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政會 收、支類（含資力、負擔類）分錄釋例
- 1. 中央政府普通基金
普通公務會計制度
收入 、支出類 （含資力 、負擔類 ）
會計科目及相關分錄釋例之介紹
經濟部會計處
張豐容
1
- 2. 簡報內容
會計科目之設置 支出科目關聯性
支出科目定義
收入科目關聯性 支出類 - 預算及會計科目對
收入科目定義 照
支出之認列
收入類 - 預算及會計科目 支出類分錄釋例
對照
收入之分類 資力科目定義
對價交易收入 負擔科目定義
無對價交易收入 資力負擔類分錄釋例
收入之認列
收入之可用性 結 ( 開 ) 帳分錄釋例
收入類分錄釋例
2
- 3. 會計科目之設置
普通公務帳 ：資產 、負債 、基金餘額 、
收 入 、支出等 5 類科目
會 普通資本資產及長期負債帳 ：普通資本
資 產 、普通長
計 期負債 、淨 資產
科等 3類 科目
目 預算執行控制 ：資力 、負擔等 2 類 ( 平
時使 用 ，期末結清 )
編製年度會計報告 ：沖銷 、調整等科目
3
- 5. 會計科目之設置
另搭配使用之基金別 、預算別 、性質別 、機關
別 、來源別 （收入類 ）、政事別 、或工作計畫別
及用途別 （支出類 ）等科目分類 ，其編號如
下：
（一 ）基金別 科目編號 ，為一位數 ，如普通基
金、
政事型特種基金等 。
（二 ）預算別 科目編號 ，為一位數 ，如年度預
算、
特別預算等 。
（三 ）性質別 科目編號 ，為一位數 ，如經常門 、
資
本門 、經資併計等 。
（四 ）其餘機關別 、來源別 、政事別 、業務或工5
- 6. 會計科目之設置
收入 、支出類及 資力 、負擔類
會計科目之組成架構
收入 、支出及基金餘額變動表
（各機關稱為收入及支出累計表 ）
收入類科目 支出類科目
一般性收入 其他財務來源 一般性支出 其他財務用途
基金平衡表
資力類科目 負擔類科目
6
- 7. 收入科目關聯性
預算科目 會計科目
相等嗎 ？
收 入 收 入
歲入 ？ 一般性收入
1. 稅課收入
2. 罰款及賠償收入
3. 規費收入
4. 財產收入
5. 營業盈餘及事業收入
6. 協 （補 ）助收入
7. 捐獻及贈與收入
8. 其他收入
債務之舉借 ？
其他財務來源
歲入 = 一般性收入 + 其他財務來源 ( 來自其他基金之
移轉 、 7
- 8. 收入科目關聯性
歲入來源別 會計科目
1. 稅課收入
2. 罰款及賠償收入 一般性收入
3. 規費收入
4. 財產收入 一般性收入 、其他財務來
源
5. 營業盈餘及事業收入 一般性收入 、其他財務來
6. 協 （補 ）助收入 源
7. 捐獻及贈與收入 一般性收入
8. 其他收入
債務之舉借 其他財務來源
8
- 9. 收入科目關聯性
預算科目 會計科目
財產收入 一般性收入 、其他財務來源
1. 財產孳息 一般性收入 ─投資收入 ( 財產
孳
2. 財產售價 息)
其他財務來源 ─處分資產收
3. 財產作價 入
4. 投資收回 其他財務來源 ─處分資產收
入
5. 廢舊物資售價 其他財務來源 ─收回特種基
金
資本 ( 基金 ) 9
- 10. 收入科目關聯性
預算科目 會計科目
營業盈餘及事業收 一般性收入 、其他財務來源
1. 投資收益入 一般性收入 ─投資收益
2. 營業盈餘繳庫 其他財務來源 ─特種基金盈
( 賸 ) 餘繳庫數
3. 非營業特種 其他財務來源 ─特種基金盈
基金賸餘繳庫 ( 賸 ) 餘繳庫數
10
- 11. 收入科目定義
會計科目 定 義
4 －收入 凡依法令或契約規定 收取 、賺得或受贈 ，而增
加可供運用之資源，並造成基金餘額增加 者 ，
包括一般性收入及其他財務來源皆屬之 。
41 －一般性收入 凡辦理一般政務，依法令或契約規定 取得 ，而
增加可運用之財務資源 ，並造成基金餘額增加
者屬之 。
42 －其他財務來源 除一般性收入以外，凡能增加可運用財務資源
，並造成基金餘額增加者屬之 。
（包括舉借 普通長期負債 、基金間資源移轉及
處分資本資產 等 ）
11
- 12. 收入科目定義
會計科目 定義 預算科目
4 收入
41 一般性收入 歲入 （大部分 ）
4101 稅課收入
410101 稅課收入 依相關稅法規定徵課 稅課收入
之稅捐收入 。
4103 罰款及賠償收入
410301 罰款及賠償 依據 法令 、契約所定 罰款及賠償收入
收取之罰金 、罰鍰 、 罰金罰鍰及怠金 、
怠金 、過怠金 、沒入 沒入及沒收財物 、
收入 金或沒收物 、賠償及 賠償收入
罰款等收入 。 規費收入
4104 規費收入
行政規費收入 、 司
410401 規費收入 依法令規定收取之行 法規費收入 、使用
政 、司法及使用規費 規費收入
等收入 。
12
- 13. 收入科目定義
會計科目 定義 預算科目
4105 投資收入 財產之 孳息 、投資收益等收 財產收入 （部
入。 分）
營業盈餘及事業
收入 （部分 ）
410501 財產 收取 利息收入 、租金收入及 財產孳息
權利金。
孳息
410502 投資收 投資民營事業之現金股息紅 投資收益
利。
益
4106 政府間收 國內不同政府間 收入等 。 協助收入
入 410601 協助收入 上級政府取得下級政府之協 地方政府協助收
助金 。 入
13
- 14. 收入科目定義
會計科目 定義 預算科目
4199 其他一般性 獨占及專賣、工程受益費、信 獨占及專賣收入 、
託 管理 、捐獻及贈與暨其他等 工程受益費收入 、
收 收入 。 捐獻及贈與收入 、
入 信託管理收入 、其
他收入
419901 獨占及專 經法律許可 ，得經營獨占公用 專賣利益
事業，並得依法徵收特許費收
賣收入 入。
419902 工程受益 對因道路 、堤防 、溝渠 、碼頭 工程受益費收入
、港口或其他土地改良物而 直
費收入 接受益之不動產或受益之船舶
，得徵收之收入 。
419903 信託管理 收取依法為信託管理或受託代 信託管理收入
辦之收入 。
收入
419904 捐獻及贈 收取自願性捐贈 款收入等 。 捐獻收入 、贈與收
入
與收入
419905 其他收入 收取學雜費 收入 、收回以前年 學雜費收入 、雜項14
- 15. 收入科目定義
會計科目 定義 預算科目
42 其他財務來源 歲入 （部分 ） 、
債務之舉借
4201 來自其他基 來自同一政府其他基金間 財產收入 、營業
之財務資源 。 盈餘及事業收入
金之移轉 （均屬部分 ）
420101 收回特種 收回 國營事業資本 、非營 投資收回
業特種基金之基金數額等
基金 。
資本 （基金 ）
420102 特種基金盈 收到營業基金盈餘繳庫及 營業基金盈餘繳庫
非營業特種基金賸餘繳庫 、非營業特種基金
（賸 ）餘繳庫 等。 賸餘繳庫
數
15
- 16. 收入科目定義
會計科目 定義 預算科目
4202 處分資產收入 財產收入 ( 大部
420201 處分資產收入 普通資本資產之 出售 、 分)
交換 、移轉 、毀損遺失
獲有保險理賠金 、報廢 財產售價 、財產
資產變賣等所獲收入 。 作價 、投資收回
、廢舊物資售價
營業盈餘及事業
4203 舉借長期債務收入 發行債券面額及溢價、 債務之舉借 ( )
收入 ( 少部分 部
舉借長期借款及資本租
賃負債等所獲取之收入 分)
。
420301 舉借長期債務 發行債券之面額或舉借 債務之舉借 ( 部
長期借款之本金。
收 分)
入本金收入
420302 發行長期債券 發行債券所收價款較債
券面額增加 之數 。
溢
價收入 16
資本租賃負債收入 。
- 17. 收入類 －預算及會計科目對照
預算執行狀況 ( 預 算 科 收入及支出累計狀況 ( 會計科
目) 目)
1,285 1,090
一、歲入 一、一般性收入
1. 900 1. 900
稅 課收入 稅 課收入
2. 30 2. 30
罰款及賠償收入 罰款及賠償收入
3. 70 3. 70
規費收入 規費收入
4. 4.
財 產 收入 投資收入
5 5
60
55 5. 5
政府間收入
6. 20
其他一般性收入
5.
營業盈餘及事業收入
60
140
395
二、其他財務來源
6. 5 1. 55
協助收入 處分財 產 收入
7.
捐獻及贈與收入
8. 20
信託管理收入
9.
其他收入
2. 140
來自其他基金之移轉
200 3. ( ) 200
二、債務之舉借 舉借債務收入 已扣除折價
1,485 1,485
收入合計 收入合計
一般性收入 ＝歲入 －處分資產收入 －來自其他基金之移轉 17
- 19. 收入分類
一般 無 衍生性稅課收入 稅課收入 ( 所得稅 、營業稅 、遺贈稅 、貨物稅
性收 對 、證交稅 、期交稅 、菸酒稅 、印花稅等 )
入 價 強制性無對價收入 稅課收入 ( 房屋稅 、地價稅 、土增稅 、契稅
交 等)
易 罰款及賠償收入
收
入 補助及協助收入 補助收入 、協助收入
捐獻及贈與收入 捐獻收入
對價交易收入 規費收入 ( 使用規費 、場地設施使用費 )
營業盈餘及事業收入 ( 投資收益 )
財產收入 ( 財產孳息 )
其他 營業盈餘及事業收入 ( 基金盈餘 、賸餘繳庫 ) 、 19
- 20. 對價交易收入
對價 交易收入之認列 ：採修正權責發生基礎
（一 ）符合權責 發生基礎 ：
– 符合資源已賺得 、已實現 ( 或可實現 ) 及可
衡量之條件
– 符合下述 4 要件 ：
1. 具有說服力之證據證明雙方交易存在 。
2. 商品已交付且風險及報酬已移轉 、勞務
或資產已提供他人使用 。
3. 價款固定或可決定 。
4. 價款收現性可合理確定 。
（二 ）具資源可用性 ( 年度終了 2 個月內可收取 )
20
- 21. 無對價交易收入分類
無對價 交易收入依性質分類 ：
一 、衍生性稅課收入 ：政府向交易行為強制課徵
稅款
（對其他個體或個人之交易加以課稅 ）
，如
所得稅 、營業稅
二 、強制性無對價收入 ：除衍生性稅課收入以外
之強
制性收入 （違反法令或契約者 ），如罰
款賠
償收入等
三 、補助及協助收入 ：不同政府間資源之移轉收 21
- 22. 無對價交易收入
無對價 交易收入之認列 ：於資源已實現 ( 或可實
現 )、
可衡量 、具有可用性 時認列 。
一 、衍生性稅課收入 之認列 ：採修正權責發生基礎
（一 ）符合權責 發生基礎 ：
– 符合已實現 ( 或可實現 ) 、可衡量之條件
– 符合下述原則 ：
1. 應於交易行為發生 時認列 。
2. 但依法律規定有繳納時期 者 ，應於該規定期間
認
列。
3. 依上二項原則認列收入時 ，並均依有系統方法
調
整估計 增補退稅款及無法收回稅款 。
借 ：應收款項 50
貸 ：收入 30
備抵呆帳
（二 ）具資源可用性 ( 年度終了 2 個月內可收取 )
20
22
- 23. 無對價交易收入之認列
二 、強制性 無對價收入之認列 ：採修正權責發生基礎
（一 ）符合權責 發生基礎 ：
– 符合已實現 ( 或可實現 ) 、可衡量之條件
– 符合下述原則 ：
1. 應於法令或契約規定可強制收取權發生時
認列 。
2. 收入之金額 ，為依有系統方法調整扣除估
計退稅款及估計無法收回款項後之淨額。
（二 ）具資源可用性 ( 年度終了 2 個月內可收取 )
23
- 24. 無對價交易收入
三 、補助及協助 收入 、捐獻及贈與 收入之認列 ：採修
正
權責發生基礎
（一 ）符合權責 發生基礎 ：
– 符合已實現 ( 或可實現 ) 、可衡量之條件
– 符合下述原則 ：
1. 應於資源提供者 ( 書面 ) 承諾給付，且資源
可衡量
與極有可能收取時認列 。
2. 若設有條件，尚應於符合條件時認列 。
3. 符合條件前已收取資源者 ，應作預收收入處
補 ( 捐 ) 助在符合條件前已收到 當符合補 ( 捐 ) 助之條件時
理 。 ：現金 借 ：預收收入 – 補 ( 捐 ) 助
借
貸 : 預收收入 – 補 ( 捐 ) 助 貸 ：收入 – 補 ( 捐 ) 助
24
- 25. 無對價交易收入
三 、補助及協助 收入 、捐獻及贈與 收入之認列 ：
（一 ）符合權責發生基礎 ( 續 )
4. 已認列收入 ，若無法按照條件履行 ，要求退回已
收之
部分或全部資源時 ，應作沖回 分錄 。
5. 已認列收入 ，若限制用於特定用途，未使用部分
應作
為限制用途 之基金餘額處理 。若無法遵守 該限制 ，
要
求退回已收之部分或全部資源時 ，應作沖回 分錄 。
收入 、支出及基金餘額變動 平 衡 表
表
一般性收入 600 （ 60 ） 入 限
資 產 負 債
（二 ）具資源可用性 ( 年度終了 2 100
罰款及賠償收入
規費收入 現金
個月內可收取 )
制
特
殊
用 基金餘
一般性支出 500 （ 0 ）
途 額 100
基金餘額 100 （ 60 ）
收 已提列準備 60
未提列準備 40
25
- 26. 收入之可用性
收 入 採 修 正 權 責 發 生 基礎 ：須 符合 權 責發 生 基
礎，
並具資源可用性 （年度終了 2 個月 內 可收取 ），始予認
列收入。
遞延 收入 ：超過年度終了 2 個月以上始可收取
者 ，應列為遞延收入處理 。俟收取時 ，再轉列
收入科目 。
例如 ：稅務單位於 98/1/1 開立稅單 $200 ，預估無法收取
98
之呆 98 99
1/1 $120 12/31 2/28 $25
帳 $45 ，稅單繳納狀況如下 ， 98 年應認列之收入
為？ $10
26
- 28. 收入之認列
其他財務來源之認列
• 舉借長期負債，於舉借時 ，將 本金 、 溢價
認列為其他財務來源，並列入普通資本資
產及長期負債帳 。
• 基金間資源移轉，應於收取 資源時認列 。
• 普通資本資產 交換 、移轉或處分 ，若獲有
相關收入 ，應於資源可收取運用 時認列 ，
並將資產自普通資本資產及長期負債帳沖
減之 。
28
- 29. 收入類分錄釋例
交易事項 機關帳
a. 各項收入 （不含處分資產收入 、
舉借長期債務收入及抵繳收入實
物）
( 收到現金收入時
一 借 ：國庫往來 －收項
) 各機關現金
各機關現金 －在途現金
專戶存款
貸 ：一般性收入 － XX 收入
其他財務來源 － XX
( 收入數中屬以前年度保留數
部分
二 借 ：收入保留數 －一般性收入
) 收入保留數 －其他財務來源
貸 ：收入保留待實現數
29
- 30. 收入類分錄釋例
交易事項 機關帳
( 三 發生及收取應收之款項 借 ：應收款項
)
1. 發生應收之款項時 應收其他其金款
(1) 無對價交易收入 應收其他政府款
貸 ：一般性收入 － XX 收入
其他財務來源 － XX
遞延收入
備抵呆稅 （帳 ）－應收 XX
30
- 31. 收入類分錄釋例
交易事項 機關帳
1. 發生應收之款項時
(2) 對價交易收入 借 ：應收款項
應收其他基金款
應收其他政府款
貸 ：一般性收入 － XX 收入
遞延收入
2. 收取應收之款項時 借 ：應收票據
國庫往來 －收項
各機關現金
各機關現金 －在途現金
專戶存款
貸 ：應收款項
應收其他基金款
應收其他政府款
3. 所收取款項前認列遞
借 ：遞延收入
延收入者
貸 ：一般性收入 － XX 收入
其他財務來源 － XX
31
- 32. 收入類分錄釋例
交易事項 機關帳
( 四 機關收取款項 借 ：國庫往來 －收項
)
繳庫時 貸 ：各機關現金
各機關現金 －在途現金
專戶存款
應收之款項確定無法收取
(五 時 借 ：備抵呆稅 ( 帳 ) －應收 XX
)
1. 無對價交易收入 一般性收入 － XX 收入
其他財務來源 － XX
前期餘絀調整數
遞延收入
貸 ：應收款項
應收其他基金款
應收其他政府款
32
- 33. 收入類分錄釋例
交易事項 機關帳
( 應收之款項確定無法 借 ：一般性收入 － XX 收入
六
收取時
) 其他財務來源 － XX
2. 對價交易收入 前期餘絀調整數
遞延收入
貸 ：應收款項
應收其他基金款
應收其他政府款
b. 抵繳收入實物
( 收到抵繳收入 借 ：抵繳收入實物
一
實物時 貸 ：一般性收入 － XX 收入
) 遞延收入
應收款項
變賣繳庫時
( 1. 按帳面值變現 借 ：國庫往來 －收項
二 貸 ：抵繳收入實物
)
33
- 34. 收入類分錄釋例
交易事項 機關帳
2. 變現數超過帳面值 借 ：國庫往來 －收項
貸 ：抵繳收入實物
一般性收入 － XX 收入
3. 變現數少於帳面值 借 ：國庫往來 －收項
一般性收入 － XX 收入
前期餘絀調整數
貸 ：抵繳收入實物
( 所變賣實物前認列遞延 借 ：遞延收入
三
收入者
) 貸 ：一般性收入 － XX 收入
34
- 35. 收入類分錄釋例
交易事項 機關帳
c. 預 ( 暫 ) 收款及其他款項認列
( 收入
一
認列收入時 借 ：預收款
) 預收其他基金款
1. 來自預收款 、暫收款認列部
分 預收其他政府款
暫收款
貸 ：一般性收入 － XX 收入
其他財務來源 － XX
借 ：存入保證金
應付代收款
2. 來自存入保證金 、代收款及 應付保管款
保 貸 ：一般性收入 － XX 收入
管款認列部分
借 ：國庫往來 －收項
( 貸 ：各機關現金 －限制
二 專戶存款 －限制
繳庫時
) 國庫往來 －其他
35
- 36. 收入類分錄釋例
交易事項 機關帳
四. 各項收入退還時
( 一 退還本年度已收到之收入 借 ：一般性收入 － XX 收入
) 其他財務來源 － XX
貸 ：國庫往來 －收項
各機關現金
專戶存款
退還以前年度已收到之收 借 ：前期餘絀調整數
(二 入 貸 ：國庫往來 －付項
) 各機關現金
專戶存款
借 ：國庫往來 －收項
貸 ：一般性收入 －其他一般性收入
收回以前年度已支付之支
五. 出
36
- 37. 收入類分錄釋例
交易事項 機關帳
六 年度終了調整分錄
.
查明應收之款項
借 ：應收款項
( 應收其他基金款
一
應收其他政府款
)
貸 ：一般性收入 － XX 收入
其他財務來源 － XX
遞延收入
備抵呆稅 ( 帳 ) － XX
借 ：一般性收入 － XX 收入
查明預收款項
其他財務來源 － XX
貸 ：預收款
預收其他基金款
(
二 預收其他政府款
) 借 ：國庫往來 －其他
貸 ：國庫往來 －收項
將遞延收入中預估至年度 借 ：遞延收入
結束日前可收取數調整轉 貸 ：一般性收入 － XX 收入 37
- 38. 收入類分錄釋例
交易事項 機關帳
( 收入預算申請保留 借 ：收入保留待實現數
四 貸 ：收入保留數 －一般性收入
) 收入保留數 －其他財務來源
備抵呆稅 ( 帳 ) 之估列或
調整 借 ：一般性收入 － XX 收入
( 1. 估列或增列時
五 其他財務來源 － XX
) 遞延收入
貸 ：備抵呆稅 ( 帳 ) －應收 XX
借 ：備抵呆稅 ( 帳 ) －應收 XX
2. 減列時 貸 ：一般性收入 － XX 收入
其他財務來源 － XX
遞延收入
38
- 39. 收入類分錄釋例
交易事項 機關帳
七 審計機關 、行政院修
正.
借 ：各機關現金
( 增列收入實現數 專戶存款
一
) 貸 ：前期餘絀調整數
一般性收入 － XX 收入
其他財務來源 － XX
減列收入實現數 借 ：前期餘絀調整數
( 1. 減列時 一般性收入 － XX 收入
二 其他財務來源 － XX
) 貸 ：預收款
預收其他基金款
預收其他政府款
借 ：國庫往來 －其他
貸 ：國庫往來 －收項
39
- 40. 收入類分錄釋例
交易事項 機關帳
2. 退還收入款時 借 ：預收款
預收其他基金款
預收其他政府款
貸 ：國庫往來 －付項
國庫往來 －其他
各機關現金
專戶存款
( 增列應收數時 借 ：應收款項
三
) 應收其他基金款
應收其他政府款
貸 ：前期餘絀調整數
一般性收入 － XX 收入
其他財務來源 － XX
遞延收入
備抵呆稅 ( 帳 ) －應收 XX
40
- 41. 收入類分錄釋例
交易事項 機關帳
(四 減列應收數時 借 ：前期餘絀調整數
) 一般性收入 － XX 收入
其他財務來源 － XX
遞延收入
備抵呆稅 ( 帳 ) －應收 XX
貸 ：應收款項
應收其他基金款
應收其他政府款
41
- 42. 支出科目關聯性
預算科目 會計科目
相等嗎 ？
支 出 支 出
？
歲出 一般性支出
1. 人事費
2. 業務費
3. 設備及投資
4. 獎補助費
5. 債務費
6. 預備金
？
債務之償還 其他財務用
途 42
- 43. 支出科目關聯性
歲出 會計科目
1. 人事費
一般性支
2. 業務費
出
3. 設備及投資
4. 獎補助費 一般性支出 、 其他財務用
5. 債務費 途
6. 預備金 一般性支出
債務之償還 一般性支出 、其他財務用
途
43
- 44. 支出科目關聯性
預算科目 會計科目
設備及投資 一般性支出 、其他財務用
1. 土地
途
2. 房屋建築及設備費
：
： 一般性支出
8. 權利
9. 投資
(1) 對民間企業投資
(2) 對營業基金增資
其他財務用途
(3) 對其他特種基金增撥
44
- 45. 支出科目關聯性
預算科目 會計科目
獎補助費 一般性支出 、其他財務用
1. 對台北市政府之補助
途
2. 對高雄市政府之補助
3. 對台灣省各縣市政府之
補助
4. 對福建省各縣市政府之
一般性支出
補助
5. 政府機關內之補助
：
17. 獎勵及慰問
18. 其他補助及捐助
6. 對特種基金之補助 其他財務用途
45
- 46. 支出科目關聯性
預算科目 會計科目
債務費 一般性支出 、其他財務用
途
一般性支
還本 普通基金自行償
出
債務利息 付
手續費 撥交債務基金償
付
其他財務用
途
46
- 47. 支出科目定義
會計科目 定 義
5 －支出 凡依法令或契約規定支付 、交付或捐贈 ，而減
少可供運用之資源 ，並造成基金餘額減少者 ，
包括一般性支出及其他財務用途皆屬之 。
51 －一般性支出 凡辦理一般政務 ，依法令或契約規定支 付 、交
付或捐贈 ，而減少可運用之財務資源 ，並造成
基金餘額減少者屬之 。
52 －其他財務用途 除一般性支出以外 ，凡會減少可運用之財務資
源 ，並造成基金餘額之減少者均屬之 。
（包括基金間資源移轉及以新債償還之舊債務
等）
47
- 48. 支出科目定義
會計科目 定義 預算科目
5 支出
51 一般性支出 歲出 （大部分 ）
5101 人事支出 人事費
510101 人事支出 依法令規定 進用 （含 民意代表待遇 、政務人員待
聘僱 ）現職人員之相 遇 、法定編制人員待遇 、約
關待遇 （含退休）經 聘僱人員待遇 、技工及工友
費。 待遇 、獎金 、其他給與 、加
班值班費 、退休退職給付 、
退休離職儲金 、保險 、調待
準備
5102 業務支出 業務費 （委辦費之資本門除
外）
510201 業務支出 處理經常一般公務 教育訓練費 、水電費 、通訊
或特定業務及工作 費 、土地租金 、權利使用費
計畫所需之支出 ，但 、資訊服務費 、其他業務租
不包括資本門支出。 金 、稅捐及規費 、保險費 、
兼職費 、臨時人員酬金 、按
日按件計資酬金 、委辦費
48
( 經常門部分 ) 、國際組織會
- 49. 支出科目定義
會計科目 定義 預算科目
5103 資本支出 設備及投資 、業務費 （小部
分）
510301 資本支 取得 、改良及擴 土地 、房屋建築及設備費 、公
充普通資本資產 共建設及設施費 、機械設備費
出 之支出 。 、運輸設備費 、資訊軟硬體設
備費 、雜項設備費 、權利 、投
資 、委辦費 ( 資本門部分 )
5104 政府間支 國內不同政府間 獎補助費
支出 。
出
510401 補助支 對國內地方政府 對台北市政府之補助 、對高雄
之獎補助支出 。 市政府之補助 、對台灣省各縣
出 市之補助、對福建省各縣之補
助
5105 債務服務 債務費 、債務償還 ( 本基金自
行償付 ）
支
510501 債務服
出 償付債務利息、 債務利息 、手續費 、債務之償
手續費及長期債 還 ( 本基金自行償付 ）
務 務之還本等支出
支出 ；但不包括撥交 49
- 50. 支出科目定義
會計科目 定義 預算科目
5199 其他一般性 政府機關間及對外國政府、 獎補助費 ( 對國內地方政
國內外民間團體或個人之補 府之獎補助除外 ) 、預備
支 助 、捐助 、獎助以及處理公 金
出 務發生之 損失 、補償或賠償
費用 ，以及未能歸入前述科
目之支出 。
519901 對同政府 同一政府 機關間之補助 。 政府機關間補助
其他機關
之補助
519902 對政府部 對外國政府、國內外民間團 對外之捐助 、對國內團體
體或個人 之補助 、捐助 、獎 之捐助 、對私校之獎助 、
門以外之 助以及處理公務發生之損失 對學生之獎助 、社會保險
負擔 、公保及退撫基金虧
補助 、補償或賠償 費用 。 損補助 、社會福利津貼及
濟助 、公費就養及醫療補
助 、差額補貼 、損失及賠
償 、獎勵及慰問 、其他補
助及捐助
519903 預備金 災害準備金等 ，未能歸入前 第一預備金 、第二預備金
述科目之支出 。 、其他準備金 50
- 51. 支出科目定義
會計科目 定義 預算科目
52 其他財務用途
5201 移轉予其他基金 移轉予同一政府其他基金 設備及投資 ( 對營業基
之財務資源 。但不包括基 金及特種基金 ) 、獎補
金間交易、借貸及委辦事 助費 ( 對特種基金之補
項。 助 ) 、債務費 、債務之
償還 ( 撥交債務基金償
付債務 )
520101 對特種基金之 對同一政府之營業基金增 投資 ( 對營業基金及特
資、非營業特種基金 增撥 種基金 )
增撥 。
520102 對特種基金之 對同一政府特種基金之補 對特種基金之補助
助。
補助
520103 撥交債務基金 撥交債務基金之還本 數 。 債務之償還
還本數
520104 撥交債務基金 撥交債務基金之償付債務 債務利息手續費
利息及手續費 等 。
付息及手續費
5202 發行長期債券折 發行債券所收價款較債券 債務之舉借 ( 折價部
面額短少之數 。 分)
價
520201 發行長期債券 51
- 52. 支出 類 －預算及會計科目對照
預算執行狀況 ( 預算科目 ) 收入及支出累計狀況 ( 會計科
目)
1390 1238
一、 歲 出 一、一般性支出
1. 400 1. 400
人事費 人事支出
2.
業務費
水電費
150
： 2. 150
( ) 業務支出
委辦費 經常門
( ) 2
委辦費 資本門
3. 3. 107
設備及投資 資本支出
土地
105
：
投資－對民間企業投資
投資－對營業基金增資 7
－對其他特種基金增撥
4.
獎補助費
對台北市政府之補助 4. 200
對高雄市政府之補助
200 政府間支出
對台灣省各縣市之補助
對福建省各縣之補助
捐助、獎助、損失賠償 360 5.
其他一般性支出 360
： 對政府部門以外之補助
政府機關間之補助 20 20
對同政府其他機關之補助
預備金 1
5 6. 0
對特種基金之補助 債務服務支出
212
二、其他財務用途
5. 1 1.
預備金 移轉予其他基金
7
6. 對特種基金之增撥 5
債務費( 利息、手續費) 140
對特種基金之補助
140
撥交債務基金付息及手續費
60
撥交債務基金還本數
60 2. 0
二、債務之償還 發行長期債券折價
1450 1450
支出合計 支出合計
註：假設債務本金、利息及手續費等，均撥交債務基金償付 52
- 54. 支出類分錄釋例
交易事項 機關帳
a. 預算完成法定程序 ，
分配預算尚未經核定
，惟需依規定暫支經
費
( 借 ：暫付款
暫支經費時
一 貸 ：國庫往來 －其他
)
借 ：一般性支出 － XX 支出
轉正列支時 其他財務用途 － XX
( 貸 ：暫付款
二 借 ：國庫往來 －其他
) 貸 ：國庫往來 －付項
54
- 55. 支出類分錄釋例
交易事項 機關帳
b. 預算尚未完成法定程
借 ：一般性支出 － XX 支出
序 ，依預算法第 54 其他財務用途 － XX
條規定覈實動支經費 貸 ：國庫往來 －付項
時
c.
( 一 簽約控留支出預算 借 ：支出保留數 －一般性支出
)
控留支出預算時 支出保留數 －其他財務用途
貸 ：支出保留數準備
借 ：支出保留數準備
( 二 不必要之控留數辦理
) 貸 ：支出保留數 －一般性支出
轉銷時 支出保留數 －其他財務用途
55
- 56. 支出類分錄釋例
交易事項 機關帳
d. 各項支出 （不含普
通資本資產及長期負
債償還支出 ）
(一 支付或發生支出 借 ：一般性支出 － XX 支出
)時 其他財務用途 － XX
貸 ：國庫往來 －付項
應付款項
應付其他基金款
應付其他政府款
借 ：支出保留數準備
支出數中已控留 貸 ：支出保留數 －一般性支出
(二
預算部分 支出保留數 －其他財務用途
) 56
- 57. 支出類分錄釋例
交易事項 機關帳
( 三 支付應付之款項時 借 ：應付款項
) 應付其他基金款
應付其他政府款
貸 ：國庫往來 －付項
借 ：應付款項
應付之款項確定無
應付其他基金款
( 四 須支付時
應付其他政府款
)
貸 ：一般性支出 － XX 支出
其他財務用途 － XX
前期餘絀調整數
57
- 58. 支出類分錄釋例
交易事項 機關帳
e. 購買及耗用材料 （採
耗用法 ，永續盤存制 ）
(一 購置時 借 ：材料
) 貸 ：國庫往來 －其他
使用材料時
(二 借 ：一般性支出 － XX 支出
) 貸 ：材料
借 ：國庫往來 －其他
貸 ：國庫往來 －付項
(三 材料盤點時
)1. 盤餘時 借 ：材料
貸 ：一般性收入 － XX 收入
2. 盤絀時 借 ：一般性支出 － XX 支出
貸 ：材料
借 ：國庫往來 －其他
貸 ：國庫往來 －付項
58
- 59. 支出類分錄釋例
交易事項 機關帳
f. 預 （暫 ）付款項轉正 借 ：一般性支出 － XX 支出
列支時 其他財務用途 － XX
貸 ：預付款
預付其他基金款
預付其他政府款
暫付款
借 ：國庫往來 －其他
貸 ：國庫往來 －付項
借 ：國庫往來 －付項
g. 收回本年度已支付之 貸 ：一般性支出 － XX 支出
支出時 其他財務用途 － XX
59
- 60. 支出類分錄釋例
交易事項 機關帳
h. 零用金之撥用 、撥
補及收回
( 撥用或增撥時 借 ：零用金
一 貸 ：國庫往來 －其他
)
支用後撥補時 借 ：一般性支出 － XX 支出
貸 ：國庫往來 －付項
(
二
減少或收回繳庫時 借 ：國庫往來 －其他
) 貸 ：零用金
60
(
- 61. 支出類分錄釋例
交易事項 機關帳
i. 年度終了調整分錄
( 查明應付之款項 借 ：一般性支出 － XX 支出
一 其他財務用途 － XX
) 貸 ：應付款項
應付其他基金款
應付其他政府款
( 查明預付款項 借 ：預付款
二 預付其他基金款
) 預付其他政府款
貸 ：一般性支出 － XX 支出
其他財務用途 － XX
借 ：國庫往來 －付項
貸 ：國庫往來 －其他
支出預算申請保留 借 ：支出保留數 －一般性支出
支出保留數 －其他財務用途
( 貸 ：支出保留數準備
三
) 61
- 62. 支出類分錄釋例
交易事項 機關帳
( 各項準備之提列或調
整四 借 ：累積餘絀
)
1. 提列或增列時 貸 ：零用金準備
存貨準備 －材料準備
存出保證金準備
預 ( 暫 ) 付款準備
預付其他基金款準備
預付其他政府款準備
借 ：零用金準備
2. 減列時
存貨準備 －材料準備
存出保證金準備
預 ( 暫 ) 付款準備
預付其他基金款準備
預付其他政府款準備
貸 ：累積餘絀
62
- 63. 支出類分錄釋例
交易事項 機關帳
十 審計機關 、行政院修正
.
減列支出實現數時
( 1. 減列支出實現數改列賸
一
) 餘繳庫數 借 ：暫付款
(1) 減列時 貸 ：前期餘絀調整數
一般性支出 － XX 支出
其他財務用途 － XX
借 ：累積餘絀
(2) 屬行政院修正部分增 貸 ：預 ( 暫 ) 付款準備
借 ：國庫往來 －付項
作分錄 貸 ：國庫往來 －其他
借 ：各機關現金
(3) 收回款項繳庫時 專戶存款
貸 ：暫付款
借 ：國庫往來 －收項
國庫往來 －其他
貸 ：各機關現金
專戶存款 63
- 64. 支出類分錄釋例
交易事項 機關帳
2. 減列支出實現數 借 ：暫付款
改列應付數時 貸 ：應付款項
應付其他基金款
應付其他政府款
借 ：國庫往來 －付項
貸 ：國庫往來 －其他
3. 減列支出實現數 借 ：暫付款
改 貸 ：前期餘絀調整數
列支出保留數時
一般性支出 － XX 支出
其他財務用途 － XX
借 ：支出保留數 －一般性支出
支出保留數 －其他財務用途
貸 ：支出保留數準備
64
- 65. 支出類分錄釋例
交易事項 機關帳
( 二 減列應付數時 借 ：應付款項
) 應付其他基金款
應付其他政府款
貸 ：前期餘絀調整數
一般性支出 － XX 支出
其他財務用途 － XX
借 ：支出保留數準備
減列支出保留
貸 ：支出保留數 －一般性支出
( 三 數時
支出保留數 －其他財務用途
)
65
- 66. 支出類分錄釋例
交易事項 機關帳
( 四 審計機關剔除支出
)
1. 剔除時 借 ：應收剔除經費
貸 ：一般性收入 － XX 收入
前期餘絀調整數
2. 於剔除支出之當 借 ：各機關現金
年度收回繳庫時 專戶存款
貸 ：應收剔除經費
借 ：國庫往來 －收項
貸 ：各機關現金
專戶存款
66
- 67. 支出類分錄釋例
交易事項 機關帳
3. 年度進行中剔除支出 借 ：一般性收入 － XX 收入
， 貸 ：一般性支出 － XX 支出
於年度終了時增作紀 其他財務用途 － XX
錄 借 ：國庫往來 －付項
貸 ：國庫往來 －收項
國庫往來 －其他
借 ：各機關現金
專戶存款
4. 以前年度應收剔除經 貸 ：應收剔除經費
費 借 ：國庫往來 －其他
於本年度收回繳庫時 貸 ：各機關現金
專戶存款
67
- 68. 資力科目定義
會計科目 定義
8 －資力
81 －資力 凡為控管預計財務資源執行進度而採用之預計
一般性收入及預計其他財務來源等屬之 。
8101 －預計一般性收入 凡年度總預算 、追加 ( 減 ) 預算及特別預算預
計之一般性收入 屬之 。預計之數 ，記入借方 ；
按期或按月轉列分配之數 ，記入貸方 。
8102 －一般性收入分配數 凡預計一般性收入按期或按月分配 之數屬之 。
其由預計一般性收入轉列分配之數 ，記入借方
；分配數減少及年度終了沖轉之數 ，記入貸方
。
8103 －預計其他財務來源凡年度總預算 、追加 ( 減 ) 預算及特別預算預
計之來自 其他基金之移轉 、舉借長期債務收入
及處分資產 收入等屬之 。預計之數 ，記入借方
；按期或按月轉列分配之數 ，記入貸方 。
8104 －其他財務來源分配數 凡預計其他財務來源按期或按月分配 之數屬之 。
其由預計其他財務來源轉列分配之數 ，記入借
方 ；分配數減少及年度終了沖轉數 ，記入貸方
。
68
- 69. 資力科目定義
會計科目 定義
8105 －支出保留數 凡預計一般性支出及預計其他財務用途
簽約保留 之數屬之 。
810501 －支出保留數 - 一 凡預計一般性支出及預計其他財務用途
簽約保留 之數屬之 。保留之數 ，記入借
般性支出 方 ；註銷或沖轉之數 ，記入貸方 ；其相
對科目為 「 910501 支出保留數準備 ( 平
時使用之負擔科目 ) 」。
凡預計其他財務用途簽約保留 之數屬之 。
810502 －支出保留數 -
保留之數 ，記入借方 ；註銷或沖轉之數
其 ，記入貸方 ；其相對科目為 「 910501 支
他財務用途
出保留數準備 ( 平時使用之負擔科目 ) 」
8106 －收入保留待實現 凡保留於以後年度預計繼續收得之數屬
。
之 。（平時使用之資力科目 ）
數
810601 －收入保留待 凡一般性收入及其他財務來源保留於以
後年度繼續收得之數屬之 。保留之數 ，
實 記入借方 ；註銷或沖轉之數 ，記入貸方
現數 ；其相對科目為 「 910601 收入保留數 －
一般性收入 」、「 910602 收入保留數 －其
69
- 70. 負擔科目定義
會計科目 定義
9 －負擔
91 －負擔 凡為控管預計財務給付義務執行進度
而採用之預計一般性支出及預計其他
財務用途等屬之 。
9101 －預計一般性支出 凡年度總預算 、追加 ( 減 ) 預算及特
別預算預計之一般性支出 屬之 。
9102 －一般性支出分配數 凡預計一般性支出按期或按月分配之
數屬之 。
9103 －預計其他財務用途 凡年度總預算 、追加 ( 減 ) 預算及特
別預算 預計之移轉予其他基金 、發行
長期債券折價 等屬之 。
9104 －其他財務用途分配 凡預計其他財務用途按期或按月分配
之數屬之 。
數
70
- 71. 負擔科目定義
會計科目 定義
9105 －支出保留數準 凡預計一般性支出及預計其他財務用途 簽
約保留提列準備 之數屬之 。保留之數 ，記
備 入貸方 ；註銷或沖轉之數 ，記入借方 。其
相對科目為 「支出保留數 －一般性支出 、
910501 －支出保留數 其他財務用途 」。 ( 平時使用之負擔科目 )
準備
9106 －收入保留數 凡一般性收入及其他財務來源經核准保留
於以後年度繼續收得 之數屬之 。
910601 －收入保留數
凡一般性收入經核准保留於以後年度繼續
－一般性收 收得 之數屬之 。保留之數 ，記入貸方 ；註
入 銷或沖轉之數 ，記入借方 ；其相對科目為
「收入保留待實現數 」 ( 平時使用之資力科
目) 。
910601 －收入保留數 凡其他財務來源經核准保留於以後年度繼
續收得 之數屬之 。保留之數 ，記入貸方 ；
－其他財務 註銷或沖轉之數 ，記入借方 ；其相對科目
來 為 「收入保留待實現數 」 ( 平時使用之資力
源 科目 ) 。
71
- 72. 資力 、負擔類分錄釋例 ( 預計收入 )
交易事項 機 關 帳
a. 預算核定公布時
( 一 記載預計一般性收入 借 ：預計一般性收入
) 貸 ：本期餘絀
記載預計其他財務來源 借 ：預計其他財務來源
(二 貸 ：本期餘絀
)
b. 分配預算核定時
( 一 記載一般性收入分配數 借 ：一般性收入分配數
) 貸 ：預計一般性收入
記載其他財務來源分配 借 ：其他財務來源分配數
(二 數 貸 ：預計其他財務來源
)
三. 年度終了結帳分錄 借 ：本期餘絀
貸 ：一般性收入分配數
其他財務來源分配數 72
- 73. 資力 、負擔類分錄釋例 ( 收入保留 )
交易事項 機關帳
a. 收入預算申請保留
借 ：收入保留待實現數
貸 ：收入保留數 －一般性收入
收入保留數 －其他財務來源
b. 結清收入保留數科目
借 ：收入保留數 －一般性收入
收入保留數 －其他財務來源
貸 ：收入保留待實現數
三 各機關做收入保留數之 借 ：收入保留待實現數
迴轉分錄
. 貸 ：收入保留數 －一般性收入
收入保留數 －其他財務來源
73
- 74. 資力 、負擔類分錄釋例 ( 預計支出 )
交易事項 機關帳
a. 預算核定公布時
( 記載預計一般性支出 借 ：本期餘絀
一 貸 ：預計一般性支出
)
記載預計其他財務用途 借 ：本期餘絀
貸 ：預計其他財務用途
(
二
)
b. 分配預算核定時
( 記載一般性支出分配數 借 ：預計一般性支出
一 貸 ：一般性支出分配數
)
記載其他財務用途分配數 借 ：預計其他財務用途
貸 ：其他財務用途分配數
(
二
) 74
- 75. 資力 、負擔類分錄釋例 ( 支出保留 )
交易事項 普通基金分錄
一 、預算成立時 借 ：本期餘絀 100
貸 ：預計一般性支出 100
二 、分配預算時 借 ：預計一般性支出 60
貸 ：一般性支出分配數 60
三 、 5 月簽訂契約時 借 ：支出保留數 75
貸 ：支出保留數準備 75
5/31 平衡表
國庫往來 - 付項
預計一般性支出 40
一般性支出分配數 60
減：一般性支出 (0) 60
減：支出保留數 -75 25
＊普通基金支出預算執行，應於發生契約責任時，按未來須支付金額，先行作預算保留紀
錄，以確保支付責任之履行，並於實際支付或發生應付款項時再予全部或部分沖銷。
75
- 76. 資力 、負擔類分錄釋例 ( 支出保留 )
交易事項 普通基金分錄
四 、 6 月依合約 借 ：一般性支出 － xx 支出 45
支用經費時 貸 ：國庫往來 －付項 45
（預算數 100 ，已 借 ：支出保留數準備 45
分配 60 ，契約責任 貸 ：支出保留數 45
75 ）
6/30 平衡表
國庫往來 - 付項 45
預計一般性支出 40
一般性支出分配數 60
減：一般性支出 (45) 15
減：支出保留數 -30 25
76
- 77. 資力 、負擔類分錄釋例 ( 支出保留 )
收 支 執 行 表
交易事項 普通基金分錄 一般性收入 85
五 、收繳歲入 借 ：國庫往來 －收項 85 一般性支出 45
貸 ：一般性收入 基金餘額 40
85
平衡表
六 、年度結束
xx
( 一 ) 將收入 、支 借 ：一般性收入 85 基金餘額 40
出 貸 ：一般性支出 未提準備
結轉本期餘絀 45 40
本期餘絀
40
( 二 ) 將本期餘絀 平衡表
借 ：本期餘絀 40
結 xx
貸 ：累積餘絀 （未提準備 ）
轉累積餘絀 基金餘額
40
40
未提準
( 三 ) 結清支出保留 備
借 ：累積餘絀 （未提準備 ） 30 10
數 已提準
科目 ( 支出保留 貸 ：支出保留數
備 30
數 30
準備科目性質重
分類為已提列 77
- 78. 資力 、負擔類分錄釋例 ( 支出保留 )
借 ：支出保留數準備
貸 ：支出保留數
借 ：累積餘絀 （未提準備 ）
借 ：支出保留數 貸 ：累積餘絀 （支出保留數準
備）
貸 ：支出保留數準備
借 ：累積餘絀 （未提準備 ）
貸 ：支出保留數
（支出保留數準備轉列為 已提列準
備
之基金餘額）
會計年度終了時 ，普通基金之預算控制科目應予結清 。有關經核准
轉入下年度繼續執行之支出預算保留部分 ，應列為基金餘額之限制
用途處理 。
78
- 79. 資力 、負擔類分錄釋例 ( 支出保留 )
交易事項 普通基金分錄
七 、第二年度 借 ：支出保留數
年度開始 ，做支出
貸 ：支出保留數準備
保留數之迴轉分錄 借 ：支出保留數 30
( 另支出保留數準備
貸 ：累積餘絀 30
科目重分類為負擔科
八 、保留實現時
目) 借 ：一般性支出 -xx 支出 30
貸 ：國庫往來 - 付項 30
借 ：支出保留數準備 30
支出保留數準備平時屬負擔科目 ，但結帳後則轉為已提列準備之基
貸 ：支出保留數 30
金餘額 ，於次年度開帳時 ，再解除基金餘額之限制用途 ，轉回負擔
科目 ，即以轉入次年度執行之支出保留數準備 ，繼續作預算控制 。
79
- 80. 結 ( 開 ) 帳分錄釋例
交易事項 普通基金分錄
第一年
( 一 ) 收到歲入並繳庫 $70 借 ：國庫往來 - 收項 70
貸 ：一般性收入 70
( 二 ) 由國庫支付歲出款 借 ：一般性支出 55
$55 貸 ：國庫往來 - 付項 55
( 三 ) 暫收歲入款 $50 時 借 ：國庫往來 - 其他 50
貸 ：暫收款 50
第一年 12/31 平衡表
( 四 ) 暫付歲出款 $60 時 借 ：暫付款 60 國庫往來 - 收項 國庫往來 - 付項
貸 ：國庫往來 - 其他 60 70 55
暫付款 國庫往來 - 其他
60 10
暫收款
( 五 ) 將收入 、支出數轉本 借 ：一般性收入 70 50
期 貸 ：一般性支出 55
餘絀 ，再轉入累積餘 本期餘絀 15
對未提列準備之
15
絀 借 ：本期餘絀 15 合 計 基金餘額影響
（如有前期餘絀調整數 130
亦結轉入累積餘絀 ）
貸 ：累積餘絀 15 合 計
130 80
- 81. 結 ( 開 ) 帳分錄釋例
交易事項 普通基金分錄
第二年
( 一 ) 年度開始 ，將國 借 ：國庫往來 - 付項 55 第二年 1/1 平衡表
庫 累積餘絀 15
暫付款 國庫往來 - 其他
往來 - 收項 、付項 貸 ：國庫往來 - 收項 70
60
10
暫收款
與 50
累積餘絀科目對
合 計 合 計
沖 60 60
( 二 ) 暫收款轉正時 借 ：暫收款 50
貸 ：一般性收入 50 第二年 12/31 平衡表
借 ：國庫往來 - 收項 50
國庫往來 - 收項 國庫往來 - 付項
貸 ：國庫往來 - 其他 5050 60
( 三 ) 暫付款轉正時 借 ：一般性支出 60 一般性收入 50
貸 ：暫付款 60 一般性支出 60 -10
借 ：國庫往來 - 其他 60 合 計 合 計
50
貸 ：國庫往來 - 付項 60 50
81
- 82. 結 ( 開 ) 帳分錄釋例
交易事項 普通基金分錄
( 四 ) 將收入 、支出 借 ：一般性收入 50 第二年 12/31 平衡表
數 本期餘絀 10 國庫往來 - 收項 國庫往來 - 付項
50 60
轉本期餘絀 ， 貸 ：一般性支出 60
再 借 ：累積餘絀 10
轉入累積餘絀 貸 ：本期餘絀 10 對未提列準備之
-10
基金餘額影響
合 計
第三年 50 合
50
計
年度開始 ，將國庫 借 ：國庫往來 - 付項 60
往來 - 收項 、付項 貸 ：國庫往來 - 收項 50
與累積餘絀科目對 累積餘絀 10
沖
82
- 83. 結 ( 開 ) 帳分錄釋例
普通基金
交易事項 機關帳 彙編
第二年 12/31 平衡表
結帳分錄 ： 國庫往來 - 收項 國庫往來 - 付項 借 ：國庫往來 －其他 < 貸餘 >
將各機關國 50 60
國庫往來 －付項
庫往來 －收
項 、付項及 對未提列準備之 貸 ：國庫往來 －收項
其他科目轉
-10
基金餘額影響 國庫存款
列國庫存款 合 計
科目表達 （中 50 合
50
計
央主計機
關記載 ）
借 ：國庫存款
次年度開始 國庫往來 －收項
：將各機關
貸 ：國庫往來 －付項
國庫往來科
目轉列為國 國庫往來 －其他 < 貸
餘>
庫存款科目
予以沖回 （中 83
- 84. 結 ( 開 ) 帳分錄釋例
普通基金
交易事項 機關帳 彙編
年度開始 ： 借 ：國庫往來 －付項 借 ：累積餘絀
各機關將國庫往 貸 ：國庫往來 －收項 貸 ：國庫存款
來 －收項 、付項科 累積餘絀 < 借餘
目與累積餘絀科 >
目結轉由彙編部
分記載
84
