财务

1. 销售人员转正培训教材之一
如何看懂会计报表
总经理财务知识培训一
Tuesday, April 24, 2012

2. 如何看懂会计报表
会计报表的形成、作用与会计原则
会计报表的种类和基本结构
三几种基本的会计报表及其功能
会计报表的数据来源和对应关系
2

3. 

会计报表的形成、作用与会计原则 

 掀起你的盖头来 — — 会计报表是什
么
 思念你的人是我 — — 什么人需要阅
读会计报表
 游戏规则 — — 十二条基本的会计原
3

4. 
掀起你的盖头来 

- - - - 会计报表是什么 
现在的会计报表是企业的会计人员

根据一定时期（例如月、季、年）
的会计记录，按照既定的格式
和种类编制的系统的
报告文件。
 几种基本的会计报表
 一些由企业自行设计的财务记录和分类帐簿
4

5. 

思念你的人是我 
— — 什么人需要阅读会计报表 
投资人、股东、经营者（总经理）、税务
局、银行人员、企业经营分析决策人员
5

6. 游戏规则 

— — 十二条基本 

的会计原则
客观性原则  权责发生制原则
 配比原则
相关性原则
 清晰性原则
可比性原则
 谨慎性原则
一贯性原则
 重要性原则
及时性原则  划分收益性支出与
历史成本原 资本性
支出原则
则 6

7. 
会计报表的种类和基本结



构
我的兄弟姐妹 — — 会计报表的种类
让我悄悄告诉你 — — 会计报表的基本结
构
你从哪里来 — — 会计报表的数据来源
有你才有我 — — 会计报表数据的填制
7

8. 
我的兄弟姐妹— — 会计报表的种类



序号 报表名称 编报期
1 资产负债表 中期、年度
2 损益表 中期、年度
3 现金流量表 至少年度
4 股东权益增减变动表 年度
5 应交增殖税明细表 中期、年度
6 利润分配表 年度
8

9. 让我悄悄告诉你 
— — 会计报表的基本 

结构 
利润表
表头 企会02表
编制单位： 2000年12月 单位：元
项 目 行次 本期数 本年累计数
一、主营业务收入 1 256,434.36 3,645,418.65
减：主营业务成本 4 135,645.25 1,656,764.89
减：主营业务税金及附加 5 15,027.06 186,543.65
二、主营业务利润 10 105,762.05 1,802,110.11
加：其他业务利润 11 5,646.00 45,213.64
减：营业费用 14 35,645.28 451,321.45
管理费用
表体 财务费用
15
16
43,455.00
1,458.00
546,853.51
25,641.00
三、营业利润 18 30,849.77 823,507.79
加：投资收益 19 2,356.00 3,564.00
营业外收入 23 156.00 2,156.00
减：营业外支出 25 2,656.00 8,621.00
四、利润总额 27 30,705.77 820,606.79
减：所得税 28 9,852.56 256,532.56
五、净利润 30 20,853.21 564,074.23
附注— 或有事项的说明，关联方关系及交易情况等
— 公章（封面），法人，分管领导，总会计师，财务
负责人，复核人，制表人
签章— 9

10. 

你从哪里来 — — 会计报表的数据 

来源
编表基础
会计报表
汇总帐簿
记帐依据
各级明细帐
簿
记 帐
凭 证 核算资料
原 始 和证据
凭 证
10

11. 

有你才有我 — — 会计报表数据的 

填制
填写依据 帐户举例
汇总帐余额 固定资产、在建工程、应付工资
如存货 = 物资采购 + 原材料 + 包装物
+ 低值易耗品 + 自制半成品 + 库存商品
几个汇总帐余额加总 + 分期收款发出商品 + 委托加工物资
+ 委托代销商品 + 受托代销商品 + 生产
成本
汇总帐借方余额 产品销售成本、财务费用
汇总帐贷方余额 产品销售收入、投资收益
若干个汇总帐所属的
明细帐户的借方或贷 应收帐款、待摊费用
方余额之和
11

12. 

三种基本的会计报表及其功能 

资产负债表 — — 企业财务状况的快照
损益表
现金流量表
12

13. 
资产负债表— — 企业财务状况的快照



想象中的你— — 并列排放的多斗柜
真实的你— — 看一张简单的资产负债表
13

14. 
想象中的你 — — 并列排放的多 

斗柜 
货币资金 短期借款
应收帐款 应收帐款
资 来
存货 应交税金
产 源
待摊费用 预提费用
柜 长期股权投资 长期应付款 柜
固定资产 实收资本
无形资产 未分配利润
负债及所有者
资产总计 权益总计
会计衡等式：资产 = 负债 + 所有者权 14

15. 

真实的你 — — 一张简单的资产负债表 

资产负债表
会企 01 表
填报单位： 年 月 日 单位：元
资 产 行次 期初数 期末数 负债及所有者权益 行次 期初数 期末数
流动资产： 流动负债：
货币资金 1 短期借款 68
短期投资 2 应付票据 69
应收票据 3 应付帐款 70
应收帐款 6 预收帐款 71
预付帐款 8 应付工资 72
存货 10 应付福利费 73
应交税金 75
…… ……
流动资产合计 31 流动负债合计 100
长期投资： 长期负债：
长期股权投资 32 长期借款 101
长期债券投资 34 应付债券 102
长期投资合计 38 长期应付款 103
固定资产： ……
固定资产原价 39 长期负债合计 110
减：累计折旧 40 负债合计 114
固定资产净值 41
工程物资 44 所有者权益（或股东权益）：
在建工程 45 实收资本（或股本） 115
…… 减：已归还投资 116
固定资产合计 50 实收资本（或股本）净额 117
无形资产及其他资产： 资本公积 118
无形资产 51 盈余公积 119
长期待摊费用 52 其中：法定公益金 120
其他长期资产 53 未分配利润 121
…… 所有者权益（或股东权益）合计： 122
无形资产及其他资产合计 60
资产总计 67 负债和所有者权益（或股东权益）总计： 135
15

16. 
找的就是你 

——4S 店关注什么 
总经理关注什么？
收益性、效率性指标
安定性、风险性指标
投资活动性指标
不是所有的指标性数据都可以通过三大报表来
反映！！！
16

17. 

几种基本的会计报表及其功能 

资产负债表
损益表 — — 盈利或亏损形成过程的回放
现金流量表
17

18. 
损益表 

— — 盈利或亏损形成过程的回放 
多步式结构的损益表
权责发生制原则
资产负债表和损益表的关系
18

19. 多步式结构的损益


表


利润表
蛋糕毛坯 企会02表
编制单位： 2000年12月 单位：元
项 目 行次 本期数 本年累计数
一、主营业务收入 1 256,434.36 3,645,418.65
减：主营业务成本 4 135,645.25 1,656,764.89
覆上鲜奶 减：主营业务税金及附加 5 15,027.06 186,543.65
二、主营业务利润 10 105,762.05 1,802,110.11
加：其他业务利润 11 5,646.00 45,213.64
减：营业费用 14 35,645.28 451,321.45
管理费用
裱上花朵 15 43,455.00 546,853.51
财务费用 16 1,458.00 25,641.00
三、营业利润 18 30,849.77 823,507.79
加：投资收益 19 2,356.00 3,564.00
营业外收入 23 156.00 2,156.00
分享蛋糕 减：营业外支出 25 2,656.00 8,621.00
四、利润总额 27 30,705.77 820,606.79
减：所得税 28 9,852.56 256,532.56
五、净利润 30 20,853.21 564,074.23
会计衡等式：收入 - 费用 = 利润（或 19

20. 

真实的你 — — 一张简单的资产负债表 

资产负债表
会企 01 表
填报单位： 年 月 日 单位：元
资 产 行次 期初数 期末数 负债及所有者权益 行次 期初数 期末数
流动资产： 流动负债：
货币资金 1 短期借款 68
短期投资 2 应付票据 69
应收票据 3 应付帐款 70
应收帐款 6 预收帐款 71
预付帐款 8 应付工资 72
存货 10 应付福利费 73
应交税金 75
…… ……
流动资产合计 31 流动负债合计 100
长期投资： 长期负债：
长期股权投资 32 长期借款 101
长期债券投资 34 应付债券 102
长期投资合计 38 长期应付款 103
固定资产： ……
固定资产原价 39 长期负债合计 110
减：累计折旧 40 负债合计 114
固定资产净值 41
工程物资 44 所有者权益（或股东权益）：
在建工程 45 实收资本（或股本） 115
…… 减：已归还投资 116
固定资产合计 50 实收资本（或股本）净额 117
无形资产及其他资产： 资本公积 118
无形资产 51 盈余公积 119
长期待摊费用 52 其中：法定公益金 120
其他长期资产 53 未分配利润 121
…… 所有者权益（或股东权益）合计： 122
无形资产及其他资产合计 60
资产总计 67 负债和所有者权益（或股东权益）总计： 135
20

21. 

几种基本的会计报表及其功能 

资产负债表
损益表
现金流量表 — — 现金从哪里来，到哪里去
21

22. 
现金流量表


— — 现金从哪里来，到哪里 
去
 现金流量表描述
 现金流量表与资产负债表和损益表的
关系
22

23. 现金流量表描 

述 

现金流入量 - 现金流出量 = 现金净
23
额

24. 
现金流量表与 

资产负债表和损益表的关 
系
财务状况
（资产负债表）
变动原因
和过程
经营成果
（损益表） （现金流量表
）
24

25. 
会计报表的数据来源和对应关系 


例一、公司注册时，存入银行投资款 50 万元
例二、公司转帐支付员工工资 8 万元
例三、出纳从银行提取现金 3 万元
例四、员工差旅费报销 1 万元
例五、公司销售收入 100 万元
例六、购入电脑 10 台计 8 万元
25

26. 


资产负债表 会保 01 表
单位：元

编制单位： XX 公司 2000 年 6 月 30 日
资产 行 年初数 期末数 负俩及所有者 行 年初数 期末数
次 权益 次
流动资产： 流动负债：
现金
例一：公
司注册时
……
银行存款 500000
存入银行
……
投资款
50 万元
流动资产合计 500000
长期投资： 长期负债：
…
……
固定资产：
…
负债合计
所有者权益
无形及其 ：
实收资本 500000
他资产：
所有者权益合计
…
500000
负债及所有
资产总计 500000 者权益总计 500000
26

27. 


资产负债表 会保 01 表
单位：元

编制单位： XX 公司 2000 年 6 月 30 日
资产 行 年初数 期末数 负俩及所有者 行 年初数 期末数
次 权益 次
流动资产： 流动负债：
现金
例二：用转
帐支票付销
……
银行存款 420000
售员工资 8
……
50 减 8 万元 万元
流动资产合计 420000
长期投资： 长期负债：
…
……
固定资产：
…
负债合计
所有者权益
无形及其
他资产：
：
实收资本 500000 ？
未分配利润 -80000
所有者权益合计
…
420000
负债及所有
资产总计 420000 者权益总计 420000
27

28. 



例二：用转帐支票付工资 8 万元 利润表
2000 年 6 月 会保 02 表
编制单位： XX 公司 单位：元
资产负债表 科目名称 行 本期数 本年累计数
会保 01 表 次
2000 年 6 月 30 日
编制单位： XX 公司 单位：元 一、主营业务收入
资产 行 处 期末 负俩及所 行 年 期末数 整车、售后销售收 0
次 初 数 有者权益 次 初 入
数 数
二、主营业务成本
流动资产 流动负债
现金 三、主营业务利润 80000
银行存款 420000 减： 营业费用
管理费用 -80000
长期负债
长期投资
财务费用 -80000
固定资产
负债合计
五、营业利润
-80000
所有者权益 六、利润总额
实收资本 500000 -80000
无形及其 七、净利润
未分配利润 -80000
他资产
权益合计 420000
负债及所有
资产总计 420000 者权益总计 420000
28

29. 


资产负债表 会保 01 表
单位：元

编制单位： XX 公司 2000 年 6 月 30 日
资产 行 年初数 期末数 负俩及所有者 行 年初数 期末数
次 权益 次
流动资产： 流动负债：
现金 30000
例三：用现
金支票提现
……
银行存款 390000
42 减 3 万元 金 3 万元
……
流动资产合计 420000
长期投资： 长期负债：
…
……
固定资产：
…
负债合计
所有者权益
无形及其 ：
实收资本 500000
他资产：
未分配利润 -80000
所有者权益合计
…
420000
负债及所有
资产总计 420000 者权益总计 420000
29

30. 


资产负债表 会保 01 表
单位：元

编制单位： XX 公司 2000 年 6 月 30 日
资产 行 年初数 期末数 负俩及所有者 行 年初数 期末数
次 权益 次
流动资产： 流动负债：
3 减 1 万元 现金 20000
例四：用现
金支付员工
……
银行存款 390000
报销差旅费
……
1 万元
流动资产合计 410000
长期投资： 长期负债：
…
……
固定资产：
…
负债合计
所有者权益
无形及其
他资产：
：
实收资本 500000 ？
未分配利润 -90000
所有者权益合计
…
410000
负债及所有
资产总计 410000 者权益总计 410000
30

31. 



例四：现金报销员工差旅费 1 万元 利润表
2000 年 6 月 会保 02 表
编制单位： XX 公司 单位：元
资产负债表 科目名称 行 本期数 本年累计数
会保 01 表 次
2000 年 6 月 30 日
编制单位： XX 公司 单位：元 一、主营业务收入
资产 行 处 期末 负俩及所 行 年 期末数 整车收入
次 初 数 有者权益 次 初
数 数 售后维修收入 工资 8
流动资产 流动负债 二、主营业务成本 万加差
现金
20000 营业费用 90000
旅费 1
银行存款 390000 万元
三、准备金提转差
长期负债 四、承保利润 -90000
长期投资
五、营业利润 -90000
固定资产
负债合计 六、利润总额 -90000
所有者权益
实收资本 500000 七、净利润 -90000
无形及其
未分配利润 -90000
他资产
权益合计 410000
负债及所有
资产总计 410000 者权益总计 410000
31

32. 


资产负债表 会保 01 表
单位：元

编制单位： XX 公司 2000 年 6 月 30 日
资产 行
次
年初数 期末数 负俩及所有者
权益
行
次
年初数 期末数
例五：公司
银行帐户收
整车款 1 00
流动资产： 流动负债：
现金 20000
39 加 100 万元 万元
……
银行存款 1390000
存货 -900,000
…
流动资产合计 510000
长期投资： 长期负债：
…
寿险责准金
……
固定资产：
…
负债合计
所有者权益
无形及其
他资产：
：
实收资本 500000 ？
未分配利润 10000
所有者权益合计
…
510000
负债及所有
资产总计 510000 者权益总计 510000
32

33. 



例五：收到整车款 1 00 万元，转整 利润表
2000 年 6 月
车成本 90 万元 编制单位： XX 公司
会保 02 表
单位：元
资产负债表 科目名称 行 本期数 本年累计数
会保 01 表 次
2000 年 6 月 30 日
编制单位： XX 公司 单位：元 一、主营业务收入
资产 行 处 期末 负俩及所 行 年 期末数 整车收入 100,0000
次 初 数 有者权益 次 初
数 维修收入
数
流动资产 流动负债 二、主营业务成本
现金
20,000 整车成本 90,0000
银行存款 1390000
存货 -900,000 三、营业费用 90000
长期投资
长期负债 …….
五、营业利润 1,0000
固定资产
负债合计 六、利润总额 1,0000
所有者权益
实收资本 500000 七、净利润 1,0000
无形及其
未分配利润 10000
他资产
权益合计 510000
负债及所有
资产总计 510000 者权益总计 510000
33

34. 


资产负债表 会保 01 表
单位：元

编制单位： XX 公司 2000 年 6 月 30 日
资产 行 年初数 期末数 负俩及所有者 行 年初数 期末数
次 权益 次
流动资产： 流动负债：
现金 20000
139 减 8 万元
……
银行存款 1310000
存货 -900,000
例六：购电
脑 8 万元 ,
…
…
转帐结算
流动资产合计 430000
长期投资： 长期负债：
…
……
固定资产：
固定资产原值
80000 负债合计
减：折旧
固定资产净值 所有者权益
80000
：
无形及其 实收资本 500000
他资产： 未分配利润 10000
所有者权益合计
…
510000
负债及所有
资产总计 510000 者权益总计 510000
34

35. 



•资产 = 负债 + 所有者权益
利润表
•期末未分配利润 = 期初末分利润 + 净利 2000 年 6 月 会保 02 表
润 编制单位： XX 公司 单位：元
资产负债表 科目名称 行 本期数 本年累计数
会保 01 表 次
2000 年 6 月 30 日
编制单位： XX 公司 单位：元 一、主营业务收入 务
资产 行 处 期末 负俩及所 行 年 期末数 整车收入 1000000
次 初 数 有者权益 次 初
数 维修收入
数
流动资产 流动负债 二、主营业务成本 900000
现金
20000
银行存款 1310000 应交税 2500
存货 -900,000 金 三、 营业费用 90000
负债合计 2500 四、营业利润 10000
流动资产合计 430000
六、利润总额 10000
固定资产：
固定资产原值 负债合计 六、所得税 2500
80000
减：折旧 所有者权益
固定资产净值 80000 实收资本 500000 七、净利润 7500
无形及其
未分配利润 7500
他资产
权益合计 507500
负债及所有
资产总计 510000 者权益总计 510000 •营业利润 = 收入 - 成本 - 费用
•净利润（可供分配的利润） = 利润总额 -
所得税 35

36. 


现金流量表 会保 03 表 
编制单位： XX 公司 2000 年度 单位：元
项 目 行 金额
次
例一、公司成立时收到
一、经营活动产生的现金流量 投资款 50 万元
收到的现金保费 1000,000
……. 例二、公司转帐支付员
现金流入小计 1000,000 工工资资 8 万元
以现金支付的费用 90000
900,000
例三、出纳从银行提取
现金 3 万元
购买商品支付的现金
…….
现金流出小计 990000 例四、员工差旅费报销 1
经营活动产生的现金流量净额 10000 万元
二、投资活动产生的现金流量
现金流入小计
例五、公司整车收入
现金流出小计 80000 100 万元，结转成本 90
经营活动产生的现金流量净额 -80000 万元
三、筹资活动产生的现金流量
吸收权益性投资所收到的现金 500000
收到现金保费中责任准备金部分
筹资活产生的现金流量净额 500000
四、汇率变动产生的现金流量
例六、购电脑 10 台计 8
五、现金及现金等价物净增加额 430000 万元
36

37. 家庭成长记之趣味会计分录：
1 、结婚时：
借：固定资产－太太
应交税金－给丈母娘的钱
固定资产－房子
固定资产－车子
贷：银行存款－个人小金库
长期应付款－月友的礼金
长期借款－－房贷、车贷
2 、努力工作
借： 银行存款－－每月工资
贷：主营业务收入 - 辛勤工作：功劳、苦劳
、疲劳
应交税金 - 应交个人所得税
其他应交款 - 各项社会保险
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38. 3 、养家糊口
借：生产成本 - 养老婆
长期应付款 - 房贷、车贷
贷：银行存款－工资存款
累计折旧 - 房子、车子
4 、生个女儿时：
借：库存商品－女儿
贷：生产成本－太太
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39. 5 、女儿出嫁了：
借：银行存款 - 男方的彩礼
贷：主营业务收入 - 女儿
应交税金 - 女儿嫁妆
借：主营业务成本－女儿
贷：库存商品－女儿
6 、生个儿子：
借：在建工程－儿子
贷：生产成本－太太
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40. 7 、儿子长大成人时：
借：长期股权投资 - 儿子
贷：在建工程 - 儿子
8 、儿子结婚、生子
借：长期股权投资 - 权益变动 - 儿媳妇、孙
子
贷：资本公积 - 其他资本公积 - 儿媳妇
、孙子
9 、儿子孝敬我：
借：银行存款 - 常回家看看
贷：投资收益 - 儿子、儿媳妇
10 、总结我的一生
借：我的一生
主营业务成本 - 女儿
贷：主营业务收入 - 辛苦一生
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主营业务收入 - 女儿

41. 作业：
1 、丰田的指标性数据的研究，明确相
关的经营数据指标的指向性。
2 、各位总经理对自店指标、数据的整
理，并对自店的相关数据明确了解。
3 、管理公司将对各店完成指标进行比
较分析
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42. 祝 您
成 功！
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