Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán, 9đ

Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Sao Việt
GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn i SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN
HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CÔNG
TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT –
CHI NHÁNH CẦN THƠ
Sinh viên thực hiện:
NGUYỄN THỊ BÍCH TIỀN
MSSV: 12D340301088
LỚP: ĐHKT7
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐÔ
KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG
Cần Thơ, 2016

GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn ii SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐÔ
KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN
HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CÔNG TY
TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT –
CHI NHÁNH CẦN THƠ
Giáo viên hướng dẫn:
THS: NGUYỄN QUANG NHƠN
Sinh viên thực hiện:
NGUYỄN THỊ BÍCH TIỀN
MSSV: 12D340301088
LỚP: ĐHKT7
Cần Thơ, 2016

GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn vi SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
LỜI CẢM ƠN
Qua bốn năm học tập và rèn luyện tại trường Đại học Tây Đô, đã giúp em
tích lũy được vốn kiến thức chuyên môn; và sau thời gian ba tháng thực tập tại
công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – Chi nhánh Cần Thơ, em đã được tiếp cận
với thực tế, được học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn được
nâng cao. Đó là nhờ sự hướng dẫn, giảng dạy nhiệt tình của quý thầy cô Khoa Kế
toán – Tài chính – Ngân hàng; và sự giúp đỡ tận tình của các anh chị trong công
ty kiểm toán Sao Việt.
Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể quý thầy, cô Khoa Kế toán –
Tài chính – Ngân hàng, và tất cả các quý thầy, cô đã và đang công tác tại trường,
những người đã tận tình giảng dạy chúng em trong suốt thời gian học tập tại
trường, đặc biệt là Thầy Nguyễn Quang Nhơn, người đã tận tình hướng dẫn, giúp
đỡ em trong suốt quá trình thực hiện và hoàn thành khóa luận này.
Em cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám đốc Công ty TNHH
Kiểm toán Sao Việt – Chi nhánh Cần Thơ, đến các anh chị kiểm toán viên đang
công tác tại công ty đã tận tình hướng dẫn, chỉ dạy, giúp đỡ cho em trong thời
gian thực tập tại quý công ty.
Do những hạn chế về mặt thời gian và đặc biệt là những hạn chế về mặt
kiến thức của bản thân nên đề tài không tránh khỏi có những sai sót, em rất mong
nhận được những ý kiến đóng góp quý báu của quý thầy cô và các anh chị trong
công ty kiểm toán để đề tài của em được hoàn chỉnh hơn. Và đó cũng là hành
trang quý giá giúp em bổ sung, hoàn thiện kiến thức của mình trong công việc
sau này.
Em xin gởi lời chúc đến quý thầy cô và các anh chị trong công ty kiểm toán
luôn dồi dào sức khỏe và luôn thành công trong công việc và cuộc sống.
Cần Thơ, Ngày 09 tháng 4 năm 2016
Sinh viên
Nguyễn Thị Bích Tiền

GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn vii SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan những gì tôi viết trong đề tài là do chính tôi thực hiện.
Nội dung của đề tài không giống với bất cứ đề tài đã được thực hiện trước đó.
Các số liệu sử dụng trong đề tài là hoàn toàn trung thực. Nếu có sai phạm tôi xin
hoàn toàn chịu trách nhiệm.
Cần Thơ, Ngày 09 tháng 4 năm 2016
Sinh viên
Nguyễn Thị Bích Tiền
TÓM TẮT KHÓA LUẬN

GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn viii SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
Báo cáo tài chính của doanh nghiệp có thể được rất nhiều người sử dụng, và
dĩ nhiên người sử dụng cần có được những thông tin đáng tin cậy nhằm giúp họ
đánh giá về thực trạng tài chính, cũng như hiệu quả hoạt động kinh doanh của
doanh nghiệp để đưa ra các quyết định kinh tế mang lại lợi ích cao nhất có thể.
Nền kinh tế trong và ngoài nước ngày càng phát triển, tính cạnh tranh giữa các
doanh nghiệp và người sử dụng thông tin tài chính ngày càng cao, luôn đòi hỏi
các thông tin tài chính phải đáng tin cậy và minh bạch đã tạo nên hệ quả khả
năng nhận được những thông tin tài chính kém tin cậy, rủi ro về thông tin cũng
gia tăng, vì vậy kiểm toán độc lập ra đời để khắc phục các rủi ro về thông tin tài
chính, đặc biệt là kiểm toán khoản mục doanh thu trong báo cáo tài chính.
Kiểm toán khoản mục doanh thu là một phần hành kiểm toán quan trọng
trong kiểm toán báo cáo tài chính. Doanh thu là một yếu tố có ảnh hưởng trực
tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, thông qua đó chỉ tiêu
lợi nhuận của doanh nghiệp được xác định một cách chính xác. Bởi vậy doanh
thu ảnh hưởng trực tiếp tới hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp trong kỳ, ảnh
hương đến quyết định cho vay hay đầu tư của những đối tượng quan tâm bên
ngoài doanh nghiệp, ảnh hưởng đến sự quản lý của Nhà nước cũng như công tác
điều hành của Ban lãnh đạo doanh nghiệp. Các công ty kiểm toán trong quá trình
hoạt động, luôn không ngừng hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh
thu. Nhận thấy được tầm quan trọng trong công tác kiểm toán khoản mục này,
cùng với mục tiêu hiểu rõ hơn thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu đề tài
“Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại Công ty TNHH
Kiểm toán Sao Việt – Chi nhánh Cần Thơ” đã được thực hiện.
Qua đề tài giúp cho nhà quản lý có cái nhìn đúng đắn hơn về thực trạng
kiểm toán báo cáo tài chính nói chung và kiểm toán khoản mục doanh thu nói
riêng của công ty hiện nay. Nội dung chủ yếu của đề tài là giới thiệu khái quát về
quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu, sau đó, đánh giá và hoàn thiện quy
trình của Công ty SVC. Qua việc phân tích, tác giả thấy được những điểm mạnh
cũng như những hạn chế đang còn tồn tại của Công ty SVC. Từ đó, tác giả đã đề
ra một số giải pháp và ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán các
khoản mục doanh thu nói riêng và BCTC nói chung ở hiện tại và trong tương lai.

GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn ix SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền

GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn x SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền

GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn xi SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
MỤC LỤC
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU..................................................................................1
1.1 Đặt vấn đề .........................................................................................................1
1.2 Mục tiêu nghiên cứu .........................................................................................1
1.2.1 Mục tiêu chung ..........................................................................................1
1.2.2 Mục tiêu cụ thể ..........................................................................................1
1.3 Phương pháp nghiên cứu ..................................................................................2
1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu.....................................................................2
1.3.1.1 Số liệu sơ cấp......................................................................................2
1.3.1.2 Số liệu thứ cấp ....................................................................................2
1.3.2 Phương pháp phân tích số liệu...................................................................2
1.3.2.1 Phương pháp so sánh ..........................................................................2
1.3.2.2 Phương pháp phân tích .......................................................................2
1.4 Phạm vi nghiên cứu ..........................................................................................3
1.4.1 Giới hạn về nội dung .................................................................................3
1.4.2 Giới hạn về không gian..............................................................................3
1.4.3 Giới hạn về thời gian .................................................................................3
1.4.4 Đối tượng nghiên cứu ...............................................................................3
1.5 Cấu trúc đề tài...................................................................................................3
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN .........................................................................4
2.1 Phương pháp luận .............................................................................................4
2.1.1 Khái niệm về kiểm toán và các vấn đề có liên quan..................................4
2.1.1.1 Khái niệm kiểm toán...........................................................................4
2.1.1.2 Một số khái niệm liên quan ................................................................4
2.1.2 Một số vấn đề chung về kế toán doanh thu ...............................................7
2.1.2.1 Khái niệm về doanh thu......................................................................7
2.1.2.2 Thời điểm xác nhận doanh thu ...........................................................8
2.1.2.3 Hệ thống chứng từ kế toán doanh thu.................................................8
2.1.3 Một số vấn đề chung về kiểm toán khoản mục doanh thu ........................9
2.1.3.1 Đặc điểm và một số trường hợp gian lận, sai sót có thể xảy ra khi
kiểm toán khoản mục doanh thu.....................................................................9
2.1.3.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu .......................................11
2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán BCTC...............11
2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ..................................................................11
2.2.1.1 Tiền kế hoạch....................................................................................11
2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán....................................................................13
2.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán.................................................................16

GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn xii SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
2.2.2.1 Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ..................................................16
2.2.2.2 Thu thập bằng chứng kiểm toán .......................................................16
2.2.2.3 Lựa chọn các phần tử thử nghiệm ...................................................16
2.2.2.4 Thực hiện các thử nghiệm ................................................................17
2.2.2.5 Lập hồ sơ kiểm toán.........................................................................19
2.2.3 Hoàn thành kiểm toán..............................................................................19
2.3 Phương pháp nghiên cứu ................................................................................21
2.3.1 Phương pháp phân tích, mô tả, tổng hợp.................................................21
2.3.2 Phương pháp quan sát..............................................................................21
2.3.3 Phương pháp liệt kê .................................................................................21
2.3.4 Phương pháp so sánh, đối chiếu ..............................................................21
2.3.5 Phương pháp phân tích biến động ...........................................................21
2.3.6 Phương pháp phân tích đối ứng...............................................................22
2.3.7 Phương pháp chọn mẫu ...........................................................................22
2.3.8 Phương pháp kiểm tra chi tiết..................................................................22
2.3.9 Phương pháp đánh giá .............................................................................22
CHƯƠNG 3: ÁP DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
DOANH THU CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN SAO VIỆT VÀO THỰC TẾ
...............................................................................................................................22
3.1 Giới thiệu về Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt.........................................22
3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển ..............................................................22
3.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy ............................................................................24
3.1.3 Các dịch vụ của công ty...........................................................................26
3.1.3.1 Dịch vụ kiểm toán.............................................................................26
3.1.3.2. Dịch vụ tư vấn .................................................................................26
3.1.3.3. Dịch vụ khác....................................................................................27
3.1.4 Tình hình hoạt động của công ty .............................................................27
3.1.4.1. Đặc điểm khách hàng.......................................................................27
3.1.4.2. Kết quả hoạt động của công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt chi
nhánh Cần Thơ qua 3 năm (2013-2015).......................................................28
3.1.5 Thuận lợi, khó khăn và định hướng phát triển.........................................30
3.1.5.1 Thuận lợi...........................................................................................30
3.1.5.2 Khó khăn………………………………………………………..….29
3.1.5.3. Định hướng phát triển......................................................................31
3.2 Thực hiện quy trình Kiểm toán khoản mục doanh thu tại Công ty TNHH
CBTSXK Hoàng Gia ............................................................................................32
3.2.1 Chuẩn bị kiểm toán..................................................................................32

GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn xiii SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
3.2.1.1 Tìm hiểu khái quát về khách hàng....................................................32
3.2.1.2 Mục đích kiểm toán của đơn vị khách hàng.....................................35
3.2.1.3 Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ ..............................................36
3.2.1.4 Hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty.........................39
3.2.1.5 Đánh giá rủi ro kiểm toán và xác lập mức trọng yếu .......................43
3.2.2 Giai đoạn thực hiện Kiểm toán................................................................48
3.2.2.1 Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và đánh giá lại rủi ro kiểm soát
......................................................................................................................48
3.2.2.2 Thực hiện các thử nghiệm cơ bản.....................................................52
3.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán ..............................................................64
3.3 Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu thực tế với quy trình
kiểm toán mẫu của VACPA. ................................................................................65
3.3.1 Giống nhau...............................................................................................65
3.3.2 Khác nhau ...............................................................................................65
CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY
TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN SAO VIỆT – CHI NHÁNH CẦN THƠ....................................68
4.1 Đánh giá ưu điểm, nhược điểm của quy trình kiểm toán doanh thu...............68
4.1.1 Ưu điểm ...................................................................................................68
4.1.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán...........................................................68
4.1.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán..........................................................68
4.1.1.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán.......................................................69
4.1.2 Nhược điểm .............................................................................................70
4.1.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán...........................................................70
4.1.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán..........................................................70
4.1.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán.......................................................71
4.2 Một số giải pháp hoàn thiện quy trình Kiểm toán khoản mục doanh thu tại
Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ..................................72
4.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ..................................................................72
4.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán.................................................................73
4.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán ..............................................................74
CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ....................................................74
5.1 Kết luận...........................................................................................................74
5.2 Kiến nghị.........................................................................................................75
5.2.1 Đối với công ty được kiểm toán ..............................................................75
5.2.2 Đối với Công ty SVC.............................................................................76
5.2.3 Đối với các cơ quan có liên quan............................................................76

GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn xiv SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
5.2.4 Đối với Hội doanh nghiệp kiểm toán viên hành nghề (VACPA)............77
TÀI LIỆU THAM KHẢO................................................................................ xiii
PHỤ LỤC............................................................................................................xiv
DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn xv SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
Bảng 2.1: BẢNG MA TRẬN RỦI RO PHÁT HIỆN…………………………...14
Bảng 2.2: BẢNG ƯỚC TÍNH PM……………………………………………...14
Bảng 3.1: BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY
SVC QUA 3 NĂM………………………………………………………………26
Bảng 3.2: BẢNG GÓP VỐN ĐIỀU LỆ CÔNG TY TNHH CBTSXK HOÀNG
GIA DO CÁC THÀNH VIÊN GỐP VỐN……………………………………...31
Bảng 3.3: BẢNG PHÂN TÍCH SƠ BỘ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH CBTSXK HOÀNG GIA……………34
Bảng 3.4: BẢNG CÂU HỎI TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
CÔNG TY TNHH CBTSXK HOÀNG GIA……………………………………38
Bảng 3.5: KẾT QUẢ PHỎNG VẤN……………………………………………40
Bảng 3.6: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU (PM)……………………………..44
Bảng 3.7: BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG DOANH THU………………….51
Bảng 3.8: BẢNG PHÂN TÍCH DOANH THU THEO TỪNG THÁNG………53
Bảng 3.9: BẢNG SO SÁNH DOANH THU TRÊN SỔ CÁI, SỔ CHI TIẾT VÀ
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH……………………………………..55
Bảng 3.10: ĐỐI CHIẾU DOANH THU TỪNG THÁNG TRÊN SỔ SÁCH VÀ
TỜ KHAI THUẾ GTGT………………………………………………………...57
Bảng 3.11: BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG THEO TÀI
KHOẢN ĐỐI ỨNG……………………………………………………………..58
Bảng 3.12: BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
THEO TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG………………………………………………...59
Bảng 3.13: BẢNG TỔNG HỢP THU NHẬP KHÁC THEO TÀI KHOẢN ĐỐI
ỨNG…………………………………………………………………………….59
Bảng 3.14: BẢNG TỔNG HỢP CÁC SAI SÓT………………………………..63
Bảng 3.15: BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ SAU KIỂM TOÁN……………….64
Bảng 4.1: BẢNG KẾ HOẠCH LÀM VIỆC THEO QUY MÔ KHÁCH
HÀNG…………………………………………………………………………...74
DANH MỤC CÁC HÌNH

GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn xvi SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức của SVC………………………….…………………..23
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
BCKT Báo cáo kiểm toán

GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn xvii SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
BCTC Báo cáo tài chính
BH & CCDV Bán hàng và cung cấp dịch vụ
CBTSXK Chế biến thủy sản xuất khẩu
CĐKT Cân đối kế toán
DT Doanh thu
GTGT Giá trị gia tăng
HĐKD Hoạt động kinh doanh
HĐTC Hoạt động tài chính
HTK Hàng tồn kho
HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ
NL Nguyên liệu
KQHĐKD Kết quả hoạt động kinh doanh
KTV Kiểm toán viên
LNKT Lợi nhuận kế toán
PM Mức trọng yếu tổng thể
SDĐK Số dư đầu kì
SVC Công ty TNHH kiểm toán Sao Việt
TE Mức trọng yếu khoản mục
TK Tài khoản
TNHH Trách nhiệm hữu hạn
TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp
TSCĐ Tài sản cố định
VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam
VND Đồng Việt Nam
VSA Chuẩn mực kiểm toán
VT Vật tư

GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn 1 SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU
1.1 Đặt vấn đề
Trong những năm gần đây, nền kinh tế thị trường đang theo xu hướng mở
cửa và hội nhập vào nền kinh tế thế giới, để đáp ứng nhu cầu thông tin tài chính
các doanh nghiệp phải công khai minh bạch và đáng tin cậy, hoạt động kiểm toán
độc lập đã ra đời và ngày càng phát triển. Kiểm toán không chỉ mang lại niềm tin
cho những người sử dụng thông tin tài chính mà còn là công cụ hữu hiệu giúp
các doanh nghiệp nâng cao hiệu quả quản lý, điều hành trong quá trình hoạt động
kinh doanh, bên cạnh đó kiểm toán còn cung cấp thông tin đáng tin cậy cho các
nhà đầu tư để họ có phương hướng đầu tư đúng đắn, nâng cao hiệu quả hoạt động
kinh doanh.
Doanh thu là một chỉ tiêu quan trọng trong quá trình hoạt động kinh doanh
của mọi loại hình doanh nghiệp. Doanh thu trình bày trên báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh là một trong các cơ sở để xác định các chỉ tiêu quan trọng, do
đó việc phản ảnh sai lệch doanh thu sẽ dẫn đến các chỉ tiêu như lợi nhuận, tỷ suất
lợi nhuận, tỷ suất doanh thu... sẽ bị phản ảnh sai lệch.
Nhận thức được tầm quan trọng của kiểm toán báo cáo tài chính, đặc biệt là
kiểm toán khoản mục doanh thu, cùng với quá trình thực tập và làm quen với
thực tế kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt chi
nhánh Cần Thơ, tôi quyết định chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán
khoản mục doanh thu tại công ty TNHH kiểm toán Sao Việt” làm đề tài nghiên
cứu khóa luận tốt nghiệp của mình.
1.2 Mục tiêu nghiên cứu
1.2.1 Mục tiêu chung
Nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty SVC, từ
đó đánh giá ưu và nhược điểm quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu của
công ty, đồng thời đưa ra giải pháp nhằm hoàn thiện cho quy trình kiểm toán
khoản mục doanh thu của công ty SVC.
1.2.2 Mục tiêu cụ thể
- Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu của công ty SVC.
- Thực hiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu của công ty SVC tại
Công ty TNHH CBTSXK Hoàng Gia.
- Phân tích quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu của công ty SVC.

- Đánh giá ưu và nhược điểm quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu
của công ty SVC.
- Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục
doanh thu của công ty SVC.
1.3 Phương pháp nghiên cứu
1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu
1.3.1.1 Số liệu sơ cấp
- Quan sát trực tiếp công việc kiểm toán của nhân viên kiểm toán tại công
ty SVC để tìm hiểu về quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu.
- Lập bảng câu hỏi về các khoản doanh thu để tìm hiểu về tình hình doanh
thu của đơn vị được kiểm toán có đúng quy định không.
1.3.1.2 Số liệu thứ cấp
- Thu thập quy trình, chương trình kiểm toán các khoản mục doanh thu quy
định tại Công ty SVC thông qua việc trực tiếp tham gia kiểm toán tại công ty
khách hàng.
- Số liệu được thu thập tại Công ty TNHH CBTSXK Hoàng Gia trong quá
trình tiến hành kiểm toán BCTC cho kỳ kế toán niên độ bắt đầu từ ngày
01/01/2015 và kết thúc vào ngày 31/12/2015.
- Tham khảo hồ sơ kiểm toán năm 2014 được lưu trữ tại công ty SVC đối
với công ty TNHH CBTSXK Hoàng Gia. Các bảng BCTC: bảng cân đối kế toán,
báo cáo KQHĐKD và các sổ sách kế toán có liên quan.
1.3.2 Phương pháp phân tích số liệu
1.3.2.1 Phương pháp so sánh
So sánh doanh thu năm 2015 so với năm 2014, phân tích chênh lệch năm
nay tăng hay giảm so với năm trước để đưa ra sự khác biệt, hay những biến động
của các đối tượng nghiên cứu.
Đối chiếu doanh thu phát sinh năm nay với sổ chi tiết, sổ cái….
1.3.2.2 Phương pháp phân tích
Chủ yếu dùng phương pháp phân tích tỷ lệ để đưa ra những biến động về
số tương đối (tỷ lệ thay đổi biểu hiện dưới dạng %) lẫn số tuyệt đối (sự thay đổi

biểu hiện bằng con số cụ thể). Từ đó sẽ đưa ra những định hướng kiểm toán, tìm
hiểu nguyên nhân của những biến động đó.
1.4 Phạm vi nghiên cứu
1.4.1 Giới hạn về nội dung
Khóa luận chỉ nghiên cứu việc vận dụng quy trình kiểm toán khoản mục
doanh thu trong kiểm toán BCTC, để đưa ra những ý kiến nhằm đánh giá lại quy
trình kiểm toán được thực hiện tại công ty SVC.
1.4.2 Giới hạn về không gian
Khóa luận được thực hiện tại Công ty SVC và tham gia kiểm toán thực tế
tại Công ty TNHH CBTSXK Hoàng Gia.
1.4.3 Giới hạn về thời gian
Thời gian nghiên cứu đề tài từ 04/01/2016 đến 09/04/2016
Số liệu thực hiện kiểm toán tại Công ty TNHH CBTSXK Hoàng Gia cho
năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01/2015 và kết thúc vào ngày 31/12/2015.
Số liệu được thu thập từ báo cáo KQHĐKD năm 2013, năm 2014 và năm
2015 của công ty SVC.
1.4.4 Đối tượng nghiên cứu
Do thời gian thực tập tại công ty là có hạn nên đề tài chỉ tập trung đi sâu
vào phân tích và hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty
TNHH kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ.
1.5 Cấu trúc đề tài
Chương 1 Giới thiệu.
Chương 2 Cơ sở lý luận.
Chương 3 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu của công ty
kiểm toán Sao Việt.
Chương 4 Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh
thu.
Chương 5 Kết luận và kiến nghị.

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN
(Doanh nghiệp đang áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT- BTC)
2.1 Phương pháp luận
2.1.1 Khái niệm về kiểm toán và các vấn đề có liên quan
2.1.1.1 Khái niệm kiểm toán
Kiểm toán là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng về những thông tin
được kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa thông tin đó
với các chuẩn mực đã được thiết lập. Quá trình kiểm toán phải được thực hiện
bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập.
2.1.1.2 Một số khái niệm liên quan
- Bằng chứng kiểm toán là tất cả các tài liệu, thông tin do kiểm toán viên
thu thập được liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các tài liệu, thông tin
này, kiểm toán viên đưa ra kết luận và từ đó hình thành ý kiến kiểm toán. Bằng
chứng kiểm toán phải đảm bảo tính đầy đủ và tính thích hợp.(VSA 500)
+ Đầy đủ: Là tiêu chuẩn đánh giá về số lượng bằng chứng kiểm toán. Số
lượng bằng chứng kiểm toán cần thu thập chịu ảnh hưởng bởi đánh giá của kiểm
toán viên đối với rủi ro có sai sót trọng yếu và chất lượng của mỗi bằng chứng
kiểm toán.
+ Thích hợp: Là tiêu chuẩn đánh giá về chất lượng của các bằng chứng
kiểm toán. Bằng chứng kiểm toán phải đảm bảo phù hợp và đáng tin cậy để hỗ
trợ cho kiểm toán viên đưa ra các kết luận làm cơ sở hình thành ý kiến kiểm toán.
- Trọng yếu là nếu thiếu thông tin đó hoặc thiếu tính chính xác của thông
tin đó sẽ ảnh hưởng đến các quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài
chính.(VSA 320)

- Mức trọng yếu là một mức giá trị do kiểm toán viên xác định tùy thuộc
vào tầm quan trọng và tính chất của thông tin hay sai sót được đánh giá trong
hoàn cảnh cụ thể. Mức trọng yếu là một ngưỡng, một điểm chia cắt chứ không
phải là nội dung của thông tin cần phải có. Tính trọng yếu của thông tin phải
được xem xét cả trên phương diện định lượng và định tính.
+ Định lượng: Số tiền sai phạm ảnh hưởng đến quyết định của người sử
dụng BCTC.
+ Định tính: bản chất của sự sai phạm ảnh hưởng đến quyết định của
người sử dụng BCTC.
- Rủi ro kiểm toán(Audit Risk- AR) là rủi ro do kiểm toán viên đưa ra ý
kiến kiểm toán không phù hợp khi báo cáo tài chính đã được kiểm toán còn chứa
đựng sai sót trọng yếu. Các bộ phận của rủi ro kiểm toán: (VSA 200)
+ Rủi ro tiềm tàng (Inherent Risk- IR): Là rủi ro tiềm ẩn, vốn có, do khả
năng cơ sở dẫn liệu của một nhóm giao dịch, số dư tài khoản hay thông tin thuyết
minh có thể chứa đựng sai sót trọng yếu, khi xét riêng lẻ hay tổng hợp lại, trước
khi xem xét đến bất kỳ kiểm soát nào có liên quan.
+ Rủi ro kiểm soát (Control Risk- CR): Là rủi ro xảy ra sai sót trọng yếu,
khi xét riêng lẻ hay tổng hợp lại, đối với cơ sở dẫn liệu của một nhóm giao dịch,
số dư tài khoản hay thông tin thuyết minh mà kiểm soát nội bộ của đơn vị không
thể ngăn chặn hoặc không phát hiện và sửa chữa kịp thời.
+ Rủi ro phát hiện (Detect Risk- DR): Là rủi ro mà trong quá trình kiểm
toán, các thủ tục mà kiểm toán viên thực hiện nhằm làm giảm rủi ro kiểm toán
xuống tới mức thấp có thể chấp nhận được nhưng vẫn không phát hiện được hết
các sai sót trọng yếu khi xét riêng lẻ hoặc tổng hợp lại.
- Gian lận là hành vi cố ý do một hay nhiều người trong Ban quản trị, Ban
Giám đốc, các nhân viên hoặc bên thứ ba thực hiện bằng các hành vi gian dối để
thu lợi bất chính hoặc bất hợp pháp. (VSA 240)
- Sai sót là sự khác biệt giữa giá trị, cách phân loại, trình bày hoặc thuyết
minh của một khoản mục trên báo cáo tài chính với giá trị, cách phân loại, trình
bày hoặc thuyết minh của khoản mục đó theo khuôn khổ về lập và trình bày báo
cáo tài chính được áp dụng. Sai sót có thể phát sinh do nhầm lẫn hoặc gian lận.
(VSA 450)

- Thử nghiệm kiểm soát là thủ tục kiểm toán được thiết kế nhằm đánh giá
tính hữu hiệu của hoạt động kiểm soát trong việc ngăn ngừa, hoặc phát hiện và
sửa chữa các sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu. (VSA 330)
- Thử nghiệm cơ bản là thủ tục kiểm toán được thiết kế nhằm phát hiện
các sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu. Các thử nghiệm cơ bản bao gồm:
thủ tục phân tích và thử nghiệm chi tiết. (VSA 330)
 Thủ tục phân tích: là việc so sánh các thông tin tài chính, các chỉ số, các
tỷ lệ, để phát hiện và nghiên cứu về các trường hợp bất thường. Thủ tục phân tích
bao gồm:
+ So sánh thông tin tài chính giữa các kì, các niên độ, hoặc so sánh thông
tin tài chính của đơn vị với thông tin trong ngành tương tự.
+ Nghiên cứu những mối quan hệ giữa các yếu tố của thông tin tài chính,
giữa thông tin tài chính và thông tin phi tài chính.
+ Tính toán tỷ số lãi gộp, các giá trị chênh lệch tuyệt đối, tương đối.
 Thử nghiệm chi tiết: là việc kiểm tra các nghiệp vụ hay các số dư, gồm có:
+ Kiểm tra nghiệp vụ: là kiểm tra một số ít hay toàn bộ nghiệp vụ phát sinh
để xem xét về mức độ trung thực của các khoản mục. Loại kiểm tra này được sử
dụng khi số phát sinh của tài khoản ít, các tài khoản không có số dư hay trong
trường hợp bất thường.
+ Kiểm tra số dư: là kiểm tra để đánh giá về mức độ trung thực của số dư
các tài khoản có nhiều nghiệp vụ phát sinh. Thử nghiệm này được thực hiện như
sau: đầu tiên kiểm toán viên phân chia số dư ra thành từng bộ phận, hay theo
từng đối tượng, sau đó chọn mẫu để kiểm tra bằng phương pháp thích hợp.
- Báo cáo kiểm toán là văn bản do kiểm toán viên lập và công bố để trình
bày ý kiến của mình về sự phù hợp giữa thông tin được kiểm tra và chuẩn mực
đã được thiết lập. Báo cáo kiểm toán là sản phẩm rất quan trọng của cuộc kiểm
toán và có vai trò rất quan trọng với người sử dụng. (VSA 700)

2.1.2 Một số vấn đề chung về kế toán doanh thu
2.1.2.1 Khái niệm về doanh thu
 Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong
kỳ kế toán, phát sinh từ trong các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường
của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. Doanh thu chỉ bao gồm
tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được.
 Doanh thu gồm:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (TK 511): Là giá trị hàng hóa,
dịch vụ của doanh nghiệp đã bán ra hay cung cấp trong kỳ. Doanh thu phát sinh
từ giao dịch, sự kiện được xác định bởi thỏa thuận giữa doanh nghiệp với bên
mua hoặc bên sử dụng.
- Doanh thu hoạt động tài chính (TK 515): doanh thu từ tiền lãi, tiền bản
quyền, cổ tức lợi nhuận được chia, chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, khoản chênh
lệch tỷ giá ngoại tệ…
- Thu nhập khác (TK 711): theo chuẩn mực kế toán số 14 ban hành và công
bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ
trưởng Bộ Tài chính. Thu nhập khác quy định trong chuẩn mực này bao gồm các
khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo
ra doanh thu. Khoản mục doanh thu không có số dư cuối kì.
 Các khoản giảm trừ doanh thu:
- Chiết khấu thương mại (TK 5211) là khoản doanh nghiệp bán giảm giá
niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn. Tài khoản này không có
số dư cuối kỳ.
- Giảm giá hàng bán (TK 5212) là khoản trừ do người mua toàn bộ hay một
phần hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hay lạc hậu thị hiếu. Tài khoản này
không có số dư cuối kỳ.
- Hàng bán bị trả lại (TK 5213) là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là
tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán do các nguyên nhân sau: vi
phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất và kém phẩm chất, không
đúng chủng loại, quy cách… Khi doanh nghiệp ghi nhận giá trị hàng bán bị trả
lại cần ghi giảm tương ứng trị giá vốn hàng bán trong kỳ. Tài khoản này không
có số dư cuối kỳ.

2.1.2.2 Thời điểm xác nhận doanh thu
- Đối với doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Là thời điểm công ty đã
chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa, sản phẩm; hoàn thành việc cung cấp dịch vụ
cho người mua; hoàn thành hợp đồng hoặc xuất hóa đơn bán hàng.
- Đối với HĐTC thời điểm xác định doanh thu theo quy định sau:
+ Lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, lãi bán hàng trả
chậm, trả góp, tiền bản quyền,... xác định theo thời gian của hợp đồng cho vay,
cho thuê, bán hàng hoặc kỳ nhận lãi.
+ Cổ tức, lợi nhuận được chia khi có nghị quyết hoặc quyết định chia.
+ Lãi chuyển nhượng vốn, lãi bán ngoại tệ, chênh lệch tỷ giá phát sinh
trong kỳ của hoạt động xác định khi các giao dịch hoặc nghiệp vụ đã hoàn thành.
+ Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.
Doanh thu này không gắn với mục đích kinh doanh chủ yếu của đơn vị mà
chỉ phát sinh trong một số tình huống nhất định. Do đó, luôn tồn tại khả năng
việc ghi chép các khoản doanh thu này không phù hợp với yêu cầu của chuẩn
mực và chế độ kế toán hiện hành của Việt Nam, hoặc chúng bị phân loại sai.
- Thu nhập khác: quy định bao gồm các khoản thu từ các hoạt động xảy ra
không thường xuyên, ngoài các hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh
nghiệp gồm:
+ Thu về thanh lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ.
+ Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng.
+ Thu tiền bảo hiểm được bồi thường.
+ Thu được các khoản nợ phải thu đã xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước.
+ Thu các khoản thuế được giảm, được hoàn lại; các khoản thu khác.
+ Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ.
+ Thu nhập từ nghiệp vụ bán và cho thuê lại tài sản.
+ Thu nhập từ quà biếu, quà tặng bằng tiền và hiện vật.

+ Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.
Khoản thu nhập này có tính đa dạng, không thường xuyên và khó dự đoán
trước được. Vì vậy, nhiều đơn vị không phản ảnh các khoản thu nhập này khi
nghiệp vụ phát sinh mà chỉ ghi nhận khi thực thu tiền. Vì vậy cần chú ý kiểm tra.
2.1.2.3 Hệ thống chứng từ kế toán doanh thu
Chứng từ kế toán được sử dụng để hạch toán doanh thu và khoản giảm trừ
doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bao gồm:
- Đơn đặt hàng của khách hàng, hợp đồng đã kí kết về bán hàng (là cơ sở
pháp lý ràng buộc giữa 2 bên).
- Hóa đơn GTGT
- Hóa đơn bán hàng thông thường
- Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi
- Thẻ quầy hàng
- Các chứng từ thanh toán (phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán, ủy
nhiệm thu, giấy báo Có, bảng sao kê của Ngân hàng)
2.1.3 Một số vấn đề chung về kiểm toán khoản mục doanh thu
2.1.3.1 Đặc điểm và một số trường hợp gian lận, sai sót có thể xảy ra khi kiểm toán
khoản mục doanh thu
a) Đặc điểm
Doanh thu là khoản mục trọng yếu trên BCTC vì đó là cơ sở để người sử
dụng BCTC đánh giá về tình hình hoạt động và quy mô kinh doanh của doanh
nghiệp. Chính vì thế, khoản mục này là đối tượng của nhiều rủi ro dẫn đến sai
lệch trọng yếu vì những lí do:
- Tại Việt Nam doanh thu có quan hệ chặt chẽ với thuế giá trị gia tăng đầu
ra nên cũng có khả năng bị khai thấp hơn thực tế để né tránh thuế.
- Doanh thu có quan hệ mật thiết với lợi nhuận nên những sai lệch về
doanh thu sẽ dẫn đến lợi nhuận phản ánh không trung thực và hợp lí.

- Doanh thu trong nhiều đơn vị là cơ sở đánh giá kết quả hoặc thành tích
kinh doanh nên có khả năng bị thổi phồng cao hơn thực tế.
b) Một số trường hợp gian lận, sai sót có thể xảy ra khi kiểm toán
khoản mục doanh thu
 Doanh thu phản ánh trên sổ sách, báo cáo cao hơn so với thực tế
Trường hợp này được biểu hiện cụ thể là doanh nghiệp đã hạch toán vào
doanh thu những khoản thu chưa đủ điều kiện xác định là doanh thu như quy
định hoặc số doanh thu đã phản ánh trên sổ sách, báo cáo kế toán cao hơn so với
doanh thu trên các chứng từ kế toán. Ví dụ như:
- Người mua đã ứng trước nhưng doanh nghiệp chưa xuất hàng hoặc cung
cấp dịch vụ cho người mua.
- Người mua đã ứng tiền, doanh nghiệp đã xuất hàng hoặc cung cấp dịch vụ
nhưng chưa chuyển quyền sở hữu hàng hóa cho bên mua hoặc cung cấp dịch vụ
chưa hoàn thành.
- Số liệu đã tính toán và ghi sổ sai làm tăng doanh thu so với số liệu phản
ánh trên chứng từ kế toán.
- Hạch toán chuyển doanh thu những mặt hàng có thuế suất giá trị gia tăng
cao sang những mặt hàng có thuế suất thấp.
- Hạch toán toàn bộ doanh thu nhận trước cho nhiều kỳ kế toán vào doanh
thu kỳ nhận tiền.
 Doanh thu phản ánh trên sổ sách, báo cáo thấp hơn so với thực tế
Trường hợp này được biểu hiện cụ thể là doanh nghiệp chưa phản ánh vào
sổ kế toán những khoản thu đã đủ điều kiện để xác định là doanh thu như quy
định hoặc số doanh thu phản ánh trên sổ sách, báo cáo kế toán thấp hơn so với
doanh thu trên chứng từ kế toán. Ví dụ như:
- Doanh nghiệp đã làm thủ tục bán hàng và cung cấp dịch vụ bán hàng cho
khách hàng, khách hàng đã trả tiền hoặc đã thực hiện các thủ tục chấp nhận thanh
toán nhưng đơn vị chưa hạch toán hoặc đã hạch toán nhầm vào tài khoản khác.

- Số liệu tính toán và ghi sổ sai đã làm giảm doanh thu so với số liệu phản
ánh trên chứng từ kế toán.
- Doanh thu bán hàng thu ngoại tệ, doanh nghiệp đã cố tình sử dụng tỷ giá
thực tế thấp hơn so với quy định để làm giảm doanh thu.
- Một số doanh nghiệp khi bán hàng không hạch toán vào doanh thu mà bù
trừ thẳng vào công nợ phải trả.
- Một số trường hợp trong năm doanh nghiệp gặp điều kiện thuận lợi về thị
trường, bán được nhiều hàng hóa, hoàn thành tốt kế hoạch ngân sách. Các doanh
nghiệp đã giành lại một phần doanh thu (thường là các lô hàng cuối năm) hạch
toán vào niên độ sau. Mục đích là làm chậm lại việc nộp thuế, dự trù rủi ro cho
niên độ sau.
2.1.3.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu
- Phát sinh: các nghiệp vụ doanh thu được ghi nhận thì phát sinh trong thực
tế và thuộc về đơn vị.
- Đầy đủ: mọi nghiệp vụ doanh thu đều được ghi nhận.
- Ghi chép chính xác: doanh thu được tính toán chính xác và thống nhất
giữa sổ chi tiết và sổ cái.
- Đánh giá: doanh thu được phản ánh đúng số tiền.
- Trình bày và công bố: doanh thu được trình bày đúng và khai báo đầy đủ.
2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán BCTC
2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Đây là giai đoạn đầu mà KTV cần thực hiện nhằm tạo điều kiện pháp lý
cũng như điều kiện cần thiết cho cuộc kiểm toán. Giúp KTV thu thập được
những bằng chứng cần thiết và có giá trị cho cuộc kiểm toán. Do đó, cũng đòi hỏi
KTV có nhiều kinh nghiệm và sự xét đoán chuyên môn cao.
2.2.1.1 Tiền kế hoạch
a) Tiếp nhận yêu cầu của khách hàng, khảo sát yêu cầu và thu thập
thông tin tổng quát về khách hàng.

Đối với khách hàng mới: Sau khi khách hàng yêu cầu được kiểm toán (có
thể tiếp nhận yêu cầu của khách hàng qua: điện thoại, fax, thư mời, gặp trực
tiếp), công ty SVC sẽ tiếp xúc trực tiếp với khách hàng để khảo sát tình hình hoạt
động của công ty và khảo sát sơ bộ BCTC. Trong mọi trường hợp, yêu cầu của
khách hàng sẽ được báo cáo trực tiếp cho Giám Đốc hoặc Phó Giám đốc để được
xem xét và phân công người đi khảo sát theo yêu cầu cụ thể khách hàng. Kết quả
khảo sát phải được ghi chép rõ ràng, đánh giá về mức độ phức tạp của hồ sơ, thời
gian nhân sự dự kiến sẽ thực hiện. Trong trường hợp xét thấy công việc kiểm
toán có thể gặp nhiều rủi ro, người đi khảo sát có thể đề xuất không ký hợp đồng
với khách hàng nhưng phải nêu rõ lý do trong báo cáo khảo sát. Kết quả khảo sát
được trình cho Giám đốc xem xét và ký duyệt.
Đối với khách hàng cũ: Trước khi tiến hành kiểm toán thì KTV phải cập
nhật thông tin đánh giá lại khách hàng cũ, để phát hiện những vấn đề mới nhằm
đưa ra ý kiến tiếp tục kiểm toán hay ngưng kiểm toán đối với khách hàng.
b) Gửi thư báo giá
- Đối với khách hàng mới: Thư báo giá cần đảm bảo nội dung sau:
+ Tóm lược lại yêu cầu của khách hàng.
+ Phạm vi công việc, phương pháp làm việc, những giới hạn (nếu có).
+ Các loại báo cáo sẽ gởi đến khách hàng.
+ Giá phí đề nghị.
- Đối với khách hàng thường xuyên: Ngay sau khi phát hành báo cáo kiểm
toán năm trước, căn cứ vào công việc thực tế đã thực hiện năm trước và dự đoán
năm nay, KTV lập báo cáo trình Giám đốc, nêu rõ những thay đổi khối lượng
công việc, mức độ phức tạp…so với năm trước, đề nghị giá phí và các vấn đề
khác có liên quan.
c) Nhận hồi báo và lập hợp đồng kiểm toán
Hồi báo của khách hàng có thể bằng văn thư hoặc bằng điện thoại. Mọi
trường hợp hồi báo đều phải báo cáo trực tiếp cho Giám đốc.

Khi khách hàng đồng ý kiểm toán. Phòng Kế hoạch - Tổng hợp căn cứ vào
thư báo giá và ý kiến chỉ đạo của Giám đốc tiến hành lập hợp đồng theo mẫu
thống nhất của công ty và gửi khách hàng ký.
d) Tổ chức nhóm kiểm toán
Giám đốc sẽ phân công hợp đồng cụ thể cho từng nhóm trong công ty theo
nguyên tắc quan tâm đến việc phục vụ khách hàng liên tục để có thể rút ngắn thời
gian thực hiện, nhưng đồng thời cũng có chính sách luân chuyển KTV để trách
việc quá quen thuộc dẫn đến kiểm tra theo lối mòn hoặc mất đi tính khách quan,
độc lập.
Trưởng phòng: kiểm tra kế hoạch kiểm toán, giám sát và điều hành công
việc kiểm toán, kiểm tra hồ sơ kiểm toán và bản dự thảo BCTC đã kiểm toán.
Nhóm thực hiện kiểm toán trực tiếp: kiểm toán viên chính phải có quyết
định phân công công việc cụ thể cho các thành viên trong nhóm khi thực hiện
hợp đồng, KTV và trợ lý kiểm toán. Sau đó báo cho Giám đốc các quyết định
phân công để theo dõi, chỉ đạo khi cần thiết.
2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán
KTV chính có trách nhiệm lập kế hoạch kiểm toán, đối với những khách
hàng được xác định là trọng điểm, quan trọng, phức tạp phải bổ sung thêm các
công việc giấy tờ làm việc cần thu thập, những vấn đề cần chú ý vào chương
trình kiểm toán mẫu của công ty cho phù hợp với tình hình cụ thể của từng
khách hàng.
a) Tìm hiểu khách hàng và môi trường kinh doanh
Sau khi trở thành KTV cho đơn vị khách hàng, công ty SVC sẽ cử KTV tìm
hiểu thu thập các thông tin về môi trường, lĩnh vực kinh doanh của đơn vị cụ thể
như đặc điểm ngành nghề kinh doanh, các chuẩn mực, chế độ kế toán đang áp
dụng và các quy định pháp lý có liên quan khác. Từ những thông tin trên KTV
tiến hành đánh giá các ước tính kế toán, xét đoán về sự phù hợp của các chính
sách kế toán, đánh giá sự đầy đủ và thích hợp của các bằng chứng kiểm toán.
 Thu thập về tình hình kinh doanh của khách hàng
KTV sẽ tiến hành thu thập mọi thông tin liên quan đến hoạt động kinh
doanh nói chung và khoản mục doanh thu nói riêng:

- Điều lệ công ty và giấy phép thành lập;
- Các báo cáo tài chính năm kiểm toán của đơn vị;
- Các biên bản họp Đại hội cổ đông, Hội đồng quản trị và Ban giám đốc;
- Các quyết toán thuế hàng năm, đặc biệt là quyết toán thuế trước năm
kiểm toán;
- Tham khảo báo cáo kiểm toán các năm trước (nếu có).
- Các hợp đồng hoặc cam kết quan trọng;
- Các nội quy, chính sách của khách hàng và các tài liệu khác liên quan.
 Tham quan đơn vị: Những vấn đề ghi nhận được khi quan sát giúp KTV
đánh giá sơ bộ về kiểm soát nội bộ và giúp cho kiểm toán viên phân tích và xác
định các trọng tâm kiểm toán.
 Phỏng vấn: Để tìm hiểu về phương diện chuyên môn, KTV sẽ trực tiếp
gặp và trao đổi về hoạt động của đơn vị được kiểm toán với những cán bộ chủ
chốt và từ đó đánh giá sơ bộ về năng lực, phẩm chất của đội ngũ nhân viên
đơn vị.
 Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính : Phân tích là một thủ tục quan trọng
trong kiểm toán, đó là sự so sánh giữa những thông tin khác nhau, nhằm đánh giá
về các mối quan hệ và xu hướng phát triển. Do rất hiệu quả nên thủ tục này được
KTV sử dụng trong suốt quá trình kiểm toán.
b) Xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán
Dựa trên những thông tin được thu thập và dựa vào kinh nghiệm, kiểm toán
viên tiến hành đánh giá sơ bộ ban đầu về rủi ro kiểm toán và xác định mức trọng
yếu bao gồm:
 Đánh giá rủi ro kiểm toán (AR) bao gồm:
• Rủi ro tiềm tàng (IR)
• Rủi ro kiểm soát (CR)
• Rủi ro phát hiện (DR)

Mối quan hệ giữa các loại rủi ro:
AR =IR x CR x DR hoặc DR = AR / (IR x CR)
Rủi ro phát hiện phụ thuộc vào rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát theo mô
hình sau:
Bảng 2.1: BẢNG MA TRẬN RỦI RO PHÁT HIỆN
Đánh giá của KTV về rủi
ro tiềm tàng
Đánh giá của KTV về rủi ro kiểm soát
Cao Trung Bình Thấp
Cao Tối thiểu Thấp Trung bình
Trung Bình Thấp Trung Bình Cao
Thấp Trung Bình Cao Tối đa
(Nguồn: Công ty kiểm toán SVC)
 Xác lập mức trọng yếu:
Những sai lệch trong BCTC chỉ được xem là trọng yếu khi có sự ảnh hưởng
quan trọng đối với BCTC và quyết định của người sử dụng BCTC. Trình tự xác
định mức trọng yếu như sau:
Bước 1: Lựa chọn tiêu chí để xác định mức trọng yếu.
Bước 2: Xác định tỷ lệ tính mức trọng yếu.
Bước 3: Tính mức trọng yếu tổng thể (PM).
Bước 4: Mức trọng yếu thực hiện từ 50% -> 75% PM
Bước 5: Ngưỡng sai sót có thể bỏ qua 0%-4% mức trọng yếu thực hiện.
Bảng 2.2: BẢNG ƯỚC TÍNH PM
PM = 5% - 10% Lợi nhuận trước thuế
Áp dụng cho các DN có kết quả kinh doanh ổn định.
PM = 0,5% - 3% Doanh thu

Áp dụng cho các DN có doanh thu tăng trưởng nhưng lợi nhuận không
ổn định, lỗ lũy kế lớn (DN mới đi vào hoạt đông).
PM = 2% Tổng tài sản hoặc Vốn chủ sở hữu
Áp dụng cho các DN có doanh thu và lợi nhuận trước thuế không ổn
định hoặc DN sản xuất.
2.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
‫٭‬Thực hiện kiểm toán tại công ty khách hàng
Tùy theo loại khách hàng, kiểm toán viên chính, Trưởng phòng kiểm toán
hoặc Ban Giám đốc sẽ có buổi họp đầu tiên với Ban Giám đốc của khách hàng để
nêu rõ phương pháp làm việc và các vấn đề yêu cầu hỗ trợ từ phía khách hàng.
Kiểm toán viên chính có trách nhiệm phân công và giám sát toàn bộ công việc
của nhóm KTV theo kế hoạch kiểm toán đã được duyệt.
2.2.2.1 Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ
Tìm hiểu HTKSNB đối với khoản mục doanh thu giúp KTV hiểu biết các
thủ tục kiểm soát của đơn vị liên quan đến quá trình ghi nhận doanh thu, việc
thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với các khoản doanh thu, hiểu biết hệ
thống kế toán mà đơn vị áp dụng để tính các khoản doanh thu. KTV có thể sử
dụng bảng tường thuật, lưu đồ hay bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ. Việc lựa
chọn phương pháp nào là tùy thuộc vào KTV, có thể kết hợp các phương pháp
khác để đạt hiệu quả cao.
2.2.2.2 Thu thập bằng chứng kiểm toán
KTV thu thập các bằng chứng kiểm toán phù hợp với chu trình kiểm toán
các khoản doanh thu như là các tài liệu, văn bản, sổ sách chứng từ có liên quan
như: đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, lệnh bán hàng hoặc phiếu xuất kho, hóa
đơn, …nhằm tăng độ tin cậy của BCTC.
2.2.2.3 Lựa chọn các phần tử thử nghiệm
- Sau khi đã thu thập được những bằng chứng kiểm toán có liên quan đến
quy trình kiểm toán. KTV bắt đầu chọn mẫu cho các thử nghiệm.
- Tỷ lệ chọn mẫu các chứng từ là chọn ngẫu nhiên các chứng từ bất thường
dựa theo sự xét đoán và hiểu biết của KTV.

2.2.2.4 Thực hiện các thử nghiệm
a) Thử nghiệm kiểm soát
- Kiểm tra các nghiệp vụ bán hàng
+ Xem xét các chứng từ có liên quan để kiểm tra sự phê duyệt có đúng
nguyên tắc hay không. Xem xét tổng cộng của từng loại hàng, từng hóa đơn so
sánh giá trên hóa đơn với bảng giá được xét duyệt tại mọi thời điểm. Thử nghiệm
này nhằm chứng minh rằng hóa đơn được tính giá chính xác và việc kiểm tra
chúng trước khi gửi đi được thực hiện một cách hữu hiệu.
+ Kiểm tra đơn đặt hàng, lệnh bán hàng, chứng từ chuyển hàng (chủng loại,
quy cách, số lượng, giá cả, ngày giao hàng, chữ ký, người xét duyệt…) nhầm thu
thập bằng chứng rằng hóa đơn được lập trên cơ sở các nghiệp vụ bán hàng thực
sự xảy ra.
+ Sau khi kiểm tra về tính chính xác, KTV sẽ lần theo các hóa đơn để kiểm
tra việc ghi chép chúng trên sổ sách kế toán. Nhằm thu thập bằng chứng về hữu
hiệu của các thủ tục kiểm soát có liên quan đến việc ghi chép đầy đủ và chính xác
các nghiệp vụ bán hàng trên sổ sách kế toán.
+ KTV cần chú ý các thủ tục kiểm soát đối với các khoản hàng ký gửi vì
chúng có thể được ghi nhầm vào doanh thu bán hàng. Ngoài ra, KTV còn cần tìm
hiểu chính sách bán hàng cho hưởng chiết khấu của đơn vị, vì một chính sách rõ
ràng sẽ là biểu hiện của kiểm soát nội bộ vững mạnh. KTV có thể xem xét sổ
sách có liên quan để kiểm tra việc thực hiện chính sách này.
- Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát đối với nghiệp vụ bán hàng thu tiền
ngay và bán chịu bằng cách lần theo số tổng cộng hàng tháng từ nhật ký thu tiền
đến tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tài khoản phải thu khách hàng.
b) Thử nghiệm cơ bản
- Áp dụng các thủ tục phân tích:
+ So sánh doanh thu năm nay với doanh thu năm trước, hoặc với doanh thu
kế hoạch, xem xét và giải thích những biến động bất thường.
+ Lập bảng phân tích doanh thu theo từng tháng, từng đơn vị trực thuộc và
xem xét các trường hợp bất thường.

+ Tính tỷ lệ lãi gộp của những mặt hàng, loại hình dịch vụ chủ yếu và so
sánh với năm trước. Sau đó xem xét các yếu tố tác động đến sự thay đổi này (về
giá cả, số lượng bán và giá vốn hàng bán). Phát hiện và giải thích mọi thay đổi
quan trọng.
+ So sánh doanh thu của kỳ này so với kỳ trước theo từng tháng. Các biến
động bất thường cần được giải thích nguyên nhân.
- Áp dụng thử nghiệm chi tiết:
+ Kiểm tra sự có thực của các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ đã được ghi chép. Mục tiêu: phát hiện các nghiệp vụ bán hàng và cung cấp
dịch vụ không xảy ra nhưng lại được ghi trên nhật ký bán hàng. KTV có thể đạt
được điều này bằng các thủ tục sau:
 Đối chiếu các khoản doanh thu bán hàng được ghi chép trên nhật ký bán
hàng với các chứng từ gốc có liên quan như: đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế,
phiếu xuất kho, vận đơn, hóa đơn…
 Lấy mẫu các nghiệp vụ bán hàng và xem xét quá trình thu tiền. Đối với
các khoản được thanh toán, đó chính là bằng chứng cho biết nghiệp vụ bán hàng
thực sự xảy ra. Ngoài ra, KTV cần tìm hiểu việc ghi nhận doanh thu xem có phù
hợp với các điều kiện đã được quy định trong chuẩn mực và chế độ kế toán hiện
hành hay không.
+ Kiểm tra sự ghi chép đầy đủ về các khoản doanh thu bán hàng. Mục tiêu
của thủ tục này là phát hiện các nghiệp vụ bán hàng không được ghi chép trên sổ
kế toán. KTV sẽ xuất phát từ chứng từ gốc để kiểm tra việc ghi chép trên nhật ký
bán hàng. Còn việc lựa chọn loại chứng từ gốc nào thì cần dựa trên đặc điểm
kiểm soát nội bộ của đơn vị trong nghiệp vụ bán hàng. Trường hợp doanh nghiệp
không sử dụng vận đơn, KTV có thể tìm kiếm các tài liệu khác như: thẻ kho, sổ
theo dõi xuất hàng ở bộ phận bảo vệ… và dựa vào đó để xác minh.
+ Kiểm tra tính chính xác của số tiền ghi nhận doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ. Mục đích của thử nghiệm này là đảm bảo các nghiệp vụ được tính
giá đúng. Thông thường, KTV thường kiểm tra những nội dung sau của hóa đơn:
 Đối chiếu với vận đơn, đơn đặt hàng, lệnh bán hàng…để xác định về
chủng loại và hàng hóa tiêu thụ.

 Đối chiếu với bảng giá, các bảng xét duyệt giá, hợp đồng,…để xác định
đơn giá của hàng hóa tiêu thụ. Kiểm tra lại các khoản chiết khấu thương mại,
giảm giá để xem có phù hợp với chính sách bán hàng của đơn vị hay không.
 Kiểm tra việc tính toán và ký duyệt trên hóa đơn. Đối với các trường hợp
bán hàng bằng ngoại tệ, KTV cần kiểm tra việc quy đổi về tiền Việt nam.
 Trong hoạt động bán hàng trả chậm, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ chỉ bao gồm giá trị hiện tại của các khoản tiền sẽ thu. Phần chênh lệch sẽ được
ghi nhận là doanh thu hoạt động tài chính.
 Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều niên độ, doanh
thu được ghi nhận theo phương pháp tỷ lệ hoàn thành. Theo đó, doanh thu được
ghi nhận theo tỷ lệ phần trăm công việc đã hoàn thành.
+ Kiểm tra việc phân loại doanh thu: thử nghiệm này nhằm tránh những
trường hợp không phân loại đúng nên dẫn đến việc ghi chép hay trình bày sai
doanh thu. KTV sẽ xem xét về sự phân biệt giữa: doanh thu bán chịu và doanh
thu thu tiền ngay, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với các khoản doanh
thu hoạt động tài chính như các khoản lãi phát sinh do bán trả góp,…
+ Kiểm tra việc khóa sổ đối với nghiệp vụ bán hàng. Thử nghiệm này giúp
KTV phát hiện các nghiệp vụ của niên độ này lại bị ghi sang năm sau, ngược lại.
+ Đối với mỗi HĐTC, trước hết KTV cần kiểm tra về thời điểm ghi nhận
DT xem có phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hay không. Xác
định các loại HĐTC của đơn vị trong kỳ có khả năng mang lại doanh thu.
+ Đối với các khoản thu có tính chất định kỳ KTV cần lập bảng kê doanh
thu từng tháng để phát hiện những khoản chưa được ghi chép. Thủ tục này thỏa
mãn mục tiêu đầy đủ của doanh thu hoạt động tài chính.
2.2.2.5 Lập hồ sơ kiểm toán
Hồ sơ làm việc sẽ tổ chức theo hệ thống chữ cái, gồm hai phần đề cập đến
những vấn đề chung và các phần kiểm toán chi tiết các khoản mục. Đối với
khoản mục doanh thu, KTV sẽ ghi nhận tại hồ sơ phần G110– Các khoản doanh
thu.
2.2.3 Hoàn thành kiểm toán
 Hoàn tất hồ sơ tại văn phòng công ty

Sau khi hoàn thành công việc kiểm toán tại các bộ phận riêng lẻ, KTV
chuẩn bị lập báo cáo kiểm toán. Thực chất đây là giai đoạn hoàn thành công việc
kiểm toán nhằm tổng hợp các kết quả của cuộc kiểm toán và đưa ra ý kiến, nhận
xét của KTV.
 Kiểm tra hồ sơ kiểm toán
Kiểm toán viên chính có trách nhiệm tổng hợp và kiểm tra công việc của
các nhân viên kiểm toán trong nhóm. Nếu KTV phát hiện lỗi mà khách hàng
đồng ý điều chỉnh thì KTV sẽ điều chỉnh trên bảng tổng hợp lỗi.
Ngược lại, nếu khách hàng không đồng ý điều chỉnh thì KTV sẽ nêu trên
báo cáo kiểm toán hay thư quản lý tùy theo mức độ trọng yếu của các sai sót. Sau
đó, kiểm toán viên chính sẽ trình cho Giám đốc kiểm toán để kiểm tra lại một lần
nữa công việc của nhóm kiểm toán. Quyết định của Giám đốc là quyết định cuối
cùng trong báo cáo kiểm toán.
 Gởi bản thảo để lấy ý kiến : Sau khi hoàn tất các công việc, kiểm toán
viên chính phát hành bản dự thảo báo cáo kiểm toán gửi cho khách hàng. Khi hai
bên thống nhất số liệu, công ty sẽ phát hành báo cáo kiểm toán chính thức.
 Hoàn thành báo cáo lần cuối
Báo cáo tài chính đã được kiểm toán phải bao gồm đầy đủ các mẫu biểu
theo quy định của Nhà nước sẽ được xem xét và soạn thảo chính thức để ký phát
hành. Khách hàng phải ký trước trên báo cáo tài chính và sau đó trưởng phòng
kiểm toán trình Ban giám đốc ký duyệt để phát hành.
 Phát hành báo cáo chính thức
Tùy theo kết quả của cuộc kiểm toán, KTV có thể phát hành một trong bốn
loại báo cáo kiểm toán sau:
- Báo cáo chấp nhận toàn phần.
- Báo cáo chấp nhận từng phần.
- Báo cáo không chấp nhận.
- Báo cáo từ chối.

Báo cáo kiểm toán trước khi phát hành được các KTV của công ty kiểm tra
rà soát lại kỹ càng theo một trình tự chặt chẽ nhằm hạn chế các sai sót ảnh hưởng
đến chất lượng của BCKT. Qua đó thể hiện tinh thần trách nhiệm của các KTV
đối với sản phẩm mình làm ra.
 Theo dõi các vấn đề phát sinh sau báo cáo
Sau khi phát hành có thể có những thông tin liên quan đến BCTC đã được
kiểm toán. Về nguyên tắc, mọi người trong công ty khi nhận được thông tin rủi
ro khi kiểm toán, cần thông báo ngay cho trưởng phòng kiểm toán và nhóm kiểm
toán để báo cáo cho Ban Giám đốc.
2.3 Phương pháp nghiên cứu
2.3.1 Phương pháp phân tích, mô tả, tổng hợp
- Dựa trên thông tin thu thập được từ việc đọc tài liệu tại công ty kiểm toán,
tiến hành phân tích quy trình kiểm toán của công ty sau đó tổng hợp và mô tả lại
theo dạng lý thuyết.
- Mô tả từng bước khi tiến hành kiểm toán công ty khách hàng, cách phân
tích số liệu từ khách hàng cung cấp.
2.3.2 Phương pháp quan sát
- Quan sát cách tổng hợp số liệu và kết quả kiểm toán của KTV và các trợ
lý kiểm toán tại công ty kiểm toán.
- Khi thực tế tham gia kiểm toán tại công ty khách hàng, quan sát cách làm
việc của KTV và trợ lý kiểm toán, đặc biệt là cách thực hiện kiểm toán doanh thu
2.3.3 Phương pháp liệt kê
- Liệt kê số dư, số phát sinh các khoản doanh thu lên bảng tổng hợp.
2.3.4 Phương pháp so sánh, đối chiếu
- So sánh số dư các khoản doanh thu năm 2015 với năm 2014, đối chiếu
chênh lệch để đưa ra sự khác biệt, hay những biến động của các đối tượng
nghiên cứu.
- So sánh đối chiếu số liệu và thông tin cần thiết giữa sổ sách với các chứng
từ có liên quan như: hóa đơn, phiếu xuất kho,…So sánh các điểm giống và khác
nhau giữa quy trình thực tế và trên lý thuyết đã học.
2.3.5 Phương pháp phân tích biến động
- Liệt kê số dư các tài khoản doanh thu qua 2 năm 2014 và 2015, sau đó so
sánh và đưa ra những biến động cả về số tương đối (tỷ lệ thay đổi biểu hiện dưới

dạng %) lẫn số tuyệt đối (sự thay đổi biểu hiện bằng con số cụ thể). Từ đó sẽ đưa
ra nhận định, xem xét nguyên nhân của những biến động đó.
2.3.6 Phương pháp phân tích đối ứng
- Liệt kê số phát sinh các tài khoản đối ứng bên nợ, bên có của các khoản
doanh thu để xem có nghiệp vụ nào bất thường xảy ra không.
2.3.7 Phương pháp chọn mẫu
- Dựa vào bảng kê chi tiết tài khoản, chọn ra các nghiệp vụ để kiểm tra. Đối
với nghiệp vụ phát sinh ít thì chọn 100% cỡ mẫu.
2.3.8 Phương pháp kiểm tra chi tiết
- Sau khi chọn mẫu sẽ đi vào kiểm tra đối chiếu các thông tin các nghiệp vụ
trên sổ sách với chứng từ gốc
2.3.9 Phương pháp đánh giá
- Dựa trên lý thuyết và thực tế, đánh giá những điểm mạnh và điểm yếu của
quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu mà Công ty SVC thực hiện.
CHƯƠNG 3: ÁP DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN
MỤC DOANH THU CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN SAO VIỆT VÀO
THỰC TẾ
3.1 Giới thiệu về Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt
3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Trước tình hình nhu cầu kiểm toán của các công ty, doanh nghiệp ngày một
tăng; hiện nay, ngày càng có nhiều công ty kiểm toán ra đời. Là một trong những
công ty kiểm toán đầu tiên được thành lập tại khu vực phía Nam, công ty TNHH
Kiểm Toán Sao Việt được đánh giá có nhiều điều kiện thuận lợi hơn so với các
công ty kiểm toán khác trong cùng khu vực.
Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt được thành lập ngày 17/07/2006 theo
Nghị định số 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 của Chính phủ về Kiểm toán
độc lập và Thông tư số 60/2006/TT-BTC ngày 28/06/2006 của Bộ Tài Chính,
giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0304457750. Đến ngày 06/12/2010,
công ty đã nhận sáp nhập với Công ty TNHH Kiểm toán Quang Minh, thành lập
Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt (SV).
Trụ sở chính của công ty tọa lạc tại số 386/51 Lê Văn Sỹ, Phường 14,
Quận 3, Thành phố Hồ Chí Minh.

• Điện thoại: (08) 35261358
• Fax: (08) 35261359
• Email: svc-hmc@vnn.vn
Các ngành nghề kinh doanh của công ty gồm: Kế toán và kiểm toán; tài
chính – tư vấn tài chính; kế toán thuế - dịch vụ kế toán thuế. Hiện nay, SV cung
cấp các sản phẩm dịch vụ gồm: Dịch vụ kế toán; Dịch vụ kiểm toán; Kế toán
thuế; Tư vấn tài chính.
Với mong muốn nâng cao hơn nữa chất lượng phục vụ, từ khi thành lập đến
nay, SV đã cố gắng và có được sự cộng tác với các viện nghiên cứu, các trường
đại học và các chuyên viên có nhiều kinh nghiệm trong các lĩnh vực thuế, tài
chính, ngân hàng, luật pháp, tin học,…
Để thực hiện mục tiêu phát triển lâu dài của mình và mở rộng thị phần trong
lĩnh vực hoạt động, đáp ứng nhu cầu xây dựng và phát triển kinh tế trong nước
cũng như hội nhập vào nền kinh tế thị trường của thế giới, SV hiện đã mở thêm
ba chi nhánh:
- Chi nhánh số 1 đặt tại Lô 66, đường số 11, Khu dân cư Công ty CP XD
TP.Cần Thơ, Phường Hưng Thạnh, Quận Cái Răng, Cần Thơ.
- Chi nhánh số 2 đặt tại số 292/33/33, Đường Bình Lợi, Phường 13, Quận
Bình Thạnh, Tp. Hồ Chí Minh.
- Chi Nhánh số 3 đặt tại số 41, Ngõ 62, Đường Trần Bình, Phường Mai
Dịch, Quận Cầu Giấy, Tp. Hà Nội
Được thành lập gần với thời gian ra đời của công ty, chi nhánh số 1 – Công
ty TNHH Kiểm toán Sao Việt chi nhánh Cần Thơ (viết tắt là SVC), được thành
lập năm 2010, do ông Nguyễn Quang Nhơn (Giám đốc) làm người đại diện pháp
luật với 20 thành viên. Mặc dù được thành lập cách đây không lâu nhưng với sự
nỗ lực và cố gắng hết mình của Ban Giám đốc cùng toàn thể nhân viên, SVC đã
dần khẳng định được chỗ đứng của mình.
• Điện thoại: (0710) 3765999
• Fax: (0710) 3765766

 Email: sgn@.vnn.vn
3.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy
Cơ cấu tổ chức là tổng hợp các bộ phận (đơn vị và cá nhân) khác nhau, có
mối quan hệ phụ thuộc lẫn nhau, được chuyên môn hóa và có những trách nhiệm,
quyền hạn nhất định, được bố trí theo những cấp, những khâu khác nhau nhằm
đảm bảo thực hiện các chức năng quản lý và phục vụ mục đích chung đã xác
định của DN. Cơ cấu tổ chức tốt sẽ tác động trực tiếp đến sự phát triển của công
ty và ngược lại.
Cơ cấu tổ chức của SVC được thể hiện thông qua sơ đồ sau:
Giám đốc
Phòng
Kế hoạch – Tổng hợp
Phòng
Kế toán – Tài chính
Phòng
Kiểm toán
Phòng
Phó Giám đốc
Phòng
Phó Giám đốc

(Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt chi nhánh Cần Thơ năm 2016)
Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức của SVC
 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban
- Giám đốc là người trực tiếp điều hành mọi hoạt động chung của công ty.
- Phó Giám đốc sẽ hỗ trợ Giám đốc trong việc điều hành quản lý công ty,
phụ trách việc quản lý các phòng kiểm toán.
Khi nhận thực hiện hợp đồng kiểm toán, Giám đốc hoặc Phó Giám đốc gọi
chung là (Ban Giám đốc) sẽ chỉ định nhân sự, đồng thời yêu cầu trưởng nhóm
kiểm toán phải lập kế hoạch kiểm toán và báo cáo kết quả quá trình thực hiện
kiểm toán để Ban Giám đốc kiểm tra lại và ký báo cáo kiểm toán.
- Phòng Kiểm toán: Chịu sự quản lý trực tiếp từ Ban Giám đốc. Chức năng
của phòng là thực hiện các cuộc kiểm toán cho khách hàng theo nội dung hợp
đồng ký kết. Cơ cấu của mỗi phòng gồm:
+ Đứng đầu là Trưởng phòng kiểm toán.
+ Kiểm toán viên chính, kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán.
- Phòng Kế hoạch - Tổng hợp: Triển khai các hợp đồng kiểm toán của
công ty đã và đang ký kết với khách hàng. Kiểm tra kế hoạch thu chi tài chính,
phát hiện và ngăn ngừa kịp thời những hiện tượng lãng phí, vi phạm chế độ, quy
định của công ty. Phổ biến chính sách, chế độ quản lý tài chính Nhà nước với các
bộ phận liên quan khi cần thiết. Kiểm tra và phân tích hoạt động tài chính, phục
vụ công tác lập và theo dõi kế hoạch.
- Phòng Kế toán- Tài chính: Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành
hoạt động kinh doanh. Cung cấp số liệu báo cáo cho cơ quan hữu quan theo chế
độ BCTC, kế toán hiện hành. Báo cáo kết quả hoạt động cho Ban Giám đốc. Phụ
trách về vấn đề lao động, nhân sự, tiền lương cũng như các vấn đề kế toán của
công ty.
 Nhận xét

Có thể thấy: Cơ cấu tổ chức của SVC được thiết kế phù hợp với quy mô
hiện tại. Là chi nhánh của SV và ngành nghề kinh doanh chính là kiểm toán; do
vậy, cơ cấu tổ chức của SVC khá đơn giản và gọn nhẹ, không có nhiều phòng
ban. Mỗi phòng ban được giao những chức năng, nhiệm vụ cụ thể. Điều này đã
tạo thuận lợi cho Ban Giám đốc trong việc điều hành và kiểm soát hoạt động
chung. Giữa các phòng ban có sự liên hệ và phân cấp rõ ràng, vừa đảm bảo thực
hiện tốt chức năng, nhiệm vụ riêng, vừa có thể giúp đỡ, hỗ trợ nhau trong công
việc. Với số lượng thành viên trong công ty không nhiều và cơ cấu tổ chức đơn
giản đã giúp các thành viên trở nên thân thiết và gần gũi với nhau hơn. Môi
trường làm việc thoải mái, vui vẻ; nhân viên thân thiện, có năng lực, chịu khó.
Chính những điều này đã góp phần làm nên sự phát triển của SVC.
3.1.3 Các dịch vụ của công ty
3.1.3.1 Dịch vụ kiểm toán
Đây là dịch vụ chủ yếu trong hoạt động kinh doanh, chiếm tỷ trọng 80%
tổng doanh thu. Các dịch vụ kiểm toán đặc biệt của SVC bao gồm:
- Kiểm toán báo cáo tài chính;
- Kiểm toán thông tin tài chính;
- Kiểm toán công trình xây dựng cơ bản;
- Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư;
- Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế và dịch vụ quyết toán thuế;
- Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước.
3.1.3.2. Dịch vụ tư vấn
- Tư vấn tài chính; tư vấn thuế.
- Tư vấn nguồn nhân lực.
- Tư vấn quản lý.
- Lập kế hoạch thuế, tư vấn, tham vấn về các vấn đề liên quan đến thuế thu
nhập (doanh nghiệp, cá nhân), các chính sách ưu đãi về thuế, các loại phí và lệ
phí, các loại thuế gián thu.

- Hỗ trợ trong việc tuân thủ các luật thuế bao gồm cả việc lập và nộp các tờ
khai thuế cho các công ty và cá nhân.
- Lập hồ sơ xin được hưởng thuế suất ưu đãi.
- Lập hồ sơ xin được miễn giảm thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Tư vấn cho nhà đầu tư, thương nhân nước ngoài lựa chọn hình thức kinh
doanh phù hợp nhất tại Việt Nam.
- Hỗ trợ đăng ký kinh doanh, xin giấy phép đầu tư.
- Đăng ký nhân sự, xin cấp mã số thuế, đăng ký xuất nhập khẩu … đảm bảo
doanh nghiệp hoạt động tuân thủ luật pháp Việt Nam.
3.1.3.3. Dịch vụ khác
- Dịch vụ kế toán.
- Dịch vụ thẩm định giá.
- Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính.
- Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán.
3.1.4 Tình hình hoạt động của công ty
3.1.4.1. Đặc điểm khách hàng
Khách hàng của SVC thời gian gần đây tương đối ổn định. Công ty hiện có
một lượng lớn khách hàng ký hợp đồng thường xuyên và liên tục tiếp nhận nhiều
khách hàng mới.
Tập trung giữ vững khách hàng truyền thống, duy trì giá phí hợp lý là chủ
trương phát triển lâu dài mà công ty đã đặt ra cho mình. Đồng thời, công ty cũng
không ngừng đưa ra các biện pháp nhằm tăng cường chất lượng dịch vụ cung
cấp, tăng doanh số, tăng thị phần, quảng bá hình ảnh, uy tín của công ty. Công ty
luôn thực hiện theo nguyên tắc: “Chọn lựa khách hàng. Xây dựng khách hàng
truyền thống”.

3.1.4.2. Kết quả hoạt động của công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt chi nhánh Cần Thơ
qua 3 năm (2013-2015)
Từ khi thành lập đến nay, SVC luôn hoàn thiện và nâng cao chất lượng hoạt
động của mình và đạt được nhiều kết quả đáng ghi nhận. Tốc độ tăng trường
doanh thu của công ty qua các năm đều tăng.
Bảng 3.1: BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY
SVC QUA 3 NĂM
ĐVT: 1.000 đồng
Chỉ tiêu
Năm
2013
Năm
2014
Năm
2015
Chênh lệch
2014/2013
Chênh lệch
2015/2014
Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%)
Doanh thu 4.018.700 4.320.504 4.702.437 301.804 7,51 381.933 8,84
Chi phí 2.920.785 3.163.794 3.475.428 243.009 8,32 311.634 9,85
Lợi nhuận 1.097.915 1.156.710 1.227.009 58.795 5,36 70.299 6,08
(Nguồn: Số liệu được tổng hợp từ Công ty SVC năm 2013 - 2015)
Nhận xét
- Doanh thu:
Thông qua hai bảng số liệu được trình bày phía trên đã cho thấy: Doanh thu
của SVC có sự tăng lên qua từng giai đoạn. Cụ thể: Bảng 3.1 cho thấy biến động
tăng của doanh thu qua ba năm 2013, 2014 và 2015. Theo đó, doanh thu năm
2014 tăng 301.804 nghìn đồng so với năm 2013, tương ứng với tỷ lệ tăng lên
7,51%; Doanh thu năm 2015 so với năm 2014 tăng 381.933 nghìn đồng, tăng
8,84% so với năm 2014. Trong đó doanh thu từ hoạt động kiểm toán chiếm chủ
yếu và tăng đáng kể so với doanh thu từ hoạt động tư vấn và hoạt động khác.
Doanh thu của Công ty SVC tăng qua các năm chứng tỏ uy tín của công ty
qua thời gian đã được khẳng định. Bên cạnh đó, với giá phí kiểm toán hợp lý;
thái độ phục vụ ân cần; nhân viên có trình độ chuyên môn cao; những khách
hàng thường xuyên, khách hàng cũ luôn được công ty đặc biệt quan tâm và chăm
sóc. Chính vì vậy, số lượng hợp đồng kiểm toán qua mỗi năm đều có sự tăng lên
dẫn đến việc doanh thu năm sau cao hơn năm trước là điều dễ hiểu. Trong năm

vừa qua, công ty đã áp dụng chính sách khuyến khích nhân viên giới thiệu khách
hàng mới. Theo đó, nhân viên sẽ nhận được hoa hồng tính trên phần trăm giá trị
hợp đồng nếu công ty ký được hợp đồng với khách hàng đó. Chính sách này đã
bước đầu cho thấy hiệu quả trong việc tìm kiếm khách hàng mới cho công ty.
Sang năm 2015 công ty SVC thực hiện nhiều chính sách mới trong đó điều mà
công ty chú trọng nhất là giữ khách hàng cũ và tìm khách hàng tìm năng mới.
- Chi phí:
Bên cạnh sự tăng lên của doanh thu, chi phí cũng có sự gia tăng đáng kể:
Chi phí năm 2014 tăng 243.009 nghìn đồng so với năm 2013, tương đương
8,32%; chi phí năm 2015 so với năm 2014 tăng 311.634 nghìn đồng, tương ứng
với tỷ lệ tăng 9,85%. Tuy nhiên, việc chi phí tăng lên được cho là hợp lý. Cùng
với sự tăng lên của doanh thu thu được từ các cuộc kiểm toán, chi phí phải bỏ ra
trong các cuộc kiểm toán là không nhỏ, nhất là trong trường hợp khách hàng của
công ty ở các tỉnh khác. Song song đó là sự tăng giá của xăng, điện,…. Do vậy,
chi phí mà công ty phải bỏ ra trong quá trình kiểm toán cũng vì thế mà tăng lên.
Cùng với đó là các khoản chi cho nhân viên của công ty theo học các khóa học
nâng cao trình độ chuyên môn cũng như tham dự lớp cập nhật kiến thức hàng
năm do Bộ Tài chính tổ chức,… nhằm phục vụ khách hàng tốt hơn.
Tương tự doanh thu, chi phí trong năm tập trung chủ yếu vào giai đoạn đầu
năm. Bên cạnh các khoản chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến cuộc kiểm
toán, thời gian này cũng là thời gian của các ngày lễ như: tết Nguyên Đán, lễ
30/4, 1/5,…vào các dịp này, công ty thường tổ chức các chuyến du lịch hay
thưởng Tết cho toàn thể nhân viên. Những việc làm này đã tạo ra tinh thần làm
việc phấn khởi, hăng hái trong toàn thể công ty. Do vậy, các thành viên trong
SVC sẵn sàng gắn bó trung thành với công ty.
- Lợi nhuận:
Trong 2 năm 2013 và 2014, tình hình kinh tế trong nước được đánh giá có
nhiều khó khăn nhưng sang năm 2015 đã có những biến chuyển theo chiều
hướng tốt. Dễ nhận thấy lợi nhuận của SVC qua các năm đều có biến động tăng.
Cụ thể: Lợi nhuận năm 2014 tăng 58.795 nghìn đồng so với năm 2013, tương
ứng với tỷ lệ tăng 5,36%; lợi nhuận năm 2015 so với năm 2014 tăng 70.299
nghìn đồng, tương ứng 6,08%. Trong tình hình kinh tế còn nhiều khó khăn và
thách thức như hiện nay, ngày càng có nhiều công ty kiểm toán được thành lập,

việc cạnh tranh giữa các công ty kiểm toán ngày càng tăng thì việc giữ được mức
lợi nhuận tăng lên qua các năm là kết quả đáng khích lệ đối với công ty.
Để đạt được những điều kể trên Ban Giám đốc đã luôn cố gắng hết sức
trong việc quản lý, xây dựng hình ảnh cũng như thương hiệu của công ty. Với
những chính sách đặc biệt quan tâm, chăm lo đến đời sống cán bộ nhân viên, Ban
Giám đốc đã nhận được sự ủng hộ, tin tưởng và thái độ kính trọng từ nhân viên.
Đây là điều mà bất cứ ai khi nắm vai trò lãnh đạo cũng đều mong có được. Song
song đó là sự nỗ lực hết mình trong việc tìm và “giữ chân” khách hàng cũng như
ý chí phấn đấu, học hỏi, trau dồi kiến thức để có thể phục vụ khách hàng một
cách tốt nhất của toàn thể cán bộ nhân viên.
3.1.5 Thuận lợi, khó khăn và định hướng phát triển
3.1.5.1 Thuận lợi
- Đồng bằng sông Cửu Long là một thị trường mới và đang trên đà phát
triển. Do đó, đây là một mảnh đất “màu mỡ” và có nhiều tiềm năng đối với
ngành kiểm toán.
- Mặc dù trong những năm gần đây, nền kinh tế thế giới nói chung và kinh
tế Việt Nam nói riêng gặp rất nhiều khó khăn và thách thức. Tuy nhiên, với sự
lãnh đạo tài tình, khả năng nắm bắt và phân tích tình hình kinh tế tốt, Ban lãnh
đạo trong công ty đã có nhiều chỉ đạo sáng suốt nên đã duy trì được lợi nhuận
năm sau cao hơn năm trước.
- Với danh tiếng và uy tín đã được khẳng định qua thời gian, SVC đã nhanh
chóng mở rộng thị trường, tìm kiếm cho mình được nhiều khách hàng. Với năng
lực và chuyên môn cao, thái độ phục vụ tận tình, cũng như tinh thần làm việc có
trách nhiệm của toàn thể nhân viên trong công ty đã tạo được uy tín cũng như
niềm tin với các đối tác. Qua đó, mỗi năm công ty nhận được nhiều yêu cầu được
kiểm toán từ khách hàng hơn và cũng ngày càng có nhiều khách hàng ký hợp
đồng thường xuyên với công ty hơn. Bên cạnh đó, giá phí kiểm toán thấp, chất
lượng kiểm toán cao đó cũng là yếu tố giúp nâng cao khả năng cạnh tranh của
công ty.
- Ngành kiểm toán được xem là ngành có nhiều áp lực nên Ban Giám đốc
công ty đã không tạo thêm nhiều áp lực cho nhân viên, luôn giữ thái độ cởi mở,
vui vẻ với nhân viên, tận tình chỉ đạo và hướng dẫn nhân viên thực hiện, nhưng
cũng không vì thế mà bỏ qua những sai phạm của nhân viên. Vì lẽ đó, nhân viên
trong công ty làm việc với tinh thần trách nhiệm cao nhưng môi trường làm việc

luôn thoải mái, vui vẻ và đoàn kết. Hồ sơ kiểm toán được lưu trữ có khoa học,
điều này đã góp phần làm tăng hiệu quả công việc.
- Ngoài ra, với chính sách tuyển dụng nhân sự tương đối khắt khe, công ty
đã có được cho mình những nhân viên có năng lực chuyên môn cao, đạo đức tốt,
nhanh nhẹn, nhiệt tình và tận tâm trong công việc.
3.1.5.2. Khó khăn
- Hiện nay, ngày càng có nhiều công ty kiểm toán được thành lập; do đó,
việc cạnh tranh giữa các công ty là điều khó tránh khỏi. Bên cạnh đó, khi bước
vào mùa kiểm toán khoảng từ tháng 1 đến tháng 5, áp lực về thời gian hoàn thành
kiểm toán rất lớn. Toàn thể nhân viên trong công ty đã phải nỗ lực rất nhiều mới
có thể hoàn thành kiểm toán theo đúng với mong muốn của khách hàng.
- Ngoài ra, bộ phận kế toán tại một số khách hàng được kiểm toán vẫn còn
thụ động trong việc cập nhật kiến thức, thông tin, các thông tư mới của Bộ Tài
Chính cũng như việc ứng dụng công nghệ thông tin, phần mềm kế toán nên việc
hạch toán không tránh khỏi nhiều sai sót, điều này đã gây không ít trở ngại cho
các kiểm toán viên khi tiến hành kiểm toán.
3.1.5.3. Định hướng phát triển
a) Về khách hàng
Công ty luôn đặt sự thành công của khách hàng lên hàng đầu, xem sự thành
công của khách hàng là thành công của mình. Vì vậy, các thành viên trong công
ty luôn cố gắng phục vụ để làm hài lòng khách hàng. Công ty chú trọng duy trì
khách hàng cũ, trong đó chú trọng các khách hàng truyền thống ở các ngành chế
biến thủy sản, xây dựng, du lịch, xổ số, lương thực…
Song song đó, lãnh đạo công ty cũng tích cực mở rộng các mối quan hệ
nâng cao chất lượng để có thể ký hợp đồng với những khách hàng mới, mở rộng
địa bàn hoạt động, tăng cường mạng lưới khách hàng trong các lĩnh vực chưa
được khai thác. Cung cấp thêm nhiều dịch vụ mới. Đặc biệt, công ty đang hướng
vào phát triển dịch vụ kiểm toán trong lĩnh vực xây dựng cơ bản.
Hiện nay, công ty đã có đủ điều kiện để kiểm toán các tổ chức phát hành, tổ
chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán.
b) Về dịch vụ cung cấp

Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán, 9đ

Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán, 9đ

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (20)

Similar to Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán, 9đ

Similar to Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán, 9đ (20)

More from Dịch vụ viết bài trọn gói ZALO: 0909232620

More from Dịch vụ viết bài trọn gói ZALO: 0909232620 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán, 9đ