Bab ini memperkenalkan kerangka kerja konseptual (CF) akuntansi dan sejarah pengembangannya. CF bertujuan memberikan teori terstruktur akuntansi dengan membahas tujuan pelaporan keuangan, pengguna laporan, karakteristik kualitatif informasi, dan pengukuran elemen laporan keuangan. Berbagai negara telah mengembangkan CF mereka sendiri namun belum sempurna. Saat ini, IASB Kerangka menjadi acuan internasional untuk pengemb
1. 6-1
Teori Akuntansi Keuangan Craig Deegan
Bab 6
Teori normatif akuntansi-kasus proyek kerangka konseptual
Slides ditulis oleh Craig Deegan dan Michaela Rankin
6-2
Tujuan pembelajaran
Dalam bab ini, Anda akan diperkenalkan dengan
peran yang kerangka kerja konseptual (CF) bisa bermain dalam praktek pelaporan keuangan
sejarah perkembangan berbagai proyek konseptual yang ada kerangka kerja
berbagai blok bangunan yang telah dikembangkan dalam berbagai proyek kerangka konseptual
6-3
Keuangan Teori 2e oleh Deegan
Tujuan pembelajaran (lanjutan)
keuntungan yang dirasakan dan kerugian yang timbul dari pembentukan dan pengembangan kerangka kerja konseptual
faktor, termasuk faktor-faktor politik, yang mungkin bisa membantu atau menghambat perkembangan proyek kerangka konseptual
kelompok dalam masyarakat yang mungkin memperoleh manfaat dari pembentukan dan pengembangan proyek kerangka konseptual
6-4
Teori 2e oleh Deegan
Apa yang dimaksud dengan kerangka konseptual?
"Sebuah sistem yang koheren tujuan saling terkait dan fundamental yang diharapkan dapat mengarah pada standar yang konsisten '(Pernyataan Konsep Akuntansi Keuangan No 1:Tujuan Pelaporan Keuangan oleh Badan Usaha 1978)
Upaya untuk memberikan teori terstruktur akuntansi
6-5
Teori 2e oleh Deegan
Kerangka konseptual teori normatif
Kerangka kerja konseptual memberikan resep sehingga mereka dianggap teori normatif akuntansi
'Menentukan sifat, fungsi dan batas-batas akuntansi keuangan dan pelaporan' (Pernyataan Konsep Akuntansi Keuangan No 1: Tujuan Pelaporan Keuangan oleh Badan Usaha, 1978)
6-6
Teori 2e oleh Deegan
Alasan untuk kerangka kerja konseptual
Untuk mengembangkan praktek pelaporan keuangan secara logis dan konsisten kita perlu mengatasi masalah seperti
apa yang dimaksud dengan pelaporan keuangan dan apa yang seharusnya ruang lingkup
yang karakteristik organisasi menunjukkan bahwa suatu entitas harus menghasilkan laporan keuangan
tujuan pelaporan keuangan
karakteristik kualitatif informasi keuangan harus memiliki
apa saja elemen pelaporan keuangan
apa aturan pengukuran harus digunakan
6-7
Copyright
2006 McGraw-Hill Australia Pty Ltd PPTs t / a Akuntansi Keuangan Teori 2e oleh Deegan
2. Alasan untuk kerangka kerja konseptual (lanjutan)
Para pendukung berpendapat bahwa tanpa kesepakatan mengenai masalah ini standar akuntansi akan dikembangkan secara ad hoc
Konsistensi terbatas antara standar akuntansi dalam ketiadaan kerangka konseptual
6-8
oleh Deegan
'Blok bangunan' The kerangka kerja konseptual
Kerangka tersebut harus dikembangkan dalam urutan tertentu
beberapa masalah yang perlu diselesaikan sebelum pindah ke 'blok uilding b' berikutnya
Lihat Gambar 6.1 (hal. 179) dalam teks untuk gambaran Kerangka IASB untuk Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan (yang pada tahun 2005 menggantikan Kerangka Konseptual Australia)
6-9
Teori 2e oleh Deegan
Sejarah perkembangan CF
CF dikembangkan di sejumlah negara termasuk
AS, Inggris, Kanada, Australia, Selandia Baru, Internasional Komite Standar Akuntansi
Dalam beberapa tahun terakhir banyak negara telah mengadopsi Kerangka IASB mengingat bahwa mereka telah memutuskan untuk mengadopsi standar akuntansi yang dikeluarkan oleh IASB
Tidak ada standar-setter telah mengembangkan CF lengkap, masalah pengukuran biasanya belum terselesaikan
Terbatas atau tidak ada kemajuan dalam beberapa tahun terakhir, meskipun upaya dilakukan untuk memperbarui IASB Kerangka
6-10
Teori 2e oleh Deegan
Pengembangan kerangka kerja akuntansi di AS
1961 dan 1962: Moonitz, dan Moonitz dan Sprouse ditentukan bahwa praktik akuntansi harus didasarkan pada nilai-nilai saat ini
1965: Grady mengembangkan teori berdasarkan deskripsi praktek yang ada
menyebabkan pelepasan Prinsip Akuntansi Board (APB) Statement No 4
Namun, profesi akuntansi dikritik karena kurangnya kerangka kerja yang nyata
6-11
Deegan
Pengembangan kerangka kerja akuntansi di AS (lanjutan)
Mengakibatkan pembentukan Komite Sejati pada tahun 1971 yang menghasilkan Laporan Sejati
Laporan diuraikan 12 tujuan akuntansi dan tujuh karakteristik kualitatif informasi keuangan yang harus dimiliki
Tujuan 1: berfokus pada kebutuhan informasi pengguna laporan keuangan
Tujuan 2: perlu untuk melayani pengguna dengan kemampuan terbatas untuk menuntut informasi keuangan
6-12
Copyright 2006 McGraw-Hill Aus t / a Akuntansi Keuangan Teori 2e oleh Deegan
Pengembangan kerangka kerja akuntansi di AS (lanjutan)
1974: APB digantikan oleh FASB yang kemudian memulai proyek CF nya
Enam Pernyataan Konsep Akuntansi Keuangan (SFACs) dirilis 1978-1985
Awal SFACs normatif di alam, tetapi SFAC No 5 yang berkaitan dengan pengakuan dan pengukuran sebagian deskriptif praktek saat
menerima banyak kritikan
sejak tahun 2005 FASB dan IASB telah bersama-sama bekerja menuju pengembangan kerangka konseptual revisi yang akan digunakan oleh kedua papan - disebut sebagai 'proyek onvergence c'
3. 6-13
Deegan
Pengembangan CF di Australia
Tingkat perkembangan lambat
Hanya empat Pernyataan Konsep Akuntansi (SAC) yang dirilis
SAC 1: Definisi Pelapor
SAC 2: Tujuan Umum Tujuan Pelaporan Keuangan
SAC 3: Karakteristik Kualitatif Informasi Keuangan
SAC 4: Definisi dan Pengakuan Unsur Laporan Keuangan
6-14
Teori 2e oleh Deegan
Pengembangan CF di Australia (lanjutan)
Kelima SAC berkaitan dengan pengukuran tidak pernah dirilis
Memiliki sejumlah kesamaan dengan proyek CF AS
2005: Australia mengadopsi Kerangka IASB sebagai akibat dari keputusan oleh Dewan Pelaporan Keuangan bahwa Australia akan mengadopsi IAS / IFRS pada tahun 2005
SAC 3 dan 4 SAC ditinggalkan
SAC 1 dan 2 SAC dipertahankan hingga waktu yang suatu IASB Kerangka direvisi dikembangkan
6-15
Teori 2e oleh Deegan
Pengembangan CF di Inggris
Awal bergerak menuju bimbingan berkaitan dengan tujuan dan identifikasi pengguna yang diberikan oleh Laporan Perusahaan (1976)
peduli dengan menangani hak-hak masyarakat dalam hal akses terhadap informasi keuangan (lebih luas daripada gagasan pengguna diadopsi dalam kerangka kerja lainnya)
akhirnya isi umumnya tidak diterima oleh profesi akuntansi
6-16
Teori 2e oleh Deegan
Pengembangan CF di Inggris (lanjutan)
1991: ASB mengadopsi IASC 's CF
IASC kerangka umumnya konsisten dengan kerangka kerja AS dan Australia - yang kemudian dikenal dengan Kerangka IASB
6-17
2e oleh Deegan
Bangunan blok dari CF
Bangunan blok dari berbagai CF telah membahas
definisi entitas pelapor
tujuan pelaporan keuangan untuk tujuan umum (GPFR)
pengguna dirasakan GPFRs
karakteristik kualitatif yang harus dimiliki GPFRs
unsur laporan keuangan
pendekatan yang mungkin untuk mengukur elemen
6-18
Teori 2e oleh Deegan
Definisi dari entitas pelapor
The Kerangka Konseptual memberikan definisi entitas diperlukan untuk menghasilkan GPFRs
dikenal sebagai pelaporan entitas
6-19
Teori 2e oleh Deegan
4. Laporan keuangan bertujuan umum
GPFRs didefinisikan sebagai laporan
'... Dimaksudkan untuk memenuhi kebutuhan informasi umum untuk pengguna yang tidak dapat perintah penyusunan laporan disesuaikan sehingga untuk memenuhi, khususnya, semua kebutuhan informasi mereka' (SAC 1, alinea. 6)
GPFRs laporan yang sesuai dengan standar akuntansi dan praktik akuntansi yang berlaku umum lainnya (GAAPs)
6-20
Teori 2e oleh Deegan
Laporan keuangan untuk tujuan khusus
Laporan tujuan khusus disediakan untuk memenuhi tuntutan informasi pengguna tertentu, atau kelompok pengguna
6-21
Keuangan Teori 2e oleh Deegan
Entitas yang dibutuhkan untuk memproduksi GPFRs
Tidak semua entitas digolongkan sebagai entitas pelaporan
SAC 1 menyatakan bahwa GPFRs harus siap ketika ada pengguna
'... Yang informasinya perlu memiliki elemen umum, dan para pengguna tidak dapat perintah penyusunan informasi untuk memenuhi kebutuhan informasi mereka individu (pasal 8)
6-22
Keuangan Teori 2e oleh Deegan
Faktor indikasi dari entitas pelapor (SAC 1)
Pemisahan manajemen dari orang-orang dengan kepentingan ekonomi dalam entitas
Ekonomi atau politik kepentingan / pengaruh entitas / pada pihak lain
Karakteristik keuangan entitas
6-23
2e oleh Deegan
Tujuan GPFR
Tujuan tradisional adalah untuk memungkinkan orang luar untuk menilai kepengurusan manajemen
Tujuan terakhir yang diterima secara umum laporan keuangan adalah untuk membantu pengguna laporan ' pengambilan keputusan ekonomi
kurang penekanan pada fungsi pelayanan
6-24
Teori 2e oleh Deegan
Tujuan memeluk dalam CF
Tujuan GPFRs di SAC 2 dianggap
untuk memberikan informasi kepada pengguna yang berguna untuk membuat dan mengevaluasi keputusan mengenai alokasi sumber daya yang langka
Tujuan kegunaan keputusan menimbulkan pertanyaan manfaat informasi biaya historis
6-25
Keuangan Teori 2e oleh Deegan
Tujuan lain dari GPFRs
Tujuan lain adalah untuk memungkinkan entitas pelaporan untuk menunjukkan akuntabilitas antara entitas dan pihak-pihak yang mana entitas dianggap bertanggung jawab
Akuntabilitas didefinisikan sebagai
tugas untuk memberikan account atau perhitungan dari tindakan-tindakan untuk mana yang bertanggung jawab
akuntabilitas umumnya tidak dianut oleh CF
6-26
Teori 2e oleh Deegan
Pengguna laporan keuangan
SAC 2 mengidentifikasi tiga kelompok pengguna utama untuk GPFRs
penyedia sumber daya
5. karyawan, kreditur, kreditur, pemasok, investor dan kontributor
penerima barang dan jasa
pelanggan dan penerima manfaat
pihak yang melakukan review atau fungsi pengawasan
parlemen, pemerintah, lembaga regulator, analis, serikat buruh, kelompok pengusaha, media dan kelompok kepentingan khusus
6-27
Keuangan Teori 2e oleh Deegan
Internasional perspektif di pengguna dari GPFRs
IASB Kerangka
mengidentifikasi pengguna GPFRs sebagai investor, karyawan, kreditur, pemasok, pelanggan, govt.lembaga dan masyarakat
menyatakan bahwa informasi yang dirancang untuk memenuhi kebutuhan investor biasanya akan memenuhi kebutuhan kelompok lain
AS: SFAC 1
fokus utama adalah investor hadir dan potensial dan pengguna lain dengan baik kepentingan keuangan secara langsung atau terkait dengan orang-orang dengan kepentingan keuangan secara langsung
UK: Laporan Perusahaan
semua kelompok yang terkena dampak operasi organisasi 's memiliki hak untuk informasi mengenai entitas pelaporan, tidak selalu berhubungan dengan keputusan alokasi sumber daya
6-28
Teori 2e oleh Deegan
Tingkat keahlian yang diharapkan dari pembaca laporan keuangan
Umum diterima bahwa pembaca diharapkan memiliki beberapa kemampuan dalam akuntansi keuangan
IASB Framework (pasal 25)
'... Pengguna diasumsikan memiliki pengetahuan yang cukup untuk bisnis dan kegiatan ekonomi dan akuntansi dan kemauan untuk mempelajari informasi dengan ketekunan yang wajar'
6-29
Keuangan Teori 2e oleh Deegan
Karakteristik kualitatif laporan keuangan
Untuk memastikan informasi keuangan yang berguna untuk pengambilan keputusan ekonomi, kita perlu mempertimbangkan atribut atau kualitas informasi keuangan harus memiliki
Menurut IASB Kerangka
karakteristik kualitatif utama adalah saling pengertian, relevansi, keandalan dan komparabilitas
terkait dengan relevansi adalah materialitas
IASB Kerangka muncul untuk memberikan penekanan lebih besar kepada relevansi dan keandalan
ada beberapa isu yang terkait dengan 't Rade-off' antara relevansi dan keandalan
6-30
Teori 2e oleh Deegan
Keandalan
Informasi dianggap andal jika 'f aithfully mewakili' transaksi entitas dan peristiwa
Harus bebas dari bias dan kesalahan yang tidak semestinya
Keandalan merupakan fungsi dari kesetiaan representasional, verifiability dan netralitas
6-31
Copyright 2006 McGraw-Hill Australia Pty Ltd PPTs t / a Akuntansi Keuangan Teori 2e oleh Deegan
6. Keandalan-implikasi untuk akuntansi tradisional
Secara tradisional, doktrin konservatisme dan penerimaan 'p rudence' telah diadopsi
bias terhadap mengecilkan nilai aset dan kewajiban melebih-lebihkan
Doktrin ini tidak konsisten dengan pengertian tentang kehandalan atau kebebasan dari bias
6-32
Keuangan Teori 2e oleh Deegan
Relevansi
Sesuatu yang relevan jika itu mempengaruhi keputusan tentang alokasi sumber daya yang langka
jika ia mampu membuat perbedaan dalam keputusan
Untuk informasi harus relevan harus memiliki
nilai prediksi, dan
nilai umpan balik
6-33
Keuangan Teori 2e oleh Deegan
Materialitas
Sebuah faktor pembatas terhadap pengungkapan materi yang relevan dan dapat diandalkan adalah gagasan tentang materialitas
Sebuah item bahan if (IASB Framework, alinea. 30)
'... kelalaian atau salah saji dapat mempengaruhi keputusan ekonomi pengguna yang diambil atas dasar laporan keuangan .... Materialitas menyediakan cut-off daripada menjadi karakteristik kualitatif primer yang harus memiliki informasi jika ingin berguna '
6-34
2e oleh Deegan
Keseragaman dan konsistensi
Keseragaman dan konsistensi menyiratkan keunggulan dalam membatasi jumlah metode akuntansi yang dapat digunakan oleh entitas pelaporan
telah berpendapat bahwa perusahaan mengadopsi metode akuntansi tertentu karena mereka paling mencerminkan kinerja yang mendasari mereka
membatasi metode yang tersedia membebankan biaya pada pelaporan entitas
6-35
Teori 2e oleh Deegan
Biaya vs Manfaat
Perlu mempertimbangkan apakah biaya penyediaan informasi tertentu melebihi manfaat yang akan diperoleh dari penyediaan
Biaya meliputi pengumpulan, penyimpanan, pencarian, presentasi, analisis dan interpretasi
manfaat datang dari keputusan ekonomi suara keputusan oleh pengguna
Mengukur biaya dan manfaat potensial melibatkan pertimbangan profesional
6-36
2e oleh Deegan
Dapatkah GPFRs menyediakan rekening objektif tentang kinerja?
Praktek akuntansi sangat bergantung pada pertimbangan profesional
Sebelum standar akuntansi dibebaskan, pembuat standar mencoba untuk menentukan konsekuensi ekonomi dari mengikuti standar
jika mempertimbangkan konsekuensi ekonomi maka standar tidak dapat dianggap obyektif atau netral
6-37
2e oleh Deegan
Dapatkah GPFRs menyediakan rekening objektif tentang kinerja?(Lanjutan)
Jika kita menerima gagasan bahwa penyusun akan didorong oleh kepentingan diri (dari Teori Akuntansi Positif) pengertian tentang objektivitas atau netralitas tidak realistis
7. Sifat politis dari proses penyusunan standar juga mempengaruhi netralitas dan objektivitas
Dalam berkomunikasi akuntan kenyataannya membangun realitas (Hines 1988)
6-38
Copyright 2006 McGraw-Hill Australia Pty Ltd PPTs t / a Akuntansi Keuangan Teori 2e oleh Deegan
Unsur-unsur pelaporan keuangan
Blok bangunan berikutnya mempertimbangkan kriteria definisi dan pengakuan dari elemen-elemen laporan keuangan
Kriteria Definisi - atribut topi w diperlukan sebelum item dapat dianggap sebagai milik kelas tertentu elemen
Kriteria pengakuan - e mployed untuk menentukan apakah item tersebut dapat dimasukkan dalam laporan keuangan
6-39
Copyright 2006 McGraw-Hill Australia Pty Ltd PPTs t / a Akuntansi Keuangan Teori 2e oleh Deegan
Lima elemen pelaporan keuangan dalam Kerangka IASB
Aktiva
Kewajiban
Keadilan
Beban
Pendapatan
Dalam Rangka IASB, pendapatan dibagi lagi menjadi pendapatan dan keuntungan
sepuluh elemen yang diidentifikasi di AS oleh FASB
6-40
Copyright 2006 McGraw-Hill Australia Pty Ltd PPTs t / a Akuntansi Keuangan Teori 2e oleh Deegan
Definisi aset
(49 (a) IASB Framework, para.) '... Sumber daya dikendalikan oleh entitas sebagai akibat peristiwa masa lalu dan dari mana manfaat ekonomi masa depan yang diharapkan mengalir ke entitas
Tiga karakteristik kunci
harus menjadi manfaat ekonomis masa depan
entitas pelaporan harus mengontrol manfaat ekonomi masa depan
transaksi atau peristiwa masa lalu lainnya menimbulkan kontrol entitas pelapor 's harus terjadi
6-41
Copyright 2006 McGraw-Hill Australia Pty Ltd PPTs t / a Akuntansi Keuangan Teori 2e oleh Deegan
Definisi aset (lanjutan)
Definisi ini mengacu pada manfaat dan tidak sumbernya
dengan tidak adanya manfaat ekonomi masa depan, obyek atau kanan tidak akan memenuhi syarat sebagai aset
Manfaat dapat hasil dari penggunaan terus-menerus, belum tentu nilai dalam pertukaran
6-42
Copyright 2006 McGraw-Hill Australia Pty Ltd PPTs t / a Akuntansi Keuangan Teori 2e oleh Deegan
Karakteristik kontrol
Kontrol berhubungan dengan kemampuan untuk mendapatkan keuntungan dari aset dan menolak atau mengatur orang lain ' akses ke manfaat
Keberlakuan hukum bukan merupakan prasyarat untuk menetapkan adanya kontrol
kontrol (dan bukan kepemilikan hukum) diperlukan, meskipun aset terkontrol sering dimiliki
6-43
8. Copyright 2006 McGraw-Hill Australia Pty Ltd PPTs t / a Akuntansi Keuangan Teori 2e oleh Deegan
Pengakuan aset
Aset - dan semua elemen lain akuntansi - harus diakui pada saat
besar kemungkinan manfaat ekonomis di masa depan berkenaan dengan aset tersebut akan mengalir ke atau dari entitas, dan
item memiliki biaya atau nilai yang dapat diukur dengan keandalan (IASB Framework, alinea. 83)
Kemungkinan umumnya dianggap berarti 'm bijih kemungkinan daripada kurang mungkin'
6-44
Copyright 2006 McGraw-Hill Australia Pty Ltd PPTs t / a Akuntansi Keuangan Teori 2e oleh Deegan
Definisi kewajiban
Kewajiban didefinisikan sebagai
'... Kewajiban kini dari entitas yang timbul dari peristiwa masa lalu, penyelesaian yang diharapkan dapat menghasilkan arus keluar dari entitas sumber daya yang memiliki manfaat ekonomi' (IASB Framework, para. 49 (b))
kewajiban saat ini tidak hanya mengacu pada kewajiban kekuatan hukum tetapi juga yang dikenakan oleh pengertian tentang kesetaraan dan keadilan, atau dengan praktik bisnis kustom atau lainnya
6-45
Copyright 2006 McGraw-Hill Australia Pty Ltd PPTs t / a Akuntansi Keuangan Teori 2e oleh Deegan
Pengakuan kewajiban
Kriteria pengakuan konsisten dengan aset dan elemen lain dari akuntansi
Liabilitas harus diakui pada saat
kemungkinan bahwa pengorbanan manfaat ekonomi akan diperlukan, dan
jumlah kewajiban tersebut dapat diukur dengan andal
Memiliki implikasi bagi pengungkapan berbagai ketentuan
6-46
Copyright 2006 McGraw-Hill Australia Pty Ltd PPTs t / a Akuntansi Keuangan Teori 2e oleh Deegan
Pendekatan untuk menentukan laba
Dua pendekatan umum untuk menentukan keuntungan
aset / kewajiban pendekatan link laba terhadap perubahan aktiva dan kewajiban
Pendekatan pendapatan / beban bergantung pada konsep-konsep seperti prinsip pencocokan
Definisi biaya dan pendapatan di CF berdasarkan aset / kewajiban perspektif
6-47
Copyright 2006 McGraw-Hill Australia Pty Ltd PPTs t / a Akuntansi Keuangan Teori 2e oleh Deegan
Definisi biaya
'... Penurunan manfaat ekonomi selama periode akuntansi dalam bentuk arus keluar atau depletions aset atau incurrences kewajiban yang mengakibatkan penurunan ekuitas, selain yang berkaitan dengan distribusi kepada peserta ekuitas' (IASB Framework, para. 70 (b) )
6-48
Copyright 2006 McGraw-Hill Australia Pty Ltd PPTs t / a Akuntansi Keuangan Teori 2e oleh Deegan
Pengakuan beban
Beban harus diakui pada saat
besar kemungkinan bahwa konsumsi atau kehilangan manfaat ekonomi masa depan yang mengakibatkan penurunan aset dan / atau peningkatan kewajiban telah terjadi, dan
9. konsumsi atau kehilangan manfaat ekonomi dapat diukur dengan andal
6-49
Copyright 2006 McGraw-Hill Australia Pty Ltd PPTs t / a Akuntansi Keuangan Teori 2e oleh Deegan
Definisi pendapatan
'... Kenaikan manfaat ekonomi selama periode akuntansi dalam bentuk arus masuk atau perangkat tambahan aset atau penurunan kewajiban yang mengakibatkan kenaikan ekuitas, selain yang berkaitan dengan kontribusi dari peserta ekuitas' (SAC 4 ayat. 70 (a) )
6-50
Copyright 2006 McGraw-Hill Australia Pty Ltd PPTs t / a Akuntansi Keuangan Teori 2e oleh Deegan
Definisi penghasilan (lanjutan)
Penghasilan dapat dikenali dari hubungan perdagangan normal, serta dari transfer non-timbal balik seperti hibah, sumbangan, hibah atau di mana kewajiban diampuni
IASB Kerangka lanjut membagi pendapatan menjadi pendapatan dan keuntungan
Pendapatan timbul dalam pelaksanaan aktivitas normal entitas
Keuntungan merupakan item lainnya yang memenuhi definisi penghasilan dan mungkin, atau tidak mungkin, timbul dalam aktivitas normal perusahaan
tidak jelas mengapa ada kebutuhan untuk istirahat pendapatan menjadi dua komponen
6-51
Copyright 2006 McGraw-Hill Australia Pty Ltd PPTs t / a Akuntansi Keuangan Teori 2e oleh Deegan
Pengakuan pendapatan
Seperti dengan unsur-unsur lain dari akuntansi, pendapatan diakui pada saat
besar kemungkinan bahwa inflow atau lainnya perangkat tambahan atau penghematan arus manfaat ekonomi masa depan telah terjadi, dan
inflow atau perangkat tambahan atau tabungan lain dalam arus manfaat ekonomi masa depan dapat diukur dengan andal
6-52
Copyright 2006 McGraw-Hill Australia Pty Ltd PPTs t / a Akuntansi Keuangan Teori 2e oleh Deegan
Definisi ekuitas
Ekuitas didefinisikan sebagai 't dia hak residual atas aset entitas setelah dikurangi seluruh kewajibannya' (IASB Framework, para. 49 (c))
Sebagai bunga residu itu peringkat setelah kewajiban dalam hal klaim terhadap aset
Definisi adalah fungsi langsung dari definisi aset dan kewajiban
6-53
Copyright 2006 McGraw-Hill Australia Pty Ltd PPTs t / a Akuntansi Keuangan Teori 2e oleh Deegan
Prinsip pengukuran
Sampai saat ini sangat sedikit resep dalam kaitannya dengan pengukuran yang disediakan oleh CF
Pernyataan FASB memberikan gambaran berbagai pendekatan untuk mengukur elemen tanpa memberikan resep
6-54
Copyright 2006 McGraw-Hill Australia Pty Ltd PPTs t / a Akuntansi Keuangan Teori 2e oleh Deegan
Manfaat yang terkait dengan kerangka kerja konseptual
Standar akuntansi harus lebih konsisten dan logis
Peningkatan kompatibilitas internasional standar akuntansi
Standar-setter harus lebih bertanggung jawab atas keputusan mereka
Komunikasi antara standar-setter dan konstituen mereka harus ditingkatkan
6-55
Copyright 2006 McGraw-Hill Australia Pty Ltd PPTs t / a Akuntansi Keuangan Teori 2e oleh Deegan
Manfaat yang terkait dengan CF (lanjutan)
10. Pengembangan standar akuntansi harus lebih ekonomis
Dimana kerangka kerja konseptual mencakup isu tertentu, mungkin ada mengurangi kebutuhan standar tambahan
Menekankan 'd ecision kegunaan' peran laporan keuangan daripada membatasi kepedulian untuk pengelolaan
6-56
Copyright 2006 McGraw-Hill Australia Pty Ltd PPTs t / a Akuntansi Keuangan Teori 2e oleh Deegan
Kekurangan dari kerangka kerja konseptual
Organisasi yang lebih kecil mungkin merasa terbebani dengan persyaratan pelaporan
Biasanya ekonomi dalam fokus sehingga mengabaikan transaksi yang tidak terlibat transaksi pasar atau pertukaran hak milik
lebih lanjut memperkuat pentingnya relatif kinerja ekonomi dengan kinerja sosial
Merupakan kodifikasi praktek yang ada
6-57
Copyright 2006 McGraw-Hill Australia Pty Ltd PPTs t / a Akuntansi Keuangan Teori 2e oleh Deegan
CF sebagai sarana melegitimasi badan penetapan standar
Beberapa (misalnya Hines dan Solomon) telah menyarankan bahwa CF telah digunakan sebagai perangkat untuk membantu memastikan keberadaan berkelanjutan profesi akuntansi
Meningkatkan kemampuan profesi untuk mengatur diri, sehingga menangkal intervensi pemerintah