Luận Văn Kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại Công ty Điện lực Quảng Ngãiv.doc

Viết đề tài giá sinh viên – ZALO: 0917.193.864 -
VIETKHOALUAN.COM
Tải tài liệu tại kết bạn zalo :
0917.193.864
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
THẠCH CẢNH THỐNG
KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG
VÀ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC
QUẢNG NGÃI
TÓM TẮC LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN
Mã số: 8340301
Đà Nẵng – Năm 2019

VIETKHOALUAN.COM
Tải tài liệu tại kết bạn zalo :
0917.193.864
Công trình đƣợc hoàn thành tại
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN
Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. PHẠM HOÀI HƢƠNG
Phản biện 1: PGS.TS. ĐƢỜNG NGUYỄN HƢNG
Phản biện 2: PGS.TS. NGUYỄN THỊ HỒNG NGA
Luận văn đƣợc bảo vệ trƣớc Hội đồng chấm Luận văn tốt
nghiệp thạc sĩ Kế toán họp tại Trƣờng Đại học Kinh tế, Đại học
Đà Nẵng vào ngày 24 tháng 8 năm 2019.
Có thể tìm hiểu luận văn tại:
 Trung tâm Thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng

 Thƣ viện trƣờng Đại học Kinh tế, ĐHĐN

VIETKHOALUAN.COM
Tải tài liệu tại kết bạn zalo : 0917.193.864
1
MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Trong quá trình hoạt động của mình, doanh nghiệp phải đối
mặt với rất nhiều rủi ro mà có thể ảnh hƣởng tiêu cực đến việc thực
hiện các mục tiêu của doanh nghiệp. Kiểm soát nội bộ cũng chính là
“bức tƣờng thành” vững chắc giúp cho doanh nghiệp đối phó có hiệu
quả với các rủi ro có thể xảy ra.
Công ty Điện lực Quảng Ngãi (gọi tắc là Công ty) là đơn vị
trực thuộc Tổng công ty Điện lực miền Trung (gọi tắc là Tổng công
ty), Tập đoàn Điện lực Việt Nam, trong 30 năm xây dựng và phát
triển, dù phải đối diện với rất nhiều khó khăn, thử thách, Công ty
luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ chính trị mà Tổng công ty giao,
đó là đảm bảo cung ứng đủ điện phục vụ sản xuất, an ninh, quốc
phòng và sinh hoạt của nhân dân tỉnh Quảng Ngãi. Để đảm bảo cung
cấp đủ điện, hàng năm Công ty đầu tƣ hàng trăm tỷ đồng để mua
sắm vật tƣ thiết bị phục vụ sản xuất và đầu tƣ lƣới điện. Chính vì
vậy, chu trình mua hàng và thanh toán là một trong những chu trình
đƣợc quan tâm nhất tại Công ty. Bởi vì, phần lớn chi phí phát sinh
tại Công ty nằm ở chu trình này. Nếu công tác KSNB chu trình mua
hàng và thanh toán đƣợc tiến hành một cách hợp lý, hiệu quả thì nó
hạn chế nguồn lực bị thất thoát ở khâu đầu vào. Hiện tại, Công ty đã
thiết kế và vận hành các thủ tục KSNB đối với công tác mua hàng và
thanh toán nhƣng tại một số khâu, một số giai đoạn chƣa thật sự hữu
hiệu. Do đó, tăng cƣờng kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và
thanh toán là một yêu cầu mang tính cấp thiết hiện nay tại Công ty
Điện lực Quảng Ngãi.
Mặt khác, theo hiểu biết của tác giả đến thời điểm tại chƣa có
nghiên cứu nào về kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh

VIETKHOALUAN.COM
2
toán tại Công ty Điện lực Quảng Ngãi.
Xuất phát từ những lý do trên, tác giả đã chọn đề tài “Kiểm
soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại Công ty Điện
lực Quảng Ngãi” để nghiên cứu, từ đó giúp nhà quản lý tránh những
sai sót, xây dựng đƣợc một hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua
hàng và thanh toán tốt hơn.
2. Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là tìm hiểu thực trạng KSNB
chu trình mua hàng và thanh toán tại Công ty Điện lực Quảng Ngãi,
nhằm phát hiện những vấn đề còn hạn chế, từ đó đƣa ra một số giải
pháp phù hợp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình
mua hàng và thanh toán tại Công ty Điện lực Quảng Ngãi.
3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
Hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán
tại Công ty Điện lực Quảng Ngãi.
4. Phƣơng pháp nghiên cứu
Luận văn sử dụng các phƣơng pháp nghiên cứu, gồm: quan
sát, giải thích, tiếp cận thu thập thông tin, mô tả tổng hợp, phân tích,
đối chiếu với thực tế, chứng minh làm rõ vấn đề, lập luận logic, từ đó
đƣa ra giải pháp.
5. Bố cục đề tài
Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, phụ lục, danh mục tài
liệu tham khảo, Luận văn gồm 3 chƣơng:
Chƣơng 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ chu trình mua
hàng và thanh toán trong doanh nghiệp.
Chƣơng 2: Thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và
thanh toán tại Công ty Điện lực Quảng Ngãi.
Chƣơng 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát nội

VIETKHOALUAN.COM
3
bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại Công ty Điện lực Quảng
Ngãi.
6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
Hiện nay, có rất nhiều nghiên cứu về kiểm soát nội bộ chu
trình mua hàng và thanh toán trong doanh nghiệp. Chẳng hạn, nghiên
cứu của tác giả Nguyễn Thị Hạnh (2010) với đề tài “Kiểm soát nội
bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại Công ty Cổ phần dƣợc vật
tƣ y tế Quảng Nam”, nghiên cứu của tác giả Triệu Thị Ngọc Hiền
(2012) với đề tài “Tăng cƣờng kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng
tại Tổng công ty Cổ phần dệt may Hòa Thọ”, nghiên cứu của tác giả
Phan Thị Ngọc Yến (2012) với đề tài “Tăng cƣờng kiểm soát nội bộ
chu trình mua hàng và thanh toán tại Công ty Cổ phần Kim khí miền
Trung”, nghiên cứu của tác giả Nguyễn Thiện Chƣơng (2012) với đề
tài “Tăng cƣờng kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán
tại Công ty Cổ phần Thép Đà Nẵng”. Trong các nghiên cứu này, tác
giả đề cập đến mục tiêu nghiên cứu, phƣơng pháp nghiên cứu, tìm
hiểu thực trạng KSNB chu trình mua hàng và thanh toán tại đơn vị,
nêu ra đƣợc các ƣu điểm, hạn chế, từ đó đƣa ra các giải pháp phù
hợp nhằm tăng cƣờng KSNB đối với chu trình mua hàng và thanh
toán tại đơn vị.

VIETKHOALUAN.COM
4
CHƢƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA
HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP
1.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG
DOANH NGHIỆP
1.1.1. Khái niệm về kiểm soát nội bộ
1.1.2. Mục tiêu của KSNB
Kiểm soát nội bộ là một quá trình không thể thiếu đối với tổ
chức, nhằm đạt đƣợc mục tiêu mà tổ chức đặt ra. Theo Đƣờng
Nguyễn Hƣng (2016), mục tiêu của KSNB bao gồm: mục tiêu hoạt
động, mục tiêu báo cáo, mục tiêu tuân thủ.
1.1.3. Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ
Theo COSO 2013 và Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 315
thì hệ thống KSNB là sự kết hợp của 5 yếu tố: (1) môi trƣờng kiểm
soát, (2) đánh giá rủi ro, (3) hoạt động kiểm soát, (4) thông tin và
truyền thông, (5) hoạt động giám sát.
Ở mỗi thành phần trên, có những nguyên tắc đƣợc thiết lập để
đảm bảo khi thực hiện thì thành phần KSNB tƣơng ứng mới đƣợc
thực hiện một cách đầy đủ. Cũng theo COSO 2013 có 17 nguyên tắc
gắn liền với 5 thành phần cơ bản của kiểm soát nội bộ, trong đó: môi
trƣờng kiểm soát, có 5 nguyên tắc; đánh giá rủi ro, có 4 nguyên tắc;
hoạt động kiểm soát, có 3 nguyên tắc; thông tin và truyền thông, có 3
nguyên tắc; hoạt động giám sát, có 2 nguyên tắc.
1.1.3. Vai trò của kiểm soát nội bộ trong quản lý
Hệ thống KSNB là một chức năng thƣờng xuyên của quản lý.
Một hệ thống KSNB vững mạnh sẽ mang lại cho đơn vị các lợi ích
nhƣ: Đảm bảo tính chính xác của các số liệu kế toán và báo cáo tài
chính của đơn vị; Giảm bớt rủi ro sai sót không cố ý của nhân viên

VIETKHOALUAN.COM
5
mà có thể gây tổn hại cho đơn vị; Giảm bớt rủi ro không tuân thủ
chính sách và quy trình kinh doanh của đơn vị; Đảm bảo đơn vị hoạt
động có hiệu quả, sử dụng tối ƣu các nguồn lực để đạt đƣợc mục
tiêu đề ra.
1.2. KHÁI QUÁT VỀ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH
TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP
Theo Thái Phúc Huy và Nguyễn Phƣớc Bảo Ấn (2012), “Chu
trình mua hàng – thanh toán là chu trình liên quan đến các hoạt động
mua hàng và thanh toán cho ngƣời bán. Nó bao gồm một chuỗi hoạt
động chính là: Nhận yêu cầu trong nội bộ, tìm kiếm và đặt hàng với
nhà cung cấp; Nhận và bảo quản hàng mua; Ghi nhận công nợ phải
trả; Thanh toán cho ngƣời bán về hàng mua”.
Các bƣớc, giai đoạn trong chu trình mua hàng và thanh toán
đƣợc thực hiện qua các thủ tục, gồm: Xử lý các đơn đặt hàng và ký
hợp đồng mua bán; Nhận hàng hóa và kiểm định; Ghi nhận nghiệp
vụ mua hàng và thanh toán các khoản nợ cho ngƣời bán. Quá trình
xử lý các nghiệp vụ trong chu trình mua hàng-thanh toán liên quan
tới các chức năng cơ bản đƣợc trình bày ở phần này.
1.2.1. Xử lý các đơn đặt hàng và ký hợp đồng mua bán
1.2.2. Nhận hàng hóa và kiểm định
1.2.3. Ghi nhận và thanh toán các khoản nợ cho ngƣời bán
1.3. KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ
THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP
1.3.1. Mục tiêu của kiểm soát nội bộ đối với chu trình mua
hàng và thanh toán
Mục tiêu của kiểm soát nội bộ đối với chu trình mua hàng và
thanh toán đƣợc chia thành ba nhóm (mục tiêu hoạt động, mục tiêu
báo cáo và mục tiêu tuân thủ), cụ thể nhƣ sau:

VIETKHOALUAN.COM
6
Một là, về mục tiêu hoạt động: Đảm bảo mua đúng hàng cần
mua, đúng số lƣợng, chất lƣợng, chủng loại với giá cả và các điều
kiện mua hàng tốt nhất; đảm bảo rằng hàng hóa nhận đƣợc đúng với
đơn đặt hàng; đảm bảo thanh toán đúng số tiền, đúng thời gian đã
thỏa thuận cho nhà cung cấp.
Hai là, về mục tiêu báo cáo: đảm bảo tính có thật của nghiệp
vụ mua hàng và thanh toán; số liệu đƣợc phản ảnh trung thực, phù
hợp, kịp thời, nhất quán (tính so sánh), dễ hiểu và đƣợc trình bày,
công bố đầy đủ trên báo cáo tài chính và các báo cáo có liên quan
khác. Cung cấp thông tin kịp thời cho các đối tƣợng có nhu cầu sử
dụng thông tin báo cáo của đơn vị.
Ba là, về mục tiêu tuân thủ: Khi thực hiện công tác mua hàng
và thanh toán, đơn vị phải đảm bảo tuân thủ đúng các quy trình, quy
định, chính sách của nhà nƣớc, của đơn vị.
1.3.2. Nhận diện và đánh giá rủi ro có thể xảy ra trong chu
trình mua hàng và thanh toán
a. Nhận diện rủi ro
Trong quy trình mua hàng rủi ro có thể xảy ra như: Lập kế
hoạch mua hàng không đúng với nhu cầu thực tế; Ngƣời không có
thẩm quyền có thể vẫn đề nghị mua hàng đƣợc; Đơn đặt hàng không
đúng với đề nghị mua hàng đã đƣợc duyệt hoặc đơn đặt hàng đƣợc
lập hai lần cho một đề nghị mua hàng.
Trong quy trình thanh toán cho nhà cung cấp rủi ro có thể xảy
ra như: Công nợ với nhà cung cấp đƣợc ghi nhận chƣa chính xác;
Đề nghị thanh toán đƣợc thực hiện hai lần với một khoản công nợ
cần thanh toán, dẫn đến lập chứng từ chi tiền hai lần.
b. Phân tích, đánh giá rủi ro
Việc phân tích, đánh giá các rủi ro đối với KSNB chu trình

VIETKHOALUAN.COM
7
mua hàng và thanh toán là vấn đề xem xét khả năng phát sinh, mức
độ, thời gian tác động của rủi ro đối với công tác này tại đơn vị.
c. Biện pháp đối phó với rủi ro
Trên cơ sở nhận diện và đánh giá rủi ro đã đƣợc xác định, đơn
vị thiết kế và áp dụng các biện pháp để đối phó với rủi ro. Các biện
pháp đối phó với rủi ro phải dựa trên cách thức tiếp cận đối phó với
rủi ro. Có bốn biện pháp tiếp cận, đối phó với rủi ro đó là: chấp nhận
rủi ro, tránh rủi ro, làm giảm rủi ro và chia sẽ rủi ro.
d. Nhận diện và đánh giá các thay đổi lớn bên trong và bên
ngoài
Kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán chịu tác
động của các yếu tố bên ngoài (nhƣ yếu tố pháp lý) và bên trong
(nhƣ cấu trúc quản lý, nhân sự, cơ cấu hoạt động).
1.3.3. Tổ chức thông tin phục vụ cho kiểm soát nội bộ chu
trình mua hàng và thanh toán
a. Tổ chức hệ thống chứng từ
Đối với khâu mua hàng: đơn vị lập các chứng từ nhƣ đề nghị
mua hàng, đơn đặt hàng, hợp đồng mua bán, phiếu giao hàng, biên
bản kiểm nhận hàng, phiếu nhập kho, hóa đơn.
Đối với khâu thanh toán: đơn vị lập các chứng từ nhƣ giấy đề
nghị thanh toán, phiếu chi, ủy nhiệm chi kèm theo các chứng từ mua
hàng theo quy định quản lý nội bộ của đơn vị.
b. Tổ chức hệ thống sổ sách và báo cáo
Tổ chức hệ thống sổ kế toán bao gồm: Sổ chi tiết vật liệu,
công cụ, hàng hóa, thẻ kho, sổ chi tiết theo dõi nợ phải trả.
Hệ thống báo cáo chu trình mua hàng và thanh toán, nhƣ:
Bảng kê đơn đặt hàng, mua hàng, nhập kho, báo cáo tình hình hàng
tồn kho, báo cáo tài chính.

VIETKHOALUAN.COM
8
1.3.4. Hoạt động kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và
thanh toán
Trong chu trình mua hàng và thanh toán, hoạt động kiểm soát
là các hoạt động theo các văn bản quy định về công tác mua hàng và
thanh toán đƣợc nhà nƣớc, đơn vị cấp trên và của đơn vị ban hành.
Những quy định này nhằm kiểm soát công tác mua hàng và thanh
toán của đơn vị và là cơ sở phục vụ cho công việc kiểm tra, kiểm
soát từ cơ quan quản lý nhà nƣớc và của đơn vị cấp trên.
1.3.5. Hoạt động giám sát chu trình mua hàng và thanh
toán
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA
HÀNG VÀ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC
QUẢNG NGÃI
2.1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG
NGÃI
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Điện
lực Quảng Ngãi
Quá trình hình thành: Công ty Điện lực Quảng Ngãi đƣợc
hình thành từ năm 1989 sau khi tách tỉnh Nghĩa Bình thành hai tỉnh
Bình Định và Quảng Ngãi theo quyết định số 647NL/TCCB-LĐ
ngày 07 /10/1989 của Bộ Năng lƣợng (nay là Bộ Công thƣơng).
Căn cứ Quyết định số 852/TTg ngày 28/12/1995 của Thủ
tƣớng Chính phủ về việc thành lập một số tổ chức ở địa phƣơng,
Thông tƣ số 01/TT-TCCB ngày 06/02/1996 của Bộ Công nghiệp
(nay là Bộ Công thƣơng) hƣớng dẫn việc chuyển giao chức năng
quản lý Nhà nƣớc về điện cho Sở Công nghiệp (nay là Sở Công

VIETKHOALUAN.COM
9
thƣơng), đã đổi tên Sở Điện lực Quảng Ngãi thành Điện lực Quảng
Ngãi trực thuộc Công ty Điện lực 3.
Hiện nay, theo Quyết định số 230/QĐ-EVN ngày 14/04/2010
của Chủ tịch Hội đồng Quản trị Tập đoàn Điện lực Việt Nam về việc
đổi tên các Điện lực trực thuộc Tổng công ty Điện lực Miền Trung,
đã đổi tên Điện lực Quảng Ngãi thành Công ty Điện lực Quảng Ngãi
trực thuộc Tổng công ty Điện lực miền Trung.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty Điện lực Quảng
Ngãi
2.1.3. Tổ chức quản lý tại Công ty Điện lực Quảng
Ngãi a. Về cơ cấu tổ chức
Bộ máy quản lý của Công ty Điện lực Quảng Ngãi theo mô
hình trực tuyến chức năng, gồm: 01 Giám đốc, 03 Phó Giám đốc, 01
Kế toán trƣởng, 13 phòng, ban chức năng, 11 Điện lực trực thuộc và
1 Đội Quản lý vận hành lƣới điện cao thế. Tổng số cán bộ công nhân
viên tính đến 31/5/2019 là 712 ngƣời.
b. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh
Công ty Điện lực Quảng Ngãi tiếp nhận nguồn từ điện lƣới
quốc gia và các nhà máy thủy điện, năng lƣợng mặt trời trên địa bàn
tỉnh Quảng Ngãi để kinh doanh bán điện phục vụ phát triển kinh tế,
xã hội, an ninh, quốc phòng trên địa bàn rộng, trải khắp 14 huyện,
thành phố của tỉnh Quảng Ngãi.
2.1.4. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Điện lực Quảng
Ngãi
a. Tổ chức bộ máy kế toán
Công ty áp dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán vừa tập
trung, vừa phân tán nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công việc sản
xuất kinh doanh của đơn vị, đồng thời đảm bảo việc cập nhật sổ sách

VIETKHOALUAN.COM
10
kế toán trong toàn Công ty nhanh chóng, kịp thời phục vụ công tác
điều hành của ban lãnh đạo đơn vị.
b. Chế độ kế toán áp dụng
Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo Thông tƣ
200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính, hƣớng dẫn
Chế độ kế toán doanh nghiệp; và Quy định chế độ kế toán trong
Tổng công ty Điện lực miền Trung ban hành kèm theo Quyết định số
9132/QĐ-EVNCPC ngày 29/12/2015 của Tổng công ty Điện lực
miền Trung. Hiện nay Công ty Điện lực Quảng Ngãi đang áp dụng
hệ thống ERP của EVN trong công tác quản lý tài chính tại đơn vị.
2.2. KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH MUA HÀNG
VÀ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG NGÃI
2.2.1. Khái quát chu trình mua hàng và thanh toán tại
Công ty Điện lực Quảng Ngãi
a. Công tác phân cấp mua sắm
Theo Quy trình thực hiện công tác mua sắm VTTB phục vụ
SXKD trong EVNCPC và các quy định hiện hành: Bất kể loại hình
và quy mô dự án/công trình, Tổng công ty thống nhất quản lý, thực
hiện mua sắm tập trung và cấp phát cho QNPC. Ngoài danh mục
thuộc phân cấp của Tổng công ty quản lý và mua sắm, phần còn lại
Tổng công ty phân cấp cho Công ty cân đối mua sắm, quản lý và sử
dụng để thực hiện nhiệm vụ SXKD.
Đối với một số VTTB có khối lƣợng nhỏ lẻ, yêu cầu kỹ thuật
đơn giản, có nhiều nhà cung cấp, phổ biến trên thị trƣờng; để chủ
động mua sắm, cung ứng kịp thời cho SXKD, Công ty phân cấp cho
các đơn vị tổ chức mua sắm với hạn mức giá trị mua sắm: < 30 triệu
đồng / 01 lần mua (gói thầu). Các VTTB còn lại sau khi phân cấp
cho các đơn vị Công ty giao cho phòng Kế hoạch và Vật tƣ làm đầu

VIETKHOALUAN.COM
11
mối tham mƣu cho Giám đốc Công ty, toàn bộ các khâu trong công
tác mua sắm VTTB, từ khâu triển khai lập kế hoạch nhu cầu đến
khâu cuối cùng của quá trình mua sắm là nhập kho hoặc giao nhận
hàng hóa nhằm phục vụ kịp thời cho hoạt động SXKD, SCL và
ĐTXD trong Công ty.
b. Công tác lập kế hoạch mua sắm
Toàn bộ VTTB mua sắm phục vụ SXKD, ĐTXD phải đƣợc
lập kế hoạch trƣớc khi tổ chức mua sắm. Việc lập kế hoạch mua sắm
VTTB trên cơ sở Kế hoạch nhu cầu VTTB quý/ 6 tháng/ năm hoặc
đột xuất đã đƣợc thẩm tra, phê duyệt theo đúng quy định.
c. Các hình thức tổ chức mua sắm VTTB
Tùy theo giá trị mua sắm, chủng loại vật tƣ mà Công ty tổ
chức mua sắm theo các hình thức: Mua lẻ trực tiếp qua báo giá; Chào
hàng cạnh tranh rút gọn; Chỉ định thầu rút gọn và các hình thức mua
sắm khác nhƣ: Đấu thầu rộng rải qua mạng, Đấu thầu hạn chế qua
mạng, Chào hàng cạnh tranh qua mạng,…
2.2.2. Mục tiêu kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và
thanh toán tại Công ty Điện lực Quảng Ngãi
Mục tiêu của KSNB đối với chu trình mua hàng và thanh toán
bao gồm mục tiêu hoạt động, mục tiêu báo cáo và mục tiêu tuân thủ,
cụ thể nhƣ sau:
Về mục tiêu hoạt động: Đối với khâu mua hàng: đảm bảo mua
đúng hàng cần mua, đúng số lƣợng, chủng loại, đảm bảo chất lƣợng
với giá cả và các điều kiện mua hàng hợp lý; mua hàng kịp thời,
đúng thời hạn đã quy định, đúng kế hoạch đã đƣợc duyệt; hàng hóa
nhận về đúng với đơn đặt hàng, hợp đồng, đƣợc nhập kho kịp thời,
bảo quản đúng quy định.
- Đối với khâu thanh toán: Đảm bảo ghi nhận công nợ và

VIETKHOALUAN.COM
12
thanh toán đúng số tiền, đúng nhà cung cấp, đúng thời gian và đảm
bảo có đầy đủ hồ sơ, chứng từ mua hàng theo quy định.
Về mục tiêu báo cáo: đảm bảo công tác mua hàng và thanh
toán có thật; số liệu mua hàng và thanh toán đƣợc phản ảnh trung
thực, phù hợp, kịp thời, nhất quán (tính so sánh) trên báo cáo tài
chính (các chỉ tiêu nhƣ: hàng tồn kho, công nợ phải trả, tiền,…) và
các báo cáo có liên quan khác của đơn vị.
Về mục tiêu tuân thủ: Khi thực hiện công tác mua hàng và
thanh toán, các bộ phận đƣợc giao nhiệm vụ mua hàng và thanh toán
đảm bảo tuân thủ đúng về trình tự, thủ tục, các bƣớc thực hiện theo
đúng Quy định mua sắm VTTB tại Công ty Điện lực Quảng Ngãi.
2.2.3. Môi trƣờng kiểm soát tại Công ty Điện lực Quảng
Ngãi
a. Đặc điểm quản lý
b. Cơ cấu tổ chức
b. Chính sách nhân sự
c. Công tác lập kế hoạch
d. Thúc đẩy sự chịu trách nhiệm
e. Các nhân tố bên ngoài
2.2.4. Nhận diện và đánh giá rủi ro đối với hoạt động mua
hàng và thanh toán tại Công ty Điện lực Quảng Ngãi
a. Nhận diện và đánh giá rủi ro trong công tác mua hàng tại
Công ty Điện lực Quảng Ngãi
Công tác khảo sát, thiết kế, lập dự toán là khâu quan trọng, là
dữ liệu đầu vào xác định nhu cầu mua sắm VTTB tại Công ty. Tuy
nhiê, công tác này tại một số đơn vị thực hiện không tốt. Nhƣ vậy,
rủi ro trong công tác này đó là lập kế hoạch mua hàng không đúng
với nhu cầu thực tế.

VIETKHOALUAN.COM
13
Một số bộ phận, cá nhân làm công tác mua sắm VTTB còn
kiêm nhiệm nhiều công việc, khi đối chiếu, kiểm tra số liệu VTTB
tồn kho với cân đối nhu cầu mua sắm đôi khi chỉ kiểm tra “chiếu lệ”,
dẫn đến rủi ro mua hàng dƣ thừa, gây tồn kho, lãng phí.
Công tác mua sắm VTTB mặt dù đã có quy trình quy định hạn
mức, trình tự, thủ tục tổ chức mua sắm nhƣng các bộ phận do công
việc nhiều và/hoặc chủ quan thực hiện không đúng quy định, nhƣ
vậy rủi ro là hồ sơ, chứng từ mua sắm VTTB không đảm bảo tính
pháp lý, bị các cơ quan kiểm tra xuất toán, gây thất thoát tài sản của
Công ty.
Một số đơn vị do nhu cầu VTTB cấp thiết phục vụ sản xuất kinh
doanh hoặc “ngại” lập hồ sơ mời thầu theo đúng quy định nên đã chia
nhỏ gói thầu để tổ chức mua sắm. Với hình thức mua nhỏ, lẻ nhƣ vậy
rủi ro xảy ra đó là vật tƣ thiết bị không đảm bảo chất lƣợng, sử dụng
nhanh hỏng, giá cả cao, điều kiện mua hàng bất lợi,…
Công tác thẩm tra, phê duyệt kế hoạch mua sắm là khâu quan
trọng, xác định tính tuân thủ, cũng nhƣ giá cả VTTB mua sắm. Tuy
nhiên, công tác này đôi khi thực hiện không đạt mục tiêu đề ra, do
trình độ của nhân viên thẩm tra chƣa đáp ứng yêu cầu công việc. Rủi
ro xảy ra đối với trƣờng hợp này là tăng chi phí sản xuất kinh doanh,
đầu tƣ xây dựng của Công ty.
b. Nhận diện và đánh giá rủi ro trong thanh toán cho nhà
cung cấp tại Công ty Điện lực Quảng Ngãi
Tại Công ty, phòng Kế hoạch và Vật tƣ tổ chức mua hàng,
nhập kho sau đó chuyển hóa đơn, phiếu nhập kho và các chứng từ
liên quan cho kế toán công nợ của phòng Tài chính Kế toán để ghi
nhận công nợ. Mặc dù đã có quy định nhƣng bộ phận tiếp liệu của
phòng Kế hoạch và Vật tƣ giao hóa đơn mua hàng cho kế toán ghi

VIETKHOALUAN.COM
14
nhận công nợ dồn vào cuối tháng, do đó dễ xảy ra rủi ro ghi nhận
công nợ không chính xác, vì có quá nhiều hóa đơn phải ghi nhận
cùng một thời điểm.
Tại các Điện lực, do áp lực tăng năng suất lao động, nên công
tác mua hàng và lập thủ tục thanh toán thƣờng chỉ có một ngƣời
thực hiện, đó là kế toán. Nhƣ vậy, kế toán các Điện lực “vừa đá
bóng, vừa thổi còi” trong công tác mua hàng và thanh toán, nhƣ vậy
rủi ro là mua hàng giá cao, chất lƣợng không đảm bảo, làm tăng chi
phí sản xuất kinh doanh của Công ty.
2.2.5. Tổ chức thông tin phục vụ kiểm soát nội bộ chu trình
mua hàng và thanh toán tại Công ty Điện lực Quảng Ngãi
2.2.6. Hoạt động kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và
thanh toán tại Công ty Điện lực Quảng Ngãi
Các thủ tục kiểm soát đƣợc sử dụng trong chu trình mua hàng
và thanh toán tại Công ty Điện lực Quảng Ngãi cụ thể nhƣ sau:
- Phải lập kế hoạch mua hàng trƣớc khi tổ chức mua sắm. Kế
hoạch mua hàng căn cứ vào BCKTKT/TKBVTC-DT/phƣơng án kỹ
thuật, Kế hoạch vốn.
- Trƣớc khi tổng hợp nhu cầu mua sắm, phòng Kế hoạch và
Vật tƣ phải kiểm tra, cân đối sử dụng vật tƣ thiết bị tồn kho, tham
mƣu trình lãnh đạo Công ty phê duyệt nhu cầu mua sắm.
- Khi đã xác định nhu cầu mua sắm, các đơn vị phải đăng ký
kế hoạch vật tƣ thiết bị, trên cơ sở đó, Công ty thành lập tổ thẩm tra,
phê duyệt và giao nhiệm vụ mua sắm vật tƣ thiết bị cho các đơn vị
liên quan.
- Tổ chức mua sắm phải theo trình tự, thủ tục, biểu mẫu đƣợc
quy định tại Quy định mua sắm vật tƣ thiết bị.
- Khi hàng về đến Công ty, phòng Kế hoạch và Vật tƣ/các đơn

VIETKHOALUAN.COM
15
vị mua hàng đối chiếu, kiểm tra số lƣợng, chủng loại, quy cách,…
với đơn đặt hàng/hợp đồng. Đồng thời, lập Biên bản giao nhận và
kiểm tra hàng trƣớc khi tiến hành nhập kho.
- Căn cứ Biên bản giao nhận và kiểm tra hàng, phòng Kế
hoạch và Vật tƣ/các Điện lực lập Phiếu nhập kho kịp thời, có ký xác
nhận của các bên liên quan.
- Sau khi lập phiếu nhập kho, phòng Kế hoạch và Vật tƣ
chuyển 1 bộ hồ sơ cho phòng Tài chính Kế toán. Phòng Tài chính Kế
toán kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp và đầy đủ của các chứng
từ mua hàng, tiến hành ghi nhận công nợ và thanh toán.
- Định kỳ hàng quý/6 tháng, kế toán công nợ lập biên bản đối
chiếu xác nhận công nợ với nhà cung cấp, phân tích tuổi nợ của từng
nhà cung cấp để trình bày trên báo cáo tài chính phù hợp.
Hiện nay, Công ty đã ứng dụng hệ thống ERP trong quản lý tài
chính, do đó, các thủ tục kiểm soát đƣợc nêu ở trên đƣợc thực hiện
theo đúng quy trình quản lý nội bộ, quy định của pháp luật, còn phải
tuân thủ đúng quy định kiểm soát của hệ thống ERP.
2.2.7. Giám sát các hoạt động kiểm soát nội bộ chu trình
Hoạt động giám sát hệ thống KSNB đƣợc thực hiện thông qua
hai hình thức: đánh giá thƣờng xuyên, đánh giá chuyên biệt hoặc kết
hợp cả hai hình thức này.
Đánh giá thƣờng xuyên chu trình mua hàng và thanh toán là
việc ban lãnh đạo Công ty hoặc đơn vị/cá nhân đƣợc ủy quyền kiểm
soát các thủ tục mua hàng và thanh toán của từng lần mua hàng và
thanh toán theo đúng trình tự, thủ tục đƣợc quy định tại quy định
quản lý vật tƣ, quy định mua sắm VTTB.
Đánh giá chuyên biệt thƣờng đƣợc thực hiện định kỳ bởi ban

VIETKHOALUAN.COM
16
lãnh đạo Công ty hoặc của Tổng công ty thông qua chƣơng trình
đánh giá nội bộ định kỳ, các cuộc kiểm tra định kỳ do Công ty/Tổng
công ty thực hiện.
2.3. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI
BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TẠI CÔNG
TY ĐIỆN LỰC QUẢNG NGÃI THỜI GIAN QUA
2.3.1. Ƣu điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình
Thứ nhất, về môi trường kiểm soát: Công ty có môi trƣờng
kiểm soát thuận lợi, vì vậy kiểm soát tốt chu trình mua hàng và thanh
toán tại Công ty.
Về cơ cấu tổ chức của Công ty: Ban lãnh đạo, các phòng, ban
chức năng, các đơn vị trực thuộc đƣợc phân công chức năng, nhiệm
vụ rõ ràng, không chồng chéo.
Về công tác lập kế hoạch: đƣợc xây dựng một cách khá toàn điện
trong tất cả các hoạt động SXKD của Công ty, nhất là công tác lập kế
hoạch mua sắm VTTB phục vụ sản xuất kinh doanh, đầu tƣ xây dựng
đƣợc quy định chặt chẽ, rõ ràng, phân rõ trách nhiệm của các đơn vị
liên quan. Trình tự, thủ tục, biểu mẫu, phƣơng pháp lập kế hoạch đƣợc
quy định khá rõ ràng, sát với thực tế, có tính khả thi cao.
Về chính sách nhân sự: Các chính sách liên quan đến việc
tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, khen thƣởng, kỷ luật cán bộ công
nhân viên đƣợc cụ thể hoá các thành các quy định của Công ty và tổ
chức thực hiện một cách triệt để đảm bảo quyền lợi của nhân viên.
Thứ hai, về đánh giá rủi ro: Công ty đã bƣớc đầu nhận thức
đƣợc tầm quan trọng của công tác đánh giá rủi ro đối với chu trình
mua hàng và thanh toán. Công tác này từng bƣớc đi vào nề nếp, có
chiều sâu, giúp Công ty thiết kế, xây dựng các thủ tục kiểm soát có

VIETKHOALUAN.COM
17
hiệu quả.
Thứ ba, về hệ thống thông tin kế toán: Công ty đã áp dụng
thành công hệ thống ERP của EVN trong công tác quản lý tài chính
tại đơn vị, đây có thể coi là bƣớc đột phá trong việc ứng dụng công
nghệ thông tin, nhằm mục đích nâng cao hiệu quả quản lý toàn diện
trên mọi mặt hoạt động, trong đó có công tác mua hàng và thanh
toán.
Thứ tư, về thủ tục kiểm soát: Công ty đã xây dựng và áp dụng
tiêu chuẩn ISO 9001:2015 vào các hoạt động của đơn vị. Trong đó,
Công ty đã xây dựng, ban hành và áp dụng thống nhất quy định
Quản lý vật tƣ, Quy định công tác mua sắm VTTB, Quy định quản
lý tài chính,… trong toàn Công ty. Các quy định này, quy định thống
nhất các bƣớc và thủ tục kiểm soát nhằm đảm bảo các mục tiêu của
hệ thống KSNB đó là hữu hiệu và hiệu quả, tuân thủ pháp luật và các
quy định của Tổng công ty, của Tập đoàn.
Thứ năm, về hoạt động giám sát: Công ty đã bƣớc đầu thiết kế
và xây dựng đƣợc cơ chế giám sát thƣờng xuyên và giám sát định
kỳ trong công tác mua hàng và thanh toán thông qua việc đánh giá
thƣờng xuyên cũng nhƣ xem xét các báo cáo của các Đoàn thanh
kiểm tra nhằm phát hiện các rủi ro có thể xảy ra trong công tác mua
hàng và thanh toán, từ đó đƣa ra các biện pháp đối phó với rủi ro có
tính khả thi.
2.3.2. Hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình
a. Môi trường kiểm soát
- Về đặc thù quản lý: nhận thức về kiểm soát công tác mua
sắm VTTB của mốt số lãnh đạo các phòng ban chức năng Công ty,
lãnh đạo các điện lực còn chƣa đầy đủ. Công tác nhận diện và đánh

VIETKHOALUAN.COM
18
giá rủi ro trong công tác mua hàng và thanh toán chủ yếu dựa trên
kinh nghiệm của cá nhân là chính. Vì vậy, khi phát sinh công việc
mới thì lúng túng trong việc nhận diện, đánh giá rủi ro, cũng nhƣ
đƣa ra các biện pháp ứng phó hữu hiệu.
- Về cơ cấu tổ chức: Vì Công ty là đơn vị hạch toán phụ thuộc
nên không có phòng Kiểm toán nội bộ và Giám sát tài chính để thực
hiện chức năng phân tích đánh giá rủi ro làm cơ sở thiết lập các thủ
tục KSNB chu trình mua hàng và thanh toán. Kế toán tại một số điện
lực kiêm nhiệm nhiều công việc khác nhau nên công tác quản lý thu
chi, thanh toán, theo dõi ghi chép VTTB dễ gây ra sai sót, nhầm lẫn.
- Về chính sách nhân sự: Mặt dù Tổng công ty, Công ty đã có
quy định về công tác tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, khen thƣởng
và kỷ luật cán bộ công nhân viên, tuy nhiên công tác này đôi lúc chƣa
đạt hiệu quả. Các phƣơng pháp và tiêu chuẩn đánh giá thành tích nhân
viên còn mang tính định tính và chung chung, chƣa đƣợc xây dựng phù
hợp với từng vị trí công việc nói chung và công tác mua hàng và thanh
toán nói riêng. Chế độ tiền lƣơng, tiền thƣởng, đề bạt, bổ nhiệm đôi khi
chƣa gắn với hiệu quả công việc của cán bộ công nhân viên làm giảm đi
năng lực công tác của nhân viên.
- Về công tác lập kế hoạch: Công tác khảo sát, thiết kế, lập dự
toán là khâu rất quan trọng trong công tác lập kế hoạch mua sắm
VTTB. Tuy nhiên, công tác này tại một vài đơn vị thực hiện không
đúng quy định. Vì vậy, mua hàng về dƣ thừa hoặc không có nhu cầu
sử dụng, gây lãng phí.
Khâu kiểm tra, kiểm soát cân đối sử dụng VTTB tồn kho của
một số cá nhân chƣa tốt, đôi khi chỉ kiểm tra “qua loa”, “chiếu lệ”
dẫn đến mua hàng dƣ thừa, gây tồn kho, lãng phí.
b. Thủ tục kiểm soát

VIETKHOALUAN.COM
19
Đối với nguyên tắc phân công phân nhiệm còn chƣa rõ ràng.
Đôi khi một cá nhân làm công tác kế toán đƣợc phân công đảm
nhiệm nhiều công việc khác nhau dẫn đến việc xử lý công việc còn
chƣa triệt để và gặp nhiều sai sót.
Về nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nhìn chung tại Công ty thực
hiện tƣơng đối tốt nguyên tắc này, tuy nhiên tại một số điện lực, để
tiết kiệm chi phí vẫn có tình trạng một ngƣời vừa mua hàng, vừa
thanh toán hay vừa mua hàng, vừa làm thủ tục nhập kho.
c. Nhận diện và đánh giá rủi ro
Việc nhận diện và đánh giá rủi ro trong công tác mua hàng
chƣa đƣợc thực hiện một cách bài bản, chuyên nghiệp, mà đƣợc
nhận diện, đánh giá chủ yếu dựa trên ý chí chủ quan của Ban lãnh
đạo Công ty và phần lớn chỉ dừng lại ở việc xử lý các rủi ro đã xảy
ra, từ đó rút kinh nghiệm chứ không chủ động ngăn ngừa từ đầu.
CHƢƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ
THANH TOÁN TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG
NGÃI 3.1. HOÀN THIỆN MÔI TRƢỜNG KIỂM SOÁT
3.1.1. Về đặc thù quản lý
Một là, Công ty thuê các đơn vị có chuyên môn hoặc đề nghị
Tổng công ty hàng năm bồi dƣỡng, nâng cao nhận thức về hệ thống
KSNB chu trình mua hàng và thanh toán cho ban lãnh đạo Công ty
và lãnh đạo phòng, ban chức năng, các đơn vị trực thuộc Công ty.
Hai là, nâng cao nhận thức về tầm quan trọng của việc nhận
diện, phân tích, đánh giá và kiểm soát rủi ro trong việc thiết kế các
thủ tục kiểm soát công tác mua hàng và thanh toán tại đơn vị.

VIETKHOALUAN.COM
20
3.1.2. Về cơ cấu tổ chức
Một là, Công ty nghiên cứu xây dựng và ban hành áp dụng
“Bảng mô tả công việc” tƣơng ứng với từng vị trí công việc, qua đó
dễ dàng cho việc phân công nhiệm vụ, tránh vi phạm nguyên tắc bất
kiêm nhiệm.
Hai là, tại một số điện lực kế toán vẫn còn kiêm nhiệm nhiều
công việc, để tránh hiện tƣợng này yêu cầu Giám đốc công ty quán
triệt Giám đốc Điện lực phải bố trí kế toán chuyên trách, không đƣợc
kiêm nhiệm công việc khác ảnh hƣởng đến công tác kiểm tra, kiểm
soát cũng nhƣ tham mƣu về công tác quản lý tài chính tại đơn vị.
3.1.3. Về chính sách nhân sự
Nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực, thông qua các giải pháp
cụ thể nhƣ: đổi mới công tác tuyển dụng nhân sự; cần phải bố trí lao
động theo nguyên tắc “đúng ngƣời, đúng việc”; cải cách chính sách
lƣơng, thƣởng hợp lý.
3.1.4. Về công tác lập kế hoạch
Để nâng cao chất lƣợng công tác lập kế hoạch mua hàng và
thanh toán, Công ty cần thực hiện đồng bộ các giải pháp sau:
Một là, công tác lập kế hoạch cần tuân thủ đúng quy định quản
lý nội bộ áp dụng tại Công ty. Đồng thời, nâng cao hơn nữa trách
nhiệm của các cá nhân/đơn vị trong công tác lập kế hoạch mua sắm,
các cá nhân/đơn vị nào vi phạm có biện pháp chấn chỉnh kịp thời.
Hai là, cần ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công
tác lập kế hoạch mua hàng và thanh toán. Đa phần các bộ phận hiện
nay đều thực hiện lập kế hoạch mua sắm thủ công bằng excel. Do
vậy, để nâng cao hiệu quả của công tác này, Công ty cần có giải pháp
xây dựng phần mềm thực hiện lập kế hoạch mua hàng để vừa tạo ra
sự đồng bộ trong công tác lập kế hoạch vừa giúp công tác kiểm tra,

VIETKHOALUAN.COM
21
kiểm soát chặt chẻ hơn.
Ba là, bám sát trình tự, thủ tục theo quy định để tăng cƣờng
hiệu quả công tác kiểm soát nhu cầu mua sắm tại đơn vị. Mua sắm
phải dựa vào dự toán, kế hoạch sửa chữa của công trình/dự án nào,
đã đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt chƣa.
Bốn là, Công ty cần xây dựng hệ thống chỉ tiêu đánh giá tình
hình thực hiện kế hoạch mua hàng và thanh toán, qua đó xây dựng cơ
chế thƣởng phạt phù hợp.
3.2. HOÀN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM SOÁT
Việc hoàn thiện thủ tục kiểm soát chu trình mua hàng và thanh
toán cần tập trung vào các nội dung cơ bản sau: áp dụng triệt để các
nguyên tắc bất kiêm nhiệm; phân công phân nhiệm, ủy quyền và phê
chuẩn trong việc thiết kế các thủ tục kiểm soát nội bộ chu trình mua
hàng và thanh toán.
Về nguyên tắc phân công, phân nhiệm các Điện lực phải bố trí
kế toán làm chuyên trách, không đƣợc kiêm nhiệm nhiều công việc,
ảnh hƣởng đến việc kiểm tra, kiểm soát công tác mua hàng và thanh
toán tại Điện lực.
Về nguyên tắc bất kiêm nhiệm, các Điện lực cần phải tách
bạch khâu mua hàng, nhập kho và thanh toán, nhằm hạn chế rủi ro
xảy ra khi thực hiện công tác này tại Điện lực.
Quán triệt các đơn vị/cá nhân tuân thủ đúng trình tự, thủ tục,
biểu mẫu trong công tác mua hàng và thanh toán, nếu đơn vị/cá vi
phạm thì xem xét đánh giá thi đua hàng tháng/quý/năm.
3.3. HOÀN THIỆN CÔNG TÁC NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ
RỦI RO
Để hoàn thiện công tác nhận diện và đánh giá rủi ro, Công ty
cần phải thực hiện đồng bộ các giải pháp sau:

VIETKHOALUAN.COM
22
Một là, tổ chức Tổ quản trị rủi ro phù hợp.
Trên cơ sở nhân viên hiện có của Công ty, Giám đốc Công ty
xem xét lựa chọn những cá nhân có trình độ chuyên môn cao, am
hiểu sâu để thành lập Tổ quản trị rủi ro, hoạt động kiêm nhiệm.
Nhiệm vụ của Tổ này là định kỳ xem xét phân tích, đánh giá rủi ro
không những trong công tác mua hàng và thanh toán mà trên tất cả
các lĩnh vực, báo cáo của Tổ quản trị rủi ro làm cơ sở để các phòng,
ban, các đơn vị trực thuộc thiết kế và tổ chức thực hiện các thủ tục
KSNB.
Hai là, tổ chức hoạt động quản trị rủi ro một cách hợp lý, có
hiệu quả sao cho có thể nhận diện và giảm thiểu phần lớn các rủi ro
có thể xảy ra ảnh hƣởng đến chu trình mua hàng và thanh toán của
Công ty. Để thực hiện đƣợc điều này, Công ty cần xây dựng quy
trình quản trị rủi ro phù hợp, quy trình này không chỉ áp dụng cho
kiểm soát rủi ro trong chu trình mua hàng và thanh toán mà còn áp
dụng trong tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
Quy trình quản trị rủi ro bao gồm các giai đoạn gồm: Xác định các
mục tiêu của Công ty; Thiết lập các rủi ro có thể xảy ra; Nhận diện
các rủi ro bên trong và bên ngoài Công ty; Phân tích và định lƣợng
rủi ro; Tích hợp các rủi ro lại và đánh giá ảnh hƣởng tổng thể; Đánh
giá và đƣa ra thứ tự ƣu tiên trong ứng phó với rủi ro; Xác định cách
thức ứng phó với từng loại rủi ro; Giám sát và đánh giá hiệu quả ứng
phó với rủi ro.
3.4. HOÀN THIỆN HÌNH THỨC TỔ CHỨC MUA SẮM VẬT
TƢ THIẾT BỊ
Có rất nhiều hình thức tổ chức mua sắm vật tƣ thiết bị đang áp
dụng hiện nay, tuy nhiên để công tác mua hàng đảm bảo chất lƣợng,
với giá cả và các điều kiện mua hàng hợp lý, Công ty cần thực hiện

VIETKHOALUAN.COM
23
đồng bộ các giải pháp nhƣ: tăng cƣờng áp dụng hình thức đấu thầu
rộng rãi; công khai, minh bạch toàn bộ quá trình lựa chọn nhà thầu;
lập hồ sơ mời thầu/hồ sơ yêu cầu mua sắm vật tƣ thiết bị, phải đảm
bảo các nội dung theo đúng mẫu quy định của Bộ Kế hoạch và Đầu
tƣ ban hành; đánh giá hồ sơ dự thầu/hồ sơ đề xuất mua sắm vật tƣ
thiết bị phải đảm bảo nguyên tắc trung thực, khách quan, công bằng;
tăng cƣờng công tác kiểm tra, giám sát công tác đấu thầu mua sắm
vật tƣ thiết bị; …
KẾT LUẬN
Qua tìm hiểu, nghiên cứu lý luận về kiểm soát nội bộ chu trình
mua hàng và thanh toán nói chung và tìm hiểu thực trạng công tác
kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại Công ty Điện
lực Quảng Ngãi nói riêng, luận văn đã giải quyết một số vấn đề nhƣ
sau:
Một là, hệ thống hoá lý luận về kiểm soát nội bộ chu trình mua
hàng vàthanh toán, tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ, các rủi ro,
mục tiêu, các thủ tục kiểm soát của chu trình mua hàng và thanh
toán.
Hai là, tìm hiểu về đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ
chức quản lý, thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và
thanh toán tại Công ty Điện lực Quảng Ngãi. Đánh giá thực trạng
công tác kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại Công
ty Điện lực Quảng Ngãi, chỉ ra ƣu điểm, hạn chế cũng nhƣ những
nguyên nhân dẫn đến những mặt tồn tại đó.
Ba là, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện các thủ tục
kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại Công ty Điện
lực Quảng Ngãi.
Hạn chế của đề tài: Do quy mô nghiên cứu của đề tài trong

VIETKHOALUAN.COM
24
phạm vi hẹp, nguồn tài liệu nghiên cứu còn hạn chế. Mặt khác, do
thời gian nghiên cứu có hạn, trong khi vấn đề nghiên cứu rộng và
phức tạp, mặc dù đã đƣợc sự giúp đỡ của cán bộ công nhân viên
Công ty Điện lực Quảng Ngãi và đặc biệt là sự chỉ bảo tận tình của
TS. Phạm Hoài Hƣơng, nhƣng với sự hiểu biết của tác giả còn hạn
chế, chắc chắn không thể tránh khỏi những thiếu sót, rất mong nhận
đƣợc ý kiến đóng góp của quý thầy cô giáo và những ngƣời quan
tâm đến lĩnh vực này để đề tài nghiên cứu đƣợc hoàn thiện hơn, có
giá trị thực tiễn và lý luận cao hơn.
Cuối cùng, tác giả xin chân thành cảm ơn các thầy, cô trƣờng
Đại học kinh tế Đà Nẵng trong 2 năm học vừa qua đã tận tình giảng
dạy truyền đạt kiến thức bổ ích cho tác giả. Và đặc biệt tác giả xin
gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Phạm Hoài Hƣơng đã tận tình hƣớng
dẫn tác giả trong quá trình làm luận văn. Tác giả cũng xin cảm ơn
Ban Giám đốc Công ty, lãnh đạo các phòng ban chuyên môn và các
đồng nghiệp đã nhiệt tình giúp đỡ tác giả trong quá trình thu thập dữ
liệu và nghiên cứu về kiểm soát nội bộ thu chu trình mua hàng và
thanh toán tại Công ty Điện lực Quảng Ngãi.

Luận Văn Kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại Công ty Điện lực Quảng Ngãiv.doc

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (20)

Similar to Luận Văn Kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại Công ty Điện lực Quảng Ngãiv.doc

Similar to Luận Văn Kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại Công ty Điện lực Quảng Ngãiv.doc (20)

More from sividocz

More from sividocz (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Luận Văn Kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại Công ty Điện lực Quảng Ngãiv.doc