Đề tài kế toán nguyên vật liệu tại các công ty may mặc hay 2017

TRƯỜNG CAO ĐĂNG CN VIỆT HUNG HÀ TÂY
LỜI NÓI ĐẦU
Cùng với sự phát triển của các nước trên thế giới, nền kinh tế Việt Nam
cũng đang từng bước phát triển với sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã
hội chủ nghĩa.
Mỗi doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển phải có phương án sản xuất
kinh doanh đạt được hiệu quả kinh tế.
Cạnh tranh trong nền kinh tế thị trường là một xu hướng tất yếu, nó là
động lực thúc đẩy sự phát triển kinh tế xã hội, cạnh tranh buộc doanh nghiệp
phải sản xuất kinh doanh có hiệu quả từ đó đòi hỏi mỗi doanh nghiệp không chỉ
nỗ lực tăng thêm sản lượng, nâng cao chất lượng sản phẩm mà phải tăng cường
công tác quản lý và điều hành, đổi mới đồng bộ hệ thống các công cụ quản lý
nhất là trong hạch toán kế toán, đó là một bộ phận quan trọng, nó kiểm soát các
hoạt động kinh tế tài chính, đồng thời kế toán còn là nghệ thuật quan sát ghi
chép phân loại tổng hợp các hoạt động của doanh nghiệp và trình bày kết quả
ghi chép được nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho việc ra quyết định về kinh
tế chính trị xã hội và đánh giá hiệuquả của một tổ chức.
Xuất phát từ những nhu cầu đó của thị trường Công ty đã đào tạo và xây
dựng một đội ngũ cán bộ chuyên sâu về kế toán có đủ năng lực và trình độ thực
sự góp phần đưa Công ty ngày càng mở rộng lớn mạnh trên thị trường trong
nước và quốc tế.
ở bất cứ một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nào cũng cần phải sử
dụng VL-CCDC tùy theo quy mô và yêu cầu sản xuất cụ thể của từng doanh
nghiệp. NVL-CCDC là yếu tố mang tính chất quyết định chất lượng sản phẩm.
NVL là nguồn khởi đầu của chất lượng sản phẩm nó được tính vào chi phí trong
giá thành sản phẩm.
Công ty cổ phần may Nam Hà là công ty chuyên sản xuất ra các loại quần
áo trên dây truyền hiện đại được nhập từ các nước tiên tiến đưa vào sử dụng.
Với ngành sản xuất này thì lượng tiêu hao nguyên vật liệu công cụ dụng cụ là rất
lớn.
Từ nhận thức trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần may Nam Hà
em đã chọn đề tài: “Kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ”.
1

Chuyên đề thực tập gồm 3 phần :
- Phần 1 : Đặc điểm tình hình chung của Công ty cổ phần may Nam Hà.
-Phần 2 : Nghiệp vụ chuyên môn.
- Phần 3 : Chuyên đề đi sâu “Kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ”.
Em xin chân thành cảm ơn thầy Nguyễn Thành Đạt đã nhiệt tình giúp đỡ
em hoàn thành chuyên đề thực tập và em xin cám ơn các cô chú trong Ban giám
đốc, Phòng kế toán cũng như các phòng ban chức năng khác của Công ty cổ
phần may Nam Hà đã tạo mọi điều kiện giúp đỡ em trong quá trình tìm hiểu và
thu thập số liệu.
2

PHẦN I
ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG
CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NAM HÀ
I. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CP MAY
NAM HÀ
1. Quá trình hình thành.
a, Vị trí địa lý và điều kiện tự nhiên.
* Vị trí địa lý : Công ty cổ phần may Nam Hà tiền thân là Xí nghiệp may
công nghệ phẩm Nam Định là đơn vị hạch toán độc lập trực thuộc Sở Thương
mại và Du lịch tỉnh Nam Định, có trụ sở đặt tại 510 đường Trường Chinh –
thành phố Nam Định. Công ty nằm sát phường Hạ Long rất thuận tiện cho việc
vận chuyển và trao đổi hàng hóa. Tổng diện tích của công ty là 11.500m2
.
* Điều kiện tự nhiên xã hội.
Công ty cổ phần may Nam Hà nằm cạnh trục giao thông chính, là nơi
đông dân cư đi lại là một trong những trung tâm văn hoá của thành phố. Đây là
điều kiện rất thuận lợi cho việc phát triển lớn mạnh của Công ty. Công ty đã góp
phần giải quyết công ăn việc làm cho người lao động, góp phần xây dựng thành
phố Nam Định trở thành một khu vực lớn về kinh tế lẫn chính trị xã hội.
b, Các giai đoạn hình thành và phát triển.
Địa chỉ : 510 đường Trường Chinh – thành phố Nam Định.
Tên giao dịch quốc tế : Nam Hà Garment Stock Company
Trực thuộc Sở Thương mại và Du lịch tỉnh Nam Định.
Được thành lập theo Quyết định số 2014/1999/QĐ-UB do UBND tỉnh
Nam Định cấp ngày 10/121999.
Công ty cổ phần may Nam Hà là Xí nghiệp may công nghệ phẩm Nam
Định được thành lập vào ngày 6/9/1969, sau đó là Xí nghiệp may mặc Nam Hà,
đến năm 1981 theo Quyết định số 12/QĐ-TC ngày 07/1/1981 UBND tỉnh Hà
Nam Ninh hợp nhất trạm cắt tổng hợp, trạm gia công, trạm may mặc Nam Định,
Ninh Bình và thành lập Xí nghiệp may Hà Nam Ninh.
Trong quá trình hình thành và hoạt động Xí nghiệp may ngày càng phát
triển lớn mạnh về cơ sở vật chất, về chuyên môn cũng như về kỹ thuật và nhiệm
3

vụ được giao. Để phù hợp với phương hướng nhiệm vụ về đẩy mạnh sản xuất
hàng xuất khẩu, Sở Thương nghiệp Hà Nam Ninh đã ra Quyết định số 31/TC-
TN ngày 14/07/1987 tách Xí nghiệp may nội thương Hà Nam Ninh thanh 2 xí
nghiệp là Xí nghiệp may Ninh Bình và Xí nghiệp may Nam Định, có chức năng
tổ chức việc sản xuất hàng may mặc sẵn phục vụ tiêu dùng nội địa và xuất khẩu.
Ngày 22/02/1993 theo Quyết định số 155/QĐUB của UBND tỉnh Nam Hà đổi
Xí nghiệp may Nam Hà thành Công ty may xuất khẩu.
Trong suốt quá trình thành lập với cơ sở, nhà xưởng tạm thời, đường xá
thiết bị máy móc … Đội ngũ cán bộ công nhân viên có chuyên môn, kỹ thuật đủ
điều kiện sản xuất những mặt hàng trong nước và ngoài nước. Ngày 01/01/2001
Công ty may xuất khẩu đã thực hiện cổ phần hóa theo chính sách của Đảng và
Nhà nước. Từ khi cổ phần hóa đến nay Công ty phát triển mạnh mẽ về cơ sở,
chuyên môn kỹ thuật cũng như cơ sở vật chất cùng với khối lượng công nhân
ngày càng đông đảo và lành nghề.
2. Một số chỉ tiêu kế toán tài chính trong một số năm gần đây .
a, Chỉ tiêu về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Chỉ tiêu 2003 2004 2005
Vốn kinh doanh 2.315.620.215 2.658.342.000 2.798.532.635
Tổng doanh thu 3.219.643.627 5.422.669.627 5.539.549.435
Trong đó :
- Doanh thu xuất khẩu 3.219.643.627
- Lợi nhuận trước thuế 166.771.341 244.642.346 475.441.454
- Lợi nhuận sau thuế 183.481.760 775.441.454
Thu nhập bình quân 1.326.448.700 3.176.149.567 3.631.436.678
b, Chỉ tiêu về thu nhập của người lao động tại Công ty.
Chỉ tiêu 2003 2004 2005
1. Tổng quỹ lương 1.308.068.880 3.135.311.967 3.563.312.078
2. Tiền thưởng + thu khác 18.379.900 40.837.600 68.124.600
3. Tổng thu nhập 1.326.448.700 3.176.149.567 3.631.436.678
II. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY.
1. Chức năng, nhiệm vụ.
4

a, Chức năng.
Công ty cổ phần may Nam Hà có chức năng sản xuất kinh doanh hàng
may mặc xuất khẩu và tiêu dùng nội địa, kinh doanh các dịch vụ thương mại
theo số đăng ký kinh doanh số 056635 cấp ngày 5/1/2000 liên kết, liên doanh
các đơn vị kinh tế trong và ngoài nước để sản xuất kinh doanh hàng may mặc,
bách hóa bông vải sợi thiết bị phụ tùng may công nghiệp và kinh doanh dịch vụ
thương mại.
b, Nhiệm vụ của công ty.
Thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh trên cơ sở chủ động và tuân thủ
nghiêm chỉnh pháp luật.
Quản lý và sử dụng có hiệu quả vốn đồng thời tạo nguồn vốn cho sản xuất
kinh doanh đầu tư mở rộng đổi mới trang thiết bị đảm bảo sản xuất kinh doanh
có lãi và làm tròn nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước.
Nghiên cứu thực hiện có hiệu quả các bộ phận nâng cao chất lượng các
mặt hàng do Công ty sản xuất kinh doanh nhằm tăng sức cạnh tranh và mở rộng
thị trường tiêu thụ.
Quản lý đào tạo cán bộ công nhân viên để theo kịp sự đổi mới của đất
nước.
2, Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty .
Sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty.
5

Ghi chú : Quan hệ chỉ đạo trực tiếp
Quan hệ chỉ đạo gián giếp
Với sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty trên, mỗi bộ phận phòng ban có
chức năng riêng và cùng phối hợp công tác làm việc dưới sự chỉ đạo của Hội
đồng quản trị cũng như giám đốc.
Giám đốc điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo
pháp luật, điều lệ của Công ty và nghị quyết của Đại hội cổ đông và Hội đồng
quản trị một cách có hiệu quả.
- Giám đốc trực tiếp chỉ đạo Phòng kế hoạch nghiệp vụ và Phòng kế toán
tài vụ .
- Phó giám đốc điều hành phụ trách Phòng tổ chức hành chính và Phòng
ban cơ điện : Có trách nhiệm thay mặt giám đốc điều hành công việc của Công
ty khi giám đốc đi vắng.
- Phó giám đốc phụ trách sản xuất – kế hoạch – xuất nhập khẩu : Sẽ quản
lý, điều hành các phòng kỹ thuật, phòng KCS và các phân xưởng may, cắt, chịu
trách nhiệm trước giám đốc về chất lượng hàng hóa, tiến độ sản xuất.
6
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
Giámđốc
Phó Giám
đốc điều
hành
Phó Giám
đốc sản xuất
Phòng
tổ
chức
Ban
cơ
điện
Phòng
kế
hoạch
Phòng
kế toán
tài vụ
Phòng
kỹ
thuật
Phòng
KCS
Phân
xưởn
g may
Phân
xưởn
g cắt

- Phòng tổ chức hành chính.
+ Chức năng : Tham mưu giúp việc Ban giám đốc về công tác tài chính
cán bộ, lao động tiền lương và công tác tài chính của Công ty.
+ Nhiệm vụ : Nghiên cứu đề xuất việc bố trí, sắp xếp cán bộ các phòng
ban, phân xưởng, tổ sản xuất đào tạo tuyển dụng bố trí lao động các đơn vị.
Nghiên cứu đề xuất giải quyết các quyền lợi tiền lương, tiền thưởng , các
chế độ chính sách cho cán bộ công nhân viên.
Nghiên cứu đề xuất công tác bảo vệ, chăm sóc sức khỏe cán bộ công nhân
viên.
- Phòng kỹ thuật :
Chức năng : tổ chức và thực hiện công tác kỹ thuật của từng mã hàng một
cách đầy đủ, chính xác, đồng bộ đảm bảo đúng kế hoạch sản xuất giúp việc tham
mưu cho giám đốc về các sản phẩm, nguyên vật liệu và chỉ đạo công tác chuyên
môn khu chế xuất ở các phân xưởng.
Nhiệm vụ : Nhận sản phẩm mẫu gốc, tài liệu kỹ thuật, mẫu giấy sơ đồ
mini để chuẩn bị và có phương án bố trí thích hợp.
Nhận mẫu và váy màu các cỡ kiểm tra các sản phẩm trước khi giao cho
khách hàng. Chỉ đạo khu chế xuất trong việc kiểm tra nguyên liệu bán thành
phẩm thêu in (nếu có) trước khi triển khai.
- Phòng Kế toán – Tài vụ.
Có chức năng tham mưu giúp việc cho Ban giám đốc thực hiện tốt nhiệm
vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Phòng Kỹ thuật : triển khai các mẫu mã hàng nhằm phục vụ cho việc sản
xuất kinh doanh.
+ Phòng KCS : tổ chức và thực hiện công tác kiểm tra chất lượng toàn bộ
sản phẩm trước khi nhập kho và giao cho khách hàng.
* Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần may Nam hà cùng với sự
tiến bộ của khoa học kỹ thuật, Công ty cổ phần may Nam Hà đã bắt đầu áp dụng
máy vi tính vào quá trình hạch toán kế toán. Tuy nhiên bộ máy kế toán của Công
ty vẫn được tổ chức theo hình thức quản lý tập trung dưới sự phân công của kế
toán trưởng.
7

3. Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty.
Ngành may bao gồm rất nhiều công đoạn trong quá trình sản xuất. Mỗi
sản phẩm có tính chất sản xuất và mối liên hệ mật thiết với nhau nên phải thực
hiện một cách chính xác đồng bộ.
Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất
Giải thích sơ đồ :
(1) Công ty nhập vật liệu về qua xử lý, kiểm tra đối chiếu nguyên phụ liệu
chuyển sang cắt.
(2) Công đoạn may nhận các bán thành phẩm từ khâu cắt,in theo giặt các
tổ máy thứ tự thực hiện thao tác máy.
(3) Công đoạn là, sau khi nhận được thành phẩm từ các tổ máy sẽ chuyển
sang bộ phận hoàn thành đóng gói.
8
Nguyên liệu
Cắt
May
Là
Đóng gói
Nhập khẩu
GiặtThêu

(4) Sau khi sản phẩm đã hoàn thiện và được nhập kho thành phẩm. Kết
thúc quy trình sản xuất.
III. ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNGTY.
1. Bộ máy kế toán ở Công ty cổ phần may Nam Hà.
* Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán.
- Bộ máy kế toán của Công ty gồm 5 thành viên, 1 kế toán trưởng và 4 kế
toán viên.
- Độ tuổi bình quằnt 25 tuổi trở lên.
- Trình độ chuyên môn : Đại học và Cao đẳng.
Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty
- Kế toán trưởng : Phụ trách chung công tác kế toán, tính giá thành sản
phẩm và xác định kết quả sản xuất trong kỳ. Định kỳ lập báo cáo quản trị, báo
cáo tài chính.
- Kế toán kho nguyên liệu, thành phẩm, BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán
tiêu thụ, kế toán may.
9
Kế toán trưởng
Kế toán kho
nguyên liệu
- Thành
phẩm
- BHXH,
BHYT,
KPCĐ.
- Kế toán TT
- Kế toán
máy
TSCĐ
CCDC lao
động
Tiền gửi, vay
Kế toán
nguyên liệu,
phụ liệu
Nhiên liệu
Bao bì
Kế toán tiền
mặt kho phụ
liệu phân
xưởng cắt
Tập chung lên báo biểu

Có nhiệm vụ theo dõi quá trình xuất nhập và xác định kết quả kinh doanh
của Công ty, theo dõi chấm công phiếu nghiệm thu sản phẩm để làm căn cứ tính
lương, thanh toán tiền lương, tập hợp chi phí lương bảng phân bổ tiền lương để
kế toán giá thành lấy số liệu tính giá .
- Kế toán TSCĐ - CCDC, tiền gửi vay.
Phân loại TSCĐ hiện có của Công ty và tính khấu hao theo phương pháp
đường thẳng. Cuối tháng lập bảng phân bổ khấu hao, lập nhật ký chứng từ vào
sổ cái TK 211, 214…
- Kế toán nguyên nhiên liệu, bao bì.
Hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư cuối tháng tổng hợp
số liệu lập báo cáo vật liệu cùng với các bộ phận chức năng khác tiến hành kiểm
kê lại kho vật tư, đối chiếu với sổ sách kế toán. Nếu thiếu hụt phải tìm nguyên
nhân có biện pháp xử lý ghi trong biên bản kiểm kê, ghi vào bảng kê mua hàng.
Sổ chi tiết công cụ, ghi vào sổ chi tiết TK152, 153.
- Kế toán tiền mặt kho phụ liệu phân xưởng cắt.
Giám sát việc thu, thi qua các Nhật ký chứng từ theo dõi và sử dụng vốn
đúng mục đích, lập Nhật ký chứng từ ghi sổ vào TK 111, 112, 131, 331, 141.
2. Các chế độ kế toán áp dụng chung tại Công ty.
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc 31/12, kỳ kế toán của
Công ty áp dụng là năm.
Đơnvị tiền tệ ghi sổ kế toán của Công ty về nguyên tắc, phương pháp
chuyển đổi các đồng tiền khác.
+ Đồng Việt Nam.
+ Theo tỷ giá từng thời điểm chuyển đổi
2.1. Phương pháp hạch toán thuế giá trị gia tăng của Công ty.
Công ty áp dụng theo phương pháp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp
khấu trừ.
2.2. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho.
Công ty lựa chọn phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng
tồn kho.
2.3. Phương pháp khấu hao TSCĐ ở Công ty
10

Công ty cổ phần may Nam Hà hiện đang áp dụng phương pháp khấu hao
theo thời gian, phương pháp này có định mức khấu hao theo thời gian nên có tác
dụng thúc đẩy Công ty nâng cao năng suất lao động.
Mức khấu hao TSCĐ năm = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao
Mức khấu hao tháng TSCĐ =
Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ KH
12
Tỷ lệ khấu hao năm sử dụng TSCĐ
Tỷ lệ khấu hao =
1
Năm sử dụng
2.4. Các loại chứng từ sử dụng trong Công ty.
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm thu, ủy
nhiệm chi, hóa đơn GTGT.
2.5. Hình thức ghi sổ kế toán Công ty đang áp dụng.
Sơ đồ trình tự ghi sổ Nhật ký chứng từ
11
Chứng từ gốc Sổ, thẻ chi
tiết
Sổ quỹ
Bảng phân
bổ
Bảng kê
Nhật ký chứng
từ
Sổ cái Bảng tổng
hợp số liệu
chi tiết
Báo cáo kế toán
(3
)
(2
)
(1
)
(1
)
(1
)
(5
)
(6
)(4
)
(4
)
(4
)
(6
)
(7
)
(7
)

Chú thích : Ghi hàng ngày
Kiểm tra đối chiếu
Ghi cuối tháng
1. Hàng ngày căncứ vào các chứng từ gốc hợp lệ để ghi vào Nhật ký
chứng từ có liên quan.
2. Các chứng từ cần hạch toán chi tiết nếu chưa phản ánh vào Nhật ký
chứng từ hoặc bảng kê thì được ghi vào sổ kế toán chi tiết.
3. Các chứng từ liên quan tới quỹ được ghi vào sổ quỹ sau đó lập Nhật ký
chứng từ có liên quan.
4. Cuối tháng căn cứ vào số liệu trong bảng phân bổ để ghi vào bảng kê
NKCT liên quan sau đó từ NKCT vào sổ cái TK.
5. Căn cứ vào số liệu trên sổ, thẻ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tết.
6. Kiểm tra số liệu trên các sổ kế toán liên quan.
7.Tổng hợp số liệu lập báo cáo kế toán.
IV. NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY.
1. Những thuận lợi.
Nhờ sự giúp đỡ quan tâm của UBND tỉnh Nam Định, trong năm 2001
toàn thể cán bộ CNV của Công ty cổ phần may Nam Hà đoàn kết cùng nhau nỗ
lực phấn đấu thi đua trên mặt mặt lập thành tích chào mừng ngày lễ lớn và Đại
hội Đảng các cấp.
Công ty là đơn vị chuyên sản xuất hàng may mặc phục vụ nhân dân trong
nước, Xí nghiệp may Nam hà còn sản xuất hàng xuất khẩu sang các nước như
Liên Xô (cũ) , Tiệp Khắc, Ba Lan, Hungari. Do tình hình các nước Đông âu biến
động, Xí nghiệp xác định vẫn kiên trì bám sát thị trường Đông âu và tích cực tìm
kiếm thị trường mới.
Năm 1991 – 1992 Xí nghiệp đã có thêm những khách hàng mới như Nam
Triều Tiên, Thụy Điển, Đài Loan, Hồng Kông.
Những mặt hàng của Công ty sản xuất ngày càng phong phú, đa dạng như
quần áo bảo hộ lao động các loại (mùa hè, mùa đông) áo choàng, quần áo sơ mi,
các loại hàng cao cấp như quần bò, áo váy, quần áo thể thao, quần áo quân
trangcho chiến sĩ và sĩ quan như áo khoác, áo jăcket…
12

Hiện tại Công ty đang sản xuất áo Jắcket các loại cho Hồng Kông và
Công ty có chỗ đứng ổn định trên thị trường Hồng Kông. Theo dự báo của
ngành may Việt Nam và khả năng chủ quan của Công ty cùng với khách hàng
đang làm với Công ty thì đến năm 1999 đi vào thế ổn định cho đến nay Công ty
vẫn đang ký kết các hợp đồng mới và yêu cầu của khách hàng nâng cao khối
lượng sản phẩm sản xuất và khách hàng, có thể hỗ trợ thêm máy móc thiết bị
bằng hình thức bán thu hồi dần. Đây là một hướng đi khá phù hợp với Công ty
vì vừa đảm bảo ổn định công việc và có nguồn để phát triển mở rộng quy mô
sản xuất.
2. Khó khăn.
Bên cạnh những thuận lợi đó Công ty còn gặp phải những khó khăn như
hiện nay thị trường hàng dệt may có xu hướng giảm, kinh tế thế giới có nhiều
biến động mới. Công ty còn nợ một số dây chuyền máy may, cùng với những
khoản nợ về tài sản đất đai mà Công ty đã mượn trước đây. Không những thế
mà Công ty còn gặp phải những cạnh tranh quyết liệt của các Công ty trong tỉnh
mà còn nhiều Công ty trong cả nước.
3. Phương hướng của Công ty.
Mục tiêu của Công ty là cam kết cung cấp sản phẩm và dịch vụ có chất
lượng cao, phù hợp với nhu cầu của khách hàng.
Doanh thu là một trong những chỉ tiêu hàng đầu mà Công ty quan tâm vì
hàng hóa sản xuất ra nhiều mà tiêu thụ được nhiều sẽ làm tăng thu nhập và giải
quyết được công ăn việc làm cho người lao động.
Cùng với sự tăng trưởng sản xuất, lợi nhuận của Công ty hàng năm cũng
tăng trưởng theo, năm sau cao hơn năm trước, phấn đấu đạt được chỉ tiêu doanh
thu chưa đủ điều kiện để đảm bảo sự tồn tại và phát triển Công ty.
13

PHẦN II
CÁC NGHIỆP VỤ CHUYÊN MÔN
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NAM HÀ
I. CÔNG TÁC TỔ CHỨC NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NAM HÀ.
1. Các loại vật liệu – Công cụ dụng cụ tại Công ty và nguồn nhập.
1.1. Nguồn nhập vật liệu chủ yếu.
Do xí nghiệp của Công ty may Nam Hà là một đơn vị sản xuất may mặt
cho nên nguồn nhập nguyên vật liệu của đơn vị chủ yếu là do mua ngoài.
1.2. Các loại nguyên vật liệu – Công cụ dụng cụ tại Công ty.
a, Đối với vật liệu : Căn cứ vào nội dung kinh tế vật liệu chia ra như sau :
- Vật liệu chính (TK 1521) là đối tượng tham gia vào quá trình sản xuất,
cấu thành nên thực thể của sản phẩm.
VD : vải, bông …
- Vật liệu phụ (TK 1522) là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong
quá trình sản xuất .
VD : cúc, khóa, chỉ …
- Nhiên liệu (TK 1523) là những loại vật liệu chỉ có tác dụng cung cấp
nhiệt lượng trong quá trình sản xuất.
VD : xăng, dầu …
- Phụ tùng thay thế : là các chi tiết, phụ tùng thay thế, sửa chữa máy móc
thiết bị sản xuất.
VD : xăm lốp ô tô, vòng bi, vòng đệm.
- Phiếu liệu : là các loại vật liệu thải ra trong quá trình sản xuất.
VD : Vải vụn .
b, Đối với công cụ dụng cụ.
Được phân loại tùy theo từng doanh nghiệp sản xuất.Tuy nhiên công cụ
dụng cụ được chia thành các loại cơ bản sau :
- Dụng cụ quản lý.
- Dụng cụ đồ nghề.
14

- Dụng cụ quần áo bảo hộ lao động.
- Các loại bao bì dùng để đựng hàng hóa vật liệu.
2. Phương pháp lập chứng từ ban đầu vật liệu – công cụ dụng cụ.
Căn cứ vào giấy báo nhận hàng khi hàng về đến nơi, lập ban kiểm tra
nhận nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thu mua cả về số lượng và quy cách ban
kiểm nghiệm căn cứ vào quyết định thực tế ghi vào biên bản kiểm nhận vật
tư.Sau đó bộ phận cung ứng sẽ lập phiếu nhập kho vật tư trên cơ sở hóa đơn,
giấy bao nhận hàng và biên bản giao nhận, thủ kho ghi sổ vật liệu thực nhập vào
phiếu rồi chuyển lên phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ.
3. Phương pháp đánh giá vật liệu – công cụ dụng cụ tại Công ty.
Đánh giá VL – CCDC là dùng tiền đề biểu thị giá trị của vật liệu công cụ
dụng cụ theo nguyên tắc nhất định.
Kế toán nhập xuất, tồn kho VL – CCDC đều phải ghi sổ theo giá thực tế.
- Về nguyên tắc VL – CCDC phải ghi sổ theo giá thực tế và nhập bằng giá
nào thì xuất bằng giá đó.
* Giá nhập – xuất kho NVL , phản ánh theo giá thực tế.
Giá thực tế = Giá mua + Chi phí thu mua + Thuế nhập khẩu (nếu có)
VD : Ngày 22/5/2006 Công ty mua 651m vải TasLan 486T, đơn giá
6.000đ/m, giá mua chưa có thuế 3.906.000đ. Thuế VAT 10%. Chi phí bốc dỡ
vận chuyển 68.000đ trả bằng tiền mặt.
a, Nợ TK 152 (1) : 3.906.000đ
Nợ TK 133 : 390.600đ
Có TK 331 : 4.296.600đ
b, Nợ TK 152 (1) : 68.000đ
Có TK 111 : 68.000đ
4. Phương pháp theo dõi quản lý VL – CCDC giữa thẻ kho và kế
toán.
Hàng ngày thủ kho căn cứ vào các chứng từ, nhập xuất nguyên vật liệu,
tiến hành phân loại để ghi vào thẻ kho. Sau đó ghi vào phiếu giao nhận chứng từ
để chuyển cho kế toán. Cuối tháng thủ kho căncứ vào số kho trên thẻ kho để ghi
vào sổ số dư theo chỉ tiêu khối lượng.
15

Ở phòng kế toán định kỳ cứ 3  5 ngày kế toán vật liệu xuống kho để
kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ về việc kiểm tra ghi chép trên thẻ
kho.
Đồng thời các loại chứng từ nhập – xuất và ký nhận vào phiếu giao nhận
chứng từ.
Hiện nay Công ty cổ phần may Nam Hà đang áp dụng phương pháp ghi
thẻ song song.
Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song
Ghi chú : Ghi hàng ngày
Ghi đối chiếu
Ghi cuối tháng
5. Kế toán VL – CCDC.
5.1. Chứng từ sử dụng .
Phiếu nhập kho (mẫu 01 – VT)
Phiếu xuất kho (mẫu 02 – VT)
16
Thẻ kho
Phiếu nhập Phiếu xuất
Sổ chi tiết vật liệu
Bảng tổng hợp
Nhập – Xuất –
Tồn
Sổ kế toán tổng
hợp

Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02-BH)
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03-VT)
Bản kiểm kê vật tư, sản phẩm hàng hóa (mẫu 08-VT)
5.2. Tài khoản sử dụng.
TK 152 : Nguyên vật liệu
TK 153 : Công cụ dụng cụ.
5.3. Sổ kế toán sử dụng
Sổ (thẻ) kho (mẫu 06-VT)
Sổ (thẻ) kế toán chi tiết VL – CCDC.
5.4. Trình tự luân chuyển chứng từ.
Khi xuất vải sợi, cho sản phẩm may mặc kế toán ghi
Nợ TK 621, 627
Có TK 152
Khi mua vải về nhập kho kế toán ghi
Nợ TK 152
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331
6. Những biện pháp kiểm tra giám sát tình hình sử dụng VL – CCDC.
- Thường xuyên kiểm tra giám sát, chặt chẽ số lượng VL – CCDC dùng
hàng ngày một cách chính xác.
- Kế toán phải ghi chép tính toán phản ánh trung thực chính xác kịp thời
số lượng giá trị của VL – CCDC nhập – xuất – tồn theo giá thực tế xuất kho.
Để phát huy trong việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng VL – CCDC
kế toán phải kiểm tra các kho, các phân xưởng, phòng ban thực hiện việc ghi
chép ban đầu, mở sổ sách cần thiết và hạch toán vật liệu theo đúng chế độ, đúng
17
Phiếu nhập
kho
Phiếu xuất
kho
Bảng tổng hợp nhật
ký phiếu nhập phiếu
xuất
Nhật ký
chứng từ
Sổ
cái

phương pháp. Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, nhập – xuất vật liệu
phát hiện đề xuất các biện pháp xử lý vật liệu thiếu, thừa ứ đọng kém phẩm chất.
II. KẾ TOÁN TSCĐ VÀ KHẤU HAO TSCĐ.
1. Những TSCĐ chủ yếu và năng lực hiện có .
Chủng loại
Số
lượng
Nguyên giá Giá trị còn lại
Máy cắt chỉ tự động CS-5100BT 20 12.084.000 12.084.000
Máy trần đè Siruba 27 148.056.000 148.056.000
Máy vắt sổ Siruba 100 45.212.800 45.212.800
Máy điều tiết chun RangCing 56 38.784.978 38.784.978
Nhận xét : Qua bảng trên ta thấy tình hình sử dụng tài sản cố định của
Công ty tương đối lớn, đa dạng về chủng loại, góp phần đẩy mạnh quá trình sản
xuất, đạt hiệu quả, máy móc thiết bị có thể sử dụng trong thời gian dài, ít bị
hỏng hóc.
2. Phương pháp theo dõi quản lý TSCĐ.
- TSCĐ là những tài sản tham gia nhiều vào chu kỳ sản xuất kinh doanh
và không thay đổi nhiều về hình thái vật chất ban đầu có thời gian sử dụng trên
một năm và có giá trị từ 10 triệu trở lên.
Vì vậy việc theo dõi và quản lý về mặt giá trị và hiện vật của TSCĐ là hết
sức quan trọng.
- Kế toán phải tổ chức ghi chép đầy đủ chính xác kịp thời hiện trạng và
giá trị TSCĐ hiện có của Công ty, tình hình tăng, giảm và biến động của TSCĐ.
Phản tính đúng và phân bổ chính xác số khấu hao TSCĐ và chi phí sản
xuất kinh doanh của các bộ phận sử dụng.
3. Phương pháp đánh giá TSCĐ tại Công ty.
- Đánh giá TSCĐ là biểu hiện bằng tiền, giá trị TSCĐ theo nguyên tắc
nhất định.
+ Đối với TSCĐ mua trong nước.
18

Nguyên giá
TSCĐ
=
Giá mua
phải trả
+
Chi phí
trước sử
dụng
+
Lãi vay được
vốn hóa
+ Đối với TSCĐ nhập khẩu.
Nguyên
giá TSCĐ
=
Giá mua
phải trả
+
Thuế
nhập khẩu
+
Chi phí
trước
bạ
+
Lãi vay
được
vốn hóa
+ TSCĐ mua trả chậm
Nguyên giá TSCĐ được tính theo giá mua trả ngay tại thời điểm mua
khoản chênh lệch giữa giá mua trả chậm và giá trả ngay được hạch toán vào chi
phí theo kỳ.
4. Phương pháp tính mức khấu haoTSCĐ mà Công ty đang áp dụng
Việc tính khấu hao có thể tính theo phương pháp khác nhau. Việc lựa
chọn phương pháp tính khấu hao là tùy thuộc vào quy định của Nhà nước và chế
độ quản lý đối với doanh nghiệp, yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. Phương
pháp tính khấu hao được lựa chọn phải đảm bảo thu hồi vốn nhanh đầy đủ và
kịp thời phù hợp với khả năng trang trải chi phí cho doanh nghiệp.
Trên thực tế phương pháp tính khấu hao theo thời gian sử dụng phổ biến
Công ty cổ phần may Nam Hà hiện đang áp dụng phương pháp khấu hao theo
thời gian. Phương pháp này có định mức khấu hao theo thời gian nên có tác
dụng thúc đẩy doanh nghiệp nâng cao năng suất lao động tăng số lượng sản
phẩm làm ra để hạ giá thành lợi nhuận.
Mức khấu hao TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao
Mức khấu hao
tháng của TSCĐ
=
Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu
hao
2
Tỷ lệ khấu hao tính theo năm sử dụng TSCĐ
Tỷ lệ khấu hao =
1
Năm sử dụng
5. Thủ tục đưa TSCĐ vào sản xuất thanh lý, nhượng bán.
Tại Công ty cổ phần may Nam Hà khi mua TSCĐ căn cứ vào hóa đơn
GTGT để lập biên bản giao nhận TSCĐ.
19

Từ biên bản giao nhận TSCĐ đơn vị mua đơn kèm theo phiếu xuất kho
của đơn vị bán.
Khi thanh lý thì phải tiến hành lập Hội đồng để xác nhận TSCĐ và tổ
chức nhượng bán.
Các chi phí liên quan đến việc nhượng bán thanh lý TSCĐ về tiền thu
được do nhượng bán thanh lý hạch toán vào chi phí hoạt động tài chính và thu
nhập bất thường.
Trong trường hợp Công ty có TSCĐ không cần sử dụng tới. Công ty báo
cáo lên cấp trên để điều chuyển đi nơi khác, không cho phép nhượng bán cho
các đơn vị khác. Nếu cấp trên cho phép nhượng bán TSCĐ thì Công ty và giá trị
TSCĐ phải thực hiện thanh toán bằng tiền theo giá thỏa thuận giữa hai bên. Giá
thỏa thuận có thể nhỏ hơn hoặc lớn hơn giá trị còn lại tùy thuộc vào tình trạng
kinh tế hiện tại của TSCĐ phụ thuộc vào nguyên giá TSCĐ cùng loại mới sản xuất.
6. Kế toán chi tiết TSCĐ
6.1. Chứng từ sử dụng.
Biên bản giao nhận TSCĐ
Bảng tính khấu hao SCĐ.
6.2. Sổ kế toán sử dụng.
Sổ chi tiết TSCĐ.
Sổ nhật ký chứng từ.
Sổ cái TK 211.
6.3. Trình tự luân chuyển chứng từ của TSCĐ.
Sơ đồ luân chyển chứng từ TSCĐ của Công ty cổ phần may Nam hà
20
Chứng từ gốc
Biên bản giao
nhận TSCĐ
Bảng kê chi tiết
sổ chi tiết
Nhật ký chứng từ
số 9
Bảng phân bổ
khấu hao
Sổ cái

Ghi hàng tháng
Khi có các nghiệp vụ phát sinh làm tăng TSCĐ thì khoản chi tiết TSCĐ
phải ghi theo từngTSCĐ ở từng bộ phận kế toán và các đơn vị bảo quản sử dụng
theo chỉ tiêu giá trị hiện vật.
Việc hạch toán chi tiết TSCĐ được tiến hành dựavào các chứng từ
tăngTSCĐ. Khấu hao TSCĐ và các chứng gốc có liên quan.
Căn cứ vào các chứng từ ban đầu kế toán tiến hành lập thẻ TSCĐ.
7. Kế toán tổng hợp.
7.1. Kế toán tăng, giảm TSCĐ.
TK sử dụng : TK 211 : TSCĐ HH
TK 213 : TSCĐ VH
TK 212 : TSCĐ thuê tài chính
Các khoản vay dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động
của toàn bộ TSCĐ của DN theo nguyên giá.
- Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ.
Nợ TK 211, 212, 213
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 131
Đồng thời kết chuyển nguồn vốn
Nếu sử dụng nguồn vốn khấu hao mua sắm kế toán ghi có TK 009 ngoài
ra TSCĐ tăng do XDCB hoàn thành bàn giao thì chi phí được tập hợp vào TK
241. Ghi tăng TSCĐ khi XDCB hoàn thành kết chuyển nguồn vốn.
+ Tăng do mua sắm.
Nợ TK 211, 213
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331
21

+ Tăng do góp vốn liên doanh
Nợ TK 211, 213
Có TK 411
Nhận lại vốn góp
Nợ TK 211
Có TK 128, 228
- Kế toán giảm TSCĐ
TSCĐ trong doanh nghiệp có thể giảm do thanh lý, nhượng bán, do đem
đi góp vốn liên doanh hoặc góp vốn cho đơn vị khác.
Kế toán ghi : Nợ TK 811
Nợ TK 214
Có TK 331
Phế liệu thu hồi (nếu có)
Nợ TK 152
Có TK 711
Có TK 333 (1)
Chi phí thanh lý Nợ TK 811
Nợ TK 133
Có TK 111, 112
Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 211
111, 112, 331 211 811
Mua TSCĐ Nhượng bán thanh lý TSCĐ
Mua TSCĐ 214
133
412
241
222
XDCBHT đưa vào sử dụng Góp vốn LĐ TSCĐ
XDCB HT đưa vào sử dụng
214
411
Nhận VKD = TSCĐ
22

142
Chuyển thành CCDC
214
222
Nhận lại VGLD
411
Trả TSCĐ cho NN – cấp trên
8. Những biện pháp làm tăng hiệu quả sử dụng TSCĐ.
Phải chú ý quản lý cả số lượng, hiện vật và giá trị của TSCĐ. Cung cấp
một cách chính xác, kịp thời các tài liệu, số liệu cần thiết cho yêu cầu quản lý
TSCĐ.
Giám sát chặt chẽ việc bảo vệ an toàn TSCĐ và việc sử dụng hợp lý có
hiệu quả đối với TSCĐ của doanh nghiệp.
Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu về số lượng hiện trạng TSCĐ
hiện có, tính toán và phân bổ khấu hao TSCĐ chính xác.
III. TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO
LƯƠNG.
1. Việc ghi chép theo dõi các chứng từ ban đầu về lao động tiền lương.
Việc theo dõi ghi chép chứng từ banđầu về lao động và tiền lương phải
tuyệt đối chính xác. Kế toán lao động tiền lương phải thực hiện theo trình tự sau:
Hàng ngày thống kê ở 3 phân xưởng tiến hành phản ánh sử dụng thời gian
lao động thực tế của công nhân qua bảng chấm công. Cứ 1 tháng gửi về Phòng
Kế toán – Tài vụ. Phòng Kế toán – Tài vụ có trách nhiệm tổng hợp bảng thanh
toán lương của các phòng ban. Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán lương
trong các tổ, các phòng gửi lên Phòng Kế toán – Tài vụ của Công ty cùng các
chứng từ có liên quan để kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương toàn
doanh nghiệp. Đồng thời lập báo cáo quỹ gửi về Phòng Lao động tiền lương của
Công ty để báo cáo tình hình tăng giảm tiền lương.
2. Một số hình thức sổ sách của Công ty.
Phiếu kiểm tra chất lượng sản phẩm.
Bảng phân bổ tiền lương và BHXH .
3.Phương pháp tính lương và trả lương ở Công ty.
23

Công nhân của Công ty nhận lương theo hình thức khoán sản phẩm sẽ
kích thích tinh thần lao động hăng say tạo ra của cải vật chất cho xã hội tạo sự
công bằng cho mỗi công nhân lao động.
Căn cứ vào bảng chấm công ở các phẫnưởng và kết quả sản xuất của phân
xưởng, đơn giá lương quy định và mức lương cơ bản của từng công nhân kế
toán tiền lương sẽ tính lương cho các phân xưởng trênbảng thanh toán tiền
lương.
- Công ty cổ phần may Nam hà trả lương cho công nhân gồm :
+ Công nhân tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm được trả lương
theo sản phẩm.
+ Công nhân quản lý phân xưởng, Phòng Hành chính được trả lương theo
thời gian.
+ Công nhân thuê ngoài trả lương theo hợp đồng.
+ Cán bộ quản lý doanh nghiệp trả lương theo thời gian.
3.1. Tiền lương trả theo thời gian là tiền lương trả theo thời gian làm việc
thực tế của công nhân viên và trình độ tay nghề của họ(trình độ tay nghề thể
hiện trên thang lương, bậc lương và bảng lương quy định).
Mức lương ngày =
Mức lương tháng
Số ngày làm việc theo thời gian
Tiền lương theo thời gian =Thời gian làm việc thực tế x mức lương quỹ
Mức lương giờ =
Mức lương ngày
Số ngày làm việc theo thời gian
3.2. Hình thức trả lương theo sản phẩm được tính theo khối lượng và chất
lượng sản phẩm hoàn thành.
Tiền lương
theo sản phẩm
=
Sản lượng
sản phẩm
x
Đơn giá tiền
lương 1 sản phẩm
VD :
Tiền lương cho 1 công nhân kỹ thuật thiết kế được 1 chiếc áo hoàn chỉnh.
Đơn giá 1 chiếc = 25.000đ, ta có :
Lương SP = 25 x 25.000 + 144.000 x 2,33 x 0,3 = 725.656
Trong đó lương cơ bản của CN bậc 5 là :
LCB = Lmin x hệ số cấp bậc
24

Lmin = 144.000 : hệ số cấp bậc = 3,33
LNS = 25 x 25.000 = 625.000
Hệ số năng suất đạt ở mức 0,3
3.3. Phương pháp chia lương tập thể
Lương tập thể =
Mức lương
Số CN làm theo tập
thể
3.4. Phương pháp tính lương phụ cấp.
Công ty cổ phần may Nam Hà tính lương và trả lương cho cán bộ công
nhân viên trong Công ty vào thời điểm cuối tháng.
Trình tự ghi sổ kế toán tiền lương, BHXH
Ghi cuối tháng
IV. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN
THANH TOÁN .
1. Tiền mặt tại quỹ.
a, Các chứng từ kế toán tiền mặt được sử dụng.
Phiếu thu tiền.
25
Phiếu kiểm tra chất lượng sản
phẩm
Bảng thanh toán tiền lương,
Bảng tính và phân bổ lương
Sổ kế toán chi tiết
Nhật ký chứng từ
Sổ cái

Giấy đề nghị thanh toán
Báo cáo quỹ tiền mặt
Phiếu chi tiền.
b, Sổ kế toán sử dụng
Sổ quỹ tiền mặt
Sổ báo cáo tài chính
Sổ cái TK 111
c, Thủ tục luân chuyển chứng từ
Ghi cuối tháng
Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi phát sinh trong kỳ kể từ 5  10 ngày, thủ
quỹ lập báo cáo quỹ và chuyển cho kế toán tiền mặt kèm theo những chứng từ
gốc kế toán tiền mặt sau khi kiểm tra đối chiếu giữa chứng từ và báo cáo quỹ
tiến hành ghi vào Nhật ký chứng từ mỗi báo cáo ghi 1 dòng nhật ký chứng từ số
1 vào sổ cái cuối kỳ kế toán lấy số liệu ở các sổ vào báo cáo tài chính.
26
Phiếu thu, chi
Báo cáo quỹ
Nhật ký chứng
từ
Sổ cái
Báo cáo tài
chính
Sổ quỹ

Tài liệu : Mẫu bảng phiếu thu,phiếu chi tại Công ty .
27

CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NAM HÀ
510Đ.Trường Chinh – TP Nam Định
Số phiếu : 387
Tài khoản: 1111
Tài khoản đối ứng : 33422940000
PHIẾU CHI
ngày 12/05/2006
Người nhận tiền : Chị Vũ Thị LanHương
Địa chỉ : Tổ 1 BPX 1
Về khoản : Thanh toán tiền trợ cấp BXH khi sinh con
Số tiền : 2.940.000đ
Bằng chữ : Hai triệu chín trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn.
Kèm theo : 1 chứng từ gốc
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán thanh toán
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ)……………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
Ngày…….tháng……năm 2006
Thủ quỹ Người nhận tiền
28

510Đ.Trường Chinh – TP Nam Định
Số phiếu : 193
Tài khoản: 1111
Tài khoản đối ứng : 141
PHIẾU THU
ngày 12/05/2006
Người nhận tiền : Chị Nguyễn Thị Thúy Sinh
Địa chỉ : Tổ 2 PX 1
Về khoản : Thu hoàn ứng
Số tiền : 1.000.000đ
Bằng chữ : Một triệu đồng chẵn
Kèm theo : 1 chứng từ gốc
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán thanh toán
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ)……………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
Ngày…….tháng……năm 2006
Thủ quỹ Người nhận tiền
2. Kế toán tiền gửi ngân hàng.
Do đặc thù của 1 doanh nghiệp việc thanh toán thu, chi theo hình thức mở
LC và thủ tục chuyển tiền. Vì vậy ngoài thủ tục chuyển tiền mặt công ty còn
dùng tài khoản tiền gửi ngân hàng.
2.1. Chứng từ kế toán sử dụng.
Giấy báo Nợ
Giấy báo Có
Bảng kê của ngân hàng, giấy nộp tiền.
Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản
2.3. Sổ sách liên quan đến TGNH
Số tiền gửi ngân hàng TK 112
29

Sổ cái TK 112
2.4. Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán TGNH
Ghi cuối tháng
Tài liệu : Mẫu chứng từ ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, số tiền gửi ngân
hàng ngày 14/3/2005 Công ty thu tiền quần áo Công ty dệt may Nam Định với
số tiền 1.481.888.400 nhập vào tiền gửi ngân hàng (Giấy báo có TGNH).
ỦY NHIỆM THU
Chuyển khoản, chuyển tiền thư điện lập ngày 9/3/2006
Tên đơn vị trả tiền : Công ty dệt may Nam Định
Số tài khoản : 002B – 00491
Tại NHCT Cầu Giấy,TP Hà Nội
Tên đơn vị nhận tiền : Công ty CP may Nam Hà
Số tài khoản : 560E – 0071
Tại Ngân hàng NN & PTNT thành phố Nam Định
Số tiền bằng chữ : Một tỷ bốn trăm tám mươi mốt triệu
tám trăm tám mươi tám ngàn bốn trăm đồng chẵn
Nội dung thanh toán : Trả tiền mua vải
ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN NGÂN HÀNG A NGÂN HÀNG B
Kế toán Chủ tài khoản Ghi sổ ngày 14/3/2006 Ghi sổ ngày 14/3/2006
30
Ủy nhiệm thu, giấy báo
có
Nhật ký chứng
từ
Sổ cái
Sổ quỹ

Kế toán Trưởng phòng KT Kế toán Trưởng phòng
KT
ỦY NHIỆM CHI
Số 14/3
Chuyển khoản, chuyển tiền thư điện
Tên đơn vị trả tiền : Công ty cổ phần may Nam hà
Số tài khoản : 210Q-00021 tại Ngân hàng công thương tỉnh Nam Định
Tên đơn vị vận chuyển : Chi nhánh Cong ty siêu thanh Nam Định
Số tài khoản : 718A-02799 tại ngân hàng công thương tỉnh Nam Định.
Số tiền bằng chữ : 1.695.000đ (Một triệu sáu trăm chín lăm ngàn đồng chẵn)
Nội dung thanh toán : trả tiền mua máy tính theo HĐ số 92440, 92441
ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN NGÂN HÀNG A NGÂN HÀNG B
Kế toán Chủ tài khoản Ghi sổ ngày 14/3/2006 Ghi sổ ngày 14/3/2006
Kế toán Trưởng phòng KT Kế toán Trưởng phòng
KT
SỐ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
TK 112
Tháng 3 năm 2006
Đ.vị tính : VNĐ
Ngày
tháng
Chứng từ Diễn giải TK
đối
ứng
Số tiền
SH NT Gửi vào Rút ra Còn lại
Dư đầu kỳ 458.021.491
Thu tiền bán 131 2.465.448.41
5
Hàng nhập vào 111
TGNH 711 2.496.538.83
1
31

138
Cộng 2.465.448.41
5
2.496.538.83
1
Dư cuối kỳ 423.931.075
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
3. Nguyên tắc quản lý vốn bằng tiền của doanh nghiệp.
Để quản lý vốn bằng tiền kế toán phải chấp hành nghiêm chỉnh các quy
định về chế độ quản lý lưu thông tiền tệ hiện hành của Nhà nước, kế toán phải
phản ánh chính xác số tiền mặt hiện có tại quỹ và tình hình biến động.
Nhập xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu tiền, phiếu chi tiền và phải ghi
chép đầy đủ các khoản thu chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt. Thủ quỹ là người chịu
trách nhiệm và quản lý việc nhập xuất quỹ tiền mặt, hàng ngày thủ quỹ phải
kiểm kê số tiền mặt tại quỹ so với kế toán. Nếu có chênh lệch kế toán và thủ quỹ
phải kiểm tra lại xác định nguyên nhân có kiến nghị, biện pháp quản lý số chênh
lệch đó.
4. Nội dung các khoản phải thu (tạm ứng, phải thu nội bộ) các khoản nợ.
Phương pháp theo dõi các khoản thu, khoản nợ.
- Các khoản thu : trong doanh nghiệp chủ yếu là các khoản thu của khách
hàng ngoài ra còn có phải thu nội bộ, phải thu khác, tạm ứng.
Trình tự luân chuyển các khoản phải thu.
32
Chứng từ gốc
Hóa đơn GTGT
Sổ kế toán chi tiết
Nhật ký chứng
từ
Sổ cái

Ghi cuối tháng
- Các khoản nợ : gồm
Các khoản nợ giữa doanh nghiệp nhà cung cấp, quan hệ giữa doanh
nghiệp với khách hàng các khoản nộp ngân sách nhà nước.
Phải trả nội bộ
Phải trả khác.
- Để theo dõi chính xác các nghiệp vụ thanh toán kế toán cần tuân thủ
theo nguyên tắc sau :
Đối với đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán, thường xuyên có sổ số
dư định kỳ kế toán cần kiểm tra đối chiếu từng khoản nợ, phát sinh số đã thanh
toán và số còn phải thanh toán có xác nhận bằng văn bản.
Đối với các khoản nợ phải trải, phải thu có gốc ngoại tệ cần theo dõi cả về
ngoại tệ và quy đổi về VNĐ.
+ Các khoản tạm ứng được sử dụng cho người lao động, các bộ phận
trong nội bộ doanh nghiệp phải được phê duyệt.
Khi kết thúc kỳ kinh doanh phải duyệt quyết toán dứt điểm các khoản đã
tạm ứng số sử dụng không hết nộp lại quỹ.
V. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ
THÀNH SẢN PHẨM Ở CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NAM HÀ.
1. Khái niệm, nội dung, đối tượng tập hợp chi phí.
a, Chi phí sản xuất.
- Nội dung của chi phí sản xuất.
Chi phí sản xuất trong doanh nghiệp bao gồm những nội dung sau :
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
+ Chi phí nhân công trực tiếp.
+ Chi phí sản xuất chung.
Trong chi phí sản xuất chung bao gồm :
+ Chi phí nhân viên phân xưởng.
+ Chi phí vật liệu.
+ Chi phí công cụ dụng cụ.
+ Chi phí khấu hao TSCĐ.
33

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài.
+ Chi phí bằng tiền khác.
* Đối tượng tập hợp chi phí.
Từng phân xưởng tổ đội sản xuất.
Từng giai đoạn (bước công nghệ) hoặc toàn bộ quy trình công nghệ.
Từng sản phẩm, từng đơn đặt hàng, từng hạng mục công trình.
Từng nhóm sản phẩm.
Từng bộ phận hoặc từng chi tiết sản phẩm.
b, Giá thành và các khoản mục giá thành
- Giá thành là biểu hiện bằng tiền các khoản mục hao phí về lao động
sống và lao động vật hóa cho một khối lượng và đơn vị sản phẩm .
- Các khoản mục giá thành.
+ Giá thành kế hoạch.
+ Giá thành thực tế.
- Đối tượng tính giá thành: là theo đơn đặt hàng.
2. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất.
2.1. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp gồm giá trị nguyên vật liệu chính , vật
liệu phụ, nhiên liệu … được xuất dùng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm.
Tại Công ty cổ phần may Nam hà nguyên liệu dùng cho sản xuất được
xuất từ kho và mua ngoài chuyển thẳng vào.
Trình tự ghi sổ kế toán nguyên vật liệu trực tiếp
34
Chứng từ gốc Sổ chi phí SXKD
Nhật ký chứng
từ
Sổ cái

Ghi cuối tháng
- Chứng từ liên quan đến chi phí NVL trực tiếp.
+ Bảng đăng ký định mức tiêu hao NVL chính và tiền lương trên đơn vị
sản phẩm.
+ Bảng kê phân loại.
- Sổ sách liên quan đến NVL trực tiếp
Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 621
Nhật ký chứng từ TK 621
Sổ cái TK 621
2.2. Chi phí nhân công trực tiếp.
Là những khoản lương phải trả thanh toán cho công nhân trực tiếp sản
xuất sản phẩm bao gồm tiền lương chính, lương phụ, cáckhoản phụ cấp tiền
BHXH, BHYT, KPCĐ theo lương cơ bản của công nhân trực tiếp sản xuất.
- Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng các chứng từ :
Bảng chấm công
Bảng thanh toán lương
Hợp đồng giao khoán
Biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành.
Trình tự ghi sổ chi phí nhân công trực tiếp
35
Bảng chấm công
Bảng thanh toán tiền
lương
Sổ chi phí SXKD
Nhật ký chứng
từ
Sổ cái

Ghi cuối tháng
- Sổ sách liên quan đến chi phí nhân công trực tiếp
+ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 622
Sổ cái TK 622
2.3. Chi phí sản xuất kinh doanh .
Chi phí sản xuất kinh doanh bao gồm chi phí nhân viên phân xưởng, chi
phí vật liệu, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng
tiền khác.
- Các chứng từ kế toán.
Bảng chấm công
Bảng thanh toán lương
Bảng tính BHXH, BHYT, KPCĐ
Bảng tính khấu hao TSCĐ
Hóa đơn GTGT
Giấy tạm ứng, phiếu chi, phiếu xuất kho khi tính lương, tính khấu hao
doanh nghiệp xuất quỹ tiền mặt cho nhân viên trong phân xưởng.
- Sổ kế toán liên quan.
Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 627
Sổ cái TK 627
3. Kế toán giá thành
3.1. Trình tự ghi sổ
36
Bảng tổng hợp chi phí sản
xuất
Sổ, thẻ kế toán chi
tiết
Nhật ký chứng
từ
Sổ cái

Ghi cuối tháng
3.2. Chứng từ ghi sổ.
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất.
Bảng kê số 4, 5, 6.
3.3. Sổ sách kế toán liên quan.
Nhật ký chứng từ số 7 TK 154
Sổ cái TK 154
VI. TỔ CHỨC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ
PHÂN PHỐI THU NHẬP.
1. Thành phẩm.
Là những sản phẩm đã kết thúc quy trình công nghệ chế biến trong doanh
nghiệp hoặc thuê ngoài gia công đã xong được kiểm nghiệm phù hợp với tiêu
chuẩn kỹ thuật quy định được nhập kho hoặc được bán trực tiếp cho khách hàng.
1.1. Công việc ghi chép các chứng từ ban đầu về nhập kho thành phẩm.
Mọi hoạt động nhập – xuất kho thành phẩm phải được phản ánh chặt chẽ
tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất sản phẩm, kế hoạch thu mua hàng hóa về
số lượng chất lượng, chủng loại nhằm đánh giá đúng đắn kết quả sản xuất kinh
doanh của Công ty.
1.2. Việc tính giá thành phẩm thực tế của Công ty cổ phần may Nam Hà.
Công ty cổ phần may Nam Hà đang áp dụng phương pháp đơn giá bình
quân để xác định thực tế của thành phẩm xuất kho.
Giá thành thực tế
thành phẩm xuất kho
=
Số lượng thành
phẩm xuất trong kỳ
x
Đơn giá
bình quân
Trong đó :
37

Đơn giá bình quân =
Giá thực tế TP tồn đầu + Giá trị TP nhập trong
kỳ
Số lượng TP tồn đầu + Số lượng TP nhập trong
kỳ
2. Kế toán tiêu thụ.
Tiêu thụ là giai đoạn cuối cùng của quá trình tuần hoàn và luân chuyển
vốn. Thực hiện tốt nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước. Thực hiện tốt quá trình
tiêu thụ thúc đẩy nhanh vòng quay của vốn.
2.1. Phương thức tiêu thụ thành phẩm.
Bán hàng trực tiếp, hàng gửi bán, phương thức hàng đổi hàng, hàng bán
trả góp và ở mỗi điều kiện khác nhau có thể lựa chọn phương thức bán hàng
thích hợp.
Đối với Công ty cổ phần may Nam Hà là một doanh nghiệp sản xuất gia
công hàng may mặc thì phương thức tiêu thụ của Công ty là bán trực tiếp.
2.2. Các chứng từ kế toán sử dụng.
Phiếu nhập kho thành phẩm.
Phiếu xuất kho thành phẩm.
Hóa đơn GTGT.
Phiếu thu.
Bảng kê tổng hợp nhập – xuất – tồn.
2.3. Sổ sách kế toán liên quan.
Sổ chi tiết thanh toán với người mua.
Sổ chi tiết bán hàng.
Sổ đăng ký nhật ký chứng từ.
Sổ cái TK 155.
3. Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết thành phẩm.
38
Thẻ kho
Kế toán sổ chi
tiết
Chứng từ
xuất
Chứng từ
nhập
Bảng tổng hợp
Nhập – Xuất – Tồn

Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra
Dưới đây là mẫu bảng thẻ kho thành phẩm tại Công ty cổ phần may Nam
Hà
39

THẺ KHO
Kho :TP02 – Thành phẩm kho anh Bình
Vật tư : TP0151 – Bingo WB25123, Đvt : Chiếc, TK : 1551
Từ ngày : 01/01/2006 đến ngày 31/01/2006
Tồn đầu : 168,00 6.216.000
Chứng từ
Khách hàng Diễn giải
Mã
NX
Đơn
giá
Nhập Xuất
Ngày Số SL Giá trị SL Giá trị
06/01/2006 77432 Hãng WooBoo – TX026 Xuất trả hàng gia công 131 37.000 873 32.301.000
31/01/2006 03/01/TP Tổ 3A PX1 – T0SX03 Nhập TP tháng 1 năm 2006 1542
1
37.000 717 26.529.000
31/01/2006 12/01-XCH Tổ kho – PKH-KHO Xuất chào hàng mẫu 6322 37.000 5 185.000
Tổng cộng 717 26.529.000 878 32.486.000
Tồn cuối 7 259.000
Ngày tháng năm
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
40

trêng cao ®¨ng cn viÖt hung hµ t©y
PHẦN III
CHUYÊN ĐỀ ĐI SÂU
I. SỰ CẦN THIẾT NGHIÊN CỨU CÔNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU – CÔNG
CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NAM HÀ
Trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, để có thể tạo ra
được một sản phẩm hoàn chỉnh phải cần rất nhiều các yếu tố đầu vào, một trong
những yếu tố không thể thiếu được trong quá trình sản xuất đó chính là nguyên
vật liệu và công cụ dụng cụ.
Đây cũng có thể được coi là yếu tố chính để qua các quá trình và các công
đoạn sản xuất có thể tạo nên được sản phẩm.
Để có được NVL và CCDC phục vụ cho quá trình sản xuất thì doanh
nghiệp phải được tính toán ghi chép một cách cụ thể và đầy đủ vì thế kế toán về
NVL – CCDC trong một doanh nghiệp là rất quan trọng và cần thiết cũng như
các công ty, các doanh nghiệp khác, ở đây Công ty cổ phần may Nam Hà cũng
khong thể không có được phần hành kế toán này.
Khi thực hiện về phân fhành kế toán này (NVL – CCDC) đòi hỏi nhân
viên kế toán của Công ty phải có năng lực chuyên môn cao đáp ứng được nhu
cầu cần thiết của công ty đã đề ra.
1. Vai trò của vật liệu – công cụ dụng cụ trong sản xuất kinh doanh.
Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, vật liệu là đối tượng lao động,
một trong ba yếu tố cơ bản để sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh cung
cấp dịch vụ, là cơ sở vật chất cấu tạo nên thực thể sản phẩm.
Khác với vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất công cụ dụng cụ là những
tư liệu lao động không có tính bền vững như đồ dùng bằng sành xứ giầy dép và
quần áo làm việc.
2. Đặc điểm và yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ.
2.1. Đặc điểm của NVL – CCDC.
a, Đặc điểm của nguyên vật liệu.
Trong quá trình thamgia sản xuất kinh doanh, vật liệu chỉ tham gia vào 1
chu kỳ sản xuất, vật liệu thay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu và được
chuyển dịch toàn bộ một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh.
b, Đặc điểm của công cụ dụng cụ.
41

Tham gia nhiều vào chu kỳ sản xuất, vẫn giữ được hình thái vật chất ban
đầu. Giá trị hao mòn dần ban đầu được dịch chuyển từng phần vào chi phí sản
xuất kinh doanh trong kỳ.
Công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ hoặc thời gian sử dụng dần được quản lý
và hạch toán như tài sản lưu động.
2.2. Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ ở công ty.
Quản lý NVL – CCDC là một yêu cầu tất yếu khách quan của mọi doanh
nghiệp, tổ chức quản lý chặt chẽ thì mới tránh sự mất mát hư hỏng giảmbớt rủi
ro trong quá trình sản xuất.
Quản lý tốt NVL – CCDC là điều kiện để xác định kết quả kinh doanh và
đánh giá tài sản của doanh nghiệp.
+ Ở khâu mua hàng đòi hỏi phải quản lý kế hoạch mua hàng thành số
lượng , khối lượng, chất lượng quy cách, phẩm chất, chủng loại giá mua và chi
phí mua cũng như đảm bảo đúng tiến độ thời gian đáp ứng kịp thời sản xuất kinh
doanh.
+ Ở khâu bảo quản : Phải tổ chức tốt kho hàng, kiểm tra việc thực hiện
chế độ bảo quản đối với từng loại nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tránh
những hư hỏng thất thoát đảm bảo an toàn tài sản.
+ Ở khâu sử dụng : sử dụng hợp lý tiết kiệm chấp hành tốt các định mức,
dự toán chi phí NVL – CCDC góp phần quan trọng hạ giá thành sản phẩm tăng
thu nhập.
3. Nhiệm vụ kế toán và nội dung tổ chức kế toán NVL – CCDC.
Để phát huy vai trò chức năng của kế toán trong công tác quản lý NVL –
CCDC trong doanh nghiệp kế toán có nhiệm vụ sau :
Tổ chức ghi chép phản ánh chính xác kịp thời số lượng, khối lượng phẩm
chất quy cách và giá thực tế của từng loại, từng thứ nguyên vật liệu – công cụ
dụng cụ nhập – xuất – tồn.
- Vận dụng đúng đắn các phương pháp hạch toán, phương pháp tính giá
NVL – CCDC nhập kho, kiểm tra và hướng dẫn các bộ phận phòng ban chấp
hành các nguyên tắc thủ tục nhập – xuất – tồn và thực hiện nghiêm chỉnh chế độ
chứng từ kế toán.
42

Mở các loại sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo từng thứ nguyên vật liệu công cụ
dụng cụ theo đúng chế độ phương pháp quy dịnh.
3.1. Chứng từ kế toán sử dụng.
Theo chứng từ sử dụng kế toán ban hành theo QĐ số 1141/TC/QĐ/CDKT
ngày 01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính thì các chứng từ kế toán về vật
liệu – công cụ dụng cụ gồm :
Phiếu nhập kho (mẫu 01- VT)
Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT)
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03-VT)
Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm hàng hóa (mẫu 08-VT)
Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02 – BH)
Mọi chứng từ kế toán về vật liệu – công cụ dụng cụ phải được tổ chức
luân chuyển theo trình tự hợp lý, do kế toán trưởng quy định cho việc phản ánh
ghi chép và tổng hợp số liệu kịp thời của từng cá nhân có liên quan.
3.2. Sổ kế toán chi tiết vật liệu – CCDC.
Tùy thuộc vào phương pháp kế toán chi tiết áp dụng mà sử dụng các sổ
(thẻ) kế toán chi tiết.
Sổ (thẻ) kho
Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu – công cụ dụng cụ.
Sổ đối chiếu luân chuyển.
Sổ số dư.
Sổ thẻ kho (mẫu 06-VT) được sử dụng để theo dõi số lượng nhập – xuất –
tồn của từng thứ VL – CCDC. Thẻ kho do Phòng kế toán lập và ghi chỉ tiêu sau
đó giao cho thủ kho để hạch toán nhập – xuất.
Nghiệp vụ ở kho không phân biệt theo phương pháp nào.
Các (sổ) thẻ kế toán chi tiết vật liệu, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số dư
vật liệu được sử dụng để hạch toán tình hình nhập – xuất – tồn kho VL – CCDC
về mặt giá trị, số lượng .
Ngoài các sổ kế toán chi tiết nêu trên còn có thể mở thêm các bảng kê
xuất, bảng lũy kế, bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho vật liệu công cụ dụng cụ
phục vụ cho việc ghi sổ kế toán chi tiết được đơn giản nhanh chóng.
43

II. TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNGCỤ Ở
CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NAM HÀ.
1. Công tác tổ chức quản lý chung về vật liệu và công cụ dụng cụ.
1.1. Phân loại vật liệu công cụ dụng cụ.
Trong các doanh nghiệp sản xuất vật liệu – công cụ dụng cụ gồm nhiều
loại khác nhau vì vậy để quản lý hạch toán vật liệu – công cụ dụng cụ được
thuận tiện cần phải phân loại như sau :
a, Phân loại vật liệu.
Tùy theo loại hình sản xuất của từng ngành, nội dung kinh tế vai trò công
cụ dụng cụ vật liệu trong sản xuất kinh doanh có sự phân chia khác nhau nguyên
vật liệu trong Công ty được chia thành các loại sau :
Nguyên vật liệu chính (bao gồm cả bán thành phẩm mua ngoài) là những
thứ nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất sẽ là thành phẩm cấu
thành thực thể vật chất.
- Bán thành phẩm mua ngoài là những chi tiết, bộ phận sản xuất do các
đơn vị sản xuất ra, doanh nghiệp mua về để lắp gia công tạo ra sản phẩm .
VD : thuốc tẩy, nhuộm.
- Vật liệu phụ là những thứ khi tham gia vào quá trình sản xuất góp phần
làm tăng chất lượng sản phẩm, tăng giá trị sử dụng.
VD : khóa, chỉ …
- Nhiên liệu : là những thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt năng trong
quá trình sản xuất kinh doanh .
VD : xăng, dầu …
- Phụ tùng thay thế : là những chi tiết phụ tùng máy móc mà doanh nghiệp
mua về phục vụ cho việc thay thế các bộ phận của phương tiện vận tải máy móc
thiết bị.
VD : vòng bi, săm lốp.
- Phế liệu : là các vật liệu thải ra trong quá trình sản xuất.
VD : Vải vụn.
b, Phân loại công cụ dụng cụ.
44

Được phân loại tùy theo từng doanh nghiệp sản xuất. Tuy nhiên công cụ
dụng cụ được phân chia thành các loại sau :
- Dụng cụ quản lý.
- Dụng cụ đồ nghề
- Dụng cụ quần áo bảo hộ lao động
Các loại bao bì dùng để đựng hàng hóa vật liệu.
Công tác quản lý kinh tế, quản lý sử dụng công cụ dụng cụ thì công cụ
dụng cụ còn được chia thành 3 loại cơ bản sau :
- Công cụ lao động.
- Bao bì luân chuyển.
- Đồ dùng cho thuê.
1.2. Các nguồn nhập, mục đích xuất.
- Các nguồn nhập nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ.
Nguyên vật liệu được nhập từ Công ty Dệt Nam Định, Công ty may Hưng
Yên, Công ty Phú Bình, Công ty may Nam Định.
- Mục đích xuất.
Xuất cho phân xưởng sản xuất.
Xuất để sản xuất sản phẩm
Xuất để bán cho công ty khác
1.3. Đánh giá NVL – CCDC.
Đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ là dùng tiền để biểu thị giá cả của vật
liệu – công cụ dụng cụ đều phải ghi sổ theo giá trị thực tế. Tuy nhiên để đơn
giản và giảm bớt khối lượng ghi chép tính toán hàng ngày doanh nghiệp có thể
sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình nhập – xuất vật liệu công cụ dụng
cụ cuối tháng căn cứ vào giá hạch toán để tính ra giá trị thực tế của NVL –
CCDC xuất kho trong tháng.
- Về nguyên tắc vật liệu công cụ dụng cụ
Phải ghi sổ theo giá thực tế và nhập bằng giá nào thì xuất bằng giá đó.
Giá thực tế của vật liệu công cụ dụng cụ là toàn bộ chi phí thực tế mà
doanh nghiệp bỏ ra để có được nguyên vật liệu hoặc công cụ dụng cụ, chi phí
thu mua giá công chế biến.
a, Giá thực tế của VL – CCDC nhập kho.
45

Tùy theo từng nguồn nhập mà giá thực tế của VL – CCDC bao gồm các
khoản chi phí khác nhau.
Giá thực tế của vật liệu – công cụ dụng cụ mua ngoài bao gồm giá mua
(ghi trên hóa đơn) bao gồm cả thuế nhập khẩu (nếu có0 + chi phí thu mua –
giảm giá hàng mua, giá trị hàng mua bị trả lại.
Chi phí thu mua : gồm chi phí vận chuyển bốc rỡ, bảo quản.
VD : Phiếu nhập kho số 817 ngày 23/5/2006 Công ty mua 651m vải ngoài
khác kaki đơn giá 6000đ/m. Giá mua chưa có thuế 3.906.000. Thuế VAT 10%.
Chi phí bốc rỡ vận chuyển 68.000đ trả bằng tiền mặt.
ĐƠN VỊ : CÔNGTY CỔ PHẦN MAY NAM HÀ
Địa chỉ : 510 Đ.Trường Chinh – TP Nam Định
Mẫu số : 01-VT
QĐ : 1141-TC/QĐ/CĐKT
ngày 01/11/1995 của BTC
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 23 tháng 5 năm 2006
Người nhận hàng : Chị Lê
Đơn vị : Công ty dệt Nam Định nhập tại kho NL
Số
TT
Tên nhãn hiệu quy cách
phẩm chất vật tư
Mã số
Đ.vị
tính
Số lượng
thực nhập
Đơn giá
Thành
tiền
1 Vải Kaki 759 met 651 6.000 3.9606.000
10% 390.600
Cộng 4.296.600
Bằng chữ : “Bốn triệu hai trăm chín mươi sáu ngàn sáu trăm đồng chẵn”
Ngày tháng năm
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán kho Người giao hàng Thủ kho
Nợ TK 252(1) 3.906.000
46

Nợ TK 133 390.600
Có TK 331 4.296.600
Nợ TK 1521 68.000
Có TK 111 68.000
b, Giá thực tế của vật liệu – công cụ dụng cụ xuất kho.
Trong thực tế từng lần nhập vật liệu – công cụ dụng cụ do mua ở nhiều
nơi khác nhau nên khi tính giá thực tế của vật liệu – công cụ dụng cụ xuất kho
kế toán sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước.
Tài liệu : Ngày 02/04 chứng từ số 350 xuất cắt 595mét vải chính Stone
≠806 cho phân xưởng sản xuất đơn giá 6.000đ/m
Nợ TK 627(1) 3.570.000
Có TK 152(1) 3.570.000
510Đ.TRƯỜNG CHINH – TP NAM ĐỊNH
PHIẾU XUẤT KHO
Số 1/CC1
Ngày 02/04/2006
Nợ TK 6271
Có TK 1521
Họ tên người nhận hàng : Chi Hạnh
Địa chỉ : Công ty cổ phần may Nam hà
Lý do xuất kho : Xuất cho phân xưởng sản xuất.
Xuất tại kho : NVL
Số
TT
phẩm chất vật tư (SP, hàng
hóa)
Mã
số
Đ.v
ị
tính
Số lượng
Đơn giá
Thành
tiền
Yêu
cầu
Thực
xuất
Vải chính Stone ≠806 met 6.000 3.570.000
Cộng 3.570.000
Cộng thành tiền (Viết bằng chữ) : Ba triệu năm trăm bảy mươi ngàn đồng
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho
47

2. Thủ tục nhập, xuất kho vật liệu công cụ dụng cụ.
2.1. Thủ tục nhập kho vật liệu – công cụ dụng cụ.
Tại Công ty việc nhập kho vật liệu – công cụ dụng cụ chủ yếu là mua
ngoài. Sau khi có thông báo nhận được đơn đặt hàng. Phòng kế toán tiến hành
viết phiếu giao việc để gửi đến các tổ sản xuất có liên quan. Phòng kế hoạch căn
cứ vào số lượng đơn đặt hàng để lập kế hoạch căn cứ vào hóa đơn thủ kho lập
phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho được lập làm 2 liên.
- Liên I : Lưu lại Phòng Vật tư.
- Liên II : Giao cho khách hàng.
Trường hợp kiểm tra phát hiện thừa hoặc thiếu, không đúng quy cách
phẩm chất phải báo cáo ngay cho Phòng Vật tư kế hoạch cùng bộ phận kế toán
vật liệu lập biên bản xử lý.
Tài liệu 1 :
Ngày 15/4 chứng từ số 761 nhập kho 950m vải Vercle Manzane của Công
ty dệt may Nam Định. Giá mua chưa có thuế là 5.700.000đ, trong đó thuế
GTGT 10% đơn giá 6.000đ/met
Nợ TK 1521 : 5.700.000
Nợ TK 133 : 570.000
Có TK 331 6.270.000
48

HÓA ĐƠN GTGT
Liên 2 : Giao khách hàng
Mẫu số : 01GTKT-3LL
02-B
AT 011740
Đơn vị bán hàng : Công ty dệt may Nam Định
Địa chỉ : Nam Định
Số tài khoản :
Điện thoại :
Họ, tên người mua hàng : Công ty cổ phần may Nam Hà
Hình thức thanh toán :
STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đ.vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Vải Vercle ManZane met 950 6.000 5.700.000
Cộng tiền hàng 5.700.000
Thuế xuất thuế GTGT 570.000
Tổng cộng tiền thanh toán 6.270.000
Số tiền (Viết bằng chữ) : Sáu triệu hai trăm bảy mươi ngàn đồng chẵn
Ngày tháng năm
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
49
0 0 2 B 0 0 4 9 1

Căn cứ vào hóa đơn GTGT mẫu 01-GTKT-3LL đã kiểm tra số lượng quy
cách vật liệu với hóa đơn đúng nhập kho, kế toán lập phiếu nhập kho
ĐỊA CHỈ : 510 Đ.TRƯỜNG CHINH – TP NAM
ĐỊNH
Mẫu số : 01-VT
PHIẾU NHẬP KHO
Họ tên người nhận hàng : Anh Hiếu - Phòng Kế hoạch
Theo HĐ/GTGT số 761 ngày 15/4/2006 của Công ty dệt may Nam Định.
Nhập tại kho : NL …
Số
TT
Mã số
Đ.vị
tính
Số lượng
thực nhập
Đơn giá
Thành
tiền
1 Cong ty dệt may Nam
Định
761 met 950 6.000 5.700.000
10% 570.000
Cộng 6.270.000
Số tiền (Viết bằng chữ) : Sáu triệu hai trăm bảy mươi ngàn đồng chẵn
Ngày tháng năm
Tài liệu 2 : Phiếu nhập số 759 ngày 7/4/2006 nhận được hóa đơn của
Công ty may Hưng yên giá ghi trên hóa đơn 4.950.000 (trong đó thuế VAT
10%) số vật liệu phụ 750 mét lưới Army về nhập kho theo đơn giá 6.000đ/m .
Công ty thanh toán bằng TGNH.
Nợ TK 152 (2) 4.500.000
Nợ TK 133 450.000
Có TK 112 4.950.000
50

HÓA ĐƠN GTGT
Liên 2 : Giao khách hàng
Mẫu số : 01GTKT-3LL
02-B
HB:065532
Đơn vị bán hàng : Công ty may Hưng Yên
Địa chỉ : Hưng Yên
Số tài khoản :
Điện thoại :
Họ, tên người mua hàng : Công ty cổ phần may Nam Hà
Hình thức thanh toán : Tiền gửi Ngân hàng
Mã số :
STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đ.vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Lưới Army met 750 6.000 4.500.000
Cộng tiền hàng 4.500.000
Thuế xuất thuế GTGT 450.000
Tổng cộng tiền thanh toán 4.950.000
Số tiền (Viết bằng chữ) : Bốn triệu chín trăm năm mươi ngàn đồng chẵn
Ngày tháng năm
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT mẫu số 01-KTKT-2LL đã kiểm tra số lượng
quy cách vật liệu với hóa đơn đúng nhập kho kế toán viết phiếu nhập kho.
51
0 6 0 0 1 8 7 7 0 5

ĐỊA CHỈ : 510 Đ.TRƯỜNG CHINH – TP NAM
ĐỊNH
Mẫu số : 01-VT
PHIẾU NHẬP KHO
Họ tên người nhận hàng : Anh Ái - Phòng Kế hoạch
Theo HĐ/GTGT số 759 ngày 07/4/2006 của Công ty may Hưng Yên nhập
tại kho : NL …
Số
TT
Mã số
Đ.vị
tính
Số lượng
thực nhập
Đơn giá
Thành
tiền
1 Vải lưới Army 759 met 750 6.000 4.500.000
10% 450.000
Cộng 4.950.000
Số tiền (Viết bằng chữ) : Bốn triệu chín trăm năm mươi ngàn đồng
Ngày tháng năm
2.2. Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu.
Vật liệu trong kho của công ty chủ yếu được xuất dùng cho các phân
xưởng sản xuất của Công ty, căn cứ vào kế hoạch sản xuất về thủ tục xuất kho
Công ty sử dụng chứng từ kế toán là phiếu xuất kho.
Tài liệu 1 : Ngày 10/5 phiếu xuất kho cho phân xưởng cắt 1250m lưới
Army để hoàn thành sản phẩm đơn giá 6.000đ/m
Nợ TK 6272: 7.500.000
Có TK 1521 7.500.000
52

PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 10/05/2006
Nợ TK 627
Có TK 152
Họ tên người nhận hàng : Chi Hương
Địa chỉ :
Lý do xuất kho : Xuất kho cho phân xưởng .
Xuất tại kho : Nguyên liệu – Công ty cổ phần may Nam Hà
Số
TT
hóa)
Mã
số
Đ.v
ị
tính
Số lượng
Đơn giá
Thành
tiền
Yêu
cầu
Thực
xuất
Vải lưới Army met 1.250 6.000 7.500.000
Cộng 7.500.000
Cộng thành tiền (Viết bằng chữ) : Bảy triệu năm trăm ngàn đồng chẵn
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Tài liệu 2: Ngày 11/04 phiếu xuất kho số 355 xuất 790 mét vải nơ Vercle
Manzane để sản xuất sản phẩm đơn giá 6.000đ/m
Nợ TK 621 : 4.740.000
Có TK 1521 4.740.000
53

PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 11/04/2006
Nợ TK 621
Có TK 1521
Họ tên người nhận hàng : Anh Sơn
Đơn vị : Ban cơ điện
Lý do xuất kho : Sản xuất sản phẩm
Xuất tại kho : Nguyên liệu – Công ty cổ phần may Nam Hà
Số
TT
hóa)
Mã
số
Đ.v
ị
tính
Số lượng
Đơn giá
Thành
tiền
Yêu
cầu
Thực
xuất
Vải nỉ Vercle ManZane met 790 6.000 4.740.000
Cộng 4.740.000
Cộng thành tiền (Viết bằng chữ) : Bốn triệu bảy trăm bốn mươi ngàn
đồng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
3. Kế toán chi tiết vật liệu – công cụ dụng cụ.
Vật liệu công cụ dụng cụ là một trong những đối tượng kế toán các lại tài
sản cần phải được tổ chức hạch toán chi tiết không chỉ về mặt giá trị mà cả hiện
vật không phải theo từng kho mà phải chi tiết theo từng loại, nhóm, thứ … và
phải được tiến hành ở kho và Phòng kế toán trên cùng cơ sở, các chứng từ nhập,
xuất kho. Các doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ mở các sổ kế toán
chi tiết vật liệu – công cụ dụng cụ cho phù hợp nhằm tăng cường cho công tác
quản lý tài sản nói chung và công tác quản lý vật liệu nói riêng. Hiện nay
Côngty đang hạch toán chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ theo phương pháp ghi
thẻ song song.
54

- Trình tự ghi chép :
+ Ở kho : Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập, xuất ghi số lượng
vật liệu – công cụ dụng cụ thực nhập, thực xuất vào thẻ kho hàng ngày sau khi
ghi song vào thẻ kho, thủkho phải chuyển những chứng từ nhập – xuất cho
Phòng Kế toán có kèm theo giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập.
Hàng ngày định kỳ khi nhận được chứng từ nhập, xuất kế toán phải kiểm
tra chứng từ kế toán, hoàn chỉnh chứng từ, ghi đơn giá , tính thành tiền phân loại
chứng từ sau đó ghi vào sổ kế toán chi tiết cuối tháng kế toán chi tiết vật liệu,
thủ kho đối chiếu số liệu giữa thẻ kho và sổ kế toán chi tiết.
Căn cứ vào số liệu từ các sổ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập –
xuất – tồn, mỗi thứ vật liệu ghi một dòng sau đó tổng hợp theo từng nhóm, từng
loại NVL – CCDC số liệu này dùng để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp.
Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp ghi thẻ song song.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Ghi đối chiếu
Ưu điểm : Việc ghi sổ đơn giản phải rõ ràng dễ kiểm tra, đối chiếu.
55
Thẻ kho
Sổ chi tiết VL-
CCDC
Phiếu xuất
kho
Phiếu nhập
kho
Bảng tổng hợp
Nhập – Xuất – Tồn
Sổ kế toán tổng
hợp

Nhược điểm : Việc ghi chép giữa kho và Phòng kế toán còn bị trùng lặp
về nhiều chi tiết số lượng ghi chép nhiều. Công việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu
dồn vào ngày cuối tháng không đảm bảo yêu cầu kịp thời của kế toán.
Tài liệu 1 : Căn cứ vào phiếu nhập kho và phiếu xuất kho ta lập thẻ kho .
DOANH NGHIỆP : CÔNG TY CP MAY
NAM HÀ
TÊN KHO : VẬT LIỆU
Mẫu số 06 – VT
Ban hành theo QĐ số 1141-TC/CĐKT
THẺ KHO
ngày lập thẻ : 30/5/2006
Tờ số 01
Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư, sản phẩm hàng hóa: Lụa lót các mã.
Đ.vị tính : 6.000đ/m – Mã số :
Số
TT
Chứng từ
Diễn giải
Ngày
nhập
xuất
Số lượng
Xác nhận
của KTSH NT Nhập Xuất Tồn
Dư ngày 1/3/2006 2.530,7
1 759 7/4 Mua NVL về nhập
kho lưới Army trả =
TGNH
8/4 750
2 384 10/5 Xuất kho NL cho
PXSX lưới Army
9/5 1.250
Cộng Dư ngày 30/5 750 1.250 2.530,7
2.080,7
Tài liệu 2 :
56

DOANH NGHIỆP : CÔNG TY CP MAY
NAM HÀ
TÊN KHO : NGUYÊN LIỆU
Mẫu số 06 – VT
Ban hành theo QĐ số 1141-TC/CĐKT
THẺ KHO
ngày lập thẻ : 30/5/2006
Tờ số 02
Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư, sản phẩm hàng hóa: Lụa lót các mã.
Đ.vị tính : 6.000đ/m – Mã số :
Số
TT
Chứng từ
Diễn giải
Ngày
nhập
xuất
Số lượng
Xác nhận
của KTSH NT Nhập Xuất Tồn
Dư ngày 1/3/2006 2.530,7
1 761 15/4 Mua NVL về NK
chưa trả tiền người
bán
16/4 950
2 355 11/4 Xuất NVL sản xuất
SP
12/4 790
Cộng 950 790 1.250,2
Dư ngày 30/5 2.300,2
Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và thẻ kho lập sổ chi tiết TK
152
57

SỔ CHI TIẾT
Tên nguyên vật liệu : Vải nỉ Vercle Manzan
Mã số : 152(1)
Đơn vị tính : 6.000đ/m
Chứng từ
TK
ĐƯ
Nhập Xuất Tồn
SH NT Diễn giải
Đơn
giá
SL TT SL TT SL TT
Dư ngày
30/3/2006
1.250,
2
7501200
76
1
15/4 NK vải nỉ
VerCle
Manzane
chưa trả tiền
người bán
331 6.00
0
950 5.700.00
0
2200,2 13201200
35
5
11/4 Xuất vải nỉ
Vercle
Manzane để
sản xuất SP
621 6.00
0
790 4740000 1410,2 8461200
Cộng 950 5700.000 790 4740.00
0
Tồn cuối 1.410,
2
8.461.200
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
Tên nguyên vật liệu : Lụa lót các mã
Đơn vị tính : 6.000đ/m
Mã số : TK 1521
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Đơn
giá
Nhập Xuất Tồn
SH NT SL TT SL TT SL TT
Dư đầu kỳ 2.530,
7
15.184.200
75
9
7/4 Mua NVL
về NK
lưới Army
trả bằng
112 6.00
0
750 4.500.00
0
3.280,
7
19.684.200
58

TGNH
38
4
10/5 Xuất kho
NL cho
PXSX
lưới Army
627
2
6.00
0
1.25
0
7.500.00
0
2.030,
7
12.184.200
Cộng 750 4.500.00
0
1.25
0
7.500
Tồn cuối 2.030,
7
12.184.200
Căn cứ vào sổ chi tiết TK 1521 lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN
Từ ngày 1/4 đến ngày 30/5/2006
TT Tên vật liệu Tồn đầu Nhập Xuất Tồn cuối
1 Vải nỉ Vercle
ManZan
7.501.200 5.700.000 4.740.000 8.461.200
2 Lụa lót các mã 15.184.200 4.500.000 7.500.000 12.184.200
4. Kế toán tổng hợp nhập – xuất kho VL – CCDC.
Cùng với việc hạch toán chi tiết VL – CCDC hàng ngày hạch toán tổng
hợp NVL – CCDC quan trọng đối với công tác quản lý trong hoạt động sản xuất
kinh doanh.
Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ được tiến hành theo phương
pháp kê khai thường xuyên.
- Tài khoản sử dụng .
TK 151 : Hàng mua đang đi đường.
TK 152 : Nguyên liệu, vật liệu.
TK 153 : Công cụ dụng cụ.
TK 331 : Phải trả người bán.
4.1. Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ.
59

- Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tăng do
mua ngoài.
Căn cứ vào hóa đơn mua hàng, biên bản kiểm nghiệm, phiếu nhập kho và
các chứng từ liên quan khác.
+ Nếu mua hàng trong nước.
VD : Ngày 15/4/2006 phiếu nhập kho số 720 nhập 850m vải Vercle
ManZane của Công ty dệt Nam Định. Giá mua chưa có thuế là 5.100.000đ, thuế
GTGT 10% đơn giá 6.000đ/m
Nợ TK 1521 5.100.000
Nợ TK 133 510.000
Có TK 331 5.610.000
+ Mua hàng nhập khẩu.
Đối với NVL và CCDC dùng vào sản xuất hàng hóa chịu thuế theo
phương pháp khấu trừ thuế.
Ghi nhận giá trị thực tế NVL – CCDC nhập khẩu.
Nợ TK 152, 153 Giá mua + thuế NK
Có TK 111, 112 Số tiền thanh toán
Có TK 3333 Thuế XNK
Có TK 413
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hóa và thuế GTGT
hàng nhập khẩu.
Nợ TK 1331
Có TK 3312
- Trường hợp hàng nhập kho chưa có hóa đơn.
+ Trường hợp này kế toán chưa đưa sổ ngay lưu phiếu nhập vào hồ sơ
“hàng về chưa có hóa đơn”
- Các trường hợp khác.
+ Nhập kho vật liệu – công cụ dụng cụ do đơn vị khác góp vốn liên doanh
hoặc được cấp phát biếu tặng
60

Nợ TK 152, 153
Có Tk 411
+ Nhập kho vật liệu công cụ dụng cụ do thu hồi vốn góp liên doanh căn
cứ vào biên bản đánh giá của Hội đồng liên danh.
Nợ TK 152, 153
Có TK 222, 128
+ Nhập kho vật liệu công cụ dụng cụ do thu hồi từ sản xuất hoặc sử dụng
không hết nhập lại kho
Nợ TK 152, 153
Có TK 621, 627, 641, 642
+ Nhập kho phế liệu thu hồi do thanh lý TSCĐ
Nợ Tk 152, 153
Có TK 711
+ Tăng do đánh giá lại
Nợ TK 152, 153
Có TK 711
4.2. Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ.
Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho nguyên liệu – vật liệu công cụ dụng cụ
cho từng đối tượng sử dụng cuối tháng tính ra giá thực tế của vật liệu xuất kho,
việc tổng hợp xuất vật liệu được phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ độc lập theo
từng đối tượng sử dụng như theo phân xưởng sản xuất, theo từng loại sản phẩm
hoặc vật liệu công cụ dụng cụ sử dụng cho hoạt động tiêu thụ, hoạt động quản lý
chung toàn doanh nghiệp.
Các nghiệp vụ xuất kho trong tháng của Công ty được phản ánh trên bảng
phân bổ VL – CCDC
Căn cứ vào bảng phân bổ vật liệu xuất dùng cho các bộ phận theo giá thực
tế để ghi
Nợ TK 621, 627, 641, 642
Có TK 152
61
Giá thực tế
Giá trị do Hội đồng liên
doanh đánh giá
Giá thực tế
Phần chênh lệch
Đánh gía lại tài sản
Giá thực tế VL
xuất dùng

Trong tháng nếu vật liệu xuất dùng sử dụng không hết mà để lại sang
tháng sau tiếp tục sử dụng thì kế toán phải hạch toán chi phí kỳ này và hạch toán
bằng kỳ chi phí cho kỳ sau bằng các bút toán.
Cuối tháng trước
Nợ TK 621, 627, 641, 642
Có TK 152
Đầu tháng sau :
Nợ TK 621, 627, 641, 642
Có TK 152
Nếu vật liệu xuất kho trong tháng sử dụng không hết mà đem nhập lại kho
thì kế toán căn cứ vào giá trị thực tế của vật liệu nhập lại kho để ghi sổ
Nợ TK 152
Có TK 621
- Kế toán xuất vật liệu đem bán.
Đối với hoạt động xuất vật liệu đem bán trong doanh nghiệp ít xảy ra
nhưng khi xuất bán vật liệu kế toán phải ghi sổ căn cứ vào các chứng từ liên
quan
Nợ TK 811
Có TK 152
Phản ánh thu được tiến về hoạt động bán vật liệu
Nợ TK 111,112
Nợ TK131
Có TK 711
Có TK 333(1) nếu có
- Kế toán xuất vật liệu di chuyển nội bộ
Khi di chuyển vật liệu trong nội bộ giữa các đơn vị phụ thuộc có tư cách
pháp nhân kế toán ghi
Nợ TK 136
Có TK 152
* Kế toán xuất công cụ dụng cụ
62
Giá thực tế ghi
bút toán đỏ
Giá thực tế ghi bằng
bút toán thường

Công cụ dụng cụ luôn tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh nên
để tính toán chính xác giá trị công cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất phải tùy theo
từng loại công cụ dụng cụ để hạch toán phù hợp. Giá trị công cụ dụng cụ được
tính vào chi phí sản xuất theo hai phương pháp phân bổ một lần , theo phương
pháp này đối với công cụ dụng cụ xuất kho có giá trị nhỏ tương đối đều đặn
hàng tháng nên khi xuất kho toàn bộ giá trị của CCDC xuất kho cho đối tượng
sử dụng
Nợ TK 627, 641, 642
Có TK 153
- Phương pháp phân bổ dần
Theo phương pháp này được áp dụng khi xuất kho công cụ dụng cụ giá trị
lớn thời gian sử dụng dài việc xuất dùng không đều đặn nên nếu tập hợp trực
tiếp vào các đối tượng sử dụng sẽ làm cho chi phí sản xuất tăng không hợp lý.
Kế toán sử dụng TK 142 “Chi phí trả trước” .
Công thức phân bổ CCDC tùy theo số lần phân bổ
Giá trị CCDC phân
bổ kỳ này
=
Giá trị thực tế CCDC xuất kho
Số lần phân bổ
Khi báo hỏng hoặc báo mất CCDC kế toán phải xác định số phân bổ nốt
giá trị CCDC vào chi phí sản xuất kinh doanh. Sau khi đã xác định giá trị phế
liệu thu hồi hoặc khoản bồi thường vật chất (nếu có)
Số phân bổ nốt
CCDC (khi báo
hỏng mất)
=
Giá trị thực tế của CCDC
báo hỏng hoặc mất -
Giá trị
phế liệu
thu hồi
-
Giá trị bồi
thường
vật chấtSố lần phân bổ
Kế toán căn cứ vào các chứng từ và kết quả tính toán để hạch toán xuất
kho
Nợ TK 142, 242
Có TK 153
Phân bổ lần đầu
Nợ TK 627, 641,642
63
Giá thực tế xuất kho

Có TK 142, 242
Khi báo hỏng
Nợ TK 627, 641, 642
Có TK 152
64

* Sơ đồ tổng hợp nhập- xuất – tồn NVL – CCDC tại công ty
331, 112 152 153 621
Tăng do mua ngoài xuất VL-CCDC cho
phân xưởng sản xuất
133 627
Thuế VAT được Xuất CCDC cho sản xuất
khấu trừ chung
621 142, 242
Vật liệu dùng không hết Xuất CCDC loại phân bổ
nhập lại kho nhiều lần
3381 412
Tăng do phát hiện thừa Đánh giá giảm
khi kiểm kê
412
Đánh giá tăng
Tài liệu thực tế tại Công ty.
Căn cứ vào phiếu nhập phiếu xuất, bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn, ta có
mẫu bảng nhật ký chứng từ số 2
65

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 2
Tháng 4 năm 2006
TT Ngày Diễn giải
Ghi có TK 112, ghi nợ các TK Cộng có
TK 112152 133
1 7/4 Nhập kho vải
lưới Army
4.500.00
0
4.500.00
0
4.950.000
Cộng 4.500.00
0
4.500.00
0
4.950.000
Số liệu về CCDC căn cứ vào phiếu nhập kho và phiếu xuất kho sau :
- Ngày 7/5 mua nhập kho 15 chiếc may mài đơn giá 55.000đ/chiếc của
Nhà máy sắt thép Thái Nguyên chưa thanh toán.
- Ngày 8/5 nhập kho 20 cái phích cắm điện đơn giá 28.000đ/chiếc của cơ
sở sản xuất Thanh Nga chưa thanh toán.
- Ngày 10/5 xuất 10 chiếc máy mài đơn giá 55.000đ/chiếc và phích cắm
điện đơn giá 28.000đ/chiếc đều dùng cho phân xưởng sản xuất chung.
Căn cứ vào một số nhiệm vụ CCDC và phiếu nhập – phiếu xuất kho vật
liệu ta có :
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 5 (CÓ TK 331)
Tháng 4 năm 2006
ĐVT : 1.000đ
STT Tên đơn vị hoặc người bán
Số dư
đầu
tháng
Ghi có TK 321, ghi nợ các
TK Số dư
cuối
tháng152 153
Cộng có
TK 331
Công ty may Việt Sinh 10.000 100.000 100.000 110.000
Công ty Dệt Nam Định 2.000 8.000 8.000 10.000
Công ty may Hưng Yên 280 3.500 3.500 3.700
1.800 18.000 18.000 19.800
Nhà máy sắt thép Thái
Nguyên
55 825 825 880
66

Cơ sở sản xuất Thanh Nga 84 560 560 644
12.419 103.500 1.385 112.885 125.224
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7
Tháng 4 năm 2006
Đ.vị tính : 1.000đ
TK nợ
TK có
152 153 Cộng nợ
621 112.300 112.300
627 1.054 1.054
Cộng có 112.300 1.054 113.354
Căn cứ vào NKC số 2, NKCT số 5, NKCT số 7 vào sổ cái TK 152, 153
SỔ CÁI TK 152
Số dư đầu tháng
Nợ Có
8.430.000
Ghi có TK
đối ứng
Tháng 1 … Tháng 4 …
Cộng cả
năm
331 60.500.00
0
112 14.000.00
0
Cộng PS nợ 74.500.00
0
Tổng PS có 63.550.00
0
Số dư tháng 19.380.00
67

Có 0
Nợ
68

SỔ CÁI TK 153
Số dư đầu tháng
Nợ Có
139.000
Ghi có TK đối
ứng
Tháng 1 … Tháng 4 …
Cộng cả
năm
331 1.385.000
Cộng nợ 1.385.000
Cộng có 1.054.000
Số dư tháng
Có
470.000
Nợ
69

PHẦN IV
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN
CÔNG TÁC KẾ TOÁN VL – CCDC Ở CÔNG TY
Trong công cuộc đổi mới ở Việt Nam, quá trình chuyển dịch từ nền kinh
tế tập trung sang nền kinh tế thị trường dưới sự điều tiết của nhà nước. kinh tế
thị trường luôn luôn biến động , luôn luôn xảy ra cạnh tranh. Vì vậy để doanh
nghiệp được tồn tại trên thị trường và từng bước phát triển theo xu hướng của xã
hội thì các doanh nghiệp phải làm thế nào để hàng hóa của mình tiêu thụ được
và ngày càng được thị trường ưa chuộng.
Các doanh nghiệp phải luôn đặt ra những câu hỏi “sản xuất cho ai?” , “sản
xuất cái gì?”, “sản xuất như thế nào?”. Để từng bước phát triển các doanh
nghiệp luôn luôn thay đổi mẫu mã phù hợp tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh
để hạ giá thành sản phẩm.
Những năm gần đây Công ty chủ yếu sản xuất các mặt hàng xuất khẩu.
Những năm đầu của cuộc cải cách kinh tế của Công ty đã gặp nhiều khó khăn về
cơ sở vật chất chưa đảm bảo, trong khi đó thì sự nhập lậu hàng hóa đã làm cho
giá cả biến động. Đặc biệt là sự bày bán tràn lan các mặt hàng Trung Quốc trên
thị trường. Tuy nhiên với trình độ quản lý và sự nhạy bén của từng bộ phận công
nhân viên đặc biẹt là Phòng Kế toán đã góp phần không nhỏ vào việc quản lý
hạch toán thúc đẩy sản xuất kinh doanh của Công ty. Vì thế những sản phẩm
của doanh nghiệp đã từng bước hoàn thiện hơn, sản phẩm của Công ty có sức
cạnh tranh cao trên thị trường trong nước và nước ngoài.
Công ty đang áp dụng hình thức ghi sổ theo nhật ký chứng từ. Đây là một
hình thức có nhiều ưu điểm Phòng Kế toán phân công công tác phù hợp với
trình độ và chức năng từng người. Ngoài những cán bộ có trình độ đại học còn
một số cán bộ được đào tạo thêm. Nhìn chug việc áp dụng chế độ kế toán của
Công ty nhanh, gọn ,chính xác. Các chứng từ kế toán rất phù hợp, được cập nhật
đầy đủ, Phòng Kế toán đã thường xuyên phản ánh phân tích những phát sinh tài
chính, từng ngày, từng tháng, từng quý.
Thực hiện nghiêm chỉnh báo cáo định kỳ, thực hiện tốt chế độ báo cáo
hiện hành.
70

Tuy Công ty đã đạt nhiều thành tích trong công tác kế toán. Bên cạnh đó
còn những hạn chế của Công ty còn phải hoàn thành để nâng cao hơn nữa công
tác quản lý và công tác kế toán đó là : Công ty cần trang bị thêm các điều kiện
làm việc, các phương tiện dụng cụ tính toán, quản lý để tiết kiệm thời gian làm
việc, đào tạo trình độ chuyên môn cho các cán bộ kế toán để thực hiện tốt công
việc được giao xử lý các thông tin nhanh chóng.
71

Đề tài kế toán nguyên vật liệu tại các công ty may mặc hay 2017

Đề tài kế toán nguyên vật liệu tại các công ty may mặc hay 2017

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (20)

Similar to Đề tài kế toán nguyên vật liệu tại các công ty may mặc hay 2017

Similar to Đề tài kế toán nguyên vật liệu tại các công ty may mặc hay 2017 (20)

More from Dịch Vụ Viết Bài Trọn Gói ZALO 0917193864

More from Dịch Vụ Viết Bài Trọn Gói ZALO 0917193864 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Đề tài kế toán nguyên vật liệu tại các công ty may mặc hay 2017