2. Bandi, 2010 210/8/2010
PENDAHULUAN
Dua orientasi perkembangan akuntansi
1. Normatif proses penalaran/rekayasa dlm membangun sistem
pelprn keuangan dlm satu wilayah atau negara. Buku:
Suwardjono
2. Positif proses aktualisasi manfaat informasi keuangan & peran
penelitian akuntansi dalam menjelaskan manfaat akuntansi
keuangan tsb. Buku: Scott
Perekayasaan: proses penalaran logis atau pemikiran unt
memilih, menentukan, & aplikasi konsep, metode, teknik,
pendekatan, scr praktis atau teoretis unt mencapai
tujuan sosial & ekonomik tertentu. hasilnya: rerangka
konseptual sbg “konstitusi” pelaporan keuangan.
3. Bandi, 2010 310/8/2010
Pengertian Teori
Suwardjono (2006)
Sesuatu yang abstrak
Sesuatu yang ideal (peraturan/standar/norma)
Lawan/pasangan sesuatu yang nyata/praktis
Penjelasan ilmiah
Penalaran logis
4. Bandi, 2010 410/8/2010
Pengertian Akuntansi
• Akuntansi adalah
• pengukuran, penjabaran, atau pemberian kepastian
• mengenai informasi yang akan membantu manajer,
investor, otoritas pajak dan pembuat keputusan lain
untuk membuat keputusan alokasi sumber daya di
dalam perusahaan, organisasi, dan lembaga
pemerintah.
• Akuntansi adalah
• seni dalam mengukur, berkomunikasi dan
menginterpretasikan aktivitas keuangan.
• Secara luas, akuntansi juga dikenal sebagai "bahasa
bisnis" (Meigs dan Meigs, 1970, hlm. 1)
• sbg alat untuk menyampaikan informasi keuangan kepada user
5. Bandi, 2010 510/8/2010
Pengertian Akuntansi
• Akuntansi adl bahasa bisnis (Hongren, dkk., 2006)
• untuk menyampaikan informasi keuangan kepada user
• Semakin baik kita mengerti bahasa tersebut, maka semakin baik
pula keputusan kita, dan semakin baik kita dalam mengelola
keuangan
• Akuntansi adl bidang dinamis pd setiap jantung bisnis.
• Akuntan modern adl penyelesai masalah & konsultan bisnis, &
sering meningkat menjadi manajer puncak (Miller dkk., Univ
Iowa.)
6. Bandi, 2010 610/8/2010
Pengertian Akuntansi
• Akuntansi adl (Adikoesoema, 1983: hlm. 4)
• Suatu proses identifikasi, pengukuran dan komunikasi informasi
ek unt memungkinkan penilaian dan pemb keputusan olh
pemakai inf akuntansi
• Disiplin yg membeikan inf yg penting unt pelaksanaan dan
evaluasi yg efisien dari aktivitas suatu organisasi (lihat juga
AICPA)
• Sitem unt mencatat kejadian-kejadian keuangan slm umu
peorangan atau organisasi dg cara sedimikian rupa sehingga
memungkinakan ybs unt melaporkan posisi keu dan aktivitas kpd
setiap orang yg bekepentingan
7. Bandi, 2010 710/8/2010
Pengertian Akuntansi
• Akuntansi adl (AICPA, 1953):
• seni pencatatan, pengelompokan, dan peringkasan dlm bentuk yg
berarti tentang transaksi dan peristiwa ekonomis (keuangan), dan
interpretasi hasilnya
• Prosedur--yg digunakan organisasi untuk mencatat,
mengelompokkan, meringkas, dan intepretasi
• Masalah pokok transaksi bisnis individual
• Bentuk komunikasi inf keuangan dlm arti moneter
• Akuntansi adl (Black, Champion, & Brown):
• bahasa unt mengkomunikasikan fakta keuangan tentang usaha
atau aktivitas kpd pihak yg bekepentingan dg interpretasi &
menggunakan fakta tsb.
• Bukan merupkan tujuan (akhir), melainkan alat yg berguna
8. Bandi, 2010 810/8/2010
Pengertian Teori Akuntansi
Bergantung pada apakah akuntansi
dipandang sebagai sains atau teknologi
(Pandangan):.
Sains: teori akuntansi bersifat positif, bebas nilai/faktual, unt
mendptkan kebenaran/validitas penjelasan tentang
fenomena akuntansi, menghasilkan pernyataan umum yg
dimulai dr hipotesis
Teknologi: teori akuntansi bersifat normatif, hsl akhir prinsip,
metode, teknik atau rerangka konseptual sbg norma unt
mencapi tujuan sosial, membahas pertimbangan nilai
9. Bandi, 2010 910/8/2010
Pengertian Teori Akuntansi
Atas dasar sasaran yg ingin dicapai:
Teori Positif: menjelaskan fenomena spt
apa adanya
Teori Normatif: menjelaskan fenomena
akuntansi unt justifikasi perlakuan
(standar), krn tujuan tertentu hrs dicapai
10. Bandi, 2010 1010/8/2010
Pengertian Teori Akuntansi
Atas dasar sasaran semiotika:
Teori Sintaktik: penalaran mengapa data/inf
disajikan dg cara (simbol) ttt.
Teori Semantik: fokus pd penyimbolan/
pengukuran/ dan penyajian kegiatan operasi
dan obyek fisik persh dlm bentuk laporan
keuangan (LK), berkepentingan dg struktur LK
Teori Pragmatik: mengukur pengaruh &
kebermanfaatan inf akuntansi thd perilaku
pemakai.
12. Bandi, 2010 1210/8/2010
Penalaran dan Justifikasi
TA menurunkan penjelasan/ justifikasi melalui
penalaran deduktif dan induktif
Sbg penalaran logis bersifat normatif, sintaktik,
semantik, dan deduktif
Sbg sain bersifat positif, pragmatik, dan induktif
Semua aspek TA hrs diverifikasi/ diuji
validitasnya scr tepat atas dasar penalaran logis,
bukti empiris, daya prediksi, dan standar nilai yg
tlh disepakati:
TA positif diuji berdasar bukti empiris
TA normatif diuji berdasar penalaran logis
13. Bandi, 2010 1310/8/2010
ORGANISASI BUKU
Suwardjono (2006)
Konsep
Penalaran
2
Proses
Penalaran &
Struktur
akuntansi
3
Proses
Rekayasa
Amerika
4
Elemen-
elemen
Laporan
Keuangan
6-11
Lingkungan
& Pemakai
Informasi
Konsep
Dasar
5
Alternatif
Akuntansi
13
Laporan
Keuangan
Conceptual
Framework
14. Bandi, 2010 1410/8/2010
ORGANISASI BUKU Scott (2006)
Kondisi
ideal
Akuntansi
berbasis
nilai
2
Asimetri
informasi
Problm kep.
pemakai
Reaksi
akuntansi
Adverse
selection
(Inside information)
3-8
Kepts inv
Rasional
4-6
Kemft kep.,
Pgkp Penuh
7,8
Moral Hazard
(Manager effort)
9-11
Mmtvasi &
evluasi kinj
mnj
10
Inf
bnr&senstf
kinrj
11
Mediasi
Standard
Setting
12,13
15. Bandi, 2010 1510/8/2010
1.1 Definition of Accounting Theory
Bentuk paling sederhana dr teori adlh
pernyataan tentang keyakinan (belief) yg
dinyatakan dlm suatu bahasa (= hypothesis,
proposition)
Braithwaite,R. (1968) Scientific Explanation –
“A scientific theory is a deductive system in which
observable consequences logically follow from the
conjunction of observed facts with the set of the
fundamental hypotheses of the system”
16. Bandi, 2010 1610/8/2010
Popper, K (1968) ,The Logic of Scientific
Discovery –lebih menekankan pd sifat
alami dari teori ketimbang logikanya-
“Theories are nets cast to catch what we call
‘the world’, to rationalize, to explain and to
master it ”
1.1 Definition of Accounting Theory2
17. Bandi, 2010 1710/8/2010
1.1 Definition of Accounting Theory3
Hendriksen (1970)-
“1…the coherent set of hypothetical,
conceptual and pragmatic principles forming
the general framework of reference for a field
of inquiry.
“2…logical reasoning in the form of a set
board principles(1) provide a general
framework of reference by which accounting
practices can be evaluated and (2)guide the
development of new practices and
procedures.
18. Bandi, 2010 1810/8/2010
Belkaoui (2000) –
“..a set of interrelated constructs
(concepts),definitions, and propositions that
present a systematic view of phenomena by
specifying relations among variables with the
purpose of explaining and predicting the
phenomena.” (disarikan dari Kerlinger, 1964)
1.1 Definition of Accounting Theory4
19. Bandi, 2010 1910/8/2010
Definitions of accounting theory (continued)5
McDonald berargumen bahwa suatu teori
harus memiliki tiga elemen:
1. Pengkodean atas peneomena unt
menyimbolkan suatu keterwakilan
(representation)
2. Manipulasi atau gabungan susuai dengan
aturan
3. Translasi kembali kepada penomena
dunia nyata
20. Bandi, 2010 2010/8/2010
How accounting meets these criteria
Akuntansi menerapkan:
1. simbol (debit dan kredit)
2. Aturan penterjemahan (translation rules)
3. Aturan manipulasi
21. Bandi, 2010 2110/8/2010
1.1.1 Pengklasifikasian Teori Akuntansi
Teori sebagai bahasa
Teori sebagai penalaran (Reasoning)
Teori sebagai tulisan (Script)
1.1 Definition of Accounting Theory
22. Bandi, 2010 2210/8/2010
Classifying Theories
Teori
Descriptive or Prescriptive
(positif vs. normatif)
Reasoning Language
1. Deduction 1. Syntactic
(is it logically sound?) (what are the rules?)
2. Induction 2. Semantics
(what evidence is there) (what does it mean?)
3. Pragmatics
(what effect will it have)
(Hendriksen, 2001)
23. Bandi, 2010 2310/8/2010
Theory as Language
Sebagai bahasa bisnis
Tiga pertanyaan yg harus dijawab
berkenaan dengan bahasa, kata, prasa
Efek apa yg dimiliki ‘kata’ terhadap pendengar?
Apa maknanya, jika ada, yg dimiliki ‘kata’ tsb?
Apakah ‘kata’ mengandung arti yg logis (logical
sense)?
24. Bandi, 2010 2410/8/2010
Pragmatik –studi tentang efek dari bahasa
Semantik –studi tentang makna (meaning)
dr bahasa
Sintaktik –studi tentang logika atau
susunan (logic or grammar) dari bahasa
Theory as Language
25. Bandi, 2010 2510/8/2010
Pragmatics
Relasi berkenaan dg efek dari ‘kata’ atau ‘simbol’
terhadap manusia
Bagaimana konsep akuntansi, dan dunia nyata
berhubungan dg peristiwa atau obyek,
mempengaruhi perilaku manusia.
Bagaimana orang bereaksi atas pesan yg sama dlm
cara yang berbeda-standar akuntansi-mendukung
dan melobi
Hubungan dari ‘sinyal’ dengan pengguna sinyal
26. Bandi, 2010 2610/8/2010
Semantics
Berkenaan dengan keterkaitan dari ‘kata’,
sinyal atau simbol dengan obyek atau
peristiwa dunia nyata
Hal ini dicapai dlm kaitannya dengan
premis dan konklusi individual, tetapi tidak
untuk jalur logika (argumen) yang hanya
dpat dinilai untuk validitas
27. Bandi, 2010 2710/8/2010
Contoh,
P1: semua akun aset dan kontra-aset memiliki saldo
debit
P2: Retur penjualan adlh bukan akun aset.
C: Retur penjualan memiliki saldo debit
P1 salah, P2 benar, tetapi mengacu pd C adlh
benar dengan melihat pada dunia nyata
Dalam akuntansi, i.e. kita memiliki satu konsep
depresiasi tetapi ada beberapa cara berbeda
tentang pengukurannya
Semantics
28. Bandi, 2010 2810/8/2010
Syntactics
Aturan (Rules) tentang bahasa yang
digunakan
Mengacu pd aturan tentang gramatika dan
matematika
Metodologi analitikal scr mendasar
mengandalkan pada silogisme
Jika gabungan dari premis adalah valid,
maka konklusinya juga akan benar.
29. Bandi, 2010 2910/8/2010
Syntactics
Contoh,
P1: semua aset yg terkait dg aset memiliki
saldo debit
P2: akunt akumulasi depresiasi terkait dengan
aset
C: akun akumulasi depresiasi memiliki saldo
debit
Silogisme adlh secara jelas tidak benar.
Jika logika adlh valid, jika kedua P adlh
benar, maka konklusi juga benar
30. Bandi, 2010 3010/8/2010
Theory as Reasoning
Debat tentang apakah teori mrp arus
argumen:
Dari umum ke khusus (deduktif). Akuntansi
biasanya melakukan deduksi (deduce) prinsip
akuntansi atau postulat unt memberikan
aplikasi kongkrit atau aturan
Dari khusus ke umum (induktif).
Prinsip akuntansi diinduksi (induced) dari
praktek kini yang terbaik.
31. Bandi, 2010 3110/8/2010
Deductive Reasoning
contoh,
P1: Semua akun aset memiliki saldo debit.
P2: akun kas adalah satu akun aset
C : akun kas memiliki saldo debit
Tujuan adalah bagian penting dari proses
deduktif. P1 & P2 adalah lebih bersifat
umum. C adalah lebih khusus pada akun
kas.
32. Bandi, 2010 3210/8/2010
Keunggulan dari metode ini;
Jika postulat atau premis salah, konklusi bisa juga
salah
Memberikan basis bagi aturan praktikal.
Kritik;
Salah memahami makna dari teori
Suatu teori tidak mesti menjadi seluruhnya praktikal
Tujuan utama dari teori memberikan suatu
kerangka bagi pengembangan ide baru atau
prosedur baru dan untuk membantu pembuatan
pilihan di antara prosedur alternatif.
Deductive Reasoning
33. Bandi, 2010 3310/8/2010
Inductive Reasoning
Contoh,
P1: akun kas adalah satu akun aset dan memiliki saldo
debit.
P2: akun mesin adalah satu akun aset, dan memiliki
saldo debit.
P3: akun tanah adalah satu akun aset, dan memiliki
saldo debit.
C : semua akun aset memiliki saldo debit
P1, P2, & P3 adalah spesifik unt tiap akun, C
adalah generalisasi dari semua P.
34. Bandi, 2010 3410/8/2010
Argumen berawal dari seperangkat contoh
tertentu, klaim bahwa ia akan representatif dari
beberapa yang lebih luas, maka akan
menyimpulkan beberapa generalisasi tentang
keseluruhan tersebut.
keuanggulan;
Tidak mesti terkonstrain oleh suatu struktur
Bebas untuk membuat observasi relevan
Keterbatasannya
Dipengaruhi oleh ide tentang keterkaitan/observasian
relevan
Data mentah dalam akuntansi mungkin bisa berbeda.
Inductive Reasoning
TO tar
35. Bandi, 2010 3510/8/2010
Theory as Script
Suatu teori mungkin bisa
Memprediksi (to set forth) dan menjelaskan
apa dan bagaimana informasi keuangan
disajikan dan dikomunikasikan kepada
pemakai data akuntansi (deskriptif atau
positif)
Mengatur (to prescribe) data apa yang
mungkin bisa dikomunikasikan dan
bagaimana bisa disajikan. (preskriptif atau
normatif)
36. Bandi, 2010 3610/8/2010
Positive (descriptive)
Lebih pada sifat teori induktif
Berusaha unt menemukan bagaimana
manajemen atau pihak lain menentukan
cara mana terbaik bagi mereka.
Lebih pada penjelasan tentang APA dan
BAGAIMANA
37. Bandi, 2010 3710/8/2010
Normative (prescriptive)
Menjelaskan lebih pada ‘apa yang
seharusnya’ ketimbang ‘apa adanya’
Berusaha unt menemukan cara terbaik
akuntansi untuk suatu transaksi
back
