Materi Asistensi Akuntansi Sewa Credit to Kieso

1. Asistensi Akuntansi Keuangan 2
Pertemuan 7

3. Leasing

4. Leasing
• Perjanjian kontraktual antara lessee dan lessor
• Lessor memberikan hak guna kepada lessee
dalam jangka waktu tertentu
• Lessee harus memberikan imbalan berupa
rental payment yang dibayarkan selama
jangka waktu yang disepakati
• Siapa saja lessor itu?
– Banks
– Perusahaan Leasing
– Independen

5. Nature dari Leasing
A
Bank
B
Notes
Payable
Purchase
A B
Purchase
Installment
A B
Leasing
CAPITALIZATION ?

6. Kesimpulan
• Lessee hanya mengkapitalisasi leasing yang
secara substansial memindahkan manfaat dan
resiko dari kepemilikan properti (dengan
asumsi non-cancelable lease)
– Diklasifikasikan sebagai finance lease
• Transaksi leasing yang secara substansial tidak
memindahkan manfaat dan resiko,
diklasifikasikan sebagai operating lease

7. Accounting By the Lessee

8. Kriteria Kapitalisasi
• Memindahkan kepemilikan dari lessor kepada
lessee
• Opsi membeli aset pada harga yang sangat
rendah dibandingkan dengan FV aset pada
tanggal exercise
• Periode leasing  sebagian besar dari umur
ekonomis aset
– US GAAP  minimal 75% umur ekonomis aset
– Lihat apakah ada opsi perpanjangan (renewal)
• PV dari minimum lease payments secara
substantial sama dengan PV asset yang di-leasing-
kan
– US GAAP  minimal 90% PV Asset yang disewakan

10. Menentukan PV Minimum Lease
Payment
• Komponen:
– Minimum Lease Payments
• Minimum rental payments
• Guaranteed residual value
• Penalty
• Bargain purchase option
– Executory Cost
• Harus dikeluarkan dari perhitungan PV MLP
– Discount Rate
• Implicit Interest Rate
• Tingkat bunga yang diinginkan lessor
• Incremental Borrowing Rate
PV Annuity Due?

11. Residual Value
• FV asset di akhir periode leasing
• Guaranteed vs Unguaranteed Residual Value
(dalam perhitungan PV MLP)
• Jika ternyata Residual Value dibawah
Guaranteed RV, maka lessee mengakui adanya
loss on finance lease + cash
Guaranteed Unguaranteed
Lessee Included Not Included
Lessor Included Included

12. Isu lain
• Depreciation (hanya dicatat pada finance lease)
– Jika ada opsi transfer kepemilikan atau opsi bargain
purchase, didepresiasi selama umur ekonomis aset
– Jika tidak ada opsi diatas, didepresiasi selama periode
leasing
• Lessee dan lessor membuat amortisasi
hutang/piutang leasing untuk menentukan:
– reduksi dari utang/piutang leasing
– bunga yang harus dibayar

13. Penjurnalan (Finance lease)
• Tanggal kontrak leasing dimulai
• Pembayaran leasing periodik
• Depresiasi
• Tanggal kontrak leasing berakhir
Leased Equipment Under Finance Leases Xxx
Lease Liability xxx
Lease Liability Xxx
Interest Expense Xxx
Executory Expenses Xxx
Cash xxx
Depreciation Expense – Finance Lease Xxx
Accumulated Depreciation – Finance Lease xxx
Accumulated Depreciation – Finance Lease Xxx
Leased Equipment Under Finance Leases xxx

14. Penjurnalan (Operating Lease)
• Hanya ada satu jurnal
Rent Expense Xxx
Cash xxx

16. Accounting by the Lessor

17. Klasifikasi Leasing

18. • Perbedaan antara Direct Financing dan Sales
Type
– Jika FV dari asset sama dengan Cost/BV dari asset
maka diklasifikasikan Direct Finacing
– Jika ada perbedaan antara FV dengan Cost/BV dari
asset maka diklasifikasikan sebagai Sales Type

19. Penjurnalan (Direct Financing)
• Tanggal kontrak leasing dimulai
• Penerimaan MLP secara periodik
• Tanggal kontrak leasing berakhir (Jika lessee
membeli aset)
Lease Receivable Xxx
Equipment xxx
Cash Xxx
Interest Revenue Xxx
Lease Receivable Xxx
Executory Expenses/Payable xxx
Cash Xxx
Gain on Sale of Leased Equipment xxx

20. Penjurnalan (Sales Type)
• Jurnalnya sama seperti direct financing
kecuali:
– Adanya akun inventory dan cost of goods sold
(sama dengan nilai cost dari asset)
– Jurnal pertama beda, setelahnya sama dengan
direct financing
– Guaranteed vs Unguaranteed RV
Cost of Goods Sold Xxx
Lease Receivable Xxx
Sales Revenue xxx
Inventory xxx

21. Penjurnalan (Operating Lease)
• Penerimaan rental payment
• Depresiasi
Cash Xxx
Rental Revenue xxx
Depreciation Expense Xxx
Accumulated Depreciation xxx