Презентация с Единого семинара ГК «ГЭНДАЛЬФ» в декабре 2013 г.

1. Какие изменения
законодательства
ожидают нас в 2014 году?
Лихачев Александр,
независимый консультант,
партнер группы компаний «1С-Гэндальф»

2. I часть Налогового кодекса РФ
Что меняется
До 01.01.2014
Добыча
Деятельность по
углеводородов добыче углеводородов
специально
Налоговым кодексом
РФ не регулировалась
С 01.01.2014
В НК РФ введено новое
понятие - оператор
нового морского
месторождения
углеводородного сырья
(глава 3.3 НК РФ).
В статье 147 уточнено
место реализации
товаров в виде
углеводородного сырья.
Добавлена статья 275.2,
согласно которой
налоговую базу по таким
операциям нужно
определять отдельно
Нормативный акт
Федеральный
закон от
30.09.2013
№ 268-ФЗ

3. I часть Налогового кодекса РФ
Что меняется
До 01.01.2014
Льготное
Льгота отсутствовала
налогообложение
в части
реализации
товаров,
произведенных в
рамках
региональных
инвестиционных
проектов
С 01.01.2014
Нормативный акт
Глава 3.3 НК РФ.
Льгота по налогу на прибыль
установлена для организаций, Введена
производящих товары с
Федеральным
объемом инвестиций не менее законом от
50 млн. руб. и не более 500 млн. 30.09.2013 № 267-ФЗ
руб. Она распространяется на
все субъекты Дальневосточного
ФО и на четыре региона
Сибирского ФО (Республики
Бурятия и Тыва, Забайкальский
край и Иркутская область).
Ставка налога на прибыль,
зачисляемого в федеральный
бюджет - 0 процентов. В
региональный бюджет - не
более 10 процентов первые пять
лет реализации инвестпроекта,
не менее 10 процентов следующие пять лет

4. I часть Налогового кодекса РФ
Что меняется
Исчисление
налогов
До 01.01.2014
С 01.01.2014
Округлять по правилам Правило об округлении
математики нужно
действует в отношении
было только НДФЛ
всех налогов: сумма
менее 50 копеек
отбрасывается, 50
копеек и более
округляется до полного
рубля
Нормативный акт
Статья 52 НК РФ.
Изменения
внесены
Федеральным
законом от
23.07.2013
№ 248-ФЗ

5. I часть Налогового кодекса РФ
Что меняется
Ускоренное
присвоение
ИНН
иностранцам
До 01.01.2014
Раньше в НК РФ не
было специальных
норм о сроках
регистрации
иностранцев и лиц без
гражданства
С 01.01.2014
Нормативный акт
Если иностранный
Абзац 8 пункта 2
гражданин или лицо без статьи 84 НК РФ,
гражданства получают введен
разрешение на работу в Федеральным
сокращенные сроки,
законом от
инспекция должна их 23.07.2013
поставить на налоговый № 248-ФЗ
учет в трехдневный срок
на основании
полученных из ФМС
сведений

6. I часть Налогового кодекса РФ
Что меняется
Отказ
предоставить
сведения о
контрагенте
До 01.01.2014
С 01.01.2014
Нормативный акт
Отказ представить
Теперь согласно п. 6 ст. 93.1 Пункт 6 статьи 93.1
налоговикам документы НК РФ документы
в редакции
о деятельности
считаются не
Федерального
контрагента карался
запрашиваемыми, а
закона от 23.07.2013
штрафом по статье 129.1 истребуемыми. Штраф за их № 248-ФЗ
НК РФ в размере 5 000 непредставление
руб. независимо от числа назначается по ст. 126 НК
документов
РФ. То есть 200 руб. за
каждый документ. Кроме
того, появилась
ответственность за
неправомерное
несообщение информации о
контрагенте. Это нарушение
наказывается штрафом по
статье 129.1 НК РФ в
размере 5 000 руб.

7. I часть Налогового кодекса РФ
Что меняется
До 01.01.2014
Грубое
нарушение
правил учета
доходов,
расходов,
объектов
налогообложения
Ответственность по ст.
120 НК РФ
распространялась
только на организации,
являющиеся
налогоплательщиками
С 01.01.2014
Нормативный акт
Теперь это ограничение Статья 120 в
снято. Нарушителем
редакции
могут признать как
Федерального
организацию, так и
закона от
физическое лицо.
23.07.2013
Причем ответственность № 248-ФЗ
будет нести не только
налогоплательщик, но и
налоговый агент

8. I часть Налогового кодекса РФ
Что меняется
До 01.01.2014
С 01.01.2014
Непредставление
налоговикам
сведений
Наказанию в
соответствии с п. 2 ст.
126 НК РФ налоговики
могли подвергнуть
только организацию
С 2014 года за отказ
предоставить
информацию о
налогоплательщике
будут отвечать все.
Штраф для юрлиц и ИП
- 10000 руб, физлицо
заплатит 1000 руб.
Нормативный акт
П. 2 ст. 126 НК
РФ в редакции
Федерального
закона от
23.07.2013
№ 248-ФЗ

9. II часть Налогового кодекса РФ. Акцизы
Что меняется
Повышение
акцизов
До 01.01.2014
В 2013 году размер
акциза на сигареты
составляет 500 руб. за
1000 штук + 8
процентов расчетной
стоимости,
исчисляемой исходя из
максимальной
розничной цены, но не
менее 730 руб. за 1000
штук
С 01.01.2014
Нормативный акт
В 2014 году ставка акциза на
Федеральный закон от
сигареты, папиросы: в 2014 году - до 30.09.2013 № 269-ФЗ
800 руб. за 1000 штук + 8,5
процентов расчетной стоимости,
исчисляемой исходя из
максимальной розничной цены, но
не менее 1040 руб. за 1000 штук.
Повышаются размеры акцизов и на
другие товары, в частности, на:
алкогольную продукцию с долей
этилового спирта свыше 9 процентов
до 500 руб. за литр содержащегося в
товаре спирта в 2014 году;
- алкогольную продукцию с долей
этилового спирта до 9 процентов
включительно: до 400 руб. за литр
содержащегося в товаре спирта в
2014 году

10. II часть Налогового кодекса РФ. НДПИ
Что меняется
Налог на
добычу
полезных
ископаемых
До 01.01.2014
С 01.01.2014
В настоящее время
С 1 января 2014 года
налогообложение при базовая ставка налога
добыче нефти
устанавливается в
производится по
следующих размерах:
налоговой ставке 470 493 рубля в 2014 году,
руб. за 1 тонну добытой 530 рублей в 2015 году,
нефти обезвоженной, 559 рублей в 2016 году
обессоленной и
стабилизированной (с
применением
корректирующих
коэффициентов)
Нормативный акт

11. II часть Налогового кодекса РФ. Налог на прибыль
Что меняется
Расходы на
рацион
питания
морских,
речных и
воздушных
судов
До 01.01.2014
Расходы на рацион
питания можно было
учесть при расчете
налога на прибыль в
пределах норм,
установленных
Постановлением
Правительства РФ от
30.07.2009 г. № 628
С 01.01.2014
Ограничение по
списанию расходов,
установленное в подп.
13 п. 1 ст. 264 и п. 38.
ст3 270 НК РФ,
отменено.
Затраты можно учесть в
полном объеме
Нормативный акт
Федеральный
закон № 248-ФЗ
от 23.07.2013

12. II часть Налогового кодекса РФ. Налог на прибыль
Что меняется
До 01.01.2014
Имущество, не Не амортизировалось
подлежащее имущество, созданное
амортизации или приобретенное с
использованием
бюджетных средств
целевого
финансирования
С 01.01.2014
Амортизации не
подлежит имущество,
созданное или
приобретенное
полностью за счет
бюджетных средств.
Стоимость
амортизируемого
имущества, созданного с
использованием
бюджетных средства,
определяется в
соответствии с п. 1 ст.
257 НК РФ
Нормативный акт
Подп. 3 п. 2 ст.
256 и п. 1 ст. 257
НК РФ в
редакции
Федерального
закона от
23.07.2013
№ 215-ФЗ

13. II часть Налогового кодекса РФ. Налог на прибыль
Что меняется
НМА
До 01.01.2014
Налоговый кодекс РФ
содержал шесть видов
нематериальных
активов, подлежащих
амортизации
С 01.01.2014
Теперь к ним добавили
еще один НМА исключительное право
на аудиовизуальные
произведения
Нормативный акт
П. 3 ст. 257 в
редакции
Федерального
закона от
23.07.2013
№ 215-ФЗ

14. II часть Налогового кодекса РФ. Налог на прибыль
Что меняется
До 01.01.2014
Уплата налога Театры, музеи и
на прибыль
концертные
для отдельных организации
категорий
уплачивали авансы по
налогоплатель- налогу на прибыль
щиков
поквартально наряду с
другими бюджетными
учреждениями
С 01.01.2014
Нормативный акт
Театры, музеи,
П. 3 ст. 286 и п. 2
библиотеки, концертные ст. 289 НК РФ в
организации,
редакции
являющиеся
Федерального
бюджетными
закона от
учреждениями, не
23.07.2013
должны платить
№ 215-ФЗ
авансовые платежи по
налогу на прибыль.
Отчитываться они будут
также по итогам года

15. II часть Налогового кодекса РФ. НДФЛ
Что меняется
До 01.01.2014
С 01.01.2014
Нормативный акт
Уплата НДФЛ Порядок определения Выигрыш, полученный Статья 214.17 НК
с выигрышей налоговой базы по
в букмекерской конторе РФ введена
доходам в виде
или тотализаторе,
Федеральным
выигрышей в
облагается НДФЛ за
законом от
букмекерских конторах минусом суммы,
23.07.2013
и на тотализаторах
потраченной на ставку. № 198-ФЗ
специально не
Удержать сумму налога
регулировался. Платить и перечислить ее в
НДФЛ должен был сам бюджет должен
налогоплательщик.
налоговый агент, то есть
организация,
выплатившая выигрыш

16. II часть Налогового кодекса РФ. НДФЛ
Что меняется
Имущественный вычет по
НДФЛ при
покупке или
строительстве
жилья
До 01.01.2014
Вычет в размере
фактических расходов
на приобретение жилья
в пределах 2 млн руб.
можно было
использовать лишь
однажды.
Неиспользованный
остаток на другие
объекты не
переносился
С 01.01.2014
Нормативный акт
Вычет можно
Ст. 220 НК РФ в
использовать
редакции
неограниченное
Федерального
количество раз при
закона от
покупке или
23.07.2013
строительстве жилья, но № 212-ФЗ
также в пределах 2 млн
руб.

17. II часть Налогового кодекса РФ. НДФЛ
Что меняется
До 01.01.2014
Имуществен- Проценты по кредиту,
ный вычет в направленному на
сумме
покупку или
процентов,
строительство жилья,
уплаченных по можно было учесть
ипотечному
полностью
кредиту
С 01.01.2014
Проценты учитываются
в пределах 3 млн руб.
Вычет можно
использовать лишь по
одному объекту
недвижимости
Нормативный акт
Ст. 220 НК РФ в
редакции
Федерального
закона от
23.07.2013
№ 212-ФЗ

18. II часть Налогового кодекса РФ. НДФЛ
Что меняется
Право
родителей на
имущественный вычет по
квартире,
купленной на
имя ребенка
До 01.01.2014
Получить вычет можно
было только при
покупке недвижимости
на свое имя
С 01.01.2014
Нормативный акт
Родители, в том числе П. 6 ст. 220 НК
приемные, усыновители, РФ в редакции
опекуны, попечители, Федерального
могут получить
закона от
имущественный вычет 23.07.2013
при покупке
№ 212-ФЗ
недвижимости за свой
счет, но на имя
несовершеннолетнего
ребенка

19. II часть Налогового кодекса РФ. НДФЛ
Что меняется
До 01.01.2014
Имущественный Доля в уставном
вычет при
капитале и право
продаже доли в требования по договору
уставном
долевого участия в
капитале
строительстве являются
организации и в имущественными
случае
правами, а не
переуступки
имуществом.
прав требования Поэтому применить к
по договору
ним вычет нельзя
долевого участия
в строительстве
С 01.01.2014
Нормативный акт
При продаже доли уставного Подп. 1 п. 1, подп. 2
капитала или ее части, а
п. 2 ст. 220 НК РФ в
также при уступке права
редакции
требования по договору
Федерального
участия в долевом
закона от 23.07.2013
строительстве (по договору № 212-ФЗ
инвестирования долевого
строительства или по
другому договору,
связанному с долевым
строительством)
налогоплательщик вправе
уменьшить полученный
доход на сумму фактических
расходов, связанных с
приобретением этих
имущественных прав

20. II часть Налогового кодекса РФ. НДФЛ
Что меняется
Место
получения
имущественного вычета
До 01.01.2014
Получить
имущественный вычет
можно было только у
одного работодателя
С 01.01.2014
Получить
имущественный вычет
можно как у одного, так
и у нескольких
налоговых агентов. Для
этого нужно подать
заявление каждому
работодателю
Нормативный акт
П. 8 ст. 220 НК
РФ в редакции
Федерального
закона от
23.07.2013
№ 212-ФЗ

21. II часть Налогового кодекса РФ.
Что меняется
До 01.01.2014
С 01.01.2014
Нормативный акт
Транспортный До 2014 года размер В формулу расчета налога для П. 2 ст. 362 НК РФ в
налог
налога не зависел от дорогих автомобилей введен редакции
стоимости автомобиля. повышающий коэффициент. Федерального
В расчете участвовали К примеру, для легковых а/м закона 23.07.2013 №
два показателя: объем средней стоимостью от 3 до 5 214-ФЗ
двигателя и ставка
млн руб. включительно
коэффициент равен 1,1, если с
налога
года их выпуска прошло от
двух до трех лет. Коэффициент
для а/м той же стоимостью, но
выпущенных позже - от одного
года до двух лет назад составляет 1,3. Перечень
дорогостоящих а/м должен
ежегодно до 1 марта
размещаться на сайте
Минпромторга

22. II часть Налогового кодекса РФ.
Что меняется
Бухгалтеру не придется
платить штраф за грубое
нарушение правил бухучета
по статье 15.11 Кодекса РФ
об административных
правонарушениях.
Главное, исправить ошибку
в бухотчетности до ее
утверждения, подать
уточненку и заплатить налог
До 01.01.2014
С 01.01.2014
Нормативный акт
Административный Федеральный
штраф за грубое
закон от
нарушение бухучета 21.10.2013
не будет налагаться, № 276-ФЗ
если представлена
уточненная
декларация или
исправлена ошибка
в бухучете

23. Страховые взносы
Что меняется
Продление
периодов, в
течение
которых
применяются
действующие
размеры
основных и
пониженных
тарифов
страховых
взносов
До 01.01.2014
С 01.01.2014
Нормативный акт
Для организаций и предпринимателей Федеральный
субъектов малого бизнеса, социально
закон от
ориентированных некоммерческих организаций 02.12.2013
(НКО), благотворительных организаций на
№ 333-ФЗ
УСН, аптек на ЕНВД, а также
предпринимателей, применяющих патентную
систему налогообложения (кроме сдачи в
аренду помещений и др.) действующий размер
тарифа страховых взносов 20 % будет
применяться до 2018 года.
Основной тариф - 30 % - сохранится до 2016
года.

24. Страховые взносы
Что меняется
Уплачивать
взносы в ПФР
нужно будет
одной
платежкой
До 01.01.2014
С 01.01.2014
Нормативный акт
Среди значимых изменений можно выделить
Федеральный
следующие:
закон от
• взносы на обязательное пенсионное
04.12.2013
страхование в ПФР (ОПС) исчисляются по
№ 351-ФЗ
"суммарному" тарифу без выделения страховой и
накопительной частей, т. е. выбор сотрудниками
0 % или 6 % накопительной части не влияет на
исчисление взносов работодателем.
• страховые взносы уплачиваются одной суммой
(одним платежным поручением) на "старый" КБК
страховой части.
Поправками также установлено, что размер
страхового взноса на накопительную часть
пенсии (0 % или 6 %) граждане смогут теперь
выбрать до 31 декабря 2015 года включительно.

25. Страховые взносы
Что меняется
До 01.01.2014
С 01.01.2014
Нормативный акт
Изменен
Сумма фиксированного В 2014 году алгоритм Федеральный
порядок
взноса рассчитывается расчета фиксированных закон от
определения по формуле:
взносов в ПФР
23.07.2013
размера
№ 237-ФЗ
МРОТ х 2 х 26% х 12 меняется.
пенсионных
мес.
Если доход ИП не
взносов,
уплачиваемых Максимальный размер превышает 300 000 руб.,
предпринима- взносов в 2013 году - 35 то взнос в ПФР = МРОТ
х 26% х 12. Если доход
телями,
664, 66 руб.
самозанятого превысит
адвокатами и
300 000 руб., то с
нотариусами за
себя
разницы нужно будет
доплатить 1 процент, но
не более 138 627,84
рублей всего

26. Очередность списания денежных средств
Что меняется
Изменен порядок
списания денег со
счета при их
нехватке
До 01.01.2014
С 01.01.2014
Нормативный акт
Общее количество
Общее количество очередей сократилось Федеральный закон от
очередей было шесть. до пяти. Поменялся состав документов
02.12.2013 № 345-ФЗ
Состав документов
третьей очереди. Раньше туда входили
первой и второй
платежные документы по оплате труда, а
очередей не
также отчислениям в фонды. Теперь
изменился. Это
платежи во внебюджетные фонды из
исполнительные
третьей очереди исключили, зато добавили
документы о
поручения налоговых органов на списание
возмещении вреда,
и перечисление задолженности по уплате
причиненного жизни и налогов и сборов, а также органов
здоровью, о взыскании контроля за уплатой страховых взносов на
алиментов, на
списание и перечисление сумм таковых в
перечисление или
бюджеты государственных внебюджетных
выдачу денег для
фондов. В четвертую очередь будут
расчетов по выплате списываться денежные средства по
выходных пособий и исполнительным документам,
оплате труда,
предусматривающим удовлетворение
вознаграждений
прочих требований. Все остальные
авторам результатов платежи будут перечисляться в пятую
интеллектуальной
очередь по дате поступления документов.
деятельности.

27. Правила заполнения поручений на перевод
денежных средств в бюджет РФ
Что меняется
Правила
указания
информации в
реквизитах
распоряжений о
переводе
денежных
средств в уплату
платежей в
бюджетную
систему
Российской
Федерации
До 01.01.2014
С 01.01.2014
Нормативный акт
Приказ Минфина
Среди наиболее существенных
изменений выделяются следующие: России от
• сокращен перечень типов платежа 12.11.2013 № 107н
при уплате налогов;
• упорядочены правила по уплате
страховых взносов в ПФР, ФСС,
ФОМС;
• введены правила по указанию
уникального номера начисления.
В Правилах приведена информация
и для участников
консолидированной группы
налогоплательщиков.
Основная часть положений
документа вступает в силу с 1
января 2014 г.

28. Минимальный размер оплаты труда
Что меняется
Увеличился
размер
федерального
МРОТ
До 01.01.2014
С 01.01.2014
Нормативный акт
В настоящее
Согласно поправкам МРОТ
Федеральный
время
будет равен 5 554 рублям в
закон от
минимальный месяц. Напомним, что МРОТ 02.12.2013
размер оплаты применяется для регулирования № 336-ФЗ
труда составляет оплаты труда и определения
5 205 рублей.
размеров пособий по временной
нетрудоспособности, по
беременности и родам, а также
для иных целей обязательного
социального страхования.
Применение минимального
размера оплаты труда для
других целей не допускается
(ст. 3 Федерального закона от
19.06.2000 № 82-ФЗ).

29. Коэффициенты-дефляторы
Что меняется
Установлены
коэффициенты
-дефляторы на
2014 год
До 01.01.2014
С 01.01.2014
Нормативный акт
Коэффициенты-дефляторы на Приказ
2014 год установлены в
Минэкономразвития
следующих размерах:
России от 07.11.2013
• 1,216 - в целях применения № 652
НДФЛ;
• 1,067 - в целях применения
УСН и ПСН;
• 1,672 - в целях применения
ЕНВД

30. Какие изменения
законодательства
ожидают нас в 2014 году?
Спасибо за внимание!
Лихачев Александр,
независимый консультант,
партнер группы компаний «1С-Гэндальф»