การพยากรณ์และการวางแผนทางการเงิน

บทที่ 3
การพยากรณ์และการวางแผนทางการเงิน
(Financial Forecasting and Planning)

การพยากรณ์และการวางแผนทางการเงิน
• การพยากรณ์ทางการเงิน
1. วิธีอัตราร้อยละของยอดขาย (The Percentage of Sales Method)
2. วิธีถดถอยเชิงเส้นอย่างง่าย (Simple Linear Regression Method)
• งบประมาณเงินสด
1. การประมาณการกระแสเงินสดรับจากการขายสินค้า
2. การประมาณการกระแสเงินสดจ่ายจากการซื้อสินค้า
3. การจัดทางบประมาณเงินสด

การพยากรณ์ทางเงิน
• การพยากรณ์เป็นจุดเริ่มต้นของงานด้านการวางแผน เป็นการใช้
เครื่องมือทางคณิตศาสตร์ รวมถึงสถิติและข้อมูลในอดีต เพื่อ
คาดคะเนรายการทางการเงินที่คาดว่าจะเกิดขึ้นในอนาคต และนา
ข้อมูลที่ได้รับไปใช้ในการวางแผนเพื่อการดาเนินงานในอนาคต
• วิธีการพยากรณ์ทางการเงิน
– วิธีอัตราร้อยละของยอดขาย (The Percentage of Sales Method)
– วิธีถดถอยเชิงเส้นอย่างง่าย (Simple Linear Regression Method)

วิธีอัตราร้อยละของยอดขาย
(The Percentage of Sales Method)
• เป็นวิธีที่ใช้กันโดยทั่วไปสาหรับการพยากรณ์ทางการเงิน โดยมี
สมมติฐานสาคัญ 2 ประการ ได้แก่
– รายการทางการเงินส่วนใหญ่ โดยเฉพาะรายการที่ปรากฏในงบดุลมี
ความสัมพันธ์โดย ตรงกับยอดขายในปีนั้น
– ระดับของสินทรัพย์ต่างๆ ที่มีอยู่ในงบดุลของปีปัจจุบันถือว่าเป็นระดับที่
เหมาะสมแล้วกับยอดขายของปีปัจจุบัน

ขั้นตอนของการคานวณ
1. รายการทางด้านสินทรัพย์เทียบกับยอดขายเป็นอัตราร้อยละ
– สินทรัพย์หมุนเวียนที่เกี่ยวข้องกับการดาเนินงานทุกรายการ
– สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนจะนามาเทียบเป็นอัตราร้อยละเมื่อพิจารณาแล้วว่า
จาเป็นจะต้องมีการลงทุนเพิ่มในปีถัดไป แต่ถ้าสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนใน
ปัจจุบันมีมากพอสาหรับยอดขายที่เพิ่มขึ้นในปีถัดไป แสดงว่าไม่ต้องลงทุน
เพิ่ม รายการนั้นก็ไม่จาเป็นต้องหาอัตราร้อยละของยอดขาย
2. รายการเงินทุนเพิ่มขึ้นโดยอัตโนมัติเทียบกับยอดขายเป็นอัตราร้อยละ
– เงินทุนเพิ่มขึ้นโดยอัตโนมัติจะเกิดขึ้นตามการดาเนินงานปกติ แหล่งของ
เงินทุนประเภทนี้ เรียกว่า Spontaneous Liabilities จะอยู่ในรูปของ
เจ้าหนี้การค้า และค่าใช้จ่ายค้างจ่าย เท่านั้น

3. อัตราร้อยละของเงินทุนที่ต้องการเพิ่มต่อยอดขาย -
4. ยอดขายส่วนเพิ่ม
5. เงินทุนที่ต้องการเพิ่ม x
6. แหล่งเงินทุนภายใน มาจากกาไรสะสมที่เพิ่มขึ้นหลังการจ่ายเงินปันผล
กาไรสะสม = กาไรสุทธิ – เงินปันผล
กาไรสะสม = (ยอดขาย*อัตรากาไรสุทธิ) - เงินปันผล
7. แหล่งเงินทุนภายนอก ซึ่งจัดหาได้หลายรูปแบบ เช่น การใช้หนี้สิน
ระยะยาว ตั๋วเงินจ่าย การจาหน่ายหุ้นกู้ หุ้นสามัญ เป็นต้น จะเป็นไปตาม
นโยบายการบริหารทางการเงินของกิจการนั้นๆ
ใช้ปีพยากรณ์

ตัวอย่างที่ 3-1 (หน้า 73)
ข้อมูลของ บริษัท เพชรสีชมพู จากัด มีรายละเอียด ดังนี้
1. ปี 25X6 มียอดขายสินค้า 10,000,000 บาท และคาดว่า ปี 25X7
ยอดขายจะเพิ่มขึ้นเป็น 12,000,000 บาท
2. อัตรากาไรสุทธิหลังภาษีเท่ากับ 4% และนโยบายการจ่ายเงินปันผล
อัตรา 40%
3. ปัจจุบันเครื่องจักรที่ใช้อยู่กาลังการผลิตเต็มที่

บริษัท เพชรสีชมพู จากัด
งบดุล
ณ วันที่ 31 ธันวาคม 25X6
สินทรัพย์ หนี้สินและส่วนของผู้ถือหุ้น
เงินสด
ลูกหนี้การค้า
สินค้าคงเหลือ
เครื่องจักร(สุทธิ)
รวม
100,000
200,000
500,000
1,700,000
2,500,000
เจ้าหนี้การค้า
ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย
หุ้นกู้
หุ้นสามัญ
กาไรสะสม
รวม
100,000
50,000
150,000
2,000,000
200,000
2,500,000
ให้คานวณ
1. พยากรณ์รายการทางการเงินของปี 25X7
2. บริษัทเพชรสีชมพูต้องการเงินทุนเพิ่มหรือไม่ ถ้าต้องการเพิ่ม จานวนเท่าใด และ
จัดหาจากแหล่งใดบ้าง ถ้านโยบายของบริษัทการจัดหาเงินทุนจากภายนอกใช้การ
ออกตั๋วเงินจ่าย

งบดุล
สินทรัพย์ หนี้สินและส่วนของผู้ถือ
หุ้น
เงินสด
รวม
100,000
200,000
500,000
1,700,000
2,500,000
รวม
100,000
50,000
150,000
2,000,000
200,000
2,500,000
ร้อยละ ร้อยละ
ยอดขายปี 25x6 เท่ากับ 10,000,000 บาท
1%
2%
5%
ปัจจุบันเครื่องจักรที่ใช้อยู่กาลังการผลิตเต็มที่
17%
25%
1%
0.5%
1.5%

1. รายการทางด้านสินทรัพย์เทียบกับยอดขายเป็นอัตราร้อยละ
2. รายการเงินทุนเพิ่มขึ้นโดยอัตโนมัติเทียบกับยอดขายเป็นอัตราร้อยละ
5. เงินทุนที่ต้องการเพิ่ม x
1%+ 2%+ 5% + 17% = 25%
1%+ 0.5% = 1.5%
25% - 1.5% = 23.5%
12,000,000-10,000,000 = 2,000,000 บาท
2,000,000 x 23.5% = 470,000 บาท

กาไรสะสม = (ยอดขาย*อัตรากาไรสุทธิ) – เงินปันผล
7. แหล่งเงินทุนภายนอก
= (12,000,000 x 4%) – 40%
= (12,000,000 x 4%) x 60%
= 288,000 บาท
= 470,000 - 288,000
= 182,000 บาท

สรุปขั้นตอนการพยากรณ์ทางการเงิน
1. สินทรัพย์เทียบกับยอดขายเป็นอัตราร้อยละ
– เครื่องจักรเต็มกาลังการผลิต คิด
– เครื่องจักรไม่เต็ม ไม่คิด
2. เจ้าหนี้การค้าและค่าใช้จ่ายค้างจ่ายเทียบกับยอดขายเป็นอัตราร้อยละ
5. เงินทุนที่ต้องการเพิ่ม x
กาไรสะสม = (ยอดขาย*อัตรากาไรสุทธิ) – เงินปันผล
7. แหล่งเงินทุนภายนอก -

เงินสด
รวม
100,000
200,000
500,000
1,700,000
2,500,000
รวม
100,000
50,000
150,000
2,000,000
200,000
2,500,000
งบดุล
2. บริษัทเพชรสีชมพูต้องการเงินทุนเพิ่มหรือไม่ ถ้าต้องการเพิ่ม จานวนเท่าใด และ
จัดหาจากแหล่งใดบ้าง ถ้านโยบายของบริษัทการจัดหาเงินทุนจากภายนอกใช้การ
ตัวอย่างที่ 3-1

สินทรัพย์
ปี 25x6
ปี 25x7 (ปีพยากรณ์)
เงินสด
รวม
100,000
200,000
500,000
1,700,000
2,500,000
120,000
240,000
600,000
2,040,000
3,000,000
งบดุล
ณ วันที่ 31 ธันวาคม
ร้อยละ
1%
2%
5%
ปัจจุบันเครื่องจักรที่ใช้อยู่กาลังการผลิตเต็มที่
17%
สินทรัพย์รวมเพิ่มขึ้น 500,000 บาท

หนี้สินและส่วนของผู้ถือหุ้น
ปี 25x6
ปี 25x7
รวม
100,000
50,000
150,000
2,000,000
200,000
2,500,000
120,000
60,000
150,000
2,000,000
488,000
2,818,000
งบดุล
ร้อยละ
1%
0.5%
+ 288,000
เพิ่มขึ้น 318,000
เงินทุนเพิ่ม 30,000 บาท

กาไรสุทธิ = ยอดขาย x อัตรากาไรสุทธิ
เงินปันผล = กาไรสุทธิ x อัตราการจ่ายเงินปันผล
แหล่งเงินทุนภายใน
มาจากกาไรสะสมที่เพิ่มขึ้นหลังการจ่ายเงินปันผล
= 12,000,000 x 4%
= 480,000 บาท
= 480,000 x 40%
= 192,000 บาท
= 288,000 บาท
= 480,000– 192,000

เงินทุนที่ต้องการเพิ่ม
สินทรัพย์เพิ่ม 500,000 บาท
เงินทุนเพิ่มอัตโนมัติ 30,000 บาท
เงินทุนที่ต้องการเพิ่ม 470,000 บาท
กาไรสะสม 288,000 บาท
แหล่งเงินทุนภายนอก
ออกตั๋วเงินจ่าย 470,000 – 288,000 =182,000 บาท

ปี 25x7
ปี 25x7
รวม
120,000
60,000
150,000
2,000,000
488,000
2,818,000
ตั๋วเงินจ่าย
รวม
120,000
60,000
182,000
150,000
2,000,000
488,000
3,000,000
งบดุล
ณ วันที่ 31 ธันวาคม 25x6

เงินสด
รวม
120,000
240,000
600,000
2,040,000
3,000,000
รวม
120,000
60,000
182,000
150,000
2,000,000
488,000
3,000,000
งบดุล

จากโจทย์ในตัวอย่างที่ 3-1 ถ้าปัจจุบันเครื่องจักรใช้งานเพียง 50%ของ
กาลังการผลิต
2. บริษัทเพชรสีชมพูต้องการเงินทุนเพิ่มหรือไม่ ถ้าต้องการเพิ่ม
จานวนเท่าใดและจัดหาจากแหล่งใดบ้าง ถ้านโยบายของบริษัทการ
จัดหาเงินทุนจากภายนอกใช้การออกตั๋วเงินจ่าย
ตัวอย่างที่ 3-2 (หน้า 76)

ปี 25x6
เงินสด
รวม
100,000
200,000
500,000
1,700,000
2,500,000
120,000
240,000
600,000
1,700,000
2,660,000
งบดุล
ร้อยละ
1%
2%
5%
ปัจจุบันเครื่องจักรที่ใช้อยู่กาลังการผลิตไม่เต็มกาลังผลิต
สินทรัพย์รวมเพิ่มขึ้น 160,000 บาท

ปี 25x6
ปี 25x7
รวม
100,000
50,000
150,000
2,000,000
200,000
2,500,000
120,000
60,000
150,000
2,000,000
488,000
2,818,000
งบดุล
ร้อยละ
1%
0.5%
+ 288,000
เพิ่มขึ้น 318,000
เงินทุนเพิ่ม 30,000 บาท

กาไรสุทธิ = ยอดขาย x อัตรากาไรสุทธิ
เงินปันผล = กาไรสุทธิ x อัตราการจ่ายเงินปันผล
มาจากกาไรสะสมที่เพิ่มขึ้นหลังการจ่ายเงินปันผล
= 12,000,000 x 4%
= 480,000 บาท
= 480,000 x 40%
= 192,000 บาท
=288,000
= 480,000– 192,000

เงินทุนที่ต้องการเพิ่ม
สินทรัพย์เพิ่ม 160,000 บาท
เงินทุนเพิ่มอัตโนมัติ 30,000 บาท
เงินทุนที่ต้องการเพิ่ม 130,000 บาท
กาไรสะสม 288,000 บาท
บริษัทมีกาไรสะสมที่เพิ่มขึ้นมากพอที่จะนาไปใช้ในส่วนที่ต้องการเพิ่ม และยังคง
มี กาไรสะสมเหลือเพิ่ม 288,000 – 130,000 = 158,000 บาท ในรูปของ
เงินสด หรือ นาเงินส่วนเพิ่มไปลงทุนระยะสั้นก็ได้

เงินสด
รวม
120,000
240,000
600,000
1,700,000
2,660,000
เงินสด
เงินลงทุนระยะสั้น
รวม
120,000
158,000
240,000
600,000
1,700,000
2,818,000
งบดุล

เงินสด
เงินลงทุนระยะสั้น
รวม
120,000
158,000
240,000
600,000
1,700,000
2,818,000
รวม
120,000
60,000
150,000
2,000,000
488,000
2,818,000
งบดุล

โจทย์จากแบบฝึกหัด ข้อ 1 หน้า 15
1. ข้อมูลของบริษัท ร่วมแรงร่วมใจ จากัด มีรายละเอียด ดังนี้
เงินสด 200,000 เจ้าหนี้การค้า 200,000
ลูกหนี้การค้า 200,000 ตั๋วเงินจ่าย 50,000
สินค้าคงเหลือ 300,000 ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย 50,000
เครื่องจักร 1,100,000 หนี้สินระยะยาว 600,000
ค่าเสื่อมราคาสะสม 100,000 หุ้นสามัญ 700,000
ส่วนเงินมูลค่าหุ้น 50,000
กาไรสะสม 50,000
รวม 1,700,000 รวม 1,700,000

ปี 25x1 บริษัทมียอดขาย 10,000,000 บาท คาดว่ายอดขายปี 25x2 จะเพิ่มขึ้น
10 % บริษัทมีนโยบายการจ่ายเงินปันผล 70 % ของกาไรที่หาได้ อัตรา
กาไรสุทธิต่อยอดขายของบริษัท ปี 25x1 เท่ากับ 7% คาดว่าจะลดลงเหลือ
5% ในปี 25x2 ปัจจุบันเครื่องจักรมีการใช้งานเพียง 50 % อยากทราบว่า
1. ปี 25x2 บริษัทต้องการเงินทุนเพิ่มจานวนเท่าไร
2. ปี 25x2 บริษัทต้องจัดหาเงินจากแหล่งภายนอกหรือไม่ เป็นจานวนเท่าไร
3. หากปัจจุบันเครื่องจักรมีการใช้งานเต็มกาลังการผลิต บริษัทต้องการเงินทุน
เพิ่มจานวนเท่าไร และต้องจัดหาเงินจากแหล่งภายนอกหรือไม่ หากต้อง
จัดหาเงินทุนจากแหล่งภายนอกบริษัทมีนโยบายออกตั๋วเงินจ่ายต้องจัดหา
เพิ่มเท่าไร นอกจากนี้บริษัทมีนโยบายลงทุนในสินค้าเพิ่ม
4. จัดทางบแสดงฐานะการเงินล่วงหน้าปี 25x2

กรณีเครื่องจักรใช้งานเพียง 50%
เครื่องจักรสุทธิ 1,000,000 ส่วนเงินมูลค่าหุ้น 50,000
รวม 1,700,000 รวม 1,700,000

• ใช้วิธีร้อยละเทียบกับยอดขาย
❶ รายการสินทรัพย์เทียบกับยอดขาย
❷ รายการเงินทุนอัตโนมัติ (เจ้าหนี้การค้าและค่าใช้จ่ายค้างจ่าย)
เทียบกับยอดขาย
❸ร้อยละของเงินทุนที่ต้องการ ❶ - ❷
❹ ยอดขายส่วนเพิ่ม
❺ เงินทุนที่ต้องการเพิ่ม ❸ x ❹
2%+ 2%+ 3% = 7%
2%+ 0.5% = 2.5%
7%-2.5% = 4.5%
10,000,000 x 10% =1,000,000
1,000,000 x 4.5% =45,000

❻ แหล่งเงินทุนภายใน
= (ยอดขาย x อัตรากาไรสุทธิ) – เงินปันผล
❼ แหล่งเงินทุนภายนอก ไม่ต้องจัดหาเพราะมีเงินทุนมากพอเหลือ
ลงทุนในสินค้าคงเหลือ = 165,000-45,000 = 120,000 บาท
= (11,000,000 x 5%) – 70%
= (11,000,000 x 5%) x 30%
= 165,000

งบแสดงฐานะการเงิน
เครื่องจักรสุทธิ 1,000,000 หนี้สินระยะยาว 600,000
หุ้นสามัญ 700,000
รวม 1,890,000 รวม 1,890,000
บริษัทมีนโยบาย
ลงทุนในสินค้าเพิ่ม

กรณี เครื่องจักรมีการใช้งานเต็มกาลังการผลิต
เครื่องจักรสุทธิ 1,000,000 ส่วนเงินมูลค่าหุ้น 50,000
รวม 1,700,000 รวม 1,700,000

กรณีเครื่องจักรใช้งานเต็มกาลังการผลิต
• ใช้วิธีร้อยละเทียบกับยอดขาย
❶ รายการสินทรัพย์เทียบกับยอดขาย
❷ รายการเงินทุนอัตโนมัติ (เจ้าหนี้การค้าและค่าใช้จ่ายค้างจ่าย)
เทียบกับยอดขาย
❸ร้อยละของเงินทุนที่ต้องการ ❶ - ❷
❹ ยอดขายส่วนเพิ่ม
❺ เงินทุนที่ต้องการเพิ่ม ❸ x ❹
2%+ 2%+ 3%+10% = 17%
2%+ 0.5% = 2.5%
17%-2.5% = 14.5%
10,000,000 x 10% =1,000,000
1,000,000 x 14.5% =145,000

กรณีเครื่องจักรใช้งานเต็มกาลังการผลิต
❻ แหล่งเงินทุนภายใน
= (ยอดขาย x อัตรากาไรสุทธิ) – เงินปันผล
❼ แหล่งเงินทุนภายนอก ไม่ต้องจัดหาเพราะมีเงินทุนมากพอเหลือ
ลงทุนในสินค้าคงเหลือ = 165,000-145,000 = 20,000 บาท
= (11,000,000 x 5%) – 70%
= (11,000,000 x 5%) x 30%
= 165,000

งบแสดงฐานะการเงิน
เครื่องจักรสุทธิ 1,100,000 หนี้สินระยะยาว 600,000
หุ้นสามัญ 700,000
รวม 1,890,000 รวม 1,890,000
บริษัทมีนโยบาย
ลงทุนในสินค้าเพิ่ม

งบประมาณเงินสด
• แผนระยะสั้น ช่วงเวลา 1 ปี หรือน้อยกว่านั้น
• เครื่องมือควบคุมเงินสด เป็นการเปรียบเทียบความแตกต่างระหว่าง
ผลการดาเนินงานตามแผนงาน กับผลการดาเนินงานที่เกิดขึ้นจริง
• การจัดทางบประมาณเงินสดเป็น 3 ส่วน ดังนี้
1. การประมาณการกระแสเงินสดรับจากการขายสินค้า
2. การประมาณการกระแสเงินสดจ่ายจากการซื้อสินค้า
3. การจัดทางบประมาณเงินสด

ขั้นตอนการจัดทาแผนงานล่วงหน้า
ประมาณการเงินสด
รับจากการขายสินค้า
ประมาณการเงินสดจ่าย
จากการซื้อสินค้า
งบกาไรขาดทุนล่วงหน้า
งบฐานะการเงินล่วงหน้า
ศึกษาเพิ่มเติมเอง

การประมาณการกระแสเงินสดรับจากการขายสินค้า
และลูกหนี้การค้า
• การดาเนินงานของธุรกิจโดยทั่วไป การขายสินค้าจะมีทั้งการขายสินค้า
ที่เป็นเงินสด และการขายสินค้าเป็นเงินเชื่อโดยให้เครดิตทางการค้า
การขายที่เป็นเงินสดจะได้รับเงินในทันที แต่การให้เครดิตการค้า
ลูกหนี้จะนาเงินมาชาระภายหลังซึ่งเป็นไปตามเงื่อนไขการชาระหนี้
ดังนั้น กระแสเงินสดรับจากการขายสินค้าในแต่ละเดือน จึงไม่เท่ากับ
ยอดขายในเดือนนั้น จาเป็นต้องประมาณการกระแส เงินสดรับในแต่
ละเดือน โดยพิจารณาจาก เงื่อนไขการชาระหนี้ และประมาณการ
ยอดขาย

ตัวอย่างที่ 3- 4 ในหนังสือ หน้า 83 (Sheet เพิ่มเติม)
ข้อมูลปี 25X7 ของ บริษัท ตะวันแดง จากัด มีรายละเอียดต่อไปนี้
(หน่วย : พันบาท)
ยอดขายจริง ประมาณการยอดขาย
มีนาคม 600 มิถุนายน 1,200
เมษายน 900 กรกฎาคม 1,800
พฤษภาคม 1,500 สิงหาคม 1,500
กาหนดให้ ยอดขายทั้งหมดเป็นขายเชื่อ ไม่มีหนี้สูญและลูกค้าชาระ
เงินตรงตามเงื่อนไข การขายสินค้ามีการกระจายตลอดเดือน และ
1 เดือน มี 30 วัน

ตัวอย่างที่ 3- 4(ต่อ)
ให้ทา คานวณการประมาณการกระแสเงินสดรับจากการขายสินค้า
ระหว่างเดือนมิถุนายน ถึง เดือนสิงหาคม และยอดลูกหนี้การค้า ณ
สิ้นเดือน สิงหาคม โดยมีเงื่อนไขของการขาย 6 กรณี ดังนี้
กรณีที่ 1 n/10 กรณีที่ 2 n/15 กรณีที่ 3 n/20
กรณีที่ 4 n/ 30 กรณีที่ 5 n/45
กรณีที่ 6 2/10, n/30 โดยมีลูกค้าขอรับส่วนลด 60%

กรณีที่ 1 n/10
พ.ค. มิ.ย. ก.ค. ส.ค.
ยอดขาย (บาท) 1,500 1,200 1,800 1,500
n/10 หมายถึง ลูกค้าชาระค่าสินค้าภายใน 10 วัน ลูกค้าชาระวันที่ 10
1 เดือน มี 30 วัน 10 วันไม่ได้รับจากการขาย ดังนั้นจะได้รับ 20/30
รับ 2/3 เดือนนั้น 1,000
500
3
2
5001 ,
3
1
5001 ,
800
400
1,200
600
1,000
500รับ 1/3 เดือนก่อน
ประมาณการเงินสดรับ 1,300 1,600 1,600
ลูกหนี้การค้า ณ สิ้นเดือน สิงหาคมเท่ากับ 500,000 บาท
+ + +

ยอดขาย (บาท) 1,500 1,200 1,800 1,500
รับ 1/2 เดือนนั้น 750
750
2
1
5001 ,
2
1
5001 ,
600
600
900
900
750
750รับ 1/2 เดือนก่อน
+ + +

ยอดขาย (บาท) 1,500 1,200 1,800 1,500
รับ 1/3 เดือนนั้น 500
1,000
3
1
5001 ,
3
2
5001 ,
400
800
600
1,200
500
1,000รับ 2/3 เดือนก่อน
ลูกหนี้การค้า ณ สิ้นเดือน สิงหาคมเท่ากับ 1,000,000 บาท
+ + +

ยอดขาย (บาท) 1,500 1,200 1,800 1,500
ดังนั้นจะลูกค้าจะชาระเดือนถัดไปทั้งจานวน ยอดเงินสดรับจะมาจากยอดขายเดือนก่อน
1,500ประมาณการเงินสดรับ 1,500 1,200 1,800

เม.ย. พ.ค. มิ.ย. ก.ค. ส.ค.
ยอดขาย (บาท) 900 1,500 1,200 1,800 1,500
1 เดือน มี 30 วัน 45 วันไม่ได้รับจากการขาย ดังนั้นจะได้รับในเดือนถัดไป 15/30
รับ 1/2 เดือนก่อน 450
450
2
1
900
2
1
900
750
750
600
600
900
900รับ 1/2 ของ 2 เดือนก่อน
+ + +
1,500

กรณีที่ 6 2/10, n/30
โดยมีลูกค้าขอรับส่วนลด 60%
ยอดขาย (บาท) 1,500 1,200 1,800 1,500
1,500 x 60%
900 720 1,080 900
รับ 2/3 เดือนนั้น
รับ 1/3 เดือนก่อน 300
600
240
480
360
720
300
600+
780รวมเงินสดรับ 960 960
หัก 2%ส่วนลด รับสุทธิ 98% 764.4 940.8 940.8
780*98%
780-2%
1,500 x 40% 600 480 720 600
รับจากเดือนก่อน 600 480 720 600
ประมาณการเงินสดรับ


1,364.4 1,420.8 1,660.8
กลุ่มลูกค้าไม่รับส่วนลด 40%
เงื่อนไข n/30
กลุ่มลูกค้ารับส่วนลด 60%
เงื่อนไข 2/10

แบบฝึกหัดข้อ 4 หน้า 20
ข้อ 4 บริษัทเรือนไทยจากัด มีข้อมูลปี 25x7 ดังนี้
(หน่วย : หน่วย)
ยอดขายจริง ประมาณการยอดขาย
กุมภาพันธ์ 50,000 เมษายน 120,000
มีนาคม 90,000 พฤษภาคม 300,000
มิถุนายน 180,000
กรกฎาคม 210,000
ยอดขายเป็นยอดขายเชื่อทั้งหมด ราคาขายหน่วยละ 10 บาท
เงื่อนไขการขาย 3/10, n/45 ประมาณว่าลูกค้า 60% มารับส่วนลด

ก.พ. มี.ค. เม.ย. พ.ค. มิ.ย.
ยอดขาย 50,000 90,000 120,000 300,000 180,000
50,000 x 60%
30,000 54,000 72,000 180,000 180,000
รับ 2/3 เดือนนั้น
รับ 1/3 เดือนก่อน 10,000
20,000
18,000
36,000
24,000
48,000
60,000
120,000
+
46,000รวมเงินสดรับ 66,000 144,000
หัก 3%ส่วนลด รับสุทธิ 97% 44,220 64,020 139,680
46,000*97%
46,000-3%
50,000 x 40%
20,000 36,000 48,000 120,000 72,000
10,000 18,000 24,000

92,020 181,680 212,040
กลุ่มลูกค้าไม่รับส่วนลด 40%
เงื่อนไข n/45
กลุ่มลูกค้ารับส่วนลด 60%
เงื่อนไข 3/10
36,000
72,000
132,000
รับ 1/2 เดือนก่อน
รับ 1/2 ของ 2 เดือนก่อน
128,040
10,000 18,000 24,000 60,000
60,000
72,000
168,000
รวมเงินสดรับ 28,000 42,000 84,000
ลูกหนี้การค้า ณ สิ้นเดือน มิ.ย. 25x7 เท่ากับ 168,000 บาท

ตัวอย่างที่ 3-5 ให้คานวณประมาณการกระแสเงินสดรับจากการขายสินค้า ระหว่าง
เดือน มิถุนายน –สิงหาคม และลูกหนี้การค้า ณ วันที่ 31 สิงหาคม 25X7 จาก
ข้อมูลยอดขาย ดังนี้
ยอดขายจริง
เมษายน 1,000
พฤษภาคม 800
ประมาณการยอดขาย
มิถุนายน 500
กรกฎาคม 1,200
สิงหาคม 800
การขายสินค้าเป็นเงินสด 40% ส่วนที่เหลือครึ่งหนึ่งชาระค่าสินค้า 1
เดือนถัดไป และอีกครึ่งหนึ่งชาระค่าสินค้า 2 เดือนถัดไป ไม่มีหนี้สูญ

ตัวอย่างที่ 3-5 (ต่อ)
เม.ย. พ.ค. มิ.ย. ก.ค. ส.ค.
ยอดขาย 1,000 800 500 1,200 800
ขายเงินเชื่อ (60%)
1/2 รับชาระ 1 เดือนถัดไป
1/2 รับชาระ 2 เดือนถัดไป
ขายเงินสด (40%)
600 480 300 720 480
300
300
240
240
150
150
400 320 200 480 320
+
740 870 830
360
360
480

ข้อ 1 ใน sheet หน้า 15
บริษัท ตรีเพชร จากัด มีรายละเอียดข้อมูล ปี 25X6 ดังนี้
(1) ยอดขายจริง เดือน พฤษภาคม 450,000 บาท และเดือนมิถุนายน
420,000 บาท ประมาณการยอดขายเดือน กรกฎาคม 450,000
บาท สิงหาคม 550,000 บาท กันยายน 400,000 บาท และ
ตุลาคม 630,000 บาท
(2) เงื่อนไขการขาย 20% รับชาระเป็นเงินสด และรับชาระอีก 50% ของ
การขายเชื่อในเดือนถัดไป
งบประมาณเงินสด ระหว่างเดือนกรกฎาคม - กันยายน 25X6 และ
ยอดลูกหนี้เดือนกันยายน 25X6

ข้อ 1 ใน sheet หน้า 15 (ต่อ)
พ.ค. มิ.ย. ก.ค. ส.ค. ก.ย.
ยอดขาย 450,000 420,000 450,000 550,000 400,000
ขายเงินเชื่อ (80%)
รับชาระ 50% ในเดือนถัดไป
รับชาระ 50% ใน 2 เดือนถัดไป
ขายเงินสด (20%)
360,000 336,000 360,000 440,000 320,000
180,000
180,000
168,000
168,000
180,000
180,000
90,000 84,000 90,000 110,000 80,000
+
438,000 458,000 480,000
220,000
220
320
ลูกหนี้การค้า ณ สิ้นเดือน กันยายนเท่ากับ 540,000 บาท

• ยอดซื้อ
• นโยบายการซื้อ
• เงื่อนไขการจ่าย
= ยอดขาย x อัตราต้นทุนขาย
= ยอดขาย x (1-อัตรากาไรขั้นต้น)

ข้อ 6 ในหนังสือหน้า 103
ข้อมูลของบริษัท ก่อเกียรติ จากัด ปี 25X5 - 25X6
ยอดขายจริง25X5 ประมาณการยอดขาย25X6
ตุลาคม
พฤศจิกายน
ธันวาคม
50,000
60,000
45,000
มกราคม
กุมภาพันธ์
มีนาคม
เมษายน
90,000
30,000
60,000
45,000
อัตรากาไรขั้นต้น 30% การซื้อเป็นซื้อเชื่อทั้งหมด นโยบายการจัดซื้อจะซื้อล่วงหน้า 1
เดือน ไม่มีสินค้าเพื่อความปลอดภัย
จงทาประมาณการเงินสดจ่ายจากการซื้อสินค้า ระหว่างเดือน มกราคม – มีนาคม
โดยมีเงื่อนไขการซื้อ ดังนี้
5) 2/10, n/30 โดยบริษัทจะรับส่วนลดทุกครั้ง

ข้อ 6 ในหนังสือหน้า 103
ข้อมูลของบริษัท ก่อเกียรติ จากัด ปี 25X5 - 25X6
ธ.ค. ม.ค. ก.พ. มี.ค. เม.ย.
ยอดขาย 45,000 90,000 30,000 60,000 45,000
ก. จงทาประมาณการเงินสดจ่ายจากการซื้อสินค้าระหว่างเดือน มกราคม – มีนาคม
ยอดซื้อ (70%) 31,500 63,000 21,000 42,000 31,500
ซื้อล่วงหน้า 1 เดือน 63,000 21,000 42,000 31,500
2/10, n/30 โดยบริษัทจะรับส่วนลดทุกครั้ง
จ่าย 2/3 เดือนนั้น 42,000
21,000จ่าย 1/3 เดือนก่อน
14,000
7,000
28,000
14,000
21,000
10,500
รวมจ่าย 35,000 35,000 35,000
-2%
24,300 24,300 24,300
ข.เจ้าหนี้การค้า ณ สิ้นเดือน มีนาคม เท่ากับ ....................................บาท10,500

สรุปเงื่อนไขการขาย
• n/10 =
• n/15 =
• n/20 =
• n/30 =
• n/45 =
• n/60 =
เดือนก่อน
3
1
นเดือนนัััั
3
2

2
1
2
1

3
2
3
1

รับชาระจากเดือนก่อน
เดือนก่อน2ของ
2
1
2
1

รับชาระจาก 2 เดือนก่อน

แบบฝึกหัดท้ายในหนังสือบทที่ 3 ข้อ 7
หน้า 104

7. บริษัท ตรีดาว จากัด มีรายละเอียดข้อมูล ปี 25X6 ดังนี้
1. ยอดขายจริง เดือน พฤษภาคม 200,000 บาท และเดือนมิถุนายน
200,000 บาท ประมาณการยอดขายเดือน กรกฎาคม 300,000
บาท สิงหาคม 500,000 บาท กันยายน 300,000 บาท และ
ตุลาคม 300,000 บาท
2. เงื่อนไขการขาย 20% รับชาระในเดือนที่ขาย และอีก 80% จะรับ
ชาระในเดือนถัดไป
3. การซื้อเป็นการซื้อล่วงหน้า 1 เดือนเสมอ อัตรากาไรขั้นต้น 25% และ
จะชาระหนี้ในเดือนที่ซื้อเสมอ

4. นโยบายสารองเงินสดขั้นต่าเดือนละ 10,000 บาท และการกู้ยืมจะ
กู้ยืมในต้นเดือนที่เงินสดขาดและชาระคืนในปลายเดือนที่มีเงินสด
เหลือทั้งเงินต้นและดอกเบี้ย อัตราดอกเบี้ย 12% ต่อปี
5. ค่าใช้จ่ายเดือน กรกฎาคม 40,000 บาท (รวมค่าใช้จ่ายค้างจ่าย
15,000 บาท) เดือน สิงหาคม 30,000 บาท และ กันยายน
30,000 บาท
6. ค่าเช่าอาคาร เดือนละ 5,000 บาท ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ประมาณ 5%
ของยอดขายเดือนนั้น
7. ค่าเสื่อมราคา เดือนละ 5,000 บาท
8. อัตราภาษี 30%

เงินสด
ลูกหนี้
สินค้า
สินทรัพย์ถาวร(สุทธิ)
รวม
40,000
160,00
225,000
100,000
525,000
รวม
40,000
240,000
200,000
45,000
525,000
งบแสดงฐานะการเงิน ณ 30 มิถุนายน 25X6 มีดังนี้

จงจัดทา
1. งบประมาณเงินสด ระหว่างเดือนกรกฎาคม - กันยายน 25X6 และ
เงินสดปลายงวดของเดือนกันยายน 25X6
2. งบกาไรขาดทุนล่วงหน้า งวด 3 เดือน สิ้นสุดวันที่ 30 กันยายน 25X6
3. งบแสดงฐานะการเงิน ณ วันที่ 30 กันยายน 25X6

ประมาณการเงินสดรับจากการขายสินค้า
มิ.ย. ก.ค. ส.ค. ก.ย.
ยอดขาย 200,000 300,000 500,000 300,000
รับ 20% เดือนที่ขาย 40,000 60,000 100,000 60,000
80% เดือนถัดไป 160,000 240,000 400,000
รวม 220,000 340,000 460,000
+
ลูกหนี้การค้า สิ้นเดือนกันยายนเท่ากับ 240,000 บาท
+ +

ประมาณการเงินสดจ่ายจากการซื้อสินค้า
ก.ค. ส.ค. ก.ย. ต.ค.
ยอดขาย 300,000 500,000 300,000 300,000
ต้นทุนขาย 75% 225,000 375,000 225,000 225,000
375,000 225,000 225,000เงินสดจ่าย

บริษัท ตรีดาว จากัด
ระหว่างเดือนกรกฎาคม - กันยายน 25X6
รายการการดาเนินงาน
ก.ค. ส.ค. ก.ย. รวม
220,000 340,000 460,000
375,000 225,000 225,000
เงินสดรับ
-จากการขายสินค้า
เงินสดจ่าย
- จากการซื้อสินค้า
- ค่าใช้จ่าย
- ค่าเช่าอาคาร
- ค่าใช้จ่ายอื่น
รวมเงินสดจ่าย
เงินสดเกิน(ขาด)
40,000 30,000 30,000
5,000 5,000 5,000
15,000 25,000 15,000
435,000 285,000 275,000
(215,000) 55,000 185,000

บริษัท ตรีดาว จากัด
ระหว่างเดือนกรกฎาคม - กันยายน 25X6
รายการทางด้านการเงิน
บวก เงินสดต้นงวด
เงินสดที่มี
เงินสดขั้นต่า
เงินกู้(ชาระเงินกู้)
เงินสดปลายงวด
เงินกู้สะสม
ก.ค. ส.ค. ก.ย. รวม
(215,000) 55,000 185,000
40,000
(175,000)
10,000
185,000
10,000
185,000
10,000
65,000
10,000 10,000 10,000
-
65,000
-
65,000
250,000
(190,550)
59,450
25,000
40,000
65,000
(5,550)
59,450
185,000

ข้อ 10 ใน เล่มแบบฝึกหัด หน้า 23
• บริษัท ทองหยอด จากัด มีข้อมูลดังนี้
– กิจการมีเงินสด ณ วันที่ 1 เมษายน 150,000 บาท
– มีนโยบายรักษาเงินสดขั้นต่า 50,000 บาท
– เดือนใดมีเงินสดไม่เพียงพอจะกู้ในต้นเดือนที่ขาด และจ่ายในปลายเดือนที่มี
เงินสดเหลือทั้งเงินต้นและดอกเบี้ย อัตราดอกเบี้ย 12% ต่อปี

จงจัดทางบประมาณเงินสดระหว่างเดือนเมษายนถึงมิถุนายน 25x6
(หน่วย : บาท)
เม.ย. พ.ค. มิ.ย. รวม
รายงานการดาเนินงาน
เงินสดรับจากการขาย
สินค้า
768,800 1,891,200 2,493,600
เงินสดรับค่าเช่า 50,000 50,000 50,000
เงินสดจ่ายจากการซื้อ
สินค้า
1,234,800 1,411,200 1,146,600
ค่าแรงคนงาน 100,000 100,000 100,000
ค่าใช้จ่ายการดาเนินงาน 35,000 35,000 35,000
เงินสดเกิน(ขาด)จากการ
ดาเนินงาน
(551,000) 395,000 1,262,000

บริษัท ทองหยอด จากัด
สาหรับ งวด 3 เดือน สิ้นสุด เมษายน 25X6
เม.ย
(551,000)
พ.ค.
395,000
มิ.ย.
1,262,000
รวม
200,000
(351,000)
50,000 50,000 50,000 50,000
401,000
50,000
401,000
50,000
445,000
-
445,000
401,000
445,000
1,707,000
(413,030)
1,293,970
-
1,106,000
200,000
1,306,000
(12,030)
1,293,970
ดอกเบี้ย =401,000x12%x3/12 = 12,030
ชาระเงินกู้ =401,000+12,030 = 413,030

บริษัท พระคุณแม่ จากัด
สาหรับ งวด 3 เดือน สิ้นสุด ก.ย.
ก.ค.
(30,000)
ส.ค.
(120,000)
ก.ย.
250,000
70,000
40,000
50,000 50,000 50,000
10,000
50,000
10,000
50,000
(70,000)
120,000
50,000
130,000
50,000
300,000
(132,700)
167,300
-
ข้อ 8 ใน เล่มแบบฝึกหัด
หน้า 22
10,000x12%x = 300
12
3
120,000x12%x = 2,400
12
2
130,000+2700= 132,700

ข้อ 9 ใน เล่มแบบฝึกหัด หน้า 23
ต.ค.
(150,000)
พ.ย.
0
ธ.ค.
1,400,000
300,000
150,000
250,000 250,000 250,000
100,000
250,000
100,000
250,000
250,000
0
250,000
100,000
250,000
1,650,000
(103,750)
1,546,250
-
100,000x15%x3/12 = 3,750
ชาระเงินกู้ = 100,000+3,750 = 103,750
ดอกเบี้ย =

การพยากรณ์และการวางแผนทางการเงิน

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (20)

Similar to การพยากรณ์และการวางแผนทางการเงิน

Similar to การพยากรณ์และการวางแผนทางการเงิน (11)

More from tumetr1

More from tumetr1 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (6)

การพยากรณ์และการวางแผนทางการเงิน