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Il bilancio aziendale
Il documento discute il bilancio aziendale, esaminando le sue funzioni informative e le principali componenti, come stato patrimoniale e conto economico. Sottolinea l'importanza dell'equilibrio economico e finanziario per la gestione aziendale efficiente, e descrive la registrazione contabile e la redazione del bilancio secondo le normative vigenti. Infine, menziona la possibilità di redigere un bilancio in forma abbreviata per aziende di dimensioni ridotte.
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Il bilancio aziendale
- 1. 1R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale Il bilancio aziendale Roberto Cossu – rcossu@gmail.com R.E.I.S.T.A.R Rinforzamento Empowerment e Innovazione per il Settore Turistico Alberghiero e la Reistar
- 2. 2R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale Contenuti • Il bilancio come strumento di informazione • Lo stato patrimoniale ed il conto economico • La redazione del bilancio • Analisi delle principali voci
- 3. 3R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale Come si svolgerà la lezione • Partiamo dalla gestione • Parliamo di contabilità • Introduciamo il bilancio • Analizziamo il bilancio
- 4. 4R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale Mappa concettuale
- 5. 5R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale Mappa concettuale
- 6. 6R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale La gestione dell’impresa La gestione è il sistema unitario di operazioni tra loro coordinate, poste in essere per il raggiungimento delle finalità perseguite dal soggetto aziendale.
- 7. 7R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale La gestione dell’impresa
- 8. 8R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale Gli aspetti della gestione aziendale Lo svolgimento dell’attività aziendale può essere osservato sotto tre aspetti differenti: • Aspetto tecnico • Aspetto economico • Aspetto finanziario
- 9. 9R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale Aspetto economico e finanziario La conduzione dell’azienda, secondo principi economici, richiede la dovuta attenzione a due aspetti della gestione: • Aspetto economico • Aspetto finanziario
- 10. 10R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale Aspetto economico e finanziario Aspetto economico Costi Ricavi Aspetto finanziario Entrate Uscite
- 11. 11R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale L’equilibrio economico L’impresa si trova in una situazione di equilibrio economico quando il flusso dei ricavi è durevolmente in grado di fronteggiare il flusso di costi (derivanti dall’acquisizione dei fattori della produzione).
- 12. 12R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale Fasi della gestione sotto il profilo economico 1. Acquisizione dei fattori produttivi 2. Flusso di costi 3. Processo di trasformazione 4. Vendita del prodotto / erogazione del servizio 5. Flusso di ricavi o proventi.
- 13. 13R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale L’equilibrio economico Ricavi > Costi = Utile d’esercizio Ricavi < Costi = Perdita d’esercizio
- 14. 14R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale L’equilibrio finanziario L’impresa si trova in una situazione di equilibrio finanziario quando il flusso delle entrate è costantemente in grado di fronteggiare il flusso delle uscite.
- 15. 15R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale Fasi della gestione sotto il profilo finanziario Entrate AZIENDA Uscite Ottenimento di finanziamenti è è Rimborso dei finanziamenti Flusso di ricavi e proventi è è Flusso di costi
- 16. 16R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale L’equilibrio finanziario Entrate > Uscite = Incremento liquidità Entrate < Uscite = Decremento liquidità
- 17. 17R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale Dalla gestione alla contabilità La registrazione delle variazioni contabili prende il nome di contabilità generale. Gestione Registrazione Variazioni contabili e non contabili Sistema informativo aziendale
- 18. 18R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale Dalla gestione alla contabilità Contabilità generale Acquisti Fatture d’acquisto Altri giustificativi di costo Giustificativi dei pagamenti Vendita Fatture di vendita Altri giustificativi di ricavo Giustificativi degli incassi BILANCIO D’ESERCIZIO
- 19. 19R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale Dalla COGE al bilancio La contabilità generale fornisce i dati per la redazione del bilancio. Contabilità generale BILANCIO D’ESERCIZIO Situazione contabile
- 20. 20R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale Definizione di Bilancio Il bilancio d’esercizio è l’insieme dei documenti che gli amministratori, al termine di ogni periodo amministrativo, devono redigere allo scopo di rappresentare in modo veritiero e corretto la situazione patrimoniale e finanziaria nonché il risultato economico della gestione.
- 21. 21R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale Significati e funzioni La redazione del bilancio assume differenti significati e funzioni: • Significati ragionieristici • Funzione informativa verso l’esterno • Significati giuridici
- 22. 22R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale Significati e funzioni Il bilancio assume i seguenti significati ragionieristici: • Riscontro contabile • Rappresentazione della ricchezza • Valutazione della gestione • Supporto alla gestione • Base informativa a beneficio dei soggetti esterni
- 23. 23R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale Significati e funzioni Il bilancio svolge una funzione informativa verso l’esterno in quanto: • L’impresa non è un “affare privato” • L’impresa è un centro di interessi • Offre agli stakeholders informazioni patrimoniali, finanziarie ed economiche • Il bilancio è uno “strumento di informazione”
- 24. 24R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale Significati e funzioni Il bilancio assume i seguenti significati giuridici: • Rendiconto degli amministratori ad i soci • Rendiconto del reddito conseguito e della ricchezza prelevabile • Base di calcolo per la determinazione del carico tributario • Garanzia ad i terzi sulla “solidità” aziendale
- 25. 25R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale Strumento obbligatorio di informazione La funzione di informazione: • deriva da obblighi di legge che impongono precise regole di redazione • Viene perseguita con la pubblicazione nel Registro Imprese e la consultazione tramite richiesta in forma cartacea od informatica
- 26. 26R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale L’oggetto informativo Il bilancio fornisce informazioni su: • La situazione patrimoniale • La situazione finanziaria • Il risultato economico di esercizio
- 27. 27R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale La struttura formale La rappresentazione formale è composta dai seguenti documenti: • Stato patrimoniale è art. 2424 • Conto economico è art. 2425 • Nota integrativa è art. 2427
- 28. 28R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale La struttura formale La rappresentazione formale è composta anche dai seguenti allegati: • Relazione sulla gestione èart. 2428 • Relazione Collegio sindacale èart. 2429 • Relazione Revisore contabile èart. 2409-ter
- 29. 29R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale Le regole di redazione Disposizioni del C.c. in ordine gerarchico: • Clausola generale art. 2423 • Principi generali art. 2423-bis • Regole espositive art. 2423-ter • Criteri di valutazione art. 2426
- 30. 30R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale La clausola generale di redazione “Quadro fedele”, previsto dalla IV Direttiva CEE recepito dal legislatore nazionale nell’articolo 2423 del C.c. che recita: “Il bilancio deve essere redatto con chiarezza e deve rappresentare in modo veritiero e corretto la situazione patrimoniale e finanziaria della società e il risultato economico dell’esercizio.”
- 31. 31R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale Lo stato patrimoniale Impieghi Fonti risorse economiche Attività = Passività + Patrimonio netto Mezzi di terzi (Debt) Mezzi propri (Equity) fonti finanziarie, o anche diritti vantati sulle risorse economiche Capitale investito Attività = Passività Patrimonio Netto
- 32. 32R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale Lo stato patrimoniale A TTIVO : A ) Credi. verso soci per versa m en. a ncora dovu. B) Im m obilizza zioni: I -‐ Im m obilizzazioni im m ateriali II -‐ Im m obilizzazioni m ateriali III -‐ Im m obilizzazioni fi nanziarie C) A <vo circola nte: I -‐ Rim anenze II -‐ Credi3 III -‐ A 5vità fi nanziarie che non cos3tuiscono im m obilizzazioni IV -‐ Disponibilità liquide D) Ra tei e riscon.
- 33. 33R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale Lo stato patrimoniale PA SSIVO : A ) Pa trim onio ne2o: I – Capitale. II -‐ III -‐ IV -‐ V -‐ VI -‐ VII -‐ Riserve VIII – U3li porta3 a nuovo. IX -‐ U3le dell'esercizio. B) Fondi per rischi e oneri C) Tra 2a m ento di fi ne ra pporto di la voro subordina to. D) DebiC: E) Ra tei e risconC Mezzi propri Mezzi di terzi
- 34. 34R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale Il conto economico A ) Va lore della produzione: 1 ) rica vi delle vendite e delle presta zioni; 2 ) va ria zioni delle rim a nenze di prodo5 in corso di la vora zione 3 ) va ria zioni dei la vori in corso su ordina zione; 4 ) increm en9 di im m obilizza zioni per la vori interni; 5 ) a ltri rica vi e proven9 B) Cos4 della produzione: 6 ) per m a terie prim e, sussidia rie, di consum o e di m erci; 7 ) per servizi; 8 ) per g odim ento di beni di terzi; 9 ) per il persona le: 1 0 ) a m m orta m en9 e sva luta zioni: 1 1 ) va ria zioni delle rim a nenze di m a terie prim e 1 2 ) a cca ntona m en9 per rischi; 1 3 ) a ltri a cca ntona m en9; 1 4 ) oneri diversi di g es9one. DIFFEREN Z A tra VA LO RE e CO STI della PRO DUZ IO N E.
- 35. 35R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale Il conto economico C) Proven* e oneri fi na nzia ri: 1 5 ) proven+ da pa rtecipa zioni 1 6 ) a ltri proven+ fi na nzia ri 1 7 ) interessi e a ltri oneri fi na nzia ri, 1 7 -‐bis) u+li e perdite su ca m bi. Tota le. D) Re2fi che di va lore di a 2vità fi na nzia rie: 1 8 ) riva luta zioni: 1 9 ) sva luta zioni: E) Proven* e oneri stra ordina ri: 2 0 ) proven+ 2 1 ) oneri Risulta to prim a delle im poste; 2 2 ) im poste sul reddito dell'esercizio, corren+, diff erite e a n+cipa te; 2 3 ) u+le dell'esercizio .
- 36. 36R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale Il conto economico CO N TO ECO N O MICO A ) Va lore della produzione: B) Cos: della produzione: C) Proven: e oneri fi na nzia ri: D) Re@fi che di va lore di a @vità fi na nzia rie: E) Proven: e oneri stra ordina ri: G es$o n e stra o rd in a ria Risulta to prim a delle im poste; 2 2 ) im poste sul reddito dell'esercizio, corren$, diff erite e a n$cipa te; 2 3 ) u$le dell'esercizio . G es$o n e ca ra ;eris$ca G es$o n e fi n a n zia ria G es$o n e fi sca le
- 37. 37R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale La nota integrativa La Nota Integrativa favorisce l’intelligibilità, aggiungendo ulteriori informazioni, dello Stato Patrimoniale e del Conto Economico. I due documenti, di carattere strettamente quantitativo, vengono completati con le motivazioni legate alle scelte effettuate.
- 38. 38R.E.I.S.T.A.R – Ilbilancio aziendale Il bilancio in forma abbreviata L’articolo 2435 bis del codice civile prevede la possibilità di redigere il bilancio in forma abbreviata. Totale dell’attivo € 3.650.000 Ricavi € 7.300.000 Dipendenti 50 unità