Downloaded 476 times
Uploaded byAprian Hidayat
PPh Pasal 23
Dokumen ini membahas mengenai pajak penghasilan pasal 23, termasuk pemotongan, objek pajak, tarif pajak, dan contoh kasus. Pajak ini dikenakan pada berbagai penghasilan seperti dividen, bunga, royalti, dan sewa dengan tarif yang berbeda. Terdapat juga ketentuan mengenai waktu pemungutan dan penyetoran pajak yang harus diikuti oleh wajib pajak.
More Related Content
PPh Pasal 23
- 1. Pajak Penghasilan Pasal23 Dosen Pengampu: Anissa Windarti, M.Sc
- 2. Pemotong PPh pasal23: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Badan pemerintah Subjek Pajak badan dalam negeri Penyelenggara kegiatan Bentuk usaha tetap Perwakilan perusahaan di luar negeri lainnya Orang pribadi sebagai Wajib Pajak dalam negeri tertentu yang ditunjuk oleh Kepala KPP : - akuntan, arsitek, dokter, notaris, PPAT kecuali camat, pengacara dan konsultan yang mengerjakan pekerjaan bebas - orang pribadi yang menjalankan usaha yang menyelenggarakan pembukuan atas pembayaran berupa sewa. 2
- 3. Wajib Pajak PPhpasal 23: 1. WP dalam negeri (orang pribadi dan badan) 2. BUT Penghasilan yang dikenakan PPh pasal 23: 1. Dividen 2. Bunga termasuk premium, diskonto, imbalan sehubungan dengan jaminan pengembalian utang 3. Royalti 4. Hadiah, penghargaan, bonus dan sejenisnya selain yang telah dipotong PPh 5. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta 6. Imbalan sehubungan dengan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi, jasa konsultan dan jasa lainnya selain yang telah dipotong PPh pasal 21. 3
- 4. Bukan Objek PPhpasal 23: 1. Penghasilan yang dibayar atau terutang kepada bank 2. Sewa yang dibayarkan atau terutang sehubungan dengan sewa guna usaha dengan hak opsi 3. Dividen atau bagian laba yang diterima atau diperoleh PT sbg WP dalam negeri, koperasi, BUMN/D, dari penyertaan modal pada badan usaha yg bersyarat * 4. Bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari CV yg modalnya tidak terbagi atas saham, persekutuan, perkumpulan, firma, kongsi, termasuk pemegang unit penyertaan kontrak investasi kolektif. 5. SHU koperasi untuk anggotanya 6. Penghasilan yang dibayar atau terutang kepada badan usaha atas jasa keuangan yang berfungsi sebagai penyalur pinjaman dan/atau pembiayaan. 4
- 5. Tarif pajak dandasar pemotongan PPh pasal 23: Jenis Pajak Tarif pemungutan Dividen 15% x jumlah bruto Bunga termasuk premium, diskonto dan imbalan sehubungan dengan jaminan pengembalian utang 15% x jumlah bruto Royalti 15% x jumlah bruto Hadiah, penghargaan, bonus 15% x jumlah bruto Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta 2% x jumlah bruto Imbalan sehubungan dengan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi, jasa konsultan, dan jasa lain 2% x jumlah bruto 5
- 6. Perbedaan pengenaan PPhatas dividen, bunga dan sewa Jenis Penghasilan Dividen Pengenaan Pajak Penghitungan Penerima - PT, koperasi, BUMN/D, dengan syarat tertentu PPh pasal 23 15% x jumlah bruto WP dalam negeri PPh pasal 26 20% x jumlah bruto (final) WP luar negeri PPh pasal 17 ayat (2) c Bunga Bukan Objek Pajak 10% x jumlah bruto (final) WP dalam negeri OP Bukan Objek Pajak - Perusahaan reksadana atas bunga obligasi PPh pasal 23 15% x jumlah bruto WP dalam negeri PPh pasal 26 20% x jumlah bruto (final) WP luar negeri PPh pasal 4 ayat (2) c 20% x jumlah bruto WP dalam negeri atas bunga deposito, tab, bunga obligasi pasar modal 6
- 7. Jenis Penghasilan Sewa Pengenaan Pajak Penghitungan Penerima PPh pasal23 2% x jumlah bruto WP dalam negeri PPh pasal 26 20% jumlah bruto WP luar negeri PPh pasal 4 ayat 2 10% x jumlah bruto (final) WP dalam negeri atas sewa tanah/bangunan 7
- 8. Saat terutang PPhpasal 23 : pada akhir bulan dilakukan pembayaran Penyetoran PPh pasal 23 : selambat-lambatnya tgl 10 bulan takwim berikutnya setelah bulan saat terutangnya pajak. Penyetoran SPT Masa : selambat-lambatnya 20 hari setelah masa pajak berakhir. 8
- 9. Contoh Kasus 1 1.Pada tgl 1 April 2011, PT Dunia membayarkan dividen tunai sbb : Nama Pemegang Saham Jumlah Penyertaan Jumlah Dividen PT Mutiara 5% Rp 5 .000.000,00 Bank DKI 28 % Rp 28.000.000,00 Bank BRI 25 % Rp 25.000.000,00 PT Sinar 32 % Rp 32.000.000,00 Fa. Tangguh 5% Rp 5.000.000,00 Tuan Kitaro 5% Rp 5.000.000,00 9
- 10. Contoh Kasus 2 2.Pada bulan April 2011, PT Musica Studio membayarkan royalti kepada pencipta lagu sebagai berikut : Nama Pencipta lagu Jumlah Royalti Ket Ahmad Dhani Rp 20.000.000,00 Mempunyai NPWP, menikah dgn 3 anak Anang Rp 30.000.000,00 Tidak mempunyai NPWP, menikah dgn 2 anak 10
- 11. Contoh Kasus 3 3.Penerimaan bunga PT Anugerah menerima bunga atas penyerahan obligasi pada PT Karunia senilai Rp 7.800,00. Obligasi tersebut tidak diperdagangkan di BEI. PPh pasal 23 yang dipotong oleh PT Karunia adalah 11
- 12. Contoh Kasus 4 4.Hadiah Dalam rangka HUT RCTI ke-20, MNC Group menyelenggarakan kegiatan fun-bike dan memberikan hadiah kepada Ananda sebesar Rp 50.000.000,00 sebelum dipotong pajak. Ananda belum memiliki NPWP. PPh pasal 23 = ….. 12
- 13. Contoh Kasus 5 5.Jasa design Ivan Gunawan merupakan designer pakaian. Atas jasa rancangannya, Ivan menerima Rp 10.000.000,00 dari kliennya. PPh pasal 23 = …… 13