Prezentacja z webinarium: Co planowane zmiany w ustawach CIT i PIT będą oznaczać dla podatników?
Więcej: http://pwc.to/2tSDePm
Zgodnie z wcześniejszymi zapowiedziami, w dniu 12 lipca 2017 r. opublikowany został projekt istotnych zmian do ustaw o CIT i PIT. Zmiany te mogą wejść w życie - co do zasady - już od 1 stycznia 2018 r.
Rok z Jednolitym Plikiem Kontrolnym w Polsce PwCPwC Polska
Prezentacja z konferencji prasowej PwC: Rok z Jednolitym Plikiem Kontrolnym w Polsce
Więcej: http://pwc.to/2slatbG
Administracja podatkowa szeroko wykorzystuje JPK
w ramach czynności sprawdzających (ok. 10 tys. przypadków), w mniejszym stopniu jednak korzysta z narzędzia w trakcie kontroli lub postepowań podatkowych. Dodatkowo, resort finansów rozwija narzędzie do analizy danych z comiesięcznych JPK_VAT, zwiększając jego efektywność – wynika z analizy ekspertów PwC. Obowiązek comiesięcznego raportowania VAT w formie JPK wszedł w życie rok temu i jest istotnym elementem procesu uszczelniania systemu podatkowego.
Prezentacja z webinarium dotyczącego rozliczenia podatku od nieruchomości, które odbyło się 22 listopada 2016 r. Nagranie webinarium dostępne jest do odtworzenia na stronie: http://www.pwc.pl/pl/wydarzenia/webinaria/przyszlosc-podatku-od-nieruchomosci.html
Dyrektywa Unii Europejskiej w zakresie walki z unikaniem opodatkowaniaPwC Polska
Prezentacja z webinarium 23.2.2016 na temat założeń projektu nowej dyrektywy UE w zakresie walki z unikaniem opodatkowania. Więcej informacji: http://www.pwc.pl/pl/wydarzenia/webinaria/dyrektywa-unii-europejskiej-w-zakresie-walki-z-unikaniem-opodatkowania.html
Rok z Jednolitym Plikiem Kontrolnym w Polsce PwCPwC Polska
Prezentacja z konferencji prasowej PwC: Rok z Jednolitym Plikiem Kontrolnym w Polsce
Więcej: http://pwc.to/2slatbG
Administracja podatkowa szeroko wykorzystuje JPK
w ramach czynności sprawdzających (ok. 10 tys. przypadków), w mniejszym stopniu jednak korzysta z narzędzia w trakcie kontroli lub postepowań podatkowych. Dodatkowo, resort finansów rozwija narzędzie do analizy danych z comiesięcznych JPK_VAT, zwiększając jego efektywność – wynika z analizy ekspertów PwC. Obowiązek comiesięcznego raportowania VAT w formie JPK wszedł w życie rok temu i jest istotnym elementem procesu uszczelniania systemu podatkowego.
Prezentacja z webinarium dotyczącego rozliczenia podatku od nieruchomości, które odbyło się 22 listopada 2016 r. Nagranie webinarium dostępne jest do odtworzenia na stronie: http://www.pwc.pl/pl/wydarzenia/webinaria/przyszlosc-podatku-od-nieruchomosci.html
Dyrektywa Unii Europejskiej w zakresie walki z unikaniem opodatkowaniaPwC Polska
Prezentacja z webinarium 23.2.2016 na temat założeń projektu nowej dyrektywy UE w zakresie walki z unikaniem opodatkowania. Więcej informacji: http://www.pwc.pl/pl/wydarzenia/webinaria/dyrektywa-unii-europejskiej-w-zakresie-walki-z-unikaniem-opodatkowania.html
Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu teryto...PwC Polska
I. Dochody gminy z tytułu podatku od nieruchomości
II. Od czego płaci się podatek od nieruchomości (przedsiębiorcy vs mieszkańcy)
1. Podstawowe elementy konstrukcyjne podatku od nieruchomości
2. Różnice pomiędzy podatkiem uiszczanym przez przedsiębiorców oraz pozostałych mieszkańców gminy
3. Źródła najczęstszych sporów gmin z podatnikami
III. Rola gminy w procesie efektywnego poboru podatku od nieruchomości
1. Gmina jako organ podatkowy oraz beneficjent podatku od nieruchomości
2. Instrumenty prawne pozwalające na kontrolę prawidłowości deklarowania podatku przez podatników
3. Podstawowe błędy popełniane przez organy podatkowe podczas postępowań oraz ich konsekwencje
4. Podatek od nieruchomości jako instrument stanowiący zachętę dla inwestorów
IV. "Szare strefy" - czyli w jakich obszarach podatek jest zaniżany
1. Omówienie obszarów, w których podatnicy zaniżają wysokość podatków oraz wyjaśnienie powodów, dla których tak się dzieje
V. Jak zwiększyć wpływy gminy z podatku od nieruchomości
1. Narzędzia wykorzystujące mapy satelitarne
2. Efektywne kontrole podatku od nieruchomości, wykorzystanie narzędzi proceduralnych
3. Pożądany kształt deklaracji podatkowych oraz załączników
4. Poprawa efektywności prowadzonych postępowań / kooperacja z podatnikiem
BEPS - czy czekają nas kolejne zmiany w podatkach i jak się do nich przygotować?PwC Polska
Prezentacja z webinarium. Podczas webinarium, które omawiano podstawowe założenia BEPS oraz omówiono:
- Dlaczego BEPS jest ważny dla polskich podatników
- Przykłady na to jak BEPS inspiruje działania polskiego ustawodawcy i polskich organów podatkowych
- Czy polscy podatnicy powinni obawiać się BEPS i jakie działania powinni podjąć niezwłocznie
Szwajcaria - wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesuPwC Polska
Prezentacja z webinarium na temat otwierania biznesu oraz prowadzenia działalności gospodarczej na rynku szwajcarskim. Link do nagrania: http://www.pwc.pl/pl/wydarzenia/webinaria/szwajcaria-wyjatkowe-miejsce-dla-twojego-biznesu.html
Wyłudzenia VAT - luka podatkowa w 2016 r. i prognoza na 2017 r.PwC Polska
Luka podatkowa VAT w Polsce może zmniejszyć się w tym roku do poziomu 2% PKB z 2,9% PKB w 2016 r. Według prognozy ekspertów firmy doradczej PwC na podstawie danych za I półrocze luka VAT wyniesie ok. 39 mld zł, czyli o 13 mld zł mniej niż w poprzednim roku.
Prezentacja PwC z webinarium, które odbyło się 16.10.2017r.
Wiecej: https://pwc.to/2xtXiaJ
W 2018r. polscy podatnicy uzyskają możliwość korzystania z mechanizmu podzielonej płatności. Mechanizm unikalny na skalę światową może uchronić podatnika przed działaniami fiskusa, ale może też nastręczać wielu problemów administracyjnych i wpędzić w spiralę kosztów.
Obowiązek raportowania w formie Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK) obejmuje w Polsce ok. 1,6 mln podatników. Jest istotnym elementem uszczelniania systemu podatkowego i choć administracja skarbowa coraz częściej korzysta z JPK np. przy identyfikacji fałszywych faktur, potencjał do wykorzystania tego narzędzia jest dużo większy – wynika z analizy przygotowanej przez ekspertów firmy doradczej PwC. Jak podkreślają, JPK daje też możliwość podatnikom na wykazanie się tzw. należytą starannością.
Jednolity Plik Kontrolny - szczegoly strukturPwC Polska
Prezentacja z webniarium z 21 stycznia 2016 dotyczącego nowego podejścia organów podatkowych do kontroli. Nagranie webinarium na stronie: http://www.pwc.pl/pl/wydarzenia/webinaria/jednolity-plik-kontrolny-poznalismy-pierwsze-szczegoly.html
Dlaczego technologia odgrywa coraz większą rolę w podatkach? Zapraszamy do odsłuchania transmisji z webinarium na ten temat, które odbyło się 30 sierpnia 2016 > http://pwc.to/2bfRA2T
Zmiany w sprawozdawczości finansowej i raportowaniu spółek publicznychPwC Polska
Prezentacja z webinarium 11 marca 2016 r. Link do nagrania: http://www.pwc.pl/pl/wydarzenia/webinaria/zmiany-w-mssf-oraz-w-innych-regulacjach-dotyczacych-raportowania.html
Obowiązkowy split payment od września 2019PwC Polska
Na stronie Rzadowego Centrum Legislacji opublikowano projekt zmian do ustawy o VAT oraz niektórych innych ustaw związanych z wdrożeniem obowiązkowego mechanizmu split payment.
Projekt ustawy jest konsekwencją decyzji derogacyjnej wydanej w lutym 2019 r. przez Radę Unii Europejskiej, na podstawie której Polska uzyskała możliwość wprowadzenia obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności. https://pwc.to/2Xtpqsn
Rok 2018 przyniesie daleko idące zmiany w przepisach PIT i ZUS, które w istotny sposób wpłyną na obowiązki i obciążenia fiskalne zarówno pracodawców, jak i pracowników.
Nowe przepisy o cenach transferowych prezentacja z webinariumPwC Polska
Zobacz prezentację z webinarium: Nowe przepisy o cenach transferowych.
Nagranie z webinarium dostępne tutaj: http://pwc.to/2qRaTHm
Nowe przepisy o cenach transferowych to jedna z najistotniejszych zmian podatkowych, która weszła w życie w 2017 roku.
Nakładają nowe obowiązki na podatników współpracujących z podmiotami powiązanymi i zobowiązują do ujawniania szeregu danych na temat podatnika, przebiegu transakcji wewnątrzgrupowych i restrukturyzacji oraz jego danych finansowych. To także czas wzmożonych kontroli, których poziom szczegółowości już teraz jest wyższy w porównaniu z końcem roku 2016.
Praktyczne aspekty zmian w przepisach podatkowych od 2021 r.PwC Polska
Eksperci krakowskiego działu prawno-podatkowego PwC zapraszają do obejrzenia prezentacji podatkowej skierowanej do firm z południowo-wschodnich regionów Polski.
Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu teryto...PwC Polska
I. Dochody gminy z tytułu podatku od nieruchomości
II. Od czego płaci się podatek od nieruchomości (przedsiębiorcy vs mieszkańcy)
1. Podstawowe elementy konstrukcyjne podatku od nieruchomości
2. Różnice pomiędzy podatkiem uiszczanym przez przedsiębiorców oraz pozostałych mieszkańców gminy
3. Źródła najczęstszych sporów gmin z podatnikami
III. Rola gminy w procesie efektywnego poboru podatku od nieruchomości
1. Gmina jako organ podatkowy oraz beneficjent podatku od nieruchomości
2. Instrumenty prawne pozwalające na kontrolę prawidłowości deklarowania podatku przez podatników
3. Podstawowe błędy popełniane przez organy podatkowe podczas postępowań oraz ich konsekwencje
4. Podatek od nieruchomości jako instrument stanowiący zachętę dla inwestorów
IV. "Szare strefy" - czyli w jakich obszarach podatek jest zaniżany
1. Omówienie obszarów, w których podatnicy zaniżają wysokość podatków oraz wyjaśnienie powodów, dla których tak się dzieje
V. Jak zwiększyć wpływy gminy z podatku od nieruchomości
1. Narzędzia wykorzystujące mapy satelitarne
2. Efektywne kontrole podatku od nieruchomości, wykorzystanie narzędzi proceduralnych
3. Pożądany kształt deklaracji podatkowych oraz załączników
4. Poprawa efektywności prowadzonych postępowań / kooperacja z podatnikiem
BEPS - czy czekają nas kolejne zmiany w podatkach i jak się do nich przygotować?PwC Polska
Prezentacja z webinarium. Podczas webinarium, które omawiano podstawowe założenia BEPS oraz omówiono:
- Dlaczego BEPS jest ważny dla polskich podatników
- Przykłady na to jak BEPS inspiruje działania polskiego ustawodawcy i polskich organów podatkowych
- Czy polscy podatnicy powinni obawiać się BEPS i jakie działania powinni podjąć niezwłocznie
Szwajcaria - wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesuPwC Polska
Prezentacja z webinarium na temat otwierania biznesu oraz prowadzenia działalności gospodarczej na rynku szwajcarskim. Link do nagrania: http://www.pwc.pl/pl/wydarzenia/webinaria/szwajcaria-wyjatkowe-miejsce-dla-twojego-biznesu.html
Wyłudzenia VAT - luka podatkowa w 2016 r. i prognoza na 2017 r.PwC Polska
Luka podatkowa VAT w Polsce może zmniejszyć się w tym roku do poziomu 2% PKB z 2,9% PKB w 2016 r. Według prognozy ekspertów firmy doradczej PwC na podstawie danych za I półrocze luka VAT wyniesie ok. 39 mld zł, czyli o 13 mld zł mniej niż w poprzednim roku.
Prezentacja PwC z webinarium, które odbyło się 16.10.2017r.
Wiecej: https://pwc.to/2xtXiaJ
W 2018r. polscy podatnicy uzyskają możliwość korzystania z mechanizmu podzielonej płatności. Mechanizm unikalny na skalę światową może uchronić podatnika przed działaniami fiskusa, ale może też nastręczać wielu problemów administracyjnych i wpędzić w spiralę kosztów.
Obowiązek raportowania w formie Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK) obejmuje w Polsce ok. 1,6 mln podatników. Jest istotnym elementem uszczelniania systemu podatkowego i choć administracja skarbowa coraz częściej korzysta z JPK np. przy identyfikacji fałszywych faktur, potencjał do wykorzystania tego narzędzia jest dużo większy – wynika z analizy przygotowanej przez ekspertów firmy doradczej PwC. Jak podkreślają, JPK daje też możliwość podatnikom na wykazanie się tzw. należytą starannością.
Jednolity Plik Kontrolny - szczegoly strukturPwC Polska
Prezentacja z webniarium z 21 stycznia 2016 dotyczącego nowego podejścia organów podatkowych do kontroli. Nagranie webinarium na stronie: http://www.pwc.pl/pl/wydarzenia/webinaria/jednolity-plik-kontrolny-poznalismy-pierwsze-szczegoly.html
Dlaczego technologia odgrywa coraz większą rolę w podatkach? Zapraszamy do odsłuchania transmisji z webinarium na ten temat, które odbyło się 30 sierpnia 2016 > http://pwc.to/2bfRA2T
Zmiany w sprawozdawczości finansowej i raportowaniu spółek publicznychPwC Polska
Prezentacja z webinarium 11 marca 2016 r. Link do nagrania: http://www.pwc.pl/pl/wydarzenia/webinaria/zmiany-w-mssf-oraz-w-innych-regulacjach-dotyczacych-raportowania.html
Obowiązkowy split payment od września 2019PwC Polska
Na stronie Rzadowego Centrum Legislacji opublikowano projekt zmian do ustawy o VAT oraz niektórych innych ustaw związanych z wdrożeniem obowiązkowego mechanizmu split payment.
Projekt ustawy jest konsekwencją decyzji derogacyjnej wydanej w lutym 2019 r. przez Radę Unii Europejskiej, na podstawie której Polska uzyskała możliwość wprowadzenia obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności. https://pwc.to/2Xtpqsn
Rok 2018 przyniesie daleko idące zmiany w przepisach PIT i ZUS, które w istotny sposób wpłyną na obowiązki i obciążenia fiskalne zarówno pracodawców, jak i pracowników.
Nowe przepisy o cenach transferowych prezentacja z webinariumPwC Polska
Zobacz prezentację z webinarium: Nowe przepisy o cenach transferowych.
Nagranie z webinarium dostępne tutaj: http://pwc.to/2qRaTHm
Nowe przepisy o cenach transferowych to jedna z najistotniejszych zmian podatkowych, która weszła w życie w 2017 roku.
Nakładają nowe obowiązki na podatników współpracujących z podmiotami powiązanymi i zobowiązują do ujawniania szeregu danych na temat podatnika, przebiegu transakcji wewnątrzgrupowych i restrukturyzacji oraz jego danych finansowych. To także czas wzmożonych kontroli, których poziom szczegółowości już teraz jest wyższy w porównaniu z końcem roku 2016.
Praktyczne aspekty zmian w przepisach podatkowych od 2021 r.PwC Polska
Eksperci krakowskiego działu prawno-podatkowego PwC zapraszają do obejrzenia prezentacji podatkowej skierowanej do firm z południowo-wschodnich regionów Polski.
Podatki 2021 - jakie zmiany czekają Twój biznes?PwC Polska
W ostatnich tygodniach Ministerstwo Finansów zapowiedziało szereg zmian w podatkach na rok 2021. Tym razem najwięcej zmian dotyczy podatków dochodowych - rewolucyjna wydaje się zwłaszcza możliwość opodatkowania CIT spółek komandytowych oraz jawnych - możemy spodziewać się także nowych podatków, takich jak np. opłata od środków spożywczych (tzw. podatek cukrowy), czy opłata mocowa.
Nowy rok przyniesie także najprawdopodobniej nowe ułatwienia dla podatników - poznaliśmy już założenia tzw. ulgi na robotyzację, czy tzw. "podatku estońskiego".
Dowiedz się więcej: https://pwc.to/34olbV6
Prezentacja wygłoszona podczas śniadania biznesowego z doradcami podatkowymi TPA Poland: Damianem Kubisiem, Mikołajem Ratajczakiem, Joanną Henzel oraz Remigiuszem Fijakiem pt. „Rewolucyjne zmiany w prawie podatkowym w 2019 r.
Szczegóły:
https://www.tpa-group.pl/pl/events/rewolucyjne-zmiany-w-prawie-podatkowym-w-2019-r/
Webinarium strategia-podatkowa-20.01.2021PwC Polska
Obejrzyj nagranie z webinarium na temat nowych wymogów dot. strategii podatkowej. Informacje na temat wydarzenia wraz z materiałami znajdziesz na stronie: https://www.pwc.pl/pl/wydarzenia/webinaria/strategia-podatkowa-co-oznaczaja-nowe-przepisy.html
Nasze wsparcie: https://www.pwc.pl/pl/uslugi/strategia-podatkowa.html
Webinarium: Podatek u źródła - Projekt objaśnień przepisów.PwC Polska
Prezentacja z webinarium omawiającego projekt objaśnień do nowych zasad poboru podatku u źródła. Podczas, webinaru omawiamy:
nowe zasady poboru podatku WHT,
kwestie, które precyzuje projekt objaśnień Ministerstwa Finansów,
istotne tematy, które nie zostały poruszone w objaśnieniach.
Więcej: https://pwc.to/2YEubA8
KNOW HOW to magazyn tworzony i wydawany przez Kancelarię PragmatIQ. PragmatIQ tworzą prawnicy specjalizujący się w doradztwie podatkowym, w tym w planowaniu podatkowym, oraz szeroko rozumianych procesach restrukturyzacyjnych spółek prawa handlowego: transakcjach sprzedaży udziałów, akcji lub przedsiębiorstw i związanych z nimi procesami audytu prawnego i podatkowego (due diligence), przekształceniach, połączeniach, podziałach, tworzeniu struktur holdingowych, a także we wdrażaniu rozwiązań w ramach planowania podatkowego.
W 2019 roku wejdą w życie nowe przepisy dotyczące poboru podatku u źródła, które mogą mieć znaczący wpływ na obowiązki podatkowe płatników oraz zagranicznych podmiotów inwestujących w Polsce. Więcej: https://pwc.to/2zmEwpH
Projekt nowelizacji ustawy o VAT wprowadzający nową matrycę stawek VAT to długo oczekiwane przez rynek zmiany, które mają ujednolicić i uprościć skomplikowaną do tej pory metodologię określania właściwych stawek podatku. Choć nowe wytyczne mają wejść w życie dopiero w styczniu 2020 r., już teraz przedsiębiorcy powinni zacząć przygotowania – oceniają eksperci PwC.
Przegląd zmian w prawie podatkowym - 5 sierpnia 2021 | DeloitteDeloitte Polska
Przegląd najważniejszych zmian w prawie podatkowym. Aktualne informacje dotyczące zmian w prawie podatkowym oraz projektów ustaw i rozporządzeń z tego zakresu.
Więcej: https://www2.deloitte.com/pl/
Jednolity plik kontrolny co musisz wiedzieć - SofthisMarcin Nowak
Już od 1 lipca 2016 roku, firmy na życzenie organów skarbowych będą musiały dostarczać komplet danych finansowo księgowych (dokładny zakres w prezentacji) w formie Jednolitego Pliku Kontrolnego. Jego strukturę i dokładny zakres zawartych w nim informacji (bardzo szeroki) ogłoszono w marcu 2016.
Dowiedz się czy Twoja firma objęta jest tym wymogiem i jakie nakłada to obowiązki na nią i jej środowisko IT.
Similar to Co planowane zmiany w ustawach CIT i PIT będą oznaczać dla podatników? | Webinarium PwC (20)
Webinar important tax changes in poland from 2022 the polish deal (7.12)PwC Polska
The document provides an agenda and overview for PwC Poland's webinar on important tax changes in Poland from 2022, known as "The Polish Deal". The webinar will cover an overview of the Polish Deal, its impact on investors, international tax and transfer pricing changes, and personal income tax implications. Specific sessions will discuss the Polish Deal's effect on CIT, PIT, tax incentives, and other changes to the Polish tax law.
Podsumowanie konferencji FRN na temat DPSN 2021 z 16.06.2021PwC Polska
Zapraszamy do pobrania notatek wizualnych podsumowujących konferencję Forum Rad Nadzorczych pt. "DPSN 2021. Zarządzaj. Nadzoruj. Komunikuj. Jak zbudować nowoczesny i zrównoważony ład korporacyjny?".
Automatyzacja raportowania-podatkowego-finansowegoPwC Polska
Zapraszamy do obejrzenia prezentacji z webinarium, podczas którego eksperci PwC przybliżyli kwestie raportowania podatkowo-finansowego oraz zaprezentowali przykładowe rozwiązania.
Więcej informacji na temat prezentowanych narzędzi:
Raportowanie NBP - Alteryx https://pwc.to/3uwfVJs
Automatyzacja procesu CIT - Taxolite https://pwc.to/3o28Z4x
Procesy finansowe – SmartCube https://pwc.to/3bhO7Rv i Lease Manager ttps://pwc.to/3f1F5cs
Sprawozdania finansowe – XML https://pwc.to/3w09ejj oraz XBRL https://pwc.to/3ewgddI
Analiza rynku ecommerce w Polsce 2021-2026PwC Polska
Z analizy przeprowadzonej przez PwC wynika, że w 2026 r. wartość brutto polskiego rynku handlu e-commerce będzie na poziomie 162 mld zł. Oznacza to średnioroczny wzrost o 12%. Najszybciej będzie rosła sprzedaż produktów spożywczych oraz z kategorii zdrowie i uroda. Już w 2020 r. kanał online miał 14% udziału w wartości sprzedaży detalicznej w Polsce, na co wpływ miała m.in. pandemia i przyspieszony rozwój platform e-commerce.
Rozwiązania wspierające procesy AML. Jak technologia łączy się z doświadczeniem?PwC Polska
1 grudnia 2020 r. eksperci PwC podzielili się swoją wiedzą i doświadczeniem na temat rozwiązań, które pomagają usprawnić proces implementacji wymaganych regulacjami zmian w obszarze AML
If a company in Poland sells goods to customers in the UK after the Brexit transition period ends, it will be treated as an export from the EU and import into the UK. Both the Polish supplier and UK customer will need EORI numbers and may need to make customs declarations and pay import duties and VAT. The Polish supplier may need to register for UK VAT and set up UK VAT and Intrastat compliance processes. Both companies will likely need to adapt their ERP systems to handle the new cross-border trade flows and formalities. The allocation of responsibilities will depend on the delivery terms agreed between the parties.
Rzeczywisty właściciel (beneficial owner): kluczowe aspekty w postępowaniach ...PwC Polska
Koncepcja rzeczywistego właściciela (beneficial owner, BO) jest coraz częściej wykorzystywana przez organy podatkowe do podważania zwolnień i obniżonych stawek podatku u źródła (WHT) wobec płatności dywidend, odsetek i należności licencyjnych dokonanych kilka lat wstecz (aż do 2015 r.) aż do tych z dnia dzisiejszego.
Rzeczywisty właściciel (beneficial owner): kluczowe aspekty w postępowaniach ...
Co planowane zmiany w ustawach CIT i PIT będą oznaczać dla podatników? | Webinarium PwC
1. Webinarium PwC
Fundamentalne zmiany w
ustawach CIT i PIT
Co będą oznaczać dla podatników?
Marta Pabiańska
Weronika Missala
Rafał Szczotka
19 lipca 2017
2. PwC
Agenda
Cel planowanych zmian
Odrębne źródła przychodów – zyski kapitałowe vs.
pozostałe dochody
Zmiany dotyczące niedostatecznej kapitalizacji - limity
odliczenia odsetek
1
2
3
3
5
9
Zaliczenie do kosztów wydatków na usługi
niematerialne i WNiP
„Minimalny podatek” od wartości nieruchomości
Opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych
(CFC)
4
5
6
13
17
20
Podatkowa grupa kapitałowa7 23
4. PwC
Uszczelnianie systemu podatkowego, implementacja
Dyrektywy ATAD
Kompensowanie
sztucznie kreowanych
strat na operacjach
finansowych z
dochodem z
prowadzonej
działalności
gospodarczej
Nadmierne
finansowanie
długiem
Transferowanie
dochodu do
podmiotów
położonych w
państwach stosujących
preferencyjne reżimy
opodatkowania
Przeszacowywanie,
bez wykazywania
przychodów,
wartości aktywów, w
tym w szczególności
wartości
niematerialnych i
prawnych
Wykorzystywanie
podatkowej grupy
kapitałowej jako
instytucji służącej
optymalizacji
podatkowej
Główne mechanizmy optymalizacyjne, którym mają przeciwdziałać planowane zmiany
Wejście w życie – 1 stycznia 2018 r. (ograniczone przepisy przejściowe)
6. PwC
Odrębne źródła przychodów – zyski kapitałowe vs. pozostałe
dochody (1/3)
• Obecnie: zyski / straty kapitałowe podlegają konsolidacji z pozostałymi
dochodami / stratami podatnika
• Proponowana zmiana: odrębne koszyki przychodów (zyski
kapitałowe i inne dochody):
a. podatnicy będą zobowiązani do odrębnego obliczania
przychodów i kosztów uzyskania przychodów dla każdego z
koszyków, brak możliwości kompensowania zysków z
jednego koszyka ze stratami z drugiego
b. straty podatkowe poniesione z danego źródła przychodów mogą
być kompensowane w ciągu kolejnych 5 lat podatkowych
wyłącznie z dochodami podatkowymi z danego źródła
• Stawka podatkowa w obu koszykach – 19%
7. PwC
Odrębne źródła przychodów – zyski kapitałowe vs. pozostałe
dochody (2/3)
Główne źródła dochodów kapitałowych:
• Zbycie udziałów (w tym sprzedaż)
• Zbycie wierzytelności i papierów wartościowych
• Dywidendy, umorzenie udziałów
• Dochody z majątku likwidacyjnego
• Połączenie, podział, aport
• Pożyczki partycypacyjne
• Przychody z niektórych wartości niematerialnych
i prawnych, tj. prawa autorskie, prawa własności
przemysłowej, know-how, licencje
Zyski ze sprzedaży nieruchomości nie wskazane
wprost w tym koszyku.
Zmiana wpływa również na zakres opodatkowania
podatkiem u źródła zysków kapitałowych oraz
stosowanie zwolnienia partycypacyjnego
(ograniczone zasadniczo do dywidend).
Przykładowa kalkulacja dochodu
Dochody
kapitałowe
Pozostała
działalność Suma
Przychody
podatkowe 100 300 400
Koszty podatkowe 500 150 650
Dochód
podatkowy -400 150 -250
Podatek do
zapłaty 0 28,5 28,5
8. PwC
Odrębne źródła przychodów – zyski kapitałowe vs. pozostałe
dochody (3/3)
• Problemy praktyczne:
a. Przepisy przejściowe
b. Odliczalność odsetek od długu finansującego zakup udziałów
10. PwC
Nowa metoda niedostatecznej kapitalizacji (1/2)
• Obecnie:
• Metoda standardowa dotycząca pożyczek od podmiotów powiązanych
oparta na współczynniku łącznej wartości zadłużenia w stosunku do
kapitału własnego spółki w wysokości 1:1; lub
• Metoda alternatywna dotycząca pożyczek od wszystkich podmiotów
oparta na dwóch alternatywnych limitach, tj. (i) wartości podatkowej
aktywów oraz stopie referencyjnej NBP lub (ii) 50% zysku operacyjnego.
• Proponowana zmiana: Odstąpienie od metody standardowej i zastąpienie
metody alternatywnej poprzez wprowadzenie limitu odliczalności odsetek w
oparciu o mnożnik wykorzystujący „podatkowe” EBITDA:
[nadwyżka kosztów finansowania dłużnego nad kwotę 30% * [dochód
stanowiący podstawę opodatkowania + odpisy amortyzacyjne od
środków trwałych + dodatnia różnica między przychodami i kosztami
finansowania zewnętrznego]
11. PwC
Nowa metoda
niedostatecznej
kapitalizacji - główne
zmiany / założenia
Ograniczenia nie maja zastosowania:
• jeżeli nadwyżka kosztów finansowania dłużnego nie przekroczy w
danym roku podatkowym 120 000 zł; oraz
• do przedsiębiorstw finansowych (np. instytucji kredytowych,
zakładów ubezpieczeń, UCITS), z wyłączeniem instytucji
pożyczkowych.
Szerszy zakres „kosztu finansowania dłużnego” (otwarty katalog)
obejmujący m.in.: odsetki, opłaty, prowizje, premie, część odsetkową
raty leasingowej, kary i opłaty za opóźnienie w zapłacie zobowiązań,
koszty pochodnych instrumentów finansowych.
Przepisy mają mieć zastosowanie do finansowania udzielonego
podatnikowi CIT od wszystkich podmiotów powiązanych i
niepowiązanych, a także do zagranicznych zakładów położonych w
Polsce (również do transakcji pomiędzy centralą i oddziałem).
Koszty finansowania dłużnego wyłączone w danym roku podatkowym z
KUP podlegają zaliczeniu do takich kosztów w następnych latach
podatkowych – nie dotyczy spółek powstałych w związku z
przekształceniem, łączeniem lub podziałem.
Nowa metoda niedostatecznej kapitalizacji (2/2)
Zgodnie z przepisami przejściowymi do odsetek od pożyczek (kredytów), w przypadku
których kwota udzielonej pożyczki (kredytu) została faktycznie przekazana spółce przed
wprowadzeniem nowych przepisów stosuje się obecne zasady, jednak nie dłużej
niż do dnia 31 grudnia 2018 r.
12. PwC
Pytanie do Państwa
Czy proponowane zmiany w zakresie przepisów dotyczących
niedostatecznej kapitalizacji mogą wpłynąć na kwotę odliczanych
przez Państwa kosztów finansowania dłużnego (w tym odsetek)?
Odpowiedzi:
A. Tak – w istotny sposób
B. Tak – nieznacznie
C. Nie
D. Jeszcze nie wiem
14. PwC
Zaliczenie do kosztów wydatków na usługi niematerialne i
WNiP (1/2)
• Wprowadzenie limitu zaliczenia do KUP:
- kosztów usług niematerialnych (w tym usług: prawnych,
doradczych, zarządzania, księgowych, reklamowych, przetwarzania
danych, ubezpieczeń, badania rynku, gwarancji i poręczeń);
- opłat licencyjnych za korzystanie z niektórych WNiP (w tym
znaków towarowych).
• Ograniczenie możliwości zaliczenia do KUP kosztów w wysokości
przekraczającej 5% kwoty „EBITDA dla celów podatkowych”
stanowiącej sumę (i) dochodu uwzględnionego w podstawie
opodatkowania, (ii) wysokości odpisów amortyzacyjnych oraz (iii) różnicy
między przychodami i kosztami finansowania zewnętrznego.
• Ograniczenie zaliczenia do KUP stosowane tylko do nadwyżki kosztów
usług powyżej kwoty 1,2 mln zł w danym roku podatkowym.
15. PwC
Zaliczenie do kosztów wydatków na usługi niematerialne i
WNiP (2/2)
• Koszty nieodliczone w danym roku nie podlegają „przeniesieniu” i odliczeniu w
następnych latach.
• Ograniczeniem objęte koszty usług nabywanych od wszystkich podmiotów,
nie tylko od podmiotów powiązanych.
• Limit bez zastosowania do opłat / należności z tytułu WNiP bezpośrednio
związanych z wytworzeniem towaru lub usługi.
• Niezależnie od ograniczenia zaliczenia do KUP wydatków do wysokości 5%
„EBITDA dla celów podatkowych”, dodatkowe ograniczenie stosowane dla
WNiP, które były uprzednio zbyte przez podatnika, a następnie są
wykorzystywane na podstawie licencji / podlegają odkupowi (do
wysokości przychodu rozpoznanego na zbyciu).
17. PwC
„Minimalny podatek” od wartości nieruchomości (1/2)
Podstawą opodatkowania wartość
budynków takich jak:
• centra handlowe,
• budynki biurowe,
• domy towarowy,
• samodzielne sklepy i butiki,
• pozostałe budynki handlowo –
usługowe,
o wartości początkowej przekraczającej
10 mln zł.
Na chwilę obecną brak obciążenia
podatkiem hoteli i nieruchomości
magazynowych.
• Wprowadzenie „minimalnego
podatku”, płatnego niezależnie od
faktycznych przychodów / dochodów z
działalności operacyjnej.
• Podatek płatny miesięcznie w
wysokości 0,042% wartości
początkowej budynku (~ rocznie ok.
0,504%).
• Możliwość pomniejszenie zaliczki na
podatek dochodowy o wartość
„minimalnego podatku” od wartości
budynków oraz uwzględnienia go
następnie przy obliczaniu rocznego
zobowiązania podatkowego.
18. PwC
„Minimalny podatek” od wartości nieruchomości (2/2)
Przykładowa kalkulacja
Wartość
początkowa
budynku
Stawka
"minimalnego
podatku"
(miesięcznie)
"Minimalny
podatek"
należny
(miesięcznie)
"Minimalny
podatek"
należny
(rocznie)
100 000 000 0,042% 42 000 504 000
• Specyficzne uregulowanie dla sytuacji, w których:
a. nieruchomość stanowi współwłasność podatnika (w tym też odrębnie dla
przypadków, gdy drugim współwłaścicielem jest podmiot powiązany),
b. podatnik jest wspólnikiem spółki osobowej.
20. PwC
Nowa definicja zagranicznej spółki kontrolowanej
1. Podmiot w którym podatnik posiada samodzielnie lub z podmiotami
powiązanymi ponad 50% udziałów
2. Poszerzony katalog przychodów kwalifikowanych, przesądzających o uznaniu
zagranicznej spółki za CFC - CFC jest spółka, której co najmniej 33% przychodów
pochodzi (poza dotychczasowym katalogiem pasywnych źródeł) również z:
• części odsetkowej przy leasingu finansowym,
• działalności ubezpieczeniowej, bankowej lub innej finansowej,
• transakcji z podmiotami powiązanymi w przypadku, gdy spółka nie wytwarza w
związku z tymi transakcjami wartości dodanej pod względem ekonomicznym
lub wartość ta jest znikoma
Modyfikacja przepisów dotyczących CFC (1/2)
21. PwC
Modyfikacja przepisów dotyczących CFC (2/2)
3. Odejście od kryterium stawki nominalnej - dla potrzeb CFC, pod uwagę brany
będzie:
• podatek faktycznie zapłacony w państwie siedziby lub zarządu,
• podatek niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu w jakiejkolwiek formie.
Za CFC będzie uznana ta jednostka zależna której faktyczny podatek stanowi 50 %
podatku, jaki byłby przez nią zapłacony w Polsce.
Ograniczenie katalogu wyłączeń dla:
• zagranicznych spółek kontrolowanych, których przychody nie przekraczają kwoty
stanowiącej równowartość 250 tys. euro; oraz
• spółek o niskiej rentowności (poniżej 10%) położonych poza UE/EOG, prowadzących
rzeczywistą działalność.
Przepisów o CFC nadal nie będzie się stosowało do zagranicznej spółki kontrolowanej,
podlegającej opodatkowaniu od całości swoich dochodów w państwie UE/EOG, która
prowadzi w tym państwie istotną rzeczywistą działalność gospodarczą.
23. PwC
Podatkowa grupa kapitałowa
Podatkowa grupa
kapitałowa – główne
zmiany
Obniżenie poziomu dochodowości z 3% do 2%
Zmniejszenie wymaganego udziału spółki dominującej w spółkach
zależnych (z 95% do 75%)
Minimalny średni kapitał zakładowy – 500 ty. PLN (obecnie 1 mln PLN)
Skutki złamania warunków funkcjonowania grupy – zasadniczo
konieczność wstecznego rozliczenia podatku przez spółki z grupy
Brak możliwości uczestnictwa w podatkowej grupie kapitałowej przez
spółki korzystające ze zwolnienia w specjalnej strefie ekonomicznej
Ograniczenia w zakresie procesów restrukturyzacyjnych w podatkowej
grupie kapitałowej
24. PwC
Pytanie do Państwa
Która z tych zmian, Państwa zdaniem, w największym stopniu może
wpłynąć na obciążenia podatkowe prowadzonej przez Państwo
działalności?
A. Wprowadzenie nowego katalogu źródeł przychodów;
B. Zmiany dotyczące niedostatecznej kapitalizacji;
C. Nowe metody zaliczenia do kosztów wydatków na usługi
niematerialne i WNiP;
D. „Podatek minimalny” od wartości nieruchomości;
E. Podatek od zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC);
F. Zmiany dotyczące podatkowych grup kapitałowych.
24
25. Dziękujemy za uwagę
Niniejsza prezentacja została przygotowana wyłącznie w celach ogólnoinformacyjnych i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów.
Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej prezentacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. Nie
gwarantujemy (w sposób wyraźny, ani dorozumiany) prawidłowości, ani dokładności informacji zawartych w naszej prezentacji. Ponadto, w zakresie przewidzianym
przez prawo polskie, PricewaterhouseCoopers Sp. z o. o., jej partnerzy, pracownicy, ani przedstawiciele nie podejmują wobec Państwa żadnych zobowiązań oraz nie
przyjmują na siebie żadnej odpowiedzialności - ani umownej, ani z żadnego innego tytułu - za jakiejkolwiek straty, szkody ani wydatki, które mogą być pośrednim lub
bezpośrednim skutkiem działania podjętego na podstawie informacji zawartych w naszej prezentacji lub decyzji podjętych na podstawie tej prezentacji.
Marta Pabiańska
Starszy Menedżer
Dział prawno-podatkowy
+ 48 502 18 4688
marta.pabianska@pl.pwc.com
Rafał Szczotka
Dyrektor
Dział prawno-podatkowy
+ 48 519 506 727
rafal.szczotka@pl.pwc.com
Weronika Missala
Starszy Menedżer
Dział prawno-podatkowy
+ 48 502 18 4863
weronika.missala@pl.pwc.com