★『遺產及贈與稅介紹』簡報分享★ #金典地政士事務所 #專業優質專線 ☎ 03-5558899 2017年遺產稅與贈與稅介紹簡報。 加入新修正草案，遺產稅與贈與稅將預計從單一稅率10%，調整三級累進稅率，中、高額資產者影響最大!! 壹、課稅範圍 貳、納稅義務人 叁、申請期限與程序 肆、計算 伍、不計入遺產總額 陸、不計入贈與總額 柒、免稅額及扣除額 捌、如何計算應納稅額 玖、不動產移轉子女如何選擇最節稅? --- [臉書按讚、不動產相關資訊] FB☞ https://www.facebook.com/ifhouse035545218 Line官方ID搜尋：『@pvq2995k』 或點我☞☞https://goo.gl/gj2ZqB #2017 #遺產稅#贈與稅 #新竹代書#竹北代書 #金典代書 #金典地政士

1. 林秀銘 老師
106/03

2. 林秀銘 講師 簡歷
企業管理學碩士
地政士國家考試 合格
不動產經紀人國家考試 合格
榮獲中華民國金仲獎 表揚
內政部核可不動產訓練機構 講師
地政士、不動產經紀人考照輔導名師
林秀銘 2

3. 一、課稅對象及範圍（屬人兼採屬地主義）【遺贈稅法
§1、§3及§3-1】
(一)經常居住中華民國境內之中華民國國民：
1.死亡時在中華民國境內境外全部遺產課徵遺產稅。
2.在中華民國境內境外之財產為贈與者課徵贈與稅。
(二)經常居住中華民國境外之中華民國國民及非中華民國國民：
1.死亡時在中華民國境內全部遺產課徵遺產稅。
2.在中華民國境內之財產為贈與者課徵贈與稅。
(三)死亡事實或贈與行為發生前2年內，自願喪失中華民國國
籍者，仍應課徵遺產稅或贈與稅。
林秀銘 3

4. ˙「經常居住中華民國境內、境外」之定義【遺贈稅法§4-Ⅲ 】
(一)經常居住中華民國境內:
指被繼承人或贈與人有下列情形之一：
1.死亡事實或贈與行為發生前2年內，在中華民國境內有住所者。
2.在中華民國境內無住所而有居所，且在死亡事實或贈與行為發生前2
年內，在中華民國境內居留時間合計超過365天者。但是接受中華民
國政府聘請從事工作，在中華民國境內有特定居留期限者，不在此限。
(二)經常居住中華民國境外:指不合(一)之規定者。
(三)境內、境外財產：按被繼承人死亡時或贈與人贈與時之財
產所在地認定之。
林秀銘 4

5. 二、視為遺產之贈與【遺贈稅法§15】
(一)被繼承人死亡前2年內贈與下列個人之財產
1.被繼承人之配偶
2.依民法第1138條及1140條規定之各順序繼承人
3.前述各順序繼承人之配偶
三、不能證明用途財產，仍應併入課遺產稅
【遺贈稅法施§13】
(一)被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間舉債、出
售財產或提領存款，繼承人無法證明其用途，仍應列
入遺產課稅。
林秀銘 5
註： 依民法第1138、1140條規定，配偶間有相互繼承遺產的權利，除配偶外，遺產依下列順序繼承：
1.直系血親卑親屬 2.父母 3.兄弟姊妹 4.祖父母。前述所定第一順序之繼承人，以親等近者為先。第
一順序之繼承人，有於繼承開始前死亡或喪失繼承權者，由其直系血親卑親屬代位繼承其應繼分。

6. 範例:陳君104年12月30日死亡，其於103年2月28日贈與存款3,000,000
萬元予弟，已於103年3月15日繳納贈與稅80,000元，105年3月14日
申報遺產稅 。(假設103年3月15日之郵政儲金1年期定存利率為1%)
1.假設陳君未加計死亡前2年內贈與財產之遺產稅額------(1)
=遺產淨額2300萬 x 10% =230萬(元)
2.加計死亡前2年贈與財產之遺產稅額--------(2)
=(遺產淨額2300萬+死亡前2年贈與300萬) x 10% =260萬(元)
3.加計死亡前2年贈與財產增加之稅額為
=(2)-(1)=260萬-230萬=30萬(元)
4.已於103年3月15日繳納贈與稅本金 80,000元，加計利息(自103
年3月15日至105年3月14日=2年)
故已納贈與稅為80,000+80,000 x 1% x 2=81,600
5.比較300,000元與81,600元取小 為可扣抵限額： 81,600元
死亡前2年贈與財產+扣抵 案例計算：
林秀銘 6
【遺贈稅法§15、§11 】

7. 四、視同贈與或推定贈與【遺贈稅法§5】
(一)在請求權時效內無償免除或承擔債務
(二)以顯著不相當代價，讓與財產、免除或承擔債務、出資
為他人購置財產者，其差額部分
(三)以自己資金無償為他人購置財產其資金。但該財產為不
動產者，其不動產。
(四)因顯著不相當之代價，出資為他人購置財產者，其出資
與代價之差額 部分。
(五)限制行為能力人或無行為能力人所購置之財產，視為法
定代理人或監護人之贈與（但能證明支付款項屬購買人
者除外）
(六)二親等以內親屬間財產之買賣（但能提出支付價款證明
者除外）
林秀銘 7

8. 1.例如父親將巨額的資金借給子女，在請求權時效內都不要子女償
還，讓時間經過請求權的時效後------(一)
2.例如以顯著不相當代價，讓與未上市股票其與贈與日淨值差額
部分------(二)
3.例如父母花了五千萬為子女購買一戶房地，贈與的金額就是三千
萬------(三)
4.例如父母花了三千萬為子女購買一戶房地，僅向子女收取一百萬
的代價，則其中的差額二千九百萬就是贈與------(四)
5.例如以未成年子女名義興建房屋或認購股票。 ------(五)
6.二親等以內親屬間財產之買賣，背後隱含的真實法律關係，很可
能是贈與，故推定為贈與。 ------(六)
視同贈與 案例：
林秀銘 8

9. 一、遺產稅之納稅義務人【遺贈稅法§6】
依序為：
(一)有遺囑執行人者，為遺囑執行人。
(二)無遺囑執行人者，為繼承人及受遺贈人。
(三)無遺囑執行人及繼承人者，為依法選定之遺產管理人。
 繼承人為大陸人士或未在國內設籍之華僑或遷居國外之國民，應檢附
之戶籍資料：
1.大陸人士：居留證、行使繼承行為意思表示法院函文影本
大陸人士繼承人應於繼承開始起3 年內以書面向被繼承人住所地之法院為繼承之
表示，逾期視為拋棄其繼承權。
2..未在國內設籍之華僑或遷居國外之國民
(1) 親自回國申報：護照影本及遷出國外前最後戶籍資料
(2) 委託國內人士辦理：僑居地之我國使領館或經政府指定之合法僑團簽證委託
辦理遺產稅申報及繼承登記等事項之授權書及遷出國外前最後戶籍資料
林秀銘 9

10. 二、贈與稅之納稅義務人【遺贈稅法§7】
(一)贈與人
(二)但贈與人有下列情形之一，以受贈人為納稅義務人：
1.行踨不明
2.逾繳納期限未繳且在境內無財產可供執行
3.死亡時贈與稅尚未核課
林秀銘 10

11. 一、申報期限【遺贈稅法§6、§23、§24、§26】
▲延長期限：原則1次，以3個月為限。
(一)遺產稅
納稅義務人應於被繼承人死亡之日起算6個月內
辦理申報。
(財政部65/1/15 台財稅第30284號函) 【遺贈稅法施§21】
例外：被繼承人為受死亡宣告者，應自判決宣告之日起計算
(二)贈與稅
贈與人在1年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免
稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內
辦理申報。
林秀銘 11

12. 二、申報轄區【遺贈稅法§23、§24】
(一)被繼承人(贈與人)為經常居住在國內的國民：向戶
籍所在地稅務稽徵機關申報。
(二)遺產稅：以被繼承人死亡時戶籍地為準
(三)贈與稅：以贈與人贈與時戶籍地為準
(四)被繼承人(贈與人)為經常居住在國外的國民及外國
人：向中央政府所在地之主管稽徵機關申報。
(五)大陸地區人民死亡，在臺灣地區遺有財產 (大陸地
區人民就其在臺灣地區之財產為贈與)：向不動產
所在地申報。【台灣地區與大陸地區人民關係條例相關解釋】
林秀銘 12

13. 三、遺產稅申報、核定程序
林秀銘 13

14. 四、贈與稅申報、核定程序
林秀銘 14

15. 林秀銘
遺產稅申報書 贈與稅申報書
15
五、繼承申報流程之實務

16. 林秀銘 16
(一)辦理流程：
1.〔戶政〕死亡登記、除戶謄本、繼承人現戶戶籍謄本、繼承人印鑑證明
2.〔國稅局〕全國財產總歸戶清單及所得稅清單
3.〔金融機構〕如有存摺未刷，應補刷到死亡日的存款或投資餘額（不用餘額證明用存本影本就可以），拿
終止申請書
4.〔地政〕申請登記謄本：土地公告現值證明
5.〔稅捐處〕房屋稅籍證明
6.〔法院〕如: 辦理拋棄繼承
7.〔國稅局〕遺產稅申報與完稅，持繳納遺產稅單至國稅局申請核發遺產稅繳清證明書
8.〔稅捐處〕拿遺產稅完稅證明查補地方稅蓋章
戶政
(死亡登記)
國稅局
(財產及所得清單)
金融機構
(存款與投資餘額)
地政、
稅捐處
(土地、房屋現值)
法院
(拋棄繼承者)
國稅局
(遺產稅申報與完稅)
稅捐處
(查補地方稅)
五、繼承申報流程之實務

17. (二)申報遺產稅（死亡之日起6個月內）
1.申報遺產稅
在遺產繼承登記之前，繼承人應先向國稅局申報遺產稅，
繼承人必須先繳納遺產稅，否則地政機關不得逕為辦理移
轉登記。
(1)申請被繼承人財產清單及所得清單:
可先至全國各地的國稅局（不限轄區）申請被繼承人的
個人財產清單及所得清單。
①財產清單:包括土地、房屋不動產資料外，還包括投資及車輛等資料。
②所得清單:各類所得，如薪資所得、利息所得及股利所得等資料， 繼承人
可藉由各類所得等相關資料，進一步瞭解被繼承人生前之財產狀況。
(2)填具申報書
①基本資料:被繼承人與納稅義務人資料。
五、繼承申報流程之實務
林秀銘 17

18. ②不動產部分:土地、地上物、建物。
③不動產以外:存款、投資、債權、信託利益之權利、動產其他有財產價值
的權利、已死亡前兩年內贈與財產。
五、繼承申報流程之實務
林秀銘 18
財產(不動產與動產)資料
土地 死亡當期土地登記謄本或所有權狀影本。
房屋 死亡當期房屋評定標準價格證明。
存款 死亡日之存摺影本(含封面及內頁)、存單影本或存款餘額證明書。
投資
上市、上櫃及興櫃公司股票(權) 集保證券存摺影本或股數餘額證明。
未上市、未上櫃且非興櫃公司股票
(權)
資產負債表、損益表、持股餘額證明
(如股東名冊)、股東往來科目明細。
基金 死亡日持有基金單位數及淨值。
遺囑或信託利益
之權利
遺囑或信託契約或其他證明文件。
債權 債權之證明文件。
車輛 汽、機車行照影本或車籍資料證明文件。
保管箱 國稅局核發之財產清冊。
死亡前2年贈與
財產
贈與稅申報證明影本。
其他 財產價值證明文件。

19. (3)填具繼承系統表
①子女被人收養者，於收養關係尚未終止之前，對本生父母、祖父母
、兄弟姐妹之繼承權暫行停止，而對養父母之遺產有繼承權。
②親生子女與養子女，養子女與養子女係民法第一千一百三十八條
第三款所定之兄弟姐妹，相互間有繼承權。
③如果子女中有人被收養，出養給別人的子女對親生父母親是無繼承權
的（養子女則是有繼承權），出養子女不需印鑑證明，但需附出養時
的戶口謄本證明無繼承權。
④繼承系統表搭配的是每一位繼承人及無繼承權的出養子女戶口謄本。
五、繼承申報流程之實務
林秀銘 19

20. 六、贈與稅申報流程之實務
戶政
(印鑑證明)
地政、
稅捐處
(土地、房屋現值、地
方稅申報)
國稅局
(贈與稅申報與完稅)
(一)辦理流程：
1.〔戶政〕贈與人印鑑證明
2.〔地政〕土地公告現值證明
3.〔稅捐處〕房屋稅籍證明、申報土地增值稅、契稅、印花稅
4.〔國稅局〕贈與稅申報與完稅，主管稽徵機關核發證明書(贈與稅繳清
證明書、贈與稅免贈與稅證明書、不計入贈與總額證明書或同意移轉
證明書。
林秀銘 20

21. (二)申報贈與稅（贈與行為發生後30日內）
1.申報贈與稅
在贈與移轉登記之前，贈與人應先向國稅局申報贈與稅，如有贈與稅必須先繳納稅額
，否則地政機關不得逕為辦理移轉登記。
(1)填具申報書
①基本資料:贈與人與受贈人資料。
②不動產部分:土地、地上物、建物。
③不動產以外:存款、投資、債權、信託利益之權利、動產其他有財產價值的權利。
財產(不動產與動產)資料
土地
土地贈與契約書。
土地增值稅單或免納土地增值稅證明書影本。
房屋
建物贈與契約書。
契稅稅單或贈與當期房屋評定標準價格證明影本。
現金
1.贈與雙方存摺影本(含封面及內頁)、存單影本。
2.贈與資金來源相關證明文件。
投資
上市、上櫃及興櫃公司股票(權)
贈與人集保證券存摺影本或股數餘額證明。
贈與日收盤價。
未上市、未上櫃且非興櫃公司股
票(權)
1.資產負債表及損益表。
2.每股面額資料(如股票樣張、股票影本或公
司變更登記表等)。
信託利益之權利 信託契約或其他證明文件。
車輛 汽車行照影本或車籍資料證明。
債權 債權之證明文件及通知債務人債權移轉之相關證明文件。
其他 財產價值證明文件。
林秀銘 21

22. (一)財產之定義
指動產、不動產及其他一切有財產價值之權利
(二)財產價值之計算
以被繼承人死亡時或贈與人贈與時之時價為準
國外財產得由財政部委託遺產或贈與財產所在地
之中華民國使領館調查估定其價額；無使領館者，
得委託當地公定會計師或公證人調查估定。
【遺贈稅法施§23】
林秀銘
一、財產價值之估價【遺贈稅法§10】
22

23. (三)常見之財產時價估定【遺贈稅法§10】
1.不動產
(1)土地以公告土地現值
(2)房屋以評定標準價格
2.動產
(1)存款：死亡日餘額
(2)股票：上市或上櫃股票為死亡日之收盤價（興櫃
股票為當日加權平均成交價）；未上市公司為死
亡日之資產淨值
(3)債權：以債權額為價額
林秀銘 23

24. 遺產
一、捐贈政府、教育文化公益慈善之財產 【遺贈稅法§16】
(一)各級政府及公立教育、文化、公益慈善機關
(二)公營事業
(三)財團法人（須符合行政院規定標準之教育文化公益慈善
宗教團體及祭祀公業）
林秀銘 24
納稅義務人在取得國稅局核發的不計入遺產總額證明書的那一天起，捐贈
不動產，在1年內沒有辦妥產權移轉登記；捐贈動產，在3個月內沒有交付
給受贈人或受遺贈人，應該補繳遺產稅，並按郵政儲金1年期定期儲金固定
利率加計利息。納稅義務人申報的時候，請檢附受贈機關接受捐贈同意書
和財團法人組織章程，以供國稅局查核。【遺贈稅法施§7】
證
明
文
件
捐
贈
財
產
檢
附
之
1.受贈單位同意書。 捐贈政府或公有事業，檢附受贈單位同意書即可。
2.財團法人登記證書影本。
3.財團法人組織章程影本。
4.財團法人董監事名冊影本。
5.主管機關核發辦理具有成績證明。財團法人設立未滿1年者免附。
6.受贈單位最近1年核定免稅之「機關或團體及其作業組織結算申報核定通知書」或免辦
申報之證明文件。

25. 遺產
二、有關文化歷史美術圖書物，經繼承人向主管稽徵機關聲明登記
者。
三、自己創作之著作權、發明專利權及藝術品。
四、日常生活必需之器具及用品，總價值在72萬元以下部分。
五、職業上之工具，總價值在40萬元以下部分。
六、依法禁止或限制採伐之森林。
七、人壽保險給付（有指定受益人）、軍公教勞工農民保險給付
八、被繼承人死亡前5年內繼承之財產已納遺產稅者
九、被繼承人配偶及子女之原有財產或特有財產，經辦理登記或確
有證明者。
十、遺產中之道路土地（無償供公眾通行）
十一、債權及其他請求權不能收取或行使確有證明者
十二、捐贈或加入被繼承人亡時已成立之公益信託
林秀銘 25
【遺贈稅法§16-1】

26. 遺產
◆人壽保險給付（有指定受益人）之例外
1.境外保單( 財政部95.6.28 台財稅09504540210 號函)
投保未經金融監督管理委員會核准之外國保險公司人壽保險契約，無保險
法第112 條規定之適用，亦無遺產及贈與稅法第16 條第9 款之適用。
2.規避遺產稅之異常投保行為(財政部94.7.11台財稅字第09404550470 號函)
被繼承人死亡前短期內或帶重病投保人壽保險者。
實質課稅之查核 (財政部102.1.18 台財稅字第0200501712 號函)
1.帶病投保 5.鉅額投保
2.躉繳投保 6.短期投保
3.高齡投保 7.已繳保險費高於保險金額
4.密集 8.保險給付相當於已繳保費加計利息
林秀銘 26

27. 贈與
一、捐贈政府、教育文化公益慈善之財產
(一)各級政府及公立教育文化公益慈善機關
(二)公營事業
(三)財團法人（須符合行政院規定標準之教育文化公益慈善
宗教團體及祭祀公業）
林秀銘 27
捐
贈
財
產
檢
附
之
證
明
文
件
1.受贈單位同意書。捐贈政府或公有事業，檢附受贈單位同意書即可。
2.財團法人登記證書影本。
3.財團法人組織章程影本。
4.財團法人董監事名冊影本。
5.主管機關核發辦理具有成績證明。
6.受贈單位最近1年核定免稅之「機關或團體及其作業組織結算申報核定通
知書」或免辦申報之證明文件。
【遺贈稅法§20、 §20-1】

28. 二、扶養義務人為受扶養人支付之生活費、教育費及醫
藥費
三、農業用地贈與民法第1138條所定繼承人
(檢附:主管機關核發農業用地作農業使用證明書)
四、配偶相互贈與之財產
五、父母於子女婚嫁時贈與之財物，各自贈與總金額不超
過100萬元
六、委託人提供財產成立、捐贈或加入符合規定之公益信
託，受益人得享有信託利益之權利
【遺贈稅法§20、 §20-1】
贈與
林秀銘 28

29. 項 目 遺產稅 贈與稅
免稅額 1,200萬元 220萬元
身分扣除額
1.遺有配偶者
2.繼承人為直系血親卑親屬（例如子女）
3.遺有父母者
4.上述1-3屬重度以上身心障礙者
5.遺有受扶養之兄弟姊妹、祖父母者
財產扣除額（居住境外國民及非國民不適用）
6.農業用地及其地上農作物
7.死亡前6年至9年內繼承之財產已納遺產稅(按
年遞減扣除80%、60%、40%、20%)
其他扣除額（在中華民國境內發生為限）
8.喪葬費
9被繼承人死亡前應納稅捐、罰鍰及未償債務等
10.民法第1030條之1-配偶剩餘財產差額分配請
求權
493萬元
50萬元
123萬元
618萬元
50萬元
依土地價值
依實際情形
123萬元
依實際金額
依請求權金額
扣除額
贈與附有
負擔:受贈
人負擔部
分
(如:土增稅、
契稅、公
設保留地、
銀行貸款、
其他)
林秀銘 29

30. 1.被繼承人之配偶依民法第一千零三十條之一規定
主張配偶剩餘財產差額分 配請求權者，納稅義
務人得向稽徵機關申報自遺產總額中扣除。
2.納稅義務人未於稽徵機關核發稅款繳清證明書或
免稅證明書之日起一年內 ，給付該請求權金額
之財產予被繼承人之配偶者，稽徵機關應於前述
期間屆滿之翌日起五年內，就未給付部分追繳
應納稅賦。
林秀銘 30
 生存配偶剩餘財產分配請求權扣除額【遺贈稅法§17-1】
【計算公式】
婚後財產−婚後負債−因繼承取得之財產−因無償取得之財產−慰問金
＝剩餘財產÷2 (少者得向多者請求)

31. 遺產稅 將從單一稅率10%，
調整三級累進稅率
修正草案:
遺產稅按被繼承人死亡時，依本法規定計算之
遺產總額，減除第17條、第17-1條規定之各項扣除
額及第18條規定之免稅額後之課稅遺產淨額，依下
列稅率課徵之:
(一)5000萬元以下者，課徵10%
(二)超過5000萬元至1億元者，課徵500萬元，
加超過5000萬元部分之15%
(三)超過1億元者，課徵1250萬元，
加超過1億元部分之20%
林秀銘 31

32. 5000萬元 1億元
10%
課徵500萬元
+
超過5000萬元部分15%
課徵1250萬元
+
超過1億元部分20%
遺產稅 將從單一稅率10%，
調整三級累進稅率
(課稅淨額)
林秀銘 32

33. 贈與稅 將從單一稅率10%，
調整三級累進稅率
修正草案:
贈與稅按贈與人每年贈與總額，減除第21條規
定之扣除額及第22條規定之免稅額後之課稅贈與淨
額，依下列稅率課徵之:
(一)2500萬元以下者，課徵10%
(二)超過2500萬元至5000萬元者，課徵250萬元，
加超過2500萬元部分之15%
(三)超過5000萬元者，課徵625萬元，
加超過5000萬元部分之20%
林秀銘 33

34. 2500萬元 5000萬元
10%
課徵250萬元
+
超過2500萬元部分15%
課徵625萬元
+
超過5000萬元部分20%
贈與稅 將從單一稅率10%，
調整三級累進稅率
(課稅淨額)
林秀銘 34

35. 一、遺產稅【遺贈稅法§13】
遺產總額－免稅額－扣除額＝課稅遺產淨額
課稅遺產淨額×稅率10%－扣抵稅額＝應納稅額
二、贈與稅【遺贈稅法§19】
贈與總額－免稅額－扣除額＝課稅贈與淨額
課稅贈與淨額×稅率10 %－扣抵稅額＝應納稅額
註:扣抵額係指1.國外財產依所在國法律已納之遺產稅或贈與稅，得由納稅義務人提出所在地國稅務
機關發給之納稅憑證，並經所在地中華民國使領館之簽證（無使領館者，應取得當地公定會計師
或公證人之簽證），自其應納遺產稅或贈與稅額中扣抵。但扣抵額不得超過因加計其國外遺產而
依國內適用稅率計算增加之應納稅額。2.被繼承人死亡前2年內贈與之財產，併入遺產課徵遺產稅
者，已納之贈與稅及土地增值稅，自應納遺產稅額內扣抵。
林秀銘 35

36. 三、完納稅款 【遺贈稅法§30】
(一)現金繳納
(二)延期繳納（原限繳限期內申請，2個月）
(三)分期繳納
1.要件
(1)應納稅額（含罰鍰及利息）在30萬元以上
(2)納稅義務人確有困難
(3)不能一次繳納現金
2.方式
(1)於繳納稅款期限內申請
(2)分18期，每期間隔不超過2個月
林秀銘 36

37. 林秀銘
(四)實物抵繳 【遺贈稅法§30】
1要件（同分期繳納）+中華民國境內之課徵標的物或納
稅義務人所有易於變價及保管之實物一次抵繳。
2.抵繳標的
(1)課徵標的物
①課徵標的物：以該項財產核課遺產稅之價值為準
②中華民國境內之課徵標的物屬不易變價或保管，或申請
抵繳日較死亡或贈與日之時價為低，其得抵繳之稅額，
以該財產價值占全部標的物價值比例計算之應納稅額為限。
(2)非課徵標的物
①納稅義務人所有易於變價或保管之實物
②以申請日價值為準
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38. (五)公設地抵繳金額【遺贈稅法施§44】
1.全數抵繳條件
(1)劃設前已為被繼承人或贈與人所有
(2)劃設後因繼承移轉予被繼承人或贈與人所有，且劃設
後至該次移轉前未曾以繼承以外原因取得者。
2.比例抵繳限額：
=應納稅額 X
申請抵繳之公共設
施保留地財產價值
全部遺產總額或
受贈財產總額
林秀銘 38

39. 林秀銘 39
倘若父母財產欲移轉予子女時，究竟是生前「移
轉」，還是死亡後再「繼承」較為有利？
而生前財產移轉予子女又有「買賣」及「贈與」
二種方式。
(一)假設父母名下財產不多，未達遺產稅起徵標準，則財產透過
「繼承」方式，遺產稅基本免稅額為1200萬，且有其他依規定的
扣除額等，不僅不用繳納遺產稅，而其他相關稅賦(例如土地增值
稅、契稅等)亦可免除。
(二)另外，若用「生前移轉」方式予子女，可能需繳納贈與稅、
土地增值稅及契稅等。如果父母名下財產甚鉅，生前未規劃將財
產移轉予子女，繼承時可能要繳納鉅額遺產稅，甚至會發生子女
須賤賣財產以繳交遺產稅的情形。

40. The end
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林秀銘 老師