Prezentacja z konferencji prasowej PwC: Rok z Jednolitym Plikiem Kontrolnym w Polsce Więcej: http://pwc.to/2slatbG Administracja podatkowa szeroko wykorzystuje JPK w ramach czynności sprawdzających (ok. 10 tys. przypadków), w mniejszym stopniu jednak korzysta z narzędzia w trakcie kontroli lub postepowań podatkowych. Dodatkowo, resort finansów rozwija narzędzie do analizy danych z comiesięcznych JPK_VAT, zwiększając jego efektywność – wynika z analizy ekspertów PwC. Obowiązek comiesięcznego raportowania VAT w formie JPK wszedł w życie rok temu i jest istotnym elementem procesu uszczelniania systemu podatkowego.

1. Rok z Jednolitym Plikiem
Kontrolnym w Polsce
Konferencja prasowa
www.pwc.pl
28 czerwca 2017

2. PwC
Jednolity Plik Kontrolny w Polsce
– zarys obowiązków
2
Jednolity Plik Kontrolny (ang. Standard Audit File-Tax – SAF-T) będący zbiorem danych, tworzonym z systemów
informatycznych podmiotu gospodarczego poprzez bezpośredni eksport danych, zawierającym informacje o operacjach
gospodarczych za dany okres, posiadającym ustandaryzowany układ i format (schemat XML) umożliwiający jego łatwe
przetwarzanie.
Podmioty są zobowiązane przekazywać pliki JPK na żądanie organów KAS w następujących
terminach:
Od 1 lipca
2016r. –
duże
podmioty
Od 1 lipca 2018r.
– mikro, małe
i średnie
przedsiębiorstwa
Od 1 stycznia
2018r. – mikro
przedsiębiorcy
Obowiązek comiesięcznego przekazywania pliku JPK_VAT (ewidencja zakupu i sprzedaży VAT)
dotyczy od:
Od 1 lipca
2016r. –
duże
podmioty
Od 1 stycznia
2017r. – małe
i średnie
podmioty

3. PwC
Jednolity Plik Kontrolny – ryzyka sankcji
3
Niedopełnienie JPK_VAT w terminie do 25 dnia miesiąca następującego
po każdym kolejnym miesiącu, może zostać potraktowane jako
naruszenie obowiązków podatkowych i skutkować podjęciem przez
właściwy urząd skarbowy czynności wyjaśniających oraz zainicjowaniem
procedur przewidzianych w Kodeksie karnym skarbowym.*
Sankcją za nieprzedłożenie danych w formacie JPK na żądanie organów
może być:
• nałożenie kary porządkowej na podstawie art. 262 Ordynacji
podatkowej, oraz
• uznania takiego zachowania za udaremnienie lub utrudnianie
wykonania czynności służbowej w trakcie czynności sprawdzających,
kontroli podatkowej lub kontroli skarbowej (Art. 83 kks)
*komunikat „Obowiązki dotyczące JPK VAT”, źródło: Ministerstwo Finansów, autor: Departament Administracji Podatkowej,
Publikacja: 2017.02.07 09:34, http://mf-arch.mf.gov.pl/

4. PwC
Jednolity Plik Kontrolny w Polsce – wnioski
4
System raportowania danych przez podatników w formie JPK funkcjonuje już rok
i obejmuje ok. 110 tys. podatników.1
Jednolity Plik Kontrolny obok takich rozwiązań jak zmiany w VAT od 2017 r.,
tzw. pakiet paliwowy oraz pakiet przewozowy, stanowi element procesu
uszczelniania podatkowego.2
Administracja podatkowa szeroko wykorzystuje JPK w ramach czynności
sprawdzających (ok. 10 tys. przypadków), ale w ograniczonym stopniu korzysta
z JPK w trakcie kontroli lub postepowań podatkowych.
3
Resort finansów dysponuje narzędziem do analizy danych z comiesięcznych
JPK_VAT oraz rozwija jego funkcjonalności.4
Podatnicy mimo trudności technicznych i merytorycznych w zakresie JPK wywiązują
się z obowiązków raportowania danych podatkowych w nowym elektronicznym
formacie.
5

5. PwC
JPK w Polsce – obejmuje ok. 110 tys. podatników
5
grudzień 16 styczeń 17 luty 17 marzec 17 kwiecień 17
6 651
114 085 112 582 112 166 109 425
8 465
144 789
135 538 129 290
113 165
CHART TITLEliczba podatników składających pliki JPK_VAT liczba składanych plików JPK_VAT
System raportowania danych przez podatników w formie JPK:
• funkcjonuje już rok i obejmuje ok. 110 tys. podatników,
• nie obejmuje wszystkich grup podatników, ale to zmieni się w 2018 roku.

6. PwC
JPK a uszczelnianie systemu podatkowego
6
Zgodnie z Wieloletnim Planem Finansowym Państwa na lata 2017-2020 „W najbliższych latach kwestię priorytetową
stanowi zwiększenie poboru podatku od towarów i usług oraz zwalczanie oszustw związanych z tym podatkiem.
Ograniczenie luki w VAT, stanowiące główny cel Krajowej Administracji Skarbowej, umożliwią w szczególności:
- analizator JPK (…)”.
Przykład: informacja o dokonaniu sprawdzenia składanych plików JPK_VAT przy wykorzystaniu
kompleksowego elektronicznego narzędzia ANALIZATOR_JPK identyfikującego przypadki uwzględniania
w plikach JPK_VAT zakupu faktur VAT wystawionych przez podmioty, które nie posiadają
statusu czynnego podatnika w podatku od towarów i usług, a nowelizacja VAT umożliwiająca wykreślanie
podatników z rejestru podatników VAT.
Informacja o liczbie wykreślonych podatników z rejestru podatników VAT
wg stanu na 31 maja 2017 r.
Podstawa prawna wykreślenia
Ilość
wykreśleń
Art. 96 ust. 9 pkt 1-podatnik nie istnieje 444
Art. 96 ust. 9 pkt 2-brak kontaktu (podatnik/pełnomocnik) 2 028
Art. 96 ust. 9 pkt 3-niezgodne dane w VAT-R 435
Art. 96 ust. 9 pkt 4-nie stawia się na wezwania 571
Art. 96 ust. 9a pkt 1-zawieszenie działalności gospodarczej 38 274
Art. 96 ust. 9a pkt 2-brak deklaracji 4 868
Art. 96 ust. 9a pkt 3-składanie „pustych” deklaracji 8 914
Art. 96 ust. 9a pkt 4-dokumentowanie czynności niedokonanych 14
Art. 96 ust. 9a pkt 5-udział w nierzetelnym rozliczaniu VAT 11
Łącznie 55 559

7. PwC
JPK a uszczelnianie systemu podatkowego
7
Komunikat w sprawie szacunkowego wykonania budżetu państwa
w okresie styczeń - maj 2017 r.
Dochody budżetu państwa w okresie styczeń - maj 2017 r.
Wg szacunkowych danych w okresie styczeń - maj 2017 r. dochody budżetu państwa były wyższe o 14,2 mld zł
w porównaniu z tym samym okresem roku ubiegłego. Dochody podatkowe wzrosły w tym okresie o 18,8 % r/r.
Wzrost dochodów w stosunku do okresu styczeń - maj 2016 r. odnotowano we wszystkich głównych podatkach:
• dochody z podatku VAT były wyższe o 30,0% r/r
(tj. ok. 15,9 mld zł)
• dochody z podatku akcyzowego i podatku od gier
były wyższe o 3,9% r/r (tj. ok. 1,0 mld zł)
• dochody z podatku PIT były wyższe o 7,4% r/r
(tj. ok. 1,4 mld zł)
• dochody z podatku CIT były wyższe o 14,3% r/r
(tj. ok. 1,9 mld zł)

8. PwC
Administracja podatkowa korzysta z JPK
8
W okresie od 1 lipca 2016 r. do 30 kwietnia 2017 r.:
• urzędy skarbowe przeprowadziły i zakończyły 7504 czynności sprawdzających z wykorzystaniem JPK,
zaś 3445 czynności pozostaje w toku
• byłe urzędy kontroli skarbowej przeprowadziły i zakończyły 26 czynności sprawdzających
z wykorzystaniem JPK, w toku pozostaje 13 czynności, oraz wszczęły 13 postępowań kontrolnych,
w których skorzystano z JPK
• urzędy celno-skarbowe wszczęły do dnia 30 kwietnia 2017 r. 7 kontroli celno-skarbowych, w których korzystały
z JPK (wszystkie w toku)
• organy wystąpiły z żądaniem danych w trybie art. 193a Ordynacji podatkowej w 310 przypadkach, a 105 podmiotów
przekazało dane fakultatywnie *
Powody:
• krótki okres stosowania JPK
• okresowe podmiotowe ograniczenie obowiązku przekazywania (od lipca 2016 tylko duże firmy)
• ograniczenia proceduralne
• zakres danych podlegających przekazywaniu (ograniczone do okresu za lipiec 2016 r.). *
* Źródło: Odpowiedź Pawła Gruzy - podsekretarza stanu w Ministerstwie Finansów na interpelację poselską nr 12445 w sprawie Jednolitego Pliku Kontrolnego

9. PwC
Resort finansów dysponuje narzędziem do analizy
danych z JPK_VAT i rozwija jego funkcjonalności
9
• Ministerstwo Finansów nie otrzymało do dnia 8 lutego 2017 r. Analizatora_JPK do automatycznej analizy i weryfikacji
danych zawartych w Repozytorium JPK z danymi z deklaracji VAT-7/7K/7D oraz VAT UE, a także informacjami
o podmiotach stanowiących potencjalne zagrożenie dla systemu podatkowego
• część elementów tego narzędzia została wdrożona produkcyjnie w dniu 24 kwietnia 2017 r.
• pozostałe elementy narzędzia są planowane do wdrożenia w terminie do dnia 31 sierpnia 2017 r. *
* Źródło: Odpowiedź Pawła Gruzy - podsekretarza stanu w Ministerstwie Finansów na interpelację poselską nr 12445 w sprawie Jednolitego Pliku Kontrolnego
Ale w samych tylko plikach JPK_VAT za luty i marzec 2017 r. zidentyfikowano
• rozbieżności w przekazanych plikach JPK_VAT i deklaracjach złożonych za tożsamy okres - w liczbie odpowiednio
3 993 i 3 506,
• rozbieżności, co do zgodności kwot transakcji wykazanych przez kontrahentów w plikach JPK_VAT - w liczbie
odpowiednio 29 720 i 7 295,
• przypadki uwzględniania przez podmioty składające pliki JPK_VAT faktur VAT wystawionych przez podmioty,
które nie posiadają statusu czynnego podatnika w podatku od towarów i usług – w liczbie odpowiednio 11 592 i 13 680
podmiotów.**
**Źródło: Odpowiedź Pawła Cybulskiego - podsekretarza stanu w Ministerstwie Finansów na interpelację poselską nr 13066 w sprawie funkcjonowania spółki Aplikacje Krytyczne

10. PwC
Podatnicy wywiązują się z obowiązku
raportowania JPK
10
Wyzwania o charakterze technicznym np.:
• problemy ze zgromadzeniem i identyfikowaniem danych określonych przez struktury JPK
• relatywnie krótki czas na dostosowanie do nowych wymogów w zakresie raportowania podatkowego,
• zmiana struktury logicznej JPK_VAT
• ciągłe zmiany w aplikacji MF
• brak w pełni rozwiniętej funkcjonalności aplikacji MF do wysyłki JPK
Wyzwania o charakterze prawnopodatkowym:
• wątpliwości, które dane z ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych mają trafić struktur
logicznych JPK
• zmiana stanowiska MF dotycząca wymogów struktur JPK
• brak lub ograniczona możliwość uzupełniania danych w JPK zgodnie z wymogami merytorycznymi
• konieczność składania korekt JPK_VAT

11. PwC
Podatnicy wywiązują się z obowiązku
raportowania JPK
11
grudzień 16 styczeń 17 luty 17 marzec 17 kwiecień 17
6 651
114 085 112 582 112 166 109 425
8 465
144 789
135 538 129 290
113 165
CHART TITLEliczba podatników składających pliki JPK_VAT liczba składanych plików JPK_VAT
Przykład: korekty JPK_VAT

12. PwC
JPK – kolejne kroki…
12
Narzędzia informatyczne do wykrywania nadużyć
podatkowych na podstawie danych z JPK oraz innych
informacji posiadanych przez KAS
1
Codzienne raportowanie JPK_WB2
Wdrożenie tzw. systemu STIR
3
Wprowadzenie w 2018 r. tzw. modelu podzielonej
płatności.4
Z założeń do projektu
budżetu państwa na rok
2018: „(…) Ograniczenie
tzw. luki podatkowej w
VAT, stanowiące główny
cel Krajowej Administracji
Skarbowej, umożliwią
w szczególności: (…)”

13. PwC
Kontakty
Dziękujemy
za uwagę
Marcin Sidelnik
Partner
Dział prawno-podatkowy PwC
marcin.sidelnik@pl.pwc.com
+48 519 507 136
+48 502 184 961
Przemysław Grzanka
Ekspert
Dział prawno-podatkowy PwC
przemyslaw.grzanka@pl.pwc.com
13