2. Pengumuman
• Kuis Paralel AK2 kemungkinan akan diadakan
pada:
• Jumat, 25 Mei 2012
• Ada tugas akhir asistensi AK2
– Dikumpulkan pada saat kuis paralel
4. Income Tax
• Diatur dalam PSAK 46
• Pretax Income/Earning Before Tax
penghasilan kena pajak dari sisi perusahaan
• Taxable income penghasilan kena pajak dari
sisi Dirjen Pajak
• Difference perbedaan antara pretax income
perusahaan dengan taxable income DJP
– Temporary difference
– Permanent difference
5. Tax Code
Exchanges
Investors and Creditors
Financial Statements
Pretax Financial Income
IFRS
Income Tax Expense
Taxable Income
Income Tax Payable
Tax Return
vs.
Tax
Authority
6. Deferred Tax
• Temporary Differences perbedaan antara
pretax income dengan taxable income, dimana
perbedaan tersebut akan teroffset seiring
berjalanya waktu muncul deferred tax
• Contoh temporary differences
– Perbedaan metode depresiasi
– Perbedaan pengakuan pendapatan
• Permanent Differences perbedaan antara
pretax income dengan taxable income tidak akan
terhapus
10. • Income tax payable = PPh kurang bayar
• PPh kurang bayar = pajak terutang – kredit pajak
• Net Income = EBT – (Current Tax Expense + Deferred
Tax Asset)
Current Tax Expense Xxx
Deferred Tax Assets Xxx
Deferred Tax Revenue xxx
PPh 21 xxx
PPh 23 xxx
Income Tax Payable xxx
11. Perubahan Rate Pajak
• Rate yang digunakan adalah rate saat
perbedaan temporer terpulihkan
– Dengan asumsi rate pajak sudah pasti ganti
– Jika rate pajak belum dipastikan ganti, maka pakai
current rate
12. Loss Carryforward
• Perpajakan Indonesia tidak ada Loss Carryback
• Perusahaan bisa mendapat kompensasi
kerugian dengan melakukan loss carryforward
yang menyebabkan pajak terutang di masa
depan akan lebih kecil (future tax savings)
• Jurnal (Benefit = Loss x Rate Pajak)
Deferred Tax Asset Xxx
Benefit Due to Loss Carryforward xxx