1. Изменения в
законодательстве
по Закону 134-ФЗ
Лихачев Александр,
независимый консультант,
партнер группы компаний «1С-Гэндальф»

2. Изменения в законодательстве по НДС,
банковским правилам и расширении
полномочий налоговых органов
(о поправках, внесенных «антиотмывочным"
законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ)
30 июня 2013 г. был опубликован Федеральный закон от
28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные
законодательные акты РФ в части противодействия незаконным
финансовым операциям" (далее - Закон N 134-ФЗ).
Данный Закон направлен, в частности, на создание условий для
выявления и пресечения незаконных финансовых операций,
легализации преступных доходов, уклонения от уплаты налогов
и таможенных платежей. Он содержит много поправок, и все
они имеют одну цель: усилить противодействие незаконным
финансовым операциям и борьбу с однодневками.

3. Изменения в законодательстве
по 134-ФЗ
Однако затронут они не только тех, кто пытается обмануть
государство. Подстраиваться под новые правила придется
практически всем организациям. Поправки внесены в ГК РФ,
УК РФ, УПК РФ, КоАП РФ, многочисленные федеральные законы
и Законы РФ.
Не обошлось и без изменений налогового законодательства.
Они коснулись как первой части НК РФ - проведения
камеральной проверки, процедуры приостановления
операций по счетам, взыскания недоимки и др., так и второй
части, в том числе порядка представления декларации по НДС.
Поправки начинают действовать в разные сроки. О моменте
вступления в силу каждой из них будет сказано отдельно.
В целом можно отметить, что изменения ухудшают положение
налогоплательщиков, ужесточают правила проведения
камеральных проверок.

4. Изменения в законодательстве
по 134-ФЗ
Сроки вступления в силу у различных поправок
разные.
Одни уже вступили в силу со дня официального
опубликования Закона N 134-ФЗ.
Другие - по истечении 30 дней или 1 месяца с этого
дня.
Третьи – еще только вступят в силу с 1 января 2014 г.
Есть еще поправки, которые "ожидаются" с 1 июля
2014 г. и даже с 1 января 2015 г.
Рассмотрим подробно те изменения, которые уже
вступили в силу или к которым большинству
организаций и предпринимателям надо
подготовиться уже сейчас.

5. 1. Изменения по 134-ФЗ, уже
вступившие в силу в 2013 г.
1.1. Изменения с 30.06.2013 в порядке
государственной регистрации юридических лиц
К регистрации юридических лиц и к сведениям, содержащимся в
едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ),
теперь надо относиться серьезнее, в том числе и налоговой
службе (ст. 4, п. 1 ст. 24 Закона N 134-ФЗ; ст. 51 ГК РФ):
1.1.1. Если из-за непредставления компанией данных о себе в
ЕГРЮЛ, несвоевременного их представления либо представления
недостоверных данных кому-то будет причинен убыток, то
компания должна будет такой убыток возместить (п. 2 ст. 51 ГК
РФ). А если кто-то получит убытки из-за ошибок налоговой
службы в госрегистрации юридического лица или из-за
незаконного отказа в такой регистрации, такие убытки будет
возмещать госказна (п. 7 ст. 51 ГК РФ);

6. 1. Изменения по 134-ФЗ, уже
вступившие в силу в 2013 г.
1.1.2. Прежде чем внести какие-то данные в ЕГРЮЛ, налоговая служба
должна сообщить заинтересованным лицам о предстоящей регистрации
изменений устава юридического лица (п. 3 ст. 51 ГК РФ). Они могут быть
против регистрации таких изменений, и ФНС должна будет учитывать это,
прежде чем решиться на дальнейшие действия (п. 4 ст. 51 ГК РФ). Эти
поправки помогут, в частности, защитить компании от недружественных
захватов;
1.1.3. Если компания зарегистрирована с грубыми нарушениями закона,
которые нельзя исправить, то суд может признать госрегистрацию
юридического лица недействительной (п. 6 ст. 51 ГК РФ). Кстати, ранее у
налоговой службы уже были полномочия при схожих обстоятельствах
обратиться в суд с заявлением о ликвидации юридического лица (п. 2 ст.
25 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ). Теперь же может получиться так, что
как будто и вовсе не было неправильно зарегистрированной фирмы. И
какие последствия это может иметь для тех, кто с ней в том или ином
качестве сотрудничал, еще только предстоит узнать всем нам.

7. 1. Изменения по 134-ФЗ, уже
вступившие в силу в 2013 г.
1.2. Новое с 30.06.2013 во взаимоотношениях с банками
В определенных Законом N 134-ФЗ случаях банк может расторгнуть договор
банковского счета со своим клиентом. За 60 дней до этого он должен
письменно уведомить клиента (ст. 6, п. 1 ст. 24 Закона N 134-ФЗ; п. 1.2
ст. 859 ГК РФ). А в течение 60 дней с даты направления банком такого
уведомления почти все операции по счету будут запрещены. Исключения
такие:
• банк сможет начислять проценты, предусмотренные договором;
• можно будет перечислять обязательные платежи (налоги, страховые
взносы и т.д.);
• клиент сможет либо забрать остаток денег, либо перевести его на другой
свой банковский счет.
Если же в течение этих 60 дней клиент не явится за деньгами, то банк их
оставить у себя не сможет - он должен будет переслать деньги в Центробанк
(который, кстати, устанавливает порядок возврата клиенту его денег) (п. 3
ст. 859 ГК РФ).

8. 1. Изменения по 134-ФЗ, уже
вступившие в силу в 2013 г.
1.3. Изменения во взаимоотношениях с налоговыми
органами
1.3.1. С 30.06.2013 у налоговых органов появилась возможность получать
компромат от "оперативников" если в ходе оперативно-розыскной
деятельности полицейские найдут что-либо, говорящее о нарушении
налогового законодательства (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 24 Закона N 134-ФЗ; ст.
11 Закона от 12.08.95 N 144-ФЗ).
1.3.2. С 31.07.2013 налоговый орган вправе истребовать у
налогоплательщиков вне рамок проверок не только информацию
относительно конкретной сделки, но и конкретные документы (п. 2 ст. 93.1
НК РФ);
1.3.3. Документы, используемые налоговым органом при реализации своих
полномочий, в случае их направления по почте будут направляться
российским организациям по адресу их места нахождения, который
содержится в ЕГРЮЛ, т.е. по юридическому адресу (п. 5 ст. 31 НК РФ);

9. 1. Изменения по 134-ФЗ, уже
вступившие в силу в 2013 г.
1.3.4. Введены новые основания для взыскания недоимки
зависимого общества с основного и наоборот. В частности,
недоимка зависимого общества будет взыскиваться с основного
общества (и наоборот), если после того, как должник узнал или
должен был узнать о назначении выездной налоговой проверки
или о начале проведения камеральной налоговой проверки,
денежные средства, иное имущество были переданы основному
(зависимому) обществу (абз. 4, 5 подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ);
1.3.5. Порядок взыскания недоимки зависимого общества с
основного и наоборот будет применяться и к тем организациям,
которые суд признает иным образом зависимыми с должником. По
общему правилу статус организации (зависимое общество,
основное общество) определяется в соответствии с гражданским
законодательством РФ (абз. 8 подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).

10. 2. Изменения с 01 января 2014 г.
2.1. При проведении камеральной проверки уточненной
декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога к уплате,
налоговый орган вправе потребовать, чтобы налогоплательщик
представил пояснения, которые обосновывают изменения
показателей декларации (расчета) (абз. 2 п. 3 ст. 88 НК РФ);
2.2. При проведении камеральной проверки декларации (расчета) с
заявленной суммой убытка налоговый орган вправе потребовать,
чтобы налогоплательщик представил пояснения, которые
обосновывают размер убытка (абз. 3 п. 3 ст. 88 НК РФ);
2.3. При представлении уточненной декларации (расчета) с
уменьшенной суммой налога к уплате по истечении двух лет со дня,
установленного для ее подачи, налоговый орган вправе истребовать
у налогоплательщика первичные и иные документы,
подтверждающие изменение показателей декларации (расчета), а
также аналитические регистры налогового учета, на основании
которых сформированы указанные показатели, до и после их
изменения (п. 8.3 ст. 88 НК РФ);

11. 2. Изменения с 01 января 2014 г.
2.4. При представлении уточненной декларации (расчета) с
увеличенной суммой убытка по истечении двух лет со дня,
установленного для ее подачи, налоговый орган вправе
истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы,
подтверждающие изменение показателей декларации (расчета), а
также аналитические регистры налогового учета, на основании
которых сформированы указанные показатели, до и после их
изменения (п. 8.3 ст. 88 НК РФ);
2.5. Посредники, которые сами плательщиками НДС не являются, но
выставляют и/или получают счета-фактуры (в рамках договоров
поручения, комиссии или агентских договоров), должны будут вести
журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в рамках
данной деятельности (п. 3.1 ст. 169 НК РФ);
2.6. Плательщики НДС (в том числе являющиеся налоговыми
агентами) обязаны будут представлять в инспекцию декларации по
данному налогу только в электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ).

12. 2. Изменения с 01 января 2014 г.
2.7. Декларацию по НДС должны будут представлять в том числе
лица, не являющиеся плательщиками НДС, в случае выставления
счетов-фактур с выделенной суммой налога. Подавать ее нужно
будет в электронной форме по телекоммуникационным каналам
связи (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ). С 1 января 2014 г. на
указанных лиц будут распространяться правила проведения
камеральных проверок деклараций по НДС (п. 10 ст. 88 НК
РФ);
2.8. Из текста п. 1 ст. 119 НК РФ будет исключено указание на
субъекта правонарушения - налогоплательщика. Таким образом,
оштрафовать за несвоевременное представление налоговой
декларации по НДС можно будет и лиц, не являющихся
плательщиками НДС, в случае выставления ими счетов-фактур с
выделенной суммой налога, а также налоговых агентов (п. 1 ст.
119 НК РФ).

13. 3. Изменения с 01 июля 2014 г.
3.1. Банки будут обязаны сообщать в налоговую инспекцию по месту
своего нахождения информацию об открытии или закрытии счета,
изменении его реквизитов не только организациями и
предпринимателями, но и физлицами, которые не являются
предпринимателями. Это правило касается также открытия или
закрытия вкладов (депозитов) (п. 1 ст. 86 НК РФ).
3.2. Органы, занимающиеся оперативно-розыскной деятельностью,
могут получить доступ к банковской тайне физических лиц - для
этого им нужно получить судебное решение (п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 24
Закона N 134-ФЗ; ч. 5, 6 ст. 26 Закона от 02.12.90 N 395-1);
3.3. Внесены изменения и в Уголовный кодекс (п. 5 ст. 8, п. 1 ст. 24
Закона N 134-ФЗ). В частности, касающиеся ответственности за
нарушение валютного законодательства о зачислении на счета
компании денег от иностранных контрагентов, а также за вывод
денег из России под предлогом оплаты фиктивных услуг, работ или
непоставленных товаров (ст. 193 УК РФ).

14. 4. Изменения с 01 января 2015 г.
4.1. Налогоплательщики, которые обязаны представлять
налоговую декларацию (расчет) в электронной форме,
должны будут направлять налоговому органу квитанцию о
приеме документов, используемых им при реализации
своих полномочий в отношениях, регулируемых
налоговым законодательством, и переданных
налогоплательщикам в электронной форме (п. 5.1 ст. 23
НК РФ);
4.2. Налоговый орган сможет приостанавливать операции
по счетам налогоплательщика в банке, а также переводы
его электронных денежных средств в случае неисполнения
обязанности по передаче налоговому органу квитанции о
приеме требования о представлении документов или
пояснений, а также уведомления о вызове в налоговый
орган (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ);

15. 4. Изменения с 01 января 2015 г.
4.3. Решение о приостановлении операций по счетам в
банке и переводов электронных денежных средств в
случае непредставления налоговой декларации может
быть вынесено в течение трех лет. Данный срок
исчисляется с момента истечения 10 рабочих дней,
следующих за окончанием установленного срока
представления отчетности (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ);
4.4. При выявлении в ходе камеральной проверки
определенных противоречий и несоответствий,
свидетельствующих о занижении суммы НДС к уплате или
о завышении суммы налога к возмещению, налоговый
орган будет вправе истребовать у налогоплательщика
счета-фактуры, первичные и иные документы,
относящиеся к операциям, сведения о которых указаны в
декларации по НДС (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);

16. 4. Изменения с 01 января 2015 г.
4.5. При проведении камеральной проверки декларации по
НДС (если представлена декларация с заявленной суммой
налога к возмещению или выявлены определенные
противоречия и несоответствия, которые свидетельствуют о
занижении налога к уплате или о завышении суммы налога к
возмещению) налоговый орган вправе осуществлять осмотр
территорий, помещений, документов и предметов (п. 1 ст.
92, п. 1 ст. 91 НК РФ);
4.6. Посредники - неплательщики НДС, которые ведут
деятельность в интересах плательщика данного налога,
должны будут представлять в налоговый орган журнал учета
полученных и выставленных счетов-фактур в электронной
форме по телекоммуникационным каналам связи не
позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом по НДС (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

17. Изменения в
законодательстве
по Закону 134-ФЗ
Лихачев Александр,
независимый консультант,
партнер группы компаний «1С-Гэндальф»
Спасибо за внимание!