Новые правила ТЦ: первый судебный акт по проведенной ФНС России проверке Фе...PwC Russia
Подробнее в блоге https://blog.pwclegal.ru/
Кратко: 27 января суд первой инстанции вынес отрицательное для налогоплательщика решение по результатам первого налогового спора в отношении проведенной ФНС России проверки на предмет применения новых правил трансфертного ценообразования, действующих с 2012 года и регулируемых разделом V.1
Налогового кодекса РФ. Налоговые органы проанализировали сделки по продаже нефти независимому
покупателю из Гонконга, установили занижение выручки и произвели налоговые доначисления.
Налоговый обзор от экспертов PwC, Февраль 2017 / Выпуск No 10PwC Russia
Подробнее в блоге http://blog.pwclegal.ru/
Кратко:
На сайте Верховного Суда РФ («ВС РФ») опубликован обзор1 практики рассмотрения судами дел по наиболее спорным вопросам трансфертного ценообразования («ТЦ») и вопросам применения правил недостаточной капитализации. Обзор утвержден Президиумом ВС РФ 16 февраля 2017 г. ВС РФ указал, что данный документ подготовлен с целью обеспечения единообразных подходов к разрешению налоговых споров.
Ожидаем, что его появление станет четким ориентиром по затронутым вопросам как для судов нижестоящих инстанций, так и для налоговых органов, поэтому рекомендуем с ним ознакомиться.
Перенос персональных данных в РФ. Вопросы и ответыКРОК
Презентация Анастасии Федоровой, ведущего аналитика департамента информационных технологий КРОК
Семинар 2 июня 2015 года «Импортозамещение и перенос персональных данных в РФ» http://www.croc.ru/action/detail/56321/
Новые правила ТЦ: первый судебный акт по проведенной ФНС России проверке Фе...PwC Russia
Подробнее в блоге https://blog.pwclegal.ru/
Кратко: 27 января суд первой инстанции вынес отрицательное для налогоплательщика решение по результатам первого налогового спора в отношении проведенной ФНС России проверки на предмет применения новых правил трансфертного ценообразования, действующих с 2012 года и регулируемых разделом V.1
Налогового кодекса РФ. Налоговые органы проанализировали сделки по продаже нефти независимому
покупателю из Гонконга, установили занижение выручки и произвели налоговые доначисления.
Налоговый обзор от экспертов PwC, Февраль 2017 / Выпуск No 10PwC Russia
Подробнее в блоге http://blog.pwclegal.ru/
Кратко:
На сайте Верховного Суда РФ («ВС РФ») опубликован обзор1 практики рассмотрения судами дел по наиболее спорным вопросам трансфертного ценообразования («ТЦ») и вопросам применения правил недостаточной капитализации. Обзор утвержден Президиумом ВС РФ 16 февраля 2017 г. ВС РФ указал, что данный документ подготовлен с целью обеспечения единообразных подходов к разрешению налоговых споров.
Ожидаем, что его появление станет четким ориентиром по затронутым вопросам как для судов нижестоящих инстанций, так и для налоговых органов, поэтому рекомендуем с ним ознакомиться.
Перенос персональных данных в РФ. Вопросы и ответыКРОК
Презентация Анастасии Федоровой, ведущего аналитика департамента информационных технологий КРОК
Семинар 2 июня 2015 года «Импортозамещение и перенос персональных данных в РФ» http://www.croc.ru/action/detail/56321/
- Что такое трансфертное ценообразование, и почему это важно для компаний с иностранным капиталом
- Как обосновать трансфертные цены и уберечь компанию от риска претензий со стороны налоговых органов
- Документация, обосновывающая трансфертные цены компаний
- What transfer pricing is, and why it is important for a foreign-owned company.
- How to justify the transfer prices and protect the company against the risk of claims from tax authorities
- Documents justifying the company’s transfer prices
Презентация Павла Луцика, технического менеджера департамента информационных технологий КРОК
Семинар 2 июня 2015 года «Импортозамещение и перенос персональных данных в РФ» http://www.croc.ru/action/detail/56321/
Юридическая неделя на Урале. Конференция «Изменения в гражданском и налоговом законодательстве в 2014-2015 гг. Взгляд юристов-практиков: собственный опыт, разъяснения Верховного и Конституционного судов». Вероника Щетинина
Презентация Павла Колмычека, руководителя сети дата-центров КРОК
Семинар 2 июня 2015 года «Импортозамещение и перенос персональных данных в РФ» http://www.croc.ru/action/detail/56321/
+ Трансфертное ценообразование в России: нормы и правила, действующие в 2016 г.;
+ Разъяснения налоговых органов, относящиеся к вопросам трансфертного ценообразования;
+ Трансфертное ценообразование: основы анализа (проведение функционального анализа, выбор методов, рассмотрение конкретных примеров, использование открытых источников информации);
+ Подготовка документации по трансфертному ценообразованию: предупреждения и рекомендации.
Новые веяния в таможенном законодательстве: важные рекомендации.BDA
Новые веяния в таможенном законодательстве: важные рекомендации.
Костомаров Василий Сергеевич, зам. начальника Новосибирской таможни
Оператор мероприятия: Агентство стратегических коммуникаций ВДА
Реализация ивестиционно-строительных проектов в текущих экономических условия...metrosphera
Реализация ивестиционно-строительных проектов в текущих экономических условиях. Диагностика рисков и определение путей их нейтрализации. Киркин Геннадий Владимирович, генеральный директор строительной компании «Ирбис» (Санкт-Петербург).
X Камский Форум профессионалов рынка недвижимости
- Что такое трансфертное ценообразование, и почему это важно для компаний с иностранным капиталом
- Как обосновать трансфертные цены и уберечь компанию от риска претензий со стороны налоговых органов
- Документация, обосновывающая трансфертные цены компаний
- What transfer pricing is, and why it is important for a foreign-owned company.
- How to justify the transfer prices and protect the company against the risk of claims from tax authorities
- Documents justifying the company’s transfer prices
Презентация Павла Луцика, технического менеджера департамента информационных технологий КРОК
Семинар 2 июня 2015 года «Импортозамещение и перенос персональных данных в РФ» http://www.croc.ru/action/detail/56321/
Юридическая неделя на Урале. Конференция «Изменения в гражданском и налоговом законодательстве в 2014-2015 гг. Взгляд юристов-практиков: собственный опыт, разъяснения Верховного и Конституционного судов». Вероника Щетинина
Презентация Павла Колмычека, руководителя сети дата-центров КРОК
Семинар 2 июня 2015 года «Импортозамещение и перенос персональных данных в РФ» http://www.croc.ru/action/detail/56321/
+ Трансфертное ценообразование в России: нормы и правила, действующие в 2016 г.;
+ Разъяснения налоговых органов, относящиеся к вопросам трансфертного ценообразования;
+ Трансфертное ценообразование: основы анализа (проведение функционального анализа, выбор методов, рассмотрение конкретных примеров, использование открытых источников информации);
+ Подготовка документации по трансфертному ценообразованию: предупреждения и рекомендации.
Новые веяния в таможенном законодательстве: важные рекомендации.BDA
Новые веяния в таможенном законодательстве: важные рекомендации.
Костомаров Василий Сергеевич, зам. начальника Новосибирской таможни
Оператор мероприятия: Агентство стратегических коммуникаций ВДА
Реализация ивестиционно-строительных проектов в текущих экономических условия...metrosphera
Реализация ивестиционно-строительных проектов в текущих экономических условиях. Диагностика рисков и определение путей их нейтрализации. Киркин Геннадий Владимирович, генеральный директор строительной компании «Ирбис» (Санкт-Петербург).
X Камский Форум профессионалов рынка недвижимости
Государственно-частное партнерство: новый импульс для российской экономикиIPT Group
В текущей экономической ситуации, на фоне увеличения дефицита государственного бюджета Правительство РФ стоит перед выбором: отказаться от заявленных ранее программ совершенствования социальной сферы или искать пути привлечения частного капитала для реализации проектов социальной направленности.
Финансирование проектов в девелопменте на развивающихся рынках. International...metrosphera
Финансирование проектов в девелопменте на развивающихся рынках.
International Finance Corporation.
VIII Камский Форум профессионалов рынка недвижимости.
Программа для раскроя натяжных потолков Easy ceilingДмитрий Тулубаев
Это универсальная программа для расчета и построения натяжных потолков, которая может быть использована
как производителями, так и их дилерами. Программа позволяет спроектировать натяжной
потолок по сделанным замерам и рассчитать параметры раскроя полотен.
Развитие проектов комплексного освоения территорий в регионах России в услови...metrosphera
Развитие проектов комплексного освоения территорий в регионах России в условиях меняющегося рынка. Востриков Алексей Валерьевич, вице-президент ООО СИК «Девелопмент-Юг» (Краснодар), генеральный директор ООО «Ива-Девелопмент» (Пермь).
X Камский Форум профессионалов рынка недвижимости
Проект организации системы платных парковок в Пермиmetrosphera
Начиная с августа этого года в центре Перми начнется вводиться система платных парковок. Об этом сообщили в департаменте дорог и транспорта. Участок, ограниченный улицами Попова, Пушкина, Островского, Монастырская и Окулова превратится в «парковочный квадрат».
Добровольное декларирование зарубежных активов физическими лицами (“амнистия ...PwC Russia
Целью Федерального Закона “О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов(вкладов)в банках” является создание
правового механизма добровольного декларирования физическими лицами активов, находящихся за рубежом, обеспечение правовых гарантий сохранности капитала,защита имущественных интересов физических лиц,а также снижение рисков,связанных с возможными ограничениями использования российских капиталов в иностранных юрисдикциях и с переходом РФ к автоматическому обмену налоговой информацией с другими странами. Из презентации вы узнаете, что попадает в сферу регулирования проекта ФЗ?
Практика международного налогового планирования: холдинги, торговля, защита а...ICF Legal Service
Cеминар практикум на БизнесЛига: "Практика международного налогового планирования: холдинги, торговля, защита активов, счета в иностранных банках. Обзор последних изменений в Украине и мире"
Наталья Ульянова - директор Департамента международного налогового планирования (ICF Legal Service)
Техники и решения минимизации рисков обмена информацией о бенефициарах. Светл...ICF Legal Service
Специальные техники и решения, призванные минимизировать риски обмена информацией о конечных выгодоприобретателях (бенефициарах).
Светлана Байдина - юрист департамента международного налогового планирования юридической фирмы «Клифф»
Порядок рассмотрения вопросов по установлению (изменению) тарифов, сборов и платы в отношении работ (услуг) субъектов естественных монополий в сфере железнодорожных перевозок, а также перечень документов, представляемых для их установления (изменения)
Similar to Закон о деофшоризации: рекомендации по применению (20)
Порядок рассмотрения вопросов по установлению (изменению) тарифов, сборов и п...
Закон о деофшоризации: рекомендации по применению
1. Закон о деофшоризации:
рекомендации по применению
Россия, Москва, 100904, ул. Александра Солженицына, д. 27
+ 7 495 956 0370, info@iptg.ru, www.iptg.ru
2. Антиофшорный календарь
2
2014 2015
1 января
2015
Вступление
в силу
поправок в
НК РФ*
20 марта 2016
Подача
уведомления о
КИК по
прибыли за
2015 год**
28 марта / 15 июля 2017
Уплата налога с прибыли КИК за 2015 г.
28 марта / 30 апреля 2017
Сдача деклараций контролирующими
лицами с прибылью КИК за 2015 г.
31 декабря 2016
Включение прибыли
КИК за 2015 год в
налоговую базу
физлиц /
организаций****
1 апреля 2015
Подача первого
уведомления (об
участии в иностранных
компаниях)***
20182016 2017
31 декабря 2017
Завершение
«переходного»
периода
* Здесь и далее (если не указано иное) даны ссылки на статьи НК РФ в редакции Закона о внесении изменений в НК РФ, одобренного
ГД в третьем чтении (далее – Закон)
** п.3 ст. 25.14 НК РФ, п.2 ст. 4 Закона
*** п.4 ст. 4 Закона
**** п.1.1. ст. 223 НК РФ, пп. 12 п.4 ст.271 НК РФ
3. Этапы внедрения
антиофшорного Закона
3
Этап 1
Анализ влияния
Закона на
группу
(ноябрь-
декабрь 2014)
Этап 2
Проработка
вариантов
дальнейших
действий, оценка
рисков
(ноябрь-декабрь
2014)
Этап 3
Внедрение
выбранного
варианта
(2014 – 2017)
4. Анализ влияния Закона на группу
4
Что надо анализировать
Цель создания иностранной
компании (структуры без
образования юрлица)
Дополнительная налоговая
нагрузка с прибыли КИК
Место фактического
управления иностранными
компаниями
Фактическое право на доходы
у иностранных компаний
Владение недвижимостью в
РФ
На что обратить внимание
Основные цели:
- Нераскрытие информации о бенефициаре
- Оптимизация налогов
- Другие цели (структурирование сделок по английскому праву,
требования законодательства, семейные трасты)
- Расчет прибыли КИК исходя из планируемых операций
- Возможность освобождения от налогообложения (льготы,
выплата дивидендов)
- Где проходят заседания советов директоров, осуществляет свою
деятельность исполнительный орган организации
- Где ведется бухгалтерский или управленческий учет,
делопроизводство, оперативное управление
- Учредительные документы иностранной компании
- «Зеркальное» финансирование, сублицензионные контракты
- Наличие персонала в иностранной компании, офиса и т.д.
- Какие риски несет иностранная компания (структура капитала,
валютный риск и т.д.)
- Структура владения недвижимостью (отчетность)
- Планы по продаже недвижимости
5. Варианты дальнейших действий
5
Возможные варианты
Вариант 1. Раскрыть
текущую структуру
владения иностранными
компаниями
Вариант 2. Изменить
структуру группы (поменять
налоговое резидентство)
Вариант 3. Отложить
принятие решения
Последствия
- Дополнительная налоговая
нагрузка (с прибыли КИК)
- Административные расходы
(отчетность по иностранным
компаниям)
- Риск проверок по 2012-2014 гг.
- Расходы на консультантов
- Риски, связанные с различными
вариантами оптимизации структуры
- Ответственность за нарушение
законодательства
- Вероятность выявления
иностранных компаний?
6. Оптимизация структуры и риски (1)
6
Направления оптимизации
Номинальный «бенефициар»
Дискреционные трасты
Оптимизация холдинговой структуры
Риски
- Зависимость от номинального
«бенефициара» (появляется уголовная
ответственность в РФ)
- Неопределенность трактовки
положений НК РФ в связи с отсутствием
понятия «Траст» в российском
законодательстве
- Риск признания траста в качестве КИК
- Изменение налогового
законодательства в РФ и практики его
применения (в том числе на уровне
Минфина и ФНС)
7. Оптимизация структуры и риски (2)
7
Направления оптимизации
Передача делопроизводства, ведения
бухучета и т.д. на аутсорсинг
(иностранным сервис-провайдерам /
аудиторам)
Утрата статуса налогового
резидентства РФ физическим лицом
Приобретение статуса налогового
резидента РФ иностранными
компаниями
Риски
- Ошибки в бухучете / делопроизводстве
- Отсутствие оперативной информации и
возможности для своевременной
оптимизации налогов
- Налоговые обязательства в других
странах (повышенные налоги)
- Возможно двойное налогообложение
(нет защиты по СИДН)
- Налоги при последующем выходе из
налогового резидентства других стран
(Exit tax)
- Неформализованные требования к
налоговому резидентству
- Налоговые последствия, связанные с
утратой статуса налогового резидента в
другой стране
8. Источники информации о КИК
8
Иностранные источники
- Обмен информацией в рамках
налоговых соглашений (источник
прямо предусмотрен п. 8 ст.
25.14 НК РФ)
- Открытые источники
информации (реестры
компаний)
- Конвенция о взаимной
административной помощи по
налоговым делам ОЭСР
Российские источники
Отчетность по иностранным
компаниям
Открытие источники информации
(сайты компаний, СМИ и т.д.)
Банки
ФАС
Росфинмониторинг
Правоохранительные органы
(Следственные органы, МВД,
Генеральная прокуратура и т.д.)
Регистрирующие органы
Контрагенты
9. Иностранные источники
информации о КИК
9
Возможный источник
информации
Обмен информацией с
иностранными
налоговыми органами в
рамках налоговых
соглашений
Открытые источники
информации (реестры
акционеров компаний)
Конвенция о взаимной
административной
помощи по налоговым
делам ОЭСР
Текущая практика
использования
Нет работающего
механизма получения
информации о
бенефициарах
иностранных компаний
Как правило, содержится
информация только о
номинальных акционерах,
директорах, управляющих
трастами
Предусмотрено три
варианта обмена
информацией: (1) по
запросу, (2)
автоматический, (3)
инициативный. По факту
обмен информацией не
работает
Возможные изменения
КИК из стран, не
обеспечивающих обмен
информацией, не могут
претендовать на льготы
(список таких стран
утверждает ФНС – п.7 ст.
25.13)
Изменений не ожидается
Идет работа по внедрению
механизма по обмену
информацией
10. Российские источники
информации о КИК (1)
10
Источник информации
Отчетность
налогоплательщиков
Открытые источники
информации (сайты
компаний, СМИ и т.д.)
Банки
ФАС
Росфинмониторинг
Текущая практика
Первый раз уведомление об иностранных компаниях должна быть подана в
налоговые органы до 1 апреля 2015 года. После этого уведомления
представляется в течение одного месяца после изменения структуры (п.3 ст.
25.14).
Информация о бенефициарах компаний публикуется на сайтах организаций,
пресс-релизы по итогам сделок в СМИ и т.д.
- Банки обязаны идентифицировать бенефициарных владельцев (ст. 7
Закона № 115-ФЗ «О противодействии легализации доходов»).
- Банки предоставляют информацию о налогоплательщике по запросу
налоговой инспекции (п.1 ст. 93.1 НК РФ).
- Кроме того банки обязаны сообщать в налоговый орган информацию об
открытии или закрытии счета, изменении реквизитов и т.д. (п.1 ст. 86 НК РФ).
ФАС владеет информацией о лицах, в интересах которых
осуществляется владение более чем 5% акций (долей) их номинальными
держателями, в том числе о лицах учрежденных в низконалоговых
юрисдикциях (п.5 ст. 32 Закона № 135-ФЗ «О Защите конкуренции»).
Запрос может быть направлен в ФАС либо налоговым инспектором, либо
правоохранительными органами.
Росфинмониторинг собирает информацию о платежах на сумму более 600
тыс. руб. (и в некоторых других случаях). Т.е. обладает информацией о
выплатах иностранным компаниями (дивидендов, роялти, процентов и т.д.).
Росфинмониторинг отправляет информацию в правоохранительные
органы самостоятельно (при подозрении, что операция связана с
легализацией средств) или по запросу правоохранительных органов.
11. Российские источники
информации о КИК (2)
11
Источник информации
Регистрирующие органы
Правоохранительные
органы (Следственные
органы, МВД,
Генеральная прокуратура
и т.д.)
Контрагенты и иные
источники
Текущая практика
Регистрирующие органы обязаны сообщать сведения о расположенном на
подведомственной им территории недвижимом имуществе
(зарегистрированных правах и сделках) и об их владельцах в налоговые
органы в течение 10 дней со дня регистрации, а также ежегодно до 1 марта
представлять указанные сведения по состоянию на 1 января (ч. 4 ст. 85 НК РФ)
- Правоохранительные органы в рамках проводимых проверок и
расследования уголовных дел вправе получать информацию от любых
вышеуказанных государственных органов.
- Также информация может быть получена в ходе проведения оперативно-
розыскных мероприятий и следственных действий, в том числе допросов,
осмотров, обысков, выемок документов и магнитных носителей
информации (в том числе, в зоне риска компании, занимающиеся
администрированием бизнеса и владеющие информацией о клиенте и
принадлежащих ему иностранных компаниях).
- Кроме того, правоохранительные органы при расследовании уголовных дел
могут обращаться в компетентные органы иностранных государств с
запросом о предоставлении интересующей их информации (ст. 453-454 УПК
РФ).
В ходе проверки налоговая инспекция может затребовать информацию у
контрагентов и у иных лиц, располагающих документами (информацией),
касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика
(п.1 ст.93.1 НК РФ). Штраф за непредставление документов составляет до 10
тыс. руб. (при повторном нарушении в течение календарного года – до 20 тыс.)
(ст. 126 и 129.1 НК РФ)
12. Вопросы по антиофшорному
законодательству
12
- Должна ли иностранная компания, имеющая постоянное
представительство в РФ, уведомлять о своем участии в иностранных
компаниях / КИК?
- Является ли дискреционный траст, в котором возможным
бенефициаром является физическое лицо-налоговый резидент РФ
(документально и по факту этот бенефициар не контролирует
управляющего трастом), КИК?
- Является ли необходимым условием для признания иностранной
компании налоговым резидентом РФ, создание этой компанией
постоянного представительства в РФ?
- 10 млн рублей (лимит прибыли КИК, при котором эта прибыль
учитывается при налогообложении у контролирующих лиц),
рассчитывается для каждой КИК (10 млн на каждую КИК) или для всех
КИК сразу (10 млн для всех КИК контролируемым одним лицом)?
13. Ответственность за нарушение
антиофшорного Закона (1)
13
Вид
ответственности
Налоговая
ответственность
Последствия
- За непредставление в установленный срок уведомления об участии в иностранной организации
или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, предусмотрен штраф в
сумме 50 тыс. рублей за каждую иностранную компанию (ст.129.6)
- За непредставление в установленный срок уведомления о КИК или представление уведомления,
содержащего недостоверные сведения, предусмотрен штраф в сумме 100 тыс. рублей за каждую
КИК (ст.129.6)
- За несообщение иностранной организацией (структурой без образования юрлица), владеющей
имуществом, которое облагается налогом на имущество в РФ, сведений об участниках (для
иностранных структур без образования юридического лица – об учредителях, бенефициарах,
управляющих) согласно п. 3.2 ст. 23, предусмотрен штраф в размере 100% от суммы налога на
имущество организаций в отношении недвижимого имущества, принадлежащего этой иностранной
организации (иностранной структуре без образования юридического лица) (п.2.1. ст. 129.1)
- Контролирующие лица представляют налоговую декларацию по соответствующему налогу с
приложением финансовой отчетности КИК и аудиторского заключения (если компания подлежит
обязательному аудиту) – п.5 ст. 25.15. За непредставление таких сведений, а также за
предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, предусмотрен штраф с
контролирующего лица в сумме 100 тыс руб. (п.1.1 ст.126)
- Неуплата или неполная уплата контролирующим лицом налога, в результате невключения в
налоговую базу доли прибыли КИК влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы
неуплаченного налога, но не менее 100 тыс. руб. (ст. 129.5). При вынесении решений о привлечении
к налоговой ответственности за налоговые периоды 2015 – 2017 годов, ответственность,
предусмотренная статьей 129.5 не применяется (п.3 ст. 3 Закона).
14. Ответственность за нарушение
антиофшорного Закона (2)
14
Вид
ответственности
Уголовная
ответственность
Последствия
- Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов с физического или юридического лица наступает на общих
основаниях, предусмотренных Уголовным Кодексом РФ (ст. ст. 198 и 199).
- Ответственность по ст. 198 УК РФ наступает при уклонении от уплаты налогов и сборов физическим лицом путем непредставления
налоговой декларации (иных документов), либо путем включения в налоговую декларацию (в такие документы) заведомо ложных сведений,
совершенное в крупном размере (ч. 1 ст. 198 УК РФ), т.е. в размере, который за период в пределах трех финансовых лет подряд
составляет (1) более шестисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов сборов превышает 10 процентов подлежащих
уплате сумм налогов, либо (2) превышает один миллион восемьсот тысяч рублей, за что предусмотрено максимальное наказание в виде
лишения свободы на срок до одного года.
либо совершенное в особо крупном размере (ч. 2 ст. 198 УК РФ), т.е. при сумме неуплаченных налогов, составляющей за период в
пределах трех финансовых лет подряд (1) более трех миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов сборов превышает 20
процентов подлежащих уплате сумм налогов, либо (2) превышающей девять миллионов рублей, за что предусмотрено максимальное
наказание в виде лишения свободы на срок до 3 лет.
- Ответственность по ст. 199 УК РФ наступает при уклонении от уплаты налогов и сборов организации путем непредставления налоговой
декларации (или иных документов), либо путем включения в налоговую декларацию (в такие документы) заведомо ложных сведений,
совершенное в крупном размере (ч. 1 ст. 199 УК РФ), т.е. размере, который за период в пределах трех финансовых лет подряд
составляет (1) более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 процентов подлежащих уплате
сумм налогов, либо (2) превышает шесть миллионов рублей, за что предусмотрено максимальное наказание в виде лишения свободы на
срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет
или без такового.
либо совершенное группой лиц по предварительному сговору (п. а) ч. 2 ст. 199 УК РФ) или в особо крупном размере (п. б) ч. 2 ст.
199 УК РФ), т.е. при сумме неуплаченных налогов, составляющей за период в пределах трех финансовых лет подряд (1) более десяти
миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов
и (или) сборов, либо (2) превышающей тридцать миллионов рублей, за что предусмотрено максимальное наказание в виде лишения
свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок
до трех лет или без такового.
- При неуплате или неполной уплате сумм налога в результате невключения в налоговую базу в 2015-2017 годах прибыли КИК, уголовная
ответственность не наступает, если ущерб, причиненный бюджетной системе РФ в результате преступления, возмещен в полном объеме (п.4
ст. 3 Закона). Новая норма противоречит отраслевому принципу регулирования уголовно-правовых отношений, поскольку уголовное
законодательство регулируется только УК РФ, в связи с чем надо вносить изменения в УК РФ. Вопрос об освобождении лица от уголовной
ответственности при возмещении им ущерба, по сути уже урегулирован действующим УК РФ и не требует дополнительного регулирования,
за исключением толкования понятия бюджетного ущерба (только недоимка или штраф и пени включительно), а также возможности
освобождения только для лиц впервые совершивших преступления (как в действующем УК РФ) или возможности неоднократного
совершения нарушения относительно периода 2015-2017 год.
16. Команда IPT
16
Дмитрий Квитко
Директор департамента международных корпоративных финансов,
Кандидат экономических наук
+7 495 9560370 (доб. 5362)
d.kvitko@iptg.ru
Сфера деятельности: налоговое структурирование международных сделок с
иностранными и российскими активами, консультирование по налоговым вопросам в
РФ и за рубежом для компаний и физлиц (более 15 юрисдикций).
Опыт работы в международном налогообложении более 10 лет в крупных
холдинговых компаниях и «большой четверке».
Анна Громова
Начальник отдела международной корпоративной практики
+7 495 9560370 (доб. 5108)
a.gromova@iptg.ru
Сфера деятельности: международное корпоративное управление, сопровождение
сделок в области М&A
Опыт работы: правовое обеспечение реализации российских и международных
инвестиционных проектов, создание и сопровождение деятельности холдинговых
структур в более чем 10 юрисдикциях.