Kiểm soát hoạt động chuyển giá trong các chi nhánh công ty đa quốc gia tại Việt Nam.doc

Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH
LÊ THANH HÀ
KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC
CHI NHÁNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM
LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ
HÀ NỘI

Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH
LÊ THANH HÀ
KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC
CHI NHÁNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM
LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ
Chuyên ngành: Tài chính – Ngân hàng
Mã số: 60.34.02.01
NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC
1. PGS.,TS. Nguyễn Thị Thanh Hoài
2. PGS.,TS. Kiều Hữu Thiện
Học viện Tài chính
Học viện Ngân hàng
HÀ NỘI

MỤC LỤC
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
DANH MỤC CÁC BẢNG
DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ
MỞ ĐẦU
CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI .........1
1.1. NHỮNG NGHIÊN CỨU VỀ TÀI CHÍNH CÔNG TY ĐA QUỐC
GIA .....................................................................................................................1
1.1.1. Nghiên cứu ở nước ngoài.......................................................................1
1.1.1.1. Giáo trình, sách chuyên khảo...........................................................1
1.1.1.2. Đề tài nghiên cứu khoa học..............................................................3
1.1.2. Nghiên cứu trong nước..........................................................................4
1.1.2.1. Giáo trình, sách chuyên khảo...........................................................4
1.1.2.2. Bài báo khoa học ..............................................................................5
1.2. NHỮNG NGHIÊN CỨU VỀ CHUYỂN GIÁ VÀ KIỂM SOÁT HOẠT
ĐỘNG CHUYỂN GIÁ.........................................................................................7
1.2.1. Nghiên cứu ở nước ngoài.......................................................................7
1.2.1.1. Giáo trình, sách chuyên khảo, hướng dẫn của các cơ quan, tổ chức
...........................................................................................................7
1.2.1.2. Luận án tiến sĩ, luận văn thạc sĩ.......................................................9
1.2.1.3. Đề tài nghiên cứu khoa học............................................................10
1.2.1.4. Bài báo khoa học ............................................................................12
1.2.2. Nghiên cứu trong nước........................................................................14
1.2.2.1. Giáo trình, sách chuyên khảo.........................................................14
1.2.2.2. Luận án tiến sĩ, luận văn thạc sĩ.....................................................15
1.2.2.3. Đề tài nghiên cứu khoa học............................................................18
1.2.2.4. Bài báo khoa học ............................................................................19
1.3. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CÓ
LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI...............................................................................24
1.3.1. Những kết quả đạt được......................................................................24

1.3.2. Những vấn đề chưa nghiên cứu và còn tồn tại..................................25
1.4. KHOẢNG HỞ NGHIÊN CỨU ..............................................................26
CHƯƠNG 2 LÝ LUẬN VỀ CHUYỂN GIÁ VÀ KIỂM SOÁT HOẠT
ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC CHI NHÁNH CÔNG TY ĐA QUỐC
GIA ..........................................................................Error! Bookmark not defined.
2.1. LÝ LUẬN VỀ CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC CHI NHÁNH CÔNG
TY ĐA QUỐC GIA................................................Error! Bookmark not defined.
2.1.1. Khái quát về công ty đa quốc gia............Error! Bookmark not defined.
2.1.1.1. Khái niệm, mục đích và cơ cấu tổ chức của công ty đa quốc gia
Error! Bookmark not defined.
2.1.1.2. Cách thức hình thành một công ty đa quốc giaError! Bookmark
not defined.
2.1.1.3. Phân loại các công ty con ở nước ngoài của công ty đa quốc gia
2.1.1.4. Tác động của đầu tư trực tiếp nước ngoài của các MNCs đối với
quá trình phát triển kinh tế xã hội nước tiếp nhận đầu tưError! Bookmark
not defined.
2.1.2. Lý luận về chuyển giá trong các chi nhánh công ty đa quốc gia
2.1.2.1. Các quan điểm về chuyển giá của các công ty đa quốc gia... Error!
Bookmark not defined.
2.1.2.2. Nguyên nhân của hoạt động chuyển giá của các công ty đa quốc
gia .........................................................Error! Bookmark not defined.
2.1.2.3. Các hình thức chuyển giá của các công ty đa quốc gia ......... Error!
2.1.2.4. Tác động của hoạt động chuyển giá của các công ty đa quốc gia
2.2. LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRONG
CÁC CHI NHÁNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA.Error! Bookmark not defined.
2.2.1. Khái niệm về kiểm soát hoạt động chuyển giáError! Bookmark not
defined.

2.2.1.1. Khái niệm về kiểm soát...................Error! Bookmark not defined.
2.2.1.2. Khái niệm về kiểm soát hoạt động chuyển giáError! Bookmark
not defined.
2.2.1.3. Quan điểm về định giá chuyển giaoError! Bookmark not defined.
2.2.2. Các chủ thể liên quan tới kiểm soát hoạt động chuyển giá........Error!
2.2.2.1. Nhà nước.........................................Error! Bookmark not defined.
2.2.2.2. Chủ thể chuyển giá .........................Error! Bookmark not defined.
2.2.3. Nội dung của kiểm soát hoạt động chuyển giáError! Bookmark not
defined.
2.2.3.1. Xây dựng khung pháp lý nhằm kiểm soát hoạt động chuyển giá
2.2.3.2. Xây dựng cơ sở dữ liệu giá cả giao dịchError! Bookmark not
defined.
2.2.3.3. Tăng cường mối quan hệ giữa cơ quan thuế các nước .......... Error!
2.2.3.4. Đào tạo nguồn nhân lực phục vụ công tác kiểm soát chuyển giá
2.2.3.5. Triển khai kiểm soát hoạt động chuyển giáError! Bookmark not
defined.
2.2.4. Yêu cầu của kiểm soát hoạt động chuyển giáError! Bookmark not
defined.
2.3. KINH NGHIỆM KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRÊN
THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC CHO VIỆT NAM ......Error! Bookmark not defined.
2.3.1. Kinh nghiệm kiểm soát hoạt động chuyển giá của một số quốc gia
2.3.1.1. Kinh nghiệm của Hoa Kỳ................Error! Bookmark not defined.
2.3.1.2. Kinh nghiệm của Anh......................Error! Bookmark not defined.
2.3.1.3. Kinh nghiệm của Cộng hòa Liên bang NgaError! Bookmark not
defined.
2.3.1.4. Kinh nghiệm của Trung Quốc.........Error! Bookmark not defined.
2.3.1.5. Kinh nghiệm của Thái Lan .............Error! Bookmark not defined.

2.3.2. Bài học cho Việt Nam ..............................Error! Bookmark not defined.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2.......................................Error! Bookmark not defined.
CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ
CỦA CÁC CHI NHÁNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM .....28
3.1. TÌNH HÌNH KINH TẾ VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2006 – 2016..........28
3.1.1. Khái quát kinh tế Việt Nam thời gian qua ........................................28
3.1.2. Khái quát về đầu tư trực tiếp nước ngoài từ các công ty đa quốc gia
vào Việt Nam sau 30 năm đổi mới ................................................................32
3.1.2.1. Kết quả thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài ..................................32
3.1.2.2. Vai trò của FDI đối với nền kinh tế Việt Nam................................37
3.2. THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CHI
NHÁNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM .................................40
3.2.1. Khái lược tình hình hoạt động của các chi nhánh MNCs tại Việt
Nam ................................................................................................................41
3.2.1.1. Tỷ lệ doanh nghiệp FDI thua lỗ ở mức cao....................................42
3.2.1.2. Tỷ lệ đóng góp thuế trên thu nhập bình quân của các doanh nghiệp
FDI thấp hơn các doanh nghiệp Việt Nam với cùng điều kiện.....................44
3.2.1.3. Biểu hiện chuyển giá qua khảo sát các doanh nghiệp FDI trong
lĩnh vực may mặc tại TP. Hồ Chí Minh ........................................................45
3.2.1.4. Nhiều chi nhánh MNCs có giao dịch liên kết với các chủ đầu tư đến
từ những thiên đường thuế............................................................................46
3.2.2. Các hình thức chuyển giá tại Việt Nam và một số nghi vấn về
chuyển giá........................................................................................................46
3.2.2.1. Chuyển giá thông qua nâng khống giá trị tài sản khi thành lập
doanh nghiệp FDI .........................................................................................47
3.2.2.2. Chuyển giá bằng cách nâng khống giá trị tài sản vô hình.............49
3.2.2.3. Chuyển giá qua việc mua nguyên liệu từ công ty liên kết với giá
cao, xuất khẩu với giá thấp...........................................................................52
3.2.2.4. Chuyển giá qua việc định giá chuyển giao sản phẩm sai lệch giữa
các chi nhánh của cùng một MNCs ở các quốc gia......................................54

3.2.2.5. Nghi vấn chuyển giá qua thực hiện siêu khuyến mãi, nâng cao chi
phí quảng cáo nhằm chiếm lĩnh thị trường...................................................56
3.2.2.6. Chuyển giá qua vay trực tiếp từ công ty mẹ...................................58
3.3. THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ
TRONG CÁC CHI NHÁNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM ...
...................................................................................................................63
3.3.1. Xây dựng khung pháp lý nhằm kiểm soát chuyển giá .....................63
3.3.2. Công tác cải cách thuế của Chính phủ...............................................72
3.3.3. Hợp tác quốc tế về thuế của Chính phủ.............................................74
3.3.4. Tổ chức bộ máy và đào tạo nguồn nhân lực phục vụ kiểm soát hoạt
động chuyển giá ..............................................................................................75
3.3.5. Tổ chức thực hiện kiểm soát hoạt động chuyển giá..........................76
3.3.5.1. Đẩy mạnh việc thực hiện các chuyên đề kiểm soát hoạt động
chuyển giá .....................................................................................................76
3.3.5.2. Tăng cường công tác quản lý kê khai, tổng hợp và phân tích hồ sơ
giao dịch liên kết...........................................................................................77
3.3.5.3. Thực trạng kỹ thuật kiểm soát hoạt động chuyển giá.....................79
3.3.5.4. Công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm chuyển giá.............84
3.4. ĐÁNH GIÁ VỀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRONG
CÁC CHI NHÁNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM TRONG
THỜI GIAN QUA..............................................................................................89
3.4.1. Những mặt đạt được............................................................................89
3.4.1.1. Bước đầu đã nhận định được một số cách thức chuyển giá của chi
nhánh các MNCs và đưa ra xử lý được một số vụ việc điển hình ................89
3.4.1.2. Hành lang pháp lý cho việc kiểm soát hoạt động chuyển giá đang
ngày càng được hoàn thiện...........................................................................90
3.4.1.3. Hợp tác quốc tế về thuế có nhiều chuyển biến tích cực..................91
3.4.1.4. Đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm soát hoạt động chuyển giá đang
dần được chuẩn hóa......................................................................................92
3.4.1.5. Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác kiểm soát chuyển giá dần
được cải thiện................................................................................................92

3.4.2. Những mặt còn hạn chế, bất cập ........................................................93
3.4.2.1. Hành lang pháp lý vẫn còn tồn tại nhiều bất cập...........................93
3.4.2.2. Cơ sở vật chất kỹ thuật và nguồn dữ liệu thông tin phục vụ cho
kiểm soát hoạt động chuyển giá còn nhiều hạn chế .....................................98
3.4.2.3. Hoạt động liên kết, phối hợp kiểm soát hoạt động chuyển giá còn
hạn chế .........................................................................................................99
3.4.2.4. Vấn đề tổ chức bộ máy và nhân lực làm công tác quản lý thuế...100
3.4.3. Nguyên nhân của những hạn chế, bất cập.......................................100
3.4.3.1. Chuyển giá là vấn đề lý luận và thực tiễn mang tính chất kỹ thuật
phức tạp.......................................................................................................101
3.4.3.2. Chế tài xử lý hoạt động chuyển giá chưa đủ sức răn đe ..............102
3.4.3.3. Chưa xây dựng được cơ sở dữ liệu giá cả giao dịch và số liệu tỷ
suất lợi nhuận bình quân ngành .................................................................104
3.4.3.4. Chưa có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan hữu quan với cơ
quan thuế.....................................................................................................105
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3.................................................................................106
CHƯƠNG 4 GIẢI PHÁP KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA
CÁC CHI NHÁNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM.............107
4.1. QUAN ĐIỂM ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG
KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC CHI NHÁNH
MNCs TẠI VIỆT NAM THỜI GIAN TỚI..........Error! Bookmark not defined.
4.2. CÁC GIẢI PHÁP TỔNG QUÁT NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ
KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC CHI NHÁNH
MNCs TẠI VIỆT NAM .........................................Error! Bookmark not defined.
4.2.1. Tiếp tục hoàn thiện hành lang pháp lý cho kiểm soát hoạt động
chuyển giá............................................................Error! Bookmark not defined.
4.2.2. Xây dựng hướng dẫn thực hiện các biện pháp xác định giá
chuyển nhượng trong giao dịch.........................Error! Bookmark not defined.
4.2.2.1. Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lậpError! Bookmark not
defined.
4.2.2.2. Phương pháp giá bán lại ................Error! Bookmark not defined.

4.2.2.3. Phương pháp giá vốn cộng lãi........Error! Bookmark not defined.
4.2.2.4. Phương pháp so sánh lợi nhuận.....Error! Bookmark not defined.
4.2.2.5. Phương pháp tách lợi nhuận ..........Error! Bookmark not defined.
4.2.3. Xây dựng cơ sở dữ liệu giá cả cho các giao dịchError! Bookmark
not defined.
4.2.4. Xây dựng số liệu tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành .............Error!
4.2.5. Xây dựng cơ chế bảo mật thông tin của các doanh nghiệp....Error!
4.2.6. Quy định cụ thể về trách nhiệm, quyền hạn của cơ quan thuế
4.2.7. Giải pháp triển khai thỏa thuận trước về giá tính thuế..........Error!
4.2.8. Hoàn thiện bộ máy tổ chức và nâng cao hơn nữa trình độ chuyên
môn, phẩm chất đạo đức của đội ngũ cán bộ quản lý đầu tư nước ngoài.....
................................................................Error! Bookmark not defined.
4.3. GIẢI PHÁP KIỂM SOÁT CÁC HÌNH THỨC CHUYỂN GIÁ...Error!
4.3.1. Kiểm soát chuyển giá qua nâng khống giá trị tài sản khi hình thành
doanh nghiệp FDI ...............................................Error! Bookmark not defined.
4.3.2. Kiểm soát chuyển giá qua nâng khống giá trị tài sản vô hình...Error!
4.3.3. Kiểm soát chuyển giá qua việc mua bán nguyên vật liệu đầu vào và
sản phẩm đầu ra với công ty mẹ cũng như công ty liên kếtError! Bookmark
not defined.
4.3.4. Kiểm soát chuyển giá qua việc nâng cao chi phí quảng cáo ......Error!
4.3.5. Kiểm soát chuyển giá qua cho vay giữa các bên có quan hệ liên kết..
....................................................................Error! Bookmark not defined.
4.3.6. Kiểm soát chuyển giá lãi ở Việt Nam.....Error! Bookmark not defined.
4.4. NHÓM GIẢI PHÁP ĐIỀU KIỆN..............Error! Bookmark not defined.

4.4.1. Ổn định kinh tế vĩ mô...........................Error! Bookmark not defined.
4.4.2. Ổn định và nâng cao giá trị đồng tiền Việt NamError! Bookmark
not defined.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 4.......................................Error! Bookmark not defined.
KẾT LUẬN.............................................................Error! Bookmark not defined.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ
PHỤ LỤC

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
TT Chữ viết
tắt
Giải nghĩa
1 ALP The Arm's – Length Principle - Nguyên tắc giá thị trường
2 APA Advance Pricing Arragements - Cơ chế thỏa thuận trước về giá
3 ĐTNN Đầu tư nước ngoài
4 IRS Internal Revenue Service - Cơ quan thuế nội địa Hoa Kỳ
5 FDI Foreign Direct Investment – Đầu tư trực tiếp nước ngoài
6 GDP Gross Domestic Product - Tổng sản phẩm quốc dân
7 MNCs Multinational Corporation – Công ty đa quốc gia
8 OECD Organisation for Economic Co – operation and Development -
Tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế
9 SAT Cơ quan thuế Trung Quốc
10 TNDN Thu nhập doanh nghiệp
11 USD Đồng dollar Mỹ
12 VND Đồng Việt Nam

DANH MỤC CÁC BẢNG
Số hiệu
bảng
Tên bảng Trang
2.1 Mô tả một số dấu hiệu chuyển giá 56
3.1 Kết quả khảo sát tài chính nhóm doanh nghiệp
cơ khí
99
3.2 Cơ cấu chi phí của doanh nghiệp TOWA Việt
Nam
107
3.3 Tình hình bán hàng của công ty A với các bên
liên kết giai đoạn 2013 – 2015
113
3.4 Tình hình tài chính công ty A giai đoạn 2013 –
2015
113
3.5 Tỷ lệ chi phí sản xuất so với doanh thu của công
ty A giai đoạn 2013 – 2015
114
3.6 Cơ cấu chi phí hoạt động kinh doanh của DN
dệt may trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh giai đoạn
2013 – 2015
114
3.7 Tốc độ tăng doanh thu và tăng tổng chi phí của
công ty B
115
3.8 Tỷ suất lợi nhuận kinh doanh của công ty B giai
đoạn 2012 – 2014
116
3.9 Nghiệp vụ giữa công ty B và công ty liên kết chủ
đầu tư
116
3.10 Sự thay đổi của Nghị định 20/2017/NĐ – CO so
với Thông tư 66/2010/TT – BTC về quy định
liên kết
119

3.11 Sự thay đổi của Nghị định 20/2017/NĐ – CP về
phương pháp so sánh và điều chỉnh giá giao dịch
liên kết
123
3.12 Kết quả thanh tra doanh nghiệp FDI tại một số
địa phương
141
3.13 Sự thay đổi các hướng dẫn kiểm soát chuyển giá 145
4.1 Sử dụng phương pháp xác định giá thị trường 166
4.2 Dữ liệu doanh nghiệp độc lập 178
4.3 Xác định tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá vốn 179
4.4 Quy định về tỷ lệ vốn mỏng của một số quốc gia
trên thế giới
184

DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ
Số hiệu sơ đồ,
đồ thị
Tên sơ đồ, đồ thị Trang
2.1 Nội dung kiểm soát hoạt động chuyển giá 51
2.2
Cơ cấu các loại thuế đóng góp cho Ngân sách Hoa
Kỳ từ năm 1950 – 2010
65
3.1 Tăng trưởng GDP và GDP bình quân đầu người 83
3.2
Cơ cấu ngành trong GDP và tốc độ tăng trưởng
của ngành
84
3.3 Tốc độ tăng chỉ số phát triển công nghiệp 85
3.4 Vốn FDI đăng ký giai đoạn 1986 – 2016 87
3.5 Cơ cấu FDI theo hình thức đầu tư 89
3.6
FDI thực hiện trung bình giai đoạn trước và sau
năm 2007
90
3.7
Xuất – nhập khẩu của DN FDI tại Việt Nam giai
đoạn 2001 – 2016
91
3.8 Tỷ trọng đầu tư của các thành phần kinh tế 92
3.9 Cơ cấu của các thành phần kinh tế trong GDP 93
3.10
Tỷ lệ doanh nghiệp FDI khai lỗ giai đoạn 2007 –
2015
96
3.11
Hiệu quả đầu tư của các khu vực kinh tế qua chỉ số
ICOR
97
3.12
Giá trị nguyên liệu nhập khẩu từ TOWA Nhật Bản
và giá vốn hàng bán của công ty TNHH TOWA
giai đoạn 2009 – 2011
106

MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Trải qua hơn 30 năm đổi mới với những cải cách mở cửa hội nhập cùng nền
kinh tế thế giới, Việt Nam đã có những bước tiến trong việc thu hút vốn đầu tư quốc
tế, đặc biệt là dòng vốn đầu tư trực tiếp FDI. Tuy trải qua một số giai đoạn thăng
trầm, song nhìn chung nguồn vốn FDI đổ vào Việt Nam không ngừng tăng lên cả về
số lượng và chất lượng. Đặc biệt, đầu tư trực tiếp nước ngoài vào Việt Nam được
thực hiện chủ yếu là của các công ty đa quốc gia (MNCs) trên thế giới. Đầu tư từ
các công ty đa quốc gia đang là lời giải cho bài toán làm thế nào nâng cao trình độ
khoa học công nghệ, trình độ quản lý kinh tế và giải quyết công ăn việc làm cho
người lao động. Có thể khẳng định rằng, FDI là nguồn cung cấp vốn quan trọng cho
nền kinh tế Việt Nam, là động lực thúc đẩy và tạo nên tính năng động, cạnh tranh
cho thị trường nước ta.
Bên cạnh những mặt tích cực nêu trên, hình thức đầu tư này cũng đang cho
thấy một hiện tượng đáng quan ngại: nhiều doanh nghiệp FDI – chi nhánh của các
công ty đa quốc gia tại Việt Nam1
kê khai thua lỗ kéo dài trong nhiều năm làm cho
ngân sách thất thu một khoản thuế rất lớn, đồng thời tạo ra sự cạnh tranh không lành
mạnh với các doanh nghiệp trong nước, nhiều khả năng dẫn tới hiện tượng lũng
đoạn thị trường, tác động không tốt đến cơ chế quản lý tài chính trong lĩnh vực FDI
cũng như mục tiêu thu hút luồng vốn này của Chính phủ.
Trước thực trạng nêu trên, vấn đề chuyển giá tại các doanh nghiệp FDI đang
được đề cập đến rất nhiều trong thời gian gần đây. Theo các số liệu thống kê, có
khoảng 70% các doanh nghiệp FDI trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh kê khai
thua lỗ kéo dài; ở phạm vi cả nước con số này là trên 50%; dù thực tế phát triển rất
tốt và tăng trưởng với tỷ lệ cao. Tình trạng “lỗ giả, lãi thật”; tình trạng ngày càng có
nhiều chi nhánh công ty đa quốc gia lớn sau rất nhiều năm hoạt động tại Việt Nam
không phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đã và đang đặt ra thách thức
1
Thực chất doanh nghiệp FDI đầu tư tại Việt Nam chính là các chi nhánh của các công ty
đa quốc gia. Vì vậy trong nội dung của luận án, khi NCS đề cập tới các DN FDI ở Việt
Nam chính là đề cập tới chi nhánh của các công ty đa quốc gia tại nước ta.

rất lớn cho các nhà quản lý kinh tế; đồng thời tạo áp lực lên các doanh nghiệp hoạt
động lành mạnh. Trước tình hình đó, Chính phủ mà trực tiếp là Bộ Tài chính đã tiến
hành nhiều biện pháp mà nổi bật nhất là xây dựng và thực hiện hướng dẫn việc xác
định giá thị trường trong giao dịch kinh doanh giữa các bên có quan hệ liên kết;
thực hiện cơ chế thỏa thuận trước về giá. Đồng thời, các cơ quan hữu quan ở Trung
ương và các địa phương cũng đã bắt tay vào cuộc với nhiều giải pháp cụ thể, tích
cực. Tuy nhiên, tình hình “thua lỗ” vẫn tiếp diễn và có chiều hướng gia tăng; đồng
thời, vấn đề kiểm soát chuyển giá cũng đang gặp rất nhiều thách thức.
Xuất phát từ tình hình nêu trên cũng như qua tìm hiểu của nghiên cứu sinh
và để phục vụ cho công việc chuyên môn, nghiên cứu sinh đã lựa chọn đề tài “Kiểm
soát hoạt động chuyển giá trong các chi nhánh công ty đa quốc gia tại Việt Nam”
làm đề tài luận án tiến sĩ kinh tế của mình.
2. Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu tổng quát là đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kiểm
soát hoạt động chuyển giá trong các chi nhánh công ty đa quốc gia tại Việt Nam.
Mục tiêu cụ thể:
 Làm rõ thêm những vấn đề lý luận về công ty đa quốc gia và hoạt động
chuyển giá.
 Hoàn thiện khung lý thuyết về kiểm soát hoạt động chuyển giá trên cơ sở
nghiên cứu các hướng dẫn kiểm soát chuyển giá của các tổ chức quốc gia, các quốc
gia trên thế giới và trong khu vực.
 Phân tích thực trạng chuyển giá tại Việt Nam, chỉ ra những hình thức chuyển
giá được các chi nhánh MNCs tại Việt Nam thực hiện. Phân tích thực trạng hoạt
động kiểm soát chuyển giá tại Việt Nam trên nhiều góc độ: từ hoàn thiện pháp luật
kiểm soát chuyển giá đến thực hiện các biện pháp mang tính chất chuyên môn
nghiệp vụ; chỉ rõ những thành tựu và hạn chế của công tác này.
 Đề xuất các giải pháp xuất phát từ tình hình thực tiễn, có cơ sở để kiểm soát
một cách có hiệu quả hoạt động chuyển giá của các chi nhánh công ty đa quốc gia
tại Việt Nam
3. Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sinh lựa chọn phương pháp duy vật biện chứng và phương pháp
duy vật lịch sử dựa trên cơ sở các hiện tượng khách quan và các quy luật kinh tế xã
hội. Đồng thời, nghiên cứu sinh sử dụng kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu
nhằm đạt được mục tiêu nghiên cứu. Cụ thể:
a) Phương pháp thu thập và xử lý thông tin
Phương pháp thu thập và xử lý thông tin được nghiên cứu sinh sử dụng để
thu thập các tài liệu sơ cấp và thứ cấp. Đó là các báo cáo tài chính của một số chi
nhánh công ty đa quốc gia tại Việt Nam; các báo cáo kết quả thanh tra chi nhánh
công ty đa quốc gia của Tổng cục Thuế và Cục Thuế một số địa phương; một số kết
luận thanh tra các vi phạm về nghĩa vụ thuế nói chung, nghi vấn chuyển giá nói
riêng của Thanh tra Bộ Tài chính, Kiểm toán Nhà nước; các văn bản quy phạm
pháp luật, các báo cáo, đề án, chương trình có liên quan của Bộ Tài chính, Bộ Kế
hoạch và Đầu tư, Tổng cục Thống kê, Tổng cục Thuế và cơ quan thuế một số địa
phương. Cùng với đó là các đề án, công trình nghiên cứu khoa học các cấp, các luận
án tiến sĩ kinh tế, thạc sĩ kinh tế, các bài báo khoa học, bài báo thời sự ở cả trong và
ngoài nước có liên quan đến công ty đa quốc gia, tài chính công ty đa quốc gia và
hoạt động chuyển giá. Nghiên cứu sinh đã xử lý các thông tin từ các tài liệu này
nhằm đạt được các mục tiêu sau
 Hệ thống hóa được những kết quả nghiên cứu trước luận án, tìm ra những
vấn đề còn vướng mắc, tồn tại cũng như chỉ ra khoảng hở nghiên cứu mà luận án
cần hướng tới, từ đó tìm ra điểm mới của vấn đề.
 Tìm kiếm, thu thập các căn cứ khoa học cũng như các số liệu từ các nguồn
tài liệu đáng tin cậy làm cơ sở khách quan cho việc hình thành các luận điểm, luận
cứ và luận chứng trên cả góc độ lý luận và thực tiễn.
 Trình bày kết luận, kết quả nghiên cứu của luận án theo cách tiếp cận riêng
của nghiên cứu sinh.
b) Phương pháp phân tích
Phương pháp phân tích được sử dụng để phân tích các số liệu liên quan đến
các vấn đề về mua bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ phi tài chính và tài chính (hoạt
động chuyển giao nội bộ) của các chi nhánh công ty đa quốc gia tại Việt Nam với
công ty mẹ cũng như với các bên có quan hệ liên kết. Cùng với đó, phương pháp

được sử dụng trong việc phân tích các hình thức, quá trình mà chi nhánh công ty đa
quốc gia triển khai để thực hiện hoạt động chuyển giá. Luận án đã phân tích một số
số liệu để thấy được tác động của chuyển giá trong các chi nhánh công ty đa quốc
gia tại Việt Nam, trong đó tập trung vào việc làm xói mòn cơ sở tính thuế cũng như
gây ra tình trạng thất thu ngân sách nhà nước.
Tuy nhiên, chuyển giá là một vấn đề hết sức nhạy cảm, bên cạnh một số
thông tin, số liệu đã được công khai thì nhiều tài liệu do các cơ quan chức năng
cung cấp là các tài liệu nội bộ, tài liệu chưa công bố, một số tài liệu chứa đựng các
thông tin được xem như tài sản thuộc sở hữu của doanh nghiệp có giới hạn đối
tượng sử dụng, một số tài liệu có tính chất bảo mật tại thời điểm hiện nay, nên trong
quá trình sử dụng, nghiên cứu sinh được yêu cầu không thực hiện công khai rõ
nguồn tài liệu và tên của doanh nghiệp cũng như tên của công ty đa quốc gia hay
bên có quan hệ liên kết. Song nghiên cứu sinh có thể khẳng định rằng các tài liệu có
nguồn gốc rõ ràng, có độ tin cậy cao và được các cơ quan quản lý có thẩm quyền
cung cấp theo đúng quy trình; đồng thời, nghiên cứu sinh đã sử dụng và dẫn chứng
trung thực trong luận án.
c) Phương pháp so sánh
Phương pháp này được sử dụng để đối chiếu các quy định trong hệ thống
pháp luật của Việt nam với các quy định của một số tổ chức quốc tế như Liên Hiệp
quốc hay OECD cũng như một số quốc gia khác về chính sách đầu tư trực tiếp nước
ngoài, chính sách thuế, phương pháp định giá chuyển giao nội bộ cũng như các vấn
đề khác có liên quan.
Cùng với đó, phương pháp so sánh cũng được sử dụng để đối chiếu, phân
tích sự thay đổi của các quy định về kiểm soát chuyển giá tại Việt Nam qua các thời
kỳ, phân tích nhằm chỉ rõ ưu nhược điểm của từng quy định.
d) Phương pháp nghiên cứu tình huống
Nghiên cứu tình huống là một phương pháp nghiên cứu định tính rất phù hợp
với đề tài luận án của nghiên cứu sinh cũng như phù hợp với tính chất của số liệu
nghiên cứu. Phương pháp này được nghiên cứu sinh sử dụng để đi sâu phân tích
một số trường hợp, vụ việc điển hình về chuyển giá tại các chi nhánh công ty đa

quốc gia tại Việt Nam cũng như các trường hợp điển hình về việc kiểm soát chuyển
giá của một số quốc gia.
Phương pháp này giúp luận án trả lời được câu hỏi các hình thức chuyển giá
đang diễn ra như thế nào tại các chi nhánh công ty đa quốc gia tại Việt Nam cũng
như trên thế giới; cách thức mà các quốc gia tiên tiến cũng như các quốc gia có điều
kiện tương đồng với Việt Nam ứng phó với hoạt động chuyển giá. Đồng thời,
phương pháp nghiên cứu tình huống cũng cho phép nghiên cứu sinh lựa chọn các vụ
việc tiêu biểu, các nghi vấn chuyển giá tiêu biểu làm minh chứng cho hoạt động
chuyển giá trong các chi nhánh công ty đa quốc gia tại Việt Nam.
e) Phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp
Do tính chất số liệu, tài liệu nghiên cứu nên nghiên cứu sinh không thể trực
tiếp điều tra số liệu thực tiễn mà sử dụng kết quả điều tra (dữ liệu thứ cấp) của một
số cơ quan chức năng cũng như một số nhóm chuyên gia nghiên cứu chuyên sâu.
Những kết quả điều tra này được sử dụng một cách phù hợp giúp tăng độ tin cậy
cho những luận điểm đưa ra trong luận án.
Cụ thể, luận án đã sử dụng các kết quả nghiên cứu: Kết quả điều tra của
Tổng cục Thuế; Kết quả điều tra của Cục Thuế một số địa phương; Kết quả điều tra
của nhóm chuyên gia từ Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh, Kết quả điều tra thống
kê của Tổng cục Thống kê.
f) Phương pháp hệ thống hóa, tổng hợp
Phương pháp hệ thống hóa, tổng hợp được sử dụng để liên kết các luận điểm
nghiên cứu thành một thể thống nhất nhằm thể hiện một các đầy đủ, sâu sắc nhất về
vấn đề nghiên cứu của luận án.
Phương pháp hệ thống hóa, tổng hợp đồng thời giúp nghiên cứu sinh trả lời
các câu hỏi nghiên cứu một cách logic và phù hợp với quy luật, với bản chất của
vấn đề.
4. Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu
Luận án đề cập tới nhiều vấn đề, từ lý luận tổng quan về công ty đa quốc gia
và hoạt động chuyển giá đến kiểm soát hoạt động chuyển giá trong các chi nhánh
công ty đa quốc gia tại Việt Nam. Đối tượng nghiên cứu mà luận án hướng đến là

kiểm soát hoạt động chuyển giá trong các chi nhánh công ty đa quốc gia tại Việt
Nam.
Phạm vi nghiên cứu:
 Về không gian: hiện nay, 63/63 tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương của
Việt Nam đều có doanh nghiệp FDI. Luận án đã nghiên cứu, phân tích về chuyển
giá trên phạm vi toàn quốc, trong đó có tập trung vào một số tỉnh, thành trọng điểm
về thu hút FDI cũng như có những báo cáo về chuyển giá và nghi vấn chuyển giá
lớn, phức tạp.
 Về thời gian: luận án nghiên cứu về chuyển giá và kiểm soát chuyển giá
trong giai đoạn từ khi Việt Nam mở cửa đón nhận đầu tư trực tiếp nước ngoài cho
đến thời điểm hiện tại, trong đó do tính chất của số liệu nghiên cứu nên tập trung
chủ yếu vào giai đoạn từ năm 2006 đến năm 2016.
5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận án
 Về mặt lý luận: Luận án góp phần bổ sung, phát triển khung lý thuyết về
chuyển giá và kiểm soát hoạt động chuyển giá. Những đóng góp về lý luận này tiếp
tục củng cố thêm những kết quả nghiên cứu của các nhà khoa học trước đây trong
việc làm rõ bản chất của chuyển giá, nguyên nhân chủ quan và khách quan thúc đẩy
hoạt động chuyển giá của các chi nhánh công ty đa quốc gia; tác động của chuyển
giá tới nhiều chủ thể trong nền kinh tế mở hiện nay. Cùng với đó, luận án đã đóng
góp một số vấn đề lý luận về kiểm soát chuyển giá trong điều kiện tình hình mới.
Khung lý thuyết mà Luận án bổ sung, phát triển có thể làm cơ sở lý luận cho các
nghiên cứu sau luận án tham khảo và dùng làm tài liệu hữu ích giúp các nhà quản lý
có các nhìn toàn diện hơn về chuyển giá, có cơ sở để xây dựng các giải pháp kiểm
soát chuyển giá có hiệu quả
 Về mặt thực tiễn: Luận án đã làm rõ thực trạng chuyển giá tại một số quốc
gia trên thế giới cũng như tại Việt Nam; chỉ ra cách thức mà các quốc gia trên thế
giới cũng như Việt Nam đang áp dụng trong công tác kiểm soát chuyển giá; đánh
giá ưu nhược điểm của công tác kiểm soát chuyển giá tại Việt Nam thời gian qua.
Trên cơ sở đó, nghiên cứu sinh đã xây dựng các đề xuất nhằm nâng cao tính hiệu
lực, hiệu quả của kiểm soát chuyển giá. Những đề xuất của Luận án có ý nghĩa lớn
về bổ sung, hoàn thiện về chính sách cũng như thực thi chính sách.

Luận án có thể được sử dụng làm tài liệu tham khảo phục vụ việc giảng dạy,
nghiên cứu chuyên sâu về chuyển giá và kiểm soát chuyển giá; đồng thời cũng có
thể được các cơ quan hữu quan tham khảo trong quá trình thực hiện công tác kiểm
soát chuyển giá tại cơ quan, đơn vị, Bộ, ngành mình.
6. Kết cấu của Luận án
Ngoài các phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, Luận án gồm
có 4 chương:
 Chương 1: Tổng quan về tình hình nghiên cứu đề tài
 Chương 2: Lý luận về chuyển giá và kiểm soát hoạt động chuyển giá trong
các công ty đa quốc gia
 Chương 3: Thực trạng kiểm soát hoạt động chuyển giá của các chi nhánh
công ty đa quốc gia tại Việt Nam
 Chương 4: Giải pháp kiểm soát hoạt động chuyển giá của các chi nhánh công
ty đa quốc gia tại Việt Nam

CHƯƠNG 1
TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI
1.1. NHỮNG NGHIÊN CỨU VỀ TÀI CHÍNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA
1.1.1. Nghiên cứu ở nước ngoài
1.1.1.1. Giáo trình, sách chuyên khảo
- Cuốn sách “MNCs and Modern Financial Management” tác giả Chaurasia,
Harish, Nxb Rajat Publications (2008). Cuốn sách gồm 15 chương, trong đó trình
bày nhiều vấn đề tổng quan về công ty đa quốc gia: khái niệm, quan điểm về
MNCs; sự hình thành, phát triển; các dạng công ty đa quốc gia; công ty đa quốc gia
với sự phát triển thương mại quốc tế; quản trị tài chính công ty đa quốc gia; vai trò
của công ty đa quốc gia với hoạt động đầu tư trực tiếp quốc tế…[76]
- Cuốn sách “Multinational Corporations in Political Environments: Ethics,
Values and Strategies” tác giả Halley, Nxb World Scientific (2001). Cuốn sách là
293 trang nghiên cứu của tác giả về vấn đề công ty đa quốc gia trong môi trường
chính trị, với nội dung tập trung vào đạo đức kinh doanh, lợi ích và chiến lược
doanh nghiệp. Cuốn sách cho độc giả giải đáp việc tại sao nhiều công ty đa quốc gia
trên thế giới nhận được sự ưu đãi lớn từ Chính phủ các quốc gia; nhiều hoạt động
cạnh tranh kinh tế mang bản chất và màu sắc của yếu tố chính trị và rằng, Chính
phủ của nhiều nước khó có thể trừng phạt các công ty đa quốc gia đến từ các quốc
gia khác bởi yếu tố chính trị. Phần IV của cuốn sách là sự khảo sát thực tế của
nghiên cứu sinh trên nhiều khía cạnh, từ thu thập số liệu, phân tích và đưa ra nhận
định, đánh giá về vấn đề nghiên cứu.[85]
- Cuốn sách “Multinational Enterprise and Economic Analysis” tác giả
Richard E. Caves, Nxb Cambridge University Press (2007). Cuốn sách đề cập đến
10 vấn đề lớn, trong đó có những vấn đề trọng yếu như: hành vi đầu tư, dòng tiền;
thuế, chính sách tài chính, quyết toán báo cáo tài chính, hành vi của các công ty đa
quốc gia. Đặc biệt, cuốn sách đi sâu về phân tích tài chính doanh nghiệp dưới cả hai
góc độ: nhà quản trị và nhà quản lý của Chính phủ. Cuốn sách cũng dành 1 chương
viết về các công ty đa quốc gia tại các nước phát triển và vấn đề vị thế của các
MNCs.[75]

- Tác giả Shapiro, Alan C. (1999) với cuốn sách “Multinational Financial
Management”, 6th
edition, Nxb John Wiley & Sons. Đây là tác phẩm được rất nhiều
chuyên gia kinh tế cho là tác phẩm kinh điển về quản trị tài chính quốc tế, được sử
dụng làm tài liệu chuyên khảo cho nhiều trường đại học lớn tại Việt Nam. Cuốn
sách đề cập đến các vấn đề về quản trị tài chính quốc tế như: quản trị tỷ giá hối đoái
và rủi ro tỷ giá, quản trị các nghiệp vụ phái sinh, quản trị dòng tiền, quản trị đầu tư
quốc tế mà các chủ thể là các công ty đa quốc gia.[105]
- Một giáo trình được rất nhiều chuyên gia về tài chính quốc tế đánh giá cao
đó là “International Financial Management”, 9th
edition của Jeff Madura (2008), đại
học Florida Atlantic. Đây là cuốn sách được rất nhiều các trường đại học lớn trên
thế giới sử dụng như là giáo trình hay tài liệu tham khảo bắt buộc trong học tập,
nghiên cứu kinh tế, tài chính. Cuốn sách tập trung vào các vấn đề về quản trị tài
chính; trong đó rất nhiều nội dung đề cập đến quản trị đầu tư quốc tế mà chủ thể là
các công ty đa quốc gia. Tác giả phân tích sâu về nội dung đầu tư trực tiếp nước
ngoài; bản chất của FDI cũng như đề cập tới một số cách thức mà các công ty đa
quốc gia thực hiện để chu chuyển lợi nhuận; hợp lý hóa chi phí.[88]
- Một nghiên cứu khác về quản trị tài chính quốc tế; với cách tiếp cận cũng có
nhiều nét khác biệt là cuốn “International Financial Management” của V.A
Avadhani, Nxb Himalaya Publishing House (2010). Cuốn sách được chia thành 6
nội dung chính: Phần 1 đưa ra bức tranh và cái nhìn toàn cảnh về quản trị tài chính
quốc tế trong các MNCs toàn cầu; Phần 2 là nội dung quản trị ngoại hối và lãi suất;
Phần 3 là quản trị rủi ro trong giao dịch quốc tế; Phần 4 là quản trị kinh doanh quốc
tế; Phần 5, quản trị dòng tiền ngắn hạn (quản trị đầu tư tài chính ngắn hạn) và Phần
6, quản trị dài hạn dòng tiền quốc tế. Hai chương 5, 6 có rất nhiều các nội dung hiện
đang được các trường đại học, học viện khối kinh tế tại Việt Nam nghiên cứu và
đưa vào các tài liệu phục vụ cho hoạt động giảng dạy.[71]
- Sách chuyên khảo “International Corporate Finance” Jacque, Laurent L, Nxb
Wiley (2014). Cuốn sách đề cập tới việc sử dụng các công cụ phái sinh, trong đó
đặc biệt đi sâu vào sử dụng phái sinh tiền tệ trong việc quản trị và gia tăng giá trị
dòng tiền của các công ty đa quốc gia trên phạm vi toàn cầu. Nghiên cứu cũng đưa

ra một số ví dụ điển hình về quản trị tài chính công ty đa quốc gia về vấn đề quản trị
dòng tiền, trong đó chủ yếu là quản trị ngoại hối và trái phiếu doanh nghiệp.[87]
1.1.1.2. Đề tài nghiên cứu khoa học
- Nghiên cứu của tác giả Kari Levitt về “Silent Surrender: The Multinational
Corporation in Canada” (2002). Đây có thể coi là một nghiên cứu tiêu biểu về công
ty đa quốc gia tại một quốc gia G7 điển hình. Nghiên cứu tập trung vào 7 vấn đề
lớn, trong đó nhấn mạnh tầm quan trọng và sức ảnh hưởng của các MNCs trong sự
phát triển kinh tế của mỗi quốc gia; vấn đề về ra quyết định trong quản trị doanh
nghiệp toàn cầu; các vấn đề về bảo mật thông tin tài chính… Đây cũng có thể coi là
tài liệu cho thấy đặc điểm mang tính bản chất của công ty đa quốc gia: bảo mật
thông tin nội bộ, đặc biệt là thông tin về tài chính.[89]
- Tác giả Nick Robins với nghiên cứu “Corporation That Changed the World:
How the East India Company Shaped the Modern Multinational”, Nxb Pluto Press
(2012). Nghiên cứu đề cập tới công ty Đông Ấn – công ty được nhiều nhà nghiên
cứu lịch sử kinh tế coi là MNCs đầu tiên trên thế giới. Tác giả nghiên cứu về sự
hình thành, phát triển của công ty này và những dấu ấn mà nó để lại cho nền kinh tế
hiện đại về cách thức hình thành một công ty đa quốc gia – loại hình công ty có
mạng lưới toàn cầu và sự ảnh hưởng chi phối tới yếu tố nhà nước.[97]
- Nghiên cứu của nhóm các tác giả Tagi Sagafi – Nejad; John H. Dunning và
Howard V. Perlmutler “UN and Transnational Corporations: From Code of Conduct
to Global Compact”, Nxb Indiana University Press (2008). Nghiên cứu đề cập tới
vấn đề cách thức ứng xử của các công ty đa quốc gia, trong đó đi sâu vào các chính
sách phát triển kinh doanh, chính sách xây dựng mạng lưới đến tác động của các
MNCs tới việc khiến Liên Hiệp quốc hình thành sự thỏa thuận chung, thành thông
lệ quốc tế. Điều này một lần nữa cho thấy sự hoạt động của các công ty đa quốc gia
và các chính sách của nó, trong đó đặc biệt là các chính sách tài chính có tác động
vô cùng mạnh mẽ; Liên Hiệp quốc cũng phải có những đề xuất và thống nhất với
các quốc gia thành viên về một số vấn đề liên quan đến các MNCs.[106]
- Nghiên cứu “International Financial Management” của O.P. Agarwal, Nxb
Himalaya Publishing House (2011). Nghiên cứu của tác giả tập trung vào vấn đế

quản trị tài chính quốc tế; trong đó tác giả chủ yếu nghiên cứu về quản trị tài chính
công ty đa quốc gia với các nội dung: sự hình thành các chi nhánh của các MNCs ở
nước ngoài, động cơ và mục đích hình thành MNCs, tài chính MNCs với sự khác
biệt về chính sách thuế, chính sách tài chính giữa các quốc gia nơi có các chi nhánh
MNCs.[70]
- Nghiên cứu của Kirt C. Butler “Multinational Finance: Evaluating
Opportunities, Costs, and Risks of Operations” Nxb Wiley (2012). Đây là nghiên
cứu nổi tiếng về tài chính công ty đa quốc gia khi nó đề cập đến các vấn đề về đánh
giá cơ hội, chi phí cũng như rủi ro hoạt động. Nghiên cứu chỉ ra cả về góc độ lý
thuyết và thực tiễn các vấn đề khi MNCs thực hiện các hoạt động tài chính, chi phí
và lợi ích từ các hoạt động tài chính như xuất nhập hóa đơn, tăng chi phí, điều tiết
giá chuyển nhượng… Các loại rủi ro hoạt động cũng được đề cập chi tiết và đầy đủ
cũng như đưa ra các cách thức phòng ngừa rủi ro hoạt động.[91]
1.1.2. Nghiên cứu trong nước
Tại Việt Nam, sau hơn 30 năm tiếp nhận dòng vốn đầu tư trực tiếp nước
ngoài mà các chủ thể lớn nhất chính là các MNCs, hiện đã có một số nghiên cứu về
công ty đa quốc gia cũng như vấn đề quản trị tài chính công ty đa quốc gia
- Nghiên cứu của PGS.,TS Phùng Xuân Nhạ “Công ty xuyên quốc gia – Lý
thuyết và thực tiễn”, Nxb Đại học quốc gia Hà Nội (2010). Cuốn sách chuyên khảo
gồm 06 chương, trong đó đi sâu phân tích về công ty xuyên quốc gia cũng như vai
trò, bản chất, đặc điểm, chiến lược hoạt động của các công ty này. Thuật ngữ được
sử dụng là “công ty xuyên quốc gia”; tuy nhiên ngay chương 1 “Bản chất, đặc điểm
và chiến lược hoạt động của các công ty xuyên quốc gia”; tác giả đã trình bày rất rõ
việc xác định tên gọi công ty xuyên quốc gia hay công ty đa quốc gia mang ý nghĩa
tương đối; gần đây không còn tồn tại sự phân biệt giữa hai khái niệm này.[28]
- . Cuốn sách hiện đang được sử dụng trong giảng dạy môn học Quản trị Tài
chính công ty đa quốc gia tại Học viện Tài chính. Với 5 chương, tài liệu đạt được
một số thành tựu nhất định trong nghiên cứu về cấu trúc, dạng thức cũng như con

đường hình thành các MNCs và một số vấn đề có tính chất cơ bản về tài chính công
ty đa quốc gia.[26]
- Cuốn “Quản trị Tài chính quốc tế” của TS. Ngô Thị Ngọc Huyền và Ths.
Nguyễn Thị Hồng Thu, Nxb Thống kê (2009). Cuốn sách là tài liệu được nhóm tác
giả biên soạn công phu với 578 trang chia làm 4 phần, 16 chương. Các nội dung viết
về môi trường hoạt động của công ty đa quốc gia và quản trị tài chính quốc tế; đo
lường rủi ro và quy chuyển báo cáo tài chính của MNCs; quản trị vốn lưu động và
tài trợ ngắn hạn của các MNCs cũng như các vấn đề về ngân sách vốn và quản trị hệ
thống toàn cầu của các MNCs.[20]
- Giáo trình “Quản trị Tài chính công ty đa quốc gia” (2014), Nxb Đại học
quốc gia TP. HCM do tác giả Huỳnh Thị Thúy Giang (Đại học Kinh tế Luật –
ĐHQG TP.HCM) chủ biên. Giáo trình là 202 trang viết được biên soạn gồm những
vấn đề lớn như: sự phát triển của các MNCs qua các thời kỳ, động cơ hình thành
MNCs, mục tiêu của quản trị tài chính công ty đa quốc gia; quản trị đầu tư và quản
trị rủi ro của các công ty đa quốc gia; quản trị dòng tiền và quản trị chu chuyển
vốn…[15]
- Cuốn sách chuyên khảo “Tài chính công ty đa quốc gia” (2015) do TS. Phan
Thị Nhi Hiếu và các đồng sự biên soạn, Nxb Kinh tế TP. Hồ Chí Minh. Cuốn sách
nghiên cứu các vấn đề chuyên sâu về công ty đa quốc gia và tài chính công ty đa
quốc gia; trong đó đi vào phân tích một số vấn đề thực tế về chu chuyển hóa đơn,
quản trị dòng tiền, quản trị ngoại hối, lựa chọn phương án đầu tư; lựa chọn vay vốn
hay cách thức quản trị dòng tiền đầu tư ngắn hạn; trung và dài hạn.[16]
1.1.2.2. Bài báo khoa học
- Tác giả Tường Nguyên trên báo Công nghiệp (2000) số 24 với bài báo “Từ
"Công ty xuyên quốc gia " thành " Công ty đa quốc gia " một xu thế mới của kinh tế
thế giới” đã khái quát về sự hình thành và phát triển của loại hình công ty đa quốc
gia. Tác giả đi từ khởi nguồn của công ty xuyên quốc gia – bản chất là công ty có
hoạt động đầu tư sản xuất kinh doanh tại nhiều quốc gia nhưng có chủ sở hữu cùng
mang 1 quốc tịch đến sự phát triển mở rộng, tính đa sở hữu, tính đại chung và toàn
cầu của loại hình công ty đa quốc gia. Tác giả đưa ra kết luận rằng trong nền kinh tế

hiện đại ngày nay việc phân loại 2 khái niệm này chỉ mang ý nghĩa hết sức tương
đối.[34]
- Tác giả Nguyễn Thị Ngọc Trang trên tạp chí Phát triển kinh tế (2004) số 160
với bài báo “Chính sách tài chính và tiền tệ tác động như thế nào đến các công ty đa
quốc gia hoạt động tại Việt Nam?”. Bài viết đã đưa ra đánh giá về các chính sách tài
chính tiền tệ giai đoạn trước 2004 và tác động tới các MNCs cũng như các cách
thức, hoạt động tài chính mà các MNCs sử dụng để nâng cao hiệu quả, nâng cao lợi
nhuận của mình. Bài viết đã chỉ ra rằng, các MNCs luôn rất nhanh nhạy trong việc
phản ứng với sự thay đổi chính sách, luôn có dự phòng tài chính và có nhiều cách
thức để tận dụng “kẽ hở” của chính sách.[59]
- Tác giả Minh Quốc với bài viết “Tài chính tiền tệ: Những “quỹ tối cao” và
công ty đa quốc gia” trên tạp chí Ngoại thương (2008) số 20. Bài viết là sự đánh giá
của nghiên cứu sinh về hoạt động tài chính và kết cấu tài chính của công ty đa quốc
gia, về sức mạnh trong sử dụng chính sách tài chính tiền tệ của loại hình công ty
này.[40]
- Tác giả Bùi Kim Yến trên tạp chí Phát triển kinh tế (2006) số 187 với bài
viết “Chiến dịch toàn cầu hóa của các công ty đa quốc gia”. Nghiên cứu đã chỉ ra sự
vận động phát triển của các công ty đa quốc gia trong bối cảnh mới. Đặc biệt,
nghiên cứu đã góp phần khẳng định thêm rằng, công ty đa quốc gia đã và đang là
động lực phát triển kinh tế toàn cầu; là khởi nguồn và cảm hứng cho mọi xu hướng
mới của kinh tế thế giới. Đồng thời, nghiên cứu cũng chỉ ra con đường và cách thức
phát triển của các MNCs trong điều kiện mới.[68]
- Tác giả Minh Tường với bài viết “Mối nhân duyên giữa công ty đa quốc gia
và Châu Á” trên tạp chí Ngoại thương (2007) số 15. Nghiên cứu đã chỉ ra xu hướng
hoạt động, xu hướng đầu tư quốc tế trong thế kỷ 21 là dòng chảy vốn sang châu Á,
đặc biệt là khu vực châu Á Thái Bình Dương. Nghiên cứu cũng đưa ra dự báo, đây
là khu vực sẽ có sự bùng nổ và gia tăng các công ty đa quốc gia. Và Việt Nam cũng
sẽ không nằm ngoài xu hướng ấy, vừa là điểm đến của các công ty đa quốc gia, vừa
là điểm xuất phát cho nhiều MNCs mới.[61]

- Bài viết “Đổi mới sáng tạo tại các công ty đa quốc gia và gợi ý cho các
doanh nghiệp Việt Nam” của các tác giả Trần Bích Ngọc, Trần Sĩ Lâm trên tạp chí
Kinh tế & Phát triển (2013) số 195. Bài viết cung cấp thông tin về sở hữu trí tuệ, sở
hữu bản quyền của các MNCs hiện chiếm 90% các phát minh quan trọng của toàn
nhân loại, là nơi nghiên cứu sáng tạo nổi bật về mọi lĩnh vực, từ khoa học công
nghệ đến tài chính tiền tệ, tín dụng. Bài viết đặt ra vấn đề và đòi hỏi sự đổi mới, sự
thích ứng của các doanh nghiệp Việt Nam trong bối cảnh, tình hình mới.[24]
- Trên tạp chí Ngoại thương (2012) số 12 – 13, tác giả Minh Quốc với nghiên
cứu “Những tập đoàn đa quốc gia coi trọng các nước mới nổi” đã chỉ ra xu hướng
vận động của luồng đầu tư và di chuyển công nghệ của các tập đoàn đa quốc gia với
đích đến là các quốc gia mới nổi, các quốc gia có tiềm lực tăng trưởng nhanh như
Việt Nam, Thái Lan… Đồng thời, tác giả cũng chỉ ra những thách thức mà cả hai
phía phải tiếp nhận: phía đầu tư và bên tiếp nhận đầu tư, đó là sự khác biệt về tư duy
quản lý cũng như khác biệt về chính sách tài chính, thuế, kế toán, kiểm toán.[41]
1.2. NHỮNG NGHIÊN CỨU VỀ CHUYỂN GIÁ VÀ KIỂM SOÁT HOẠT
ĐỘNG CHUYỂN GIÁ
1.2.1. Nghiên cứu ở nước ngoài
Trên thế giới, việc nghiên cứu về chuyển giá và kiểm soát chuyển giá đã có
tại hầu hết các quốc gia, đặc biệt là ở các quốc gia phát triển – nơi khởi đầu của các
MNCs. Việc nghiên cứu chuyển giá và kiểm soát chuyển giá được đứng ở trên cả
hai góc độ: 1) là một chiến lược kinh doanh của các MNCs dựa vào “những gì pháp
luật không cấm” và 2) là hoạt động làm sai lệch thị trường, gây cạnh tranh bất bình
đẳng và cần thiết phải kiểm soát chặt chẽ hơn.
1.2.1.1. Giáo trình, sách chuyên khảo, hướng dẫn của các cơ quan, tổ chức
- Nghiên cứu đầu tiên và sớm nhất phải kể đến là Bộ luật Thuế vụ Hoa Kỳ
IRC – Internal Revenue Code năm 1930. Ngay tại thời điểm đó, các nhà hoạch định
chính sách ở Hoa Kỳ đã thấy sự bất thường trong vấn đề khai báo doanh thu, chi phí
và lợi nhuận cũng như việc đặt các chi nhánh và quyết toán thuế tại các địa điểm
(các bang) khác nhau của nước Mỹ cũng như quyết toán thuế ở nước ngoài (bang
Hawai hay Alaska) làm giảm bớt chi phí thuế. Theo thời gian, việc nghiên cứu này

càng được định hình rõ hơn, và Luật chống chyển giá được Hoa Kỳ chính thức ban
hành ngày 01/7/1994; trở thành bộ luật đầu tiên quy định về kiểm soát chuyển
giá.[86]
- Tổ chức Hợp tác và Phát triển kinh tế OECD cũng sớm đưa ra “Báo cáo về
việc xác định giá chuyển nhượng và các công ty đa quốc gia” năm 1979. Báo cáo
này đã chỉ ra cách thức mà các công ty đa quốc gia thay đổi chi phí thuế tại các chi
nhánh, gây ảnh hưởng tới tổng nghĩa vụ thuế phải nộp của toàn tập đoàn. Báo cáo
chỉ rõ, các công ty đa quốc gia có lợi thế, đủ khả năng và tiềm lực để thực hiện việc
chu chuyển hóa đơn, định lại giá chuyển giao theo ý muốn không chỉ trong nội bộ
tập đoàn mà còn là giữa các tập đoàn. Chính báo cáo này sau đó đã được OECD
phát triển và xây dựng thành Bộ Nguyên tắc xác định giá chuyển nhượng của các
quốc gia thành viên OECD – bộ nguyên tắc mà sau này được nhiều quốc gia áp
dụng trên nguyên tắc nền tảng.[98]
- Nghiên cứu của tổ chức OECD “Transfer Pricing Guidelines for
Multinational Enterprises and Tax Administrations” (năm 2001 và được sửa đổi bổ
sung liên tục, bản mới nhất năm 2017) và tài liệu “Custom Valuation Rules” của Tổ
chức Thương mại quốc tế WTO (2007). Đây chính là hai tài liệu hướng dẫn chi tiết
và đầy đủ 5 phương pháp về định giá chuyển giao, là cơ sở để nhiều quốc gia thiết
lập các công cụ kiểm soát hoạt động chuyển giá qua định giá chuyển giao. Đặc biệt,
tài liệu của OECD còn là sự hướng dẫn cho các công ty đa quốc gia, cơ quan quản
lý thuế của các nước về cách thức thỏa thuận giá giao dịch quốc tế để hạn chế tối
thiểu việc tránh thuế gây thiệt hại cho nước nhận đầu tư FDI; nhưng đồng thời cũng
tránh đánh thuế 2 lần làm tổn tại đến hoạt động của các công ty đa quốc gia. Tài liệu
hướng dẫn năm 2017 được xem là bản đầy đủ, hoàn chỉnh, bản thân tài liệu này đã
thay đổi nhiều điều khoản mới so với ấn phẩm cùng tên năm 2009.[100]
- Một trong những nghiên cứu nổi bật và có giá trị thực tiễn cao trong thời
gian gần đây là “Chương trình hành động BEPS về chống xói mòn cơ sở tính thuế
và chuyển dịch lợi nhuận (Base Erosion and Profit Shifting)” được các Bộ trưởng
G20 và thành viên Tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế (OECD) thông qua vào
ngày 5/10/2015. Hiện nay BEPS đang trở thành chủ đề trọng tâm, ưu tiên trong cải

cách chính sách và quản lý thuế quốc tế nói chung, trong hợp tác về thuế quốc tế nói
riêng trên các diễn đàn toàn cầu và khu vực. Theo đó, BEPS đặc biệt thiết thực với
các nền kinh tế đang phát triển giúp bảo vệ nguồn thu và duy trì, mở rộng cơ sở tính
thuế. [102]
- Nghiên cứu của tác giả King, Elizabeth (1993) về “Transfer Pricing and
Valuation in Corporate Taxation. Federal Legislation vs. Administrative Practice”,
Nxb Kluwer Academic Publishers. Nghiên cứu tập trung vào vấn đề luật pháp liên
bang (cụ thể là nghiên cứu tại Hoa Kỳ) cũng như sự thực thi tại các bang của nước
Mỹ trong vấn đề chuyển giá và định giá trong thuế doanh nghiệp. Nghiên cứu chỉ ra
có những vấn đề mâu thuẫn giữa cách xử lý, đánh giá của cơ quan thuế liên bang và
luật pháp các bang; đây cũng là một kẽ hở mã các công ty đa quốc gia có thể hướng
tới.[90]
1.2.1.2. Luận án tiến sĩ, luận văn thạc sĩ
- Luận án tiến sĩ kinh tế của El-Segini, Sabri Abdel-Hamid (1992) “The
accounting for transfer pricing and profit shifting in multinational companies: the
case of Egypt”, University of Warwick. Luận án đi sâu vào việc hạch toán định giá
chuyển nhượng (định giá chuyển giao) và chuyển lợi nhuận (chuyển giá) của các
công ty đa quốc gia với phạm vi nghiên cứu là tại Ai Cập; trong đó có đề cập tới các
vấn đề: phương pháp tính giá, phương pháp tập hợp chi phí đầu vào phù hợp, yếu tố
trọng yếu trong xác định giá chuyển giao; các vấn đề về cách thức chuyển lợi nhuận
giữa các chi nhánh công ty đa quốc gia. Dù chỉ nghiên cứu với phạm vi là Ai Cập,
song đây là quốc gia có nhiều các MNCs cũng như chi nhánh của các MNCs lớn
trên thế giới nên luận án là một nghiên cứu rất có giá trị.[78]
- Luận án tiến sĩ kinh tế của Elliott, Jamie (1999) “Managing international
transfer pricing policies: a grounded theory study”, University of Glasgow. Luận
án là hơn 300 trang viết của nghiên cứu sinh, trong đó đề cập tới nhiều vấn đề, như
về công ty quốc gia, công ty quốc tế, tập đoàn đa quốc gia, các vấn đề về chuyển giá
quốc tế (international transfer pricing). Đóng góp quan trọng nhất của luận án là đưa
ra vấn đề quản lý chuyển giá quốc tế, trong đó có đề cập và nhấn mạnh tới sự phối
kết hợp về chính sách của Chính phủ các nước trong kiểm soát hoạt động này. Luận

án nghiên cứu dựa trên một mô hình lý thuyết được xây dựng từ thực tiễn khảo cứu
tại nước Anh và Scotland.[79]
- Valeria Ciancia với luận văn thạc sĩ Luật “Transfer Pricing: A Comparative
Study of the French and U.S. Legal Systems” (2000), University of Georgia School
Law. Luận văn đi sâu nghiên cứu việc so sánh hệ thống luật pháp điều chỉnh hoạt
động chuyển giá của các công ty đa quốc gia giữa Pháp và Hoa Kỳ. Nghiên cứu chỉ
ra nhiều nguyên nhân dẫn đến hoạt động chuyển giá của các MNCs; trong đó yếu tố
khác biệt về luật pháp giữa các quốc gia là một trong những yếu tố có thể thúc đẩy
hoạt động này.[112]
- Luận án tiến sĩ của nghiên cứu sinh Mansour M Moussavi “The economic
impact of multinational transfer pricing in Third World countries: The case of Iran”.
Luận án nghiên cứu sự tác động kinh tế của các tập đoàn đa quốc gia đến các nước
thế giới thứ ba, nghiên cứu trường hợp của Iran. Cụ thể nghiên cứu sinh đề cập đến
trường hợp chuyển giá tại các công ty dầu là các công ty con của các tập đoàn đa
quốc gia tại Iran, khiến quốc gia này bị thất thu thuế, tạo ra môi trường cạnh tranh
bất bình đẳng đối với các doanh nghiệp nội địa. Nghiên cứu sinh cũng đề cập đến
việc áp dụng các nguyên tắc mà OECD xây dựng vào trường hợp cụ thể của
Iran.[95]
- Các tác giả Feinschreiber, Robert và Kent, Margaret với “Transfer Pricing
Handbook: Guidance for the OECD Regulations” (2012), Nxb Wiley. Cuốn sách
gồm 7 nội dung lớn; đây là tài liệu mà các tác giả đã diễn giải chi tiết, cụ thể hơn tài
liệu hướng dẫn của OECD; trong đó đưa ra cả các số liệu thu thập của mình để sử
dụng hướng dẫn của OECD trong phân tích, đánh giá. Ở nội dung lớn cuối cùng,
các tác giả còn chỉ ra mối liên hệ giữa chuyển giá và cách thức quản trị, quản lý của
nhà nước.[80]
- Vẫn là hai tác giả Feinschreiber, Robert và Kent, Margaret với nghiên cứu
“Asia-Pacific Transfer Pricing Handbook” (2012), Nxb Wiley. Đây là tài liệu
nghiên cứu chuyên sâu về vấn đề chuyển giá tại khu vực châu Á – Thái Bình
Dương; trong đó có nhiều nội dung đề cập tới kỹ thuật, cách thức chuyển giá.

Nghiên cứu cũng chỉ ra rằng khu vực này đang là khu vực tăng trưởng mạnh mẽ
nhất thế giới, tập trung ngày càng nhiều các công ty đa quốc gia, các hoạt động
chuyển giá diễn ra phức tạp, quy mô. Đồng thời, nghiên cứu cũng dành một thời
lượng nhất định đánh giá chính sách kiểm soát, chống chuyển giá của một số quốc
gia trong khu vực, trong đó nổi lên vấn đề thiếu các quy định rõ ràng và thiếu luật
kiểm soát hay chống chuyển giá.[81]
- Nghiên cứu “National Bureau of Economic Research Project Report : The
Effects of Taxation on Multinational Corporations” của tác giả Feldstein,
Martin Hines, James R. Hubbard, R. Glenn năm 2007, Nxb University of Chicago
Press. Đây là công trình gồm 338 trang viết, trong đó đề cập đến vấn đề tác động
của chính sách thuế, cách đánh thuế của các quốc gia tới các công ty đa quốc gia và
cách thức mà các công ty đa quốc gia phản ứng, né tránh gánh nặng thuế. Nghiên
cứu cũng chỉ ra rằng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp khác biệt giữa các quốc
gia chỉ là một nguyên nhân thúc đẩy hoạt động chuyển giá của các MNCs; bên cạnh
đó còn rất nhiều nguyên nhân khác, cả chủ quan và khách quan, như nhằm mục đích
chiếm lĩnh thị trường, nâng cao tỷ suất đầu tư... [82]
- Năm 2011 vẫn là các tác giả Feldstein, Martin Hines, James R. Hubbard, R.
Glennn với nghiên cứu “National Bureau of Economic Research Project Report:
Taxing Multinational Corporations”, Nxb University of Chicago Press. Nghiên cứu
đề cập sâu hơn tới vấn đề đánh thuế đối với các công ty đa quốc gia, trong đó đề cập
với việc đánh thuế trùng là một trong những nguyên nhân dẫn tới hoạt động né thuế
của các MNCs. Nghiên cứu cũng chỉ ra vấn đề nhiều quốc gia và vùng lãnh thổ sẵn
sàng biến mình thành các thiên đường thuế giúp các công ty thực hiện quyết toán
chi phí, lợi nhuận và thực hiện chu chuyển hóa đơn.[83]
- “Tax – avoidance activities of US multinational corporations” (2003) của tác
giả Rego cho thấy: các công ty đa quốc gia có ưu thế vượt trội so với các công ty
nội địa trong việc né tránh gánh nặng thuế. Các MNCs thường tận dụng ưu thế về
quy mô và tiềm lực tài chính của mình để chiếm lĩnh được các hoạt động kinh
doanh và các giao dịch tài chính lớn, tận dụng cơ hội để gian lận thuế; đồng thời tận

dụng ưu thế mạng lưới thông qua việc sử dụng hoạt động thương mại giữa các công
ty ở nhiều quốc gia khác nhau.[103]
- Nghiên cứu “Foreign Direct Investment and the Multinational Enterprise”
(2008) của hai tác giả Brakman, Steven và Garretsen, Harry, Nxb MIT Press.
Nghiên cứu chỉ ra mối quan hệ giữa việc đầu tư trực tiếp nước ngoài và sự hình
thành mạng lưới chi nhánh của các công ty đa quốc gia tại các quốc gia trên thế
giới; đồng thời chỉ rõ tính gắn kết trong hệ thống tổ chức của các MNCs, đặc biệt là
đưa ra vấn đề về chuyển giao nội bộ trong tập đoàn với các thông tin về chi phí, giá
cả, doanh thu và lợi nhuận được cho là “thiếu rõ ràng, minh bạch”.[74]
- Nghiên cứu của tác giả Kratzer, Carsten và Blesgen, Martin “Transfer
Pricing in Germany: Translation of important law and regulations” (2012), Nxb
Verlag Dr. Otto Schmidt. Nghiên cứu đã đi sâu phân tích, tìm hiểu và đánh giá về
vấn đề chuyển giá trong các công ty đa quốc gia, các chi nhánh công ty nước ngoài
tại CHLB Đức. đồng thời cũng giới thiệu những nguyên tắc có tính cơ bản và những
quy định phổ quát nhất trong việc quản lý, kiểm soát hoạt động chuyển giá này. 392
trang viết của nghiên cứu là sự công phu tìm hiểu và đánh giá vấn đề chuyển giá tại
nền kinh tế hàng đầu châu Âu.[93]
- Nghiên cứu của các tác giả Richardson, Taylor và Lanis năm 2013 trên tạp
chí Journal of Contemporary Accounting & Economics: “Determinants of transfer
pricing aggressiveness: Empirical evidence from Australian firms” đã xem xét các
yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động chuyển giá của các công ty đại chúng thực hiện
niêm yết trên thị trường chứng khoán Australia. Kết quả nghiên cứu cho thấy các
công ty có quy mô lớn, lợi nhuận cao và có tỷ trọng tài sản vô hình lớn thì có ảnh
hưởng nhiều đến gian lận chuyển giá. Kết quả nghiên cứu định lượng từ mô hình
hồi quy cũng cho thấy xu hướng thực hiện chuyển giá thông qua chuyển giao tài sản
vô hình đang dần trở nên phổ biến.[98]
- Các tác giả Mill, L; Erickson, M và Maydew, E với nghiên cứu “Investments
in tax planning” trên tạp chí Journal of the American Taxation Association số 20
năm 1998. Nghiên cứu chỉ ra rằng nhóm các doanh nghiệp có quy mô lớn lại có chi

phí thuế trung bình thấp hơn nhóm các doanh nghiệp có quy mô nhỏ. Từ đó, các
doanh nghiệp có quy mô lớn có thể đạt được kế hoạch lợi nhuận thông qua kế hoạch
thuế, và có các nguồn lực và ưu đãi để giảm số tiền thuế doanh nghiệp phải nộp.
Nghiên cứu cũng đồng thời chỉ ra rằng, các doanh nghiệp lớn, các công ty đa quốc
gia có nhiều khả năng tham gia tích cực vào các thỏa thuận liên quan đến chuyển
giá.[96]
- Nghiên cứu của Bernard và các cộng sự trên NBER Working Paper (2006)
với bài viết “Transfer pricing by US – based Multinational Firms” đã chỉ ra rằng,
các công ty đa quốc gia có thể sử dụng đòn bẩy tài chính, đòn bẩy kinh doanh để
thực hiện gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp bằng cách cho các công ty con tại
các quốc gia khác nhau vay vốn (chuyển giá qua cho vay tài chính). Đồng thời,
nghiên cứu cũng cho thấy 1 dấu hiệu nhận biết hành vi chuyển giá là kết cấu vốn
nghiêng nhiều về phía nợ vay.[72]
- Gary Stone với nghiên cứu “International Transfer Pricing 2012”. Nội dung
của nghiên cứu gồm 2 phần: Phần 1 là các vấn đề giới thiệu về các hình thức
chuyển giá trên thế giới; phần 2 đề cập về các hình thức kiểm soát chuyển giá nói
chung là cụ thể ở một số quốc gia nghiên cứu. Nghiên cứu của nghiên cứu sinh đề
cập nguyên tắc định giá chuyển giao của các công ty đa quốc gia mà hợp pháp,
không bị cơ quan thuế kiện trốn thuế. Tài liệu cũng cho thấy có những công ty về
luật, về kiểm toán, chẳng hạn như PwC ở Hoa Kỳ sẵn sàng cung cấp dịch vụ cũng
như tư vấn cho các công ty đa quốc gia về chuyển giá.[84]
- Elliot, Jamie (1999) với “Managing International Transfer Pricing policies: a
grounded theory study” – bài viết trích từ Luận án tiến sĩ tại Đại học Glasgow. Bài
viết đề cập đến chính sách kiểm soát chuyển giá của các nước công nghiệp phát
triển như Anh, Hoa Kỳ… áp dụng để chống lại hiện tượng chuyển giá của các công
ty đa quốc gia ngày càng gia tăng cùng với quá trình toàn cầu hóa, nghiên cứu sinh
phân tích những điểm mạnh và tồn tại của các chính sách này và đề xuất hệ thống
các quan điểm về hoàn thiện các chính sách kiểm soát chuyển giá.[79]
- E. Baistrocchi và I.Roxan (2012) với nghiên cứu “Resolving Transfer Pricing
Disputes: Global Analysis”, Nxb Cambridge University Press. Với nghiên cứu này

các nghiên cứu sinh đã phân tích 180 trường hợp chuyển giá từ 20 khu vực pháp lý
đại diện toàn cầu, nêu rõ cách thức giải quyết tranh chấp chuyển giá, giải thích pháp
luật về chuyển giá như thế nào trong thực tế và xem xét tranh chấp giữa người nộp
thuế và cơ quan thuế. Tài liệu cung cấp các kiến thức, kỹ năng để là một bổ sung
cần thiết cho tài liệu hướng dẫn của OECD về định giá chuyển giao, kiểm soát
chuyển giá của các công ty đa quốc gia trên thế giới cũng như của các cơ quan kiểm
soát thuế vụ.[73]
1.2.2. Nghiên cứu trong nước
Hiện nay tại Việt Nam chưa có giáo trình nghiên cứu về chuyển giá nói
chung và chuyển giá của các chi nhánh công ty đa quốc gia nói riêng. Có một số tài
liệu chuyên sâu, sách chuyên khảo về vấn đề này có thể kể đến như:
- Tài liệu từ Ban cải cách và hiện đại hóa của Tổng cục Thuế “Đánh giá thực
trạng quản lý thuế và chuyển giá tại Việt Nam giai đoạn 2006 – 2010 và định hướng
nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với hoạt động này trong thời gian tới”. Nội dung
của tài liệu gồm 4 phần: Phần 1 đề cập những vấn đề lý luận cơ bản về chuyển giá
và kiểm soát chuyển giá; Phần 2 nêu kinh nghiệm của một số nước trong hoạt động
kiểm soát chuyển giá và bài học rút ra cho Việt Nam. Phần 3 đánh giá thực trạng
quản lý thuế đối với hoạt động chuyển giá tại Việt Nam giai đoạn 2006 – 2010 và
Phần 4 nêu giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với hoạt động chuyển giá
tại Việt Nam. Đây là tài liệu bổ ích về hoạt động chuyển giá tại Việt Nam, lý giải
một phần nguyên nhân dẫn tới các hoạt động chuyển giá ngày càng nhiều. Tuy
nhiên, tính toàn diện và chuyên sâu của đề án đến thời điểm này vẫn cho thấy nhiều
hạn chế, các giải pháp cũng còn thiếu tính triệt để.[4]
- Bộ Tài chính (2011) với ‘Tài liệu tham khảo kinh nghiệm quốc tế về quản lý
thuế”. Tài liệu gồm 3 phần: Phần 1: nhóm các vấn đề về đơn giản hóa thủ tục hành
chính về thuế, trong đó nghiên cứu kinh nghiệm của 5 nước là Hàn Quốc, Anh, New
Zealand, Canada, Australia trong vấn đề quy định thời gian thu thuế. Phần 2: nhóm
các vấn đề về phục vụ mục tiêu cải cách, hiện đại hóa và hội nhập, phù hợp với
thông lệ quốc tế, trong đó nghiên cứu kinh nghiệm về thỏa thuận giá trước APA của

8 quốc gia và rút ra bài học cho Việt Nam. Phần 3: nhóm vấn đề về nâng cao hiệu
lực, hiệu quả của quản lý thuế để phù hợp với thực tế và các văn bản pháp luật có
liên quan. Tài liệu đề cập kinh nghiệm của các nước ở một số vấn đề liên quan đến
chuyển giá và kiểm soát chuyển giá. Những nghiên cứu về cơ sở pháp lý thực hiện
quản lý hoạt động chuyển giá, cơ chế phối hợp giữa các quốc gia thì ở nghiên cứu
này còn chưa được đề cập.[2]
- Ngô Thị Ngọc Huyền (2014) cùng nhóm cộng sự với Báo cáo “Nghiên cứu
vấn đề chuyển giá của các doanh nghiệp FDI trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh: Thực
trạng và giải pháp”. Báo cáo nghiên cứu gồm 145 trang, 34 bảng số liệu, 5 phụ lục,
được chia làm 4 chương, trong đó có đi sâu vào phân tích thực trạng hoạt động
chuyển giá và kiểm soát chuyển giá ở các doanh nghiệp FDI. Một điểm nhấn của
báo cáo là nhóm nghiên cứu sử dụng cả phương pháp định tính và định lượng với số
liệu thứ cấp lấy từ Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh, Cục Thuế Hà Nội,
Cục Thuế Bình Dương… và số liệu sơ cấp từ phiếu khảo sát chuyên gia. Với số liệu
minh họa, nhóm tác giả đã khắc họa được phần nào đó thực trạng hoạt động chuyển
giá, đánh giá khái quát về công tác kiểm soát chuyển giá trên 5 khía cạnh: thể chế,
pháp lý phục vụ cho kiểm soát chuyển giá; cơ sở vật chất và dữ liệu thông tin; hoạt
động liên kết kiểm soát huyển giá, thực trạng giám sát thanh tra thuế và thực trạng
nhân lực làm công tác thuế.[21]
1.2.2.2. Luận án tiến sĩ, luận văn thạc sĩ
- NCS Phan Hiển Minh (2001) với đề tài “Hoàn thiện phương pháp định giá
chuyển giao trong chính sách thuế của Việt Nam” tại Học viện Tài chính. Luận án
đã đưa ra những vấn đề lý luận cơ bản về định giá chuyển giao trong quản lý thuế;
đồng thời cập nhật các quy định về định giá chuyển giao ở một số nước trên thế giới
và của một số tổ chức quốc tế. Luận án cũng chỉ ra những thiếu sót trong quản lý
thuế tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Việt Nam, đặc biệt
là trong việc xác định giá chuyển giao.[27]
- NCS Phan Thị Thành Dương (2010) với “Pháp luật về kiểm soát chuyển giá
tại Việt Nam”, Luận án tiến sĩ Luật học tại Đại học Luật TP. Hồ Chí Minh. Luận án
đã phân tích khá sâu sắc cơ sở pháp lý điều chỉnh kiểm soát chuyển giá của ngành

thuế trong thời gian qua, lý giải căn nguyên những hạn chế trong hoạt động kiểm
soát chuyển giá và đề xuất một số giải pháp để nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm
soát chuyển giá ở các cơ quan thuế. Luận án cũng đồng thời nhận diện các tác động
tiêu cực của gian lận chuyển giá là làm giảm nghĩa vụ thuế đối với nhà nước, làm
thay đổi cấu trúc các giao dịch thương mại, làm sai lệch giá vốn dẫn tới sai lệch
trong phân phối lợi ích, tạo ra khả năng chiếm lĩnh, giành thị phần cũng như thôn
tính các đối thủ cạnh tranh một cách dễ dàng hơn.[13]
- NCS Nguyễn Văn Phượng (2015) với “Kiểm soát nhà nước đối với gian lận
chuyển giá tại Việt Nam”, Luận án tiến sĩ tại Đại học Kinh tế Quốc dân. Luận án đã
phân tích và xây dựng được các nhóm nhân tố tác động đến kiểm soát nhà nước đối
với gian lận chuyển giá tại Việt Nam; theo đó có ba nhóm nhân tố ảnh hưởng: nhóm
nhân tố thuộc về chủ thể kiểm soát, nhóm nhân tố thuộc về khách thể kiểm soát và
nhóm nhân tố thuộc về môi trường kiểm soát. Nghiên cứu sinh cũng đề cập tới một
số các giải pháp như: xây dựng nguồn dữ liệu so sánh giá thị trường đầy đủ, đảm
bảo độ tin cậy, giảm ưu đãi đầu tư về thuế, phối hợp chặt chẽ, đồng bộ trong kiểm
soát gian lận chuyển giá giữa các cơ quan nhà nước… Tuy nhiên, luận án của
nghiên cứu sinh cũng còn một số tồn tại như: các giải pháp đưa ra còn mang tính lý
thuyết, chưa có các giải pháp mang tính chất định lượng, chưa đề cập tới các cách
thức phát hiện, đấu tranh với chuyển giá. [37]
- NCS Dương Văn An (2016) với “Chuyển giá trong doanh nghiệp có vốn đầu
tư trực tiếp nước ngoài (FDI) – Kinh nghiệm quốc tế và bài học cho Việt Nam”,
Luận án tiến sĩ Kinh tế tại Học viện Khoa học xã hội, Viện Hàn lâm Khoa học xã
hội Việt Nam. Luận án đã góp phần bổ sung, hoàn thiện thêm một số lý thuyết về
chuyển giá trong các doanh nghiệp FDI; tổng hợp, cung cấp nguồn tư liệu có độ tin
cậy về thực trạng chuyển giá ở một số nước trên thế giới và ở Việt Nam. Luận án
cũng đã hệ thống hóa được một số hình thức chuyển giá chủ yếu mà các doanh
nghiệp FDI thường thực hiện ở Việt Nam; làm rõ tác động tiêu cực mà chuyển giá
gây ra. Tuy nhiên, hạn chế của luận án là các hình thức chuyển giá được đề cập
chưa có tính thời sự, bởi thực tế thế giới cũng như Việt Nam gần đây cho thấy, các

doanh nghiệp FDI – Chi nhánh các công ty đa quốc gia đang chuyển dần sang các
hình thức chuyển giá mới, tinh vi hơn, khó đấu tranh phát hiện hơn.[6]
- NCS Nguyễn Đại Thắng (2016) với “Kiểm soát hoạt động chuyển giá của
các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc”,
Luận án tiến sĩ Kinh tế tại Học viện Tài chính. Một số thành công của luận án có thể
kể tới như, đã phân tích kinh nghiệm kiểm soát chuyển giá ở một số nước tiên tiến
cũng như các nước trong khu vực châu Á, rút ra những bài học trong công tác kiểm
soát hoạt động chuyển giá cho Việt Nam. Tuy nhiên, các vấn đề lý luận về kiểm
soát chuyển giá chưa được thể hiện một cách rõ nét. Cùng với đó, do phạm vi
nghiên cứu còn tương đối hạn chế nên các vấn đề về lý luận chuyển giá, đặc biệt là
lý luận về kiểm soát chuyển giá của luận án chưa được làm rõ. Góc độ kiểm soát
chuyển giá hầu như mới được dừng lại ở góc độ Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, một số
phần ở Tổng cục Thuế; trong khi đó, cần xác định rất rõ, kiểm soát chuyển giá cần
sự phối hết hợp đồng bộ giữa các cơ quan quản lý nhà nước ở các cấp, các địa
phương.[51]
- Dương Đức Thắng (2014) với “Giải pháp kiểm soát hoạt động chuyển giá
của các doanh nghiệp FDI - Chi nhánh các MNCs tại Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ
Kinh tế tại Học viện Tài chính. Luận văn đã có những phân tích cơ bản về doanh
nghiệp FDI – mà theo tác giả nhận định là hầu hết các doanh nghiệp FDI tại Việt
Nam đều là các công ty con hoặc có giao dịch liên kết với các công ty đa quốc gia.
Luận văn thạc sĩ đã đưa ra một số cách thức nhận biết các dấu hiệu chuyển giá, đề
xuất một số giải pháp kiểm soát chuyển giá tại Việt Nam.[50]
- Nguyễn Thị Hồng Vân (2012) với “Giải pháp tăng cường chống chuyển giá
trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc”, Luận văn thạc sỹ kinh tế tại Học viện Tài chính. Luận
văn đã có một số tìm hiểu, nghiên cứu và phân tích về chuyển giá tại địa bàn tỉnh
Vĩnh Phúc. Luận văn đã trình bày được một số vụ việc có dấu hiệu chuyển giá và
một số cách thức đấu tranh kiểm soát chuyển giá. Điểm hạn chế lớn của luận văn
thạc sĩ này là về quan điểm, theo đó đề cao việc đấu tranh chống chuyển giá, nhìn
nhận một cách tương đối phiến diện về vấn đề này; chưa theo kịp xu thế hiện nay là
kiểm soát chuyển giá.[64]

- Trần Tiến Tài (2013) với “Nhận diện và giải pháp chống chuyển giá của các
doanh nghiệp FDI ở Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ kinh tế tại Học viện Tài chính.
Luận văn đã nhận diện được một số hình thức chuyển giá tại Việt Nam, đề cập được
một số biện pháp “chống” chuyển giá. Tuy nhiên, hạn chế của luận văn là số liệu
minh chứng còn hạn chế, các giải pháp chưa có tính định hướng, thiếu các giải pháp
mang tính thực tiễn cao cũng như các giải pháp mang tính chất phòng ngừa, kiểm
soát.[43]
- Nghiên cứu khá sớm về vấn đề chuyển giá phải kể đến tác giả Nguyễn Ngọc
Thanh với “Vấn đề chuyển giá tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại
TP. Hồ Chí Minh” (1999). Nghiên cứu đã nêu ra những vấn đề lý luận tổng quan về
chuyển giá và chống chuyển giá, nghiên cứu một số trường hợp mà nghiên cứu sinh
gọi là “nghi vấn chuyển giá” tại một số doanh nghiệp FDI trên địa bàn thành phố.
60 trang viết của nghiên cứu có thể coi là những vấn đề khái quát sớm về lý luận và
thực tiễn tại Việt Nam nói chung, TP. Hồ Chí Minh nói riêng.[47]
- Nghiên cứu “Đề xuất một số phương pháp chống chuyển giá trong các doanh
nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam” của tác giả Nguyễn Thị Liên Hoa
trên Tạp chí tài chính (1999). Nghiên cứu đã đề xuất một số phương pháp chống
chuyển giá. Về cơ bản thời điểm này các giải pháp nặng về tính hành chính mệnh
lệnh, nhiều vấn đề lý luận về kinh tế chưa được nghiên cứu chuyên sâu. Tuy nhiên
đây cũng có thể coi là nghiên cứu sớm về các phương pháp chống chuyển giá tại
Việt Nam.[17]
- Nitin Jain với “Chuyển giá trong ngành may Việt Nam” (2013). Đây là
nghiên cứu của chuyên gia phụ trách lĩnh vực thuế quốc tế và chuyển giá của Ernst
& Young Việt Nam, một chuyên gia có 13 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực chuyển
giá. Với nghiên cứu của mình, tác giả đã phân tích sâu về khả năng chuyển giá diễn
ra như thế nào tại các công ty FDI ngành may có hoạt động liên kết. Đồng thời tác
giả cũng đề xuất các kiến nghị cụ thể mang tính chuyên sâu về kiểm soát chuyển giá
trong các doanh nghiệp FDI ngành may đang hoạt động tại Việt Nam.[23]

- Đề tài Khoa học cấp Bộ do PGS.,TS Nguyễn Thị Phương Hoa chủ trì năm
2012 “Tăng cường kiểm soát nhà nước đối với hoạt động chuyển giá”. Nghiên cứu
đã hệ thống hóa được những vấn đề lý luận cơ bản về bản chất, ý nghĩa và nội dung
của kiểm soát nhà nước với hoạt động chuyển giá trong doanh nghiệp. Đề tài đã có
những đề xuất về phương hướng và giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát nhà nước
đối với hoạt động chuyển giá, đặc biệt trong bối cảnh hội nhập sâu rộng vào nền
kinh tế thế giới. Tuy nhiên, đề tài mới chỉ dừng lại ở vấn đề kiểm soát nhà nước đối
với hoạt động chuyển giá, chưa làm rõ được bản chất chuyển giá giữa các doanh
nghiệp liên kết; chưa chỉ ra được các nhân tố và mối quan hệ giữa các nhân tố ảnh
hưởng đến tính hiệu quả của kiểm soát nhà nước đối với hoạt động chuyển giá.[18]
- Nghiên cứu của GS.,TS Ngô Thế Chi và các cộng sự “Giải pháp hạn chế các
thủ thuật chuyển giá trong điều kiện hiện nay của các công ty đa quốc gia tại Việt
Nam” – Đề tài Khoa học cấp Bộ năm 2012. Về cơ bản, đề tài đã hệ thống được các
vấn đề lý luận về kiểm soát nhà nước đối với hoạt động chuyển giá cũng như thực
trạng hiện nay của kiểm soát nhà nước. Tuy nhiên, đề tài cũng chưa làm sáng tỏ
được các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát nhà nước đối với hoạt động chuyển
giá.[8]
- Tác giả Minh Tâm với nghiên cứu “Giải pháp cho định giá chuyển giao và
chuyển giá trong lĩnh vực đầu tư nước ngoài tại Việt Nam” trên tạp chí Công nghiệp
năm 2000 số 08. Nghiên cứu trình bày cách thức xác định chuyển giá thông qua
việc định giá chuyển giao. Cách tiếp cận của nghiên cứu là gần với hướng dẫn của
OECD cũng như Liên hiệp quốc về vấn đề này.[44]
- Nghiên cứu “Thủ thuật chuyển giá của các công ty đa quốc gia: trường hợp
của Việt Nam” của tác giả Nguyễn Ngọc Thanh trên tạp chí Phát triển kinh tế năm
2001, Số 131. Nghiên cứu trình bày một số cách thức, thủ thuật chuyển giá của các
công ty đa quốc gia tại Việt Nam, đó là: chuyển giá qua định giá chuyển giao,
chuyển giá thông qua định giá tài sản góp vốn ban đầu, chuyển giá qua nâng giá vật
liệu, máy móc dây chuyền thiết bị, chuyển giá thông qua vấn đề bản quyền. Dù vẫn

còn có nhiều thiếu nhiều trường hợp song về cơ bản tại thời điểm này, nghiên cứu là
có giá trị với trường hợp Việt Nam.[47]
- Đoàn Văn Trường với nghiên cứu “Chuyển giá quốc tế - vấn đề then chốt
giữa chính phủ với công ty đa quốc gia” trên tạp chí Kinh tế và Dự báo số 2/2007.
Nghiên cứu chỉ ra rằng, chuyển giá quốc tế hết sức phức tạp và tinh vi, là sự đấu
tranh giữa chính phủ các quốc gia với các công ty đa quốc gia. Chính phủ các nước
muốn kiểm soát, chống chuyển giá; tuy nhiên cần nhìn nhận rằng chuyển giá quốc
tế không phải và không thể là câu chuyện của một nước; điều đó đòi hỏi sự hợp tác
quốc tế; đồng thời thay vì chống chuyển giá, nghiên cứu sinh đưa ra quan điểm cần
kiểm soát và có sự điều chỉnh trong quan hệ giữa chính phủ và các tập đoàn đa quốc
gia với xu hướng đảm bảo lợi ích và giảm thiểu chi phí tài chính của tất cả các
bên.[60]
- Nghiên cứu “Pháp luật thuế chống chuyển giá của Trung Quốc - Công cụ
pháp lý quan trọng để quản lý thuế đối với hoạt động đầu tư nước ngoài của tác giả
Nguyễn Tấn Phát trên tạp chí Nhà nước và pháp luật số 01/2005. Nghiên cứu chỉ ra
sự cần thiết phải thiết lập các công cụ quản lý nhà nước nhằm ngăn chặn hoạt động
chuyển giá, trong đó bức thiết là vấn đề xây dựng pháp luật thuế chống chuyển giá.
Tác giả đã đưa ra kinh nghiệm của Trung Quốc trong việc xây dựng Luật chống
chuyển giá làm một công cụ quan trọng trong kiểm soát hoạt động đầu tư trực tiếp
nước ngoài.[35]
- TS. Lê Xuân Trường (2011) với nghiên cứu “Kiểm soát chuyển giá ở Việt
Nam: Tiếp tục hoàn thiện khung pháp lý và các điều kiện thực hiện” trên tạp chí Tài
chính số 7. Nghiên cứu này đã khái quát những nỗ lực trong hoạt động kiểm soát
chuyển giá của ngành thuế, lý giải căn nguyên những hạn chế trong hoạt động kiểm
soát chuyển giá và đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả, hiệu lực quản lý thuế
của cơ quan thuế.[62]
- Nghiên cứu “Kinh nghiệm chống chuyển giá trong các doanh nghiệp FDI
của Cục Thuế Lâm Đồng” của tác giả Nguyễn Trọng Thoan trên tạp chí Tài chính
2011, số 5. Như chúng ta đã biết, 2011 là năm mà Cục thuế Lâm Đồng tiến hành xử
lý hàng loạt các công ty sản xuất trà ô long xuất khẩu trên địa bàn, buộc 100%

Kiểm soát hoạt động chuyển giá trong các chi nhánh công ty đa quốc gia tại Việt Nam.doc

Kiểm soát hoạt động chuyển giá trong các chi nhánh công ty đa quốc gia tại Việt Nam.doc

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Kiểm soát hoạt động chuyển giá trong các chi nhánh công ty đa quốc gia tại Việt Nam.doc

Similar to Kiểm soát hoạt động chuyển giá trong các chi nhánh công ty đa quốc gia tại Việt Nam.doc (20)

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 🥳🥳 Liên hệ ZALO/TELE: 0917.193.864 ❤❤

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 🥳🥳 Liên hệ ZALO/TELE: 0917.193.864 ❤❤ (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (10)

Kiểm soát hoạt động chuyển giá trong các chi nhánh công ty đa quốc gia tại Việt Nam.doc