Thực tế kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại công ty tnhh mtv nội thất hoàng hà.doc

Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
Trang: 1
CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH MTV NỘI THẤT
HOÀNG HÀ
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển
1.1.1. Giới thiệu sơ lược về Công ty TNHH MTV Nội Thất Hoàng Hà
- Tên công ty : CÔNG TY TNHH MTV NỘI THẤT HOÀNG HÀ
- Địa chỉ : 153 Lê Duẩn – Thành phố Buôn Ma Thuột – Đăklăk
- Điện thoại : 0262.3850.600
- Giấy đăng ký kinh doanh số 40.02.000143 do Sở Kế Hoạch Đầu Tư tỉnh
Đăklăk cấp ngày 21 tháng 09 năm 2001
- Ngành nghề kinh doanh : sản xuất, mua bán các loại vật tư, máy móc phục
vụ sản xuất công , nông nghiệp. Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp ,
thuỷ lợi, giao thông , điện và cấp thoát nước. Mua bán các loại hàng hoá tiêu
dùng (điện tử, điện lạnh , điện dân dụng, điện thoại , trang trí nội thất…).Mua
bán cà phê , nông sản. Chế biến ( sơ chế ) và xuất khẩu cà phê nông sản…
- Mã số thuế : 6000.664643
- Tài khoản : 023.100.0323170 tại ngân hàng Ngoại Thương Đăklăk
- Giám đốc công ty : Bà : Hoàng Thị Việt Hà
- Kế toán trưởng : Ông : Vũ Đức Minh
- Cán bộ kĩ thuật : Ông : Võ Kế Thắng - Kỹ sư xây dựng
Ông : Trần Văn Toàn - TC xây dựng
Ông : Nguyễn Minh Tuấn - TC xây dựng
- Cán bộ có trình độ đại học : 4 người
- Cán bộ có trình độ TCKT : 10 người ( 6 xây dựng , 4 cơ điện , 2 TCKT)
- Công nhân lành nghề : 24 người lái xe , lái máy 6 người
1.1.2.Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty
− Công ty TNHH MTV Nội Thất Hoàng Hà ra đời và được thành lập
theo giấy phép kinh doanh số 40.02.000143 do Sở Kế Hoạch Đầu Tư Tỉnh
Đăklăk cấp ngày 21 tháng 09 năm 2001 , với các ngành nghề kinh doanh là : sản
xuất , mua bán các loại vật tư , máy móc phục vụ sản xuất công , nông nghiệp .
Xây dựng các công trình dân dụng , công nghiệp , thuỷ lợi , giao thong , điện và
cấp thoát nước .Mua bán các loại hàng hoá tiêu dùng (điện tử , điện lạnh , dân
dụng , điện thoại , trang trí nội thất…). Mua bán cà phê , nông sản .Chế biến ( sơ
chế ) và xuát khẩu cà phê nông sản…Và trụ sở kinh doanh đặt tại : 153 Lê Duẩn
–Thành Phố Buôn Ma Thuột – Đăklăk
− Là một doanh nghiệp ngoài khối quốc doanh hoạt động trong lĩnh vực
xây dựng cơ bản , doanh nghiệp ra đời trong cơ chế thị trường đang đổi mới và
phát triển , bước đầu công ty cũng gặp rất nhiều khó khăn trong mọi lĩnh vực như
kinh tế tài chính…nhưng công ty cũng cố gắng khắc phục mọi khó khăn. Mặt
khác cũng là nhờ trước khi thành lập công ty TNHH MTV Nội Thất Hoàng Hà ,

Trang: 2
Công ty đã có một đội ngũ cán bộ kỹ thuật có tay nghề đã và đang thi công các
công trình lớn nên đã tạo được uy tín giúp công ty đứng vững trên thị trường .
− Qua quá trình hoạt động gần 7 năm , để phù hợp với tình hình sản xuất
kinh doanh, công ty được bổ sung thêm một số ngành nghề. Và được quan tâm
của các cấp uỷ , chính quyền trên địa bàn Đăklăk cùng với nổ lực của ban giám
đốc và toàn thể cán bộ công nhân viên của công ty TNHH MTV Nội Thất Hoàng
Hà đã có những bước phát triển không ngừng đi lên, là công ty có chức năng
kinh doanh xây dựng Công ty đã thực hiện quyền và nghĩa vụ nộp thuế đối với
Nhà nước. Mặt khác Công ty còn thực hiện được nhiệm vụ kinh tế xã hội của địa
phương , giải quyết công ăn việc làm cho hơn 20 lao động của công ty có việc
làm ổn định và hơn 50 lao động thuê mướn theo thời vụ. Với sự phát triển của
mình Công ty cũng không ngừng củng cố bảo toàn và tích luỹ nguồn vốn để mở
rộng đầu tư, đổi mới trang thiết bị máy móc chuyên dụng để nâng cao năng lực
sản xuất, tăng cường sức cạnh tranh để đứng vững trong thời kỳ mới.
− Điều này có thể thể hiện qua bảng sau :
ĐVT : đồng
STT Chỉ Tiêu Năm 2006 Năm 2007
1 Doanh thu 23.184.150.811 27.870.710.300
2 Lợi nhuận trước thuế 820.672.031 843.667.108
3 Thuế thu nhập DN đã nộp 229.788.169 236.226.790
4 Lợi nhuận sau thuế 590.883.862 607.440.318
− Qua bảng trên nhìn chung hoạt động kinh doanh của công ty từ năm
2006 đến năm 2007 luôn có lãi mặc dù ở mức khiêm tốn.
1.2. Đặc điểm tổ chức kinh doanh của Công ty
1.2.1. Đặc điểm
− Do tính không ổn định của các đội sản xuất phải luôn luôn di chuyển
theo công trình , do đó công ty thực hiện tổ chức công tác kế toán theo mô hình
tập trung
− Các đội không có kế toán riêng nên toàn bộ chứng từ , bảng kê được
tập hợp về phòng kế toán tài vụ để tổ chức hạch toán
− Công ty TNHH MTV Nội Thất Hoàng Hà thuộc loại hình doanh
nghiệp tư nhân , hoạt động theo luật doanh nghiệp.
1.2.2.Qúa trình sản xuất
Sản phẩm của công ty là những trụ sở, văn phòng làm việc, cơ quan, nhà
ở, trường học, bệnh viện, các công trình thuỷ lợi và các công trình giao
thông…do đó quá trình để tạo được một công trình hoàn chỉnh công ty phải thực
hiện theo các trình tự sau :

Trang: 3
− Khâu đầu tiên là chuẩn bị mặt bằng để chuẩn bị cho cả quá trình thi
công công trình, tiếp theo là đào móng khâu nay rất quan trọng bởi vì móng là
nên tảng để giữ vững một công trình
− Để tiến hành xây lắp các quá trình được tiến hành một cách tuần tự hết
giai đoạn này lại sang giai đoạn khác như xây móng, xây thô, làm mái, nền, hoàn
thiện lắp đặt…Sau khi kết thúc công trình công ty sẽ tiến hành nghiệm thu và
giao cho bên chủ đầu tư để đưa vào sử dụng.
− Quá trình sản xuất là một quá trình phức tạp nên đòi hỏi các đội sản
xuất phải thi công chính xác bên cạnh đó có sự chị đạo, giám sát của các nhân
viên kỹ thuật của Công ty để giúp công trình hoàn thành theo đúng bản vẽ.
1.3. Tổ chức quản lý của Công ty
1.3.1. Cơ cấu tổ chức
Chú thích:
− Chỉ đạo thực hiện :
− Phối hợp thực hiện :
Đội SX
số 5
Đội SX
số 1
Phòng tổ chức
hành chính
Phòng kế
toán
Phó giám đốc
HC - TV
Đội SX
số 3
Đội SX
số 2
Đội SX
số 6
Đội SX
số 4
Phòng kế
hoạch kỹ thuật
Phó giám đốc
kỹ thuật
GIÁM ĐỐC

Trang: 4
1.3.2. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban
− Giám đốc Công ty: Do hội đồng của Công ty quyết định bổ nhiệm
(hoặc thuê mướn), miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật. Là người đại diện hợp pháp
của Công ty chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị về việc quản lý điều hành
mọi hoạt động của Công ty. Giám đốc là người nắm quyền điều hành cao nhất ó
quyền quyết định mọi phương hướng, kế hoạch , dự án đầu tư, các vấn đề tổ chức
điều hành bộ máy.
− Các phó giám đốc: Là người giúp việc cho giám đốc, được giám đốc
ủy quyền phụ trách một số lĩnh vực chuyên môn, nghiệp vụ hoặc công việc cụ thể
khác và chịu trực tiếp với giám đốc về phần việc được giao, trong Công ty gồm
có: Phó giám đốc kỹ thụât sản xuất, phó giám đốc hành chính - tài vụ.
− Phòng tổ chức hành chính: Có chức năng tham mưu cho giám đốc
Công ty về các lĩnh vực tổ chức , tiền lương, các chế độ chính sách đối với người
lao động.
− Phòng kế hoạch - kỹ thuật: Tham mưu cho giám đốc về hướng phát
triển của Công ty, về các kế hoạch kinh doanh, quản lý khai thác các máy móc
thiết bị thi công, quản lý và giám sát kỹ thuật, an toàn lao động đảm bảo chầt
lượng, tiến độ thi công của các công trình mà Công ty đang trực tiếp thi công.
Lập kế hoạch tiền mặt phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh qua từng giai
đoạn. Tham mưu việc thu, chi, sử dụng đồng vốn, bảo tồn và phát huy hiệu quả
của vốn đầu tư.
− Phòng kế toán - tài vụ: Tham mưu cho giám đốc Công ty thực hiện
đúng phát lệnh kế toán - thống kê các chế độ chính sách về tài chính của Nhà
nước ban hành. Tham mưu công tác tài chính phục vụ cho kinh doanh nhằm
mang lại hiệu quả, bảm toàn và phát triển vốn của Công ty đồng thời làm tròn
nghĩa vụ đối với Nhà nước theo quy định. Mở các loại sổ sách chứng từ theo quy
định của Nhà nước, phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty.
− Các đội sản xuất: Tổ chức sản xuât và quản lý sản xuất đúng nội dung
hợp đồng giao khoán giữa Công ty với đội sản xuất, thi công bảo đảm chất lượng
kỹ thuật, tiến độ và an toàn lao động. Mở nhật kí công trình, cập nhật các thông
tin liên quan đến công trình thi công , hoàn chỉnh hồ sơ liên quan tới việc thi
công thực hiện và thanh quyết toán công trình. Thực hiện báo cáo định kì, đột
xuất về khối lượng thi công nếu Công ty cần.
1.4. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV Nội Thất
Hoàng Hà
1.4.1. Hình thức tổ chức bộ máy kế toán
Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung, vì toàn bộ các
công việc kế toán (gồm phân loại và xử lý chứng từ, ghi sổ chi tiết, ghi sổ tổng
hợp, lập báo cáo tài chính ...) đều được tập trung tại phòng kế toán.
1.4.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Trang: 5
1.4.3. Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận kế toán
− Kế toán trưởng : Là người phân công chỉ đạo trực tiếp công tác tài
chính kế toán của Công ty. Có quyền yêu cầu các bộ phận trong Công ty chuyển
giao kịp thời tài liệu liên quan đến công tác hạch toán và kiểm tra chứng từ, có
trách nhiệm giám sát việc chấp hành các chế độ chính sách về tài chính, các pháp
lệnh kế toán do Nhà nước ban hành, có nhiệm nhiệm vụ thực hiện công việc kế
toán thanh toán, tổng hợp chứng từ các sổ kế toán chi tiết , nhật ký chứng từ, tổng
hợp các số liệu vào sổ cái, lập báo cáo tài chính theo định kỳ quy định...thu tiền,
trả tiền đều phải có chữ ký của kế toán trưởng mới có giá trị pháp lý, kế toán còn
tham gia ký kết hợp đồng kinh tế.
− Kế toán công nợ kiêm thủ quỹ: Là người ghi sổ chi tiết các sổ công nợ
, theo dõi tình hình ứng tiền thanh toán (hoàn chứng từ) của các đội sản xuất
đồng thời cũng theo dõi tình hình công nợ với nhà cung cấp và tình hình thanh
toán của chủ đầu tư. Kiêm cả thủ quỹ nên có nhiệm vụ quản lý bảo vệ tiền mặt.
Theo dõi cấc khoản thu chi, mở sổ quỹ của các khoản thu nhập khác, các khoản
tạm ứng vay nợ, hoàn trả của từng cán bộ công nhân viên trong Công ty về tiền
lương, bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội để lập chứng từ ghi sổ và các chứng từ liên
quan đến kế toán tổng hợp theo tháng, quý, năm.
− Kế toán vật tư: Theo dõi việc ghi chép nhập xuất vật liệu vàothẻ kho,
tăng giảm hoặc hao mòn của tài sản cố định. Có nhiệm vụ thu hồi các khoản chi
phí thi công, khách hàng, giao tiếp, mở rộng lĩnh vực khách hàng ở nhiều địa
phương khác nhau.
− Kế toán tiền mặt, tiền gửi: Chịu trách nhiệm lập chứng từ thu chi tiền
mặt, tiền gửi, ghi sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi. Có trách nhiệm giao dịch với các
Ngân hàng mà Công ty đã đăng ký hoạt động về mọi nghiệp vụ tín dụng, theo dõi
chặt chẽ mọi hợp đồng vay để kịp thời trả nợ, gia hạn nợ và còn phải nộp báo cáo
thuế cho Nhà nước.
1.4.4.Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty
Kế toán trưởng kiêm kế
toán tổng hợp
Kế toán tiền
mặt, tiền gửi
Kế toán
vật tư
Kế toán công
nợ kiêm thủ
quỹ

Trang: 6
1.4.4.1. Khái niệm
Là mọi nghiệp vụ kế toán phát sinh đều phải ghi nhận vào chứng từ
ghi sổ trước khi sử dụng chứng từ ghi sổ làm căn cứ trực tiếp để ghi chép vào sổ
tổng hợp theo trình tự thời gian, theo tài khoản kế toán và theo quá trình kế toán
tách rời nhau.
1.4.4.2. Sơ Đồ
Chú thích:
Ghi hằng ngày (định kỳ):
Ghi vào cuối tháng:
Đối chiếu, kiểm tra:
− Hằng ngày: căn cứ các chứng từ gốc lập chứng từ ghi sổ. Đăng ký thứ tự
phát sinh của các chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký sau đó lần lược ghi vào sổ cái.
Các đối tương kế toán cần theo dõi chi tiết: Căn cứ vào chứng từ gốc ghi
vào sổ, thẻ chi tiết có liên quan.
− Cuối tháng: Dựa vào sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết có liên quan.
 Đối chiếu số liệu giữa các bảng tổng hợp chi tiết - sổ cái các tài
khoản có liên quan.
 Đối chiếu số liệu giữ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - sổ cái các tài
khoản có liên quan.
 Căn cứ vào sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết để lập bảng cân đối tài
khoản và báo cáo tài chính.

Chứng tư ghi sổ
Số tiền
Chứng từ ghi sổ
Số tiền
Ngày Số hiệu Ngày Số hiệu
Chứng từ gốc
Nhật ký chung
Bảng tổng hợp chi
tiết
SỔ CÁI
Sổ quỹ Sổ chi tiết
Bảng cân đối tài
khoản
Bảng căn đối tài
khoản

Trang: 7
1.4.5. Phương tiện ghi chép kế toán
Đơn vị sử dụng hình thức ghi chép kế toán bằng tay có kết hợp các phần
mền máy tính như excel.
1.4.6. Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty.
− Đơn vị tiền tệ ghi sổ: Đồng Vệt Nam
−Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc ngày 31 tháng
12 cùng năm.

Trang: 8
CHƯƠNG 3
THỰC TẾ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI
CÔNG TY TNHH MTV NỘI THẤT HOÀNG HÀ
3.1. Những vấn đề chung về kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ
3.1.1. Khái niệm
Nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ của công ty là những đối tượng lao
động mua ngoài hoặc tự chế dùng cho mục đích sản xuất, kinh doanh của Công
ty nhằm tiến hành xây dựng mới công trình hoặc xây dựng cầu, đường bộ nào đó,
thì phảI sử dụng các vật liệu xây dựng như cát, đá, sắt, thép, nhựa đường và các
loại nhiên liệu khác như: xăng, dầu DIEZEN, nhớt…và các công cụ dụng cụ như
cuốc, xẻng, bay, xe rùa, máy trộn bê tông… và các thiết bị chuyên dùng cho
nghành xây dựng, cầu đường.
3.1.2. Đặc Điểm
Nguyên vật liệu:
Nguyên vật liệu là đối tượng lao động là một trong ba yếu tố của quá
trình sản xuất kinh doanh, là cơ sở vật chất để hình thành nên sản phẩm mới.
 Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào quá trình sản xuất, chúng bị tiêu hao
toàn bộ và thay đổi về hình thái vật chất để hình thành nên sản phẩm.
 Vật liệu có nhiều loại khác nhau do tính chất cơ lý hoá khác nhau cho
nên kế toán phảI mở sổ chi tiết để ghi chép từng loại vật liệu cả về hiện vật và giá
trị.
 Vật liệu được hình thành từ nhiều nguồn gốc khác nhau cho nên kế
toán phải xác định được giá trị thực tế của từng loại vật liệu hình thành trong
Doanh nghiêp.
 Về mặt giá trị: nguyên vật liệu chuyển dịch toàn bộ một lần giá trị vào
sản phẩm mới tạo ra.
Công cụ dụng cụ:
 Công cụ dụng cụ là tư liệu lao động có giá trị thấp, thời gian sử dụng
ngắn không đủ tiêu chuẩn quy định để xếp vào loại tài sản cố định.
 Về mặt giá trị: công cụ dụng cụ có thể tham gia vào nhiều chu kỳ sản
xuất kinh doanh và giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu va tuỳ theo mức độ hao
mòn mà chuyển dần giá trị của chúng vào giá trị sản phẩm mới. Công cụ dụng cụ
cũng được tổ chức mua sắm, bảo quản tương tự như nguyên vật liệu.
3.2. Các yêu cầu về quản lý nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ
Trong công ty quá trình xây dựng và sản xuất đòi hỏi phải chặt chẽ ở mọi
khâu từ khâu mua, bảo quản, sử dụng và dự trữ. Công ty đã thường xuyên tiến

Trang: 9
hành mua nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ để đáp ứng kịp thời cho quá trình
xây dựng và kinh doanh của Công ty
 Khâu thu mua: Công ty giao quyền cho người trực tiếp quản lý về khối
lượng, chất lượng, quy cách chuẩn loại, giá mua và chi phí mua theo tiến độ thời
gian, phù hợp với tình hình xây dựng và kinh doanh của Công ty.
 Khâu bảo quản: Công ty xây dựng nhà kho và trang bị đầy đủ các
phương tiện cân đo để thực hiện đúng chế độ bảo quản, vận chuyển vật liệu, công
cụ dụng cụ về kho chống thất thoát, hao mòn, giảm hụt chất lượng.
 Khâu sử dụng: Công ty đòi hỏi phải thực hiện hợp lý và tiết kiệm trên cơ
sở định mức, dự toán chi phí nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận
cho Doanh nghiệp.
 Khâu dự trữ: Công ty xây dựng định mức dự trữ hợp lý cho từng doanh
điểm nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ, định mức tồn kho vật liệu, công cụ dụng
cụ, là cơ sở xây dựng kế hoạch thu mua.Việc dữ trữ hợp lý, cân đốI của các vật
liệu, công cụ dụng cụ trong Doanh nghiệp đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh
doanh được liên tục đồng thờI tránh được việc tồn động vốn kinh doanh.
3.3. Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ
3.3.1. Phân loại nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động mua ngoài hoặc tự chế
dùng cho mục đích sản xuất, chế biến của Công ty. Do đặc điểm của nguyên vật
liệu dùng vào sản xuất xây dựng mà tại công ty tiến hành phân loại như sau:
 Nguyên vật liệu chính: là những nguyên vật liệu khi tham gia vào quá
trình sản xuất thì cấu thành nên thực thể vật chất, thực thể chính các công trình
của Công ty là: đá, cát, xi măng…
 Vật liệu phụ: là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất
nó có thể kết hợp với vật liệu chính để hoàn thiện và nâng cao tính năng, chất
lượng của sản phẩm phục vụ cho quá trình lao động như: sơn, vôi…
 Nhiên liệu: là những thứ dùng để cung cấp nhiệt năng trong quá trình
sản xuất tạo ra sản phẩm diễn ra bình thường. Chúng được xếp loại riêng để hạch
toán và quản lý do vai trò quan trọng của nó, hơn nữa nhiên liệu có yêu cầu bảo
quản khác với các loại vật liệu thông thường. Nhiên liệu tồn tại ở nhiều loại khác
nhau: rắn, lỏng…nhiên liệu mà công ty hay sử dụng để chạy máy là: xăng, dầu,
nhớt.
 Phụ tùng thay thế: Là những chi tiết phụ tùng của máy móc thiết bị
Công ty mua về để phục vụ cho việc thay thế các bộ phận, sữa chữa máy móc
thiết bị, phương tiện vận tải phục vụ cho sản xuất của Công ty.
 Thiết bị xây dựng cơ bản: Là những thiết bị được sử dụng cho việc
xây dựng cơ bản. Đối với ngành xây dựng thì những thiết bị cơ bản gồm: thiết bị
vệ sinh, khung thông gió.
 Vật kết cấu: Là những bộ phận xây dựng cơ bản mà Công ty sản xuất
hay mua của các Doanh nghiệp khác để lắp đặt vào công trình xây dựng như: vật
kết cấu bê tông đúc sẵn, vật kết cấu bằng kim loại đúc sẵn …

Trang: 10
 Phế liệu: Là những vật liệu trong quá trình xây dựng bị loại ra do mất
hết tính năng, không đủ phẩm chất hoặc hư hỏng không đủ quy cách để tham gia
vào quá trình sản xuất như: sắt thép, gỗ, gạch…
3.3.2. Phân loại công cụ dụng cụ
Cũng như nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ được chia thành các loại
sau: dụng cụ xây lắp chuyên dung cho xây dựng, dụng cụ quản lý, dụng cụ bảo
hộ lao động,khuôn mẫu đúc các loại.
Theo thời gian sử dụng thì công cụ dụng cụ được chia làm hai loại:
 Công cụ dụng cụ phân bổ 1 lần hay còn gọi là phân bổ 100%, công cụ
này có giá trị nhỏ và thời gian sử dụng ngắn thì kế toán phân bổ 1 lần vào các đối
tượng chịu chi phí.
 Công cụ dụng cụ phân bổ 2 lần hay còn gọi là phân bổ 2 lần hay còn
gọi là phân bổ 50% các công cụ này có giá trị lớn hơn, thời gian sử dụng lâu dài
đó là các công cụ có giá trị nhỏ hơn 10 triệu và thời gian sử dụng lớn hơn 1 năm
. Ví dụ: Bàn ghế làm việc, tủ đựng giấy tờ, két đựng tiền…
Ngoài ra còn có những tư liệu lao động cũng được hạch toán là công cụ
dụng cụ các loại bao bì, hàng hoá, dụng cụ đồ nghề thuỷ tinh, quần áo dày dép
chuyên dùng để làm việc.
3.3.3. Đánh giá nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH
MTV Nội Thất Hoàng Hà
Trong Công ty kế toán hàng ngày phản ánh tình hình nhập, xuất vật liệu
– công cụ dụng cụ trên sổ sách kế toán tổng hợp, báo cáo kế toán.
Đánh giá nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ nhập kho
Công ty đã đánh giá vật liệu – công cụ dụng cụ theo phương pháp giá
thực tế.
Gía thực tế là giá được xác định trên cơ sở chứng từ hợp lệ, chứng từ
hợp lệ, chứng minh các khoản chi phí hợp lệ của Công ty trong quá trình thu mua
vật liệu. Tùy theo nguồn hình thành giá thực tế của vật liệu – công cụ dụng cụ
gồm các khoản chi phí khác nhau.
Gía thực tế của vật liệu = Gía mua trên hoá đơn + chi phí mua, + Giảm giá hàng
Công cụ dụng cụ (cả thuế nhập khẩu) vận chuyển bán nhập kho
Vật liệu – công cụ dụng cụ mua về dùng vào xây dựng sản xuất thuộc
đối tượng chịu thuế GTGT, Công ty chịu thuế theo phương pháp trực tiếp.
Gía mua trên hoá đơn = Gía mua chưa thuế + Thuế
Gía thực tế của vật = Gía thực tế của + Chi phí gia công + Chi phí vận chuyển

Trang: 11
liệu – công cụ dụng vật liệu xuất chế biến đi về doanh nghiệp
Gía trị vật liệu = Tổng chi phí thực tế sản xuất ra vật liệu đó (gồm chi phí nhân
chế tạo công và chi phí quản lý)
Gía thực tế của vật liệu, Gía thực tế của bên
Công cụ dụng cụ nhận góp = tham gia góp vốn
Góp vốn liên doanh,cổ phần thống nhất đánh giá
Đánh giá nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ xuất kho
Có rất nhiều phương pháp để đánh giá như: Phương pháp nhập trước -
xuất trước, phương pháp nhập sau - xuất trước, phương pháp bình quân gia
quyền, hoặc phương phấp đích danh.
Công ty đã sử dụng phương pháp đích danh, với phương pháp này vật
liệu được xác định theo đơn chiếc hay từng bộ và giữ nguyên từ lúc nhập đến lúc
xuất dùng. Khi xuất vật liệu nào thì sẽ tính giá trị thực tế của vật liệu đó, dùng
phương pháp này kế toán phải có hồ sơ từng lần nhập vật liệu của từng loại.
Phương pháp hạch toán tồn kho
Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên do các nghiệp vụ
kế toán xảy ra liên tục, thường xuyên.
Phương pháp này khi Công ty nhập hàng, xuất ra còn lại cuối ngày, cuối
tháng được kiểm kê thường xuyên trên bảng chi tiết chứng từ, từ đó ta có thể dựa
vào đó rút ra đơn giá của vật liệu – công cụ dụng cụ nhập kho và xuất kho.
Trong mỗi lần nhập - xuất phải viết chứng từ.
Ưu điểm của phương pháp: Tính ra đơn giá bình quân cuối kỳ, bình
quân tại thời điểm xuất và bình quân cuối kỳ trước.
Nhựơc điểm của phương pháp: Tốn nhiều công sức, tính toán nhiều.
3.3.4. Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại
Công ty
Nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ là một vấn đề khá phức tạp nên trong
Công ty khi thực hiện kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ cần có những
nhiệm vụ sau:
 Tổ chức ghi chép chứng từ, thủ kho phản ánh chính xác, kịp thời số
lượng, chất lượng và giá trị thực tế của từng loại, từng thứ nguyên vật liệu – công
cụ dụng cụ nhập - xuất - tồn kho nguyên liệu – công cụ dụng cụ tiêu hao cho xây
dựng sản xuất kinh doanh.
 Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ kế toán
thực hiện đúng, hướng dẫn kiểm tra việc chấp hành các nguyên tắc thủ tục nhập -

Trang: 12
xuất. Mở các loại sổ sách, thẻ chi tiết giúp cho chỉ đạo công tác quản lí sử dụng
trên phạm vi toàn ngành xây dựng. Đến cuối tháng, cuối quý, cuối năm kế toán
trưởng kiểm tra đối chiếu việc thu mua, tình hình dự trữ, phát hiện và xử lý kịp
thờI những trường hợp thừa thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất, tham ô… Tham gia
kiểm tra lại vật liệu – công cụ dụng cụ theo chế độ quy định và lập báo cáo có
liên quan.
3.4. Hạch toán kế toán chi tiết cho vật liệu – công cụ dụng cụ tại Công
ty
Vật liệu – công cụ dụng cụ là một trong những đối tượng kế toán các loại
tài sản cần phải được hạch toán chi tiết không chỉ về giá trị hiện vật, không chỉ
theo từng khâu mà còn phải chi tiết từng loại, từng nhóm, thứ và được tiến hành
đồng thời ở kho. Công ty đã hệ thống chứng từ, mở các sổ chi tiết và lựa chọn
vận dụng kế toán chi tiết để tăng cường quản lý tài sản nói chung và công tác
quản lý vật liệu – công cụ dụng cụ nói riêng.
3.4.1. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
 Chứng từ sử dụng
Để theo dõi nhiệm vụ kế hoạch mua nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ
Công ty sử dụng các chứng từ sau:
 Phiếu nhập kho (mẫu số 01 - VT)
 Phiếu xuất kho (mẫu số 02 – VT)
 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu số 03 – VT)
 Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (mẫu số 08 – VT)
 Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu số 02 – BH)
 Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (mẫu số 04 – VT)
 Hoá đơn thuế GTGT
Trình tự luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào kế hoạch vật tư của Công ty mọI chứng từ kế toán phảI được
tổ chức luân chuyển theo trình tự hợp lý do kế toán trưởng phản ánh ghi chép và
tổng hợp số liệu kịp thời của các bộ phận, cá nhân liên quan.
 Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ

Trang: 13
3.4.2. Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ
Công ty đã sử dụng sổ kế toán sau:
 Sổ (thẻ) kho
 Sổ kế toán chi tiết vật liệu – công cụ dụng cụ
 Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ.
3.4.3. Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu – công cụ
dụng cụ
Để thuận tiện cho công việc theo dõi nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ
Công ty dã sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật
liệu – công cụ dụng cụ
Chứng từ gốc
Bảng kê tổng hợp
chi tiết số phát sinh
các tài khoản
Sổ cái
Báo cáo
Bảng cân đốI
số phát sinh:
- Tổng hợp
- Chi tiết
Chi tiết tài
khoản:
- Sổ chi tiết
- Sổ phát sinh
các tài khoản
Các bảng thuyết
minh khác bảng
kê chi tiết khoản
mục chi phí, sổ
chi tiết các tài
khoản

Trang: 14
Nguyên tắc hạch toán
 Tại kho: ghi chép về mặt hiện vật và số lượng
 Tại phòng kế toán: ghi chép về số lượng và giá trị từng thứ vật liệu –
công cụ dụng cụ
Trình tự ghi chép ở kho
Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập - xuất vật tư, lập phiếu
giao nhận hàng theo thứ tự để làm căn cứ vào thẻ kho. Sau đó lên thẻ kho và
chuyển về bộ phận kế toán làm thủ tục nhập kho, trên thẻ kho ghi số lượng nhập -
xuất - tồn kho cuối tháng để đối chiếu với kế toán.
 Trình tự ghi chép của kế toán
Sau khi nhận được phiếu giao nhận hàng của thủ kho, hoá đơn mua
hàng, bán hàng từ khách hàng và các chứng từ khác có liên quan, kế toán lập
phiếu nhập kho, vào sổ kế toán chi tiết.
 Đối với vật liệu xuất kho
Căn cứ vào các yêu cầu của công trình, thủ kho cho xuất kho chuyển
giấy yêu cầu xuất kho và giấy giao nhận hàng vào phòng kế toán để lập phiếu
xuất kho. Đến cuối tháng kế toán và thủ kho đối chiếu số dư, kế toán lên tổng
hợp chi tiết đối chiếu.
 Sơ đồ hạch toán theo phương pháp thẻ song song
Chú thích:
 Ghi hàng ngày:
 Đối chiếu:
 Ghi cuối tháng:
Ưu điểm của việc sử dụng phương pháp này: Việc ghi sổ (thẻ) đơn giản,
rõ ràng, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu và phát hiện sai xót trong việc ghi chép và
quản lý.
Nhược điểm của phương pháp này: Ghi chép còn trùng lắp giữa kho và
kế toán, khối lượng ghi chép lớn, việc nhập - xuất thường xuyên, công việc kiểm
tra không thường xuyên mà chủ yếu vào cuối tháng do đó hạn chế chức năng
kiểm tra kế toán trong quản lý.
Chứng từ Thẻ kho
Phiếu nhập kho,
xuất kho
Bảng tổng hợp
nhập - xuất -
tồn kho VL
Sổ (thẻ) chi
tiết VL -
CCDC

Trang: 15
3.5. Hạch toán tổng hợp cho nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ
3.5.1. Tài khoản sử dụng và ghi chép vào tài khoản
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 152 Nguyên vật liệu
Tài khoản 153 Công cụ dụng cụ
Tài khoản 331 Phải trả người bán
Kết cấu và nội dung của các tài khoản
Tài khoản 152:
Tài khoản này phản ánh giá trị hiện có và tình hình tăng giảm của các
vật liệu theo giá trị thực tế của Công ty.
Kết cấu cấp hai của tài khoản 152
 Tài khoản 1521 Nguyên vật liệu chính
 Tài khoản 1522 Nguyên vật liệu phụ
 Tài khoản 1523 Nhiên liệu
 Tài khoản 1524 Phụ tùng thay thế
 Tài khoản 1528 Vật liệu khác
Tài khoản 153:
Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm của các
loại công cụ dụng cụ theo giá thực tế của Công ty.
Kết cấu cấp hai của tài khoản 153
 Tài khoản 1531 Công cụ dụng cụ
 Tài khoản 1532 Bao bì vận chuyển
 Tài khoản 1533 Đồ dùng cho thuê
Tài khoản 152 và 153 là loại tài khoản tài sản nên có số dư đầu kỳ bên nợ.
Tài khoản 331:
Dùng để phản ánh các khoản nợ phải trả và tình hình Công ty thanh toán
với người bán, người nhận thầu xây dựng cơ bản, người cung cấp các dịch vụ.
3.5.2. Minh hoạ một số nghiệp vụ kế toán nguyên vật liệu – công cụ
dụng cụ tại Công ty TNHH MTV Nội Thất Hoàng Hà
NV01/ Ngày 04/11/07
Nhập kho nguyên vật liệu xi măng YaLy theo phiếu nhập 25.Trị giá
14.090.900đ .Trong đó 10% thuế GTGT.
stt Tên sản phẩm, hàng hoá Mã số
ĐV
tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Chứng từ Thực nhập
A B C D 1 2 3 4
01 Nhập xi măngYaLy Tấn 20 20 704.545 14.090.900
Cộng 14.090.900
Nợ TK 152: 14.090.000
Nợ TK 1331: 1.409.000
Có TK 331: 15.500.000

Trang: 16
NV02/Ngày 07/11/2007
Nhập kho nguyên vật liệu xi măng Hoàng Thạch theo phiếu nhập số 26.
Trị giá 23.454.545đ
stt Tên sản phẩm, hàng hoá
Mã
số
ĐV
tính
Số lượng
Chứng từThực nhập
A B C D 1 2 3 4
01 Nhập kho xi măng hoàng Thạch Tấn 33 33 700.345 23.454.545
Cộng 23.454.545
Nợ TK 152: 23.454.545
Nợ TK 1331: 2.345.455
Có TK 331: 25.800.000
NV03/ Ngày 08/11/07
Nhập kho nguyên vật liệu xi măng YaLy theo phiếu nhập 27 trị giá
ĐV
tính
Số lượng
A B C D 1 2 3 4
Cộng 14.090.900
Nợ TK 152: 14.090.000
Nợ TK 1331: 1.409.000
Có TK 331: 15.500.000
NV04/ Ngày 09/11/07
ĐV
tính
Số lượng
A B C D 1 2 3 4
Cộng 7.045.450
Nợ TK 152: 7.045.450
Nợ TK 1331: 704.550
Có TK 331: 15.500.000

Trang: 17
NV05/ Ngày 12/11/07
Nhập kho nguyên vật liệu thép mạ xanh rêu theo phiếu nhập số 29 trị giá
719.058đ .Trong đó 5% thuế GTGT.
Mã
số
ĐV
tính
Số lượng
A B C D 1 2 3 4
01 Nhập thép mạ xanh rêu Kg 135 135 5.320 719.058
Cộng 719.058
Nợ TK 152: 719.058
Nợ TK 1331: 35.953
Có TK 331: 755.011
NV06/ Ngày 14/11/07
Nhập kho nguyên vật liệu đ á t ím theo phiếu nhập số 29 trị giá
9.600.000đ .
Mã
số
ĐV
tính
Số lượng
A B C D 1 2 3 4
01 Nhập kho đá tím Bao 42 42 230.000 9.600.000
Cộng 9.600.000
Nợ TK 152: 9.600.000
Có TK 331: 9.600.000
NV07/ Ngày 14/11/07
Nhập kho nguyên vật liệu cát xây theo phiếu nhập số 30 trị giá
10.800.000đ .
Mã
số
ĐV
tính
Số lượng
A B C D 1 2 3 4
01 Nhập kho cát xây Cm3 83 83 130.000 10.800.000
Cộng 10.800.000
Nợ TK 152: 10.800.000
Có TK 331: 10.800.000
NV08/ Ngày 16/11/07

Trang: 18
Mã
số
ĐV
tính
Số lượng
A B C D 1 2 3 4
01 Nhập kho thép V50 thanh 16 16 320.000 5.205.754
Cộng 5.205.754
Nợ TK 152: 5.205.754
Nợ TK 1331: 260.288
Có TK 331: 5.466.042
NV09/ Ngày 17/11/07
Nhập kho nguyên vật liệu c át x ây theo phiếu nhập số 32 trị giá
5.400.000đ .
Mã
số
ĐV
tính
Số lượng
A B C D 1 2 3 4
Cộng 5.400.000
Nợ TK 152: 5.400.000
Có TK 331: 5.400.000
NV10/ Ngày 19/11/07
Nhập kho công dụng cụ máy lạnh theo phiếu nhập số 33 trị giá
Mã
số
ĐV
tính
Số lượng
A B C D 1 2 3 4
01 Nhập kho máy lạnh 90 Cái 1 1 4.700.000 4.700.000
Cộng 4.700.000
Nợ TK 153: 4.700.000
Nợ TK 1331: 470.000

Trang: 19
Có TK 331: 5.170.000
NV11/ Ngày 20/11/07
Nhập kho nguyên vật liệu kính xây dựng theo phiếu nhập 34 trị giá
Mã
số
ĐV
tính
Số lượng
A B C D 1 2 3 4
01 Nhập kho kính xây dựng Tấm 55 55 200.000 10.912.560
Cộng 10.912.560
Nợ TK 152: 10.912.560
Nợ TK 1331: 1.091.256
Có TK 331: 12.003.816
NV13/ Ngày 21/11/07
Mã
số
ĐV
tính
Số lượng
A B C D 1 2 3 4
01 Nhập kho xi măng YaLy Cm3 27 27 704.545 19.022.715
Cộng 19.022.715
Nợ TK 152: 19.022.715
Nợ TK 1331: 1.903.000
Có TK 331: 20.925.000
NV14/ Ngày 23/11/07
Nhập kho nguyên vật liệu dầu do theo phiếu nhập 36 trị giá 1.896.364đ
.Trong đó 10% thuế GTGT.
Mã
số
ĐV
tính
Số lượng
A B C D 1 2 3 4
01 Nhập kho dầu do hộp 34 34 56.000 1.896.364
Cộng 1.896.364

Trang: 20
Nợ TK 152: 1.896.364
Nợ TK 1331: 189.636
Có TK 331: 2.080.000
NV15/ Ngày 25/11/07
Nhập kho nguyên vật liệu đá 0,5x1 theo phiếu nhập 37 trị giá
Mã
số
ĐV
tính
Số lượng
A B C D 1 2 3 4
01 Nhập kho đá 0.5 Bao 323 323 113.000 36.457.143
Cộng 36.457.143
Nợ TK 152: 36.457.143
Nợ TK 1331: 3.645.714
Có TK 331: 38.280.000
NV16/ Ngày 27/11/07
Nhập kho nguyên vật liệu sắt 12 theo phiếu nhập số 38 trị giá
Mã
số
ĐV
tính
Số lượng
A B C D 1 2 3 4
01 Nhập kho sắt 12 thanh 106 106 232.000 24.500.000
Cộng 24.500.000
Nợ TK 152: 24.500.000
Nợ TK 1331: 2.450.000
Có TK 331: 25.725.000
NV17/ Ngày 28 /11/07
Nhập kho nguyên vật liệu c át x ây theo phiếu nhập số 39 trị giá
7.000.000đ .
Mã
số
ĐV
tính
Số lượng
A B C D 1 2 3 4
Cộng 7.000.000

Trang: 21
Nợ TK 152: 7.000.000
Có TK 331: 7.000.000
NV18/ Ngày 28 /11/07
Nhập kho nguyên vật liệu đá 4x6 theo phiếu nhập số 40 trị giá
12.500.000đ .
Mã
số
ĐV
tính
Số lượng
A B C D 1 2 3 4
01 Nhập kho đá 4x6 Cm3 227 227 55.000 12.500.000
Cộng 12.500.000
Nợ TK 152: 12.500.000
Có TK 331: 12.500.000
NV19/ Ngày28/11/07
Nhập kho công dụng cụ máy lạnh theo phiếu nhập 41 trị giá 4.700.000đ
.Trong đó 10% thuế GTGT.
Mã
số
ĐV
tính
Số lượng
A B C D 1 2 3 4
Cộng 4.700.000
Nợ TK 153: 4.700.000
Nợ TK 1331: 470.000
Có TK 331: 5.170.000
NV20/ Ngày 29/11/07
Nhập kho nguyên vật liệu dầu do theo phiếu nhập số 42 trị giá
Mã
số
ĐV
tính
Số lượng
A B C D 1 2 3 4
01 Nhập kho dầu do Hộp 169 169 56.000 9.482.000
Cộng 9.482.000

Trang: 22
Nợ TK 152: 9.482.000
Nợ TK 1331: 948.200
Có TK 331: 10.400.200
NV21/ Ngày 29/11/07
Nhập kho nguyên vật liệu nhựa đường theo phiếu nhập 43 trị giá
Mã
số
ĐV
tính
Số lượng
A B C D 1 2 3 4
01 Nhập kho nhựa đường thùng 169 169 642.000 108.481.323
Cộng 108.481.323
Nợ TK 152: 108.481.323
Nợ TK 1331: 10.848.177
Có TK 331: 119.329.500
NV22/ Ngày 29/11/07
Xuất kho công cụ dụng cụ máy lạnh 90 theo phiếu xuất số 25 trị giá
4.700.000đ
Mã
số
ĐV
tính
Số lượng
A B C D 1 2 3 4
Cộng 4.700.000
Nợ TK 642: 4.700.000
Có TK 153: 470.000
NV23/ Ngày 30/11/07
ĐV
tính
Số lượng
A B C D 1 2 3 4
Cộng 14.090.900

Trang: 23
Nợ TK 152: 14.090.000
Nợ TK 1331: 1.409.000
Có TK 331: 15.500.000
NV24/ Ngày 30/11/07
Nhập kho nguyên vật liệu xà gồ vuông theo phiếu nhập số 45 trị giá
Mã
số
ĐV
tính
Số lượng
A B C D 1 2 3 4
01 Nhập kho xà gồ vuông thanh 12 12 500.000 6.045.624
Cộng 6.045.624
Nợ TK 152: 6.045.624
Nợ TK 1331: 6.045.624
Có TK 331: 6.347.905
NV25/ Ngày 30/11/07
Nhập kho nguyên vật liệu gạch men 25x40 theo phiếu nhập 46 trị giá
Mã
số
ĐV
tính
Số lượng
A B C D 1 2 3 4
01 Nhập kho gạch men 25 x 40 hộp 13 13 423.000 5.350.000
Cộng 5.350.000
Nợ TK 152: 5.350.000
Nợ TK 1331: 535.000
Có TK 331: 5.885.000
NV26/ Ngày 30/11/07
Xuất kho công cụ dụng cụ máy lạnh 90 theo phiếu xuất số 26 trị giá
4.700.000đ
Mã
số
ĐV
tính
Số lượng
A B C D 1 2 3 4
Cộng 4.700.000
Nợ TK 642: 4.700.000

Trang: 24
Có TK 153: 470.000
CHƯƠNG 4
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
TNHH MTV NỘI THẤT HOÀNG HÀ

Thực tế kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại công ty tnhh mtv nội thất hoàng hà.doc

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Thực tế kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại công ty tnhh mtv nội thất hoàng hà.doc

Similar to Thực tế kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại công ty tnhh mtv nội thất hoàng hà.doc (20)

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 📢📢📢 Liên hệ ZALO/TELE: 0973.287.149

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 📢📢📢 Liên hệ ZALO/TELE: 0973.287.149 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Thực tế kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại công ty tnhh mtv nội thất hoàng hà.doc