Kế toán vốn bằng tiền và nghiệp vụ phải thu tại công ty van công nghiệp Minh Hòa Thành. Qua sự luân chuyển của vốn bằng tiền và các khoản phải thu người ta có thể kiểm tra, đánh giá hiệu quả các hoạt động kinh tế, tình hình tài chính của doanh nghiệp. Để theo dõi kịp thời nhanh chóng và cung cấp đầy đủ thông tin chính xác, với sự nhận định về việc tổ chức, hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu là khâu rất quan trọng trong toàn bộ công tác kế toán của doanh nghiệp.

1. Viết thuê đề tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149
Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149
KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ NGHIỆP VỤ
PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH TMDV
XNK MINH HÒA THÀNH

2. Viết thuê đề tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149
Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
- BHXH: Bảo Hiểm Xã Hội
- BHYT: Bảo Hiểm Y Tế
- BHTN: Bảo Hiểm Thất Nghiệp
- CP: Cổ Phần
- GTHT: Giá trị gia tăng
- TNCN: Thu nhập cá nhân
- TK: Tài khoản
- TGNH: Tiền gửi ngân hàng
- XNK: Xuất Nhập Khẩu

3. 1
LỜI MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
Với sự chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp đang gặp sự
cạnh tranh gay gắt và ngày càng rõ nét, đòi hỏi các doanh nghiệp phải luôn luôn nhận
thức, đánh giá được tiềm năng của doanh nghiệp mình trên thị trường để có thể tồn
tại, đứng vững và ngày càng phát triển, để đạt được điều đó thì Kế toán là một bộ
phận không thể thiếu trong việc cấu thành doanh nghiệp. Có thể nói Kế toán là một
công cụ đắc lực cho nhà quản lý, nó không ngừng phản ánh toàn bộ tài sản, nguồn vốn
của doanh nghiệp mà nó còn phản ánh tình hình chi phí, lợi nhuận hay kết quả của
từng công trình cho nhà quản lý nắm bắt được. Bên cạnh đó đòi hỏi doanh nghiệp phải
có sự chuẩn bị cân nhắc thận trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của mình.
Hoạt động kinh doanh trong nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải có sự quản lý
chặt chẽ về vốn về vốn đảm bảo cho việc sử dụng vốn một cách hiệu quả nhất, hạn chế
đến mức thấp nhất tình trạng ứ đọng vốn hoặc thiếu vốn trong kinh doanh từ đó đảm
bảo hiệu quả kinh doanh tối ưu nhất. Vì vậy không thể không nói đến vai trò của công
tác hạch toán kế toán trong việc quản lý vốn, cũng từ đó vốn bằng tiền đóng vai trò và
là cơ sở ban đầu, đồng thời theo suốt quá trình sản xuất kinh doanh của các doanh
nghiệp.
Xét về tầm quan trọng và tính cấp thiết của “kế toán vốn bằng tiền và các
khoản phải thu” nên em đã chọn đề tài này để nghiên cứu trong quá trình thực tập tại
Cty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành
2. Mục tiêu nghiên cứu
- Để vận dụng những lý thuyết đã tiếp thu được ở trường vào thực tiễn nhằm củng cố
và nâng cao những kiến thức đã học.
- Tìm hiểu công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa
Thành - Đưa ra những đánh giá nhận xét về thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền và
các khoản phải thu tại công ty. Bước đầu đề xuất một số biện pháp góp phần hoàn
thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty nhằm nâng cao hiệu quả
hoạt động sản xuất.

4. 2
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:
Đối tượng nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu của đề tài này là “ Công tác kế toán vốn bằng tiền và các
khoản phải thu tại công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành”, các chứng từ,
tài liệu liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển, các khoản phải
thu của tháng 12 năm 2016 và các thông tin ở bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả
kinh doanh của năm 2016 và các thông tin khác liên quan đến công ty TNHH TMDV
XNK Minh Hòa Thành
Phạm vi nghiên cứu:
Về mặt không gian: Tập trung tại phòng kế toán Công ty TNHH TMDV XNK
Minh Hòa Thành
Về mặt thời gian: Tập trung nghiên cứu tình hình công ty qua 3 năm 2014-2016
và thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty.
4. Ý nghĩa của đề tài:
Qua sự luân chuyển của vốn bằng tiền và các khoản phải thu người ta có thể
kiểm tra, đánh giá hiệu quả các hoạt động kinh tế, tình hình tài chính của doanh
nghiệp. Để theo dõi kịp thời nhanh chóng và cung cấp đầy đủ thông tin chính xác, với
sự nhận định về việc tổ chức, hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu là
khâu rất quan trọng trong toàn bộ công tác kế toán của doanh nghiệp.
5. Phương pháp nghiên cứu:
Phương pháp nghiên cứu được sử dụng trong đề tài là phương pháp quan sát trực
tiếp, tìm hiểu, đánh giá, phân tích và so sánh dựa trên những tài liệu, số liệu, thông tin của
công ty, sách báo và các tài liệu, kiến thức đã được học ở nhà trường.
6. Kết cấu báo cáo thực tập:
Ngoài lời mở đầu, phần giới thiệu và kết luận thì nội dung báo cáo thực tập gồm
3 phần:
Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hoà Thành
Chương 2: Thực trạng công tác vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công
ty TNHH TMDV XNK Minh Hoà Thành
Chương 3: Nhận xét và kiến nghị

5. 3
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TMDV XNK
MINH HÒA THÀNH
1.1.Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa
Thành
1.1.1.Giới thiệu về công ty Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thàn
Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành
Tên đối ngoại: MINH HOA THANH TRADING SERVICE IMPORT
COMPANY LIMITED
Tên viết tắt: MINH HOA THANH CO., LTD
Loại hình doanh nghiệp: công ty TNHH MTV
Đại diện pháp luật: Nguyễn Thành Hướng
Logo công ty:
Trụ sở chính:
+ Điạ chỉ: 199/2 Đường TA 19, Khu Phố 5, Phường Thới An, Quận 12, TP
HCM
+ Điện thoại: (08) 6250 2299
+ Fax : (08) 6250 2299
+ Email: minhhoathanh@gmail.com
+ Website: www.minhhoathanh.com
+ Số TK: 04401010015952 tại Ngân hàng TMCP Hàng Hải – CN Cộng Hòa
+ Tổng vốn điều lệ: 5.000.000.000 đ
1.1.2. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của Công ty TNHH TMDV
XNK Minh Hòa Thành
Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành được thành lập ngày 21 tháng 03
năm 2013, theo Giấy Chứng Nhận Đăng Ký Doanh Nghiệp số 0312196929 do Sở kế
hoạch và đầu tư Thành Phố Hồ Chí Minh cấp.
Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành là một đơn vị kinh tế hạch toán
độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân, có quan hệ đối nội đối ngoại tốt và có con dấu
riêng. Công ty luôn bình đẳng trong kinh doanh với các doanh nghiệp thuộc mọi thành

6. 4
phần kinh tế khác. Công ty được phép mở tài khoản giao dịch tại các ngân hàng theo
quy định của pháp luật.
Với đội ngũ bán hàng năng động và nhiệt huyết luôn sẵn lòng phục vụ khách
hàng chu đáo, tận tâm, luôn mang đến cảm giác thân thiện đối với khách hàng trong
kinh doanh.
Từ khi thành lập đến nay, Công ty đã không ngừng phát triển, mở rộng thị trường
hoạt động và liên kết với các Công ty cùng lĩnh vực nhằm đưa Công ty ngày một phát
triển.
Tính đến thời điểm này công ty thành lập đã được 3 năm, từ 1 công ty nhỏ lẻ với
bộ phận nhân viên ít, công ty đã dần hoàn thiện và phát triển trở thành một trong
những công ty chủ chốt về lĩnh vực cung cấp các mặt hàng ngành nước, có khả năng
cạnh tranh với các công ty lớn lâu năm, với bộ phận nhân viên dày dặn kinh nghiệm và
nhiệt huyết hứa hẹn sẽ đưa công ty vươn đến tầm cao mới, mở rộng quy mô, với hàng
trăm khách hàng và đại lý khắp cả nước.
1.2 Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh chủ yếu của Công ty TNHH
TMDV XNK Minh Hòa Thành
1.2.1 Chức năng
 Phân phối các dòng sản phẩm ngành nước, các thiết bị phòng cháy chữa cháy:
đồng hồ nước, van vòi nước, phụ kiện đường ống,...
 Thực hiện bán hàng theo các kênh phân phối của Công ty như bán cho đại lý,
bán hàng theo dự án, bán hàng theo kênh hiện đại và bán lẻ.
 Đáp ứng những đơn hàng với kiểu dáng theo yêu cầu của khách hàng
1.2.2 Nhiệm vụ
* Đối với khách hàng:
Thực hiện các đơn hàng cho khách một cách nhanh chóng, chất lượng.Thực hiện
các dịch vụ bảo hành, chăm sóc khách hàng đúng với quy định và hợp đồng.Phân phối
các sản phẩm thiết bị điện nước nói chung trong phân khúc trung và cao cấp, nhằm
thỏa mãn tối đa nhu cầu khách hàng.
* Đối với công ty:
Sử dụng nguồn vốn một cách hiệu quả và phát triển nguồn vốn KD được giao
thực hiện mục tiêu kinh doanh. Thực hiện sứ mệnh rút ngắn khoảng cách không gian

7. 5
và thời gian, tiềm lực và năng lực. Xây dựng các chiến lược kinh doanh dài hạn. Chấp
hành nghiêm túc chế độ an toàn lao động, bảo hiểm xã hội, bảo vệ môi trường đồng
thời quan tâm đến lợi ích của người lao động.
1.2.3 Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của Công ty
Công ty Minh Hoà Thành chuyên cung cấp các loại van công nghiệp và đồng hồ
nước công nghiệp, sản phẩm van công nghiệp và đồng hồ nước được sản xuất tại Việt
Nam hoặc nhập khẩu từ nước ngoài. Công ty TNHH TM-DV-XNK Minh Hoà Thành
là nhà phân phối các loại van mang thương hiệu MIHA, MBV, MI do Công ty Cổ
Phần Đầu Tư Minh Hoà sản xuất, các sản phẩm như:van bi, van cửa, van 1 chiều,Van
phao, Rọ đồng, Vòi đồng, Vòi Daling...và các phụ kiện ren đồng,... Ngoài ra Công ty
TNHH XNK Minh Hoà Thành còn Phân phối các loại đồng hồ nước hiệu Unik (Đài
Loan), Zenner-Coma (Đức), Shinha(Hàn Quốc) Fuzhuo Fuda, Yuta... Mặt Bích, Co
hàn... Với đội ngũ bán hàng năng động và nhiệt huyết luôn sẵn lòng phục vụ khách
hàng chu đáo, tận tâm, luôn mang đến cảm giác thân thiện đối với khách hàng trong
kinh doanh.

8. 6
Hình 2.1. Các sản phẩm tại công ty

9. 7
1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty
1.3.1 Bộ máy tổ chức của công ty
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Nguồn: Phòng Hành Chính Nhân Sự
1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban
- Giám đốc: Là người điều hành đại diện pháp nhân của công ty và chịu trách
nhiệm cao nhất về toàn bộ kết quả hoạt động kinh doanh trong Công ty. Giám đốc điều
hành Công ty theo chế độ thủ trưởng, có quyền quyết định cơ cấu bộ máy quản lý của
công ty theo nguyên tắc tinh giảm gọn nhẹ, có hiệu quả.
- Phòng kinh doanh (4 người): có chức năng giúp Giám đốc tổ chức việc kinh
doanh, tìm hiểu thị trường, tìm kiếm nguồn tiêu thụ và nguồn mua vào từ các đối tác;
thực hiện các giao dịch kinh doanh.
- Phòng kế toán(5 người)
Cung cấp đầy đủ thông tin về hoạt động tài chính ở đơn vị, thu nhận, ghi chép,
phân loại, xử lý và cung cấp các thông tin, tổng hợp, báo cáo lý giải các nghiệp vụ
chính diễn ra ở đơn vị, giúp cho Giám đốc có khả năng xem xét toàn diện các hoạt
động của đơn vị kinh tế.
Phản ánh đầy đủ tổng số vốn, tài sản hiện có như sự vận động của vốn và tài sản
đơn vị qua đó giúp Giám đốc quản lý chặt chẽ số vốn, tài sản của công ty nhằm nâng
cáo hiệu quả của việc sử dụng vốn trong việc kinh doanh.
Thực hiện công tác hạch toán kế toán hoạt động kinh doanh của đơn vị. Thực
hiện theo chế độ báo cáo định kỳ và các báo cáo tài chính hiện hành của Nhà nước.
Thực hiện các nhiệm vụ khác khi Giám đốc công ty giao.
GIÁM ĐỐC
PHÒNG KẾ
TOÁN
PHÒNG HCNS PHÒNG KINH
DOANH
PHÒNG GIAO
NHẬN

10. 8
- Phòng Hành chính Nhân sự(2 người): có nhiệm vụ xây dựng và hoàn thiện
bộ máy tổ chức công ty phù hợp với yêu cầu tổ chức kinh doanh, xây dựng và tổ chức
thực hịên các kế hoạch về lao động tiền lương, giải quyết chính sách cho người lao
động.
- Phòng Giao Nhận (6 người): có nhiệm vụ nhận chỉ thị từ Trưởng phòng của
các phòng ban để thực hiện việc giao nhận hàng hóa, giấy tờ liên quan.
1.3.3 Mối quan hệ giữa phòng kế toán và các bộ phận khác
 Mối quan hệ chung với các phòng ban:
- Phối hợp thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến hoạt động thuộc chức năng,
nhiệm vụ nêu trên.
 Mối quan hệ với phòng Hành chính – Nhân sự
- Phối hợp xây dựng cơ cấu tổ chức, phát triển nguồn nhân lực của Phòng phù
hợp với chiến lược phát triển nguồn nhân lực của Công ty.
- Được yêu cầu phòng Hành chính – Nhân sự hỗ trợ về các hoạt động hành chính,
nhân sự, truyền thông để đảm bảo thực hiện nhiệm vụ của Phòng.
- Các chứng từ cung cấp: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, phiếu báo
làm thêm giờ, …
 Mối quan hệ với phòng kinh doanh:
- Thực hiện tư vấn dòng tiền, cấu trúc tài chính, kiểm soát chi phí, công nghệ
thông tin, quản trị
- Các chứng từ cung cấp: phiếu đề nghị nhập hàng, phiếu đề nghị xuất hàng,
phiếu đề nghị thanh toán…
 Mối quan hệ với bộ phận giao nhận:
- Cung cấp chứng từ cho bộ phận giao nhận: Phiếu xuất kho, phiếu thu, hóa đơn
chứng từ để bộ phận giao nhận tiến hành giao hàng và các chứng từ khác khi có phát
sinh.
 Mối quan hệ với Giám Đốc:
- Chịu sự kiểm tra giám sát hoạt động của ban lãnh đạo theo các quy chế, quy
định và Điều lệ của Công ty.

11. 9
1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty
1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
1.4.1.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, các nghiệp vụ
kế toán phát sinh được tập trung ở phòng kế toán công ty. Tại đây thực hiện việc tổ
chức hướng dẫn và kiểm tra, thực hiện toàn bộ phương pháp thu thập xử lý thông tin
bao đầu, chế độ hạch toán và chế độ quản lý tài chính theo đúng quy định của Bộ Tài
Chính, cung cấp một cách đầy đủ, chính xác kịp thời những thông tin toàn cảnh về
tình hình tài chính của công ty, từ đó tham mưu cho Giám Đốc để đề ra biện pháp,
các quyết định phù hợp với đường lối phát triển của công ty.
1.4.1.2 Cơ cấu bộ máy tài chính – kế toán của công ty
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Nguồn: Phòng Hành Chính Nhân Sự
1.4.1.3 Chức năng và nhiệm vụ
* Kế toán trưởng
- Có nhiệm vụ tổ chức và điều hành toàn bộ hệ thống kế toán của Công ty làm
tham mưu cho Tổng Giám đốc về các hoạt động kinh doanh. Tổ chức kiểm tra kế
toán trong nội bộ Công ty. Các nhân viên trong phòng kế toán chịu sự chỉ đạo của kế
toán trưởng.
- Khi quyết toán đã lập xong kế toán trưởng có nhiệm vụ giải quyết kết quả sản
xuất kinh doanh. Chịu trách nhiệm về số liệu ghi trong bảng quyết toán cũng như
việc nộp đầy đủ, đúng hạn báo cáo kế toán quy định.
- Các công việc khác khi giám đốc có yêu cầu.
* Kế toán tiền+ thủ quỹ
Kế toán trưởng
Kế toán
thanh
toán, công
nợ
Kế toán
thuế
Kế toán
hàng hóa,
thủ kho
Kế toán
tiền, thủ
quỹ

12. 10
- Lập phiếu thu chi tiền mặt, theo dõi thu chi
- Phải chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt ghi chép hằng ngày, liên tục
theo dõi trình tự phát sinh các khoản thu chi, xuất nhập quỹ tiền mặt… và tính ra số
tồn quỹ ở mọi thời điểm. Quản lý tiền mặt tại công ty, thu chi tiền mặt có chứng từ
hợp lệ.
- Theo dõi tình hình biến động của tài khoản tại Ngân hàng.
* Kế toán thanh toán, công nợ
- Ghi chép, phản ánh, đầy đủ, kịp thời chính xác, rõ ràng các nghiệp vụ thanh
toán, tạm ứng theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán có kết hợp với thời hạn
thanh toán.
- Giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán, tình hình chấp hành kỷ luật thanh
toán, ngăn ngừa tình trạng vi phạm kỷ luật thanh toán, tạm ứng.
- Phản ánh và theo dõi kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh chi tiết cho
từng đối tượng, từng phản nợ và thời gian thanh toán.
- Ghi chép kịp thời trên hệ thống chứng từ sổ chi tiết, sổ tổng hợp của phần
hành các khoản nợ phải thu, phải trả.
- Thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát về chế độ thanh toán công nợ, tổng hợp và
xử lý nhanh chóng thông tin về tình hình công nợ.
- Có nhiệm vụ nhắc các khoản nợ tới hạn thu hồi của khách hàng, theo dõi công
nợ nhà cung cấp.
- Kiểm kê quỹ, kho hàng theo định kỳ.
* Kế toán thuế
- Theo dõi, lập hóa đơn thuế.
- Có nhiệm vụ lấy hóa đơn đầu vào, tổng hợp hóa đơn chứng từ hàng tháng.
- Lập báo cáo thuế hàng tháng, các loại báo cáo hàng quý, hàng năm.
- Làm việc trực tiếp với cơ quan thuế khi có yêu cầu.
- Các công việc khác liên quan đến các khoản thuế tại công ty.
* Kế toán hàng hoá + thủ kho
- Phản ánh đầy đủ chính xác tình hình nhập, xuất, tồn, theo dõi tồn kho hàng
ngày.

13. 11
- Lập báo cáo về tình hình thu mua, dự trữ bảo quản cũng như sử dụng hàng
hoá.
- Trực tiếp xuất nhập hàng hóa.
1.4.2 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty
Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế,
tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên quan đến
doanh nghiệp.
Doanh nghiệp phải thực hiện các quy định về sổ kế toán trong Luật Kế toán,
Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2005 của Chính phủ quy định chi tiết và
hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán trong lĩnh vực kinh doanh, các văn
bản hướng dẫn thi hành Luật Kế toán và Chế độ kế toán này.
Để đáp ứng nhu cầu của công tác quản lý, đồng thời căn cứ vào quy mô, đặc
điểm của hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán cũng
như điều kiện trang bị kỹ thuật tính toán xử lý thông tin, phòng Kế toán áp dụng hình
thức Kế toán Chứng từ ghi sổ.
Các mẫu sổ kế toán mà công ty áp dụng:
+ Sổ kế toán chi tiết được mở tùy thuộc vào yêu cầu quản lý
+ Sổ theo dõi thanh toán
+ Sổ kế toán tổng hợp: Sổ Chứng từ ghi sổ, và Sổ Cái
Mục đích: theo dõi chi tiết hoạt động sản xuất kinh doanh theo từng quý và liên
tục trong cả năm vì vậy việc ghi chép được tiến hành thường xuyên, liên tục. Cuối
quý, kế toán ghi sổ có nhiệm vụ đối chiếu khóa sổ và lưu trữ tập trung.
1.4.3 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty
- Hiện nay Công ty đang áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành kèm theo
Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính. Niên độ kế
toán bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm.
- Công ty sử dụng thống nhất một đơn vị tiền tệ là đồng Việt Nam để phục vụ cho
việc ghi chép. Trường hợp phát sinh các giao dịch liên quan đến ngoại tệ thì sẽ quy đổi
ngoại tệ ra Đồng Việt Nam để ghi chép kế toán.

14. 12
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Hàng tồn kho được ghi sổ theo giá gốc. Trị giá hàng tồn kho được xác định theo
phương pháp bình quân gia quyền.
- Phương pháp kế toán TSCĐ: TSCĐ được ghi sổ theo giá gốc, giá trị hao mòn và
giá trị còn lại. Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao
TSCĐ được quy định tại phụ lục 01 của Thông tư 45/2013/TT-BTC để xác định tthời
gian để trích khấu hao cho từng loại TSCĐ cụ thể.
- Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Hàng tháng kế toán lập báo cáo theo tháng, hàng năm lập báo cáo tổng hợp và
quyết toán thuế.
* Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: Chứng từ ghi sổ
Hiện nay, kế toán Công ty áp dụng theo hình thức Chứng từ ghi sổ và sử
dụng phần mềm kế toán trên máy vi tính.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thưc kế toán trên máy vi tính được thể hiện qua
sơ đồ sau
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra
* Các loại sổ sách sử dụng: Sổ quỹ, chứng từ ghi sổ, sổ đăng kí chứng từ ghi
sổ, sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, sổ cái.
Phần mềm kế
toán máy
Chứng từ kế toán
Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán
cùng loại
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ cái
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Báo cáo tài chính

15. 13
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH TMDV
XNK MINH HÒA THÀNH
2.1 Kế toán tiền mặt
Các giao dịch thu tại công ty: thu tiền bán hàng, thu hoàn tạm ứng, thu thanh
lý tài sản cố định
Các giao dịch chi tại công ty: chi chi phí phát sinh, chi thanh toán tiền hàng,
chi tạm ứng
2.1.1 Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu
- Phiếu chi
- Biên lai thu tiền
- Bảng kiểm kê quỹ
- Các chứng từ liên quan:
+ Hóa đơn bán hàng, hóa đơn mua hàng
+ Giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh tóan
+ Giấy báo có, giấy báo nợ, giấy nộp tiền vào tài khoản.
2.1.2 Sổ sách sử dụng
- Sổ quỹ TK 111
- Sổ cái TK 111
- Bảng kê thu, chi
- Chứng từ ghi sổ tài khoản 111
- Sổ tổng hợp tài khoản 111
- Sổ chi tiết tài khoán 111
2.1.3 Trình tự luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán tiền mặt
- Phiếu thu
- Phiếu chi
- Giấy đề nghị thanh toán
- Chứng từ khác
Thủ Quỹ (sổ quỹ)
Phòng kế toán (sổ chi tiết tiền mặt,
sổ quỹ, sổ cái TK 111)

16. 14
Việc thu chi tiền mặt hàng ngày do thủ quỹ tiến hành trên cơ sở phiếu thu, phiếu
chi do kế toán thanh toán lập, phải có đầy đủ chữ ký của người nhận, người giao,
người kiểm tra ký duyệt theo quy định. Phiếu thu chi là mẫu có sẵn bằng excel kế
toán chỉ cần điền thông tin và in ra.
Phiếu chi: căn cứ giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, kế toán thanh
toán lập phiếu chi thành 3 liên gửi lên thủ trưởng (theo đúng chế độ quy định). Sau đó
chuyển về thủ quỹ nhận tiền và ký xác nhận, sau khi nhận đủ tiền thì người nhận phải
ký tên (ghi rõ họ tên). Liên 1 lưu tại nơi lập phiếu (phòng kế toán lưu). Liên thứ 2 thủ
quy dùng để ghi sổ và chuyển cho kế toán thanh toán cùng với các chứng từ gốc lên
sổ chi tiết tiền mặt, chứng từ ghi sổ, sổ cái. Liên 3 giao cho người nhận tiền.
Phiếu thu: căn cứ giấy thanh toán tạm ứng, hóa đơn bán hàng kế toán thanh toán
lập phiếu thu 3 liên gửi lên thủ trưởng và kế toán trưởng ký. Sau đó chuyển về thủ
quỹ ký xác nhận đã thu tiền. Liên 1 lưu tại nơi lập phiếu (phòng kế toán lưu). Liên 2
thủ quỹ dùng ghi sổ và chuyển cho kế toán thanh toán cùng với các chứng từ gốc lên
sổ chi tiết tiền mặt, chứng từ ghi sổ, sổ cái. Liên 3 giao cho người nhận tiền.
2.1.4 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán tiền mặt kế toán sử dụng tài khoản 111-“Tiền mặt”. Tài khoản này
dùng để phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt của công ty, bao gồm 2 tài khoản
cấp 2 là: - Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam
- Tài khoản 1112: Tiền ngoại tệ
2.1.5 Hạch toán một số nghiệp vụ thu chi cụ thể tại doanh nghiệp:
-Ngày 01/12 thu tiền bán van của Công ty TNHH XNK TMDV Phú Long (Theo
HĐ số 0000631ngày 01/12/2016), PT1512/001 với số tiền 13.701.380đ (phụ lục 2,16)
Kế toán định khoản: Nợ TK 1111 13.701.380
Có TK 1311 13.701.380
-Ngày 01/12 thu tiền bán đồng hồ nước của Công ty TNHH MTV Kim Hồng
Nguyên (Theo HĐ số 0000638 ngày 03/12/2016), PT1512/018 với số tiền 3.767.940đ
(phụ lục 15)
-Ngày 01/12/2016 chi tạm ứng phí xăng cho bộ phận bán hàng tháng 12/2016 theo
Giấy đề nghị tạm ứng, PC1512/001 số tiền 5.000.000đ (Phụ lục 1, 7)

17. 15
- Ngày 01/12/2016 chi phí tiền thuê văn phòng tháng 12/2016, PC1512/002 số tiền
15.000.000đ
- Ngày 01/12/2016 thanh toán chi phí tiếp khách cho Võ Đình Lâm theo hóa đơn số
0000543 giấy đề nghị thanh toán và phiếu chi PC1512/003 số tiền 1.667.600đ (phụ lục
17),
-Ngày 05/012/2016 thanh toán lương tháng 11/2016 cho nhân viên công ty,
PC1512/067 với số tiền 145.058.000đ
-Ngày 09/012/2016, thanh toán tiền mua binh chữa cháy cho công ty TNHH TM
Tiến Nam PC1512/083 với số tiền 18.931.000đ
-Ngày 11/12/2016 thu hoàn tạm ứng của bộ phận bán hàng (đã tạm ứng ngày
01/11/2016) về chi phí xăng trong tháng 11/2016, PT1512/125 số tiền 5.000.000đ (8)
-Ngày 11/12/2016 chi thanh toán chi phí xăng trong tháng 11/2016 bộ phận bán
hàng theo phiếu đề nghị thanh toán, HĐ590, PC1512/108 số tiền 5.003.420đ (phụ lục
13)
- Ngày 19/12/2016 chi mua ghế văn phòng theo hóa đơn số 0000152 của Công ty Nội
Thất Gia Phát, PC1512/153 số tiền 2.640.000đ (phụ lục 12)
Dựa vào bảng phân bổ chi phí trả trước tháng 12/2016 tại công ty kế toán định khoản:
- Ngày 20/12/2016 chi chi phí thuê phòng nghỉ cho Giám Đốc đi công tác theo hóa
đơn số 0004468, PC1512/157 số tiền 800.000đ (11)
- Ngày 31/12/2016 chi phí chuyển phát nhanh EMS tháng 12/2016 theo hóa đơn
0029286, PC1512/215 số tiền 1.065.678đ (12)
- Ngày 31/12/2016, thanh toán phí kiểm định đồng hồ nước theo HĐ 0000788
thanh toán cho Công ty CP Cơ Khí Công Trình Cấp Nước, PC1512/216 số tiền
3.960.000đ
- Ngày 31/12/2016, thanh toán cước điện thoại di động của cho Trưởng phòng
kinh doanh theo HĐ 3627932, PC1512/215 số tiền 570.002đ

18. 16
2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng
Các giao dịch phát sinh tiền gửi ngân hàng tại công ty: thu tiền hàng, thu tiền
lãi ngân hàng, chi tiền hàng, chi phí chuyển tiền, phí rút tiền.
2.2.1 Chứng từ sử dụng
- Ủy nhiệm chi
- Ủy nhiệm thu
- Giấy nộp tiền
- Bản sao kê tiền gửi ngân hàng, các loại séc.
- Các chứng từ liên quan: Hóa đơn bán hàng, hóa đơn mua hàng.
2.2.2 Sổ sách sử dụng
- Sổ chi tiết TK 112
- Sổ cái TK 112
- Sổ tổng hợp tài khoản 112
- Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng.
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
2.2.3 Trình tự luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng
Việc rút hay gửi tiền tại tài khoản tiền gửi của công ty tiến hành trên cơ sở các
chứng từ gốc liên quan như: ủy nhiệm chi, lệnh chuyển khoản, séc chuyển khoản được
thực hiện thông qua ngân hàng, sau đó ngân hàng gửi giấy báo nợ, giấy báo có, bảng
sao kê của ngân hàng tới công ty.
- Giấy báo nợ ngân hàng
- Giấy báo có ngân hàng
- Sổ phụ ngân hàng
- Chứng từ gốc kèm theo
- Ủy nhiệm chi
- Ủy nhiệm thu
- Sec chuyển khoản
Ngân hàng (sổ phụ)
Phòng kế toán (sổ chi tiết tiền
gửi ngân hàng, sổ quỹ, sổ cái
TK 112)

19. 17
Khi nhận được chứng từ Ngân hàng kế toán đối chiếu với chứng từ gốc đính
kèm, thông báo với ngân hàng để đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời các khoản
chênh lệch (nếu có) và lập các chứng từ ghi sổ vào sổ kế toán có liên quan.
Cuối tháng chưa xác định được những chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo sổ bên
nợ TK 138 (1381) nếu số chênh lệch trên sổ kế toán lớn hơn số liệu trên giấy báo,
bảng sao kê ngân hàng hạch toán bên có TK 338 (3381) nếu số chênh lệch trên sổ kế
toán nhỏ hơn số liệu trên giấy báo, bảng sao kê ngân hàng.
Sang tháng, quý sau tiếp tục tìm ra nguyên nhân để điều chỉnh kế toán TGNH
theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi, chi tiết từng ngân hàng, từng ngoại tệ để thuận tiện
việc kiểm tra đối chiếu.
Căn cứ giấy báo nợ, giấy báo có, kế toán TGNH sẽ hạch toán phần mềm để
lên sổ chi tiết TGNH, sổ quỹ TK 112, sổ tổng hợp TK, chứng từ ghi sổ, sổ cái TK
112.
2.2.4 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK112 để phản ánh “ Tiền gửi ngân hàng”.
TK 112- tiền gửi ngân hàng có 2 tài khoản cấp II và 1 số TK cấp 3:
TK 1121: Tiền Việt Nam
TK 11211: Tiền gửi tại Ngân hàng Ngoại Thương TPHCM- Vietcombank
TK 11213: Tiền gửi tại Ngân hàng TMCP Phát Triển Nhà TP- HDBank
TK 1122: Ngoại tệ
2.2.5 Hạch toán một số nghiệp vụ thu chi tiền gửi ngân hàng cụ thể:
- Ngày 02/12/2016 Công ty Nam Á thanh toán tiền mua đồng hồ nước tại Ngân
hàng TMCP Hàng Hải, HT1512/002 số tiền 11.660.000đ
- Ngày 08/12/2016 thanh toán phí chuyển khoản tại ngân hàng TMCP Hàng Hải,
HC1512/004 số tiền 28.050đ
- Ngày 14/12/2016 Công ty TNHH Thiết Bị PCCC Đức Minh chuyển khoản thanh
toán tiền công nợ tại ngân hàng Hàng Hải, HT1512/013 số tiền 40.000.000đ
- Ngày 15/12/2016 thanh toán toán trước tiền mua van cho Công ty TNHH PSCS
Việt Nam theo HĐ 0000104 ngày 19/12/2016 tại Ngân hàng TMCP Hàng Hải,
HC1512/007 số tiền 121.906.400đ

20. 18
- Ngày 24/12/2016 DNTN Thanh Huyền chuyển khoản thanh toán trước tiền mua
hàng còn lại (HĐ 715 ngày 26/12/214) tại ngân hàng Hàng Hải, HT1512/025 số tiền
86.740.800đ
- Ngày 25/12/2016 thanh toán công nợ mua van cho Công ty TNHH MTV TM&DV
An Hoàng Phát theo HĐ 0002560 ngày 18/12/2016 tại Ngân hàng TMCP Hàng Hải,
HC1512/012 số tiền 47.971.000đ
- Ngày 31/12/2016 thanh toán phí chuyển khoản ngân hàng TMCP Hàng Hải,
HC1512/017 số tiền 18.700đ
- Ngày 31/12/2016, công ty nhận lãi tiền gửi tháng 12/2016 từ Ngân hàng TMCP
Hàng Hải, HT1512/032 số tiền là: 204.144đ
2.3 Kế toán phải thu khách hàng
Khoản phải thu khách hàng phát sinh khi phát sinh khoản phải thu, khách
hàng mua hàng, thanh toán tiền hàng, công nợ tiền hàng đều được theo dõi ở khoản
phải thu khách hàng.
2.3.1 Chứng từ sử dụng
- Giấy báo có,
- Phiếu thu,
- Hóa đơn bán hàng,
- Hóa đơn GTGT.
- Hợp đồng kinh tế ký kết với khách hàng
2.3.2 Tài khoản sử dụng
- Công ty sử dụng tài khoản 131: Phải thu khách hàng, để hạch toán
- Do hạch toán phần mềm nên kế toán chỉ theo dõi TK chi tiết là 1311, tên khách
hàng sẽ được nhập vào mã đối tượng để theo dõi riêng.

21. 19
2.3.3 Trình tự luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán phải thu khách hàng
Hàng ngày, căn cứ vào phiếu xuất, hóa đơn GTGT hoặc phiếu thu, giấy báo có
của ngân hàng…kế toán công nợ sẽ ghi vào sổ theo dõi chi tiết công nợ phải thu khách
hàng theo từng đối tượng chi tiết, sau đó ghi sổ tổng hợp vào công nợ để xác nhận
công nợ cuối cùng, nếu thấy có sự chênh lệch cần kiểm tra đối chiếu với khách hàng
cho khớp, sau đó đề nghị khách hàng ký xác nhận công nợ, biên bản đối chiếu công nợ
được lập 2 bản mỗi bên giữ 1 bản, biên bản được lập vào cuối mỗi tháng.
2.3.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ngày 01/12/2016, bán hàng van cho công ty XNK TMDV Phú Long, thuế
GTGT 10% theo HĐ 0000631, kế toán hạch toán:
- Ngày 01/12/2016 căn cứ theo HĐ số 0000631 ngày 01/12/2016, PT1512/001,
thu tiền bán van của Công ty TNHH XNK TMDV Phú Long số tiền 13.701.380đ, kế
toán hạch toán:
- Ngày 03/12/2016 căn cứ theo HĐ số 0000638 ngày 03/12/2016, PT1512/018,
thu tiền bán đồng hồ nước của Công ty TNHH MTV Kim Hồng Nguyên với số tiền
3.767.940đ, kế toán hạch toán:
- Ngày 14/12/2016, căn cứ Giấy báo có HT1512/013, Công ty TNHH Thiết Bị
PCCC Đức Minh chuyển khoản thanh toán tiền công nợ tại ngân hàng Hàng Hải, số
tiền 40.000.000đ, kế toán hạch toán:
- Ngày 23/12/2016, bán hàng băng tan cho Công ty TNHH TNHH Everyoung,
thuế GTGT 10% theo HĐ 0000705, kế toán hạch toán:
- Hóa đơn bán hàng
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu
- Giấy báo có của ngân hàng
- Bản đối chiếu công nợ
Thủ quỹ
Phòng kế toán (sổ chi tiết T
131, Nhật ký chung, sổ cái T
- Hóa đơn bán hàng
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu
- Giấy báo có của ngân hàng
- Bản đối chiếu công nợ
Thủ quỹ
Phòng kế toán (sổ chi tiết T
131, Nhật ký chung, sổ cái T
- Hóa đơn bán hàng
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu
- Giấy báo có của ngân hàng
- Bản đối chiếu công nợ
- Các chứng từ khác
Thủ quỹ
Phòng kế toán (sổ chi tiết TK
131, chứng từ ghi sổ, sổ cái TK
131)

22. 20
2.4. Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào
Để thực hiện chế độ tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Công ty
TNHH TMDV Minh Hòa Thành phải thực hiện chế độ hoá đơn, chứng từ theo quy
định hiện hành của Bộ Tài chính.
Hiện nay tại Công ty TNHH TMDV Minh Hòa Thành thực hiện chế độ kế toán
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế. Theo chế độ quy định:
Công ty thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế khi
mua, bán hàng hoá, dịch vụ phải sử dụng “Hoá đơn GTGT” do Bộ Tài chính phát hành
(trừ trường hợp được dùng chứng từ đặc thù ghi trên giá thanh toán là đã có thuế
GTGT).
Khi lập hoá đơn, kế toán Công ty phải ghi đầy đủ, đúng, chính xác yếu tố quy
định trên hoá đơn: giá bán, giá chưa có thuế, phụ thu và thuế tính ngoài giá bán (nếu
có), thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế, nếu không ghi tách riêng giá bán chưa
có thuế và thuế, chỉ ghi chung giá thanh toán thì thuế GTGT đầu ra phải tính trên giá
thanh toán.
Ngoài hoá đơn GTGT Công ty còn sử dụng hóa đơn tự in, chứng từ đặc thù. Khi
cơ sở kinh doanh sử dụng hoá đơn, chứng từ khác với mẫu quy định chung (kể cả hoá
đơn tự phát hành)phải đăng ký với Bộ Tài chính (Tổng cục thuế) và chỉ được sử dụng
sau khi được chấp thuận bằng văn bản. Hoá đơn tự in phải đảm bảo phản ánh đầy đủ
các nội dung thông tin theo quy định của hoá đơn, chứng từ (Hoá đơn GTGT, hoá đơn
bán hàng).
Trường hợp Công ty kinh doanh trực tiếp bán lẻ hàng hoá, cung ứng dịch vụ cho
người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện phải lập hoá đơn bán hàng thì khi
bán hàng phải lập “Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ” theo mẫu số 06/GTGT.
2.4.1 Chứng từ sử dụng
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào
- Hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào
2.4.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

23. 21
2.4.3 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ngày 01/12/2016, căn cứ theo hóa đơn số 0000543, giấy đề nghị thanh toán và
phiếu chi PC1512/003, công ty thanh toán chi phí tiếp khách cho Võ Đình Lâm số tiền
1.667.600đ, kế toán hạch toán:
- Ngày 09/012/2016, căn cứ theo hóa đơn 0000280, công ty mua bình chữa cháy
cho công ty TNHH TM Tiến Nam với số tiền 18.931.000đ, kế toán hạch toán: (phụ lục
22)
- Ngày 29/12/2016, căn cứ theo hóa đơn 0000037, công ty mua đồng hồ nước
của công ty TNHH XNK Trường Thanh với số tiền 308.484.000đ, kế toán hạch toán:
- Ngày 31/12/2016 căn cứ theo hóa đơn 0029286, PC1512/215, chi phí chuyển
phát nhanh EMS tháng 12/2016 số tiền 1.065.678đ, kế toán hạch toán:

24. 22
Bổ sung thêm kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi và kế toán tạm
ứng
Các sổ liên quan đến những tài khoản chính trong bài

25. 23
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ
3.1. Nhận xét
3.1.1 Nhận xét chung về về công tác kế toán tại công ty TNHH TMDV XNK
Minh Hòa Thành
* Ưu điểm:
- Về bộ máy kế toán
Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh và hệ thống kinh doanh của mình. Công ty đã
xây dựng bộ máy kế toán riêng cho mình.Việc bố trí xây dựng bộ máy kế toán như vậy
tạo điều kiện thuận lợi cho việc giám sát, hạch toán nhanh chóng kịp thời của kế toán
đối với các hoạt động phát sinh tại công ty, chuyên môn hóa công việc, tạo điều kiện
cho đội ngũ kế toán nâng cao trình độ trình độ nghiệp vụ.
Bộ máy kế toán công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, có sự phân phối chặt
chẽ, được chỉ đạo hệ thống từ trên xuống dưới, công việc được thực hiện thường
xuyên, liên tục, các báo cáo kế toán được lập nhanh chóng đảm bảo cho việc cung cấp
thông tin đầy đủ, kịp thời chính xác, phục vụ cho công tác quản lý của công ty.
- Về chứng từ sử dụng
Hình thức kế toán Nhật ký chung được công ty sử dụng rất phù hợp với quy mô
hoạt động của công ty. Hầu hết hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán đều tuân thủ chế độ
kế toán hiện hành. Cuối tháng, sổ kế toán được in ra đóng thành quyển trình cho Giám
Đốc ký duyệt, lưu trữ, bảo quản theo đúng quy định của Bộ Tài Chính.
- Về tài khoản kế toán
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản ban hàng theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính. Bên cạnh đó công ty cũng mở rộng theo dõi chi tiết
cho một số đối tượng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc thống kê, theo dõi, kiểm tra và đối
chiếu.
- Về đội ngũ kế toán của Công ty
Công ty có đội ngũ kế toán nhiệt tình, tâm huyết, luôn cố gắng trau dồi kiến thức và
khá năng động với công việc. Hầu hết các kế toán viên đều có trình độ trình độ chuyên
môn tương đối tốt, thích nghi nhanh với công việc. Trong quá trình làm việc các nhân
viên luôn mạnh dạn đề xuất ý kiến, đưa ra trau dồi bàn bạc các vấn đề liên quan đến
nghiệp vụ để hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại công ty.

26. 24
* Nhược điểm:
Bên cạnh những mặt tích cực đã nêu trên thì công ty TNHH TMDV XNK Minh
Hòa Thành vẫn không tránh khỏi những tồn tại, những vấn đề chưa hoàn toàn hợp lý
và chưa thật tối ưu.
- Về hệ thống tổ chức bộ máy kế toán:
Tuy bộ máy kế toán được phân công công việc tương đối rõ ràng nhưng không
tránh khỏi sự phân công không đồng đếu, một số người có trình độ chuyên môn cao
phải đảm nhiệm hơi nhiều việc hơn so với những người khác trong phòng. Công ty vẫn
chưa thực hiện triệt để “nguyên tắc bất kiêm nhiệm”, một người thực hiện nhiều công
việc khác nhau như: kế toán tiền kiêm thủ quỹ, kế toán hàng hoá kiêm Thủ kho. Việc
này dễ dẫn đến tình trạng sai sót hay gian lận trong quá trình kinh doanh.
- Về quá trình luân chuyển chứng từ:
Việc luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận, phòng ban về cơ bản là đúng trình
tự. Tuy nhiên trong quá trình luân chuyển, giữa các đơn vị này không có biên bản giao
nhận chứng từ, điều này sẽ gây khó khăn trong việc giải quyết và quy trách nhiệm
trong trường hợp chứng từ bị mất, bị thất lạc.
3.1.2 Nhận xét chung về kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu tại công ty
TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành
* Ưu điểm:
- Về kế toán vốn bằng tiền tại công ty
+ Việc thu chi tiền mặt đều có chứng từ thu chi hợp lệ, chứng từ được luân
chuyển hợp lý, công tác kiểm tra chứng từ được tổ chức chặt chẽ, nhanh chóng và
chính xác.
+ Tại công ty tất cả việc mua sắm đều phải có chứng từ, hóa đơn rõ ràng, các
phiếu thu, phiếu chi đều theo đúng quy định của Nhà Nước, có đầy đủ các yếu tố được
quy định trên phiếu thu, phiếu chi, có đủ chữ ký của kế toán trưởng, kế toán thanh toán
và thủ quỹ.
- Về kế toán phải thu
+ Đối với khách hàng ở tỉnh, việc thanh toán tiền hàng đều thông qua hệ thống
ngân hàng nhằm tạo sự thuận lợi cho khách hàng cũng như Công ty. Nếu thanh toán
bằng chuyển khoản khách hàng sẽ lập Uy nhiệm chi gởi đến ngân hàng. Ngân hàng sẽ

27. 25
đóng dấu giấy báo có vào Uy nhiệm chi và gởi về công ty, đồng thời Ngân hàng cũng
ghi tăng tiền trên tài khoản tiền gởi ngân hàng của công ty.
+ Công nợ phải thu được kiểm soát chặt chẽ bởi bộ phận quản lý công nợ thuộc
phòng kinh doanh do đó tình hình phải thu khách hàng rất thuận lợi, thời gian thu hồi
nợ của các khoản bán chịu từ 20 đến 30 ngày. Đối với các khoản phải trả nhà cung cấp
cũng luôn được thanh toán đúng thời hạn trên hợp đồng và thỏa thuận đã ký kết.
* Nhược điểm:
- Về kế toán vốn bằng tiền tại công ty
+ Hằng ngày không kiểm kê quỹ tiền mặt mà chỉ có đối chiếu số liệu trên sổ.
Kiểm kê quỹ tiền mặt được thực hiện vào cuối mỗi tuần (có thể phát sinh sai lệch
nhưng do không kiểm mỗi ngày nên khó xác định nhanh nguyên nhân mà phải là kiểm
toàn bộ nghiệp vụ phát sinh trong tuần).
+ Công ty bỏ qua việc theo dõi trên sổ sách các nghiệp vụ kế toán thuộc dạng “
Tiền đang chuyển” mà hạch toán thẳng vào tài khoản 112. Đối với những nghiệp vụ
phát sinh cận cuối tháng, công ty hạch toán tăng giảm thẳng vào TK 112 trong khi
ngân hàng chưa hoàn thành thủ tục báo Nợ – Có (chưa ghi vào sổ phụ) thì lúc đó công
ty khó đối chiếu số dư cuối tháng.
- Về kế toán phải thu
Cho khách hàng thiếu nợ cũng là cách giữ mối quan hệ mua bán về lâu dài, tuy
nhiên công ty cần phải tăng cường đôn đốc thu hồi nợ cho có hiệu quả. Xem xét tình
hình tài chính của khách hàng trước khi bán chịu tránh tình trạng khách hàng không có
khả năng thanh toán sẽ trở thành khoản nợ khó đòi.
3.2 Kiến nghị
Để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế hiện nay mỗi doanh nghiệp phải luôn
cải tiến, phấn đấu hoàn thiện về mọi mặt từ kỹ thuật, chuyên môn nghiệp vụ đến việc
tổ chức hoạt động kinh doanh nói chung và bộ máy kế toán nói riêng. Qua thời gian
thực tập tại công ty, em có những kiến nghị sau:
* Về công tác kế toán tại công ty
Nền kinh tế thị trường hiện nay đang diễn ra cuộc cạnh tranh gay gắt giữa các
doanh nghiệp, vì vậy quản lý doanh nghiệp phải tìm mọi cách để chi phí hoạt động là
thấp nhất và lợi nhuận cao nhất. muốn làm được việc đó doanh nghiệp phải cố gắng
tiết kiệm chi phí và hạ thấp giá thành sản phẩm. một trong những công cụ của hệ
thống quản lý kinh tế có chức năng cung cấp thông tin, kiểm tra giám sát các hoạt

28. 26
động kinh tế của doanh nghiệp là kế toán. Vì vậy hoàn thiện công tác kế toán luôn là
mối ưu tiên hàng đầu của các doanh nghiệp.
Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ là hợp lý, phù
hợp với doanh nghiệp, dễ hạch toán, đối chiếu số liệu với các sổ cái và bảng tổng hợp
chi tiết.
* Về tổ chức bộ máy kế toán
- Công ty có thể tổ chức cho các kế toán viên tham gia các khóa học để bồi
dưỡng nâng cao nghiệp vụ
- Việc phân công công việc có thể điều chỉnh lại để giảm bớt gánh nặng cho kế
toán, tránh một người ôm đồn quá nhiều công việc.
* Về việc luân chuyển chứng từ
- Để tránh tình trạng mất mát chứng từ trong qúa trình luân chuyển chứng từ giữa
các phòng ban thì cần phải có biên bản giao nhận chính xác.
- Việc luân chuyển chứng từ, từ kho hay các phòng ban sang phòng tài vụ để xử
lý còn chậm trễ gây nhiều khó khăn và ảnh hưởng tới việc xác định giá vốn hàng bán,
công việc bị dồn ứ sang tháng sau, làm ảnh hưởng không tốt cho công tác kế toán, làm
nhân viên kế toán phải vất vả trong công việc. Vì vậy công ty cần có những biện pháp
quy định về ngày luân chuyển chứng từ nhất định trong tháng để việc tập hợp chứng từ
được thực hiện một cách đầy đủ, nhanh chóng, kịp thời.
* Về tiền mặt:
- Đối với tiền mặt, kế toán quỹ cần ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát
sinh, các khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc đá quí và tính
ra số tồn quỹ tiền mặt ở mọi thời điểm.
- Nên theo dõi tiền đang chuyển trên tài khoản 113 để tránh trường hợp thất
thoát, sai lệch.
- Thủ quỹ hàng ngày phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiến hành đối
chiếu với các số hiêụ của sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế
toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử
lý chênh lệch.
* Về tiền gửi ngân hàng:
- Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra,đối chiếu
với chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán

29. 27
của đơn vị, số liệu trên chứng từ gốc với số liệu của Ngân hàng thì phải thông báo cho
Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời.
- Ở những đơn vị có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc, có thể mở tài khoản chuyên
thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho công tác giao
dịch, thanh toán. kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết để giám sát chặt chẽ tình hình sử
dụng từng loại tiền gửi nói trên.