SlideShare a Scribd company logo

5_acct_471.ppt

•Download as PPT, PDF•
•
S
ssuser1eb9b3

ACCOUNTING AND AUDITING

Education
1 of 27
‫الثاني‬ ‫الباب‬ ‫الداخلي‬ ‫المراجعة‬ ‫لنشاط‬ ‫الميداني‬ ‫العمل‬ ‫ة‬
‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫لعمليات‬ ‫التخطيط‬ ‫الخامس‬ ‫الفصل‬
‫للفصل‬ ‫التعليمية‬ ‫األهداف‬  ‫يلي‬ ‫بما‬ ً‫ا‬‫ملم‬ ‫تكون‬ ‫أن‬ ‫يجب‬ ،‫الفصل‬ ‫لهذا‬ ‫دراستك‬ ‫بعد‬ :  ● ‫السنوية‬ ‫الخطة‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫لعمليات‬  ● ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫عمليات‬ ‫لتنفيذ‬ ‫التخطيط‬  ● ‫المخاطر‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫منهجية‬
‫السنوية‬ ‫الخطة‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫لعمليات‬  ‫يقوم‬ ‫مدير‬ ‫عام‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫بإعداد‬ ‫خطة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫السنوية‬ ( ‫خطة‬ ‫قصيرة‬ ‫األج‬ ‫ل‬ ) ‫و‬ / ‫أو‬ ‫أيضا‬ ‫خطة‬ ‫لمدة‬ ‫ثالثة‬ ‫أو‬ ‫خمس‬ ‫سنوات‬ ( ‫خطة‬ ‫طويلة‬ ‫األجل‬ ) ‫بعد‬ ‫اإلنتهاء‬ ‫من‬ ‫عملية‬ ‫تقييم‬ ‫ال‬ ‫مخاطر‬ ‫خاصة‬ ‫فيما‬ ‫يتعلق‬ ‫بمراجعة‬ ‫إدارة‬ ‫المخاطر‬ . ‫وتبرز‬ ‫هذه‬ ‫الخطة‬ ‫عدد‬ ‫المرات‬ ‫التي‬ ‫يتم‬ ‫فيها‬ ‫تنف‬ ‫يذ‬ ‫عملية‬ ،‫المراجعة‬ ،‫وتوقيتاتها‬ ‫وكيف‬ ‫سيتم‬ ،‫التنفيذ‬ ‫ونطاق‬ ‫أنشطة‬ ‫المراجعة‬ .  ‫تهدف‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫من‬ ‫خالل‬ ‫خطة‬ ‫المراجعة‬ ‫السنوية‬ ‫استعراض‬ ‫تفاصيل‬ ‫أنشطة‬ ‫المر‬ ‫اجعة‬ ‫كحد‬ ‫أدنى‬ ‫لجميع‬ ‫اإلدارات‬ ‫والوظائف‬ ‫والفروع‬ ‫خالل‬ ‫مدة‬ ‫الخطة‬ . ‫إال‬ ‫أنه‬ ‫قد‬ ‫تختلف‬ ‫التغطية‬ ‫الفع‬ ‫لية‬ ‫من‬ ‫الناحية‬ ،‫العملية‬ ً ‫إعتمادا‬ ‫على‬ ‫عدة‬ ‫عوامل‬ ‫منها‬ :  ‫حساسية‬ ‫المجال‬  ‫المخاطر‬ ‫المرتبطة‬  ‫توفر‬ ‫الموارد‬  ‫الحاجة‬ ‫إلى‬ ‫وجود‬ ‫مراجعات‬ ‫خاصة‬  ‫إدخال‬ ‫خدمات‬ ‫ومنتجات‬ ‫جديدة‬  ‫عدد‬ ‫وحدات‬ ‫األعمال‬ ‫االستراتيجية‬  ‫المتطلبات‬ ‫التنظيمية‬ ‫المتعلقة‬ ‫بالمجال‬
‫تابع‬ : ‫السنوية‬ ‫الخطة‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫لعمليات‬ ،‫هذا‬ ‫ويتم‬ ‫إعداد‬ ‫خطة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫السنوية‬ ‫بحيث‬ ‫تغطي‬ ‫جميع‬ ‫عمليات‬ ‫و‬ ‫أنشطة‬ ،‫المنشأة‬ ‫ويتم‬ ‫عرضها‬ ‫على‬ ‫الجهة‬ ‫التي‬ ‫تتبعها‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫إلعتم‬ ‫ادها‬ . ‫وتتحدد‬ ‫خطة‬ ‫عمل‬ ‫فريق‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫وفقا‬ ‫لما‬ ‫يلي‬ :  ‫أ‬ - ‫المساعدة‬ ‫في‬ ‫وضع‬ ‫البنية‬ ‫التحتية‬ ‫إلدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ،‫للمنشأة‬ ‫و‬ ‫يتم‬ ‫ذلك‬ ‫من‬ ‫خالل‬ :  ‫إعداد‬ ‫ميثاق‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ .  ‫إعداد‬ ‫دليل‬ ‫القواعد‬ ‫المهنية‬ ‫لموظفي‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ،‫الداخلية‬ ‫وذلك‬ ‫وفقا‬ ‫لمت‬ ‫طلبات‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ .  ‫إيضاح‬ ‫إيجابيات‬ ‫وقدرة‬ ‫أنشطة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫على‬ ‫تحسين‬ ،‫العمل‬ ‫وت‬ ‫حديد‬ ‫المخاطر‬ ‫التي‬ ‫تواجه‬ ‫المنشأة‬ .  ‫تقديم‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫كأداة‬ ‫استشارية‬ ‫رقابية‬ ‫داعمة‬ ‫ألعمال‬ ‫المنشأة‬ .
‫تابع‬ : ‫السنوية‬ ‫الخطة‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫لعمليات‬  ‫ب‬ - ‫إعداد‬ ‫خطة‬ ‫عمل‬ ‫المراجعة‬ ،‫الداخلية‬ ‫وذلك‬ ‫من‬ ‫خالل‬ :  ‫إعداد‬ ‫خطة‬ ‫المراجعة‬ ،‫الداخلية‬ ‫والجدول‬ ‫الزمني‬ ‫لتنفيذها‬ .  ‫إعداد‬ ‫برنامج‬ ‫مراجعة‬ ‫للتحقق‬ ‫من‬ ‫فعالية‬ ‫الضوابط‬ ‫الرقابية‬ ‫الحالية‬ .  ‫التحقق‬ ‫من‬ ‫العمليات‬ ‫علي‬ ‫أساس‬ ‫العينات‬ .  ‫إعداد‬ ‫التقارير‬ ‫للعرض‬ ‫على‬ ‫لجنة‬ ‫المراجعة‬ .   ‫ج‬ - ‫نقل‬ ‫وتسكين‬ ‫الموظفيين‬ ‫وتوصل‬ ‫المعرفة‬ ‫والمهارات‬ ،‫المهنية‬ ‫وذلك‬ ‫من‬ ‫خالل‬ :  ‫إعداد‬ ‫خطة‬ ‫تسكين‬ ‫موظفي‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ .  ‫تنفيذ‬ ‫ورش‬ ‫عمل‬ ‫لتدريب‬ ‫المراجعين‬ ‫بإدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫حول‬ ‫أساليب‬ ،‫المراجعة‬ ‫مهارات‬ ‫تحديد‬ ،‫المخاطر‬ ‫صياغة‬ ،‫المالحظات‬ ‫توثيق‬ ،‫التقارير‬ ‫وكيفية‬ ‫أرشفة‬ ‫وثائق‬ ‫وأعمال‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ .  ‫إعداد‬ ‫خطة‬ ‫التدريب‬ ‫الخارجي‬ .
‫تابع‬ : ‫السنوية‬ ‫الخطة‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫لعمليات‬  ‫ويقوم‬ ‫مدير‬ ‫عام‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫بجانب‬ ‫فريق‬ ‫عمل‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫التابع‬ ،‫له‬ ‫بمجرد‬ ‫اإلنت‬ ‫هاء‬ ‫من‬ ‫تحديد‬ ‫توقيت‬ ‫وعدد‬ ‫مرات‬ ،‫المراجعة‬ ‫بوضع‬ ‫خطة‬ ‫المراجعة‬ ‫السنوية‬ . ‫وتتضمن‬ ‫هذه‬ ‫الخطة‬ ‫قائمة‬ ‫بالعمل‬ ‫يات‬ ‫القابلة‬ ‫للمراجعة‬ ‫والتقييم‬ ‫الكلي‬ ‫للمخاطر‬ ‫المرتبطة‬ ،‫بها‬ ‫وتوقيت‬ ‫وعدد‬ ‫مرات‬ ‫المراجعة‬ ‫في‬ ‫غضون‬ ‫سنة‬ ‫واحدة‬ .  ‫وتشمل‬ ‫خطة‬ ‫المراجعة‬ ‫االستراتيجية‬ ‫مايلي‬ :  ‫أوال‬ : ‫اختيار‬ ‫مهام‬ ‫المراجعة‬ : ‫وعند‬ ‫اختيار‬ ‫مهام‬ ‫المراجعة‬ ‫يجب‬ ‫مراعاة‬ ‫ما‬ ‫يلي‬  ‫األهمية‬ : ‫تتحدد‬ ‫أهمية‬ ‫مهمة‬ ‫معينة‬ ‫على‬ ‫أساس‬ ‫ما‬ ‫يمكن‬ ‫أن‬ ‫تسفر‬ ‫عنه‬ ‫عملية‬ ،‫تنفيذها‬ ‫وعالقة‬ ‫المهمة‬ ‫بإسترتيجيات‬ ‫المنشأة‬ .  ‫القابلية‬ ‫للتالعب‬ : ‫قابلية‬ ‫تعرض‬ ‫نشاط‬ ‫معين‬ ‫للتالعب‬ ‫واالحتيال‬ ‫يجعل‬ ‫له‬ ‫األولوية‬ ‫عند‬ ‫تحديد‬ ‫ا‬ ‫لمهام‬ ‫التي‬ ‫يجب‬ ‫تنفيذها‬ ‫في‬ ‫الخطة‬ .  ‫مدى‬ ‫ارتباط‬ ‫النشاط‬ ‫بأهداف‬ ‫أو‬ ‫رسالة‬ ‫الجهة‬ : ‫األنشطة‬ ‫التي‬ ‫يكون‬ ‫لها‬ ‫ارتباط‬ ‫كبير‬ ‫بأهداف‬ ‫أو‬ ‫رسالة‬ ‫ال‬ ‫جهة‬ ‫يكون‬ ‫لها‬ ‫األولوية‬ ‫في‬ ‫عملية‬ ‫المراجعة‬ .  ‫تاريخ‬ ‫أخر‬ ‫مراجعة‬ ‫ونتيجتها‬ : ‫إن‬ ‫تاريخ‬ ‫آخر‬ ‫مراجعة‬ ‫ونتيجتها‬ ‫يكون‬ ‫لها‬ ‫دور‬ ‫في‬ ‫اختيار‬ ‫المهام‬ ‫التي‬ ‫يجب‬ ‫تنفيذها‬ .  ‫القابلية‬ ‫للتغيير‬ : ‫األنشطة‬ ‫التي‬ ‫تكون‬ ‫عرضة‬ ‫للتغير‬ ‫يجب‬ ‫أن‬ ‫يكون‬ ‫لها‬ ‫أولوية‬ ‫عند‬ ‫تحديد‬ ‫المها‬ ‫م‬ ‫أكثر‬ ‫من‬ ‫تلك‬ ‫التي‬ ‫ال‬ ‫تكون‬ ‫معرضة‬ ‫للتغيير‬ .
‫تابع‬ : ‫السنوية‬ ‫الخطة‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫لعمليات‬  ‫باإلضافة‬ ‫إلى‬ ‫ما‬ ‫سبق‬ ‫يجب‬ ‫على‬ ‫القائم‬ ‫بتحديد‬ ‫المهام‬ ‫التي‬ ‫ستخضع‬ ‫للمراجعة‬ ‫مراعاة‬ ‫ما‬ ‫يل‬ ‫ي‬  ‫مدى‬ ‫كفاية‬ ‫عدد‬ ‫المراجعين‬ ‫الداخليين‬ ‫بإدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ .  ‫مدى‬ ‫كفاية‬ ‫مهارات‬ ‫المراجعين‬ ‫الداخليين‬ ‫بإدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ .  ‫مدى‬ ‫توفر‬ ‫الوقت‬ ‫الالزم‬ ‫إلنجاز‬ ‫المهام‬ .  ‫مدى‬ ‫توفر‬ ‫الموارد‬ ‫األخرى‬ ‫الالزمة‬ ‫إلنجاز‬ ‫أعمال‬ ‫الفحص‬ ‫والمراجعة‬ .  ‫ثانيا‬ : ‫إعداد‬ ‫الميزانية‬ ‫التقديرية‬ ‫للوقت‬ ‫المطلوب‬ ‫للمهمة‬ ‫الواحدة‬ :  ‫يتم‬ ‫تجهيز‬ ‫الميزانية‬ ‫التقديرية‬ ‫لكل‬ ‫مهمة‬ ‫أثناء‬ ‫تحضير‬ ‫خطة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫حتى‬ ‫يمكن‬ ‫تحقيق‬ ‫التناسق‬ ‫بين‬ ‫احتياجات‬ ‫كل‬ ‫مهمة‬ ‫وخطة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫ككل‬ . ‫وعند‬ ‫إعداد‬ ‫ميزانية‬ ‫الوقت‬ ‫الت‬ ‫قديرية‬ ‫للمهمة‬ ( ‫الخطة‬ ‫الزمنية‬ ) ‫يجب‬ ‫أخذ‬ ‫العوامل‬ ‫التالية‬ ‫في‬ ‫االعتبار‬ :  ‫نطاق‬ ‫المهمة‬ ‫وأهدافها‬ .  ‫درجة‬ ‫التدريب‬ ‫واإلشراف‬ ‫الالزمة‬ ‫لتنفيذ‬ ‫المهمة‬ ‫في‬ ‫ضوء‬ ‫الخبرات‬ ‫المتوفرة‬ ‫لدى‬ ‫الفريق‬ ‫ال‬ ‫معين‬ ‫ألداء‬ ‫مهمة‬ ‫المراجعة‬ .  ‫درجة‬ ‫تعقد‬ ‫مهمة‬ ،‫المراجعة‬ ‫ومدى‬ ‫تناسبها‬ ‫مع‬ ‫خبرات‬ ‫الفريق‬ ‫المكلف‬ ‫بها‬ .  ‫الوقت‬ ‫الذي‬ ‫استغرقته‬ ‫نفس‬ ‫المهمة‬ ‫في‬ ‫مراجعات‬ ‫سابقة‬ .
‫تابع‬ : ‫السنوية‬ ‫الخطة‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫لعمليات‬  ‫ثالثا‬ : ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫خطة‬ ‫إصدار‬ :  ‫بعد‬ ‫تجهيز‬ ‫خطة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫يتم‬ ‫عرضها‬ ‫على‬ ‫المسئول‬ ‫األول‬ ‫بالجهة‬ ،‫العتمادها‬ ‫وقد‬ ‫يتم‬ ‫إجراء‬ ‫تعديالت‬ ‫عليها‬ ‫قبل‬ ‫الموافقة‬ ‫النهائية‬ ‫عليها‬ .  ‫ويضع‬ ‫مدير‬ ‫عام‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫في‬ ‫إعتباره‬ ‫العدد‬ ‫الالزم‬ ‫من‬ ‫الموظفين‬ ‫لتنفيذ‬ ،‫الخطة‬ ‫بجانب‬ ‫مهاراتهم‬ ‫المعرفية‬ ‫والمهارات‬ ‫والكفاءات‬ ‫األخرى‬ ‫المطلوبة‬ ‫لتحقيق‬ ‫خطة‬ ‫المراجعة‬ ‫الموضوعة‬ . ‫وي‬ ‫تم‬ ‫وضع‬ ‫الخطة‬ ‫التي‬ ‫تسمح‬ ‫بتحديد‬ ‫أولويات‬ ‫المراجعة‬ ‫بناء‬ ‫على‬ ‫المخاطر‬ ‫المرتبطة‬ ‫بها‬ .  ،‫هذا‬ ‫ويقوم‬ ‫فريق‬ ‫المراجعة‬ ،‫الداخلية‬ ‫بعد‬ ‫تحديد‬ ‫مشاريع‬ ‫المراجعة‬ ‫ووضع‬ ‫خطة‬ ‫المراجعة‬ ‫السنو‬ ‫ية‬ ،‫ومراجعتها‬ ‫وذلك‬ ‫من‬ ‫خالل‬ ‫مراعاة‬ ‫وطرح‬ ‫األسئلة‬ ‫التالية‬ :  ‫هل‬ ‫تتوافق‬ ‫الخطة‬ ‫مع‬ ‫المجاالت‬ ‫المحددة‬ ‫والتي‬ ‫تم‬ ‫التركيز‬ ‫عليها‬ ‫من‬ ‫قبل‬ ‫إدارة‬ ‫الشركة‬ ‫وتغطي‬ ‫توقعاتها؟‬  ‫هل‬ ‫توجد‬ ‫فراغات‬ ‫كبيرة‬ ‫في‬ ‫تغطية‬ ،‫المخاطر‬ ‫وهل‬ ‫تم‬ ‫اإلبالغ‬ ‫عن‬ ‫ذلك‬ ‫بشكل‬ ‫مناسب؟‬  ‫هل‬ ‫تم‬ ‫مالحظة‬ ‫جميع‬ ‫التوقعات‬ ‫ومشاكل‬ ‫والتغطية‬ ‫خالل‬ ‫أنشطة‬ ‫تقييم‬ ،‫المخاطر‬ ‫ومراعاتها‬ ‫بشك‬ ‫ل‬ ‫مناسب‬ ‫في‬ ‫الخطة؟‬
‫تابع‬ : ‫السنوية‬ ‫الخطة‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫لعمليات‬  ‫على‬ ‫المراجع‬ ‫الداخلي‬ ‫الحصول‬ ‫على‬ ‫فهم‬ ‫مبدئي‬ ‫عن‬ ‫المجال‬ ‫الخاضع‬ ‫للمراجعة‬ ‫وتوثي‬ ‫ق‬ ‫ذلك‬ ‫الفهم‬ ‫في‬ ‫وثيقة‬ ‫معلومات‬ ‫أساسية‬ . ‫ويتم‬ ‫الحصول‬ ‫على‬ ‫المعلومات‬ ‫المطلوبة‬ ‫من‬ :  ‫مراجعة‬ ‫أوراق‬ ‫عمل‬ ‫السنة‬ ،‫الماضية‬ ‫إن‬ ‫وجدت‬ .  ‫أدبيات‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫حول‬ ‫النشاط‬ ‫المراد‬ ‫مراجعته‬ .  ‫فحص‬ ‫مخططات‬ ‫الشركة‬ ‫والتقارير‬ ‫والتوجيهات‬ ‫ذات‬ ‫العالقة‬ .  ‫المناقشات‬ ‫األولية‬ ‫لتحديد‬ ‫المستويات‬ ‫اإلدارية‬ ‫التي‬ ‫تعقد‬ ‫فيها‬ ‫المناقشات‬ ‫األولي‬ ،‫ة‬ ‫وطبيعة‬ ‫المساعدة‬ ‫التي‬ ‫قد‬ ‫يقدمها‬ ‫المراجعون‬ ‫إلى‬ ،‫اإلدارة‬ ‫والتوضيحات‬ ‫التي‬ ‫يقدمونها‬ ‫عن‬ ‫أهد‬ ‫اف‬ ‫ومناهج‬ ‫وبرامج‬ ‫المراجعة‬ .  ‫مراجعة‬ ‫التحاليل‬ ‫األولية‬ ‫ألرصدة‬ ‫حسابات‬ ‫مجموعات‬ ‫العملية‬ ‫التي‬ ‫تؤثر‬ ‫على‬ ‫المجال‬ / ‫النشاط‬ ‫قيد‬ ‫المراجعة‬ .  ‫السعي‬ ‫إلى‬ ‫أو‬ ‫إسناد‬ ‫األنشطة‬ ‫المتخصصة‬ ‫أو‬ ‫الفنية‬ ‫قيد‬ ‫المراجعة‬ ‫لموظفين‬ ‫مستق‬ ،‫لين‬ ‫أي‬ ‫ذوي‬ ‫خبرة‬ ‫في‬ ‫الموضوع‬ .
‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫عمليات‬ ‫لتنفيذ‬ ‫التخطيط‬  ‫إن‬ ‫التنفيذ‬ ‫الميداني‬ ‫لخطة‬ ‫أعمال‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫يشمل‬ ‫أمور‬ ‫ك‬ ،‫ثيرة‬ ‫أهمها‬ ‫ما‬ ‫يلي‬ :  ‫نتائج‬ ‫وتقارير‬ ‫وأوراق‬ ‫العمل‬ ‫الخاصة‬ ‫بعمليات‬ ‫المراجعة‬ .  ‫تقارير‬ ‫عن‬ ‫تطور‬ ‫مستوى‬ ‫ااألداء‬ ‫المهني‬ ‫لموظفي‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ . ‫ويتطلب‬ ‫تنفيذ‬ ‫خطة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫إعادة‬ ‫تقييم‬ ‫شامل‬ ،‫للخطة‬ ‫حيث‬ ‫تتم‬ ‫عملية‬ ‫التقييم‬ ‫لخطة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫بالتوازي‬ ‫مع‬ ‫تقييم‬ ‫للمخ‬ ‫اطر‬ ‫وفقا‬ ‫لمتطلبات‬ ‫منهجية‬ ‫تقييم‬ ‫المخاطر‬ .
‫تابع‬ : ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫عمليات‬ ‫لتنفيذ‬ ‫التخطيط‬ ،‫فبعدًأنًيتمًاعتمادًالخطةًالسنويةًللمراجعةًالداخليةًمنًالسلطةًالمختصةًبالشركة‬ ً‫يتمًتشكيل‬ ‫ًوهذاًيتطلبًتقسيمًالصالحياتًوالمهامًبإدارةًالمراجعةًالداخلي‬،‫فرقًالعملًللتنفيذ‬ ً‫ةًبينًمدير‬ ً،‫إدارةًالمراجعةًالداخليةًوفرقًالعملًالتابعةًله‬ ‫وذلكًكماًيلي‬ : ‫صالحياتًمديرًإدارةًالمراجعةًالداخلية‬ ‫ًوتشمل‬، :  ‫اإلتصالًالمباشرًبالمسئولينًالمختصينًبالقطاعاتًواإلداراتًواألقسامًالمختلف‬ ‫ةًبالمنشأة‬ .  ‫اإلطالعًعليًجميعًالدفاترًوالسجالتًوالمستنداتًوأيًوثيقةًأخرىًتستلزمًأعمال‬ ً‫المراجعة‬ ‫ًوطلبًالبياناتًواإليضاحاتًالالزمةًفيًهذاًالشأن‬،‫الداخلية‬ .  ‫الحصولًعلىًجميعًالتسهيالتًمنًزياراتًأوًطلبًبياناتًأوًمستنداتًأوًوثائقًت‬ ً‫مكنًمن‬ ‫إنجازًالمهمةًأياًكانًمصدرها‬ .  ‫إعادةًالتنظيمًالداخليًإلدارةًالمراجعةًالداخلية‬ .  ‫تشكيلًفرقًالعملًوتحديدًرؤساءًهذهًالفرق‬ .
‫تابع‬ : ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫عمليات‬ ‫لتنفيذ‬ ‫التخطيط‬ ‫مهام‬ ‫مدير‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ، ‫وهى‬ :  ‫القيام‬ ‫بالتنظيم‬ ‫الداخلي‬ ‫إلدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ .  ‫اإالشراف‬ ‫السليم‬ ‫على‬ ‫موظفي‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ .  ‫إعداد‬ ‫الخطة‬ ‫السنوية‬ ‫للمراجعة‬ .  ‫اإلتصال‬ ‫المباشر‬ ‫بالمسئولين‬ ‫بالجهات‬ ‫المعنية‬ ‫إلنجاز‬ ‫مهام‬ ‫المراجعة‬ .  ‫إعداد‬ ‫الخطط‬ ‫التدريبية‬ ‫لموظفي‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ .  ‫متابعة‬ ‫األعمال‬ ‫بإدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ .  ‫اإلجتماع‬ ‫مع‬ ‫فرق‬ ‫العمل‬ ‫إلعداد‬ ‫الخطة‬ ‫التشغيلية‬ ‫وتوزيع‬ ‫المهام‬  ‫مراقبة‬ ‫أي‬ ‫مخالفة‬ ‫أو‬ ‫قصور‬ ‫قد‬ ،‫حدث‬ ‫وعرض‬ ‫اإلجراءات‬ ،‫التصحيحية‬ ‫ومتا‬ ‫بعة‬ ‫تنفيذها‬ .
‫تابع‬ : ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫عمليات‬ ‫لتنفيذ‬ ‫التخطيط‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫إدارة‬ ‫موظفي‬ ‫مهام‬ ‫وتشمل‬ ، :  ‫تقييم‬ ‫أنظمة‬ ‫الرقابة‬ ،‫الداخلية‬ ‫وتحديد‬ ‫أوجه‬ ‫القصور‬ ‫إن‬ ،‫وجدت‬ ‫واقتر‬ ‫اح‬ ‫الوسائل‬ ‫واإلجراءات‬ ‫الالزمة‬ ‫لمعالجتها‬ .  ‫المراجعة‬ ‫التشغيلية‬ ‫بما‬ ‫يمكن‬ ‫الحكم‬ ‫علي‬ ‫أن‬ ‫النتائج‬ ‫المحققة‬ ‫بالجه‬ ‫ة‬ ‫مع‬ ‫الرقابة‬ ‫جاءت‬ ‫وفقا‬ ‫لألهداف‬ ‫المرسومة‬ .  ‫المراجعة‬ ‫المالية‬ ‫بما‬ ‫يمكن‬ ‫من‬ ‫فحص‬ ‫المستندات‬ ‫الخاصة‬ ‫بالمصروفات‬ ،‫واإليرادات‬ ‫ومراجعة‬ ‫الدفاتر‬ ‫والسجالت‬ ،‫والمستندات‬ ‫ومراجعة‬ ‫التقارير‬ ‫المالية‬ ‫والحسابات‬ ،‫الختامية‬ ‫ومراجعة‬ ‫العقؤود‬ ‫واإلتفاقيات‬ ،‫المبرمة‬ ‫وغيرها‬ ‫من‬ ‫األمور‬ ‫المالية‬ .
‫تابع‬ : ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫عمليات‬ ‫لتنفيذ‬ ‫التخطيط‬ ‫إنهاء‬ ‫تكليف‬ ‫عضو‬ ‫فريق‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬  ‫يتم‬ ‫إنهاء‬ ‫تكليف‬ ‫الموظف‬ ‫من‬ ‫العمل‬ ‫بإدارة‬ ‫المراجعة‬ ،‫الداخلية‬ ‫وذلك‬ ‫بقي‬ ‫ام‬ ‫مدير‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫بالعرض‬ ‫علي‬ ‫رئيس‬ ‫لجنة‬ ‫المراجعة‬ ‫والسلط‬ ‫ة‬ ‫المختصة‬ ،،‫بالمنشأة‬ ‫وذلك‬ ‫في‬ ‫الحاالت‬ ‫التالية‬ :  ‫طلب‬ ‫العضو‬ ‫انهاء‬ ‫تكليفه‬ ‫من‬ ‫العمل‬ ‫كمراجع‬ ‫داخلي‬ .  ‫إساءة‬ ‫العضو‬ ‫لمهنة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫بالسلوك‬ ‫غير‬ ‫المنضبط‬ .  ‫ااإلخالل‬ ‫بالمبادئ‬ ‫األخالقية‬ ،‫والمهني‬ ‫وتكرار‬ ‫عدم‬ ‫انتظام‬ ‫العضو‬ ‫في‬ ‫الع‬ ‫مل‬ ‫مع‬ ‫فرق‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ .  ‫تكرار‬ ‫عدم‬ ‫اإللتزام‬ ‫بتفيذ‬ ‫المهام‬ ‫الموكلة‬ ‫إليه‬ .  ‫إنهاء‬ ‫ارتباط‬ ‫الموظف‬ ‫بالعمل‬ ‫بالمنشاأة‬ ‫ألي‬ ‫سبب‬ .
‫تابع‬ : ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫عمليات‬ ‫لتنفيذ‬ ‫التخطيط‬ ‫إجتماعات‬ ‫الفريق‬  ‫يجتمع‬ ‫مدير‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫مع‬ ‫فرق‬ ‫العمل‬ ‫بإدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫قبل‬ ‫وبعد‬ ‫إنتهاء‬ ‫المهام‬ .  ‫يجتمع‬ ‫مدير‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫مع‬ ‫فرق‬ ‫العمل‬ ‫بادارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫للتعرف‬ ‫على‬ ‫طلباتهم‬ ‫وإستفساراتهم‬ .  ‫يجتمع‬ ‫مدير‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫مع‬ ‫فرق‬ ‫العمل‬ ‫بعد‬ ‫إنتهاء‬ ‫كل‬ ‫س‬ ،‫نة‬ ‫ومناقشة‬ ‫أهم‬ ‫اإلقتراحات‬ ‫لتطوير‬ ‫أعمال‬ ‫الفحص‬ ‫وأوراق‬ ،‫العمل‬ ‫وإعداد‬ ‫خطة‬ ‫العمل‬ ‫للعام‬ ‫الجديد‬ ‫وتوزيع‬ ‫المهام‬ .  ‫يتم‬ ‫التوثيق‬ ‫إلجتماعات‬ ‫فرق‬ ‫العمل‬ ‫مع‬ ‫مدير‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلي‬ ‫ة‬ .
‫تابع‬ : ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫عمليات‬ ‫لتنفيذ‬ ‫التخطيط‬ ‫حق‬ ‫اإلستعا‬ ‫ن‬ ‫ة‬ ‫بمستشار‬ ،‫متخصص‬ ‫يتم‬ ‫ذلك‬ ‫كما‬ ‫يلي‬ :  ‫في‬ ‫حالة‬ ‫إذا‬ ‫تبين‬ ‫لمدير‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫من‬ ‫عدم‬ ‫توافر‬ ‫الخبرة‬ ‫الفنية‬ ‫الدق‬ ‫يقة‬ ‫في‬ ‫فريق‬ ‫عمل‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫التابع‬ ،‫له‬ ‫فإنه‬ ‫يمكنه‬ ‫تدعيم‬ ‫فريق‬ ‫العمل‬ ‫بمتخصص‬ ‫ين‬ ‫سواء‬ ‫من‬ ‫داخل‬ ‫المنشأة‬ ‫أو‬ ‫من‬ ،‫خارجها‬ ‫وذلك‬ ‫بعد‬ ‫الرجوع‬ ‫إلى‬ ‫لجنة‬ ‫المراجعة‬ ‫والسلطة‬ ‫المختصة‬ ،‫بالمنشأة‬ ‫علي‬ ‫أن‬ ‫يتم‬ ‫تحديد‬ ‫المهمة‬ ‫المطلوب‬ ‫فيها‬ ،‫الخبير‬ ‫ويكون‬ ‫كل‬ ‫ذ‬ ‫لك‬ ‫تحت‬ ‫إشراف‬ ‫إلدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫ومسئوليتها‬ .  ‫قد‬ ‫يكون‬ ‫من‬ ‫الضروري‬ ‫االستعانة‬ ‫بأخصائيين‬ ‫في‬ ‫أداء‬ ‫مراجعة‬ ‫عمليات‬ ،‫معينة‬ ‫ول‬ ‫كن‬ ‫يجب‬ ‫على‬ ‫رئيس‬ ‫فريق‬ ‫عمل‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫أن‬ ‫يقيم‬ ‫الخبير‬ ‫الذي‬ ‫سوف‬ ‫يستعين‬ ‫ب‬ ‫ه‬ ‫من‬ ‫ناحية‬ ‫الكفاءة‬ ،‫والموضوعية‬ ‫فمن‬ ‫ناحية‬ ‫الكفاءة‬ ‫يجب‬ ‫التأكد‬ ‫من‬ ‫الشهادات‬ ‫المهنية‬ ‫والرخص‬ ‫وعضوية‬ ‫المنظمات‬ ‫المهنية‬ ،‫للخبير‬ ‫وأيضا‬ ‫السمعة‬ ‫والخبرة‬ ‫في‬ ‫مجال‬ ‫عمل‬ ‫ه‬ . ‫أما‬ ‫من‬ ‫ناحية‬ ‫الموضوعية‬ ‫فيجب‬ ‫التأكد‬ ‫هل‬ ‫هناك‬ ‫عالقة‬ ‫بين‬ ‫الخبير‬ ‫والشركة‬ ‫التي‬ ‫ي‬ ‫قوم‬ ‫بمراجعتها‬ ‫المراجع‬ ‫وطبيعة‬ ‫هذه‬ ‫العالقة‬ ‫إن‬ ‫وجدت‬ .
‫المخاطر‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫منهجية‬  ‫أصبحت‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫تقدم‬ ‫بجانب‬ ‫خدمات‬ ‫التأكيد‬ ‫المرتبطة‬ ‫بمجاالت‬ ‫المراجعة‬ ‫التقليدية‬ ‫خدمات‬ ‫أخرى‬ ‫جديدة‬ ‫مرتبطة‬ ‫بمجاالت‬ ‫جديدة‬ ‫من‬ ‫التأكي‬ ‫د‬ ‫تتعلق‬ ‫بقضايا‬ ‫إدارة‬ ‫المخاطر‬ . ‫أي‬ ‫تهدف‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫طبقا‬ ‫للمدخل‬ ‫علي‬ ‫أساس‬ ‫الخطر‬ ‫إلي‬ ‫مراجعة‬ ‫كل‬ ‫أنشطة‬ ‫المنشأة‬ ( ‫المالية‬ ‫وغير‬ ‫المالية‬ ) ‫أي‬ ‫المراجعة‬ ‫الشاملة‬ ‫تهدف‬ ‫إلي‬ ‫إرساء‬ ‫نظام‬ ‫فعال‬ ‫إلدارة‬ ‫المخاطر‬ ،‫بالمنشأة‬ ‫وذلك‬ ‫بجانب‬ ‫ا‬ ‫لمهام‬ ‫التقليدية‬ ‫لها‬ . ‫ويمكن‬ ‫توضيح‬ ‫ذلك‬ ‫فيما‬ ‫يلي‬ :  1 - ‫المراجعة‬ ‫المالية‬ Financial Audit  ‫يهتم‬ ‫التدقيق‬ ‫المالي‬ ‫بمراجعة‬ ‫المعامالت‬ ‫المالية‬ ‫والمحاسبية‬ ‫لتحديد‬ ‫دقة‬ ‫وسالمة‬ ‫تسجيل‬ ‫االلتزامات‬ ‫واألذونات‬ ‫وااليصاالت‬ ‫وإنفاق‬ ،‫األموال‬ ‫وإعداد‬ ‫التقارير‬ ‫بذلك‬ . ‫كما‬ ‫يحدد‬ ‫هذا‬ ‫النوع‬ ‫من‬ ‫المراجعة‬ ‫ما‬ ‫إذا‬ ‫كانت‬ ‫هناك‬ ‫ضوابط‬ ‫كافية‬ ‫على‬ ‫النقد‬ ‫واألصول‬ ،‫األخرى‬ ‫ووجود‬ ‫عمليات‬ ‫تحكم‬ ‫كافية‬ ‫على‬ ‫اكتساب‬ ‫واستخدام‬ ‫المو‬ ‫ارد‬ .
‫تابع‬ : ‫منهجية‬ ‫المخاطر‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ً‫ا‬‫وخالف‬ ‫لعمليات‬ ‫المراجعة‬ ‫المالية‬ ،‫الخارجية‬ ‫فإن‬ ‫المراجعة‬ ‫المالية‬ ‫الداخلية‬ ‫ال‬ ‫ت‬ ‫قوم‬ ‫بإعداد‬ ‫أو‬ ‫التعبير‬ ‫عن‬ ‫آراء‬ ‫مهنية‬ ‫بشأن‬ ‫نزاهة‬ ‫البيانات‬ ‫المالية‬ . ‫حيث‬ ‫تهدف‬ ‫المر‬ ‫اجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫المالية‬ ‫إلى‬ :  ‫تقييم‬ ‫عملية‬ ‫كفاية‬ ‫النظام‬ ‫والضوابط‬ ‫المالية‬ ‫الداخلية‬ ‫الخاصة‬ ‫به‬ .  ‫الحصول‬ ‫على‬ ‫ضمان‬ ‫معقول‬ ‫بتحقيق‬ ‫األهداف‬ ‫المتعلقة‬ ‫باألذونات‬ ‫والتسجيل‬ ، ‫وإعداد‬ ‫التقارير‬ ‫عن‬ ‫األنشطة‬ ‫العملية‬ .  ‫تهدف‬ ‫المراجعة‬ ‫المالية‬ ‫إلى‬ ‫تحقيق‬ ‫العرض‬ ‫األمثل‬ ‫للقوائم‬ ‫المالية‬ ‫والسجالت‬ ،‫المحاسبية‬ ‫وفعالية‬ ‫الضوابط‬ ،‫الداخلية‬ ‫ستمد‬ُ‫ت‬‫و‬ ‫هذه‬ ‫األهداف‬ ‫من‬ ‫تأكيدات‬ ‫ا‬ ‫لقوائم‬ ‫المالية‬ . ‫ويتم‬ ‫إستيفاء‬ ‫هذه‬ ‫األهداف‬ ‫من‬ ‫خالل‬ ‫فحص‬ ‫الوثائق‬ ،‫الداعمة‬ ‫وتقييم‬ ‫الضوابط‬ ‫المالية‬ ،‫الداخلية‬ ‫ومخاطر‬ ‫المراجعة‬ ‫التي‬ ‫يمكن‬ ‫أن‬ ‫تؤثر‬ ‫على‬ ‫أي‬ ‫من‬ ‫تأكيدات‬ ‫البيانات‬ ‫المالية‬ .
‫تابع‬ : ‫المخاطر‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫منهجية‬ ‫لذا‬ ‫يجب‬ ‫على‬ ‫المراجعين‬ ‫الداخليين‬ ‫وضع‬ ‫واستخدام‬ ‫إجراءات‬ ‫المشاركة‬ ‫التي‬ ‫تعمل‬ ‫على‬ ‫اختب‬ ‫ار‬ ‫التأكيدات‬ ‫طبقا‬ ‫لنموذج‬ ‫التأكيد‬ ‫الصادر‬ ‫من‬ ‫المعهد‬ ‫األمريكي‬ ‫للمحاسبين‬ ‫القانونيين‬ ‫المعت‬ ‫مدين‬ (AICPA) ، ‫والذي‬ ‫يشمل‬ The American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), 2002) :  ‫اإلكتمال‬ – ‫ما‬ ‫إذا‬ ‫كان‬ ‫قد‬ ‫تم‬ ‫إدراج‬ ‫كافة‬ ‫المعامالت‬ ‫والحسابات‬ ‫التي‬ ‫يجب‬ ‫إظهارها‬ ‫في‬ ‫القوائم‬ ‫المالية‬ ‫أو‬ ‫التقارير‬ ‫األخرى‬ .  ‫الحقوق‬ ‫واإللتزامات‬ – ‫ما‬ ‫إذا‬ ‫كانت‬ ‫كافة‬ ،‫األصول‬ ‫في‬ ‫وقت‬ ،‫معين‬ ‫هي‬ ‫حقوق‬ ،‫للمنشأة‬ ‫وكاف‬ ‫ة‬ ‫الخصوم‬ ‫هي‬ ‫إلتزامات‬ ‫على‬ ‫المنشأة‬ .  ‫التقييم‬ ‫أو‬ ‫التخصيص‬ – ‫ما‬ ‫إذا‬ ‫تم‬ ‫إدراج‬ ‫األصول‬ ‫واإللتزامات‬ ‫واإليرادات‬ ‫والمصروفات‬ ‫الخا‬ ‫صة‬ ‫بالمنشأة‬ ‫في‬ ‫القوائم‬ ‫المالية‬ ‫بالمبالغ‬ ،‫الصحيحة‬ ً‫ا‬‫ووفق‬ ‫للمبادئ‬ ‫المحاسبية‬ ‫الموثوق‬ ‫ة‬ ‫والمعمول‬ ‫بها‬ .  ‫الكينونة‬ ‫أو‬ ‫الحدوث‬ – ‫ما‬ ‫إذا‬ ‫كانت‬ ‫الموجودات‬ ‫في‬ ‫تاريخ‬ ‫معين‬ ،‫موجودة‬ ‫وما‬ ‫إذا‬ ‫كانت‬ ‫المعامالت‬ ‫المسجلة‬ ‫قد‬ ‫حدثت‬ ‫خالل‬ ‫فترة‬ ‫زمنية‬ ‫معينة‬ .  ‫عرض‬ ‫البيانات‬ ‫واإلفصاح‬ – ‫ما‬ ‫إذا‬ ‫تم‬ ‫اإلفصاح‬ ‫عن‬ ‫عناصر‬ ‫القوائم‬ ‫المالية‬ ‫بشكل‬ ‫صحيح‬ .
‫تابع‬ : ‫المخاطر‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫منهجية‬ 2 - ‫التشغيلية‬ ‫المراجعة‬ Operational Audit ‫يمكن‬ ‫تعريف‬ ‫المراجعة‬ ‫التشغيلية‬ ‫على‬ ‫أنها‬ ‫دراسة‬ ‫مستقلة‬ ‫للتحكم‬ ‫اإل‬ ‫داري‬ ‫على‬ ‫عملية‬ ،‫ما‬ ‫بما‬ ‫في‬ ‫ذلك‬ ‫تقييم‬ ‫جودة‬ ‫المعلومات‬ ‫التي‬ ‫يتم‬ ‫تقديمها‬ ‫لتسه‬ ‫يل‬ ‫هذا‬ ‫التحكم‬ . ‫وتم‬ ‫تصميم‬ ‫مراجعة‬ ‫الحسابات‬ ‫التشغيلية‬ ‫بغرض‬ ‫اختبار‬ ‫مجاال‬ ‫ت‬ ‫هامة‬ ‫من‬ ‫العمليات‬ ‫المالية‬ ‫والتشغيلية‬ . ‫وتعمل‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫مع‬ ‫إدار‬ ‫ة‬ ‫المنشأة‬ ‫لفهم‬ :  ‫العملية‬ ‫قيد‬ ‫المراجعة‬ ‫وأهدافها‬ .  ‫النظام‬ ‫الذي‬ ‫يدعم‬ ‫العملية‬ .  ‫المخاطر‬ ‫المرتبطة‬ ‫وكيفية‬ ‫السيطرة‬ ‫عليها‬ .  ‫ما‬ ‫إذا‬ ‫كانت‬ ‫الضوابط‬ ‫تعمل‬ ‫بطريقة‬ ‫متناسقة‬ ‫وفعالة‬ . .
‫تابع‬ : ‫المخاطر‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫منهجية‬ ‫تعمل‬ ‫هذه‬ ‫المراجعة‬ ‫على‬ ‫اختبار‬ ‫استخدام‬ ‫الموارد‬ ‫لتحديد‬ ‫ما‬ ‫إذا‬ ‫كان‬ ‫يتم‬ ‫استخدام‬ ‫تلك‬ ‫الموارد‬ ‫بطريقة‬ ‫أكثر‬ ‫فعالية‬ ،‫وكفاءة‬ ‫وذلك‬ ‫لتلبية‬ ‫أهداف‬ ‫ومهام‬ ‫الشركة‬ ‫بشكل‬ ‫عام‬ . ‫وتركز‬ ‫مراجعة‬ ‫الحسابات‬ ‫التشغيلية‬ ‫على‬ ‫ضمان‬ ‫وجود‬ ‫تحكم‬ ‫بيئي‬ ‫فعال‬ ‫يق‬ ‫وم‬ ‫على‬ ،‫الكفاءة‬ ‫ويؤدي‬ ‫إلى‬ ‫تخفيض‬ ‫التكاليف‬ ‫و‬ / ‫أو‬ ‫زيادة‬ ‫األرباح‬ . ‫وتوفر‬ ‫مراجعة‬ ‫الحسابات‬ ‫التشغيلية‬ ‫عدة‬ ‫مزايا‬ ، ‫منها‬ :  ‫إكتمال‬ ‫التغطية‬ – ‫بجانب‬ ‫تحديد‬ ‫الفجوات‬ ‫أو‬ ‫التداخالت‬ ‫في‬ ‫خطوط‬ ‫إعداد‬ ‫الت‬ ‫قارير‬ ‫التنظيمية‬ .  ‫سهولة‬ ‫التحليل‬ – ً‫ا‬‫خصوص‬ ‫فيما‬ ‫يتعلق‬ ‫باألهداف‬ ،‫والمخاطر‬ ‫وتحيد‬ ‫إحتم‬ ‫ال‬ ‫تأثير‬ ‫المخاطر‬ ‫على‬ ‫تحقيق‬ ‫األهداف‬ .  ‫التركيز‬ ‫على‬ ‫األساسيات‬ – ‫التغير‬ ‫المتكرر‬ ‫على‬ ‫الهياكل‬ ‫التنظيمية‬ ‫وإعد‬ ‫اد‬ ‫التقارير‬ ‫مع‬ ‫عدم‬ ‫تغير‬ ‫العمليات‬ ‫األساسية‬ .
‫تابع‬ : ‫المخاطر‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫منهجية‬ 3 - ‫مراجعة‬ ‫اإللتزام‬ Compliance Audit ‫وتشمل‬ ‫في‬ ‫النشاط‬ ‫الذي‬ ‫يقوم‬ ‫به‬ ‫المراجع‬ ‫الداخلي‬ ‫للتحقق‬ ‫من‬ ‫االلتزام‬ ‫بال‬ ‫متطلبات‬ ‫القانونية‬ ،‫والنظامية‬ ‫وأيضا‬ ‫ضمان‬ ‫اإللتزام‬ ‫بالسياسات‬ ‫واللوائح‬ ‫واإلجراء‬ ‫ات‬ ‫التي‬ ‫يضعها‬ ‫مجلس‬ ‫االدارة‬ . ‫فالمنشآت‬ ‫تعمل‬ ‫في‬ ‫إطار‬ ‫تنظيمي‬ ‫خارجي‬ ‫وإطار‬ ‫تنظيمي‬ ‫داخلي‬ . ‫وتعتبر‬ ‫م‬ ‫راجعة‬ ‫مدي‬ ‫التزام‬ ‫اإلدارة‬ ‫وكل‬ ‫فرد‬ ‫في‬ ‫المنشأة‬ ‫باألطر‬ ‫الداخلية‬ ‫والخارجية‬ ‫هو‬ ‫أحد‬ ‫األدوار‬ ‫األساسية‬ ‫للمراجع‬ ‫الداخلي‬ . ‫وإن‬ ‫التحقق‬ ‫من‬ ‫التزام‬ ‫العاملين‬ ‫باألطر‬ ‫الداخلية‬ ‫والخارجية‬ ‫يتم‬ ‫لمصلحة‬ ‫ال‬ ،‫منشأة‬ ‫ويتم‬ ‫التقرير‬ ‫عنه‬ ‫للمستوي‬ ‫اإلداري‬ ،‫المناسب‬ ‫وهذا‬ ‫المجال‬ ‫يمارس‬ ‫فيه‬ ‫الم‬ ‫راجع‬ ‫الداخلي‬ ‫دورا‬ ‫إيجابيا‬ ‫ملموسا‬ ‫يضيف‬ ‫إلى‬ ‫قيمة‬ ‫المنشأة‬ .
‫تابع‬ : ‫المخاطر‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫منهجية‬ ‫كما‬ ‫قد‬ ‫يتضمن‬ ‫مراجعة‬ ‫االلتزام‬ ‫مراجعة‬ ‫السلوك‬ . ‫ويقصد‬ ‫بمراجعة‬ ‫الس‬ ‫لوك‬ ‫التأكد‬ ‫من‬ ‫إلتزام‬ ‫العاملين‬ ‫بإدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫بالقواعد‬ ‫السلوك‬ ‫ية‬ ‫التي‬ ‫تتبناها‬ ‫اإلدارة‬ ‫مثل‬ : ‫عدم‬ ‫التدخين‬ ‫في‬ ‫المكاتب‬ ‫أو‬ ‫االلتزام‬ ‫بزي‬ ‫معي‬ ‫ن‬ . ‫وبجانب‬ ‫ذلك‬ ‫يقوم‬ ‫المراجعين‬ ‫الداخليين‬ ‫بتقديم‬ ‫الدعم‬ ‫والنصح‬ ‫واال‬ ‫رشاد‬ ‫واالستشارة‬ ‫لجميع‬ ‫إدارات‬ ‫الشركة‬ ‫بما‬ ‫فيها‬ ‫مجلس‬ ‫االدارة‬ ‫ومدير‬ ‫عام‬ ،‫الشركة‬ ‫مع‬ ‫األخذ‬ ‫في‬ ‫الحسبان‬ ‫المساعدة‬ ‫في‬ ‫تفعيل‬ ‫الحوكمة‬ ‫وإدارة‬ ‫المخاطر‬ .
‫تابع‬ : ‫المخاطر‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫منهجية‬  ً‫ويمكنًتلخيصًمهام‬ ً‫المراجعًالداخليًفيًظل‬ ً‫المراجعةًعليًأساس‬ ً‫المخاطرةًفيًالشكل‬ ‫التالي‬ :
‫الفصل‬ ‫أسئلة‬  ‫السؤال‬ ‫األول‬ : ‫ناقش‬ ‫بشئ‬ ‫من‬ ‫التفصيل‬ ‫الخطة‬ ‫السنوية‬ ‫لعمليات‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ .  ‫السؤال‬ ‫الثاني‬ : ‫وضح‬ ‫كيف‬ ‫يتم‬ ‫التخطيط‬ ‫لتنفيذ‬ ‫عملي‬ ‫ات‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ .  ‫السؤال‬ ‫الثالث‬ : ‫اشرح‬ ‫منهجية‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫على‬ ‫أساس‬ ‫المخاطر‬ .

Recommended

التخطيط ومراحل الخطة التشغيلية
التخطيط ومراحل الخطة التشغيليةالتخطيط ومراحل الخطة التشغيلية
التخطيط ومراحل الخطة التشغيلية
A. M. Wadi Qualitytcourse
 
نظام ادارة وتقييم الاداء الفردي معدل1
نظام ادارة وتقييم الاداء الفردي معدل1نظام ادارة وتقييم الاداء الفردي معدل1
نظام ادارة وتقييم الاداء الفردي معدل1
fatima_noman
 
مؤشِّرات قياس الأداء
مؤشِّرات قياس الأداءمؤشِّرات قياس الأداء
مؤشِّرات قياس الأداء
alisayed67
 
from egypt تخطيط 1ب
from egypt تخطيط 1بfrom egypt تخطيط 1ب
from egypt تخطيط 1ب
Buhairy Saad
 
إدارة الميزانية
إدارة الميزانيةإدارة الميزانية
إدارة الميزانية
MarwaBadr11
 
13_1.ppt
13_1.ppt13_1.ppt
13_1.ppt
Iftikhar70
 
تعريف الادارة جزء اخير
تعريف الادارة جزء اخيرتعريف الادارة جزء اخير
تعريف الادارة جزء اخير
Fida Kadun
 
الجزء الثالث والاخير ملخص مادة الادارة
الجزء الثالث والاخير ملخص مادة الادارة الجزء الثالث والاخير ملخص مادة الادارة
الجزء الثالث والاخير ملخص مادة الادارة
Fida Kadun
 

Recommended

التخطيط ومراحل الخطة التشغيلية
التخطيط ومراحل الخطة التشغيليةالتخطيط ومراحل الخطة التشغيلية
التخطيط ومراحل الخطة التشغيلية
A. M. Wadi Qualitytcourse
 
نظام ادارة وتقييم الاداء الفردي معدل1
نظام ادارة وتقييم الاداء الفردي معدل1نظام ادارة وتقييم الاداء الفردي معدل1
نظام ادارة وتقييم الاداء الفردي معدل1
fatima_noman
 
مؤشِّرات قياس الأداء
مؤشِّرات قياس الأداءمؤشِّرات قياس الأداء
مؤشِّرات قياس الأداء
alisayed67
 
from egypt تخطيط 1ب
from egypt تخطيط 1بfrom egypt تخطيط 1ب
from egypt تخطيط 1ب
Buhairy Saad
 
إدارة الميزانية
إدارة الميزانيةإدارة الميزانية
إدارة الميزانية
MarwaBadr11
 
13_1.ppt
13_1.ppt13_1.ppt
13_1.ppt
Iftikhar70
 
تعريف الادارة جزء اخير
تعريف الادارة جزء اخيرتعريف الادارة جزء اخير
تعريف الادارة جزء اخير
Fida Kadun
 
الجزء الثالث والاخير ملخص مادة الادارة
الجزء الثالث والاخير ملخص مادة الادارة الجزء الثالث والاخير ملخص مادة الادارة
الجزء الثالث والاخير ملخص مادة الادارة
Fida Kadun
 
hihivv.pptx
hihivv.pptxhihivv.pptx
hihivv.pptx
saleh422800
 
ضمان جودة البرمجيات
ضمان جودة البرمجياتضمان جودة البرمجيات
ضمان جودة البرمجيات
Abdullah Elaogali
 
lfsl_lsb_tkhtyt_mly_lmrjh.pptx
lfsl_lsb_tkhtyt_mly_lmrjh.pptxlfsl_lsb_tkhtyt_mly_lmrjh.pptx
lfsl_lsb_tkhtyt_mly_lmrjh.pptx
ssuser1eb9b3
 
Wadilec4 shapap2017
Wadilec4 shapap2017Wadilec4 shapap2017
Wadilec4 shapap2017
A. M. Wadi Qualitytcourse
 
إدارة نطاق المشروع.pdf
إدارة نطاق المشروع.pdfإدارة نطاق المشروع.pdf
إدارة نطاق المشروع.pdf
mohamedalsadig4
 
010 (1)
010 (1)010 (1)
010 (1)
Eldaw Ali Yousif
 
البوصلة القيادية الاستراتيجية 2011 2015
البوصلة القيادية الاستراتيجية 2011 2015البوصلة القيادية الاستراتيجية 2011 2015
البوصلة القيادية الاستراتيجية 2011 2015
Mohamed Salah Aldeen
 
Part 6
Part 6Part 6
Part 6
Mahmoud Belabbassi
 
accounting finalacial costing managerial course
accounting finalacial costing managerial courseaccounting finalacial costing managerial course
accounting finalacial costing managerial course
ltbenmahjoub
 
_الفصل الثاني التخطيط - إدارة الأعمال والمحاسبة (5) (1).pdf
_الفصل الثاني التخطيط - إدارة الأعمال والمحاسبة (5) (1).pdf_الفصل الثاني التخطيط - إدارة الأعمال والمحاسبة (5) (1).pdf
_الفصل الثاني التخطيط - إدارة الأعمال والمحاسبة (5) (1).pdf
YousefMasad
 
17426319.ppt
17426319.ppt17426319.ppt
17426319.ppt
AtefMarzouk1
 
تخطيط المشروعات
تخطيط المشروعاتتخطيط المشروعات
تخطيط المشروعات
u083125
 
Evaluation & Control (Arabic and English)
Evaluation & Control (Arabic and English)Evaluation & Control (Arabic and English)
Evaluation & Control (Arabic and English)
هشام جملة
 
المراجعة الخارجية vsالمراجعة الداخلية
المراجعة الخارجية vsالمراجعة الداخليةالمراجعة الخارجية vsالمراجعة الداخلية
المراجعة الخارجية vsالمراجعة الداخلية
Mohammad Draidi
 
تخطيط المشروعات
تخطيط المشروعاتتخطيط المشروعات
تخطيط المشروعات
u083125
 
Iso Standard 19011 2002 Arabic
Iso Standard 19011 2002 ArabicIso Standard 19011 2002 Arabic
Iso Standard 19011 2002 Arabic
Ossama Ismail
 
مي
ميمي
مي
Mai Haddad
 
يتىتىس ءتىاسلاءتس يستىتسيىتىستىسيةنةنشسةت
يتىتىس ءتىاسلاءتس يستىتسيىتىستىسيةنةنشسةتيتىتىس ءتىاسلاءتس يستىتسيىتىستىسيةنةنشسةت
يتىتىس ءتىاسلاءتس يستىتسيىتىستىسيةنةنشسةت
EngBatoot
 
تخطيط المشاريع - Project Planning
تخطيط المشاريع - Project Planning تخطيط المشاريع - Project Planning
تخطيط المشاريع - Project Planning
Hussain Sbetan
 
المحاسبة لغير المحاسبين
المحاسبة لغير المحاسبينالمحاسبة لغير المحاسبين
المحاسبة لغير المحاسبين
Mounis Firwana
 
عربي عربي الجودة ال الجودة امنية فينا.pptx
عربي عربي الجودة ال الجودة امنية فينا.pptxعربي عربي الجودة ال الجودة امنية فينا.pptx
عربي عربي الجودة ال الجودة امنية فينا.pptx
davidwilson702222
 
GHASSOUB _Seance 2_ measurement and evaluation in education.pptx
GHASSOUB _Seance 2_ measurement and evaluation in education.pptxGHASSOUB _Seance 2_ measurement and evaluation in education.pptx
GHASSOUB _Seance 2_ measurement and evaluation in education.pptx
Abderrahim GHASSOUB
 

More Related Content

Similar to 5_acct_471.ppt

accounting finalacial costing managerial course
accounting finalacial costing managerial courseaccounting finalacial costing managerial course
accounting finalacial costing managerial course
ltbenmahjoub
 
تخطيط المشروعات
تخطيط المشروعاتتخطيط المشروعات
تخطيط المشروعات
u083125
 
المراجعة الخارجية vsالمراجعة الداخلية
المراجعة الخارجية vsالمراجعة الداخليةالمراجعة الخارجية vsالمراجعة الداخلية
المراجعة الخارجية vsالمراجعة الداخلية
Mohammad Draidi
 
تخطيط المشروعات
تخطيط المشروعاتتخطيط المشروعات
تخطيط المشروعات
u083125
 
Iso Standard 19011 2002 Arabic
Iso Standard 19011 2002 ArabicIso Standard 19011 2002 Arabic
Iso Standard 19011 2002 Arabic
Ossama Ismail
 
يتىتىس ءتىاسلاءتس يستىتسيىتىستىسيةنةنشسةت
يتىتىس ءتىاسلاءتس يستىتسيىتىستىسيةنةنشسةتيتىتىس ءتىاسلاءتس يستىتسيىتىستىسيةنةنشسةت
يتىتىس ءتىاسلاءتس يستىتسيىتىستىسيةنةنشسةت
EngBatoot
 

Similar to 5_acct_471.ppt (20)

hihivv.pptx
hihivv.pptxhihivv.pptx
hihivv.pptx
 
ضمان جودة البرمجيات
ضمان جودة البرمجياتضمان جودة البرمجيات
ضمان جودة البرمجيات
 
lfsl_lsb_tkhtyt_mly_lmrjh.pptx
lfsl_lsb_tkhtyt_mly_lmrjh.pptxlfsl_lsb_tkhtyt_mly_lmrjh.pptx
lfsl_lsb_tkhtyt_mly_lmrjh.pptx
 
Wadilec4 shapap2017
Wadilec4 shapap2017Wadilec4 shapap2017
Wadilec4 shapap2017
 
إدارة نطاق المشروع.pdf
إدارة نطاق المشروع.pdfإدارة نطاق المشروع.pdf
إدارة نطاق المشروع.pdf
 
010 (1)
010 (1)010 (1)
010 (1)
 
البوصلة القيادية الاستراتيجية 2011 2015
البوصلة القيادية الاستراتيجية 2011 2015البوصلة القيادية الاستراتيجية 2011 2015
البوصلة القيادية الاستراتيجية 2011 2015
 
Part 6
Part 6Part 6
Part 6
 
accounting finalacial costing managerial course
accounting finalacial costing managerial courseaccounting finalacial costing managerial course
accounting finalacial costing managerial course
 
_الفصل الثاني التخطيط - إدارة الأعمال والمحاسبة (5) (1).pdf
_الفصل الثاني التخطيط - إدارة الأعمال والمحاسبة (5) (1).pdf_الفصل الثاني التخطيط - إدارة الأعمال والمحاسبة (5) (1).pdf
_الفصل الثاني التخطيط - إدارة الأعمال والمحاسبة (5) (1).pdf
 
17426319.ppt
17426319.ppt17426319.ppt
17426319.ppt
 
تخطيط المشروعات
تخطيط المشروعاتتخطيط المشروعات
تخطيط المشروعات
 
Evaluation & Control (Arabic and English)
Evaluation & Control (Arabic and English)Evaluation & Control (Arabic and English)
Evaluation & Control (Arabic and English)
 
المراجعة الخارجية vsالمراجعة الداخلية
المراجعة الخارجية vsالمراجعة الداخليةالمراجعة الخارجية vsالمراجعة الداخلية
المراجعة الخارجية vsالمراجعة الداخلية
 
تخطيط المشروعات
تخطيط المشروعاتتخطيط المشروعات
تخطيط المشروعات
 
Iso Standard 19011 2002 Arabic
Iso Standard 19011 2002 ArabicIso Standard 19011 2002 Arabic
Iso Standard 19011 2002 Arabic
 
مي
ميمي
مي
 
يتىتىس ءتىاسلاءتس يستىتسيىتىستىسيةنةنشسةت
يتىتىس ءتىاسلاءتس يستىتسيىتىستىسيةنةنشسةتيتىتىس ءتىاسلاءتس يستىتسيىتىستىسيةنةنشسةت
يتىتىس ءتىاسلاءتس يستىتسيىتىستىسيةنةنشسةت
 
تخطيط المشاريع - Project Planning
تخطيط المشاريع - Project Planning تخطيط المشاريع - Project Planning
تخطيط المشاريع - Project Planning
 
المحاسبة لغير المحاسبين
المحاسبة لغير المحاسبينالمحاسبة لغير المحاسبين
المحاسبة لغير المحاسبين
 

Recently uploaded

ضوابط الحياة المدرسية عرضاالللللللللللللل
ضوابط الحياة المدرسية عرضااللللللللللللللضوابط الحياة المدرسية عرضاالللللللللللللل
ضوابط الحياة المدرسية عرضاالللللللللللللل
abdomjido9
 
إعلانات السوشيال ميديا_ قوة تسويقية لا يمكن تجاهلها.pdf
إعلانات السوشيال ميديا_ قوة تسويقية لا يمكن تجاهلها.pdfإعلانات السوشيال ميديا_ قوة تسويقية لا يمكن تجاهلها.pdf
إعلانات السوشيال ميديا_ قوة تسويقية لا يمكن تجاهلها.pdf
fosharm
 

Recently uploaded (6)

عربي عربي الجودة ال الجودة امنية فينا.pptx
عربي عربي الجودة ال الجودة امنية فينا.pptxعربي عربي الجودة ال الجودة امنية فينا.pptx
عربي عربي الجودة ال الجودة امنية فينا.pptx
 
GHASSOUB _Seance 2_ measurement and evaluation in education.pptx
GHASSOUB _Seance 2_ measurement and evaluation in education.pptxGHASSOUB _Seance 2_ measurement and evaluation in education.pptx
GHASSOUB _Seance 2_ measurement and evaluation in education.pptx
 
الكامل في أسانيد وتصحيح حديث لا صلاة لجار المسجد إلا في المسجد وقول النبي لرج...
الكامل في أسانيد وتصحيح حديث لا صلاة لجار المسجد إلا في المسجد وقول النبي لرج...الكامل في أسانيد وتصحيح حديث لا صلاة لجار المسجد إلا في المسجد وقول النبي لرج...
الكامل في أسانيد وتصحيح حديث لا صلاة لجار المسجد إلا في المسجد وقول النبي لرج...
 
ضوابط الحياة المدرسية عرضاالللللللللللللل
ضوابط الحياة المدرسية عرضااللللللللللللللضوابط الحياة المدرسية عرضاالللللللللللللل
ضوابط الحياة المدرسية عرضاالللللللللللللل
 
إعلانات السوشيال ميديا_ قوة تسويقية لا يمكن تجاهلها.pdf
إعلانات السوشيال ميديا_ قوة تسويقية لا يمكن تجاهلها.pdfإعلانات السوشيال ميديا_ قوة تسويقية لا يمكن تجاهلها.pdf
إعلانات السوشيال ميديا_ قوة تسويقية لا يمكن تجاهلها.pdf
 
GHASSOUB _Seance 6_ measurement and evaluation in education.pptx
GHASSOUB _Seance 6_ measurement and evaluation in education.pptxGHASSOUB _Seance 6_ measurement and evaluation in education.pptx
GHASSOUB _Seance 6_ measurement and evaluation in education.pptx
 

5_acct_471.ppt

  • 1.
  • 2. ‫الثاني‬ ‫الباب‬ ‫الداخلي‬ ‫المراجعة‬ ‫لنشاط‬ ‫الميداني‬ ‫العمل‬ ‫ة‬
  • 3. ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫لعمليات‬ ‫التخطيط‬ ‫الخامس‬ ‫الفصل‬
  • 4. ‫للفصل‬ ‫التعليمية‬ ‫األهداف‬  ‫يلي‬ ‫بما‬ ً‫ا‬‫ملم‬ ‫تكون‬ ‫أن‬ ‫يجب‬ ،‫الفصل‬ ‫لهذا‬ ‫دراستك‬ ‫بعد‬ :  ● ‫السنوية‬ ‫الخطة‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫لعمليات‬  ● ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫عمليات‬ ‫لتنفيذ‬ ‫التخطيط‬  ● ‫المخاطر‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫منهجية‬
  • 5. ‫السنوية‬ ‫الخطة‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫لعمليات‬  ‫يقوم‬ ‫مدير‬ ‫عام‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫بإعداد‬ ‫خطة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫السنوية‬ ( ‫خطة‬ ‫قصيرة‬ ‫األج‬ ‫ل‬ ) ‫و‬ / ‫أو‬ ‫أيضا‬ ‫خطة‬ ‫لمدة‬ ‫ثالثة‬ ‫أو‬ ‫خمس‬ ‫سنوات‬ ( ‫خطة‬ ‫طويلة‬ ‫األجل‬ ) ‫بعد‬ ‫اإلنتهاء‬ ‫من‬ ‫عملية‬ ‫تقييم‬ ‫ال‬ ‫مخاطر‬ ‫خاصة‬ ‫فيما‬ ‫يتعلق‬ ‫بمراجعة‬ ‫إدارة‬ ‫المخاطر‬ . ‫وتبرز‬ ‫هذه‬ ‫الخطة‬ ‫عدد‬ ‫المرات‬ ‫التي‬ ‫يتم‬ ‫فيها‬ ‫تنف‬ ‫يذ‬ ‫عملية‬ ،‫المراجعة‬ ،‫وتوقيتاتها‬ ‫وكيف‬ ‫سيتم‬ ،‫التنفيذ‬ ‫ونطاق‬ ‫أنشطة‬ ‫المراجعة‬ .  ‫تهدف‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫من‬ ‫خالل‬ ‫خطة‬ ‫المراجعة‬ ‫السنوية‬ ‫استعراض‬ ‫تفاصيل‬ ‫أنشطة‬ ‫المر‬ ‫اجعة‬ ‫كحد‬ ‫أدنى‬ ‫لجميع‬ ‫اإلدارات‬ ‫والوظائف‬ ‫والفروع‬ ‫خالل‬ ‫مدة‬ ‫الخطة‬ . ‫إال‬ ‫أنه‬ ‫قد‬ ‫تختلف‬ ‫التغطية‬ ‫الفع‬ ‫لية‬ ‫من‬ ‫الناحية‬ ،‫العملية‬ ً ‫إعتمادا‬ ‫على‬ ‫عدة‬ ‫عوامل‬ ‫منها‬ :  ‫حساسية‬ ‫المجال‬  ‫المخاطر‬ ‫المرتبطة‬  ‫توفر‬ ‫الموارد‬  ‫الحاجة‬ ‫إلى‬ ‫وجود‬ ‫مراجعات‬ ‫خاصة‬  ‫إدخال‬ ‫خدمات‬ ‫ومنتجات‬ ‫جديدة‬  ‫عدد‬ ‫وحدات‬ ‫األعمال‬ ‫االستراتيجية‬  ‫المتطلبات‬ ‫التنظيمية‬ ‫المتعلقة‬ ‫بالمجال‬
  • 6. ‫تابع‬ : ‫السنوية‬ ‫الخطة‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫لعمليات‬ ،‫هذا‬ ‫ويتم‬ ‫إعداد‬ ‫خطة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫السنوية‬ ‫بحيث‬ ‫تغطي‬ ‫جميع‬ ‫عمليات‬ ‫و‬ ‫أنشطة‬ ،‫المنشأة‬ ‫ويتم‬ ‫عرضها‬ ‫على‬ ‫الجهة‬ ‫التي‬ ‫تتبعها‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫إلعتم‬ ‫ادها‬ . ‫وتتحدد‬ ‫خطة‬ ‫عمل‬ ‫فريق‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫وفقا‬ ‫لما‬ ‫يلي‬ :  ‫أ‬ - ‫المساعدة‬ ‫في‬ ‫وضع‬ ‫البنية‬ ‫التحتية‬ ‫إلدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ،‫للمنشأة‬ ‫و‬ ‫يتم‬ ‫ذلك‬ ‫من‬ ‫خالل‬ :  ‫إعداد‬ ‫ميثاق‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ .  ‫إعداد‬ ‫دليل‬ ‫القواعد‬ ‫المهنية‬ ‫لموظفي‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ،‫الداخلية‬ ‫وذلك‬ ‫وفقا‬ ‫لمت‬ ‫طلبات‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ .  ‫إيضاح‬ ‫إيجابيات‬ ‫وقدرة‬ ‫أنشطة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫على‬ ‫تحسين‬ ،‫العمل‬ ‫وت‬ ‫حديد‬ ‫المخاطر‬ ‫التي‬ ‫تواجه‬ ‫المنشأة‬ .  ‫تقديم‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫كأداة‬ ‫استشارية‬ ‫رقابية‬ ‫داعمة‬ ‫ألعمال‬ ‫المنشأة‬ .
  • 7. ‫تابع‬ : ‫السنوية‬ ‫الخطة‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫لعمليات‬  ‫ب‬ - ‫إعداد‬ ‫خطة‬ ‫عمل‬ ‫المراجعة‬ ،‫الداخلية‬ ‫وذلك‬ ‫من‬ ‫خالل‬ :  ‫إعداد‬ ‫خطة‬ ‫المراجعة‬ ،‫الداخلية‬ ‫والجدول‬ ‫الزمني‬ ‫لتنفيذها‬ .  ‫إعداد‬ ‫برنامج‬ ‫مراجعة‬ ‫للتحقق‬ ‫من‬ ‫فعالية‬ ‫الضوابط‬ ‫الرقابية‬ ‫الحالية‬ .  ‫التحقق‬ ‫من‬ ‫العمليات‬ ‫علي‬ ‫أساس‬ ‫العينات‬ .  ‫إعداد‬ ‫التقارير‬ ‫للعرض‬ ‫على‬ ‫لجنة‬ ‫المراجعة‬ .   ‫ج‬ - ‫نقل‬ ‫وتسكين‬ ‫الموظفيين‬ ‫وتوصل‬ ‫المعرفة‬ ‫والمهارات‬ ،‫المهنية‬ ‫وذلك‬ ‫من‬ ‫خالل‬ :  ‫إعداد‬ ‫خطة‬ ‫تسكين‬ ‫موظفي‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ .  ‫تنفيذ‬ ‫ورش‬ ‫عمل‬ ‫لتدريب‬ ‫المراجعين‬ ‫بإدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫حول‬ ‫أساليب‬ ،‫المراجعة‬ ‫مهارات‬ ‫تحديد‬ ،‫المخاطر‬ ‫صياغة‬ ،‫المالحظات‬ ‫توثيق‬ ،‫التقارير‬ ‫وكيفية‬ ‫أرشفة‬ ‫وثائق‬ ‫وأعمال‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ .  ‫إعداد‬ ‫خطة‬ ‫التدريب‬ ‫الخارجي‬ .
  • 8. ‫تابع‬ : ‫السنوية‬ ‫الخطة‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫لعمليات‬  ‫ويقوم‬ ‫مدير‬ ‫عام‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫بجانب‬ ‫فريق‬ ‫عمل‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫التابع‬ ،‫له‬ ‫بمجرد‬ ‫اإلنت‬ ‫هاء‬ ‫من‬ ‫تحديد‬ ‫توقيت‬ ‫وعدد‬ ‫مرات‬ ،‫المراجعة‬ ‫بوضع‬ ‫خطة‬ ‫المراجعة‬ ‫السنوية‬ . ‫وتتضمن‬ ‫هذه‬ ‫الخطة‬ ‫قائمة‬ ‫بالعمل‬ ‫يات‬ ‫القابلة‬ ‫للمراجعة‬ ‫والتقييم‬ ‫الكلي‬ ‫للمخاطر‬ ‫المرتبطة‬ ،‫بها‬ ‫وتوقيت‬ ‫وعدد‬ ‫مرات‬ ‫المراجعة‬ ‫في‬ ‫غضون‬ ‫سنة‬ ‫واحدة‬ .  ‫وتشمل‬ ‫خطة‬ ‫المراجعة‬ ‫االستراتيجية‬ ‫مايلي‬ :  ‫أوال‬ : ‫اختيار‬ ‫مهام‬ ‫المراجعة‬ : ‫وعند‬ ‫اختيار‬ ‫مهام‬ ‫المراجعة‬ ‫يجب‬ ‫مراعاة‬ ‫ما‬ ‫يلي‬  ‫األهمية‬ : ‫تتحدد‬ ‫أهمية‬ ‫مهمة‬ ‫معينة‬ ‫على‬ ‫أساس‬ ‫ما‬ ‫يمكن‬ ‫أن‬ ‫تسفر‬ ‫عنه‬ ‫عملية‬ ،‫تنفيذها‬ ‫وعالقة‬ ‫المهمة‬ ‫بإسترتيجيات‬ ‫المنشأة‬ .  ‫القابلية‬ ‫للتالعب‬ : ‫قابلية‬ ‫تعرض‬ ‫نشاط‬ ‫معين‬ ‫للتالعب‬ ‫واالحتيال‬ ‫يجعل‬ ‫له‬ ‫األولوية‬ ‫عند‬ ‫تحديد‬ ‫ا‬ ‫لمهام‬ ‫التي‬ ‫يجب‬ ‫تنفيذها‬ ‫في‬ ‫الخطة‬ .  ‫مدى‬ ‫ارتباط‬ ‫النشاط‬ ‫بأهداف‬ ‫أو‬ ‫رسالة‬ ‫الجهة‬ : ‫األنشطة‬ ‫التي‬ ‫يكون‬ ‫لها‬ ‫ارتباط‬ ‫كبير‬ ‫بأهداف‬ ‫أو‬ ‫رسالة‬ ‫ال‬ ‫جهة‬ ‫يكون‬ ‫لها‬ ‫األولوية‬ ‫في‬ ‫عملية‬ ‫المراجعة‬ .  ‫تاريخ‬ ‫أخر‬ ‫مراجعة‬ ‫ونتيجتها‬ : ‫إن‬ ‫تاريخ‬ ‫آخر‬ ‫مراجعة‬ ‫ونتيجتها‬ ‫يكون‬ ‫لها‬ ‫دور‬ ‫في‬ ‫اختيار‬ ‫المهام‬ ‫التي‬ ‫يجب‬ ‫تنفيذها‬ .  ‫القابلية‬ ‫للتغيير‬ : ‫األنشطة‬ ‫التي‬ ‫تكون‬ ‫عرضة‬ ‫للتغير‬ ‫يجب‬ ‫أن‬ ‫يكون‬ ‫لها‬ ‫أولوية‬ ‫عند‬ ‫تحديد‬ ‫المها‬ ‫م‬ ‫أكثر‬ ‫من‬ ‫تلك‬ ‫التي‬ ‫ال‬ ‫تكون‬ ‫معرضة‬ ‫للتغيير‬ .
  • 9. ‫تابع‬ : ‫السنوية‬ ‫الخطة‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫لعمليات‬  ‫باإلضافة‬ ‫إلى‬ ‫ما‬ ‫سبق‬ ‫يجب‬ ‫على‬ ‫القائم‬ ‫بتحديد‬ ‫المهام‬ ‫التي‬ ‫ستخضع‬ ‫للمراجعة‬ ‫مراعاة‬ ‫ما‬ ‫يل‬ ‫ي‬  ‫مدى‬ ‫كفاية‬ ‫عدد‬ ‫المراجعين‬ ‫الداخليين‬ ‫بإدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ .  ‫مدى‬ ‫كفاية‬ ‫مهارات‬ ‫المراجعين‬ ‫الداخليين‬ ‫بإدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ .  ‫مدى‬ ‫توفر‬ ‫الوقت‬ ‫الالزم‬ ‫إلنجاز‬ ‫المهام‬ .  ‫مدى‬ ‫توفر‬ ‫الموارد‬ ‫األخرى‬ ‫الالزمة‬ ‫إلنجاز‬ ‫أعمال‬ ‫الفحص‬ ‫والمراجعة‬ .  ‫ثانيا‬ : ‫إعداد‬ ‫الميزانية‬ ‫التقديرية‬ ‫للوقت‬ ‫المطلوب‬ ‫للمهمة‬ ‫الواحدة‬ :  ‫يتم‬ ‫تجهيز‬ ‫الميزانية‬ ‫التقديرية‬ ‫لكل‬ ‫مهمة‬ ‫أثناء‬ ‫تحضير‬ ‫خطة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫حتى‬ ‫يمكن‬ ‫تحقيق‬ ‫التناسق‬ ‫بين‬ ‫احتياجات‬ ‫كل‬ ‫مهمة‬ ‫وخطة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫ككل‬ . ‫وعند‬ ‫إعداد‬ ‫ميزانية‬ ‫الوقت‬ ‫الت‬ ‫قديرية‬ ‫للمهمة‬ ( ‫الخطة‬ ‫الزمنية‬ ) ‫يجب‬ ‫أخذ‬ ‫العوامل‬ ‫التالية‬ ‫في‬ ‫االعتبار‬ :  ‫نطاق‬ ‫المهمة‬ ‫وأهدافها‬ .  ‫درجة‬ ‫التدريب‬ ‫واإلشراف‬ ‫الالزمة‬ ‫لتنفيذ‬ ‫المهمة‬ ‫في‬ ‫ضوء‬ ‫الخبرات‬ ‫المتوفرة‬ ‫لدى‬ ‫الفريق‬ ‫ال‬ ‫معين‬ ‫ألداء‬ ‫مهمة‬ ‫المراجعة‬ .  ‫درجة‬ ‫تعقد‬ ‫مهمة‬ ،‫المراجعة‬ ‫ومدى‬ ‫تناسبها‬ ‫مع‬ ‫خبرات‬ ‫الفريق‬ ‫المكلف‬ ‫بها‬ .  ‫الوقت‬ ‫الذي‬ ‫استغرقته‬ ‫نفس‬ ‫المهمة‬ ‫في‬ ‫مراجعات‬ ‫سابقة‬ .
  • 10. ‫تابع‬ : ‫السنوية‬ ‫الخطة‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫لعمليات‬  ‫ثالثا‬ : ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫خطة‬ ‫إصدار‬ :  ‫بعد‬ ‫تجهيز‬ ‫خطة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫يتم‬ ‫عرضها‬ ‫على‬ ‫المسئول‬ ‫األول‬ ‫بالجهة‬ ،‫العتمادها‬ ‫وقد‬ ‫يتم‬ ‫إجراء‬ ‫تعديالت‬ ‫عليها‬ ‫قبل‬ ‫الموافقة‬ ‫النهائية‬ ‫عليها‬ .  ‫ويضع‬ ‫مدير‬ ‫عام‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫في‬ ‫إعتباره‬ ‫العدد‬ ‫الالزم‬ ‫من‬ ‫الموظفين‬ ‫لتنفيذ‬ ،‫الخطة‬ ‫بجانب‬ ‫مهاراتهم‬ ‫المعرفية‬ ‫والمهارات‬ ‫والكفاءات‬ ‫األخرى‬ ‫المطلوبة‬ ‫لتحقيق‬ ‫خطة‬ ‫المراجعة‬ ‫الموضوعة‬ . ‫وي‬ ‫تم‬ ‫وضع‬ ‫الخطة‬ ‫التي‬ ‫تسمح‬ ‫بتحديد‬ ‫أولويات‬ ‫المراجعة‬ ‫بناء‬ ‫على‬ ‫المخاطر‬ ‫المرتبطة‬ ‫بها‬ .  ،‫هذا‬ ‫ويقوم‬ ‫فريق‬ ‫المراجعة‬ ،‫الداخلية‬ ‫بعد‬ ‫تحديد‬ ‫مشاريع‬ ‫المراجعة‬ ‫ووضع‬ ‫خطة‬ ‫المراجعة‬ ‫السنو‬ ‫ية‬ ،‫ومراجعتها‬ ‫وذلك‬ ‫من‬ ‫خالل‬ ‫مراعاة‬ ‫وطرح‬ ‫األسئلة‬ ‫التالية‬ :  ‫هل‬ ‫تتوافق‬ ‫الخطة‬ ‫مع‬ ‫المجاالت‬ ‫المحددة‬ ‫والتي‬ ‫تم‬ ‫التركيز‬ ‫عليها‬ ‫من‬ ‫قبل‬ ‫إدارة‬ ‫الشركة‬ ‫وتغطي‬ ‫توقعاتها؟‬  ‫هل‬ ‫توجد‬ ‫فراغات‬ ‫كبيرة‬ ‫في‬ ‫تغطية‬ ،‫المخاطر‬ ‫وهل‬ ‫تم‬ ‫اإلبالغ‬ ‫عن‬ ‫ذلك‬ ‫بشكل‬ ‫مناسب؟‬  ‫هل‬ ‫تم‬ ‫مالحظة‬ ‫جميع‬ ‫التوقعات‬ ‫ومشاكل‬ ‫والتغطية‬ ‫خالل‬ ‫أنشطة‬ ‫تقييم‬ ،‫المخاطر‬ ‫ومراعاتها‬ ‫بشك‬ ‫ل‬ ‫مناسب‬ ‫في‬ ‫الخطة؟‬
  • 11. ‫تابع‬ : ‫السنوية‬ ‫الخطة‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫لعمليات‬  ‫على‬ ‫المراجع‬ ‫الداخلي‬ ‫الحصول‬ ‫على‬ ‫فهم‬ ‫مبدئي‬ ‫عن‬ ‫المجال‬ ‫الخاضع‬ ‫للمراجعة‬ ‫وتوثي‬ ‫ق‬ ‫ذلك‬ ‫الفهم‬ ‫في‬ ‫وثيقة‬ ‫معلومات‬ ‫أساسية‬ . ‫ويتم‬ ‫الحصول‬ ‫على‬ ‫المعلومات‬ ‫المطلوبة‬ ‫من‬ :  ‫مراجعة‬ ‫أوراق‬ ‫عمل‬ ‫السنة‬ ،‫الماضية‬ ‫إن‬ ‫وجدت‬ .  ‫أدبيات‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫حول‬ ‫النشاط‬ ‫المراد‬ ‫مراجعته‬ .  ‫فحص‬ ‫مخططات‬ ‫الشركة‬ ‫والتقارير‬ ‫والتوجيهات‬ ‫ذات‬ ‫العالقة‬ .  ‫المناقشات‬ ‫األولية‬ ‫لتحديد‬ ‫المستويات‬ ‫اإلدارية‬ ‫التي‬ ‫تعقد‬ ‫فيها‬ ‫المناقشات‬ ‫األولي‬ ،‫ة‬ ‫وطبيعة‬ ‫المساعدة‬ ‫التي‬ ‫قد‬ ‫يقدمها‬ ‫المراجعون‬ ‫إلى‬ ،‫اإلدارة‬ ‫والتوضيحات‬ ‫التي‬ ‫يقدمونها‬ ‫عن‬ ‫أهد‬ ‫اف‬ ‫ومناهج‬ ‫وبرامج‬ ‫المراجعة‬ .  ‫مراجعة‬ ‫التحاليل‬ ‫األولية‬ ‫ألرصدة‬ ‫حسابات‬ ‫مجموعات‬ ‫العملية‬ ‫التي‬ ‫تؤثر‬ ‫على‬ ‫المجال‬ / ‫النشاط‬ ‫قيد‬ ‫المراجعة‬ .  ‫السعي‬ ‫إلى‬ ‫أو‬ ‫إسناد‬ ‫األنشطة‬ ‫المتخصصة‬ ‫أو‬ ‫الفنية‬ ‫قيد‬ ‫المراجعة‬ ‫لموظفين‬ ‫مستق‬ ،‫لين‬ ‫أي‬ ‫ذوي‬ ‫خبرة‬ ‫في‬ ‫الموضوع‬ .
  • 12. ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫عمليات‬ ‫لتنفيذ‬ ‫التخطيط‬  ‫إن‬ ‫التنفيذ‬ ‫الميداني‬ ‫لخطة‬ ‫أعمال‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫يشمل‬ ‫أمور‬ ‫ك‬ ،‫ثيرة‬ ‫أهمها‬ ‫ما‬ ‫يلي‬ :  ‫نتائج‬ ‫وتقارير‬ ‫وأوراق‬ ‫العمل‬ ‫الخاصة‬ ‫بعمليات‬ ‫المراجعة‬ .  ‫تقارير‬ ‫عن‬ ‫تطور‬ ‫مستوى‬ ‫ااألداء‬ ‫المهني‬ ‫لموظفي‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ . ‫ويتطلب‬ ‫تنفيذ‬ ‫خطة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫إعادة‬ ‫تقييم‬ ‫شامل‬ ،‫للخطة‬ ‫حيث‬ ‫تتم‬ ‫عملية‬ ‫التقييم‬ ‫لخطة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫بالتوازي‬ ‫مع‬ ‫تقييم‬ ‫للمخ‬ ‫اطر‬ ‫وفقا‬ ‫لمتطلبات‬ ‫منهجية‬ ‫تقييم‬ ‫المخاطر‬ .
  • 13. ‫تابع‬ : ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫عمليات‬ ‫لتنفيذ‬ ‫التخطيط‬ ،‫فبعدًأنًيتمًاعتمادًالخطةًالسنويةًللمراجعةًالداخليةًمنًالسلطةًالمختصةًبالشركة‬ ً‫يتمًتشكيل‬ ‫ًوهذاًيتطلبًتقسيمًالصالحياتًوالمهامًبإدارةًالمراجعةًالداخلي‬،‫فرقًالعملًللتنفيذ‬ ً‫ةًبينًمدير‬ ً،‫إدارةًالمراجعةًالداخليةًوفرقًالعملًالتابعةًله‬ ‫وذلكًكماًيلي‬ : ‫صالحياتًمديرًإدارةًالمراجعةًالداخلية‬ ‫ًوتشمل‬، :  ‫اإلتصالًالمباشرًبالمسئولينًالمختصينًبالقطاعاتًواإلداراتًواألقسامًالمختلف‬ ‫ةًبالمنشأة‬ .  ‫اإلطالعًعليًجميعًالدفاترًوالسجالتًوالمستنداتًوأيًوثيقةًأخرىًتستلزمًأعمال‬ ً‫المراجعة‬ ‫ًوطلبًالبياناتًواإليضاحاتًالالزمةًفيًهذاًالشأن‬،‫الداخلية‬ .  ‫الحصولًعلىًجميعًالتسهيالتًمنًزياراتًأوًطلبًبياناتًأوًمستنداتًأوًوثائقًت‬ ً‫مكنًمن‬ ‫إنجازًالمهمةًأياًكانًمصدرها‬ .  ‫إعادةًالتنظيمًالداخليًإلدارةًالمراجعةًالداخلية‬ .  ‫تشكيلًفرقًالعملًوتحديدًرؤساءًهذهًالفرق‬ .
  • 14. ‫تابع‬ : ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫عمليات‬ ‫لتنفيذ‬ ‫التخطيط‬ ‫مهام‬ ‫مدير‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ، ‫وهى‬ :  ‫القيام‬ ‫بالتنظيم‬ ‫الداخلي‬ ‫إلدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ .  ‫اإالشراف‬ ‫السليم‬ ‫على‬ ‫موظفي‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ .  ‫إعداد‬ ‫الخطة‬ ‫السنوية‬ ‫للمراجعة‬ .  ‫اإلتصال‬ ‫المباشر‬ ‫بالمسئولين‬ ‫بالجهات‬ ‫المعنية‬ ‫إلنجاز‬ ‫مهام‬ ‫المراجعة‬ .  ‫إعداد‬ ‫الخطط‬ ‫التدريبية‬ ‫لموظفي‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ .  ‫متابعة‬ ‫األعمال‬ ‫بإدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ .  ‫اإلجتماع‬ ‫مع‬ ‫فرق‬ ‫العمل‬ ‫إلعداد‬ ‫الخطة‬ ‫التشغيلية‬ ‫وتوزيع‬ ‫المهام‬  ‫مراقبة‬ ‫أي‬ ‫مخالفة‬ ‫أو‬ ‫قصور‬ ‫قد‬ ،‫حدث‬ ‫وعرض‬ ‫اإلجراءات‬ ،‫التصحيحية‬ ‫ومتا‬ ‫بعة‬ ‫تنفيذها‬ .
  • 15. ‫تابع‬ : ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫عمليات‬ ‫لتنفيذ‬ ‫التخطيط‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫إدارة‬ ‫موظفي‬ ‫مهام‬ ‫وتشمل‬ ، :  ‫تقييم‬ ‫أنظمة‬ ‫الرقابة‬ ،‫الداخلية‬ ‫وتحديد‬ ‫أوجه‬ ‫القصور‬ ‫إن‬ ،‫وجدت‬ ‫واقتر‬ ‫اح‬ ‫الوسائل‬ ‫واإلجراءات‬ ‫الالزمة‬ ‫لمعالجتها‬ .  ‫المراجعة‬ ‫التشغيلية‬ ‫بما‬ ‫يمكن‬ ‫الحكم‬ ‫علي‬ ‫أن‬ ‫النتائج‬ ‫المحققة‬ ‫بالجه‬ ‫ة‬ ‫مع‬ ‫الرقابة‬ ‫جاءت‬ ‫وفقا‬ ‫لألهداف‬ ‫المرسومة‬ .  ‫المراجعة‬ ‫المالية‬ ‫بما‬ ‫يمكن‬ ‫من‬ ‫فحص‬ ‫المستندات‬ ‫الخاصة‬ ‫بالمصروفات‬ ،‫واإليرادات‬ ‫ومراجعة‬ ‫الدفاتر‬ ‫والسجالت‬ ،‫والمستندات‬ ‫ومراجعة‬ ‫التقارير‬ ‫المالية‬ ‫والحسابات‬ ،‫الختامية‬ ‫ومراجعة‬ ‫العقؤود‬ ‫واإلتفاقيات‬ ،‫المبرمة‬ ‫وغيرها‬ ‫من‬ ‫األمور‬ ‫المالية‬ .
  • 16. ‫تابع‬ : ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫عمليات‬ ‫لتنفيذ‬ ‫التخطيط‬ ‫إنهاء‬ ‫تكليف‬ ‫عضو‬ ‫فريق‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬  ‫يتم‬ ‫إنهاء‬ ‫تكليف‬ ‫الموظف‬ ‫من‬ ‫العمل‬ ‫بإدارة‬ ‫المراجعة‬ ،‫الداخلية‬ ‫وذلك‬ ‫بقي‬ ‫ام‬ ‫مدير‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫بالعرض‬ ‫علي‬ ‫رئيس‬ ‫لجنة‬ ‫المراجعة‬ ‫والسلط‬ ‫ة‬ ‫المختصة‬ ،،‫بالمنشأة‬ ‫وذلك‬ ‫في‬ ‫الحاالت‬ ‫التالية‬ :  ‫طلب‬ ‫العضو‬ ‫انهاء‬ ‫تكليفه‬ ‫من‬ ‫العمل‬ ‫كمراجع‬ ‫داخلي‬ .  ‫إساءة‬ ‫العضو‬ ‫لمهنة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫بالسلوك‬ ‫غير‬ ‫المنضبط‬ .  ‫ااإلخالل‬ ‫بالمبادئ‬ ‫األخالقية‬ ،‫والمهني‬ ‫وتكرار‬ ‫عدم‬ ‫انتظام‬ ‫العضو‬ ‫في‬ ‫الع‬ ‫مل‬ ‫مع‬ ‫فرق‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ .  ‫تكرار‬ ‫عدم‬ ‫اإللتزام‬ ‫بتفيذ‬ ‫المهام‬ ‫الموكلة‬ ‫إليه‬ .  ‫إنهاء‬ ‫ارتباط‬ ‫الموظف‬ ‫بالعمل‬ ‫بالمنشاأة‬ ‫ألي‬ ‫سبب‬ .
  • 17. ‫تابع‬ : ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫عمليات‬ ‫لتنفيذ‬ ‫التخطيط‬ ‫إجتماعات‬ ‫الفريق‬  ‫يجتمع‬ ‫مدير‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫مع‬ ‫فرق‬ ‫العمل‬ ‫بإدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫قبل‬ ‫وبعد‬ ‫إنتهاء‬ ‫المهام‬ .  ‫يجتمع‬ ‫مدير‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫مع‬ ‫فرق‬ ‫العمل‬ ‫بادارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫للتعرف‬ ‫على‬ ‫طلباتهم‬ ‫وإستفساراتهم‬ .  ‫يجتمع‬ ‫مدير‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫مع‬ ‫فرق‬ ‫العمل‬ ‫بعد‬ ‫إنتهاء‬ ‫كل‬ ‫س‬ ،‫نة‬ ‫ومناقشة‬ ‫أهم‬ ‫اإلقتراحات‬ ‫لتطوير‬ ‫أعمال‬ ‫الفحص‬ ‫وأوراق‬ ،‫العمل‬ ‫وإعداد‬ ‫خطة‬ ‫العمل‬ ‫للعام‬ ‫الجديد‬ ‫وتوزيع‬ ‫المهام‬ .  ‫يتم‬ ‫التوثيق‬ ‫إلجتماعات‬ ‫فرق‬ ‫العمل‬ ‫مع‬ ‫مدير‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلي‬ ‫ة‬ .
  • 18. ‫تابع‬ : ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫عمليات‬ ‫لتنفيذ‬ ‫التخطيط‬ ‫حق‬ ‫اإلستعا‬ ‫ن‬ ‫ة‬ ‫بمستشار‬ ،‫متخصص‬ ‫يتم‬ ‫ذلك‬ ‫كما‬ ‫يلي‬ :  ‫في‬ ‫حالة‬ ‫إذا‬ ‫تبين‬ ‫لمدير‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫من‬ ‫عدم‬ ‫توافر‬ ‫الخبرة‬ ‫الفنية‬ ‫الدق‬ ‫يقة‬ ‫في‬ ‫فريق‬ ‫عمل‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫التابع‬ ،‫له‬ ‫فإنه‬ ‫يمكنه‬ ‫تدعيم‬ ‫فريق‬ ‫العمل‬ ‫بمتخصص‬ ‫ين‬ ‫سواء‬ ‫من‬ ‫داخل‬ ‫المنشأة‬ ‫أو‬ ‫من‬ ،‫خارجها‬ ‫وذلك‬ ‫بعد‬ ‫الرجوع‬ ‫إلى‬ ‫لجنة‬ ‫المراجعة‬ ‫والسلطة‬ ‫المختصة‬ ،‫بالمنشأة‬ ‫علي‬ ‫أن‬ ‫يتم‬ ‫تحديد‬ ‫المهمة‬ ‫المطلوب‬ ‫فيها‬ ،‫الخبير‬ ‫ويكون‬ ‫كل‬ ‫ذ‬ ‫لك‬ ‫تحت‬ ‫إشراف‬ ‫إلدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫ومسئوليتها‬ .  ‫قد‬ ‫يكون‬ ‫من‬ ‫الضروري‬ ‫االستعانة‬ ‫بأخصائيين‬ ‫في‬ ‫أداء‬ ‫مراجعة‬ ‫عمليات‬ ،‫معينة‬ ‫ول‬ ‫كن‬ ‫يجب‬ ‫على‬ ‫رئيس‬ ‫فريق‬ ‫عمل‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫أن‬ ‫يقيم‬ ‫الخبير‬ ‫الذي‬ ‫سوف‬ ‫يستعين‬ ‫ب‬ ‫ه‬ ‫من‬ ‫ناحية‬ ‫الكفاءة‬ ،‫والموضوعية‬ ‫فمن‬ ‫ناحية‬ ‫الكفاءة‬ ‫يجب‬ ‫التأكد‬ ‫من‬ ‫الشهادات‬ ‫المهنية‬ ‫والرخص‬ ‫وعضوية‬ ‫المنظمات‬ ‫المهنية‬ ،‫للخبير‬ ‫وأيضا‬ ‫السمعة‬ ‫والخبرة‬ ‫في‬ ‫مجال‬ ‫عمل‬ ‫ه‬ . ‫أما‬ ‫من‬ ‫ناحية‬ ‫الموضوعية‬ ‫فيجب‬ ‫التأكد‬ ‫هل‬ ‫هناك‬ ‫عالقة‬ ‫بين‬ ‫الخبير‬ ‫والشركة‬ ‫التي‬ ‫ي‬ ‫قوم‬ ‫بمراجعتها‬ ‫المراجع‬ ‫وطبيعة‬ ‫هذه‬ ‫العالقة‬ ‫إن‬ ‫وجدت‬ .
  • 19. ‫المخاطر‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫منهجية‬  ‫أصبحت‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫تقدم‬ ‫بجانب‬ ‫خدمات‬ ‫التأكيد‬ ‫المرتبطة‬ ‫بمجاالت‬ ‫المراجعة‬ ‫التقليدية‬ ‫خدمات‬ ‫أخرى‬ ‫جديدة‬ ‫مرتبطة‬ ‫بمجاالت‬ ‫جديدة‬ ‫من‬ ‫التأكي‬ ‫د‬ ‫تتعلق‬ ‫بقضايا‬ ‫إدارة‬ ‫المخاطر‬ . ‫أي‬ ‫تهدف‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫طبقا‬ ‫للمدخل‬ ‫علي‬ ‫أساس‬ ‫الخطر‬ ‫إلي‬ ‫مراجعة‬ ‫كل‬ ‫أنشطة‬ ‫المنشأة‬ ( ‫المالية‬ ‫وغير‬ ‫المالية‬ ) ‫أي‬ ‫المراجعة‬ ‫الشاملة‬ ‫تهدف‬ ‫إلي‬ ‫إرساء‬ ‫نظام‬ ‫فعال‬ ‫إلدارة‬ ‫المخاطر‬ ،‫بالمنشأة‬ ‫وذلك‬ ‫بجانب‬ ‫ا‬ ‫لمهام‬ ‫التقليدية‬ ‫لها‬ . ‫ويمكن‬ ‫توضيح‬ ‫ذلك‬ ‫فيما‬ ‫يلي‬ :  1 - ‫المراجعة‬ ‫المالية‬ Financial Audit  ‫يهتم‬ ‫التدقيق‬ ‫المالي‬ ‫بمراجعة‬ ‫المعامالت‬ ‫المالية‬ ‫والمحاسبية‬ ‫لتحديد‬ ‫دقة‬ ‫وسالمة‬ ‫تسجيل‬ ‫االلتزامات‬ ‫واألذونات‬ ‫وااليصاالت‬ ‫وإنفاق‬ ،‫األموال‬ ‫وإعداد‬ ‫التقارير‬ ‫بذلك‬ . ‫كما‬ ‫يحدد‬ ‫هذا‬ ‫النوع‬ ‫من‬ ‫المراجعة‬ ‫ما‬ ‫إذا‬ ‫كانت‬ ‫هناك‬ ‫ضوابط‬ ‫كافية‬ ‫على‬ ‫النقد‬ ‫واألصول‬ ،‫األخرى‬ ‫ووجود‬ ‫عمليات‬ ‫تحكم‬ ‫كافية‬ ‫على‬ ‫اكتساب‬ ‫واستخدام‬ ‫المو‬ ‫ارد‬ .
  • 20. ‫تابع‬ : ‫منهجية‬ ‫المخاطر‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ً‫ا‬‫وخالف‬ ‫لعمليات‬ ‫المراجعة‬ ‫المالية‬ ،‫الخارجية‬ ‫فإن‬ ‫المراجعة‬ ‫المالية‬ ‫الداخلية‬ ‫ال‬ ‫ت‬ ‫قوم‬ ‫بإعداد‬ ‫أو‬ ‫التعبير‬ ‫عن‬ ‫آراء‬ ‫مهنية‬ ‫بشأن‬ ‫نزاهة‬ ‫البيانات‬ ‫المالية‬ . ‫حيث‬ ‫تهدف‬ ‫المر‬ ‫اجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫المالية‬ ‫إلى‬ :  ‫تقييم‬ ‫عملية‬ ‫كفاية‬ ‫النظام‬ ‫والضوابط‬ ‫المالية‬ ‫الداخلية‬ ‫الخاصة‬ ‫به‬ .  ‫الحصول‬ ‫على‬ ‫ضمان‬ ‫معقول‬ ‫بتحقيق‬ ‫األهداف‬ ‫المتعلقة‬ ‫باألذونات‬ ‫والتسجيل‬ ، ‫وإعداد‬ ‫التقارير‬ ‫عن‬ ‫األنشطة‬ ‫العملية‬ .  ‫تهدف‬ ‫المراجعة‬ ‫المالية‬ ‫إلى‬ ‫تحقيق‬ ‫العرض‬ ‫األمثل‬ ‫للقوائم‬ ‫المالية‬ ‫والسجالت‬ ،‫المحاسبية‬ ‫وفعالية‬ ‫الضوابط‬ ،‫الداخلية‬ ‫ستمد‬ُ‫ت‬‫و‬ ‫هذه‬ ‫األهداف‬ ‫من‬ ‫تأكيدات‬ ‫ا‬ ‫لقوائم‬ ‫المالية‬ . ‫ويتم‬ ‫إستيفاء‬ ‫هذه‬ ‫األهداف‬ ‫من‬ ‫خالل‬ ‫فحص‬ ‫الوثائق‬ ،‫الداعمة‬ ‫وتقييم‬ ‫الضوابط‬ ‫المالية‬ ،‫الداخلية‬ ‫ومخاطر‬ ‫المراجعة‬ ‫التي‬ ‫يمكن‬ ‫أن‬ ‫تؤثر‬ ‫على‬ ‫أي‬ ‫من‬ ‫تأكيدات‬ ‫البيانات‬ ‫المالية‬ .
  • 21. ‫تابع‬ : ‫المخاطر‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫منهجية‬ ‫لذا‬ ‫يجب‬ ‫على‬ ‫المراجعين‬ ‫الداخليين‬ ‫وضع‬ ‫واستخدام‬ ‫إجراءات‬ ‫المشاركة‬ ‫التي‬ ‫تعمل‬ ‫على‬ ‫اختب‬ ‫ار‬ ‫التأكيدات‬ ‫طبقا‬ ‫لنموذج‬ ‫التأكيد‬ ‫الصادر‬ ‫من‬ ‫المعهد‬ ‫األمريكي‬ ‫للمحاسبين‬ ‫القانونيين‬ ‫المعت‬ ‫مدين‬ (AICPA) ، ‫والذي‬ ‫يشمل‬ The American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), 2002) :  ‫اإلكتمال‬ – ‫ما‬ ‫إذا‬ ‫كان‬ ‫قد‬ ‫تم‬ ‫إدراج‬ ‫كافة‬ ‫المعامالت‬ ‫والحسابات‬ ‫التي‬ ‫يجب‬ ‫إظهارها‬ ‫في‬ ‫القوائم‬ ‫المالية‬ ‫أو‬ ‫التقارير‬ ‫األخرى‬ .  ‫الحقوق‬ ‫واإللتزامات‬ – ‫ما‬ ‫إذا‬ ‫كانت‬ ‫كافة‬ ،‫األصول‬ ‫في‬ ‫وقت‬ ،‫معين‬ ‫هي‬ ‫حقوق‬ ،‫للمنشأة‬ ‫وكاف‬ ‫ة‬ ‫الخصوم‬ ‫هي‬ ‫إلتزامات‬ ‫على‬ ‫المنشأة‬ .  ‫التقييم‬ ‫أو‬ ‫التخصيص‬ – ‫ما‬ ‫إذا‬ ‫تم‬ ‫إدراج‬ ‫األصول‬ ‫واإللتزامات‬ ‫واإليرادات‬ ‫والمصروفات‬ ‫الخا‬ ‫صة‬ ‫بالمنشأة‬ ‫في‬ ‫القوائم‬ ‫المالية‬ ‫بالمبالغ‬ ،‫الصحيحة‬ ً‫ا‬‫ووفق‬ ‫للمبادئ‬ ‫المحاسبية‬ ‫الموثوق‬ ‫ة‬ ‫والمعمول‬ ‫بها‬ .  ‫الكينونة‬ ‫أو‬ ‫الحدوث‬ – ‫ما‬ ‫إذا‬ ‫كانت‬ ‫الموجودات‬ ‫في‬ ‫تاريخ‬ ‫معين‬ ،‫موجودة‬ ‫وما‬ ‫إذا‬ ‫كانت‬ ‫المعامالت‬ ‫المسجلة‬ ‫قد‬ ‫حدثت‬ ‫خالل‬ ‫فترة‬ ‫زمنية‬ ‫معينة‬ .  ‫عرض‬ ‫البيانات‬ ‫واإلفصاح‬ – ‫ما‬ ‫إذا‬ ‫تم‬ ‫اإلفصاح‬ ‫عن‬ ‫عناصر‬ ‫القوائم‬ ‫المالية‬ ‫بشكل‬ ‫صحيح‬ .
  • 22. ‫تابع‬ : ‫المخاطر‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫منهجية‬ 2 - ‫التشغيلية‬ ‫المراجعة‬ Operational Audit ‫يمكن‬ ‫تعريف‬ ‫المراجعة‬ ‫التشغيلية‬ ‫على‬ ‫أنها‬ ‫دراسة‬ ‫مستقلة‬ ‫للتحكم‬ ‫اإل‬ ‫داري‬ ‫على‬ ‫عملية‬ ،‫ما‬ ‫بما‬ ‫في‬ ‫ذلك‬ ‫تقييم‬ ‫جودة‬ ‫المعلومات‬ ‫التي‬ ‫يتم‬ ‫تقديمها‬ ‫لتسه‬ ‫يل‬ ‫هذا‬ ‫التحكم‬ . ‫وتم‬ ‫تصميم‬ ‫مراجعة‬ ‫الحسابات‬ ‫التشغيلية‬ ‫بغرض‬ ‫اختبار‬ ‫مجاال‬ ‫ت‬ ‫هامة‬ ‫من‬ ‫العمليات‬ ‫المالية‬ ‫والتشغيلية‬ . ‫وتعمل‬ ‫إدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫مع‬ ‫إدار‬ ‫ة‬ ‫المنشأة‬ ‫لفهم‬ :  ‫العملية‬ ‫قيد‬ ‫المراجعة‬ ‫وأهدافها‬ .  ‫النظام‬ ‫الذي‬ ‫يدعم‬ ‫العملية‬ .  ‫المخاطر‬ ‫المرتبطة‬ ‫وكيفية‬ ‫السيطرة‬ ‫عليها‬ .  ‫ما‬ ‫إذا‬ ‫كانت‬ ‫الضوابط‬ ‫تعمل‬ ‫بطريقة‬ ‫متناسقة‬ ‫وفعالة‬ . .
  • 23. ‫تابع‬ : ‫المخاطر‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫منهجية‬ ‫تعمل‬ ‫هذه‬ ‫المراجعة‬ ‫على‬ ‫اختبار‬ ‫استخدام‬ ‫الموارد‬ ‫لتحديد‬ ‫ما‬ ‫إذا‬ ‫كان‬ ‫يتم‬ ‫استخدام‬ ‫تلك‬ ‫الموارد‬ ‫بطريقة‬ ‫أكثر‬ ‫فعالية‬ ،‫وكفاءة‬ ‫وذلك‬ ‫لتلبية‬ ‫أهداف‬ ‫ومهام‬ ‫الشركة‬ ‫بشكل‬ ‫عام‬ . ‫وتركز‬ ‫مراجعة‬ ‫الحسابات‬ ‫التشغيلية‬ ‫على‬ ‫ضمان‬ ‫وجود‬ ‫تحكم‬ ‫بيئي‬ ‫فعال‬ ‫يق‬ ‫وم‬ ‫على‬ ،‫الكفاءة‬ ‫ويؤدي‬ ‫إلى‬ ‫تخفيض‬ ‫التكاليف‬ ‫و‬ / ‫أو‬ ‫زيادة‬ ‫األرباح‬ . ‫وتوفر‬ ‫مراجعة‬ ‫الحسابات‬ ‫التشغيلية‬ ‫عدة‬ ‫مزايا‬ ، ‫منها‬ :  ‫إكتمال‬ ‫التغطية‬ – ‫بجانب‬ ‫تحديد‬ ‫الفجوات‬ ‫أو‬ ‫التداخالت‬ ‫في‬ ‫خطوط‬ ‫إعداد‬ ‫الت‬ ‫قارير‬ ‫التنظيمية‬ .  ‫سهولة‬ ‫التحليل‬ – ً‫ا‬‫خصوص‬ ‫فيما‬ ‫يتعلق‬ ‫باألهداف‬ ،‫والمخاطر‬ ‫وتحيد‬ ‫إحتم‬ ‫ال‬ ‫تأثير‬ ‫المخاطر‬ ‫على‬ ‫تحقيق‬ ‫األهداف‬ .  ‫التركيز‬ ‫على‬ ‫األساسيات‬ – ‫التغير‬ ‫المتكرر‬ ‫على‬ ‫الهياكل‬ ‫التنظيمية‬ ‫وإعد‬ ‫اد‬ ‫التقارير‬ ‫مع‬ ‫عدم‬ ‫تغير‬ ‫العمليات‬ ‫األساسية‬ .
  • 24. ‫تابع‬ : ‫المخاطر‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫منهجية‬ 3 - ‫مراجعة‬ ‫اإللتزام‬ Compliance Audit ‫وتشمل‬ ‫في‬ ‫النشاط‬ ‫الذي‬ ‫يقوم‬ ‫به‬ ‫المراجع‬ ‫الداخلي‬ ‫للتحقق‬ ‫من‬ ‫االلتزام‬ ‫بال‬ ‫متطلبات‬ ‫القانونية‬ ،‫والنظامية‬ ‫وأيضا‬ ‫ضمان‬ ‫اإللتزام‬ ‫بالسياسات‬ ‫واللوائح‬ ‫واإلجراء‬ ‫ات‬ ‫التي‬ ‫يضعها‬ ‫مجلس‬ ‫االدارة‬ . ‫فالمنشآت‬ ‫تعمل‬ ‫في‬ ‫إطار‬ ‫تنظيمي‬ ‫خارجي‬ ‫وإطار‬ ‫تنظيمي‬ ‫داخلي‬ . ‫وتعتبر‬ ‫م‬ ‫راجعة‬ ‫مدي‬ ‫التزام‬ ‫اإلدارة‬ ‫وكل‬ ‫فرد‬ ‫في‬ ‫المنشأة‬ ‫باألطر‬ ‫الداخلية‬ ‫والخارجية‬ ‫هو‬ ‫أحد‬ ‫األدوار‬ ‫األساسية‬ ‫للمراجع‬ ‫الداخلي‬ . ‫وإن‬ ‫التحقق‬ ‫من‬ ‫التزام‬ ‫العاملين‬ ‫باألطر‬ ‫الداخلية‬ ‫والخارجية‬ ‫يتم‬ ‫لمصلحة‬ ‫ال‬ ،‫منشأة‬ ‫ويتم‬ ‫التقرير‬ ‫عنه‬ ‫للمستوي‬ ‫اإلداري‬ ،‫المناسب‬ ‫وهذا‬ ‫المجال‬ ‫يمارس‬ ‫فيه‬ ‫الم‬ ‫راجع‬ ‫الداخلي‬ ‫دورا‬ ‫إيجابيا‬ ‫ملموسا‬ ‫يضيف‬ ‫إلى‬ ‫قيمة‬ ‫المنشأة‬ .
  • 25. ‫تابع‬ : ‫المخاطر‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫منهجية‬ ‫كما‬ ‫قد‬ ‫يتضمن‬ ‫مراجعة‬ ‫االلتزام‬ ‫مراجعة‬ ‫السلوك‬ . ‫ويقصد‬ ‫بمراجعة‬ ‫الس‬ ‫لوك‬ ‫التأكد‬ ‫من‬ ‫إلتزام‬ ‫العاملين‬ ‫بإدارة‬ ‫المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫بالقواعد‬ ‫السلوك‬ ‫ية‬ ‫التي‬ ‫تتبناها‬ ‫اإلدارة‬ ‫مثل‬ : ‫عدم‬ ‫التدخين‬ ‫في‬ ‫المكاتب‬ ‫أو‬ ‫االلتزام‬ ‫بزي‬ ‫معي‬ ‫ن‬ . ‫وبجانب‬ ‫ذلك‬ ‫يقوم‬ ‫المراجعين‬ ‫الداخليين‬ ‫بتقديم‬ ‫الدعم‬ ‫والنصح‬ ‫واال‬ ‫رشاد‬ ‫واالستشارة‬ ‫لجميع‬ ‫إدارات‬ ‫الشركة‬ ‫بما‬ ‫فيها‬ ‫مجلس‬ ‫االدارة‬ ‫ومدير‬ ‫عام‬ ،‫الشركة‬ ‫مع‬ ‫األخذ‬ ‫في‬ ‫الحسبان‬ ‫المساعدة‬ ‫في‬ ‫تفعيل‬ ‫الحوكمة‬ ‫وإدارة‬ ‫المخاطر‬ .
  • 26. ‫تابع‬ : ‫المخاطر‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫منهجية‬  ً‫ويمكنًتلخيصًمهام‬ ً‫المراجعًالداخليًفيًظل‬ ً‫المراجعةًعليًأساس‬ ً‫المخاطرةًفيًالشكل‬ ‫التالي‬ :