Hoàn thiện công tác kế toánnguyên vật liệu tại công ty cơ điện lạnh bat.docx

Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT
LIỆU TẠI CÔNG TY CƠ ĐIỆN LẠNH BAT
2.1.TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TM DV CƠ ĐIỆN LẠNH BAT
2.1.1. Lịch sử hình thành và quát trình phát triển công ty
Công ty TNHH TM-DV Cơ Điện Lạnh BAT thành lập vào ngày 15/11/2005
Sơ lược về công ty
- Tên doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH CƠ ĐIỆN LẠNH BAT
- Trụ sở chính: 46/1 Trần Quý Khoách, Phường Tân Định, Quận 1, Tp.HCM
- Giám đốc điều hành: Nguyễn An Khánh
- Số ĐKKD: 0311982648
- Mã số thuế: 0311982648
- Vốn điều lệ: 5.000.000.000 VND (Năm Tỷ Đồng)
- Điện thoại: 08 38439161 – Fax: 08 38439162
Các ngành nghề kinh doanh chính :
+ Thi công và lắp đặt các công trình dân dụng và công nghiệp: điện, nước, lạnh các
khu công nghiệp, khu đô thị, chung cư, trường học, trung tâm thương mại, nhà
xưởng….
+ Sản xuất, mua bán, lắp đặt, bảo hành, bảo trì hệ thống điều hòa không khí, hệ thống
đường, lực áp lò hơi, các loại tháp giải nhiệt, thiết bị cơ điện, điện lạnh, thiết bị ánh
sáng, các thiết bị xử lý môi trường, thiết bị chống sét.
+ Thiết kế hệ thống máy lạnh, máy điện, các sản phẩm phục vụ cho lĩnh vực điểu hòa
không khí, cung cấp, lắp đặt và sản xuất hệ thống thông gió.
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý công ty

 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức
 Nhiệm vụ và chức năng:
 Giám đốc: Điều hành và phát triển công ty và mở ra thị trường mới trong và ngoài
nước
 Phó giám đốc điều hành: Điều hành các phòng ban của công ty .Tìm kiếm và đàm
phán với khách hành về các dự án.
 Phó giám đốc kỹ thuật: Chịu trách nhiệm điều hành trực tiếp phòng kỹ thuật – dự án
.phòng vật tư, phòng bảo trì và xưởng sản xuất .Làm việc trực tiếp với khách hàng về
kỹ thuật các dự án công ty đang thi công .
 Phó giám đốc tài chính kiêm kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm quản lý phòng kế
toán, phòng vật tư và tất cả các phòng ban có liên quan đến tài chính của công ty.
Phân tích, đề xuất phương án sử dụng vốn của công ty hiệu quả nhất; quản ký các
dòng tiền ra vào của công ty. Chịu trách nhiệm về số liệu của kế toán, lập và phân
PHÒNG KỸ
THUẬT-DỰ ÁN
PHÓ GIÁM ĐỐC
ĐIỀU HÀNH
BỘ PHẬN BẢO TRÌ
CÔNG TRƯỜNG A
PHÒNG KẾ TOÁN
-HC NS
CÔNG TRƯỜNG B
PHÓ GIÁM ĐỐC
KỸ THUẬT
PHÓ GIÁM ĐỐC
TÀI CHÍNH
PHÒNG VẬT TƯ PHÒNG KINH
DOANH
TỔ ĐỘI 1 TỔ ĐỘI 2 TỔ ĐỘI 2
TỔ ĐỘI 1
XƯỞNG SẢN
XUẤT
GIÁM ĐỐC
CÔNG TY

tích báo cáo tài chính, các hệ số tài chính nhằm phân tích hiệu quả kinh doanh của
công ty; cảnh báo các nguy cơ về tài chính.
 Phòng kế toán – hành chính nhân sự: Chịu trách nhiệm dưới sự điều hành của kế
toán trưởng.Kiểm tra các hợp đồng kinh tế, kiểm tra khối lượng thực hiện của từng
đội khoán, theo xác nhận khối lượng thực tế thi công của chỉ huy trưởng công
trường.Chịu trách nhiệm xuất hóa đơn tài chính cho các đơn vị công ty. Quản lý ngày
phép và chế độ của tất cả các nhân viên trong công ty. Quản lý nhân viên phòng kế
toán.
 Phòng vật tư- công nợ: Chịu trách nhiệm đàm phán giá cả, đặt hàng và cung cấp vật
tư cho công trình theo yêu cầu đã được duyệt của giám đốc xưởng.Theo dõi, đôn đốc
nhà cung cấp giao hàng đúng hạn đáp ứng nhu cầu theo tiến độ công trường và theo
lịch sản xuất của xưởng. Luôn mở rộng mối quan hệ với các nhà cung cấp vật
tư,quản lý công nợ và chứng từ liên quan của các nhà cung cấp, quản lý nhân viên vật
tư.
 Xưởng sản xuất: Chịu trách nhiệm quản lý phân xưởng, gia công chế tạo tất cả các
mặt hàng theo đơn đặt hàng của phòng vật tư và phòng kinh doanh .Quản lý nhân
viên và công nhân của xưởng.
 Phòng kỹ thuật –dự án: Chịu trách nhiệm quản lý, điều hành các dự án và công trình
đang thi công của công ty.Tổng hợp các báo cáo và lên kế hoạch kiểm tra thưc tế để
đánh giá chất lượng công việc, kiểm tra nhân lực, phối hợp với phòng kế toán lên kế
họach chi khoán nhân công. Chịu trách nhiệm về bản vẽ hoàn công, quản lý, xác
nhận khối lượng thi công của các tổ đội. Điều hành, xử lý sự cố các công trình đã và
đang thi công, điều hành nhân lực hỗ trợ các công trường.
 Phòng bảo trì: Chịu trách nhiệm giải quyết các sự cố của công trình trong thời gian
bảo hành. Qủan lý toàn bộ hồ sơ, tài liệu và các văn bản khác được phân công của
phòng. Tham mưu cho trưởng phòng trong việc xây dựng, quản lý, theo dõi và triển
khai thực hiện các công trình của công ty.
 Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm trong việc tìm kiếm, liên hệ, giao tiếp khách
hành .Liên hệ với các đại lý bên ngoài tiếp thị và khai thác thị trường, nghiên cứu thị
trường, quảng bá về quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty nhằm đảm

bảo nguồn hàng sản xuất ổn định .Lập kế hoạch kinh doanh các sản phẩm từ các đơn
đặt hàng, làm hợp đồng với khách hàng. Thường xuyên liên lạc với khách hàng để
giải quyết những trở ngại trong quá trình kinh doanh. Báo cáo kết quả hoạt động sản
xuất kinh doanh hàng tháng cho ban giám đốc. Thực hiện các công việc khác theo
yêu cầu của ban giám đốc công ty.
2.1.3. Hình thức tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
 Nhiệm vụ và chức năng
 Kế toán trưởng: Là người phụ trách tổng quát ở phòng kế toán có nhiệm vụ tổ chức
công tác kế toán; kiểm tra ký duyệt các chứng từ và quyết định cuối cùng; tham mưu
với ban giám đốc các vấn đề tài chính của công ty đồng thời chịu trách nhiệm trước
công ty và pháp luật về chế độ thể hiện sổ sách, báo cáo kế toán, kiểm toán phù hợp
điều kiện công ty.
 Kế toán lao động tiền lương: Lập bảng chấm công theo dõi tình hình sử dụng lao
động để tính lương (BHXH, BHYT), lập bảng thanh toán lương hàng tháng .Thực
hiện việc nộp ngân sách về thuế thu nhập cá nhân….
 Kế toán vật tư- giá thành sản phẩm: Hàng ngày theo dõi tình hình nhập xuất nguyên
liệu sản xuất để ghi nhận vào các loại sổ liện quan theo chế độ kế toán của công ty
.Đến cuối tháng tập hợp chí phí sản xuất liên quan tính giá thành sản phẩm.
Kế toán trưởng
Kế
toán
TT
Kế
toán
tổng
hợp
Thủ
quỹ
Kế
toán
vật tư
GTSP
Kế
toán
lao
động
tiền
lương

 Kế toán thanh toán: Có nghĩa vụ theo dõi các khoản phải thu phải trả lập các chứng
từ thi chi, kiểm tra việc thực hiện công tác thanh toán, cung cấp số liệu cần thiết cho
kế toán tổng hợp, theo dõi công nợ phải thu phải trả cho khách hàng, cuối kỳ đối
chiếu công nợ.
 Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ đôn đốc các kế toán chi tiết nhập số liệu vào sổ sách
kịp thời để tổng hợp số liệu quyết toán và chịu trách nhiệm ghi sổ cái; lập báo cáo
hàng quý, năm; cập nhật số liệu lập báo cáo nhanh thông qua kế toán trưởng để báo
cáo giám đốc. Đồng thời kế toán tổng hợp phải bảo đảm hạch toán đầy đủ chính xác
kịp thời.
 Thủ quỹ: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ thanh toán lập bảng thu, chi tiền mặt
và ghi nhận vào sổ quỹ tiền mặt. Kiểm tra đối chứng với kế toán thanh toán vào cuối
ngày, kiểm tra tiền mặt vào cuối tuần.
2.1.4. Giới thiệu sơ về chế độ kế toán và hình thức ghi sổ
Chế độ kế toán : Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư số 200/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính.
+ Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
+ Tính giá xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh, tính khấu hao theo phương
pháp đường thẳng.
 Hình thức ghi sổ: Hiện nay hình thức kế toán áp dụng tại công ty là nhật ký chung
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ nhật ký chung
Chứng từ gốc

Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra
Trình tự ghi chép:
Hằng ngày: Căn cứ vào chứng từ,ghi vào sổ nhật ký chung hay nhật ký đặc biệt vào
đó ghi vào sổ cái, sổ chi tiết. Định kỳ 3-5 ngày ghi 1 lần vào sổ cái.
Cuối tháng: Cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối SPS, kết hợp với bảng tổng
hợp chi tiết lập các báo cáo tài chính
Chế độ báo cáo kế toán
Hệ thống báo cáo áp dụng tại công ty : Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền, Thuyết minh báo cáo tài chính.
Phương pháp nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
Niên độ kế toán áp dụng
- Niên độ kế toán đang áp dụng: Công ty bắt đầu niên độ kế toán từ ngày 01
tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
Sổ nhật ký chung
Sổ cái
Bảng CĐSPS
Báo cáo tài chính
Sổ,thẻ kế toán
chi tiết
Sổ nhật ký đặc
biệt
Bảng tổng hợp
chi tiết

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là: Đồng Việt Nam
Các chính sách kế toán áp dụng
- Phương pháp kế toán TSCĐ:
+ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Nguyên giá.
+ Phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình: Khấu hao tài sản cố định theo đường
thẳng. Thời gian khấu hao áp dụng theo thời gian quy định tại thông tư số
45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2011.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc đánh giá: Hàng nhập kho được xác định theo giá thực tế mua vào.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:Công ty áp dụng theo phương pháp kê
khai thường xuyên.
- Phương pháp tính giá xuất kho: Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia
quyền.
- Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
2.1.5 Những thuận lợi và khó khăn trong công ty
 Thuận lợi
- Doanh nghiệp chủ động thu hút nhiều đơn đặt hàng bằng cách đa dạng hóa sản
phẩm, thiết kế sản phẩm phù hợp với thị trường góp phần tăng doanh thu, sản xuất
kinh doanh luôn ổn định giữ uy tín với khách hàng, tạo ra nhiều thuận lợi cho doanh
nghiệp
- Công ty BAT có thế mạnh về các công trình dân dụng và một số lĩnh vực khác
trong ngành cơ điện lạnh chính vì vậy công ty đang và đã mở rộng thị trường trong
và ngoài nước
- Công ty đã giải quyết triệt để về vấn đề công nợ khó đòi và hàng hóa tồn kho kém
phẩm chất tạo ra sự tin tưởng của công ty đối với khách hàng
- Nhờ công ty có lãnh đạo giỏi, có hướng đi đúng đắn quản lý tốt và đội ngũ
nhân viên có năng lực nhiệt tình hăng hái trong công việc, sản phẩm tốt đảm bảo chất
lượng nên tạo được niềm tin cho khách hàng.

- Mối quan hệ rộng rãi và tạo được uy tính trong ngành. Công ty đã nhận được nhiều
công trình lớn đem lại lợi nhuận cao cho công ty
 Khó khăn
-Trong tình hình kinh tế khủng hoảng hiện nay rất nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn
về vấn đề tài chính. Mỗi phương án đều phải đi vay với nhiều thủ tục làm cho công
ty đã bỏ qua các công trình lớn
- Sự cạnh tranh của các công ty cùng ngành do đó phải giữ được đối tác cũ và song
song bên cạnh đó có các biện pháp thu hút lượng khách hàng mới
2.2. Thực trạng về kế toán NVL tại Công ty
2.2.1. Đặc điểm kế toán nguyên vật liệu
- Đối với công ty BAT thì nguyên vật liệu cũng là những đối tượng lao động do công
ty mua của các đơn vị bên ngoài dùng cho mục đích xây dựng và lắp đặt các hệ thống
,các công trình dân dụng và công nghiệp.
- Trong quá trình tham gia vào sản xuất kinh doanh ,nguyên liệu chỉ tham gia vào
một chu kỳ sản xuất ,bị tiêu hao toàn bộ để cấu thành thực thể sản phẩm và chuyển
dịch giá trị một lần vào chí phí sản xuất kinh doanh trong kỳ
* Tình hình cung cấp ,dự trữ ,sử dụng nguyên vật liệu tại công ty
Nguyên vật liệu tại công ty chủ yếu là mua từ bên ngoài của các đơn vị khác sẽ do
phòng kế toán và thủ kho nhận và theo dõi chi tiết để có kế hoạch cung cấp cho quá
trình sản xuất khi doanh nghiệp yêu cầu.
-Nguyên vật liệu là một trong những chí phí được sử dụng trực tiếp để cấu tạo nen
thực thể sản phẩm nên nó ảnh hưởng trực tiếp đến quá trình sản xuất kinh doanh của
công ty .Chính vì vậy mà công ty luôn đặt ra những yêu cầu quản lý chặt chẽ ở tất cả
các khâu.Ở khâu mau: phải quản lý về khối lượng, chất lượng, quy cách chủng loại
mua, chi phí mua cũng như việc thực hiện kế hoạch mua theo đúng tiến độ, thời gian
phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của công ty.
-Ở khâu sử dụng: thực hiện đúng định mức và vượt định mức nguyên vật liệu nhằm
tiết kiệm chí phí của công ty
-Ở khâu dự trữ: phải định mức nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhằm đáp ứng cho
sản xuất được thông suốt và tránh tình trạng ứ đọng vốn.

 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu
- Lựa chọn phương pháp kế toán chi tiết, phương pháp kế toán tổng hợp và phương
pháp tính giá nguyên vật liệu phù hợp với tình hình đặt điểm của công ty nhằm một
mặt nâng cao hiệu quả của quá trình quản ký, mặt khác tiết kiệm được nhân công và
giảm áp lực cho phòng kế toán.
Đồng thời kế toán phản ánh chi tiết và tổng hợp số liệu về tình hình nhập xuất tồn
nguyên vật liệu theo số lượng và giá trị trên sổ kế toán chi tiết và tổng hợp.Ngoài ra
kế toán còn tham gia vào công tác kiểm kê và lập báo cáo chi tiết, tổng hợp về
nguyên vật liệu nhằm giúp cho các nhà quản lý nâng cao hiệu quả quá trình sản xuất
kinh doanh của công ty.Kiểm tra chấp hành chế độ bảo quản nhập xuất kho nguyên
vật liệu các định mức dự trữ và định mức và định mức tiêu hao ….. Áp dụng những
biện pháp cụ thể nhằm theo dõi lịp thời quá trình biến động của nguyên vật liệu trong
kho để công ty tránh bị ứ đọng vốn trong quá trình cung cấp nguyên vật liệu cho quá
trình sản xuất .
 Phân loại nguyên vật liệu
- Phân loại nguyên vật liệu nhằm phân biệt từng loại vật liệu công cụ dụng cụ theo
đặt điểm,tính chất ,công cụ khác nhau .Từ đó xây dựng chính xác đối tượng riêng của
từng loại .
- Làm cơ sở cho việc tổ chức hệ thống kho tang bến bãi phù hợp với đặc điểm tính
chất từng loại ,từng nhóm ,từng thứ……thuận tiện cho việc quản lý .
- Giúp cho việc lập kế hoạch, cung ứng đảm bảo kịp thời theo từng loại .Tùy theo
mục đích phân loại mà ta chọn cách phân loại cho phù hợp .
- Ở công ty BAT nhìn chung nguyên vật liệu được phân loại như sau:
+ Nguyên vật liệu chính:là những nguyên vật liệu cáu thành thực tế ,vật chất của sản
phẩm như: ống đồng , ống cách điện, sắt VHO , quạt trần mỹ phong, hộp số điện
tử…
+ Nguyên vật liệu khác: là những nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất
không cấu thành nên thực thể sản phẩm mà nó làm tăng chất lượng hoặc giá trị sử
dụng của sản phẩm,nguyên vật liệu khác gồm : cote đinh ốc, bu long, kìm sắt tôn
mạ….

 Đánh giá nguyên vật liệu
Đánh giá nguyên vật liệu, là dung thước đo bằng tiền để biểu hiện giá trị của chúng
theo những nguyên tắc nhất định.
Công ty chỉ sử dụng một loại giá duy nhất để đánh giá nguyên vật liệu nhập xuất tồn
đó là giá thực tế.
- Gía thực tế nguyên vật liệu nhập kho phải được ghi sổ theo giá gốc, giá gốc của
nguyên vật liệu được xác định theo số tiền đã trả .phải trả hoặc ghi theo giá trị hợp lý
của nguyên vật liệu đó vào thời điểm chúng được ghi nhận.
a) Phương pháp tính giá nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài tại công ty
- Nguyên vật liệu nhập kho được tính theo công thức sau:
Gía thực tế giá mua ghi các loại thuế chiết khấu thương mại
NVL = trên hóa đơn + không được hoàn lại - giảm giá hàng bán
Nhập kho
- Các loại thuế không được hoàn lại: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu,thuế
giá trị gia tăng,đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực
tiếp .
- Chiết khấu trong thương mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho
khách hàng mua với khối lượng lớn.
- Công ty TNHH TM DV Cơ Điện Lạnh BAT là đơn vị nộp thuế giá trị gia tăng theo
phương pháp khấu trừ nên giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là giá chưa có thuế
giá trị gia tăng .

Nghiệp vụ :
- Căn cứ vào phiếu nhập kho ngày 09/10/2017 kèm theo hóa đơn 20601 mua của
công ty Long Giang: 250m dây điện đơn giá chưa thuế 2.139đ/m thuế giá trị gia tăng
10%, Công ty thanh toán bằng tiền mặt.
+ Kế toán ghi nhận giá nhập kho như sau: 250*2.139=534.750
- Căn cứ kho ngày 11/10/2017 kèm theo hóa đơn 95045 mua của công ty Hoa Quyên
199.000kg ống đồng để sản xuất đơn giá 134,982đ/kg chưa bao gồm thuế GTGT
10%, công ty thanh toán bằng tiền mặt.
+ Kế toán ghi nhận giá nhập kho như sau:199.000*134,982=26.861.418
b) Phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho tại công ty
Công ty tính giá thực tế xuất kho NVL, theo giá thực tế đích danh tức là khi xuất kho
hàng hóa vật tư nào, thuộc loại nào thì sử dụng giá thực tế nhập kho của chính nó làm
giá xuất. Bởi vì NVL ở công ty là mặt hàng tương đối ổn định và nhận diện. Công ty
bảo quản vật liệu theo tường kho riêng biệt nên công ty sử dụng phương pháp thực tế
đích danh để theo dõi và quản lý.
- Phiếu đề xuất cấp phát vật tư
- Phiếu xuất kho
+ Phiếu đề xuất cấp phát vật tư: căn cứ các công trình đang thi công , bộ phận có
nhu cầu lập giấy đề nghị cấp phát vật tư, phòng kế hoạch căn cứ giấy đề nghị này để
lập phiếu xuất kho thành 3 liên.
+ Phiếu xuất kho: Phải có đầy đủ chữ ký, liên 1 giao ở bộ phận lập phiếu, liên 2 thủ
kho giữ để ghi vào thẻ kho. Sau đó chuyển cho phòng kế toán, liên 3 người nhận giữ
để ghi vào sổ kế toán.

ĐC: 46/1 Trần Quý Khoách, Phường Tân Định, Quận 1, Tp.HCM
Tel: 08 38439161 – Fax: 08 38439162
PHIẾU ĐỀ XUẤT CẤP PHÁT VẬT TƯ
Ngày 01 tháng 10 năm 2017
Đơn vị: Công trình –Thiên Hòa Q7
Tên
hàng
Quy
cách
ĐVT Nội dung đề xuất Duyệt Lý do
Số
lượng
Ngày CP Số lượng Ngày CP
Màng
đèn
chóa
0m6*3 Bộ 28 01/10 28 01/10 Thi công
C.trình
Thiên Hòa

Q7
Giám đốc Phòng KDVT Trưởng đơn vị đề xuất
(ký,họ tên) (ký ,họ tên) (ký ,họ tên)
- Sơ đồ luân chuyển chứng từ xuất:
Phiếu đề xuất
cấp pháp vật
tư
Phiếu đề xuất
Lưu kho
P.Kế toán
Người nhận

Tại kho thủ kho nhận được phiếu đề xuất cấp phát vật tư đã được duyệt sẽ tiến hàng
xuất kho vật liệu theo đúng số lượng được duyệt ,đồng thời lập phiếu xuất kho đầy
đủ,số liệu thực xu6t1 có đầy đủ chữ ký. Phiếu được lập làm 3 liên:1 liên lưu tại kho,
1 đưa cho bộ phận vật liệu công trình, 1 chuyển về phòng kế toán cùng với phiếu đề
xuất cấp phát vật tư: Cuối cùng căn cứ vào phiếu xuất kho thủ kho sẽ ghi vào thẻ
kho.
 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty
Công ty TNHH TM DV Cơ Điện lạnh BAT tổ chức hoạch toán chi tiết NVL theo
phướng pháp thẻ song song
Ghi chú
Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ
*Trình tự ghi chép
- Ở kho: ghi chép về mặt số lượng hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập,xuất,
ghi số lượng vật liệu thực lập, thực xuất vào thẻ kho.Thẻ kho được thủ kho sắp xếp
trong hộp thẻ theo từng loại ,nhóm vật liệu , để thực hiện cho việc kiểm tra, thủ kho
thường xuyên tính toán số tồn trên sổ và đối chiếu với số tồn thực kho thực tế.Định
kỳ sau khi ghi thẻ kho xong thủ kho chuyển những chứng từ nhập xuất cho phòng kế
toán kèm theo giấy chứng từ do thủ kho lập .
- Ở phòng kế toán : theo dõi NVL cả về mặt giá trị và số lượng. Do đặc điểm NVL ở
công ty nhiều chủng loại và thường xuyên nhập, xuất nên công ty không sử dụng sổ
chi tiết NVL. Định kỳ khi nhận được chứng từ nhập xuất kế toán kiểm tra chứng từ
đến cuối tháng kế toán tổng hợp vào bảng nhập xuất tồn NVL.
Thẻ kho
Chứng từ
nhập
Chứng từ xuất
Bảng tổng hợp
N-X-T

 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hoạch toán NVL
.- Kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên liên
tục và có hệ thống tình hình nhập xuất tồn kho NVL trên sổ kế toán.
2.2.2. chứng từ công ty sử dụng:
Mọi hoạt động kinh tế xảy ra trong quá trình hoạt động sản xuất kinh danh của doanh
nghiệp đều liên quan đến việc nhập, xuất nguyên liệu vật liệu đều phải lập chứng từ
một cách kịp thời đầy đủ, chính xác theo chế độ quy định ghi
chép ban đầu về nguyên vật liệu đã đực nhà nước ban hành.
- Mẫu 01
- VT: Phiếu xuất kho
- Mẫu 02
- VT: Phiếu nhập kho
- Mẫu 03
- VT: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá
- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho
- Hoá đơn kiêm vận chuyển
Ngoài các chứng từ mang tính chất bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của
nhà nước, trong các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán hướng
dẫn như: (Mẫu 04 – VT) phiếu xuất vật tư kiêm hạn mức,(Mẫu 05- VT) biên bản
kiểm nghiệm vật tư, ( Mẫu 07 – VT) phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ và các chứng từ
khác tuỳ thuộc đặc điểm tình hình cụ thể của từng doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực
hoạt động, thành phần kinh tế khác nhau.Người lập chứng từ phải kịp thời đầy đủ
theo đúng quy định về mẫu biểu, nội dung phương pháp lập và chịu trách nhiệm về
việc ghi chép chính xác về số liệu của các nghiệp vụ kinh tế. Mọi chứng từ kế toán về
nguyên vật liệu phải được tổ chức luân chuyển theo trình tự và thời gian do kế toán
trưởng quy định, phục vụ choviệc phản ánh, ghi chép, tổng hợp kịp thời của các bộ
phận cá nhân có liên quan.
2.2.3. Tài khoản công ty sử dụng

- Tài khoản 152 : Nguyên vật liệu phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động các
loại NVL
TK152-NVL
- Trị giá NVL tồn đầu kỳ - Gía trị thực tế NVL xuất kho
- Khoản chiết khấu ,giảm giá
- Gía trị NVL nhập kho do mua ngoài
hàng mua hoặc hàng bị trả
- Gía trị NVL thừa khi kiểm kê lại người bán
- Trị giá NVL thiếu hụt khi kiểm kê
SD :trị giá NVL tồn kho cuối kỳ
TK 1521 : Nguyên vật liệu chính
TK 1528 : Nguyên vật liệu khác
-Tài khoàn 151 : Hàng mua đang đi đường
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các loại vật tư mua ngoài đã thuộc quyền sở
hữu của doanh nghiệp nhưng chưa về nhập kho của công ty còn đang trên đường vận
chuyển
TK151- Hàng mua đang đi
-Trị giá hàng mua đi trên đường -Trị giá hàng mua trên đường đã
đầu kỳ về nhập kho
-Gía trị hàng mua đi trên đường phát
Sinh tăng
-Gía trị hàng mua trên đường cuối kỳ
2.2.4. Sổ sách sử dụng
Sổ chi tiết vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá.
- Bảng tổng hợp chi tiết vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá.
-Thẻ kho.
- Sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số dư, sổ cái tài khoản 151, 152.
- Bảng kê nhập, xuất (nếu có)

- Sổ sách kế toán tổng hợp là loại sổ dùng ghi chép hệ thống và lưu giữ toàn bộ các
nghiệp vụ kinh tế tài chính đã phát sinh liên quan đến đơn vị kế toán.
- Để phản ánh một cách thường xuyên liên tục có hệ thống các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh theo những yêu cầu quản lý khác nhau .Tổ chức hệ thống sổ kế toán tốt và khoa
học sẽ đảm bảo tính kịp thời và chính xác của thông tin kế toán ,đảm bảo chất lượng
của công việc kế toán.
- Hiện nay tại công ty TNHH TM DV Cơ Điện Lạnh BAT sử dụng nhật ký chung để
ghi chép và lưu giữ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
CTY TNHH TM DV CĐL BAT Mẫu số SO3A-DN
MST: 0311982648 (Ban hành theo Thông tư số 200/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 10 năm 2017
Chứng từ gốc Nội dung Tài khoản Thành tiền
Ngày ghi
sổ
Số Ngày Nợ
Nợ
Có
01/10/2017 PN06.001 01/10/2017 Mua NVL (C) NK của
công ty Minh Hưng
Long HĐ31005
1521 331(MH
L)
8.960.000
01/10/2017 PC06.001 01/10/2017 TT tiền mua NVL ( C )
cho Cty Minh Hưng
Long HĐ31005
331(MHL) 1111 8.960.000

01/10/2017 PX06.002 01/10/2017 TT tiền VAT 10% mua
NVL (C ) cho Cty
Minh Hưng Long
HĐ31005
1331 1111 896.000
01/10/2017 PX06.001 01/10/2017 Xuất NVL(c ) đưa vào
sử dụng CT: Thiên Hòa
Q7
621(
THQ7)
1521 8.960.000
02/10/2017 PN06.002 02/10/2017 Mua NVL (C ) nhập
kho của Cty Thiên
Cường ,HĐ54822
1521 331(TC) 10.245.484
.
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên)
2.2.5 Quy trình kế toán nguyên vật liệu
Qui trình mua nguyên vật liệu
Bộ phận quản lý Bộ phận kho Bộ phận kế toán
Nhà cung cấp
Phiếu YC
mua hàng
Hóa đơn
VAT
Lập phiếu YC
mua hàng
KT& ký
duyệt
Lập đơn đặt
hàng
Giao nhận
hàng & kiểm
tra
Biên bảng NK
Phiếu nhập kho
Ghi thẻ kho
Phiếu nhập
kho
ghi nhận
hóa đơn &
p.NK

2.2.6. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
* Trường hợp nhập kho NVL do mua ngoài
* Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Phiếu nhập kho
- Căn cứ hoá đơn ngày 20/12/2017 mua NVL (c) gồm : 900m cách nhiệt (35/19) đơn
giá 19.000đ/m, 900m cách nhiệt(12/19) đơn giá 19.000đ/m, 200m cách nhiệt (10/19)
đơn giá 19.000đ/m, 200 m cách nhiệt( 6/19) đơn giá 19.000đ/m chưa bao gồm thuế
VAT 10% đã thanh toán bằng chuyến khoản.
Nợ TK 152 41.800.000
Nợ TK 133 4.180.000
Có TK 112 45.980.000
Đính kèm: Chứng từ HĐ 0000509 (Xem phụ lục 1- trang 1), phiếu nhập kho ( phụ
lục 1- trang 2)
- Căn cứ vào phiếu nhập kho 26/12/2017 mua ống gió mềm cách nhiệt 450 đơn giá
1.050.000 đ/ống, mua ống gió mềm cách nhiệt 350 đơn giá 782.000đ/ống,mua ống
gió mềm cách nhiệt 250 đơn giá 595.000 của công ty TNHH TM& DV xuất khẩu
BÌNH GIANG, trị giá 401.620.000 chưa bao gồm thuế VAT 10%. Công ty thanh
toán bằng chuyển khoản
Nợ TK 152 401.620.000
Nợ TK 133 40.162.000
Có TK 112 441.782.000
Đính kèm: Chứng từ HĐ 0000578 (Xem Phụ lục 1- trang 3), phiếu nhậpkho (
phục lục 1 – trang 4)
- Căn cứ vào phiếu nhập kho ngày 31/12/2017 mua 125kg thép trắng của công ty
TNHH TM & DV TÂN ĐÔNG, đơn giá mua 40.800đ/kg chưa bao gồm VAT 10%
công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.

Nợ TK 152 5.100.000
Nợ TK 133 510.000
Có TK 111 5.610.000
Đính kèm: chứng từ HĐ 0000788 (Xem phụ lục 1 trang 5), phiếu nhập kho (phụ
lục 1- trang 6)
- Căn cứ phiếu nhập kho LV ABC 4x25 số lượng 70 đơn giá 17.625đ/m, LV ABC
4x50 số lượng 20 đơn giá 25.725đ/m, LV ABC 4x95 số lượng 195 đơn giá
40.575đ/m, cầu dao 30A 2P số lượng 50cái đơn giá 59.475đ/c, cầu dao 60A 2P số
lượng 30 đơn giá 77.850đ/c, cầu dao đảo 60A 2P ngày số lượng 10 cái đơn giá
109.275đ/c ngày31/12/2017, kèm theo hóa đơn: KV/11P công ty TNHH TM&DV
Thiết bị điện Khôi Việt trị giá 16.062.375, chưa bao gồm thuế VAT 10%, chưa
thanh toán cho người bán hàng.
Nợ TK 152 16.062.375
Nợ TK 133 1.606.238
Có TK 331 17.668.613
Đính kèm: Chứng từ 0002142 (Xem phụ lục 1 - trang 7), phiếu nhập kho (phụ lục
1 – trang 8)
 Kế toán xuất kho nguyên vật liệu
Tùy theo yêu cầu sản xuất mà thủ kho tiến hành xuất kho vật tư , phù hợp theo các
lệnh xuất bằng phiếu xuất kho vật tư .Kế toán tiến hành phân loại tổng hợp vật tư
xuất dùng theo từng loại, từng đối tượng sử dụng và kế toán tính ra giá thành thực tế
của vật tư xuất kho.
Ở công ty TNHH TM DV Cơ Điện Lạnh BAT chuyên về xây dựng và lắp đặt công
trình dâng dụng và công nghệ, lắp đặt các hệ thống chiếu sáng nên nguyên vật liệu
của công ty chủ yếu phục vụ cho thi công các công trình.
* Xuất nguyên vật liệu

- Căn cứ phiếu xuất kho ngày 10/11/2017 cung cấp và lắp đặt hệ thống ĐHKK và
thống gió, công trình siêu thị Co.opMart Rạnh Gía theo HĐ số 03-2017/ HĐKT-
BAT, Ngày 01/10/2017 (40% giá trị hợp đồng). Tổng trị giá 978.181.818
Kế toán hoạch toán như sau:
Nợ TK 112 (BD) 978.181.818
Có TK 152 978.181.818
Đính kèm: Phiếu xuất kho ( phụ luc 1 – trang 9)
-Căn cứ hóa đơn 12/11/2017 cung cấp và lắp đặt hệ thống điều hòa không khí và
thông gió, đưa vào thi công công trình siêu thị coopMart Nam Bộ theo HĐ số 04-
2017/HĐKT-BAT, trị giá xuất kho 2.832.727.273
Kế toán hoạch toán như sau:
Nợ TK 112 (NB) 2.832.727.273
Có TK 152 2.832.727.273
Đính kèm: phiếu xuất kho ( phụ lục 1 -trang 10)

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ
TOÁNNGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH CƠ
ĐIỆN LẠNH BAT

Hoàn thiện công tác kế toánnguyên vật liệu tại công ty cơ điện lạnh bat.docx

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Hoàn thiện công tác kế toánnguyên vật liệu tại công ty cơ điện lạnh bat.docx

Similar to Hoàn thiện công tác kế toánnguyên vật liệu tại công ty cơ điện lạnh bat.docx (20)

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 📢📢📢 Liên hệ ZALO/TELE: 0973.287.149

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 📢📢📢 Liên hệ ZALO/TELE: 0973.287.149 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Hoàn thiện công tác kế toánnguyên vật liệu tại công ty cơ điện lạnh bat.docx