Документ рассматривает применение законодательства по налогу на доходы физических лиц в России, включая обязанности налоговых агентов, порядок удержания налога, предоставление налоговых вычетов и документы, необходимые для их оформления. Описаны разные виды налоговых вычетов: стандартные, социальные и имущественные, а также ответственность за нарушение налогового законодательства. Приведены актуальные изменения в законодательстве и ключевые даты для представления деклараций и получения вычетов.

1. ПРАКТИКА
ПРИМЕНЕНИЯ
законодательства по
Налогу на доходы
физических лиц
Сизова Елена Эдуардовна,
советник государственной
гражданской службы РФ 3
класса

2. Обязанности налогового агента
См.постановление Пленума ВАС
№ 57
Разработка и утверждение приказом об учетной от 30.07.13 в целях
Разработка и утверждение приказом об учетнойполитике в целях
политике
налогообложения налогового регистра — Регистра учета доходов,
налогообложения налогового регистра — Регистра учета доходов,
полученных физическими лицами, вычетов , ,исчисленных и
полученных физическими лицами, вычетов исчисленных и
удержанных налогов (статья 230 НК РФ и закон № 402-ФЗ от 06.12.2011)
удержанных налогов (статья 230 НК РФ и закон № 402-ФЗ от 06.12.2011)
Представление в налоговый орган Справок формы 2-НДФЛ кк
Представление в налоговый орган Справок формы 2-НДФЛ
1 февраля и кк1 апреля (п.5 ст. 226 и ст. 230 НК РФ;
1 февраля и 1 апреля (п.5 ст. 226 и ст. 230 НК РФ;
ответственность за нарушение — ст. 126 НК РФ)
ответственность за нарушение — ст. 126 НК РФ)
Извещение налогоплательщика о возникшей переплате по НДФЛ --в
Извещение налогоплательщика о возникшей переплате по НДФЛ в
течение 10 дней со дня обнаружения такого факта ((ст. 231 НК РФ)
течение 10 дней со дня обнаружения такого факта ст. 231 НК РФ)
Своевременно удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет.
Своевременно удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет.
В случае нарушения — санкции в соответствии со статей 123 НК РФ
В случае нарушения — санкции в соответствии со статей 123 НК РФ
С 01.10.2014 года – новая статья 226.1 и новая редакция статьи 214.6
НК РФ ( ФЗ от 02.11.2013 N 306-ФЗ)- при осуществлении операций с
ценными бумагами – информация предоставляется не позднее 28
марта следующего года

3. ПРАКТИКА
ПРИМЕНЕНИЯ
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
стандартные
1. При отсутствии дохода и сохранении трудовых отношений
( МФ РФ от 19.01.2012 № 03-04-05/8-36)
2. Вычет единственному родителю (абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК
РФ) (МФ от 31.10.2012 г. № ЕД-2-3/685@)
3.Если налоговый агент не пересчитал НДФЛ до 01.01.2012 в
связи с введением новых размеров вычетов

4. ПРАКТИКА
ПРИМЕНЕНИЯ
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
социальные
• Ограничен размера вычета — 50 000 рублей на 1 ребенка, 120
000 рублей — общий размер социальных вычетов (статья 219
НК РФ)
•При обучении на курсах вождения, при наличии лицензии у
образовательного учреждения — вычет возможен
• При оплате стоимости лечения, в т.ч. при проведении
пластических операций
•Оформление документов при оплате лечения за ребенка,
супруга, родителя

5. ПРАКТИКА
ПРИМЕНЕНИЯ
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
имущественные - покупка
• При приобретении жилых помещений у родителей супругов :
в 2011 году и позднее (МФ от 26 июля 2012 г. № 03-04-05/9-899 и
от 29 июня 2012 г. № 03-04-05/5-801)
• При приобретении жилья лицом, не получившим доходы в
истекшем налоговом периоде ( МФ от 6 июля 2012 г. № 03-0405/7-854, от 14 июня 2012 г. № 03-04-05/9-732)
•При приобретении жилья лицом, позднее вышедшим на
пенсию абзац 29 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 кодекса
(письмо Минфина России от 13 июня 2012 г. № 03-04-05/7-723)

6. •
Имущественные вычеты
-приобретениеПриобретение квартиры в общую совместную
собственность супругов, в том числе при наличии брачного
договора (МФ РФ от 19 января 2012 г. N 03-04-05/7-38)
• Приобретение квартиры в долевую собственность —
особенность получения налоговых вычетов
• Порядок получения вычета при ипотечном кредитовании
приобретения жилья — ограничение по процентам ( 3
млн.руб.) - письмо МФ от 09.08.13 № 03-04-05/32336 по
сделкам с 2014 года.
• Вычет по нескольким квартирам — ФЗ от 23.07.2013 № 212ФЗ — остатки по вычетам заявляем дополнительно
(письмо МФ от 09.08.13 № 03-04-05/32329) – по сделкам с
2014 года
• Сроки представления налоговых деклараций для
получения вычета
• Получение уведомлений о предоставленном вычете

7. ПРАКТИКА
ПРИМЕНЕНИЯ
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ - продажа
• Сроки представления декларации и ответственность
за несвоевременное представление (ст. 229 НК РФ и
ст.119 НК РФ)
• Продажа доли квартиры, находившейся в
собственности менее 3 лет, полученной по наследству
(МФ от 1 ноября 2012 г. N 03-04-05/5-1244)

8. ПРАКТИКА
ПРИМЕНЕНИЯ
необлагаемые доходы (ст. 217 НК )
• При выплате компенсации за использование личного
легкового автомобиля в служебных целях (МФ от 27.02.13
№ 03-04-06/5600). Порядок оформления документов.
•
НДФЛ с компенсаций при увольнении ( МФ РФ от
15.11.2012 №03-04-06/1-323 и № 03-04-05/1-1299)
• НДФЛ с компенсации за использование иного личного
имущества работника (ст. 188 ТК РФ).

9. 1. Основные направления
налоговой политики РФ на
2013 и на плановый период
2014 и 2015 годов
2.Послание Президента РФ
Федеральному Собранию
РФ

10. 1. Основные направления
налоговой политики РФ на
2013 и на плановый период
2014 и 2015 годов
2.Послание Президента РФ
Федеральному Собранию
РФ