1. 解讀NPO財務報表
財瑞會計師事務所
孫滿芳 會計師
eve@prospectcpa.com.tw
0935440016
2012/07/04 1

2. 1. 財務報告的判讀原則與相關
意義
2012/07/04 2

3. 重要會計觀念
 借貸平衡
 權責發生制v.s. 收支配合原則
 會計資訊的品質特性
 會計資訊的限制
2012/07/04 3

4. 會計恆等式
 借方＝貸方
 資產＝負債＋淨資產
2012/07/04 4

5. 左借 『借貸平衡』 貸右
 資產（持有的）  負債（欠人的）
 淨資產（我的）
2012/07/04 5

6. 資產/負債/淨資產之內容1/4
 資產
流動資產
 現金及銀行存款
 短期投資
 應收款項應收票據/捐款/銷貨款/其他
 存貨備供出售的商品
 預付款項先支付的未來費用
 暫付款項未定內容的付款
 其他流動資產
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7. 資產/負債/淨資產之內容2/4
基金與長期投資
固定資產不動產/機器/汽車…
無形資產專利權/商標權…
其他資產
 存出保證金支付的訂金/押金/保證金
 遞延費用有遞延性質的支出
 其他資產
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8. 資產/負債/淨資產之內容3/4
 負債
流動負債
 短期借款一年內到期的借款
 應付款項應付票據/費用/進貨款/其他
 預收款項先收取的未來收入
 暫收款項未定內容的收款
 其他流動負債
2012/07/04 8

9. 資產/負債/淨資產之內容4/4
長期負債
 長期借款一年以上到期的借款
 存入保證金收取的訂金/押金/保證金
 長期應付款
其他負債
 淨值
基金
餘絀
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10. 資產與負債之分類
 流動 v.s. 非流動
一年內到期屬流動
一個營業週期內到期屬流動
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11. 左借 『借貸平衡』 貸右
 資產  負債
 淨資產
 成本與支出  收入
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12. 權責發生制 & 收支配合原則
 權責發生制
權利 v.s. 責任
「發生」了沒？
 收支配合原則
收入 v.s. 支出
有「配合」嗎？
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13. 銷售貨物/勞務1/3
 工作期間  收款預收款A
 付款預付款B
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14. 銷售貨物/勞務2/3
 完成工作責  已收款：預收款A收入
任;且  未收款收入/應收款
 有權收費;且  已付款：預付款B支出
 如有附帶條  未付款支出/應付款
件預估可順
利完成;且
 可能會再發
生的支出可
以預估
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15. 銷售貨物/勞務3/3
 未完成工作責任；  已收款：預收款A
或  已付款：預付款B
 無權收費；或
 如有附帶條件預
估無法順利完成；
或
 可能會再發生的
支出無法預估
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16. 會計資訊的品質特性
 可了解性
 決策有用性
 攸關性
 可靠性
 一致性與比較性
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17. 會計資訊的限制
 會計估計
 歷史資訊
 利益大於成本
 重大性原則
結果：
『正確性』難
『允當性』有
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18. 財務報告
 主要報表
 資產負債表/平衡表
 收支餘絀表/收支決算表/營運活動表
 淨資產變動表/淨值變動表
 現金流量表
 附註
 附表
 現金出納表
 基金收支表
 財產目錄
 …
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19. 左借 『借貸平衡』 貸右
 資產  負債
資產負債表
 淨資產
 成本與支出  收入 收支餘絀表
2012/07/04 19

20. 主要報表的定義
 資產負債表
 表達特定日期之財務狀況（資產/負債/淨資產）。
 收支餘絀表
 表達特定期間收支結果之財務報表。
 淨資產變動表
 顯示特定期間有關基金／餘絀之變動情形。
 現金流量表
 顯示特定期間營運活動／投資活動／融資活動之會計
報表、
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21. 主要報表
 資產負債表 點（特定日期）
 收支餘絀表
 淨資產變動表 線（一段期間）
 現金流量表
2012/07/04 21

22. 附註及附表的定義
 附註
主要報表的補充說明。
 組織沿革
 重要會計政策
 …
 附表
主要報表的補充報表。
 科目餘額明細表
 固定資產及投資內容明細表
 …
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23. XX法人
資產負債表
日期
 資產  負債
 流動資產  流動負債
 基金與長期投資  長期負債
 固定資產  其他負債
 無形資產  淨資產
 其他資產  基金
 餘絀
 合計
 合計
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24. XX法人
收支餘絀表
期間
 收入
受贈收入、補助收入、銷售收入、利息收入
會員收入
 支出
行政管理支出
活動支出
 本期餘絀
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25. XX法人
淨資產變動表
期間
 基金變動
 餘絀變動
 其他淨資產變動
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26. XX法人
現金流量表
期間
 營運活動淨現金流入/流出
 投資活動淨現金流入/流出
 融資活動淨現金流入/流出
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27. 2. 責信與財務報表的關聯性
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28. 責信 accountibility
 負責性
 誠信度
 堅持正確的作法
 顧及其他組織的整體信譽
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29. 關聯性：
組織自願公開所有營運資訊
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30. 3. 實務案例的解析與討論
2012/07/04 30

31. Q&A
2012/07/04 31

32. 謝謝指教!
*** 下課了 ***
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