Pengantar Hukum Pajak

1. Pengantar Hukum Pajak

2. Menurut Prof. Dr. Rochmat Soemitro, SH
Pajak adalah iuran rakyat kepada kas
negara berdasarkan undang-undang (yang
dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat
jasa timbal (kontraprestasi) yang
langsung dapat ditunjukkan dan yang
digunakan untuk membayar pengeluaran
umum
Pengertian Pajak

3. Menurut Undang-undang No 6 Tahun 1983
stdtd Undang-undang No 28 Tahun 2007
Pajak adalah Kontribusi wajib kepada
negara yang terutang oleh orang pribadi atau
badan yang bersifat memaksa berdasarkan
Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan
imbalan secara langsung dan digunakan
untuk keperluan negara bagi sebesar-
besarnya kemakmuran rakyat.

4. Unsur yang melekat pada
pengertian Pajak
1. Pajak dipungut berdasarkan undang-
undang
2. Sifatnya dapat dipaksakan.
3. Tidak ada kontraprestasi secara langsung
4. Pajak dipungut oleh negara baik
pemerintah Pusat atau Daerah
5. Diperuntukkan bagi pengeluaran
pemerintah

5. RETRIBUSI & SUMBANGAN
RETRIBUSI
• ada kontraprestasi
secara langsung
• pembayaran tersebut
ditujukan semata-
mata untuk
mendapatkan suatu
prestasi tertentu dari
pemerintah
• Ada aturannya
SUMBANGAN
• Yang mendapatkan
atau merasakan
imbalan/manfaat
langsung adalah
penerima
sumbangan
• Tidak dipaksakan
dan tak ada aturan
yang mengharuskan

6. Fungsi Pajak
Fungsi Utama:
Fungsi Penerimaan (Budgetair)
Fungsi Mengatur (Regulerent)
Fungsi Turunan:
Fungsi RedistribusiPemeratan dan keadilan
Fungsi Demokrasi  dari dan untuk rakyat

7. Asas dan dasar Pemungutan Pajak
Menurut Adam Smith ada 4 asas pemungutan:
1. Equality  adil dan merata (ability to pay &
manfaat)
2. Certainty kepastian hukum
3. Convenience pay as you earn
4. Economy

8. Dasar Teori Pemungutan Pajak
Teori Asuransi adanya Premi
Teori KepentinganPengeluaran Negara u
rakyat dibebankan kpd rakyat
Teori Gaya Pikulbobot bayar pajak
sama
Teori Bakti kewajiban pajak mutlak
Teori Gaya Belifungsi mengatur u
kemaslahatan rakyat

9. Kedudukan Hukum Pajak
Pajak diatur dalam Undang-undang Dasar
1945 pasal 23A (amandemen) yang berbunyi
”Pajak dan pungutan lainya yang bersifat
memaksa untuk keperluan negara diatur
dengan Undang-undang
Hukum Publik  Rakyat denga Negara
Hukum Pidana UU Pengadilan pajak
Hukum Perdatalingkungan perdata

10. Jenis-jenis Hukum Pajak
a. Hukum Pajak Materiil:
Memuat Norma-norma yang menerangkan:
keadaan,
perbuatan,
peristiwa hukum yang dikenakan pajak (objek
pajak),
siapa yang dikenakan (subjek pajak),
berapa besarnya pajak yang dikenakan,
segala sesuatu tentang timbul dan hapusnya
utang pajak,
dan hubungan hukum antara Pemerintah dan WP

11. Lanjutan….
b. Hukum Pajak Formal
Memuat bentuk/tatacara untuk mewujudkan
hukum materiil menjadi kenyataan

12. Jenis-jenis Hukum Pajak
Hukum Pajak
Materiil
• UU PPh
• UU PPN
• UU PBB
• UU BPHTB
• UU Bea Meterai
Hukum Pajak
Formal
• UU Ketentuan
Umum dan Tata Cara
Perpajakan
• UU Penagihan Pajak
dengan Surat Paksa
• UU Pengadilan Pajak

13. Penafsiran dalam Hukum Pajak
1) Penafsiran Historis Sejarah pembuatan UU
2) Penafsiran Sosiologis disesuaikan dg
kehidupan masyarakat
3) Penafsiran Sistematikpengaitan dg pasal lain
spy jelas
4) Penafsiran Otentikmelihat hal2 yang tlh
dijelaskan dlm uu
5) Penafsiran Tata Bahasabunyi kata -kata
6) Penafsiran Analogiskiasan
7) Penafsiran A Contrariolawan dari mslh yg
datur

14. Perlawanan terhadap pajak
Perlawanan Pasif
• Hambatan yang
mempersulit
pemungutan pajak
yg berhub dg
struktur ekonomi,
intelektual,moral
dan teknik
pemungutan pajak
itu sendiri
Perlawanan Aktif
• Tax Avoidance
(penghindaran)
• Tax Evasion
(pengelakan)
• Melalaikan Pajak

15. Jenis pajak Menurut Sifatnya
• Pajak Langsung
pembebanan tdk dapat dilimpahkan
Contoh: PPh
• Pajak Tidak Langsung
pembebanan dapat dilimpahkan
Contoh: PPN

16. Jenis pajak Menurut Sasaran/
Objeknya
•Pajak Subjektif
SubjekObjek contoh: PPh
•Pajak Objektif
ObjekSubjek contoh: PBB, BPHTB, PPN
dan PPn BM

17. Jenis pajak Menurut
Pemungutnya
• Pajak Pusat
contoh: PPh, PPN, PPnBM,
PBB, BPHTB dan Bea Materai
• Pajak Daerah
contoh: Pajak Parkir, Reklame,
BBNKB, Restoran, Hotel,
Hiburan dll

18. 3 STELSEL PEMUNGUTAN PAJAK
• Stelsel Nyata (riil stelsel) Penghasilan
nyata,akhir periode
• Stelsel Fiktif (fictive stelsel)anggapan
Ph sama dg sebelumnya
• Stelsel Campuran

19. Sistem pemungutan pajak
• Official Assessment System
• Self Assessment System
• Withholding System

20. 3 ASAS UNTUK MEMUNGUT
PAJAK
• Asas Tempat tinggal
• Asas Kebangsaan
• Asas Sumber

21. Tarif Pajak
Tarif Presentase ada 2:
1.Tarif Marginal
2.Tarif Efektif

22. Stuktur Tarif Pajak
(Pola presentase tarif)
• Tarif Proporsional/Sebanding% tetap
• Tarif Progresif:
a. Tarif Progresif Progresif
b. Tarif Progresif Tetap
c. Tarif Progresif Degresif
• Tarif Degresif
• Tarif Tetap
• Tarif Pajak Advalorem mis. Bea masuk
• Tarif Spesifik

23. Hapusnya Utang Pajak disebabkan
• Pembayaran
• Kompensasi
• Daluwarsa
• Pembebasan
• Penghapusan