Документ рассматривает методы повышения эффективности бизнеса через анализ операционной, финансовой и инвестиционной деятельности. Основное внимание уделяется структуре отчета о прибыли и убытках, классификации затрат, а также генерации решений для оптимизации себестоимости продукции. Подчеркивается необходимость межфункционального взаимодействия для достижения целей оптимизации и увеличения прибыльности компании.

1. Повышение
эффективности бизнеса –
что мы еще не пробовали?
Октябрь 2015

2. ОПЕРАЦИОННАЯ, ФИНАНСОВАЯ И
ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КОМПАНИИ
операционная инвестиционная
производ-
ство
продукции,
закупка
товаров,
сырья,
ресурсов
продажа
продукции
или товаров,
оказание
услуг
управление
и
обеспечение
вложения в новый
вид или развитие
операционной
деятельности
получение
доп. дохода,
не связанного
с операционной
деятельностью
финансовая
финансирование операционной
деятельности
финансирование инвестиций
▼
ПРИБЫЛЬ
2

3. Структура отчета о прибыли и убытках
Операционная
деятельность
Выручка
– Себестоимость продукции, товаров, услуг
= Маржинальная (валовая) прибыль
- Коммерческие расходы
- Общехозяйственные, управленческие расходы
= Операционная прибыль
Инвестиционная
деятельность
+ Доходы от финансовых вложений
+ Продажа ОС и т.п.
Финансовая
деятельность
- Расходы на проценты по кредитам и займам
= Прибыль до налогообложения
Налогообложение - Налог на прибыль
= Чистая прибыль
Расходы из прибыли - Дивиденды и аналогичные расходы
= Нераспределенная прибыль текущего периода
3

4. Рентабельность
4
Рентабельность
Прибыль
Выручка
Рентабельность является показателем эффективности
компании за период (показывает, сколько рублей прибыли в
каждом рубле выручки компании)

5. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛИ И УБЫТКАХ
Уровни рентабельности
Рентабельность по маржинальной (валовой) прибыли
Рентабельность с учетом общепроизводственных расходов
Рентабельность с учетом коммерческих расходов
Рентабельность с учетом общехозяйственных и управленческих
расходов)
Рентабельность по операционной прибыли
Рентабельность до налогообложения
Рентабельность по чистой прибыли
5
=> Сравнивая рентабельность разных уровней в разные периоды, можем
увидеть, на каком уровне (на каких этапах деятельности компании)
происходит снижение или рост эффективности

6. Классификация затрат для отчета о
прибыли и убытках
6
Себестоимость
продукции,
товаров, услуг
Расходы, непосредственно
относящиеся к определенным видам
продукции, товаров, услуг
Прямые
затраты
Полная
себестоимость
Общепроизводственные расходы
Косвенные
затраты
Коммерческие расходы
Общехозяйственные, управленческие расходы
Расходы на проценты по кредитам и займам
Налог на прибыль
Дивиденды и аналогичные расходы
Расходы из
прибыли

7. Классификация затрат для целей
управления
7
Себестои-
мость
продукции,
товаров,
услуг
Расходы,
непосредственно
относящиеся к
определенным видам
продукции, товаров,
услуг
Прямые
затраты
Обще-
производственные
расходы
Косвенные
затратыКоммерческие расходы
Общехозяйственные,
управленческие расходы
Переменные
затраты
Постоянные
затраты
Классификация
затрат по их функции
Классификация затрат по
отношению к объему
производства и продаж

8. Как работаем с отчетом о прибыли и
убытках
Сравнение с аналогичными периодами прошлых лет
Какие статьи переменных затрат растут быстрее выручки?
Какие статьи постоянных затрат растут быстрее реальной
инфляции?
Контроль рентабельности на разных уровнях (где происходит
рост, где снижение?)
Выявление благоприятных и неблагоприятных динамик
 Запрос расшифровок по статьям доходов и расходов, вызвавших
вопросы, проверка корректности учета по парадоксальным
динамикам
 Генерация решений
8

9. Генерация решений
Кто?
9
Кто Сильные стороны Слабые стороны
Экономисты-
финансисты
видят все цифры, понимают,
насколько сейчас компания
эффективна и устойчива, и
какие есть риски
не всегда знают, от чего зависят
получившиеся цифры
финансовой отчетности
Функциональные
руководители и
специалисты
знают все «детали», как что
работает
не всегда правильно видят
результаты своей работы в
цифрах
Высшие
руководители
могут всех заставить
(наказать, наградить)
не всегда имеют возможности
вникать в детали операционной
деятельности и финансовой
отчетности
Нужна межфункциональная команда!

10. Генерация решений
С чего начать?
Себестоимость продукта (товара или услуги), который
создает основной оборот в натуральном выражении и
по выручке
10

11. Как снизить себестоимость блинчиков?
11

12. Генерация идей – как?
«Карта себестоимости»
12
Выберите продукт, над себестоимостью
которого будем работать
Выделите основные факторы,
влияющие на себестоимость

13. Генерация идей – как?
«Карта себестоимости»
Прямые трудозатраты Материальные затраты
Требования к готовой
продукции
Общепроизводственные
расходы
Себестоимость
продукции
13

14. «Карта себестоимости»
Материальные затраты
Цена закупки
Материальные затраты
Расход в
натуральном
выражении
Себестоимость
продукции
14
Специалисты по закупке
Технологи,
специалисты
производства

15. Управление себестоимостью:
Количество и цена
Наименование Ед
Стоимость на ед.
готовой продукции
Цена
Количество на ед.
готовой продукции в кг
2013 2014 Изм. 2013 2014 Изм. 2013 2014 Изм.
Тесто блинное кг 1 1
Ванилин кг 0,14 0,14 1% 377,00 381,00 1% 0,0004 0,0004 0%
Камецель кг 0,89 0,89 1% 84,00 84,55 1% 0,011 0,011 0%
Масло растительное
рафинированное
кг 2,09 2,21 6% 50,00 53,00 6% 0,042 0,042 0%
Эмульгатор кг 0,59 0,78 32% 187,00 187,50 0% 0,003 0,004 32%
Молоко сухое 25% кг 1,39 1,40 1% 75,00 75,80 1% 0,019 0,019 0%
Мука в/с кг 7,88 7,84 0% 17,00 16,50 -3% 0,463 0,475 3%
Улучшитель для
блинов
кг 0,15 0,16 9% 285,00 310,00 9% 0,001 0,001 0%
Сахар кг 0,67 0,76 13% 26,00 29,00 12% 0,026 0,026 2%
Соль кг 0,07 0,08 18% 7,05 8,30 18% 0,010 0,010 0%
Пекарский порошок кг 2,52 2,58 3% 181,00 182,00 1% 0,014 0,014 2%
Глюкоза кг 0,14 0,15 7% 45,00 48,00 7% 0,003 0,003 0%
Краситель пищевой
Бета-каротин
кг 0,18 0,18 1%
1
121,44
1 136,00 1% 0,0002 0,0002 0%
Яичный порошок кг 1,12 1,23 10% 120,00 125,00 4% 0,009 0,010 5%
Итого: 17,81 18,41 3,4%
15

16. «Карта себестоимости»
Материальные затраты
Выбор
поставщика,
схемы закупки
Срочность
поставки
Объем и
кратность
поставки
Условия
оплаты,
платежная
дисциплина
Цена закупки
Нормативные
потери
Материальные затраты Расход в
натуральном
выражении
Сверхнорма--
тивные потери
Потери при
хранении и
перемещении
Себестоимость
продукции
16
За каждый элемент
д.б. назначен
ответственный
Большинство вопросов являются
межфункциональными

17. Карта себестоимости
Как работаем
1. «Экономисты»: собрать цифры. Инициировать работу
2. «Руководство»: собрать специалистов из нужных функций. Создать
мотивацию
3. «Специалисты» + «Экономисты»: выделить факторы
4. «Специалисты»: детализировать факторы на элементы
5. «Специалисты»: предложить не менее 3-х вариантов действий по
оптимизации по каждому элементу
6. «Экономисты»: оценить и взвесить варианты по экономической отдаче,
выбрать и предложить «ТОП-10» приоритетных действий
7. Все вместе: еще раз рассмотреть «ТОП-10», убедиться, что действия
не противоречат друг другу, уточнить шаги
8. «Руководство»: утвердить. Обеспечить контроль и мотивацию
9. «Экономисты»: оценить эффект
10. «Руководство»: реализовать мотивацию
17

18. Где ищем резервы
1. Главный ресурс – активность в работе с поставщиками
фиксация курса валют (на день оплаты, средний на полугодие, и т.д.)
фиксация цены или скидка под гарантию объема
2. Пересмотр схемы закупки
системный поиск альтернативных поставщиков. Особенно интересны
те, кто недавно ввел новые или модернизировал мощности
сокращение числа посредников в закупке (в т.ч. выход на головной
офис, минуя территориальные представительства)
18

19. Где ищем резервы (продолжение)
3. Повышение платежной дисциплины, которое позволяет укрепить
переговорную позицию по отношению к поставщикам
4. Скидки / предоплаты
5. Внутренняя оптимизация расхода ресурсов
пересмотр рецептур, дизайнов
изменение бизнес-процессов
изменение стандартов работы с клиентами
19

20. Пересмотр рецептур, дизайнов
Помним про 2 задачи:
1) повысить свою силу как клиента относительно поставщиков = снижение
зависимости от «уникальных» поставщиков
2) увеличить «эффект объема» при закупке
20
VS

21. Absolut: одна бутылка – разные упаковки
21

22. Изменение стандартов обслуживания
22
Влияниеназатраты
НезначительноеЗначительное
Незначительное Значительное
Влияние на выбор клиента
Область
первоочередных
действий по
сокращению затрат
(2015-2016)
Область стратегических
решений (2-3 года)
Область поиска и
креатива

23. Кто в компании отвечает за расходы на
обслуживание кредитов и займов?
23

24. Расходы на выплату процентов по
кредитам (финансовые расходы)
24
Финансовые расходы за месяц =
Ставка %% * Сумма долга компании в
этом месяце
▼
Финансовый директор
▼
«продающие» и
«закупающие»
подразделения, менеджеры
инвестиционных проектов

25. Расходы на выплату процентов по
кредитам (финансовые расходы)
Ставка %%
Окупаемость инвестиций
Оборачиваемость ДЗ и
запасов
Потери и убытки
25

26. Структура управленческого баланса
Активы Пассивы (источники)
Внеоборотные активы:
 Материальные активы (здания,
оборудование, компьютеры, станки)
 Нематериальные активы (патенты, ТЗ)
 Незавершенные инвестиции
Текущие (оборотные активы):
 Товары, сырье, готовая продукция на
складах
 Дебиторская задолженность
покупателей
 Авансы, выданные поставщикам
 Прочая задолженность перед компанией
(бюджет, персонал и т.д.)
 Финансовые вложения
 Деньги на счетах и в кассах компании
Собственный капитал:
 Начальные средства акционеров
 Накопленная нераспределенная
прибыль за всю историю компании
Финансовая задолженность:
 Кредиты банков и других финансовых
организаций
 Займы, полученные от других
организаций и лиц
Коммерческая задолженность:
 Кредиторская задолженность перед
поставщиками
 Авансы, полученные от покупателей
 Прочая задолженность компании (перед
бюджетом, персоналом и т.д.)
26

27. Понадобиться командная работа…
27

28. Давайте сделаем вместе:
Напишите 3 рекомендации себе и своим коллегам в
других российских компаниях:
Что сделать в 2016 году
для повышения/ сохранения эффективности
28