Ulga B+R - jak określić koszty kwalifikowane?
•
0 likes•2,577 views
Prezentacja z webinarium: Ulga B+R - jak określić koszty kwalifikowane? Dla większości podatników zbliża się moment złożenia deklaracji CIT za 2017. Jak sobie poradzić z kalkulacją kosztów kwalifikujących się do ulgi na działalność badawczo-rozwojową (Ulga B+R)? Więcej: https://pwc.to/2nOwtvP
Recommended
Recommended
More Related Content
What's hot
What's hot (20)
Similar to Ulga B+R - jak określić koszty kwalifikowane?
Similar to Ulga B+R - jak określić koszty kwalifikowane? (20)
More from PwC Polska
More from PwC Polska (20)
Ulga B+R - jak określić koszty kwalifikowane?
- 1. Ulga na działalność B+R Webinarium 21 lutego 2018 www.pwc.com
- 2. PwC Agenda 2 2 Przygotowanie kalkulacji 1 Dokumentowanie działalności badawczo-rozwojowej 3 Ewidencja poszczególnych kategorii kosztów kwalifikowanych 4 Koszty kwalifikowane do Ulgi, a dotacja i SSE 5 Przygotowanie do potencjalnej kontroli rozliczeń z tytułu Ulgi 6 Metodologia rozliczania Ulgi za 2017 rok i lata późniejsze
- 4. PwC Działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu przepisów o Uldze 4 Wyznaczniki: Zwiększanie zasobów wiedzy SystematycznośćDziałalność twórcza Dzieli się na dwie kategorie: Badania naukowe: podstawowe, stosowane i przemysłowe Prace rozwojowe Działalność badawczo rozwojowa
- 5. PwC Jak dokumentować działalność B+R 5 Czy warto stosować podejście projektowe? • Oparcie się na dotychczasowej strukturze projektowej będzie mniej pracochłonne • Łatwiejsze udokumentowanie prac Najważniejsze z punktu widzenia zarządzania projektami • Nie ma znaczenia wynik projektu • Również rozpoczęte projekty • Dowolność w komercjalizacji wyników • Dowolność w zarządzaniu projektem • Możliwość dowolnego zakończenia projektu • Możliwy zespół międzynarodowy (kwalifikuje się tylko koszty ponoszone przez polską spółkę) A jeśli nie projekty to co? • Wskazanie działów / zespołów wykonujących B+R • Stworzenie czytelnej struktury / regulaminu organizacyjnego • Odpowiednie zapisy w umowach / opisach stanowisk • Dokumentowanie czynności Ocenę danych czynności pod kątem B+R może zawierać opinia jednostki naukowej!
- 6. PwC Pytanie nr 1 Czy zamierzają Państwo skorzystać z ulgi za 2017 rok? • TAK, jesteśmy przygotowani • NIE, nie zamierzamy korzystać • Chcielibyśmy, ale nie zdążymy się przygotować 6
- 8. PwC Przygotowanie kalkulacji w rozumieniu przepisów o Uldze 8 Art. 18d • Koszty kwalifikowane odlicza się w roku poniesienia • Gdy strata lub za niski dochód – w kolejnych 6 latach Art. 18e • Obowiązek wykazania kosztów w zeznaniu §
- 9. PwC 9 §
- 10. PwC Przygotowanie kalkulacji w praktyce 10 Zebranie kosztów działalności B+R w danym roku Wyselekcjonowanie kosztów stanowiących koszty kwalifikowane Przygotowanie szczegółowego wyliczenia kosztów kwalifikowanych Zebranie dokumentacji potwierdzającej badawczo- rozwojowych charakter działalności Uzgodnienie kalkulacji Ulgi B+R z kalkulacją CIT Złożenie zeznania CIT-8 wraz z załącznikiem CIT-BR w ustawowym terminie (w 2017 jest to 3.04) Jeśli nie uda się zdążyć można rozważyć złożenie korekty
- 11. PwC Przygotowanie kalkulacji w praktyce 11 Pamiętaj! • Zweryfikuj kalkulację z uzyskanymi interpretacjami podatkowymi • Zweryfikuj kalkulację z bieżącym stanowiskiem organów podatkowych oraz sądów administracyjnych • Zweryfikuj spójność kalkulacji z zeznaniem podatkowym • Zweryfikuj kalkulację z poszczególnymi zespołami merytorycznymi • Sprawdź czy posiadana dokumentacja będzie argumentem potwierdzającym poniesienie kosztów Weryfikacja możliwości usprawnienia / automatyzacji procesu?
- 13. PwC Wynagrodzenia pracowników realizujących działalność B+R 13 Od 2018 roku odliczenie obejmie również wynagrodzenie wypłacone na podstawie umów o dzieło oraz zlecenie Wynagrodzenie zatrudnionych na podstawie umowy o pracę Wysokość zgodna z listą płac Również premie i inne dodatki W części w jakiej pracownicy faktycznie wykonują B+R Również za czas uczestnictwa w szkoleniach i konferencjach dotyczących B+R
- 14. PwC Pytanie nr 2 Ile osób jest zaangażowanych w działalność B+R w przeważającej części swojego czasu pracy? Mówimy tu o inżynierach, technologach, informatykach, programistach, projektantach itp. • Poniżej 10 • 10-30 • 31-50 • Powyżej 50 14
- 15. PwC Amortyzacja środków trwałych i WNiP wykorzystywanych do działalności B+R 15 Tylko stanowiące koszty uzyskania przychodów Od prac rozwojowych tylko składniki stanowiące koszty kwalifikowane Z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością W części w jakiej faktycznie są wykorzystywane do B+R
- 16. PwC Zużycie materiałów i surowców 16 Od 2018 roku odliczenie obejmie również nabycie niebędącego środkami trwałymi sprzętu specjalistycznego wykorzystywanego bezpośrednio w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej (np. naczynia i przybory laboratoryjne, urządzenia pomiarowe) • Tylko bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością B+R • Również wytworzone we własnym zakresie • Zużycie materiałów obejmuje narzędzia • Można stosować reguły księgowe do określenia wartości • Limit odliczenia w 2017 r. to 50% kosztów dla małych i średnich przedsiębiorstw, 30% dla pozostałych
- 17. PwC Pozostałe koszty 17 Od 2018 roku odliczenie obejmie również nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej od podmiotu niepowiązanego Wg rzeczywistych wartości wynikających z faktur, wyłącznie na potrzeby B+R: • Ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne świadczone przez jednostki naukowe działające na terytorium Polski • Odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej • Koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego
- 18. PwC Koszty kwalifikowane do ulgi, a dotacja i SSE4
- 19. PwC Koszty kwalifikowane do ulgi, a dotacja i SSE 19 W przypadku kosztów kwalifikowanych do ulgi, które jednocześnie są kosztami projektów dofinansowanych z UE lub budżetu państwa, należy do kalkulacji uwzględnić tylko tę część kosztu która nie jest pokryta dotacją Odpowiednia część wydatku niepochodząca ze środków własnych podatnika musi zostać wyłączona z kalkulacji Ulgi Wyłączenie z Ulgi przedsiębiorstw działających na terenie SSE na podstawie zezwolenia
- 20. PwC Koszty kwalifikowane do ulgi a dotacja i SSE 20 Przykład 2 Zakup materiałów na potrzeby projektu A: 100 Koszty wynagrodzeń pracowników przy projekcie A: 100 Dotacja na projekt A na pokrycie kosztów wynagrodzeń: 80 Kwota odliczenia: 30% x 100 + 50% x (100-80) Przykład 1 Zakup ekspertyzy od jednostki naukowej: 100 Dotacja na zakup: 80 Kwota odliczenia: 30% x (100-80)
- 21. PwC Przygotowanie do potencjalnej kontroli rozliczeń z tytułu Ulgi 5
- 22. PwC Przygotowanie do potencjalnej kontroli rozliczeń z tytułu Ulgi 22 Przeprowadź analizę czynności wykonywanych w organizacji i wskaż stanowiące działalność B+R (projekty / departamenty i działy) Zadbaj o udokumentowanie realizowanej działalności B+R Zebrane dokumenty i informacji zbierz w formie tzw. „defense file” W przypadku wątpliwości przy analizie czynności – rozważ wystąpienie o opinię jednostki naukowej Zweryfikuj kalkulację Ulgi pod kątem wątpliwości interpretacyjnych – rozważ wystąpienie z wnioskiem o interpretację podatkową Zweryfikuj przeprowadzoną kalkulację Ulgi oraz prawidłowość przyjętej metodologii tworzenia kalkulacji 3 2 1 4 5 6
- 23. PwC Metodologia rozliczania Ulgi za 2017 rok i lata późniejsze6
- 24. PwC Metodologia rozliczania Ulgi za 2017 rok i lata późniejsze 24 Pamiętaj! • Sprawdź czy te same zespoły wykonują działalność B+R – nazwa zespołów i stanowisk nie ma znaczenia • Sprawdź czy ww. zespoły nie wykonują nowych czynności, potencjalnie niebędących B+R i zweryfikuj pod kątem realizowanych projektów • Sprawdź czy nie można uprościć ewidencji księgowej dla potrzeb Ulgi • Sprawdź czy nie zmieniły się przepisy dot. Ulgi Czy przyjętą metodologię kalkulacji Ulgi w 2017 roku można wykorzystać w 2018? MOŻNA!
- 25. PwC Grzegorz Kuś Starszy Menedżer + 519 507 208 grzegorz.kus@pwc.com Kontakt Powyższa prezentacja została przygotowana wyłącznie w celach ogólnoinformacyjnych i nie stanowi porady w rozumieniu polskich przepisów. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej prezentacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. Nie gwarantujemy (w sposób wyraźny, ani dorozumiany) prawidłowości, ani dokładności informacji zawartych w naszej prezentacji. Ponadto, w zakresie przewidzianym przez prawo polskie, PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., jej partnerzy, pracownicy, ani przedstawiciele nie podejmują wobec Państwa żadnych zobowiązań oraz nie przyjmują na siebie żadnej odpowiedzialności – ani umownej, ani z żadnego innego tytułu - za jakiejkolwiek straty, szkody ani wydatki, które mogą być pośrednim lub bezpośrednim skutkiem działania podjętego na podstawie informacji zawartych w naszej prezentacji lub decyzji podjętych na podstawie tej prezentacji. © 2018 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszelkie prawa zastrzeżone. "PricewaterhouseCoopers" oznacza PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. (Polską spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością) lub, wedle kontekstu, PricewaterhouseCoopers światową sieć lub inne podmioty z sieci, przy czym każdy z nich jest samodzielny i niezależny. 25 Jacek Zimoch Starszy Menedżer + 502 184 165 jacek.zimoch@pwc.com