1. 13 現金流量表
CH A
PT E R
學習目標
13.1 現金流量表之報導目的與用途
13.2 現金流量表之內容
13.3 現金流量表之編製方法與格式
13.4 現金流量表之編製–直接法
13.5 現金流量表之編製－間接法
13.6 常見與現金流量有關之財務比率

2. 習 目 標
學 現金流量表之報導目的與用途
現金流量表之內容
現金流量表之編製方法與格式
現金流量表之編製──直接法
現金流量表之編製──間接法
常見與現金流量有關之財務比率
本章課文架構
現金流量表
現金流量表之內容 現金流量表之編製
• 營業活動之現金流量 方法與格式
• 投資活動之現金流量 • 直接法
• 融資活動之現金流量 • 間接法
• 不影響現金流量之重要投資
與融資活動

3. 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6
13.1 現金流量表之報導目的與用途
現金流量表
報導企業在特定期間內有關：
現金 現金 現金淨
收入來源 支付用途 增減變動
之資訊。
初級會計學

4. 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6
13.2 現金流量表之內容
在現金流量表中，現金收入來源與現金支付用途依交
易性質可分成：
營業活動 投資活動 融資活動
初級會計學

5. 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6
營業活動 投資活動 融資活動
係指企業產生主要營業收入之活動，及其他
非屬投資與融資之活動。
係指取得或處分長期資產及其他非屬約當現
金項目之投資活動。
包括股東投資及分配給股東，與融資性質債
務之舉借及償還等活動。
 圖13-1彙整營業活動、投資活動、與融資活動下主
要創造現金流入的交易與支付現金的交易。
初級會計學

6. 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6
圖13-1
現金流量表之內容
初級會計學

7. 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6
13.3 現金流量表之編製方法與格式
編製現金流量表需要三項 將以應計基礎衡量之損益
基本資料： 調節至以現金基礎衡量的
淨結果之方法有：
比較性資產負債表
直接法
當期損益表
間接法
其他補充資訊
初級會計學

8. 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6
範例1 表13-1為全華公司於20x1年12月31日至20x2
年12月31日比較性資產負債表，而表13-2則
為該公司20x2年度損益表之資料。
解答
初級會計學

9. 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6
13.4 現金流量表之編製–直接法
計算資產負債表中各會計科目之增減變動數，並判
步驟一
別其應歸屬於現金流量表中的何項活動。
步驟二 計算營業活動之現金流量。
步驟三 計算投資活動之現金流量。
步驟四 計算融資活動之現金流量。
步驟五 分析不影響現金流量之重要投資與融資活動。
步驟六 以直接法編製全華公司於20x2年度之現金流量表。
初級會計學

10. 步驟一 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6
表13-3 計算資產負債表中各會計科目之增減變動數並判別
其應歸屬於現金流量中的何項活動
初級會計學

11. 步驟二 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6
 應收帳款收現
 支付供應商貨款
 支付其他營業費用
初級會計學

12. 步驟三 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6
 支付購買備供出售金融資產之價款$3,750。
 支付購買機器設備之價款$15,000。
 支付購買機器設備之價款$15,000。
初級會計學

13. 步驟四 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6
 償還長期應付票據$5,000。
 資訊1. 20x2年度發放現金股利$21,125。
初級會計學

14. 步驟五 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6
 資訊2. 20x2年度發放20%股票股利；使保留盈餘中
有$25,000累計盈餘轉增資。
初級會計學

15. 步驟六 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6
表13-4
以直接法編製
之現金流量表
初級會計學

16. 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6
13.5 現金流量表之編製－間接法
計算資產負債表中各會計科目之增減變動數，並判
步驟一
別其應歸屬於現金流量表中的何項活動。(見表13-3)
步驟二 計算營業活動之現金流量。
步驟三 計算投資活動之現金流量。
步驟四 計算融資活動之現金流量。
步驟五 分析不影響現金流量之重要投資與融資活動。
以間接法編製全華公司於20x2年度之現金流量
步驟六
表參見表13-5。
初級會計學

17. 步驟二 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6
 折舊費用－機器設備 與 折舊費用－建築物
應將加回本期「稅後淨利」。
 處分備供出售金融資產利得 ，應自本期「稅後淨利」
中減除。
 出售機器設備損失 ，應將加回本期「稅後淨利」。
 應收帳款淨增加數 ，應自本期「稅後淨利」中減除。
 存貨增加數 ，應自本期「稅後淨利」中減除。
 應付帳款增加數 ，應將加回本期「稅後淨利」。
 應計費用增加數 ，應將加回本期「稅後淨利」。
初級會計學

18. 步驟三 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6
 支付購買備供出售金融資產之價款$3,750。
 支付購買機器設備之價款$15,000。
 支付購買建築物之價款$11,250。
初級會計學

19. 步驟四 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6
 償還長期應付票據$5,000。
 資訊1.20x2年度發放現金股利$21,125。
初級會計學

20. 步驟五 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6
 資訊2.20x2年度發放20%股票股利；使保留盈餘中
有$25,000累計盈餘轉增資；此交易發生時，會在
日記簿中作如下之會計分錄：
初級會計學

21. 步驟六 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6
表13-5
以間接法編製
之現金流量表
初級會計學

22. 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6
表13-6 「稅後淨(損)利」與「營業活動現金流量」
之間的調節項目彙總表
稅後淨(損)利
＋應收帳款(淨額)減少數 －應收帳款(淨額)增加數
＋存貨減少數 －存貨增加數
＋預付費用減少數 －預付費用增加數
＋應付帳款增加數 －應付帳款減少數
＋應計費用增加數 －應計費用減少數
＋其他應付款增加數 －其他應付款減少數
＋遞延所得稅負債增加數 －遞延所得稅負債減少數
＋投資損失 －投資利益
＋處分固定資產損失 －處分固定資產利得
＋資產減損損失 －應付公司債溢價攤銷數
＋固定資產之折舊費用
＋無形資產之攤銷費用
＋遞延費用攤銷數
＋應付公司債折價攤銷數
＝營業活動淨現金流入(流出)
初級會計學

23. 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6
13.6 常見與現金流量有關之財務比率
 現金流量比率
營業活動淨現金流量
現金流量比率＝
流動負債
 現金流量允當比率
最近五年度營業活動淨現金流量
現金流量允當比率＝
最近五年度(資本支出＋
存貨成本增加額＋現金股利)
 現金再投資比率
(營業活動淨現金流量－現金股利)
現金再投資比率＝
(固定資產毛額＋長期投資＋
其他資產＋營運資金)
初級會計學

24. 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6
本章習題
初級會計學