Môn học Quản trị tài chính doanh nghiệp https://horusbg.wordpress.com Horus BG TP Vinh Boardgame TP Vinh https://www.facebook.com/HorusBGCF/ https://horusbg.business.site

1. CH NG 5ƯƠ
QU N TR TÀI CHÍNH DOANH NGHI PẢ Ị Ệ

2. © SEM - HUST
M c tiêu c a ch ngụ ủ ươ
Sau khi h c xong ch ng này, ng i h c có th :ọ ươ ườ ọ ể
 Hi u đ c b n ch t TCDN và nh ng v n đ t ng quan vể ượ ả ấ ữ ấ ề ổ ề
qu n tr TCDN: khái ni m, n i dung, vai trò và nh ng nguyênả ị ệ ộ ữ
t c qu n tr TCDN cũng nh nh ng nhân t nh h ng đ nắ ả ị ư ữ ố ả ưở ế
TCDN;
 Hi u đ c s luân chuy n tài chính trong DN và các quy tể ượ ự ể ế
đ nh tài chính c b n: đ u t , huy đ ng v n và phân chia l iị ơ ả ầ ư ộ ố ợ
nhu n….;ậ
 Hi u đ c n i dung, ý nghĩa và k t c u BCTC c a DN;ể ượ ộ ế ấ ủ
 Tính toán đ c m t s ch tiêu tài chính c b n trên BCTCượ ộ ố ỉ ơ ả
c a DN.ủ
2

3. © SEM - HUST
N i dung c a ch ngộ ủ ươ
5.1. T ng quan v qu n tr TCDNổ ề ả ị
5.1.1. Khái quát chung v TCDNề
5.1.2. Khái quát chung v qu n tr TCDNề ả ị
5.1.3. Nh ng nguyên t c c b n v qu n tr TCDNữ ắ ơ ả ề ả ị
5.1.4. Nh ng nhân t nh h ng đ n TCDNữ ố ả ưở ế
5.2. Các quy t đ nh TCDN và h th ng BCTC c aế ị ệ ố ủ
doanh nghi pệ
5.2.1. Các quy t đ nh TCDNế ị
5.2.2. H th ng BCTC c a DNệ ố ủ
5.2.3. Ch s đánh giá tình hình TCDNỉ ố
3

4. © SEM - HUST
Khái quát chung
v TCDNề
Khái ni mệ
DN và TCDN
V trí TCDNị
trong HTTC
Quan hệ
TCDN
Khái quát chung
v QTTCDNề
Khái ni mệ
QTTCDN
N i dung, v tríộ ị
Vai trò c aủ
QTTCDN
Nguyên t cắ
c b nơ ả
QTTCDN
Các nhân t chố ủ
y u nh h ng đ nế ả ưở ế
TCDN
Hình th cứ
t ch c DNổ ứ
Đ c đi mặ ể
ngành KD
Môi tr ngườ
KD
5.1. T ng quan v qu n tr tài chínhổ ề ả ị
doanh nghi pệ
4

5. © SEM - HUST
V nố ng tr cứ ướ …SX… H’…T’
Ch c năngứ
Phân ph iố
Ch c năngứ
Phân ph iố
SX
Doanh nghi pệ
SP h u hình,ữ
d ch vị ụ
Ti nề Ti nề
5.1.1. Khái quát chung v TCDNề
Ho t đ ng c a doanh nghi pạ ộ ủ ệ
5
SP h u hình,ữ
d ch vị ụ

6. © SEM - HUST
TCDN là
H th ng cácệ ố
quan h kinh t , ti n tệ ế ề ệ
có tính ch tấ
phân ph iố
D i hìnhướ
th c giá trứ ị
G n li n v iắ ề ớ
vi c t o l pệ ạ ậ
và s d ngử ụ
các qu ti nỹ ề
t /ngu n l cệ ồ ự
trong DN
Nh mằ
đ t đ cạ ượ
m c tiêuụ
c a DNủ
5.1.1. Khái quát chung v TCDNề
Khái ni m TCDNệ
TCDN là t ng hòa các m i quan h kinh t , ti n t có tính ch t phânổ ố ệ ế ề ệ ấ
ph i d i hình th c giá tr g n li n v i vi cố ướ ứ ị ắ ề ớ ệ t o l pạ ậ , phân ph iố và sử
d ngụ các ngu n l c trong quá trình s n xu t kinh doanh c a doanhồ ự ả ấ ủ
nghi pệ
6

7. © SEM - HUST
 Quan h tài chính gi a DN v i Nhà n c:ệ ữ ớ ướ
 Nhà n cướ DN: c p v n ban đ u, c p v n b sung, đ u t c s h t ng, chính sách…ấ ố ầ ấ ố ổ ầ ư ơ ở ạ ầ
 DNNhà n c: n p thu , l phí, phí, chia l i nhu n, tr lãi v y….ướ ộ ế ệ ợ ậ ả ạ
 Quan h tài chính gi a DN v i các ch th kinh t khác:ệ ữ ớ ủ ể ế
DN v i ch n : vay, trớ ủ ợ ả
 DN v i nhà cung c p: mua ch u, thanh toán, ng tr cớ ấ ị ứ ướ
 DN v i khách hàng: bán hàng, t m ng c a khách hàng, v.v…ớ ạ ứ ủ
 Quan h tài chính trong n i b DN:ệ ộ ộ
V i CNV: Thanh toán ti n l ng, ti n công, th ng ph t, v.v…ớ ề ươ ề ưở ạ
 V i các b ph n: Thanh toán gi a các b ph n trong DNớ ộ ậ ữ ộ ậ
 V i ch s h u: Phân ph i l i nhu n sau thu (phân chia c t c c đông, hìnhớ ủ ở ữ ố ợ ậ ế ổ ứ ổ
thành các qu , v.v…)ỹ
5.1.1. Khái quát chung v TCDNề
Các quan h TCDNệ
7

8. © SEM - HUST
QTTCDN
L a ch nự ọ
và đ a raư
T ch c,ổ ứ
ki mể
soát
th c hi nự ệ
Các quy tế
đ nhị
tài chính
M c tiêu ho tụ ạ
đ ng c a DNộ ủ
5.1.2. Khái quát chung v QTTCDNề
Khái ni m QTTCDNệ
Qu n tr TCDN là ho t đ ng l a ch n và đ a ra các quy t đ nh tàiả ị ạ ộ ự ọ ư ế ị
chính, t ch c và ki m soát th c hi n các quy t đ nh đó nh m đ tổ ứ ể ự ệ ế ị ằ ạ
đ c m c tiêu ho t đ ng c a DNượ ụ ạ ộ ủ
8

9. © SEM - HUST
N i dung QTTCDNộ
M C TIÊU C A DOANH NGHI PỤ Ủ Ệ
T i đa hóa giá tr c a doanh nghi pố ị ủ ệ
CÁC QUY T Đ NH TÀI CHÍNH C B N C A DOANH NGHI PẾ Ị Ơ Ả Ủ Ệ
1. Phân b ngu n l cổ ồ ự tài chính khan hi m cho các c h i đ u tế ơ ộ ầ ư
2. T ch c huy đ ng v n đ tài tr cho các c h i đ u t đóổ ứ ộ ố ể ợ ơ ộ ầ ư
3. T ch c th c hiên đ u t , h ch toánổ ứ ự ầ ư ạ doanh thu, chi phí và xác đ nh l i nhu nị ợ ậ
4. T ch c phân ph i l i nhu n, tái đ u t , và ho ch đ nh tài chính.ổ ứ ố ợ ậ ầ ư ạ ị
CÁC CÔNG C TÀI CHÍNH C A DOANH NGHI PỤ Ủ Ệ
Các báo cáo tài chính
và các t s tài chínhỷ ố
Nguyên t cắ
giá tr hi n t iị ệ ạ
Các mô hình d báoự
r i ro và t su t sinh l iủ ỷ ấ ợ
5.1.2. Khái quát chung v QTTCDNề
9

10. © SEM - HUST
• Đ m b o đ y đ , k p th i v n cho ho t đ ng s n xu tả ả ầ ủ ị ờ ố ạ ộ ả ấ
kinh doanh c a DNủ
• T ch c s d ng v n có hi u quổ ứ ử ụ ố ệ ả
• Giám sát và ki m tra th ng xuyên, ch t ch các m tể ườ ặ ẽ ặ
ho t đ ng c a DNạ ộ ủ
5.1.2. Khái quát chung v QTTCDNề
Vai trò c a QTTCDNủ
10

11. © SEM - HUST
Đ m b o đ y đ , k p th i v n cho ho t đ ng s n xu t kinhả ả ầ ủ ị ờ ố ạ ộ ả ấ
doanh c a DNủ
Gi ngân qu m c t iữ ỹ ở ứ ố
thi u c n thi tể ầ ế
Đ m b o kh năngả ả ả
thanh toán
L a ch n ph ng phápự ọ ươ
& hình th c huy đ ngứ ộ
v n thích h pố ợ
Nhu c u v n cho ho tầ ố ạ
đ ng s n xu t kinh doanhộ ả ấ
5.1.2. Khái quát chung v QTTCDNề
Vai trò c a QTTCDNủ
11

12. © SEM - HUST
T ch c s d ng v n có hi u quổ ứ ử ụ ố ệ ả
Nhà qu nả
tr tài chínhị
Đánh giá, l a ch nự ọ
đ u tầ ư
V n vàố
ngu n l cồ ự
c a DN đ củ ượ
s d ng 1ử ụ
cách hi uệ
qu nh tả ấ
Phân b v n h p lýổ ố ợ
các khâuở
T p trung v n vàoậ ố
d án kh thi nh tự ả ấ
5.1.2. Khái quát chung v QTTCDNề
Vai trò c a QTTCDNủ
12

13. © SEM - HUST
Giám sát và ki m tra th ng xuyên, ch t chể ườ ặ ẽ
các m t ho t đ ng c a DNặ ạ ộ ủ
Đi m m nhể ạ
Đi m y uể ế
Gi i phápả
Đánh giá toàn
di n tình hìnhệ
TC c a DNủ
Tính toán các chỉ
tiêu tài chính d aự
trên s li u k toánố ệ ế
Hi u qu TCệ ả
R i ro TCủ
R i ro ti m nủ ề ẩ
5.1.2. Khái quát chung v QTTCDNề
Vai trò c a QTTCDNủ
13

14. © SEM - HUST
Nguyên t c 1:ắ Sinh l iợ
Nhà QTTC không ch đánh giá các dòng ti n mà còn ph i bi t t o raỉ ề ả ế ạ
các dòng ti n. Hay nói cách khác, h ph i bi tề ọ ả ế tìm ra các d án sinhự
l i cho DNợ T t c các quy t đ nh tài chính h ng t i tăng l i íchấ ả ế ị ướ ớ ợ
kinh t (doanh thu) và t i u hóa chi phíế ố ư
5.1.3. Nh ng nguyên t c c b n QTTCDNữ ắ ơ ả
14

15. © SEM - HUST
Nguyên t c 2:ắ Đánh đ i gi a r i ro và l i nhu nổ ữ ủ ợ ậ
L i nhu n kỳ v ng càng caoợ ậ ọ  R i ro càng l nủ ớ
L i nhu n kỳ v ng càng nhợ ậ ọ ỏ  R i ro càng th pủ ấ
Nhà QTTC ph i bi t l a ch nả ế ự ọ
d ánự có m c sinh l i l n nh tứ ờ ớ ấ
trong ph m vi r i roạ ủ
mà h ch p nh n đ cọ ấ ậ ượ
15
5.1.3. Nh ng nguyên t c c b n QTTCDNữ ắ ơ ả

16. © SEM - HUST
1 đ ng ti nồ ề ngày hôm nay có giá tr > 1 đ ng ti nị ồ ề ngày mai
Khi đo l ng hi u qu kinh t c a PA SXKD:ườ ệ ả ế ủ
c n ph i quy t t c l i ích và chi phí v cùngầ ả ấ ả ợ ề
m t th i đi m (th ng là hi n t i).ộ ờ ể ườ ệ ạ
N uế l i ích > chi phíợ  PA đ c ch p nh nượ ấ ậ
Nguyên t c 3:ắ Tính đ n giá tr th i gian c a ti nế ị ờ ủ ề
16
5.1.3. Nh ng nguyên t c c b n QTTCDNữ ắ ơ ả

17. © SEM - HUST
Nguyên t c 4:ắ Đ m b o kh năng chi trả ả ả ả
Dòng ti n vàoề > Dòng ti n raề
17
5.1.3. Nh ng nguyên t c c b n QTTCDNữ ắ ơ ả

18. © SEM - HUST
Nguyên t c 5:ắ G n k t l i ích c a ng i qu n lý v iắ ế ợ ủ ườ ả ớ
l i ích c a các c đông, gi a l i ích DN v i NNợ ủ ổ ữ ợ ớ
(tác đ ng c a thu )ộ ủ ế
Nhà qu n lý = C đôngả ổ Nhà qu n lý đ c thuêả ượ
18
5.1.3. Nh ng nguyên t c c b n QTTCDNữ ắ ơ ả

19. © SEM - HUST
Nguyên t c 5:ắ G n k t l i ích c a ng i qu n lý v iắ ế ợ ủ ườ ả ớ
l i ích c a các c đông, gi a l i ích DN v i NNợ ủ ổ ữ ợ ớ
(tác đ ng c a thu )ộ ủ ế
Dòng ti nề
sau thuế
Dòng ti nề
tr c thuướ ế
Thu TNDN tác đ ng t iế ộ ớ
l i nhu n c a DNợ ậ ủ
Chi phí lãi vay, kh u hao làấ
chi phí h p lýợ
gi m thu TNDNả ế
19
5.1.3. Nh ng nguyên t c c b n QTTCDNữ ắ ơ ả

20. © SEM - HUST
Hình th c pháp lý t ch c doanhứ ổ ứ
nghi pệ
Đ c đi m kinh t k thu t c aặ ể ế ỹ ậ ủ
ngành kinh doanh
Nhân t thu c môi tr ng kinh tố ộ ườ ế
vĩ mô
5.1.4. Nh ng nhân t nh h ng đ nTCDNữ ố ả ưở ế
20

21. © SEM - HUST
Hình th c pháp lý t ch c DNứ ổ ứ
nh h ng đ n t ch cả ưở ế ổ ứ
TCDN trên các khía c nhạ :
 Ph ng th c hình thành vàươ ứ
huy đ ng v nộ ố
 Vi c chuy n nh ng v nệ ể ượ ố
 Phân ph i l i nhu nố ợ ậ
 Tránh nhi m c a CSH đ iệ ủ ố
v i các kho n n c a DNớ ả ợ ủ
5.1.4. Nh ng nhân t nh h ng đ nTCDNữ ố ả ưở ế
21

22. © SEM - HUST
Hình th c pháp lý t ch c doanhứ ổ ứ
nghi pệ
Theo lu t doanh nghi p 2005, Vi tậ ệ ệ
Nam có các lo i hình doanh nghi pạ ệ
ch y u sau:ủ ế
Doanh nghi p t nhânệ ư
Công ty h p danhợ
Công ty c ph nổ ầ
Công ty trách nhi m h u h nệ ữ ạ
5.1.4. Nh ng nhân t nh h ng đ nTCDNữ ố ả ưở ế
22

23. © SEM - HUST
Tiêu chí Công ty h p danhợ DN t nhânư Công ty TNHH Công ty cổ
ph nầ
Hình
thành
và
chuy nể
nh ngượ
v nố
Có ít nh t hai thành viên h p danh vàấ ợ
có th có thành viên góp v n.ể ố
R t h n ch vi c chuy n nh ngấ ạ ế ệ ể ượ
ph n v n góp c a thành viên h pầ ố ủ ợ
danh cho ng i khác. Còn đ i v iườ ố ớ
thành viên góp v n thìố khá t do vàự
d dàngễ
Do cá nhân
t b v nự ỏ ố
- Do các thành
viên đóng góp
b ng ti n ho cằ ề ặ
TS
- Không đ c tượ ự
do chuy nể
nh ng v nượ ố
góp
- Do các cổ
đông đóng góp
d i hình th cướ ứ
mua c phi uổ ế
- Đ c phép tượ ự
do chuy nể
nh ng ph nượ ầ
v n góp thôngố
qua mua bán
c phi uổ ể
Huy
đ ngộ
v nố
Công ty h p danh không đ c phátợ ượ
hành b t kỳ lo i ch ng khoán nàoấ ạ ứ
T có và điự
vay
- K t n p thêmế ạ
thành viên
- Đi vay, liên
doanh, liên k t,ế
phát hành trái
phi uế
- Không đ cượ
phát hành CP
- Phát hành
thêm c phi uổ ế
m iớ
- Đi vay, liên
doanh, liên k t,ế
phát hành trái
phi u.ế
5.1.4. Nh ng nhân t nh h ng đ nTCDNữ ố ả ưở ế

24. © SEM - HUST
Tiêu
chí
Công ty h p danhợ DN t nhânư Công ty TNHH Công ty cổ
ph nầ
Phân
chia l iợ
nhu nậ
+ Thành viên h p danh đ c chia l iợ ượ ợ
nhu n t ng ng v i t l v n gópâ ươ ứ ớ y ệ ố
ho c theo th a thu n quy đ nh t iă o â i ạ
Đi u l công tyê ệ
+ Thành viên góp v n s đ c chia l iố e ượ ợ
nhu n hàng năm t ng ng v i t lâ ươ ứ ớ y ệ
góp v n trong đi u l công tyố ê ệ
Ch DNTNủ
hoàn toàn
quy t đ nhế ị
-Do thành viên
công ty quy tế
đ nhị
-Phân chia theo
t l góp v nỷ ệ ố
-Giám đ c cóaố
quy n ki mề ể
soát toàn bộ
-Do HĐQT
quy t đ nh tuỳế ị
thu c tình hìnhộ
công ty và kế
ho ch KDạ
-Quy n ki mề ể
soát có th làể
Giám đ c, cóố
th là ch t chể ủ ị
HĐQT
Gi iớ
h nạ
trách
nhi mệ
+ Thành viên h p danh ph i ch u tráchợ ả ị
nhi m b ng toàn b tài s n c a mìnhệ ằ ộ ả ủ
v các nghĩa v c a công ty.ề ụ ủ
+ Thành viên góp v n ch ch u tráchố ỉ ị
nhi m h u h n v các kho n n c aệ ữ ạ ề ả ợ ủ
công ty trong ph m vi s v n đã gópạ ố ố
vào công ty và đ c chia l i nhu nượ ợ ậ
theo t l v n gópỷ ệ ố
Ch DNTNủ
ch u tráchị
nhi m b ngệ ằ
toàn b tàiộ
s n c aả ủ
mình về
m i ho tọ ạ
đ ngộ
- Ch ch u tráchỉ ị
nhi m trongệ
ph n v n gópầ ố
- Ch ch u tráchỉ ị
nhi m trongệ
ph n v n gópầ ố
5.1.4. Nh ng nhân t nh h ng đ nTCDNữ ố ả ưở ế

25. © SEM - HUST
Tính ch tấ
ngành KD
Tính th i v vàờ ụ
chu kỳ SXKD
Đ c đi m ngành KDặ ể
Thành ph n, c c u,ầ ơ ấ
Quy mô v n, TSố
T c đ luân chuy nố ộ ể
Ph ng pháp đ u tươ ầ ư
Th th c thanh toánể ứ
Nhu c u sầ ử
d ng v nụ ố
Doanh thu
Tiêu thụ
5.1.4. Nh ng nhân t nh h ng đ nTCDNữ ố ả ưở ế
25

26. © SEM - HUST
C s h t ng c a n n kinh tơ ở ạ ầ ủ ề ế
Tình tr ng c a n n kinh tạ ủ ề ế
Lãi su t th tr ng, L m phátấ ị ườ ạ
Kĩ thu t công nghậ ệ
Chính sách kinh t , tàiế
chính c a NN đ i v i DNủ ố ớ
M c đ c nh tranhứ ộ ạ
Th tr ng tài chínhị ườ
và h th ng các trungệ ố
gian tài chính
5.1.4. Nh ng nhân t nh h ng đ nTCDNữ ố ả ưở ế
Môi tr ng kinh t vĩ môườ ế
26

27. © SEM - HUST
Các quy t đ nhế ị
TCDN
Đ u t /s d ng v nầ ư ử ụ ố
Huy đ ng v nộ ố
Phân chia l i nhu nợ ậ
H th ng BCTC DNệ ố
B ng cân đ iả ố
k toánế
Báo cáo k t quế ả
SXKD
Báo cáo l u chuy nư ể
ti n tề ệ
5.2. Quy t đ nh TCDN và h th ng báo cáo TCDNế ị ệ ố
Thuy t minh BCTCế
27

28. © SEM - HUST
Đánh giá, l a ch n các d án đ u tự ọ ự ầ ư
và k ho ch kinh doanh cho DNế ạ
GĐTC giúp DN tính toán đ cượ hi u qu kinh tệ ả ế c a các quy tủ ế
đ nh đ u t xétị ầ ư trong m i t ng quan v i r i roố ươ ớ ủ
T đó,ừ l a ch n d án t t nh t có th t i đa hoá giá tr TSự ọ ự ố ấ ể ố ị cho CSH
5.2.1. Các quy t đ nh TCDNế ị
28

29. © SEM - HUST
Quy t đ nhế ị
c c u gi aơ ấ ữ
TS ng nắ
h n & TSạ
dài h nạ
Quy t đ nhế ị
đ u t TSầ ư
ng n h nắ ạ
- T n qu ti nồ ỹ ề
m tặ
- Hàng t n khoồ
- Chính sách
bán ch uị
- Đ u t TCầ ư
ng n h nắ ạ
Quy t đ nhế ị
đ u t TSầ ư
dài h nạ
- Mua s mắ
TSCĐ m iớ
- Thay thế
TSCĐ cũ
- Đ u t BĐSầ ư
- Đ u t TC dàiầ ư
h nạ
5.2.1. Các quy t đ nh TCDNế ị
29

30. © SEM - HUST
Xác đ nh chính xác nhu c u v n c n thi t và t ch cị ầ ố ầ ế ổ ứ
huy đ ng ngu n v n cho ho t đ ng s n xu t kinh doanhộ ồ ố ạ ộ ả ấ
Xác đ nhị
Nhu c u v nầ ố
T ch c huyổ ứ
đ ng v nộ ố
Đáp ng cho ho tứ ạ
đ ng c a DNộ ủ
T ng nhuổ
c u v nầ ố
Kh năng tả ự
tài trợ
Hình th cứ
Ph ng th cươ ứ
5.2.1. Các quy t đ nh TCDNế ị
30

31. © SEM - HUST
Quy t đ nhế ị
c c u gi aơ ấ ữ
n và v nợ ố
ch s h uủ ở ữ
Quy t đ nhế ị
huy đ ngộ
ngu n v nồ ố
ng n h nắ ạ
- Vay ng n h nắ ạ
- Tín d ngụ
th ng m iươ ạ
Quy t đ nhế ị
huy đ ngộ
ngu n v nồ ố
dài h nạ
- Vay dài h nạ
- Phát hành trái
phi u, c phi uế ổ ế
5.2.1. Các quy t đ nh TCDNế ị
31

32. © SEM - HUST
Phân ph i h p lý l i nhu n sau thu ,ố ợ ợ ậ ế
trích l p và s d ng các qu c a DNậ ử ụ ỹ ủ
Phân ph iố
l i nhu nợ ậ
Gi i quy tả ế
hài hoà M i quan hố ệ
l i ích 3 bên:ợ
DN - NN - ng i LĐườ
Th c hi n nghĩaự ệ
v thanh toán,ụ
chi phí cho các
bên liên quan,
n p thu đ i v iộ ế ố ớ
Nhà n cướ
Phân chia l i nhu nợ ậ
sau thu : chia c t cế ổ ứ
và trích l p vào cácậ
qu c a DNỹ ủ
Qu đ u t phát tri n,ỹ ầ ư ể d phòngự
tài chính
(ph n l n l i nhu n)ầ ớ ợ ậ
Qu khen th ng, phúc l i choỹ ưở ợ
ng i lao đ ngườ ộ
5.2.1. Các quy t đ nh TCDNế ị
32

33. © SEM - HUST
B ng cân đ i k toánả ố ế
Báo cáo k t qu kinh doanhế ả
Báo cáo l u chuy n ti n tư ể ề ệ
Thuy t minh BCTCế
5.2.2. H th ng BCTC c a DNệ ố ủ
33

34. © SEM - HUST
Cung c p các thông tin v tình hình tài chính, k t quấ ề ế ả
s n xu t, kinh doanh cũng nh l u chuy n ti n t c a m tả ấ ư ư ể ề ệ ủ ộ
doanh nghi pệ  có ích cho vi c ra quy t đ nh kinh tệ ế ị ế.
Cung c p các thông tin, s li u đ ki m tra tình hìnhấ ố ệ ể ể
s n xu t kinh doanh,ả ấ ch p hành chính sách, ch đ tàiấ ế ộ
chính k toánế (VAS và IAS)
L p k ho ch tài chính ng n h n, dài h nậ ế ạ ắ ạ ạ
5.2.2. H th ng BCTC c a DNệ ố ủ
Yêu c uầ : Trung th c, tuân th chu n m c, k p th i, cóự ủ ẩ ự ị ờ
th so sánh đ cể ượ
Vai trò c a BCTCủ
34

35. © SEM - HUST
B ng cân đ i k toánả ố ế
5.2.2. H th ng BCTC c a DNệ ố ủ
Ph n ánh toàn b giá tr tài s n hi n có vàả ộ ị ả ệ
ngu n hình thành tài s n đó c a doanh nghi pồ ả ủ ệ
t i 1 th i đi m nh t đ nh:ạ ờ ể ấ ị
Tài s nả
N ph i trợ ả ả
V n ch s h uố ủ ở ữ
T ng tài s n = T ng ngu n v nổ ả ổ ồ ố
= N ph i tr + VCSHợ ả ả
35

36. © SEM - HUST
B ng cân đ i k toánả ố ế
Tài s n ng n h nả ắ ạ Nôï ngaén
haïn
Khaû naêng thanh
toaùn
Taøi saûn daøi
haïn
Nôï daøi haïn
Voán chuû sôû
höõu
Nguo
àn
löïc
kinh
teá
Cô
caá
u
taøi
chín
h
5.2.2. H th ng BCTC c a DNệ ố ủ
36

37. © SEM - HUST
5.2.2. H th ng BCTC c a DNệ ố ủ
B ng cân đ i k toánả ố ế t i ngày 31/12/201Nạ (rút g n)ọ
Tài s nả Ngu n v nồ ố
A – Tài s n ng n h nả ắ ạ C – N ph i trợ ả ả
I. Ti n và các kho n t ng đ ng ti nề ả ươ ươ ề I. N ng n h nợ ắ ạ
II. Đ u t tài chính ng n h nầ ư ắ ạ - Vay và n thuê tài chính ng n h nợ ắ ạ
III. Các kho n ph i thu ng n h nả ả ắ ạ - Ph i tr ng i bán ng n h nả ả ườ ắ ạ
IV. Hàng t n khoồ - Ng i mua tr ti n tr cườ ả ề ướ
V. Tài s n ng n h n khácả ắ ạ - Ph i tr n i b ng n h nả ả ộ ộ ắ ạ
B – Tài s n dài h nả ạ II. N dài h nợ ạ
I. Các kho n ph i thu dài h nả ả ạ - Ph i tr ng i bán dài h nả ả ườ ạ
II. Tài s n c đ nhả ố ị - Ph i tr n i b dài h nả ả ộ ộ ạ
III. B t đ ng s n đ u tấ ộ ả ầ ư - Vay và n thuê tài chính dài h nợ ạ
IV. Tài s n d dang dài h nả ở ạ D – V n ch s h uố ủ ở ữ
V. Đ u t tài chính dài h nầ ư ạ I. V n ch s h uố ủ ở ữ
VI. Tài s n dài h n khácả ạ II. Ngu n kinh phí và qu khácồ ỹ
T ng Tài s nổ ả T ng Ngu n v nổ ồ ố
37

38. © SEM - HUST
TÀI S NẢ
•Theo Chu n m c k toán Vi t nam s 01ẩ ự ế ệ ố (VAS.01): Tài
s n là ngu n l c do doanh nghi p ki m soát và có thả ồ ự ệ ể ể
thu đ c l i ích kinh t trong t ng lai. Trong Kinh tượ ợ ế ươ ế
h cọ Tài s nả còn đ c g i làượ ọ V nố
•Nguyên t c s p x p: theo tính thanh kho n gi m d nắ ắ ế ả ả ầ
– TS ng n h nắ ạ
– TS dài h nạ
•Đ c báo cáo theo giá tr nào?ượ ị
– Giá g c (giá tr l ch s ), có đi u ch nhố ị ị ử ề ỉ
– Giá tr thu n có th th c hi n đ cị ầ ể ự ệ ượ
– Giá tr th tr ngị ị ườ
5.2.2. H th ng BCTC c a DNệ ố ủ
B ng cân đ i k toánả ố ế
38

39. © SEM - HUST
NGU N V NỒ Ố
•Ngu n v n là ngu n hình thành c a tài s n.ồ ố ồ ủ ả Ph n ngu n v nầ ồ ố
trên BCĐKT tr l i câu h i doanh nghi p s d ng các ngu nả ờ ỏ ệ ử ụ ồ
v n nào đ tài tr (mua s m) các tài s n c a mình.ố ể ợ ắ ả ủ
•Nguyên t c s p x p:ắ ắ ế theo trách nhi m cam k t thanh toánệ ế
gi m d nả ầ
– N ng n h nợ ắ ạ
– N dài h nợ ạ
– V n ch s h uố ủ ở ữ
5.2.2. H th ng BCTC c a DNệ ố ủ
B ng cân đ i k toánả ố ế
39

40. © SEM - HUST
NGUYÊN T C TÀI TR :Ắ Ợ Dùng ngu n v n dài h nồ ố ạ (N dàiợ
h n + VCSH)ạ tài tr cho TSDN và s d ng ngu n v n ng nợ ử ụ ồ ố ắ
h nạ (N ng n h n)ợ ắ ạ tài tr cho TSNHợ
•TSNH – N ng n h n > 0: TSNH đ c tài tr t (1) toàn bợ ắ ạ ượ ợ ừ ộ
N ng n h n và (2) m t ph n ngu n v n dài h nợ ắ ạ ộ ầ ồ ố ạ
•TSNH – N ng n h n = 0: TSNH đ c tài tr toàn b b iợ ắ ạ ượ ợ ộ ở
N ng n h nợ ắ ạ
•TSNH – N ng n h n < 0: TSNH đ c tài tr t 1 ph nợ ắ ạ ượ ợ ừ ầ
N ng n h nợ ắ ạ (và ph n còn l i c a N ng n h n tài tr choầ ạ ủ ợ ắ ạ ợ
TSDN)
5.2.2. H th ng BCTC c a DNệ ố ủ
B ng cân đ i k toánả ố ế
40

41. © SEM - HUST
Báo cáo k t qu kinh doanhế ả
5.2.2. H th ng BCTC c a DNệ ố ủ
Là b ng báo cáo tài chính t ng h p v tình hìnhả ổ ợ ề
thu nh p, chi phí, l i nhu n c a doanh nghi pậ ợ ậ ủ ệ
qua m t kỳ kinh doanh (tháng, quý, năm)ộ .
Bao g m các thành ph n ch y uồ ầ ủ ế :
– Doanh thu
– Chi phí
– L i nhu nợ ậ
41

42. © SEM - HUST
5.2.2. H th ng BCTC c a DNệ ố ủ
42

43. © SEM - HUST
 Ph n ánh các lu ng ti n vào, ra trong doanh nghi pả ồ ề ệ
theo 3 ho t đ ng:ạ ộ
 L u chuy n ti n thu n t ho t đ ng kinh doanhư ể ề ầ ừ ạ ộ
 L u chuy n ti n t ho t đ ng đ u tư ể ề ừ ạ ộ ầ ư
 L u chuy n ti n t ho t đ ng tài chínhư ể ề ừ ạ ộ
Dòng ti n vàoề Dòng ti n raề Ti n thu n tăngề ầ
(gi m) trong kỳả
5.2.2. H th ng BCTC c a DNệ ố ủ
Báo cáo l u chuy n ti n tư ể ề ệ
43

44. © SEM - HUST
Báo cáo l u chuy n ti n tư ể ề ệ
•L u chuy n ti n thu n tư ể ề ầ ừ
HĐKD
•L u chuy n ti n thu n tư ể ề ầ ừ
HĐĐT
•L u chuy n ti n thu n tư ể ề ầ ừ
HĐTC
•L u chuy n ti n thu n tư ể ề ầ ừ
HĐKD
•L u chuy n ti n thu n tư ể ề ầ ừ
HĐĐT
•L u chuy n ti n thu n tư ể ề ầ ừ
HĐTC
•Kh năng t o ra ti n c a doanhả ạ ề ủ
nghi p?ệ
•Tình hình s d ng ti n c a doanhử ụ ề ủ
nghi p?ệ
5.2.2. H th ng BCTC c a DNệ ố ủ
44

45. © SEM - HUST
Dòng ti n raề
• Ti n l ng và ti n côngề ươ ề
• Thanh toán cho nhà cung c pấ
• N p thuộ ế
• Ti n lãi đi vayề
Dòng ti n raề
• Ti n l ng và ti n côngề ươ ề
• Thanh toán cho nhà cung c pấ
• N p thuộ ế
• Ti n lãi đi vayề
Dòng ti n vàoề
• Thu t khách hàngừ
Dòng ti n vàoề
• Thu t khách hàngừ
Là dòng ti nề
liên quan t iớ
các ho tạ
đ ng kinhộ
doanh hàng
ngày và t oạ
ra doanh thu
ch y u c aủ ế ủ
doanh
nghi p.ệ
Là dòng ti nề
liên quan t iớ
các ho tạ
đ ng kinhộ
doanh hàng
ngày và t oạ
ra doanh thu
ch y u c aủ ế ủ
doanh
nghi p.ệ
5.2.2. H th ng BCTC c a DNệ ố ủ
Báo cáo l u chuy n ti n tư ể ề ệ
Dòng ti n ho t đ ng kinh doanhề ạ ộ
45

46. © SEM - HUST
Dòng ti n raề
• Mua tài s n c đ nhả ố ị
• Mua c phi u đ u t dài h nổ ế ầ ư ạ
• Mua trái phi u, cho vayế
Dòng ti n raề
• Mua tài s n c đ nhả ố ị
• Mua c phi u đ u t dài h nổ ế ầ ư ạ
• Mua trái phi u, cho vayế
Dòng ti n vàoề
• Bán tài s n c đ nhả ố ị
• Bán c phi u đ u t dài h nổ ế ầ ư ạ
• Thu h i n cho vay (g c)ồ ợ ố
• C t c nh n đ cổ ứ ậ ượ
• Ti n lãi cho vayề
Dòng ti n vàoề
• Bán tài s n c đ nhả ố ị
• Bán c phi u đ u t dài h nổ ế ầ ư ạ
• Thu h i n cho vay (g c)ồ ợ ố
• C t c nh n đ cổ ứ ậ ượ
• Ti n lãi cho vayề
Là dòng
ti n liênề
quan t i cácớ
ho t đ ngạ ộ
mua bán
TSCĐ và
đ u t dàiầ ư
h n.ạ
Là dòng
ti n liênề
quan t i cácớ
ho t đ ngạ ộ
mua bán
TSCĐ và
đ u t dàiầ ư
h n.ạ
5.2.2. H th ng BCTC c a DNệ ố ủ
Báo cáo l u chuy n ti n tư ể ề ệ
Dòng ti n ho t đ ng đ u tề ạ ộ ầ ư
46

47. © SEM - HUST
47
Dòng ti n raề
• Tr c t cả ổ ứ
• Mua c phi u quĩổ ế
• Tr l i các kho n vayả ạ ả
• Ch s h u rút v nủ ở ữ ố
Dòng ti n raề
• Tr c t cả ổ ứ
• Mua c phi u quĩổ ế
• Tr l i các kho n vayả ạ ả
• Ch s h u rút v nủ ở ữ ố
Dòng ti n vàoề
• Phát hành c phi uổ ế
• Phát hành trái phi uế
• Vay ng n h n và dài h nắ ạ ạ
Dòng ti n vàoề
• Phát hành c phi uổ ế
• Phát hành trái phi uế
• Vay ng n h n và dài h nắ ạ ạ
Là dòng
ti n liênề
quan t iớ
các ho tạ
đ ng thayộ
đ i v quiổ ề
mô và k tế
c u c aấ ủ
v n ch số ủ ở
h u và v nữ ố
vay c aủ
doanh
nghi p.ệ
Là dòng
ti n liênề
quan t iớ
các ho tạ
đ ng thayộ
đ i v quiổ ề
mô và k tế
c u c aấ ủ
v n ch số ủ ở
h u và v nữ ố
vay c aủ
doanh
nghi p.ệ
5.2.2. H th ng BCTC c a DNệ ố ủ
Báo cáo l u chuy n ti n tư ể ề ệ
Dòng ti n ho t đ ng tài chínhề ạ ộ

48. © SEM - HUST
• Là b n gi i trình giúp ng i s d ng hi u rõ h n vả ả ườ ử ụ ể ơ ề
BCĐKT, BCKQKD & BCLCTT.
• Thông tin trình bày:
1
Các chính
sách kế
toán áp
d ngụ
2
Thông tin
b sungổ
cho các
kho nả
m c trênụ
BCTC
3
Bi n đ ngế ộ
v n chố ủ
s h uở ữ
4
Các thông
tin khác
5.2.2. H th ng BCTC c a DNệ ố ủ
B n thuy t minh BCTCả ế
48

49. © SEM - HUST
• Các chính sách k toán áp d ngế ụ
– Nguyên t c & ph ng pháp kh u hao TSCĐắ ươ ấ
– Nguyên t c & ph ng pháp tính giá hàng t n khoắ ươ ồ
– Ph ng pháp h ch toán hàng t n khoươ ạ ồ
• Các thông tin b sung cho các kho n m c trên BCTCổ ả ụ
– Thông tin chi ti t v t ng nhóm TSCĐế ề ừ
– Giá tr th tr ng c a TSCĐị ị ườ ủ
– Nguyên nhân bi n đ ng tăng TSCĐế ộ
– Chi ti t các kho n đ u t ch ng khoánế ả ầ ư ứ
– Chi ti t các kho n vayế ả
• Bi n đ ng v n ch s h uế ộ ố ủ ở ữ
• Các thông tin khác
– Các kho n n ti m tàngả ợ ề
– Các thông tin phi tài chính
– Các s ki n sau ngày l p BCTC (31/12)ự ệ ậ
5.2.2. H th ng BCTC c a DNệ ố ủ
B n thuy t minh BCTCả ế
49

50. © SEM - HUST
Nhóm ch s ph n ánh kh năng thanh toánỉ ố ả ả
Tài s n ng n h nả ắ ạ
- H s thanh toán ng n h n = ------------------------ệ ố ắ ạ
N ng n h nợ ắ ạ
TS ng n h n – HTKắ ạ
- H s thanh toán nhanh = -------------------------------ệ ố
N ng n h nợ ắ ạ
Ti n và t ng đ ngề ươ ươ ti nề
- H s thanh toán t c th i = -----------------------------------ệ ố ứ ờ
N ng n h nợ ắ ạ
5.2.3. Ch s c b n đánh giáỉ ố ơ ả
tình hình TCDN
50

51. © SEM - HUST
Nhóm ch s ph n ánh kh năng qu n lý nỉ ố ả ả ả ợ
T ng nổ ợ
- H s N = -------------------ệ ố ợ
T ng tài s nổ ả
V n ch s h uố ủ ở ữ
- H s t ch tài chính = -----------------------ệ ố ự ủ
T ng ngu n v nổ ồ ố
Nợ
- H s gánh n = ------------------------ệ ố ợ
V n ch s h uố ủ ở ữ
LN tr c thu và lãi vayướ ế
- H s thanh toán lãi vay= ---------------------------------ệ ố
Lãi vay
5.2.3. Ch s c b n đánh giá tình hìnhỉ ố ơ ả
TCDN
51

52. © SEM - HUST
Doanh thu thu nầ
- Vòng quay HTK = ------------------------------
Hàng t n kho bình quânồ
Ph i thu bình quânả
- Kỳ thu n bình quân = ------------------------------ợ
Doanh thu 1 ngày
Doanh thu thu nầ
- Năng su t s d ng t ng TS = -----------------------ấ ử ụ ổ
T ng TS bình quânổ
Doanh thu thu nầ
- Năng su t s d ng TSCĐ = ------------------------ấ ử ụ
TSCĐ bình quân
5.2.3. Ch s c b n đánh giá tình hìnhỉ ố ơ ả
TCDN
Nhóm ch s ph n ánh kh năng qu n lý TSỉ ố ả ả ả
52

53. © SEM - HUST
L i nhu n sau thuợ ậ ế
- T su t sinh l i doanh thu (ROS) = ----------------------------ỷ ấ ợ
Doanh thu thu nầ
LNST ho c EBITặ
- T su t sinh l i t ng TS (ROA) = --------------------------ỷ ấ ợ ổ
T ng TS bình quânổ
L i nhu n sau thuợ ậ ế
- T su t sinh l i VCSH (ROE) = ------------------------------ỷ ấ ợ
VCSH bình quân
L i nhu n sau thuợ ậ ế
- Thu nh p trên 1 c phi u = ----------------------------------ậ ổ ế
S c phi u th ng l u hànhố ổ ế ườ ư
5.2.3. Ch s c b n đánh giá tình hìnhỉ ố ơ ả
TCDN
Nhóm ch s ph n ánh kh năng sinh l iỉ ố ả ả ợ
53

54. © SEM - HUST54