Prezentacja z webinarium 9.10.2015. Nagranie dostępne jest do obejrzenia na stronie http://www.pwc.pl/webinaria w Archiwum webinariów.

1. Dokumentacja cen
transferowych
według nowych
przepisów
Październik 2015
www.pwc.com

2. PwC
Agenda
2
5. Oświadczenie
4. Dokumentacja lokalna –
stan obecny vs. przyszły
3. Dokumentacja
lokalna - progi
2. Harmonogram
1. Zakres dokumentacji
10. Co należy zrobić?
9. Podsumowanie
zmian
8. CbCR
7. Dokumentacja
grupowa
6. CIT-TP
Plan
prezentacji

3. PwC
Raje
podatkowe /
wspólne
przedsię-
wzięcie
Zakres dokumentacji zależny jest od przychodów i
kosztów podatnika
3
CbCR
> 750 mln
EUR
5
Local File
1
> 2 mln EUR
CIT-TP
> 10 mln EUR
3
Dokumentacja
cen
transferowych
2 Oświadczenie
4
Master File
> 20 mln EUR
> 20/50 k EUR

4. PwC
Harmonogram
2015 2016 2017 2018
Kategoria
dokumentu
03.2018
Local File1
CbCR
4 Master File
5
Oświadczenie3
CIT-TP2
4
Złożenie*Wejście w życie
1
2
3
4
5
Wymagane działanie spółki
01.01.2016 01.01.2017
5
1
3
2
4
*jeśli rok podatkowy 2017 = rok kalendarzowy 2017
Oraz złożenie na żądanie urzędu w terminie 7
dni od daty wezwania
1 4

5. PwC
Dokumentacja lokalna (Local file)
Progi transakcyjne
5
Progi dokumentacyjne
• Progi transakcyjne - zależne od wysokości przychodów / kosztów spółki
Wyjątek:
(i) raje podatkowe (>20 000 EUR)
(ii) umowy wspólnego przedsięwzięcia (>50 000 EUR).
• Przychody / koszty podatnika > 2 mln EUR – dokumentacja wymagana również w
kolejnym roku.
Transakcje poniżej
progu do
udokumentowania
na prośbę urzędu
(termin 30 dni)
50 55 60 65 70 75 80 85 90 95 100 105 110 115 120 125 130 135 140
185
230
275
320
365
410
455
500
-
100
200
300
400
500
600
5
1
3
2
4
Próg(tys.EUR)
Przychody / koszty podatnika [mln EUR]

6. PwC
Dokumentacja lokalna (Local file) –
stan obecny vs. przyszły
6
5
1
3
2
4
Uzasadnienie wyboru metody
Studium porównawcze
Dane finansowe
Struktura organizacyjna i zarządcza
Restrukturyzacja
Otoczenie konkurencyjne
Przedmiot i zakres działalności
Dokumenty podatnika
Obecne przepisy
Analiza funkcjonalna
Opis metody ustalania cen
Koszty, forma i termin płatności
Strategia gosp., korzyści, inne czynniki
Nowe przepisy
 (wartość)
 (uproszczony)

















7. PwC
Odpowiedzialność z
KKS
Konieczność
nadzoru nad
sporządzeniem
dokumentacji
Konieczność
weryfikacji
kompletności
Konieczność
zaplanowania
Oświadczenie
7
„Podatnicy, […] są obowiązani składać urzędom skarbowym
oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji podatkowej, do dnia
upływu terminu określonego dla złożenia rocznego zeznania
podatkowego […].”
Co to oznacza:
5
1
3
2
4

8. PwC
CIT-TP (1/2)
8
Sprawozdanie będzie składane razem z zeznaniem
podatkowym.
G.F.E.D.C.
Sektor działalności
podatnika i profil
funkcjonalny
Informacje na temat
zagranicznego podmiotu
powiązanego
Transakcje z
podmiotami
powiązanymi…
Identyfikacja
powiązań
Restruktu-
ryzacja
…w tym:
• Sprzedaż / produkcja /
najem/ leasing / usługi,
• Transakcje dotyczące
aktywów, w tym
aktywów
niematerialnych,
• Transakcje finansowe,
• Informacje finansowe
• Umowy o podziale
kosztów (CCA)
5
1
3
2
4

9. PwC
CIT-TP (2/2)
9
…Poglądowo…
5
1
3
2
4

10. PwC
1 2 3 4 5 6
Podmiot i
data
Struktura
grupy
Polityka
TP
Opis
działalności Opis IP
Grupowe
SF
7
Porozumie-
nia /APA
Dokumentacja grupowa (Master File)
10
Opis zasad
wyznaczania cen
transakcyjnych
(polityki cen
transakcyjnych)
Opis sytuacji finansowej podmiotów
tworzących grupę wraz ze sprawozdaniem
skonsolidowanym podmiotów
powiązanych tworzących grupę
Struktura
organizacyjna grupy
podmiotów
powiązanych
Wskazanie podmiotu
powiązanego, który sporządził
informacje o grupie wraz z datą
złożonego przez niego zeznania
podatkowego
Opis wartości niematerialnych
posiadanych, tworzonych,
rozwijanych i
wykorzystywanych w
działalności
Opis porozumień w sprawach
podatku dochodowego
zawartych przez podmioty
tworzące grupę z
administracjami innych państw
Opis przedmiotu i
zakresu działalności
prowadzonej przez
grupę
5
1
3
2
4

11. PwC
CbCR (1/2)
11
Sprawozdanie pozwoli
porównać wielkość operacji w
danym kraju, wykazywany w
nim zysk i zapłacony podatek.
Podobne wymogi zostaną wprowadzone
również w innych krajach - będzie ono
stanowiło proste narzędzie umożliwiające
porównanie danych finansowych pomiędzy
krajami.
5
1
3
2
4
Podmioty
krajowe…
… jednostki
dominujące…
…konsolidujące
sprawozdanie
finansowe…
…posiadające
zakład
zagraniczny…
…
skonsolidowane
przychody >
750 mln EUR
Kto
przygotowuje

12. PwC 12
5
1
3
2
4
CbCR (2/2)
…Poglądowo…

13. PwC
Podsumowanie zmian
13
Zwiększenie nakładu pracy po stronie podatnika
niezbędnego do przygotowania dokumentacji
Przesunięcie ciężaru dowodu na podatnika
5
1
3
2
4
Narzędzia do oceny ryzyka naruszeń przez organy
skarbowe (CbCR, CIT TP)
Konieczność ujawnienia znaczącej liczby
informacji – uwypuklenie nieścisłości (np. w
przypadku niezgodności danych finansowych z SF)
• Rozszerzony zakres
lokalnej dokumentacji
• Dodatkowe obowiązki
(oświadczenie,
dokumentacja grupowa,
CIT TP, CbCR)
• Sztywne terminy
• Wyższy próg powiązań
(25%)
• Wyższe progi
dokumentacyjne

14. PwC
Co należy zrobić?
14
5
1
3
2
4
Analiza ewentualnego ryzyka
w świetle nowych wymogów
(CbCR, CIT-TP)
Ewentualne zmiany w
przypadku identyfikacji
ryzyka
• Określenie co spółka / grupa będzie
musiała przygotować
Co muszę zrobić?
• Inwentaryzacja – jakie dokumenty
zostały przygotowane w grupie, a
których brakuje
Co już mam?
• Zagregowanie danych z różnych
spółek / krajów
• Czas przygotowania i weryfikacji
• Pierwsza dokumentacja jest
kluczowa
Kiedy to zrobić?
• Konieczna okresowa weryfikacja, nie
rzadziej niż raz na rok (analiza
porównawcza raz na 3 lata / wyjątek
– zmiana warunków)
Aktualizacja?
Kto to zrobi? • Określenie podziału zadań (osoby /
spółki)
Dokumentacja cen transferowychOcena ryzyka TP

15. PwC
Dla głodnych wiedzy… zapraszamy na Business
Breakfast!
15
Dla tych z Państwa, którzy chcą osobiście porozmawiać z nami o nowych
regulacjach przygotowaliśmy serię spotkań w największych miastach
Polski. Poniżej znajdują się terminy:
Miasto Data
Warszawa 20 października
Kraków 27 października
Katowice 28 października
Poznań 29 października
Gdańsk 3 listopada
Warszawa 4 listopada
Łódź 5 listopada
Rzeszów 5 listopada
Wrocław 17 listopada
REJESTRACJA

16. PwC
www.pwc.pl/beps-webinarium
5 listopada 2015, godz. 10:00
Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)
– czy czekają nas kolejne zmiany
w podatkach i jak się do nich
przygotować?
Tutaj
Rejestracja

17. PwC
Dziękujemy za uwagę
Sebastian Lebda
Dyrektor w Zespole Cen transferowych PwC
Kom.: +48 502 18 4675
Email: Sebastian.lebda@pl.pwc.com
Piotr Niewiadomski
Manager w Zespole Cen transferowych PwC
Kom.: +48 519 50 7279
Email: piotr.niewiadomski@pl.pwc.com