Dokumen tersebut membahas tentang pandangan Islam terhadap perbankan syariah. Islam melihat dunia secara komprehensif mencakup aqidah, syariah, akhlak, muamalah, ibadah, hukum publik dan privat. Perbankan syariah didasarkan pada prinsip larangan riba, kemitraan, dan bagi hasil sesuai dengan nilai-nilai Islam.

1. PERBANKAN SYARIAH

3. ISLAM: PANDANGAN HIDUP KOMPREHENSIF
ISLAM
AQIDAH SHARIAH AKHLAQ
MUAMALAH IBADAH MAHDLAH
SPECIAL RIGHTS PUBLIC RIGHTS
CIVIL LAWS CRIMINAL LAWS INTERIOR AFFAIRS EXTERIOR AFFAIRS
INT RELATION
POLITICS ECONOMICS SOCIAL CULTURE ETC
FINANCE
LEASING INSURANCE BANKING MORTGAGE VENTURE CAPITAL

4. • Al-Qashash: 77. Dan carilah pada apa yang
telah dianugerahkan Allah kepadamu
(kebahagiaan) negeri akhirat, dan janganlah
kamu melupakan bahagianmu dari
(kenikmatan) duniawi dan berbuat baiklah
(kepada orang lain) sebagaimana Allah telah
berbuat baik, kepadamu, dan janganlah kamu

5. Hadist Turmidzi 2341 dan Darimi 536

6. ARTINYA:
• Dari Abu Barzah Al-Aslami berkata:
bahwasanya Rasulullah SAW telah berkata:
“Pada hari kiamat kelak seorang hamba tidak
akan melangkahkan kakinya kecuali akan
ditanya tentang empat perkara; tentang
umurnya untuk apa ia habiskan, tentang
ilmunya sejauhmana ia mengamalkannya,
tentang hartanya darimana ia
mendapatkannya dan untuk apa ia
pergunakan, serta tentang semua anggota

7. • QS. At-Taghabun 15: Sesungguhnya hartamu dan anak-
anakmu hanyalah cobaan/fitnah (bagimu), dan di sisi Allahlah
pahala yang besar, dan QS Al-’Anfaal: 28 (dan ketahuilah …)
• Harta sebagai fitnah, Fitanah=
– ‘Azab (Adz-Dzaariyaat: 14)
– Cobaan (Thaahaa: 40)
– Keberpalingan dari ibadah kepada Allah SWT (at-Taghaabun: 15)
– Pemaksaan untuk tidak kembali kepada agama (al-Buruuj: 10)
– Kesesatan (al-Muddatstsir: 31)
– Kekufuran (al_baqarah: 19)
– Dosa (at-Taubah: 49)

8. PROSES PENGELOLAAN HARTA
BAGAIMANA CARA DIGUNAKAN
HARTA
MENDAPATKAN UNTUK APA
YANG
DIMILIKI
a. HARAM a. ZIS
ZATNYA b. BAYAR
b. HARAM BUKAN KEWAJIBAN
ZATNYA c. INVESTASI/
c. TIDAK SYAH TABUNGAN
AKADNYA d. KONSUMSI

9. Sistem Produksi dalam Islam
INPUT PROSES OUTPUT
Halal Halal Halal
Halal Haram Haram
Haram Halal Haram
Haram Haram Haram
APA CONTOHNYA?:
1.
2.
3.
4.

10. ISLAM DAN PERBANKAN
KAIDAH USHUL FIQH:
Maa laa yatim al-wajib illa bihi fa huwa wajib
Sesuatu yang harus ada untuk mempurnakan yang wajib,
maka ia wajib diadakan.
Hadits:
Antum a’lamu bi umuri al-dunyakum? (kalian lebih mengetahui
tentang urusan dunia kalian)
Masalah ekonomi dan perbankan adalah bab muamalah, maka
selama ia memberikan perbaikan kehidupan umat manusia
maka wajib dijalankan dengan sesuai kaidah Islam

11. ALASAN PERLUNYA BANK SYARI’AH
Secara praktis, sistem perbankan berbasis bunga atau konvensional
mengandung beberapa kelemahan, sebagai berikut :
Transaksi berbasis bunga melanggar keadilan atau kewajaran bisnis.
Tidak fleksibelnya sistem transaksi berbasis bunga menyebabkan
kebangkrutan.
Komitmen bank untuk menjaga keamanan uang deposan berikut
bunganya membuat bank cemas untuk mengembalikan pokok dan
bunganya.
Sistem transaksi berbasis bunga menghalangi munculnya inovasi oleh
usaha kecil.
Dalam sistem bunga, bank tidak akan tertarik dalam kemitraan usaha
kecuali bila ada jaminan kepastian pengembalian modal dan
pendapatan bunga mereka.

12. Islam dan Perbankan Syari’ah
 Al-Qur’ an memberikan nilai-nilai dalam menjalankan
aktivitas perbankan syari’ ah
 Pada masa Rasulullah telah didirikan lembaga keuangan :
Baitul Mal; Wilayatul Hisbah; Pengembangan etika bisnis
 Para khulafa’ urrasyidin melanjutkan mengembangkan
baitul mal
 Pada masa dinasti Islam, baitul mal terus dikembangkan dan
mulai adanya pemikiran tentang ekonomi
 Pada masa modern telah berdiri lo cal saving bank, I slamic
De ve lo pme nt Bank, Bank Syari’ ah, dan lembaga keuangan
non bank lainnya

13. PRAKTEK PERBANKAN DI ZAMAN NABI
Bank : lembaga yang melaksanakan 3 fungsi utama:
• Menerima simpanan uang
• Meminjamkan uang
• Memberikan jasa pengiriman uang
Contoh yang dilakukan Nabi:
Rasulullah saw dikenal sebagai al-amin, dipercaya masyarakat
Mekah menerima simpanan harta, sehingga pada saat terakhir
sebelum Rasul hijrah ke Madinah, beliau meminta Sayidina Ali
ra. untuk mengembalikan semua titipan itu kepada yang
memilikinya
Sahabat Rasul Zubair bin al-Awwam  lebih suka menerima
uang dalam bentuk pinjaman

14. PRAKTEK PERBANKAN DI ZAMAN BANI UMAYYAH DAN
BANI ABASIAH
Mulai ada orang yang memiliki keahlian di bidang keuangan, yang disebut
dengan jihbiz :
Jihbiz vs Bank: Persamaan dan Perbedaannya:
Persamaannya:
Jihbiz dan Bank sama-sama melakukan fungsi berikut:
•To accept deposits
•To channel financing
•To tranfer money
Perbedaannya:
•Jihbiz dikelola oleh individu
•Bank dikelola oleh institusi

15. EVOLUSI KEGIATAN PERBANKAN DALAM MASYARAKAT
ISLAM
1. Individu (Nabi/sahabat melakukan suatu fungsi
perbakan
2. Jihbiz (seorang melakukan suatu fungsi perbakan
3. Bank (sebuah institusi melakukan ketiga fungsi
perbankan)  diadopsi oleh masyarakat Eropa abad
pertengahan, namun kegiatannya mulai dilakukan dengan
basis bunga
4. Bank syari’ah modern (sebuah institusi melakukan
kegitiga fungsi perbankan dengan berlandaskan syari’ah
Islam)

16. Perkembangan Bank Syari’ah di Luar Negeri
Mit Ghamr Bank  dirintis pada tahun 1960-an sebagai rural-so cial bank,
berdiri di sekitar sungai Nil, didirikan oleh Prof. Dr. Ahmad Najjar
Islamic development Bank,  dirintis pada sidang Menlu Negara OKI di
Karachi Pakistan Desember 1970.
Islamic Research and Training Institute  lembaga milik IDB yang bertugas
membantu melakukan riset dan pelatihan untuk pengembangan
ekonomi/bank syari’ ah
Pembantukan bank-bank syari’ ah di luar negeri :
Kategori I  bank komersial
Kategori II  lembaga investasi dalam bentuk inte rnatio nal ho lding
co mpanie s

17. Perkembangan Landasan
Hukum
UU No 7/92 tentang Perbankan
PP No 72/92 tentang Bank UU No 10/98 tentang
Berdasarkan Bagi Hasil perubahan UU 7/92
UU No 21/08 tentang
Dicabut dg PP perubahan UU 10/98
30/99
BANK SYARIAH

18. Definisi Bank dan Perbankan Syariah
menurut UU No. 21 tahun 2008
• Bank adalah badan usaha yang menghimpun d
ana dari masyarakat dalam bentuk Simpanan dan
menyalurkannya kepada masyarakat dalam
bentuk kredit dan/atau bentuklainnya dalam
rangka meningkatkan taraf hidup rakyat.
• Perbankan Syariah adalah segala sesuatu yang
menyangkut tentang Bank Syariah dan Unit
Usaha Syariah, mencakup kelembagaan, kegiatan
usaha, serta cara dan proses dalam
melaksanakan kegiatan usahanya

19. Bank Syariah
• Bank Syariah adalah Bank yang menjalankan
kegiatan usahanya berdasarkan Prinsip Syariah
dan menurut jenisnya terdiri atas Bank Umum
Syariah dan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah
• Bank Umum Syariah adalah Bank Syariah yang
dalam kegiatannya memberikan jasa dalam lalu
lintas pembayaran
• Bank Pembiayaan Rakyat Syariah adalah Bank
Syariahyang dalam kegiatannya tidak
memberikan jasa dalamlalu lintas pembayaran

20. Perbedaan bank Syariah dan konvenSional
Permasalahan Bank Syariah Bank Konvensional
Landasan  Berdasarkan prinsip syariah Islam  Berdasarkan prinsip dan
operassional  Uang sebagai alat tukar bukan nilai materialistis
komoditi.  Uang sebagai komditi
 Bunga dalam berbagai bentuknya yang diperdagangkan.
dilarang  Bunga sebagai instrumen
 Menggunakan prinsip bagi hasil dan imbalan terhadap pemilik
keuntungan atas transaksi riel uang yang ditetapkan
dimuka
Fungsi dan  Lembaga intermediari.  Lembaga intermediari
Peran  Agen investasi /manager investasi.  Penghimpun dana
 Investor masyarkat dan
meminjamkan kembali
 Penyedian jasa lalu lintas
kepada masyarakat dalam
pembayaran (tidak bertentangan
kredit dengan imbalan
syariah).
bunga.
 Pengelola dana kebajikan, ZIS,
(fungsi sosial)
 Penyedia jasa / lalu lintas
pembayaran
 Hubungan dengan nasabah adalah
 Hubungan bank dengan
hubungan kemitraan (investor timbal

21. Perbedaan Bank Syariah dan Bank Konvensional
Permasalahan Bank Syariah Bank Konvensional
Risiko Usaha  Dihadapi bersama antara bank  Risiko bank tidak terkait
dengan nasabah dengan langsung dengan debitur ,
prinsip keadilan dan kejujuran. risiko debitur tidak terkait
 Tidak mengenal kemungkinan langsung dengan bank.
terjadinya selisih negatif  Kemungkinan terjadi
(negatif spread) karena sistem selisih negatif antara
yang digunakan. pendapatan bunga dan
beban bunga
Sistem  Adanya dewan pengawas  Aspek moralitas sering kali
Pengawasan syariah untuk memastikan terlanggar karena tidak
operasional bank tidak adanya nilai-nilai religius
menyimpang dari syariah yang mendasari
disamping tuntutan moralitas operasional.
pengelola bank dan nasabah
sesuai dengan akhlakul
kharimah

22. PERBEDAAN BUNGA DENGAN BAGI HASIL
BUNGA BAGI HASIL
 Dihitung dari pokok (uang  Dihitungan dari
yg dipinjamkan) keuntungan
 Berubah sesuai kondisi  Nisbah tetap sesuai
(bunga) pasar akad
 Nominal tetap sesuai suku  Nominal berubah
bunga sesuai kondisi usaha
 Diragukan  Tidak ada keraguan

23. Karakteristik Bank Syariah
• Berdasarkan prinsip syariah
• Implementasi prinsip ekonomi Islam dg ciri:
– pelarangan riba dalam berbagai bentuknya
– Tidak mengenal konsep “time-value of money”
– Uang sebagai alat tukar bukan komoditi yg diperdagangkan.
• Beroperasi atas dasar bagi hasil
• Kegiatan usaha untuk memperoleh imbalan atas jasa
• Tidak menggunakan “bunga” sebagai alat untuk memperoleh pendapatan
• Azas utama => kemitraan, keadilan, transparansi dan universal
• Tidak membedakan secara tegas sektor moneter dan sektor riil=> dapat
melakukan transaksi-2 sektor riil

24. Syarat transaksi sesuai syariah a.l : (pr 7)
• Tidak mengandung unsur kedzaliman
• Bukan riba
• Tidak membahayakan pihak sendiri atau pihak lain.
• Tidak ada penipuan (gharar)
• Tidak mengandung materi-materi yg diharamkan
• Tidak mengandung unsur judi (maisyir)

25. FIQH MUAMALAH UNTUK
PERBANKAN

26. PRINSIP-PRINSIP MUAMALAH ISLAM
Bidang yang diperbolehkan syari’ah
Tadlis
Bidang yang dilarang
Taghrir Riba
syari’ah
Persaingan tidak sempurna
Ikhtikar & bai’ najasy

27. PENYEBAB TRANSAKSI DILARANG
Penyebab dilarangnya
transaksi
Haram zatnya Haram selain Tidak sah akadnya
zatnya
1. Darah 1. Tadlis 1. Rukunnya tidak
2. Bangkai (kecuali ikan terpenuhi
& belalang) 2. Ikhtikar
2. Syarat tidak
3. Daging babi 3. Bai’ Najasy
terpenuhi
4. Binatang yang 4. Taghrir (Gharar)
disembelih tidak 3. Terjadi Ta’alluq
menyebut asma Allah 5. Riba
4. Terjadi “2 in 1”
5. Khamer (minuman
keras) 6. Risywah

28. HARAM ZATNYA
Transaksi dilarang karena obyek yang ditransaksikan juga
dilarang
Misalnya: minuman keras, bangkai (kecuali ikan dan belalang),
babi
Transaksi barang atau jasa yang demikian ini tetap haram
walaupun akad jual-belinya sah.
Contoh:
Pembelian minuman keras dengan akad murabahah melalui
Bank Syari’ah.
(Zat barangnya haram, namun akadnya sah)

29. HARAM SELAIN ZATNYA
1. Tadlis (melanggar prinsip “an taraddin minkum”
Setiap transaksi dalam Islam harus dilandasi pada prinsip kerelaan
kedua pihak yang bertransaksi
Mereka harus memiliki informasi yang sama tentang barang/jasa yang
diperjual belikan, sehingga tidak ada pihak yang merasa dirugikan
Unknown to one party dalam bahasa fiqh disebut tadlis.
Tadlis terjadi karena empat hal:
a. Kuantitas  pengurangan timbangan
b. Kualitas  penyembunyian kecacatan obyek
c. Harga  memanfaatkan ketidaktahuan harga pasar
d. Waktu penyerahan  penjual tidak mengetahui secara pasti
barang akan diserahkan kepada pembeli

30. HARAM SELAIN ZATNYA
b. Taghrir (Gharar)
Gharar adalah situasi dimana terjadi incomplete information karena adanya
ketidakpastian dari kedua belah pihak yang bertransaksi.
Taghrir terjadi bila kita merubah sesuatu yang seharusnya bersifat pasti
menjadi tidak pasti.
Gharar/taghrir terjadi karena empat hal, yaitu:
1) Kuantitas  kasus ijon
2) Kualitas  menjual sapi masih dalam perut induknya
3) Harga  pengambilan margin 20% untuk 1 tahun atau 40% untuk 2
tahun
4) Waktu penyerahan  menjual barang hilang seharga Rp. X dan
disetujui oleh pembelinya

31. HARAM SELAIN ZATNYA
2. Melanggar prinsip “la tazhlimuna wa la tuzhlamun”
Jangan menzalimi dan jangan dizalimi
S2
Praktek yang melanggar prinsip ini adalah:
a. Rekayasa pasar dalam Supply (Ikhtikar) S1
- Mengupayakan adanya kelangkaan barang
P”
dengan menimbun atau entry barier
P’
- Menjual harga lebih tinggi dibandingkan harga
sebelum munculnya kelangkaan D
- Mengambil keuntungan lebih dibandingkan
keuntungan sebelum kejadian I dan II Q2 Q1

32. HARAM SELAIN ZATNYA
b. Rekayasa Pasar dalam demand (Bai’ Najasy)
Rekayasa pasar dalam demand terjadi bila seorang
produsen/ pembeli menciptakan permintaan
palsu, seolah-olah ada banyak permintaan
terhadap suatu produk sehingga harga jual
S1
produk akan naik.
Cara ini dapat dilakukan dengan cara: P”
1) Penyerbaran isu P’ D2
2) Melakukan order pembelian
D1
3) Pembelian pancingan sehingga tercipta sentimen
pasar, bila harga sudah naik sampai level yang
diinginkan, maka yang bersangkutan akan Q1 Q2
melakukan aksi ambil untung dengan melepas
kembali obyek yang sudah dibeli

33. HARAM SELAIN ZATNYA
d. Riba
Dalam ilmu fiqh dikenal jenis riba:
1) Fadl (riba buyu’) riba karena pertukaran barang sejenis yang tidak
memenuhi kriteria sama kualitasnya (mistlan bi mistlin), sama
kuantitasnya (sawa-an bi sawa-in) dan sama waktu penyerahannya
(yadan bi yadin).
2) Nasi’ah (riba duyun)  riba yang timbul akibat hutang-piutang yang
tidak memenuhi kriteria untuk muncul renturn bersama risiko (al
ghunmu bil ghurmi) dan hasil usaha muncul bersama biaya (al kharaj bi
la dhaman). Transaksi semisal ini mengandung pertukaran kewajiban
menanggung beban, hanya berjalannya waktu. Nasi’ah adalah
memastikan sesuatu yang tidak pasti menjadi pasti
3) Qard dan Jahiliyah  hutang yang dibayar melebihi dari pokok
pinjaman, karena si peminjam tidak mampu mengembalikan dana
pinjaman pada waktu yang ditetapkan.

34. RINGKASAN MENGENAI RIBA
Tipe Riba Faktor penyebab Cara Menghilangkan Faktor Penyebab
Riba Fadl Gharar (uncertain Kedua belah pihak harus memastikan
to both parties) faktor berikut: 1) Kuantitas; 2) Kualitas; 3)
Harga; 4) Waktu penyerahan
Riba Nasi’ah Return tanpa Kedua belah pihak membuat kontrak yang
risiko, pendapatan merinci hak dan kewajiban masing-masing
tanpa biaya untuk menjamin tidak adanya pihak
manapun yang mendapatkan return tanpa
menanggung risiko, atau menikmati
pendapatan tanpa menanggung biaya
Riba Jahiliyah Memberi pinjaman Jangan mengambil manfaat apapun dari
sukarela secara akad kebaikan (tabarru)
komersiil, karena Kalaupun ingin mengambil manfaat maka
setiap pinjaman gunakan akad bisnis (tijarah), bukan akad
yang mengambil kebaikan (tabarru)
manfaat adalah
riba

35. HARAM SELAIN ZATNYA
e. Risywah
Menyuap orang lain untuk meloloskan atau
memudahkan urusan yang bersangkutan

36. TIDAK SAH/LENGKAP AKADNYA
Suatu transaksi yang tidak termasuk dalam kategori haram li dzatihi maupun haram li
ghairihi, belum tentu serta merta menjadi halal.
Sesuatu tersebut menjadi haram bila akad atas transaksi itu tidak sah atau tidak lengkap.
Suatu transaksi dikatakan tidak sah atau tidak lengkap akadnya bila terjadi salah satu atau
lebih faktor berikut:
1) Rukun dan syarat tidak terpenuhi  Rukun jual beli meliputi: (a) Pelaku; (b) Obyek; ©
Ijab-qabul. Syarat jual beli, tidak: (a) Menghalalkan yang haram; (b) Mengharamkan
yang halal; © Menggugurkan rukun; (d) Bertentangan dengan rukun; (e) Mencegah
berlakunya rukun
2) Terjadi Ta’alluq  Terjadi bila kita dihadapkan pada dua akad yang saling dikaitkan.
Dengan maksud, berlakunya akad 1 tergantung pada akad ke 2. Dalam terminologi
fiqh disebut bai’ al-’inah.
3) Terjadi two in one  Satu transaksi mewadahi dua akad sekaligus, sehingga terjadi
ketidakpastian. Dalam terminologi fiqh disebut: shafqatain fi al-shafqah. Two in one
terjadi karena: (a) obyek sama; (b) pelaku sama; © jangka waktu sama. Bila salah satu
dari faktor tersebut tidak ada maka tidak terjadi two in one

37. WA’AD DAN AQAD

38. ANTARA WA’AD DENGAN AQAD
• Ada perbedaan antara wa’ad dengan aqad
• Wa’ad
– Wa’ad= janji (promis) antara satu pihak kepada pihak
lainnya (hanya mengikat satu pihak = one way)
– Terms and condition-nya tidak well-defined
– Belum ada kewajiban yang ditunaikan oleh pihak manapun,
walaupun term & condition-nya sudah well-defined
• Aqad
– Aqad mengingat kedua belah pihak yang saling bersepakat
– Term & condition sudah ditetapkan secara rinci dan spesifik
– Ada sanksi bagi pihak yang tidak memenuhi kewajiban yang
disepakati

39. ANTARA TABARRU’ DENGAN TIJARAH
• Tabarru’ berasal dari kata birr = kebaikan
• Tabarru’ = segala macam perjanjian yang
menyangkut transaksi nirlaba (not for profit
transaction)
• Tabarru’ merupakan transaksi yang dilakukan
dengan tujuan tolong menolong dalam rangka
berbuat kebaikan
• Contoh: qard, rahn, hiwalah, wakalah, kafalah,
hibah, wakaf, shadaqah, hadiah

40. AQAD TABARRU’
Lending $
Lending $ Qard
Lending $ + Collateral Rahn
Lending $ to take over loan from Hiwalah
other party
Lending
yourself
Lending yourself now to do Wakalah
something on behalf of other
Wakalah, by specifying the job Wadi’ah
Contingent wakalah, I.e preparing
Hiwalah
yourself to do something if something
happens
Giving something Hibah, shadaqah,
waqf

41. ANTARA TABARRU’ DENGAN TIJARAH
• Tijarah = perdagangan = comersiil
• Tijarah = segala macam perjanjian yang
menyangkut transaksi yang mendatangkan
keuntungan (for profit transaction)
• Contoh: akad investasi, jual beli, sewa-
menyewa, dll.
• Aqad Tijarah dilihat dari kepastian hasil yang
diperoleh:
– Natural Uncertainty Contract
– Natural Certainty Contract

42. AQAD TIJARAH
Natural Certainty Contract
Murabahah
Salam
Teori
Istishna’ Pertukaran
Ijarah
Natural Uncertainty
Contract
Musyarakah: Wujuh,
‘inan, abdan,
mufawadah) Teori
Muzara’ah
Percampuran
Musaqah
Mukhabarah

43. TEORI PERTUKARAN &
PERCAMPURAN
Berdasarkan tingkat kepastian hasil yang
diperoleh, kontrak bisnis dapat dibedakan
menjadi
1. Natural Certainty Contracts (Teori
Pertukaran)
2. Natural Uncertainty Contracts (Teori
Percampuran)

44. TEORI PERTUKARAN DALAM ISLAM
Natural Certainty Contracts/teori pertukaran, adalah
kontrak dalam bisnis yang memberikan kepastian
pembayaran, baik dari segi jumlah maupun waktu. Dalam
bentuk ini:
Cash-flownya pasti atau sudah disepakati di awal
kontrak
Obyek pertukarannya juga pasti secara jumlah, mutu,
waktu maupun harganya

45. TEORI PERTUKARAN
‘AYN (aset riil) BI ‘AYN (aset
riil)
OBYEK ‘AYN (aset riil) BI DAYN (aset
PERTUKARAN keuangan)
DAYN (aset keuangan) BI
DAYN (aset keuangan)
NAQDAN
WAKTU (Sekarang/Tunai)
PERTUKARAN
GHAIRU NAQDAN
(Masa YAD)

46. TEORI PERTUKARAN
JENIS BEDA
upah tenaga kerja yang dibayar dengan sejumlah
beras
Kasat Mata
‘AYN BI ‘AYN
Kualitas dapat
dibedakan
Pertukaran kuda dengan kuda
real asset (‘ayn) dengan real
asset (‘ayn) JENIS SAMA Kasat Mata
Kualitas tidak
dapat dibedakan
Jika tidak dapat dibedakan mutunya, pertukaran
dibolehkan, jika:
Sawa-an bi sawa-in (sama jumlahnya)
Mistlan bi mistlin (sama mutunya)
Yadan bi yadin (sama waktu penyerahannya)

47. TEORI PERTUKARAN
Naqdan
Salam
Barang
Order
Al-Bai’ Istishna’
Mu’ajjal
‘AYN BI
DAYN
real asset (‘ayn)
dengan financial Ijarah
asset (dayn)
Jasa
Al-Ijarah Ju’alah

48. TEORI PERTUKARAN
Jenis sama
Sawa-an bi sawa-in (sama
jumlahnya)
Uang Yadan bi yadin (diserahkan saat
itu juga)
Jenis Beda
DAYN BI
DAYN Yadan bi yadin
(diserahkan saat itu juga)
Pertukaran financial asset
(dayn) dengan financial
asset (dayn)
Non-Uang
Surat berharga

49. TEORI PERCAMPURAN DALAM ISLAM
Natural Uncertainty Contracts/teori percampuran adalah kontrak
dalam bisnis yang tidak memberikan kepastian pendapatan, baik
dari segi jumlah maupun waktunya. Tingkat returnnya bisa positif,
negatif maupun nol.
Kontrak-kontrak investasi ini secara sunatullah tidak menawarkan :
Return yang tetap dan pasti. `
Sifatnya tidak fixed dan predetermined.
Dalam kontrak jenis ini, pihak-pihak yang bertransaksi saling
mencampurkan asetnya (baik real asset maupun financial assets)
menjadi satu kesatuan, dan kemudian menanggung risiko bersama-
sama untuk mendapatkan keuntungan.
Dalam kontrak demikian ini, keuntungan dan kerugian ditanggung
bersama.

50. TEORI PERCAMPURAN
‘AYN BI ‘AYN
OBYEK
PERCAMPURAN ‘AYN BI DAYN
DAYN BI DAYN
NAQDAN
WAKTU
PERCAMPURAN
GHAIRU NAQDAN

51. TEORI PERCAMPURAN
‘AYN BI ‘AYN BI DAYN BI
‘AYN DAYN DAYN
Menyumbangkan
keahlian Syirkah Jasa/keahlian (real asset) Percampuran financial asset
‘Abdan dicampur dengan uang (financial (dayn) dengan financial asset
asset) Bentuk percampuran ini (dayn)
disebut syirkah mudharabah Jika percampuran antara uang
Seorang penyandang dana dengan uang dengan jumlah
memberikan dana dan yang lain sama disebut syirkah
memberikan reputasinya mufawadah; atau jumlah uang
Bentuk percampuran ini disebut yang dipercampurkan
syirkah wujuh jumlahnya berbeda disebut
syirkah ‘inan.

53. APLIKASI AKAD
DALAM PRODUK – PRODUK BANK SYARIAH
BANK SYARIAH
PENGHIMPUNAN DANA PENYALURAN DANA JASA
PRINSIP WADIAH PRINSIP JUALBELI
- Giro - Murabahah - Wakalah
- Tabungan - Istishna - Kafalah
- Salam - Sharf
- Ijarah - Rahn
- Hiwalah
PRINSIP MUDHARABAH PRINSIP BAGIHASIL
-Giro - Mudharabah
-Tabungan - Musyarakah
- Deposito 53

54. 54

55. PRODUK PENGHIMPUNAN DANA:
GIRO SYARIAH
LANDASAN HUKUM:
Fatwa DSN – MUI No.01/DSN-MUI/IV/2000,
Tanggal 1 April 2000.
GIRO
SYARIAH
GIRO GIRO
WADIAH MUDHARABAH
 Bersifat titipan  Bank selaku Mudharib, Nasabah selaku Shahibul Mal
 On call  Mudharib boleh melakukan berbagai macam usaha, asal
 Keuntungan dan kerugian dari tidak melanggar prinsip syariah
penyaluran dana wadiah menjadi  Dana giro harus dinyatakan jelas, tunai bukan piutang
hak milik atau ditanggung bank.  Pembagian keuntungan dinyatakan dalam Nisbah
 Tidak ada imbalan (bonus) yang  Tidak diperkenankan mengurangi nisbah keuntungan
dipersyaratkan nasabah tanpa persetujuan nasabah
55

56. PRODUK PENGHIMPUNAN DANA:
GIRO SYARIAH (Lanjutan...)
SKEMA GIRO WADIAH
4 Pooling Fund 5 Penyaluran pembiayaan
1 Akad Wadi’ah
Nasabah Pembyn A
2
Setoran awal
3
Mutasi giro
Nasabah Pembyn B
Nasabah Giro Bank Syariah
Wadi’ah
Dapat diberikan imbalan atau bonus Pendapatan
7 6 bank
namun tidak boleh diperjanjikan
Nasabah Pembyn C
56

57. PRODUK PENGHIMPUNAN DANA:
GIRO SYARIAH (Lanjutan...)
SKEMA GIRO MUDHARABAH
4 Pooling Fund 5 Penyaluran pembiayaan
1 Akad Mudharabah
Nasabah Pembyn A
2 Setoran awal
3 Mutasi giro
Nasabah Giro Nasabah Pembyn B
Mudharabah Bank Syariah
Distribusi Bagihasil sesuai nisbah Pendapatan
7 6
yang disepakati yang akan dibagikan
Nasabah Pembyn C
57

58. PRODUK PENGHIMPUNAN DANA:
TABUNGAN SYARIAH
LANDASAN HUKUM:
Fatwa DSN – MUI No.02/DSN-MUI/IV/2000,
Tanggal 1 April 2000.
TABUNGAN
SYARIAH
TABUNGAN TABUNGAN
WADIAH MUDHARABAH
 Bersifat titipan  Bank selaku Mudharib, Nasabah selaku Shahibul Maal
 On call  Mudharib boleh melakukan berbagai macam usaha, asal tidak
 Keuntungan dan kerugian dari melanggar prinsip syariah
penyaluran dana wadiah menjadi  Dana tabungan harus dinyatakan jelas, tunai bukan piutang
hak milik atau ditanggung bank.  Pembagian keuntungan dinyatakan dalam Nisbah
 Tidak ada imbalan (bonus) yang  Tidak diperkenankan mengurangi nisbah keuntungan nasabah
dipersyaratkan tanpa persetujuan nasabah
58

59. PRODUK PENGHIMPUNAN DANA:
TABUNGAN SYARIAH (Lanjutan...)
SKEMA TABUNGAN WADIAH
4 Pooling Fund 5 Penyaluran pembiayaan
1 Akad Wadi'ah
Nasabah Pembyn A
2
Setoran awal
3
Setoran tabungan
8 Penarikan tabungan Nasabah Pembyn B
Nasabah Pemilik Dana Bank Syariah
Tabungan Wadiah
7 Dapat diberikan imbalan atau bonus Pendapatan
namun tidak boleh diperjanjikan 6
Bank
Nasabah Pembyn C
59

60. PRODUK PENGHIMPUNAN DANA:
TABUNGAN SYARIAH (Lanjutan...)
SKEMA TABUNGAN MUDHARABAH
4 Pooling Fund 5 Penyaluran pembiayaan
1 Akad Mudharabah
Nasabah Pembyn A
2 Setoran awal
3 Mutasi tabungan
Nasabah Pembyn B
Nasabah Pemilik Dana
Tabungan Mudharabah Bank Syariah
Distribusi Bagihasil sesuai nisbah 6
7 Pendapatan yang
yang disepakati akan dibagikan
Nasabah Pembyn C
60

61. PRODUK PENGHIMPUNAN DANA:
DEPOSITO SYARIAH
LANDASAN HUKUM:
Fatwa DSN – MUI No.03/DSN-MUI/IV/2000,
Tanggal 1 April 2000.
DEPOSITO
SYARIAH
DEPOSITO DEPOSITO
MUDHARABAH MUDHARABAH
MUTLAQAH MUQAYYADAH
 Bank selaku Mudharib, Nasabah selaku Shahibul  Bank selaku Mudharib, Nasabah selaku Shahibul
Maal Maal
 Mudharib boleh melakukan berbagai macam  Mudharib hanya boleh melakukan usaha yang
usaha, asal tidak melanggar prinsip syariah dipersyaratkan oleh nasabah
 Dana deposito harus dinyatakan jelas, tunai  Dana deposito harus dinyatakan jelas, tunai
bukan piutang bukan piutang
 Pembagian keuntungan dinyatakan dalam  Pembagian keuntungan dinyatakan dalam
Nisbah Nisbah
 Tidak diperkenankan mengurangi nisbah  Tidak diperkenankan mengurangi nisbah
keuntungan nasabah tanpa persetujuan nasabah keuntungan nasabah tanpa persetujuan nasabah
61

62. PRODUK PENGHIMPUNAN DANA:
DEPOSITO SYARIAH (Lanjutan...)
SKEMA DEPOSITO MUDHARABAH MUTHLAQAH
3 Pooling Fund 4 Penyaluran pembiayaan
1 Akad Mudharabah
Nasabah Pembyn A
2 Setoran Deposito
7 Pencairan Deposito
Nasabah Pembyn B
Nasabah pemilik dana Bank Syariah
Deposito Mudharabah
Muthlaqah
Distribusi Bagihasil sesuai
6 Pendapatan yang
nisbah yang disepakati 5 akan dibagikan
Nasabah Pembyn C
62

63. PRODUK PENGHIMPUNAN DANA:
DEPOSITO SYARIAH (Lanjutan...)
SKEMA DEPOSITO MUDHARABAH MUQAYYADAH
3 Penyaluran
pembiayaan sesuai
dengan persyaratan
nasabah deposan
Akad Mudharabah
1
Muqayyadah
Nasabah Pembyn A
2 Setoran Deposito
6 Pencairan Deposito
Nasabah Pembyn B
Nasabah pemilik dana Bank Syariah
Deposito Mudharabah
Muqayyadah
Distribusi Bagihasil sesuai
5 Pendapatan yang
nisbah yang disepakati 4 akan dibagikan
Nasabah Pembyn C
63

64. 64

65. PEMBIAYAAN MURABAHAH
DEFINISI
Murabahah adalah menjual suatu barang dengan menegaskan harga belinya
kepada pembeli dan pembeli membayarnya dengan harga yang lebih sebagai
laba.
(Fatwa DSN-MUI No. 04/DSN-MUI/IV/2000)
LANDASAN HUKUM
a. No. 04/DSN-MUI/IV/2000, Tanggal 1 April 2000, tentang Murabahah;
b. No. 13/DSN-MUI/IX/2000, Tanggal 16 September 2000, tentang Uang Muka Dalam
Murabahah;
c. No. 16/DSN-MUI/IX/2000, Tanggal 16 September 2000, tentang Diskon dalam Murabahah;
d. No. 17/DSN-MUI/IX/2000, Tanggal 16 September 2000, tentang Sanksi atas Nasabah Mampu
yang Menunda-nunda Pembayaran;
e. No.43/DSN-MUI/VIII/2004, Tanggal 11 Agustus 2004, tentang Ganti Rugi (Ta’widh).
65

66. POKOK-POKOK ATURAN MURABAHAH
FATWA DSN-MUI No.04/DSN-MUI/IV/2000
1. PELAKU BANK membeli barang yang diperlukan NASABAH atas nama BANK sendiri dan
pembelian ini harus sah dan bebas riba (Ps 1: 4)
BANK kemudian menjual barang tersebut kepada NASABAH (pemesan) dengan
harga jual senilai harga beli plus keuntungannya (Ps 1: 6)
2. OBJEK Barang yang diperjualbelikan tidak diharamkan oleh syari’ah Islam (Ps 1: 2)
3. HARGA HARGA BELI
… Dalam kaitan ini Bank harus memberitahu secara jujur harga pokok barang
kepada nasabah berikut biaya yang diperlukan (Ps 1: 6)
HARGA JUAL
BANK kemudian menjual barang tersebut kepada NASABAH (pemesan) dengan
harga jual senilai harga beli plus keuntungannya (Ps 1: 6)
Fatwa DSN No.16/IX/2000:
Harga dalam jualbeli murabahah adalah harga beli dan biaya yang diperlukan
ditambah keuntungan sesuai dengan kesepakatan
(Ps.1:1)
66

67. POKOK-POKOK ATURAN MURABAHAH
FATWA DSN-MUI No.04/DSN-MUI/IV/2000 (Lanjutan...)
4. AKAD Jika bank hendak mewakilkan kepada nasabah untuk membeli barang, akad jual
beli murabahah harus dilakukan setelah barang secara prinsip menjadi milik bank.
(Ps. 1:9)
Jika Bank menerima permohonan tersebut, ia harus membeli terlebih dahulu aset
yang dipesannya secara sah dengan pedagang.
Bank kemudian menawarkan aset tersebut kepada nasabah dan nasabah harus
menerimanya (membelinya) sesuai dengan perjanjian yang disepakati, karena
secara hukum perjanjian tersebut mengikat: kemudian kedua belah pihak harus
membuat kontrak jual beli (Ps 2: 2,3)
5. UANG MUKA Dalam jualbeli ini bank dibolehkan meminta nasabah untuk membayar uang muka
saat menadatangani kesepakatan awal pemesanan (Ps. 2 : 4)
6. JAMINAN Jaminan dalam murabahah dibolehkan agar nasabah serius dengan pesanannya
(Ps.3:1)
7. DISCOUNT Jika dalam jualbeli murabahah LKS mendapat diskon dari supplier, harga
sebenarnya adalah harga setelah diskon; karena itu diskon adalah hak nasabah
Jika pemberian diskon terjadi setelah akad, pembagian diskon tersebut dilakukan
berdasarkan perjanjian (persetujuan) yang dimuat dalam akad. (Ps 1:3-4, Fatwa
No. 16/2000)
67

68. POKOK-POKOK ATURAN MURABAHAH
FATWA DSN-MUI No.04/DSN-MUI/IV/2000 (Lanjutan...)
8. PELUNASAN DINI Jika nasabah dalam transaksi murabahah melakukan pelunasan
pembayaran tepat waktu atau lebih cepat dari waktu yang telah disepakati,
LKS boleh memberikan potongan dari kewajiban pembayaran tersebut,
dengan syarat tidak diperjanjikan dalam akad.
Besar potongan sebagaimana dimaksud diatas diserahkan pada kebijakan
dan pertimbangan LKS (Ps.1:1-2, Fatwa No.23/2002)
9. DENDA / SANKSI Nasabah mampu yang menunda-nunda pembayaran dan/atau tidak
mempunyai kemauan dan itikad baik untuk membayar hutangnya boleh
dikenakan sanksi.
Sanksi didasarkan pada prinsip ta’zir yaitu bertujuan agar nasabah lebih
disiplin dalam melaksanakan kewajibannya
Sanksi dapat berupa denda sejumlah uang yang besarnya ditentukan atas
dasar kesepakatan dan dibuat saat akad ditandatangani
Dana yang berasal dari denda diperuntukan sebagai dana sosial
(Ps.1:3-6, Fatwa No.17/2000)
6. TA’WIDH (Fatwa No.43/2004)
• Sengaja atau lalai menyimpang dari akad dan menimbulkan kerugian
• Kerugian riil adalah biaya-biaya yang dikeluarkan dalam rangka
penagihan hak yang seharusnya diterima
• Real Lost not Opportunity Lost
• Besarnya gantirugi tidak boleh dicantumkan dalam akad
68

69. APLIKASI PERBANKAN
JENIS PENGGUNAAN (BERDASARKAN PRODUK)
KPR SYARIAH
PEMBIAYAAN
PEMBIAYAAN KENDARAAN
MULTIGUNA BERMOTOR
MURABAHAH
KOMBINASI AKAD :
PEMBIAYAAN -LINE FACILITY
MODAL KERJA - 2 STEP FINANCING
-JOINT FINANCING
- TAKEOVER
-Dll
PEMBIAYAAN
INVESTASI
69

70. SKEMA MURABAHAH
UNTUK PEMBIAYAAN KENDARAAN BERMOTOR
1 Negosiasi butuh beli mobil )
(nasabah
dan Persyaratan
Wa’ad beli
2
Penandatanganan akad jual beli
6
Bayar angsuran atau tempo
9
Bank Syariah Nasabah
NASABAH
Bank Syariah mewakilkan
3 ke Nasabah untuk beli mobil ke
Dealer
7 Nasabah sebagai
Bank Syariah wakil
mewakilkan ke Dealer 4 Bank Syariah , beli
Bank Syariah 5 untuk serahkan mobil ke mobil ke Dealer
bayar pembelian Nasabah
mobil
8 Mobil dikirim
langsung oleh
dealer atau
Bank Syariah
DEALER Akad Murabahah
70

71. SKEMA MURABAHAH
UNTUK PEMBIAYAAN RUMAH
Akad Murabahah
1. Permohonan dan pemenuhan persyaratan
2. Wa’ad beli
4. Akad Murabahah
7. Bayar angsuran atau tempo
Bank Syariah Nasabah
Developer
71

72. SKEMA MURABAHAH
UNTUK PEMBIAYAAN MULTIGUNA
Akad Murabahah
1. Pengajuan dan Pemenuhan Persyaratan (mis : pembelian komputer)
2. Wa’ad beli
4. Pelaksanaan akad Murabahah
7. Bayar angsuran atau tempo
Bank Syariah
Nasabah
5. Bank Syariah mewakilkan ke
supplier untuk serahkan komputer
kepada Nasabah.
Supplier
72

73. SKEMA MURABAHAH DENGAN WAKALAH
UNTUK PEMBIAYAAN MULTIGUNA
Akad Murabahah
1. Pengajuan dan Pemenuhan Persyaratan
(mis : pembelian komputer)
2. Wa’ad beli
3. Bank Syariah mewakilkan ke Nasabah untuk melakukan
transaksi dengan supplier
5. Pelaksanaan akad Murabahah
8. Bayar angsuran atau tempo
Nasabah
Bank Syariah
6. Bank Syariah mewakilkan ke
supplier untuk serahkan komputer ke
Nasabah.
Supplier
KETERANGAN:
Dalam prakteknya, alur nomor 4 menjadi nomor 5 dan nomor 5 menjadi nomor 4.
73

74. SKEMA MURABAHAH
UNTUK PEMBIAYAAN MODAL KERJA
Akad Murabahah
1. Pengajuan dan Pemenuhan Persyaratan
(Misal pembelian barang dagangan untuk stock penjualan)
2. Wa’ad beli
4. Pelaksanaan akad Murabahah
7. Bayar angsuran atau tempo
Bank Syariah
Nasabah
Supplier
74

75. SKEMA MURABAHAH DENGAN WAKALAH
UNTUK PEMBIAYAAN MODAL KERJA
Akad Murabahah
1. Pengajuan dan Pemenuhan Persyaratan (misal
Pembelian barang dagangan untuk stock penjualan)
2. Wa’ad beli
3. Bank Syariah mewakilkan kepada Nasabah untuk melakukan
transaksi dengan supplier
5. Pelaksanaan akad Murabahah
8. Bayar angsuran atau tempo
Bank Syariah Nasabah
6. Bank Syariah mewakilkan ke
supplier untuk serahkan barang
kepada Nasabah.
Supplier
KETERANGAN:
Dalam prakteknya, alur nomor 4 menjadi nomor 5 dan nomor 5 menjadi nomor 4.
75

76. SKEMA MURABAHAH
UNTUK PEMBIAYAAN INVESTASI
Akad Murabahah
1. Pengajuan dan Pemenuhan Persyaratan (misal Nasabah
butuh sarana penunjang usaha berupa f ork lif t)
2. Wa’ad beli
4. Pelaksanaan akad Murabahah
7. Bayar angsuran atau tempo
Bank Syariah Nasabah
5. Bank Syariah mewakilkan ke
supplier untuk serahkan f ork lif t ke
Nasabah.
Supplier
76

77. SKEMA MURABAHAH DENGAN WAKALAH
UNTUK PEMBIAYAAN INVESTASI
Akad Murabahah
1. Pengajuan dan Pemenuhan Persyaratan (misal Nasabah
butuh sarana penunjang usaha berupa f ork lift)
2. Wa’ad beli
3. Bank Syariah mewakilkan kepada Nasabah untuk
melakukan transaksi dengan supplier
5. Pelaksanaan akad Murabahah
8. Bayar angsuran atau tempo
Nasabah
Bank Syariah
Supplier
KETERANGAN:
Dalam prakteknya, alur nomor 4 menjadi nomor 5 dan nomor 5 menjadi nomor 4.
77

78. PEMBIAYAAN ISTISHNA’
Istishna’ adalah jual beli dalam bentuk pemesanan
pembuatan barang tertentu dengan kriteria dan
persyaratan tertentu yang disepakati antara pemesan
(pembeli, mustashni’) dan penjual (pembuat, shani’).
(Fatwa DSN No. 06/DSN-MUI/IV/2000)
78

79. POKOK-POKOK ATURAN ISTISHNA
1. PELAKU Jika LKS melakukan transaksi Istishna untuk memenuhi kewajibannya kepada
NASABAH ia dapat melakukan istishna lagi dengan PIHAK LAIN pada objek
yang sama, dengan syarat istishna pertama tidak bergantung (mu’allaq) pada
istishna kedua (Ps 1;1, Fatwa No. 22/2002)
2. OBJEK  Harus jelas ciri-cirinya dan dapat diakui sebagai hutang.
 Harus dapat dijelaskan spesifikasinya.
 Penyerahan dilakukan kemudian.
 Waktu dan tempat penyerahan barang harus ditetapkan berdasarkan
kesepakatan
 Pembeli (mustashni) tidak boleh menjual barang sebelum menerimanya.
(Ps.2:1-5, fatwa No.06/2000)
3. HARGA LKS selaku mustashni tidak diperkenankan untuk memungut MDC (margin during
construction) dari nasabah (shani) karena hal ini tidak sesuai dengan prinsip
syariah (Ps.1:2, Fatwa No.22/2002)
4. PEMBATALAN Jika semua atau sebagian barang tidak tersedia pada waktu penyerahan, atau
kualitasnya lebih rendah dan pembeli tidak rela menerimanya, maka ia memiliki
PESANAN dua pilihan :
a. Membatalkan kontrak dan meminta kembali uangnya.
b. Menunggu sampai barang tersedia.
(Fatwa No..05/2000, Ps. 4:5)
79

80. MEKANISME PEMBIAYAAN ISTISHNA
Akad Istishna’ 1
Negosiasi dan Persyaratan
1 (nasabah butuh renovasi rumah
yang dikerjakan oleh kontraktor)
Penandatanganan Akad Istishna’
2
Bayar secara cicilan (taqsith) atau
tangguh (muajjal)
8
BankSyariah Form Wakalah ke Nasabah untuk NASABAH
negosiasi dengan kontraktor
3
6 4 Nasabah sebagai
Bayar secara Form Wakalah ke Kontraktor
termin 5 wakil Bank Syariah
,
untuk serahkan rumahyang renovasi rumah ke
telah direnovasi ke Nasabah Kontraktor
7
Penyerahan rumah yang
telah direnovasi oleh
Kontraktor atau Bank Syariah
Akad Istishna’ 2
KONTRAKTOR
80

81. APLIKASI PERBANKAN:
JENIS PENGGUNAAN (BERDASARKAN PRODUK)
KPR SYARIAH
SIAP BANGUN
PEMBIAYAAN
RENOVASI PROJECT
RUMAH FINANCING
ISTISHNA
PEMBIAYAAN
MODAL KERJA
PEMBIAYAAN
INVESTASI
81

82. PEMBIAYAAN IJARAH
Ijarah adalah akad pemindahan hak guna (manfaat)
atas suatu barang atau jasa dalam waktu tertentu
melalui pembayaran sewa/upah, tanpa diikuti dengan
pemindahan kepemilikan barang itu sendiri.
(Fatwa DSN – MUI No. 09/DSN-MUI/IV/2000)
82

83. POKOK-POKOK ATURAN IJARAH
FATWA DSN – MUI No. 09/DSN-MUI/IV/2000
1. PELAKU Pihak-pihak yang berakad (berkontrak) terdiri atas pemberi sewa (lessor,
pemilik asset, LKS) dan penyewa (lessee, pihak yang mengambil manfaat dari
penggunaan aset, nasabah)
2. OBJEK Objek kontrak : pembayaran (sewa) dan manfaat dari penggunaan aset (Ps 1:
2)
3. HARGA Sewa adalah sesuatu yang dijanjikan dan dibayar nasabah kepada LKS
sebagai pembayaran manfaat. Sesuatu yang dapat dijadikan harga dalam jual
beli dapat pula dijadikan sewa dalam Ijarah (Ps 2: 8)
Ketentuan (flexibility) dalam menetukan sewa dapat diwujudkan dalam ukuran,
waktu tempat dan jarak (Ps. 2:9)
4. AKAD Sighat Ijarah adalah berupa pernyataan dari kedua belah pihak yang
berkontrak, baik secara verbal atau dalam bentuk lain yang equivalent, dengan
cara penawaran dari pemilik asset (LKS) dan penerimaan yang diyatakan oleh
penyewa (nasabah) (Ps:1:5)
5. PEMELIHARAAN Kewajiban LKS sebagai pemberi sewa :
ASET b. Menanggung biaya pemeliharaan asset
Kewajiban nasabah sebagai penyewa :
a. Membayar sewa dan bertanggungjawab untuk menjaga keutuhan asset
yang disewa serta menggunakannya sesuai kontrak
b. Menanggung biaya pemeliharaan asset yang sifatnya ringan
83

84. PEMBIAYAAN MULTIJASA IJARAH
FATWA DSN NO.44/DSN/MUI
• Pembiayaan Multijasa hukumnya boleh (jaiz) dengan
menggunakan akad Ijarah atau Kafalah.
• Dalam hal LKS menggunakan akad ijarah, maka harus
mengikuti semua ketentuan yang ada dalam Fatwa Ijarah.
• Dalam hal LKS menggunakan akad Kafalah, maka harus
mengikuti semua ketentuan yang ada dalam Fatwa Kafalah.
• Dalam kedua pembiayaan multijasa tersebut, LKS dapat
memperoleh imbalan jasa (ujrah) atau fee.
• Besar ujrah atau fee harus disepakati di awal dan dinyatakan
dalam bentuk nominal bukan dalam bentuk prosentase.
84

85. MEKANISME PEMBIAYAAN IJARAH
Negosiasi dan Persyaratan
1 (nasabah butuh alat-alat berat)
Akad Ijarah
2
Bayar angsuran sewa
8
Akad Ijarah 2
Bank Syariah NASABAH
Wakalah ke Nasabah untuk cari
3 penyewaan alat2 berat
Barang diserahkan
5
Transaksi 4 7 langsung oleh
pemilik atau melalui
Wakalah ke Pemilik Pembayaran Nasabah sebagai Bank Syariah
barang untuk serahkan 6 wakil Bank
barang sewa ke Nasabah Syariah,
melakukan
transaksi sewa
Akad Ijarah 1
PEMILIK OBJEK
SEWA
85

86. APLIKASI PERBANKAN:
JENIS PENGGUNAAN (BERDASARKAN PRODUK)
PEMBIAYAAN
MULTIJASA
PEMBIAYAAN -Biaya pendidikan
MULTIGUNA MANFAAT - Kesehatan
BARANG - Wisata, dll
IJARAH
PEMBIAYAAN KOMBINASI AKAD
MODAL KERJA -SHARIA CARD
86

87. PEMBIAYAAN IJARAH MUNTAHIA BIT TAMLIK (IMBT)
Ijarah Muntahia Bit Tamlik (IMBT) adalah perjanjian
sewa-menyewa yang disertai dengan opsi pemindahan
hak milik atau benda yang disewa, kepada penyewa
setelah selesai masa sewa.
(Fatwa DSN – MUI No. 27/DSN-MUI/III/2000).
87

88. POKOK-POKOK ATURAN PEMBIAYAAN IMBT FATWA
DSN – MUI No. 27/DSN-MUI/III/2000
Semua rukun dan syarat yang berlaku dalam akad Ijarah (fatwa
No.09/2000) berlaku pula dalam akad IMBT
(Ps. 1:1)
AKAD Pihak yang melakukan IMBT harus melaksanakan akad Ijarah
terlebih dahulu. Akad pemindahan kepemilikan baik dengan
jualbeli atau pemberian hanya dapat dilakukan setelah masa
Ijarah selesai
Janji pemindahan kepemilikan yang disepakati di awal akad Ijarah
adalah waad yang hukumnya tidak mengikat. Apabila janji itu ingin
dilaksanakan maka harus ada pemindahan kepemilikan yang
dilakukan setelah masa Ijarah selesai (Ps. 2: 1-2)
88

89. POKOK-POKOK ATURAN PEMBIAYAAN IMBT FATWA
DSN – MUI No. 56/DSN-MUI
 Review Ujrah boleh dilakukan antara para pihak yang melakukan akad Ijarah
apabila memenuhi syarat-syarat sbb:
 Terjadi perubahan periode akad Ijarah;
 Ada indikasi sangat kuat bahwa bila tidak dilakukan review, maka akan timbul
kerugian bagi salah satu pihak;
 Disepakati oleh kedua belah pihak.
 Review atas besaran ujrah setelah periode tertentu :
 Ujrah yang telah disepakati untuk suatu periode akad Ijarah tidak boleh dinaikkan;
 Besaran ujrah boleh ditinjau ulang untuk periode berikutnya dengan cara
yang diketahui dengan jelas (formula tertentu) oleh kedua belah pihak;
 Peninjauan kembali besaran ujrah setelah jangka waktu tertentu harus
disepakati kedua pihak sebelumnya dan disebutkan dalam akad.
 Dalam keadaan sewa yang berubah-ubah, sewa untuk periode akad
pertama harus dijelaskan jumlahnya. Untuk periode akad berikutnya boleh
berdasarkan rumusan yang jelas dengan ketentuan tidak menimbulkan
perselisihan.
89

90. MEKANISME PEMBIAYAAN IMBT
Akad Hibah
1 Negosiasi dan persyaratan
(nasabah butuh beli rumah)
Wa’ad IMBT
2
Penandatanganan akad
4
Bayar sewa bulanan
7
hibah rumah
(pada akhir masa sewa)
8
BankSyariah
NASABAH Akad Ijarah
5
5 wakalah ke developer
Untuk serahkan rumah ke nasabah
Beli dan bayar ke developer 3 6 Obyek sewa (rumah)
untuk disewa oleh nasabah Diserahkan oleh
Developer atau Bank Syariah
DEVELOPER
90

91. APLIKASI PERBANKAN:
JENIS PENGGUNAAN (BERDASARKAN PRODUK)
KPR SYARIAH
(Jangka
Panjang)
IMBT
PEMBIAYAAN
INVESTASI
(Jangka
Panjang)
91

92. PEMBIAYAAN MUDHARABAH
Mudharabah adalah akad kerjasama suatu usaha antara dua piak
dimana pihak pertama (malik, shahib al-mal, LKS) menyediakan
seluruh modal, sedangkan pihak kedua (‘amil, mudharib,
nasabah) bertindak selaku pengelola, dana keuntungan usaha
bagi diantara mereka sesuai kesepakatan yang dituangkan dalam
kontrak.
(Fatwa DSN – MUI No. 07/DSN-MUI/IV/2000).
92

93. POKOK-POKOK ATURAN PEMBIAYAAN MUDHARABAH
FATWA DSN – MUI No. 07/DSN-MUI/IV/2000
1. PELAKU DAN MODAL  LKS sebagai shahibul maal membiayai 100% kebutuhan suatu
proyek, sedangkan pengusaha bertindak sebagai mudharib atau
pengelola usaha (Ps.1:1)
 Modal dapat berbentuk uang atau barang yang dinilai (Ps.2:3b)
 Modal tdk dapat berbentuk piutang dan harus dibayarkan kepada
Mudharib, baik secara bertahap maupun tidak, (Ps.2:3c)
2. NISBAH Bagian keuntungan proporsional bagi setiap pihak harus diketahui
dan dinyatakan pada waktu kontrak disepakati dan harus dalam
bentuk prosentasi (nisbah) dari keuntungan sesuai kesepakatan.
Perurubahan nisbah harus berdasarkan kesepakatan. (Ps.2:4b)
3. KEUNTUNGAN Harus diperuntukkan bagi kedua belah pihak dan tidak boleh
disyaratkan hanya satu pihak saja (Ps.2:4a)
4. KERUGIAN Penyedia dana menanggung semua kerugian akibat dari
mudharabah, kecuali diakibatkan kesalahan disengaja, kelalaian atau
pelanggaran. (Ps.2:4c)
5. JAMINAN Pada prinsipnya dalam pembiayaan mudharabah tidak ada jaminan,
namun agar mudharib tidak melakukan penyimpangan LKS dapat
meminta jaminan dari mudharib atau pihak ke3. Jaminan hanya dapat
dicairkan apabila mudharib terbukti melakukan pelanggaran terhadap
hal-hal yang telah dispekati bersama (Ps.1: 7)
93

94. POKOK-POKOK ATURAN PEMBIAYAAN MUDHARABAH
FATWA DSN – MUI No. 07/DSN-MUI/IV/2000
6. MANAJEMEN …LKS tidak ikut serta dalam manajemen perusahaan atau proyek tetapi
mempunyai hak untuk melakukan pembinaan d an pengawasan (Ps 1:4)
7. JANGKA WAKTU Mudharabah boleh dibatasi pada periode tertentu (Ps 3:1)
94

95. MEKANISME PEMBIAYAAN MUDHARABAH
Negosiasi dan Persyaratan
2 (nasabah butuh modal kerja
75 unit mobil) Kontrak Penyewaan Mobil
Akad Mudharabah
3
1
Nasabah bayar sewa
Bank Syariah Menyerahkan Perusahaan ABC
modal Mengelola
4 5
Nisbah
Nisbah 7 9 8
Usaha Nasabah
Bank Pendistribusan
Pengembalian
Pokok Modal & Keuntungan
6
Tingkat
Keuntungan
Modal
95

96. APLIKASI PERBANKAN:
JENIS PENGGUNAAN (BERDASARKAN PRODUK)
VARIASI MUDHARABAH:
-LINE FACILITY
- 2 STEP FINANCING
-JOINT FINANCING
-Dll
MUDHARABAH
PEMBIAYAAN
MODAL KERJA
96

97. PEMBIAYAAN MUSYARAKAH
Musyarakah adalah pembiayaan berdasarkan akad kerjasama
antara dua pihak atau lebih untuk suatu usaha tertentu, dimana
masing-masing pihak memberikan kontribusi dana dengan
ketentuan bahwa keuntungan dan resiko akan ditanggung
bersama sesuai dengan kesepakatan.
(Fatwa DSN – MUI No. 08/DSN-MUI/IV/2000).
97

98. POKOK-POKOK ATURAN PEMBIAYAAN MUSYARAKAH
FATWA DSN – MUI No. 08/DSN-MUI/IV/2000
1. PELAKU DAN MODAL Setiap mitra harus menyediakan dana dan pekerjaan dan setiap mitra
melaksanakan kerja sebagai wakil. (Ps.2b)
2. NISBAH Setiap keuntungan mitra harus dibagikan secara proporsional atas dasar
seluruh keuntungan dan tidak ada jumlah yang ditentukan di awal yang
ditetapkan bagi seorang mitra (Ps.3c.3)
3. KEUNTUNGAN Harus diperuntukkan bagi kedua belah pihak dan tidak boleh disyaratkan
hanya satu pihak saja (Ps2:4a)
4. KERUGIAN Kerugian harus dibagi di antara para mitra secara proporsional menurut
saham masing-masing dalam modal (Ps3d)
5. JAMINAN Pada prinsipnya dalam pembiayaan musyarakah tidak ada jaminan,
namun menghindari terjadinya penyimpangan LKS dapat meminta
jaminan (Ps 3:a3)
6. MANAJEMEN Setiap mitra memiliki hak untuk mengelola asset musyarakah dalam
proses bisnis normal (ps.2c)
98

99. 99

100. PRODUK JASA PERBANKAN SYARIAH
AKAD PRODUK
WAKALAH Kliring, Inkaso, Transfer
SHARF Transaksi Valas
KAFALAH Bank Garansi
HIWALAH Anjak Piutang
IJARAH & WADIAH Safe Deposit Box
QARDH & IJARAH (RAHN)
Gadai
100

101. PRODUK JASA PERBANKAN SYARIAH:
KAFALAH – BANK GARANSI
SKEMA KAFALAH (BANK GARANSI)
2. Negosiasi dan Persyaratan
3 . Akad Kaf alah
5. Ujrah dan jaminan
Bank Syariah Nasabah
Pemilik Proyek
101

102. PRODUK JASA PERBANKAN SYARIAH:
SAFE DEPOSIT BOX
SKEMA IJARAH/WADIAH (SAFE DEPOSIT BOX)
1. Negosiasi dan Persyaratan
(Nasabah butuh Safe Deposit Box)
2 . Akad Ijarah
4. Bayar sewa Safe Deposit Box
Bank Syariah Nasabah
3. Bank serahkan Safe Deposit Box
ke nasabah untuk disewa
102

103. PRODUK JASA PERBANKAN SYARIAH:
GADAI SYARIAH
SKEMA QARDH DAN IJARAH (RAHN)
1. Negosiasi dan Persyaratan.
2. Pelaksanaan Akad Qard dan Ijarah
3 . Nasabah serahkan barang berupa emas (marhun)
4. Bank memberikan pinjaman dana
5. Nasabah bayar sewa penyimpanan barang (ujrah)
6. Setelah jatuh tempo, Nasabah mengembalikan dana pinjaman
7. Bank mengembalikan marhun kepada nasabah
Bank Syariah Nasabah
103

104. SISTEM OPERASIONAL
BANK SYARIAH

105. Konsep & Sistem Perbankan
Konsep & Sistem Perbankan
Fungsi Bank adalah menghimpun dana dari masyarakat
dan menyalurkan kembali dana tersebut kepada
masyarakat lain yang memerlukan
Proses
Penghimpunan Dana
Masyarakat Masyarakat
Pemilik Dana Proses
Pengguna Dana
Penyaluran Dana

106. Konsep & Sistem
Konsep & Sistem
Bank Konvensional
Bank Konvensional
Proses Proses
Penghimpunan Dana Penyaluran Dana
Masyarakat Masyarakat
Pemilik Dana Pengguna Dana
Penetapan Imbalan Penetapan Beban

107. Konsep & Sistem
Konsep & Sistem
Perbankan Syariah
Perbankan Syariah
BAGI HASIL
Proses Proses
Penghimpunan Dana Penyaluran Dana
Masyarakat Masyarakat
Pemilik Dana Pengguna Dana
BAGI HASIL
Konsep Penyaluran Dana :
Konsep Penghimpunan Dana : 1. Bagi Hasil (Mudharabah &
1. Al Wadiah Musyarakah)
2. Mudharabah 2. Jual Beli (Murabahah, Istishna &
Salam)
3. Ujroh (Ijarah & Ijarah Muntahiah
Bitamlik)

108. alur kerja
Pembayaran bagi hasil Bank Syariah Menerima pendapatan
Tergantung pendapatan / hasil yg
diterima Bagi hasil /
Hanya dana mudharabah Margin
Shahibul maal Mudharib
Shahibul Maal Mudharib
Penyaluran
Penghimpunan dana
dana
Deposan Bank Nasabah
debitur
Membayar bunga tetap Menerima bunga tetap
Tidak ada pengaruh pendapatan yang diterima
BANK KONVENSIONAL

109. Struktur Organisasi
Annual Shareholders
Meeting
Sharia Board of
Supervisory Board Commissioners
President Director
Internal Audit Group Assistant Director
Compliance & Business
Corporate Support Director Director
Direktur Muda
Financing
Compliance Staff
Corporate Support Financing Business Administration Business
Group Group Units Group Development Group

110. Contoh Bagan Organisasi Bank Umum
Syariah
RUPS / Rapat
Anggota
Dewan Komisaris Dewan Pengawas Syariah
Dewan Audit Dewan Direksi
Divisi / Urusan Divisi / Urusan Divisi / Urusan Divisi / Urusan
Kantor Cabang Kantor Cabang Kantor Cabang

111. Struktur Organisasi BPRS
Rapat Umum
Pemegang Saham
Dewan Dewan Pengawas
Komisaris Syariah
Dewan Direksi
Internal
Audit
Bidang Bagian Bidang
Marketing Umum Operasional
Financing Customer Service
Sekretariat
Funding Teller
Kerumahtangga
an
Accounting
(Pembukuan)
Administrasi

112. Job Description
• Tugas dan Kewajiban
– Dewan Pengawas Syariah
– Dewan Komisari
– Dewan Direksi
– Bagian Pemasaran
– Bagian Operasional
– Internal Audit

113. TEORI BAGI HASIL DAN PROFIT
MARGIN

114. Konsep & Sistem Perbankan
Konsep & Sistem Perbankan
Fungsi Bank adalah menghimpun dana dari masyarakat dan menyalurkan
kembali dana tersebut kepada masyarakat lain yang memerlukan
Proses
Penghimpunan Dana
Masyarakat Masyarakat
Pemilik Dana Proses
Pengguna Dana
Penyaluran Dana

115. Konsep & Sistem
Konsep & Sistem
Bank Konvensional
Bank Konvensional
Proses Proses
Penghimpunan Dana Penyaluran Dana
Masyarakat Masyarakat
Pemilik Dana Pengguna Dana
Penetapan Imbalan Penetapan Beban

116. Konsep & Sistem
Konsep & Sistem
Perbankan Syariah
Perbankan Syariah
BAGI HASIL/Profit Margin/Pndpt
Sewa
Proses Proses
Penghimpunan Dana Penyaluran Dana
Masyarakat Masyarakat
Pemilik Dana Pengguna Dana
BAGI HASIL/Bonus
Konsep Penyaluran Dana :
Konsep Penghimpunan Dana : 1. Bagi Hasil (Mudharabah &
1. Al Wadiah Musyarakah)
2. Mudharabah 2. Jual Beli (Murabahah, Istishna &
Salam)
3. Ujroh (Ijarah & Ijarah Muntahiah
Bitamlik)

117. Alur Operasional Bank Syariah Mudharib
Tabel
Bagi
hasi
Penghimpunan dana Penyaluran dana Pendapatan
l
POOLING DANA
Wadiah yad dhamanah Prinsip bagi hasil Bagi hasil/laba
Mudharabah Mutlaqah Prinsip Ujroh Sewa
(Investasi Tdk Terikat)
Lainnya (modal dsb) Prinsip jual beli Margin
Tabel
Laporan Laba Rugi
Pendapatan Mdh Mutlaqah
(Investasi Tidak Terikat)
Agen : Mdh Muqayyadah / investasi terikat
Pendapatan berbasis
imbalan (fee base income)
Jasa keuangan: wakalah, kafalah, sharf

118. SISTEM DAN PERHITUNGAN BAGI HASIL
• Dari sudut pandang Nasabah sebagai Investor
– Mudharabah Muqayyadah off Balance Sheet
(Chanelling)
– Mudharabah Muqayyadah on Balance Sheet
(Executing)
– Mudharabah Mutlaqah
• Dari sudut Pandangan Bank
– Perhitungan Saldo Akhir Bulan
– Perhitungan Saldo Rata-rata Harian

119. SKEMA-SKEMA MUDHARABAH
Skema Mudharabah Muqayyadah Off Balance Sheet (Channelling)
Satu Nasabah Satu Pelaksana
Investor Usaha
Bank Syari’ah
Skema Mudharabah Muqayyadah On Balance Sheet (executing) berdasar
sektor
Pertanian
Satu Nasabah
Bank Syari’ah
Investor Manufaktur
Jasa
Skema Mudharabah Muqayyadah On Balance Sheet (executing) berdasar
akad yg digunakan
Penjualan Cicilan
Satu Nasabah
Bank Syari’ah
Investor Penyewaan Cicilan
Kerjasama Usaha

120. SKEMA-SKEMA MUDHARABAH
Skema Mudharabah Mutlaqah On Balance Sheet
Penjualan 1
Nasabah 1 Penjualan 2
Jual
Nasabah 2 .
Penjualan n
Nasabah 3
Bank
Penyewaan 1
. Syari’ah
Sewa Penyewaan 2
.
.
Nasabah n Penyewaan n
Kerjasama 1
Kerjasama
Kerjasama 2
Usaha
.
Kerjasama n

121. KASUS MENGHITUNG BUNGA
KASUS:
Pada tanggal 1 Mei 2002, Bapak Johanes membuka deposito
sebesar Rp. 10.000.000, jangka waktu satu bulan, dengan tingkat
bunga 9% p.a. Berapa bunga yang diperoleh pada saat jatuh
tempo?
JAWAB
Bunga yang diperoleh bapak Johanes adalah:
Rp. 10.000.000 x 31 hari x 9% / 365 hari = Rp. 76.438

122. KASUS BAGI HASIL DEPOSITO
Bapak Ahmad membuka deposito sebesar Rp. 10.000.000, jangka waktu satu
bulan (tanggal 1 Mei s/d 1 Juni 2003), nisbah bagi hasil antara nasabah dan
bank 57% : 43%. Jika keuntungan bank yang diperoleh untuk deposito satu
bulan per 31 Mei 2003 adalah Rp. 20.000.000 dan total deposito jangka waktu
satu bulan adanya Rp. 950.000.000, berapa keuntungan yang diperoleh bapak
Ahmad?
JAWAB
Bunga yang diperoleh bapak Johanes adalah:
Rp. 10.000.000 x 31 hari x 9% / 365 hari = Rp. 76.438
JAWAB
Bagi hasil yang diperoleh bapak Ahmad adalah:
(Rp. 10 juta/Rp. 950 juta) x Rp. 20 juta x 57% = Rp. 120.000

123. KASUS MENGHITUNG BAGI
HASIL FUNDING

124. TABEL DISTRIBUSI PENDAPATAN (BAGI HASIL)
Rata-rata Saldo Rata- Distribusi
Jenis Sebulan rata
Saldo Tertimbang* Penyimpan Dana Bank
Produk Bobot* Distri-busi
Harian )
*)
Porsi Pendapatan Porsi Pendapatan
(0) (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
(A) (B) (A)x(B) = (C) (D) (E) (F)=(D)x(E) (G) (H)=(D)x(G)
Rekening 10000000 0,700 7000000 D1 0,250 F1 0,750 H1
Giro
Rek. 60000000 1,000 60000000 D2 0,550 F2 0,450 H2
Tabungan
Deposito 10000000 0,800 8000000 D3 0,570 F3 0,430 H3
Mudharab
ah
1 bulan
3 bulan 20000000 0,850 17000000 D4 0,600 F4 0,400 H4
6 bulan 5000000 0,900 4500000 D5 0,580 F5 0,420 H5
12 bulan 10000000 1,000 10000000 D6 0,570 F6 0,430 H6
Grand 115000000 (B) 106500000 (D) (F) (H)
Total 20000000
Keterangan : D1=C1/Grand Total C x Grand Total D, dst
*) Bobot = 1 – (GWM + Excess Reserve + Floating)

125. MENGHITUNG SALDO RATA-RATA HARIAN
• Saldo rata-rata harian untuk jenis produk funding di
bank syari’ah ditentukan sebagai berikut:
1. Menentukan tanggal berapa keuntungan yang diperoleh
dari penempatan dana akan dibagi-hasilkan. Misalnya
setiap buLan ditentukan pada tanggal 25 bulan ybs, maka
pendapatan yang akan dibagihasilkan kepada penyimpan
dana adalah pendapatan yang diperoleh sejak tanggal 26
bulan sebelumnya sampai dengan tanggal 25 pada bulan di
mana pendapatan tersebut dibagi hasilkan
2. Jumlah hari yang dihitung dalam satu bulan adalah sesuai
dengan hitungan kalender. Oleh karena itu, saldo rata-rata
harian per bulan dihitung sejak tanggal 26 sampai dengan
tanggal 25 bulan berikutnya.

126. MENGHITUNG SALDO RATA-RATA HARIAN
• Contoh kasus :
– Tuan Amir adalah nasabah Bank Syari’ah at-
Taqwa, berupa tabungan Mudharabah. Catatan
kartu tabungannya menunjukkan transaksi sebagai
berikut:
Tanggal Debet Kredit Saldo
26/6/02 575.000 575.000
02/7/02 125.000 450.000
10/7/02 250.000 700.000
15/7/02 100.000 600.000
21/7/02 400.000 1.000.000

127. MENGHITUNG SALDO RATA-RATA HARIAN
• Hitungan saldo rata-rata harian per bulan pada tanggal 25
Juli 2002, sebagai berikut:
1. Tgl. 26/6/02 s/d tgl. 1/7/02 = 6 hari x 575.000 = 3450000
2. Tgl. 02/7/02 s/d tgl. 9/7/02 = 8 hari x 450.000 = 3600000
3. Tgl. 10/7/02 s/d tgl. 14/7/02 = 5 hari x 700.000 = 3500000
4. Tgl. 15/7/02 s/d tgl. 20/7/02 = 6 hari x 600.000 = 3600000
5. Tgl. 21/7/02 s/d tgl. 25/7/02 = 5 hari x 1.000.000= 5000000
Jumlah = 30 hari = 19150000
Saldo rata-rata harian = 19.150.000/30 = 638.333
•Cara perhitungan di atas, juga digunakan untuk menghitung jenis simpanan yang lain.
•Jika terjadi penutupan rekening, maka saldo rata-rata yang dihitung adalah sejak
tanggal 26 sampai tanggal penutupan rekening tersebut, kemudian dihitung berapa
bagi hasilnya

128. PERHITUNGAN BAGI HASIL POLA BARU
Penetapan
Pendapatan yang Perhitungan Hasil
akan dibagihasikan: Investasi untuk
Jenis dan Jumlah setiap rupiah 1000 Distribusi ke tiap
dana nasabah nasabah
Kelebihan cara ini:
Penyertaan dana shohibul maal dalam investasi dikoreksi dengan GWM
Bobot dihilangkan/diseragamkan = 1
Cara perhitungan relatif lebih mudah
Mempermudah perencanaan
Penggunaan ekuivalent rate hasil investasi per-Rp. 1000 dana nasabah

129. CONTOH: Perhitungan Bagi Hasil Pola Baru
Apabila bank syari’ah mampu mengumpulkan dana pihak ketiga
(DPK) sebanyak Rp. 90.000.000. DPK yang dapat disalurkan pada
pembiayaan sebanyak Rp. 85.500.000 (karena ada Giro Wajib
Minumum sebesar 5%). Pembiayaan yang harus disalurkan ke
masyarakat sebanyak Rp. 100.000.000. Dari pembiayaan Rp.
100.000.000 diperoleh pendapatan dari penyaluran pembiayaan
sebesar Rp. 6.000.000. Nisbah bagi hasil 65% (nasabah): 35%
(bank). Saldo rata-rata harian dana nasabah (Pak Amir) sebesar
Rp. 1.000.000. (1) Berapa pendapatan bagi setiap Rp. 1000 dana
nasabah? (2) Berapa pendapatan bagi hasil pak Amir?

130. CONTOH: Perhitungan Bagi Hasil Pola Baru
Dana Pihak Ketiga (DPK Mudharabah) A 90,000,000.00
DPK yang disalurkan untuk Pembiayaan B 85,500,000.00
(= DPK x (1 - GWM) --> GWM = 5%)
Pembiayaan Yang Disalurkan C 100,000,000.00
Dana Bank 14,500,000.00
Pendapatan dari Penyaluran Pembiayaan D 6,000,000.00
Pendapatan bagi setiap Rp. 1000 DPK E 57.00
E= B/C * D * 1/A * 1000

131. CONTOH: Perhitungan Bagi Hasil Pola Baru
Pendapatan Investasi untuk setiap Rp. 1000 E 57.00
DPK Mudharabah
Saldo rata-rata Harian Nasabah F 1,000,000.00
Nisbah Bagi Hasil G 65
Porsi Bagi Hasil untuk Nasabah bulan ini H 37,050.00
H= E/1000 * F * G/100
Dari hasil perhitungan di atas, ditemukan pendapatan nasabah untuk bulan ini dengan
dananya sebesar Rp. 1.000.000, bagi hasilnya sebesar Rp. 37,050.00

132. PENENTUAN NISBAH BAGI HASIL
Nisbah bagi hasil dihitung berdasarkan profit sharing dari usaha pengadaan
kacang kedelai yang dibiayai dengan fasilitas Mudharabah Muqayyadah
sebesar Rp. 125.000.000, dengan data sebagai berikut:
Harga Jual Kacang Kedelai = Rp. 2.150/kg
Harga jual kepada nasabah = setara 16% p.a
Volume Penjualan Kedelai per bulan = 65.000 kg
Nilai Penjualan (65.000 x Rp. 2.150) = Rp.
139.750.000
Harga Pokok Pembelian = Rp. 125.000.000
PENDAPATAN penjualan kedelai = Rp. 14.750.000
Berapa Nisbah bagi hasilnya?

133. PENENTUAN NISBAH PEMBIAYAAN
Perhitungan Nisbah:
Volume Penjualan = 65.000 kg
Profit Margin (Rp. 14.750.000/139.750.000)x 100% = 10,55%
Lama Piutang (data neraca 31-07-2003) = 65 hari
Lama persediaan (data neraca 31-08-2003) = 2 hari
Lama hutang dagang (pembayaran ke suplier & carry) =0
Cash to cash periode = 360/(DI+DR-DP) = 5,4
DI= Days Inventories; DR= Days Receivable; DP= Days Payable
Profit margin per tahun = 5,4 x 10,55 = 57%
Nisbah Bank Syari’ah: (16%)/(57%)x100% = 28%
Nisbah untuk Nasabah: 100% - 28% = 72%

134. CONTOH:
Perhitungan Bagi Hasil Pembiayaan
Seorang nasabah mengajukan pembiayaan
untuk modal kerja dagang sebesar Rp.
125.000.000 selama 1 tahun, dengan
perbandingan bagi hasil antara nasabah dan
bank 72 : 28 %. Bagaimana cara
perhitungannya?

135. Kasus Perhitungan Bagi Hasil Mudharabah
Penyelesaian Pertama :
NISBAH
BULAN PENDAPATAN BANK NASABAH CICILAN TOTAL
NASABAH 28% 72% POKOK ANGSURAN
1 6,000,000.00 1,680,000.00 4,320,000.00 1,680,000.00
2 5,000,000.00 1,400,000.00 3,600,000.00 1,400,000.00
3 7,000,000.00 1,960,000.00 5,040,000.00 1,960,000.00
4 4,000,000.00 1,120,000.00 2,880,000.00 1,120,000.00
5 2,500,000.00 700,000.00 1,800,000.00 700,000.00
6 3,000,000.00 840,000.00 2,160,000.00 840,000.00
7 3,500,000.00 980,000.00 2,520,000.00 980,000.00
8 6,500,000.00 1,820,000.00 4,680,000.00 1,820,000.00
9 5,500,000.00 1,540,000.00 3,960,000.00 1,540,000.00
10 4,250,000.00 1,190,000.00 3,060,000.00 1,190,000.00
11 4,500,000.00 1,260,000.00 3,240,000.00 1,260,000.00
12 4,575,000.00 1,281,000.00 3,294,000.00 125,000,000.00 126,281,000.00

136. Kasus Perhitungan Bagi Hasil Mudharabah Mutanaqisah
NISBAH CICILAN SETORAN
BULAN PENDAPATAN PENDAPATAN YANG BANK NASABAH POKOK KE
USAHA DIBAGIHASILKAN 28% 72% BANK
1 6,000,000.00 6,000,000.00 1,680,000.00 4,320,000.00 5,000,000.00 6,680,000.00
2 5,000,000.00 4,800,000.00 1,344,000.00 3,456,000.00 5,000,000.00 6,344,000.00
3 7,000,000.00 6,440,000.00 1,803,200.00 4,636,800.00 5,000,000.00 6,803,200.00
4 4,000,000.00 3,520,000.00 985,600.00 2,534,400.00 5,000,000.00 5,985,600.00
5 2,500,000.00 2,100,000.00 588,000.00 1,512,000.00 5,000,000.00 5,588,000.00
6 3,000,000.00 2,400,000.00 672,000.00 1,728,000.00 5,000,000.00 5,672,000.00
7 3,500,000.00 2,660,000.00 744,800.00 1,915,200.00 5,000,000.00 5,744,800.00
8 6,500,000.00 4,680,000.00 1,310,400.00 3,369,600.00 5,000,000.00 6,310,400.00
9 5,500,000.00 3,740,000.00 1,047,200.00 2,692,800.00 5,000,000.00 6,047,200.00
10 4,250,000.00 2,720,000.00 761,600.00 1,958,400.00 5,000,000.00 5,761,600.00
11 4,500,000.00 2,700,000.00 756,000.00 1,944,000.00 5,000,000.00 5,756,000.00
12 4,575,000.00 2,562,000.00 717,360.00 1,844,640.00 70,000,000.00 70,717,360.00
Modal 125,000,000.00

137. TEORI PRICING

138. PENENTUAN RETURN
PEMBIAYAAN
• Mark-up Pricing  Biaya produksi
• Target-Return Pricing  ROI (Return on
Investment)
• Perceived-Value Pricing  persepsi nasabah
• Value Pricing  ono rego ono rupo
• Going Rate Pricing  tingkat bunga yang
berlaku

139. Penentuan Harga dalam
Pembiayaan Syari’ah
• Penentuan harga dalam pembiayaan di bank syari’ah
dapat menggunakan salah satu di antara lima model
tersebut di atas
• Namun yang lazim digunakan oleh bank syari’ah saat
ini adalah dengan menggunakan metode going rate
pricing, yaitu menggunakan tingkat suku bunga pasar
sebagai rujukan (benchmark). Mengapa diterapkan?
Karena bank syari’ah berkompetisi dengan bank
konvensional. Di samping itu bank syari’ah juga
berkeinginan untuk mendapatkan customer yang
bersifat floating customer.

140. Penerapan Mark-up Pricing dalam
Pembiayaan Syari’ah
• Mark-up pricing hanya tepat jika digunakan
untuk pembiayaan yang sumber dananya dari
Restricted Investment Account (RIA) atau
Mudharabah Muqayyadah.

141. Penerapan Target-Return Pricing
dalam Pembiayaan Syari’ah
• Bank syari’ah beroperasi dengan tidak menggunakan bunga, di dalamnya
juga diklasifikasikan akad yang menghasilkan keuntungan secara pasti,
disebut natural certainty contract, dan akad yang menghasilkan keuntungan
yang tidak pasti, disebut natural uncertainty contract.
• Jika pembiayaan dilakukan dengan akad natural certainty contract, maka
metode yang digunakan adalah required profit rate (rpr)
– rpr = n. v (n = tingkat keuntungan dalam transaksi tunai; v = jumlah
transaksi dalam satu periode
• Jika pembiayaan dilakukan dengan akad natural uncertainty contract, maka
metode yang digunakan adalah expected profit rate (epr)
– epr diperoleh berdasarkan: (1) tingkat keuntungan rata-rata pada
industri sejenis; (2) pertumbuhan ekonomi; (3) dihitung dari nilai rpr yang
berlaku di bank yang bersangkutan;
– Perhitungannya:
• Nisbah bank = epr/actual return bisnis yang dibiayai * 100%
• Aktual return bank = nsibah bank + aktual return bisnis

142. 275. Orang-orang yang makan (mengambil) riba tidak dapat berdiri melainkan seperti
berdirinya orang yang kemasukan syaitan lantaran (tekanan) penyakit gila. Keadaan
mereka yang demikian itu, adalah disebabkan mereka berkata (berpendapat),
sesungguhnya jual beli itu sama dengan riba, padahal Allah telah menghalalkan jual beli
dan mengharamkan riba. Orang-orang yang telah sampai kepadanya larangan dari
Tuhannya, lalu terus berhenti (dari mengambil riba), maka baginya apa yang telah
diambilnya dahulu (sebelum datang larangan); dan urusannya (terserah) kepada Allah.
Orang yang kembali (mengambil riba), maka orang itu adalah penghuni-penghuni
neraka; mereka kekal di dalamnya.

143. Letak haramnya Riba…
…Adalah disebabkan mereka berkata sesungguhnya jual beli
sama dengan riba, padahal ALLAH telah menghalalkan jual beli
dan mengharamkan riba. QS 2 : 275
Riba Jual Beli
Kelebihan Ada - bunga Ada – laba
Ditetapkan dimuka Dibelakang
Unsur Pemastian Ada Tidak ada
Efek Ekonomi Menurunkan Meningkatkan
agregat supply agregat supply

144. POKOK-POKOK ATURAN MURABAHAH
FATWA DSN-MUI No.04/DSN-MUI/IV/2000
3. HARGA HARGA BELI
… Dalam kaitan ini Bank harus memberitahu secara jujur harga
pokok barang kepada nasabah berikut biaya yang diperlukan (Ps
1: 6)
HARGA JUAL
BANK kemudian menjual barang tersebut kepada NASABAH
(pemesan) dengan harga jual senilai harga beli plus
keuntungannya (Ps 1: 6)
Fatwa DSN No.16/IX/2000:
Harga dalam jualbeli murabahah adalah harga beli dan biaya yang
diperlukan ditambah keuntungan sesuai dengan kesepakatan
(Ps.1:1)
144

145. Menentukan Harga Jual
1. Harga Jual Bank = Harga Beli + (Harga beli * % * Waktu)  Gharar
= 150000000 + (150jt* 10%* 2 th)
= 180000000
2. Harga Jual Bank = Harga Beli Bank + (waktu * Cost Recovery)
+ Keuntungan
Cost Recovery = (Pemby MRB/Estimasi Tot Pemby)
x Estimasi Biaya Ops 1 Tahun
Mark Up/Profit Margin = Persentase x Pembiayaan
Cost Recovery + keuntungan
Margin dalam % = ----------------------------------------- x 100%
Harga Barang di Toko

146. Menentukan Harga Jual
Data pembiayaan
Estimasi Tot Pembiayaan = 5 milyar
Required Profit Rate = 10% (Pricing)
Estimasi biaya operasi 1 th = 200.000.000
Masa pembiayaan = 2 tahun
Harga Pokok Mobil = 150.000.000
Uang Muka = 30.000.000
Kekurangan Bank = 120.000.000
Cost Recovery = 120 jt/5 mil x 200 jt =
4.800.000
Profit Margin = 10% x 120 jt = 12.000.000
Harga jual = 120 juta + (1 x 4.800.000) + 12 jt
= 136.800.000
Jika menggunakan waktu 2 tahun, maka:
Harga jual = 120 juta + (2 x 4.800.000) + 12 jt
= 141.600.000

147. Menentukan Profit Margin
Cost Recovery + keuntungan
Margin dalam % = -------------------------------- x 100%
Harga Beli Barang di Dealer
4.800.000 + 12.000.000
Margin dalam % = ---------------------------------- x 100%
150.000.000
= 11,2%
Margin per bulan= 11,2%/12
= 0,933

148. Menentukan Harga Jual
1. Harga Jual Bank = Harga Beli + (Harga beli * % * Waktu)  Gharar
= 150000000 + (150jt* 10%* 2 th)
= 180000000
2. Harga Jual Bank = Harga Beli Bank + (waktu * Cost Recovery) + Keuntungan
Cost Recovery = (Pemby MRB/Estimasi Tot Pemby)
x Estimasi Biaya Ops 1 Tahun
Mark Up/Profit Margin = Persentase x Pembiayaan
Cost Recovery + keuntungan
Margin dalam % = ----------------------------------------- x 100%
Harga Barang di Toko

149. Menentukan Harga Jual
Data pembiayaan
Estimasi Tot Pembiayaan = 5 milyar
Required Profit Rate = 10% (Pricing)
Estimasi biaya operasi 1 th = 200.000.000
Masa pembiayaan = 2 tahun
Harga Pokok Mobil = 150.000.000
Uang Muka = 30.000.000
Kekurangan Bank = 120.000.000
Cost Recovery = 120 jt/5 mil x 200 jt = 4.800.000
Profit Margin = 10% x 120 jt = 12.000.000
Harga jual = 120 juta + (1 x 4.800.000) + 12 jt
= 136.800.000
Jika menggunakan waktu 2 tahun, maka:
Harga jual = 120 juta + (2 x 4.800.000) + 12 jt
= 141.600.000

150. Menentukan Profit Margin
Cost Recovery + keuntungan
Margin dalam % = -------------------------------- x 100%
Harga Beli Barang di Dealer
4.800.000 + 12.000.000
Margin dalam % = ---------------------------------- x 100%
150.000.000
= 11,2%
Margin per bulan= 11,2%/12
= 0,933

151. MANAJEMEN DANA DAN MODAL
BANK SYARIAH

152. SUMBER DANA BANK SYARI’AH
MODAL BANK SYARI’AH
TITIPAN WADI’AH
INVESTASI MUDHARABAH
INVESTASI KHUSUS ( MUDHARABAH
MUQAYYADAH)

153. SISTEM & MEKANISME PENGGUNAAN DANA
DI BANK SYARI’AH
• Tujuan pengalokasian dana di bank syari’ah:
– Mencapai tingkat profitabilitas yang cukup dan tingkat
risiko yang rendah
– Mempertahankan kepercayaan masyarakat dengan
menjaga agar posisi likuiditas tetap aman
• Alokasi penggunaan dana dibagi dalam:
– Aktiva yang menghasilkan (Earning Assets)
– Aktiva yang tidak menghasilkan (Non Earning Assets)

154. SISTEM & MEKANISME PENGGUNAAN DANA
DI BANK SYARI’AH (Cont’d …)
• Earning Asset, meliputi:
– Pembiayaan berdasarkan prinsip bagi hasil (Mudharabah)
– Pembiayaan berdasarkan prinsip penyertaan (Musyarakah)
– Pembiayaan berdasarkan prinsip jual beli (al-Bai’u)
– Pembiayaan berdasarkan prinsip sewa (Ijarah & Ijarah
Muntahia Bittamalik)
– Surat berharga syari’ah dan investasi lainnya
• Non Earning Assets, meliputi:
– Aktiva tunai (cash assets)
– Pinjaman (Qard)
– Penanaman dalam aktiva tetap

155. SISTEM & MEKANISME PENGGUNAAN DANA
DI BANK SYARI’AH (Cont’d …)
• Pendekatan penggunaan dana di bank syari’ah
– Pusat Pengumpulan Dana (Pool of Funds)
– Alokasi Aktiva (Assets Allocation Approach)
• Sumber dan alokasi pendapatan di bank syari’ah
– Sumber Pendapatan
• Bagi hasil atas kontrak mudharabah dan musyarakah
• Keuntungan atas kontrak jual beli (al-bai’u)
• Hasil sewa atas kontrak ijarah dan ijarah muntahia bittamlik
• Fee dan biaya administrasi atas jasa-jasa lainnya
– Pembagian keuntungan , dapat dilakukan:
• Revenue sharing
• Profit sharing

156. PENGGUNAAN DANA POOL OF FUND APPROACH
Sumber Dana Penggunaan Dana
PRIMARY RESERVE
WADIAH SECONDARY RESERVE
QARD
DANA MUSYARAKAH
MUDHARABAH
POOL MUDHARABAH
MUTLAQAH
MURABAHAH
BAI AS-SALAM
MUSYARAKAH
BAI ISTISHNA’
IJARAH/IMBT
AKTIVA TETAP
MUDHARABAH
SPECIAL PROJECT
MUQAYYADAH

157. PENGGUNAAN DANA ASSET ALLOCATION APPROACH
Sumber Dana Penggunaan Dana
PRIMARY RESERVE
WADIAH SECONDARY RESERVE
QARD
MUDHARABAH MURABAHAH
MUTLAQAH BAI AS-SALAM
BAI ISTISHNA’
MUDHARABAH
IJARAH
MUQAYYADAH
MUDHARABAH
MUSYARAKAH
MUSYARAKAH
AKTIVA TETAP

158. SOURCES AND APPLICATION OF FUNDS
AND PROFIT DISTRIBUTION
PAYMENT OF
SOURCES OF APPLICATION POOL OF PROFIT PROFIT TO
FUNDS OF FUNDS PROFIT DISTRIBUTION DEPOSITORS
Current Statutory
Accounts Reserve Customers’ Pay to Customers
Deposits By on Maturity based
Savings Liquidity
Type on current monthly
Accounts Requirement
rates of profit
Customers’
Financing Deposit
General
Investment Trade Less
Accounts Financing
Operating
Investment
Expenses
Bank Profit
Pool of fund before Zakat &
Shareholders’
Managed by
Shareholders Bank
BANK
Taxes
fund ’ funds
Treasury
Liquidity Special
Special Requirement Investment
Investment Accounts Special Pay to
Accounts Statutory Customers’ Customers on
Reserve Deposits Maturity

159. MANAJEMEN MODAL BANK SYARI’AH
• Modal merupakan aspek penting dalam pendirian
bank syari’ah
• Modal = sesuatu yang mewakili kepentingan pemilik
dalam suatu perusahaan
• Fungsi modal
– Penyangga untuk menyerap kerugian operasional dan
kerugian lainnya;
– Dasar menetapan batas minimum pemberian pembiayaan
(BMPP)
– Dasar pertimbangan bagi para partisipasi pasar untuk
mengevaluasi tingkat kemampuan bank secara relatif untuk
menghasilkan keuntungan

160. MANAJEMEN MODAL BANK SYARI’AH
• Sumber modal:
– Modal inti (core capital)
• Saham
• Cadangan
• Laba ditahan
– Kuasi ekuitas
• Dana-dana yang tercatat dalam rekening bagi hasil
– Fungsi Modal inti penyangga dan penyerap kerugian
bank dan melindungi kepentingan para pemegang
rekening wadi’ah atau qard
– Fungsi Kuasi Equitas  penyangga kerugian akibat
dana rekening mudarabah

161. Kecukupan Modal Bank Syari’ah
• Kecukupan Modal Bank Syari’ah merupakan indikator
sehat-tidaknya bank syari’ah
• Kecukupan modal diukur:
– Membandingkan modal dengan dana pihak ketiga, dihitung
dengan:
• Modal & Cadangan/Giro+Tabungan+Deposito = 10%
– Membandingkan modal dengan aktiva berisiko
• Kesepakatan BIS (Bank for International Settlements), dihitung
dari: Modal/Aktiva Berisiko = 8%
• Ketentuan perhitungan CAR sebagai aturan main
dalam kompetisi yang fair di pasar keuangan global

162. Aktiva Tertimbang Menurut Risiko
(ATMR)
• ATMR dihitung dengan pertimbangan aktiva bank
syari’ah:
– Aktiva yang dibiayai dengan modal sendiri dan/atau
kewajiban (wadi’ah & qard)
– Aktiva yang didanai oleh rekening bagi hasil: mudharabah
mutlaqah maupun muqayyadah
• Pendanaannya:
– Aktiva yang dibiayai dengan modal sendiri dan/atau
kewajiban (wadi’ah & qard)  modal sendiri
– Aktiva yang didanai oleh rekening bagi hasil: mudharabah
mutlaqah maupun muqayyadah  rekening bagi hasi

163. KualitasAktiva Produktif
• Keunikan bank syari’ah, karena mekanisme:
– Jual beli
– Dana untuk investasi
• Aktiva Produktif Bank Syari’ah:
– Piutang Penjualan Murabahah dan Ijarah
– Investasi, pada:
• Musyarakah
• Mudharabah
• Salam
• Istishna’
• Persediaan
• Aktiva yang disewakan

164. MANAJEMEN PEMBIAYAAN

165. PENGERTIAN PEMBIAYAAN
• Pembiayaan adalah penyediaan dana atau tagihan yang
dipersamakan dengan itu berupa:
– transaksi bagi hasil dalam bentuk mudharabah dan
musyarakah;
– transaksi sewa-menyewa dalam bentuk ijarah atau sewa beli
dalam bentuk ijarah muntahiya bittamlik;
– transaksi jual beli dalam bentuk piutang murabahah, salam,
dan istishna’;
– transaksi pinjam meminjam dalam bentuk piutang qardh; dan
– transaksi sewa-menyewa jasa dalam bentuk ijarah untuk
transaksi multijasa
berdasarkan persetujuan atau kesepakatan antara Bank
Syariah dan/atau UUS dan pihak lain yang mewajibkan
pihak yang dibiayai dan/atau diberi fasilitas dana untuk
mengembalikan dana tersebut setelah jangka waktu
tertentu dengan imbalan ujrah, tanpa imbalan, atau
bagi hasil

166. PERANAN PEMBIAYAAN
DLM SISTEM PERBANKAN SYARIAH
• Fungsi pembiayaan sebagai “penyumbang”
pendapatan terbesar bagi bank syariah.
• Besar-kecilnya pendapatan dari pembiayaan akan
menentukan besar-kecilnya bagi hasil untuk nasabah
dana.
• Tingkat kesehatan pembiayaan (NPF) ikut
mempengaruhi pencapaian laba bank.
• FDR (Financing to Deposit Ratio) Bank Syariah > LDR
(Loan to Deposit Ratio) Bank Konvensional.

167. PROSES PEMBIAYAAN
Proses Pembiayaan
inisiasi dokumentasi monitoring
solisitasi Pre-signing Regular
evaluasi Pre-disbursement Restrukturisasi
approval

168. INISIASI
• Adalah proses awal menetapkan
kriteria nasabah pembiayaan sesuai
dengan kriteria yang ditetapkan Bank
Muamalat, kemudian melakukan
evaluasi, serta memberikan keputusan
hasil evaluasi.
• Proses inisiasi terdiri dari 3 hal
1. Solisitasi
2. Evaluasi
3. Approval

169. SOLISITASI
• Adalah proses mencari nasabah sesuai
kriteria yang telah ditetapkan Bank
Muamalat
• Tahapan solisitasi :
1. Penetapan target market, misal
sektor industri
2. Penetapan sektor bisnis, misal
industri bidang semen.
3. Penetapan risk acceptance assets
criteria (RAAC), misal resiko dibidang
semen beserta turunannya.
4. Penetapan nasabah yang dibiayai,
misal PT. Semen Gresik, Semen
Padang.

170. EVALUASI
1. Kunjungan ke nasabah, dengan
laporan kunjungan nasabah (call
report) :
Tujuan
Hasil Kunjungan
Rencana Tindak lanjut.
2. Pengumpulan data-data :
Surat permohonan nasabah
Data legalitas
Data Keuangan nasabah
Data Jaminan
Proposal proyek yang dibiayai
Proyeksi cashflow proyek.

171. EVALUASI
3. Data dimasukkan ke dalam financing file :
Persetujuan Keterangan Ringkas
Nasabah
Kolektibilitas Laporan kunjungan
Permintaan informasi Korespondensi intern
Penyidikan Korespondensi extern
Penilaian jaminan Permanen
3. Tahapan evaluasi :
Evaluasi kelayakan usaha yang akan dibiayai.
Evaluasi dokumentasi legalitas, taksasi jaminan,
checking (BI,Trade, Personal)

172. EVALUASI
6. Evaluasi data disajikan kedalam USULAN
PEMBIAYAAN (UP), dgn outline sbb :
Tujuan
Latarbelakang Nasabah (legalitas,
kepemilikan, kepengurusan, track record,
dll).
Hubungan perbankan nasabah
Usaha Nasabah (sarana, proses produksi,
supplier, konsumen, industri nasabah).
Deskripsi Proyek yang dibiayai
Analisa Cashflow, dan penentuan plafond
pembiayaan.

173. EVALUASI
Analisa Jaminan
Aspek syariah
Kesimpulan
Rekomendasi Struktur Fasilitas.

174. APPROVAL
A/M mempresentasikan UP di depan komite
pembiayaan (minimal 3 orang, yg salah
satunya mempunyai limit approval).
Keputusan Komite Pembiayaan :
DITOLAK, seluruh dokumen nasabah
dikembalikan disertai surat penolakan
DISETUJUI, A/M membuat Offering letter
(OL)/surat persetujuan prinsip pembiayaan
yg ditanda tangani oleh Direksi/Pemimpin
Cabang/Kepala Divisi
OL adalah dokumentasi legal berisi
komitmen bank utk membiayai usaha
nasabah.

175. DOKUMENTASI
1. Pre-sign Documentation
OFFERING LETTER
Akad Pembiayaan
Akad dan dokumen Jaminan
Dokumen Pendukung : kontrak kerja,
asuransi, dll
1. Pre-disbursement Documentation
Surat permohonan realisasi Pembiayaan.
(SPRP)
Tanda Terima Barang
Surat perintah transfer dana
Dokumen pendukung lainnya yang
disyaratkan dalam OL.

176. MONITORING
1. REGULAR MONITORING
Monitoring Aktif, yaitu mengunjungi
nasabah secara reguler dan memberikan
laporan kunjungan nasabah/ call report
kepada komite pembiayaan/ supervisor
A/M
Monitoring pasif, yaitu memonitoring
pembayaran kewajiban nasabah kepada
bank setiap akhir bulan.
1. Restrukturisasi Pembiayaan
Restrukturisasi, Rekondisi, Reschedule.
Penjualan Jaminan (sukarela atau litigasi)

177. ANALISA PEMBIAYAAN

178. ANALISIS KELAYAKAN PEMBIAYAAN
PEMBIAYAAN YANG DIHINDARI :
1. TIDAK SESUAI SYARI’AH
2. BERSIFAT GHARAR (SPEKULASI)
3. TANPA INFORMASI KEUANGAN
4. BIDANG YANG TIDAK DIKUASAI
5. NASABAH BERMASALAH (BLACK LIST)
6. TIDAK MEMADAI (JAHALAH)

179. 1. CHARACTER (KARAKTER)
2. CONDITION (KONDISI UMUM) Prinsip ini
3. CAPABILITY (KEMAMPUAN) secara umum
4. CAPITAL (MODAL) masih digunakan
5. COLLATERAL (JAMINAN) oleh Perbankan
1. PEOPLE (KARAKTER) Prinsip lain
2. PURPOSE (TUJUAN) mulai diterapkan
3. PROSPECT (PROSPEK BISNIS) oleh Perbankan
4. PAYMENT (KEMAMPUAN MEMBAYAR)
1. SHIDIK (BENAR/JUJUR)
• AMANAH (DIPERCAYA/TRANSPARAN) Prinsip tambahan yang
• FATHONAH (PANDAI) Diterapkan oleh
• TABLIGH (KOMUNIKASI) bank syariah

180. 1. CHARACTER (KARAKTER)
“Tabiat dan kemauan si pemohon pembiayaan untuk memenuhi
kewajiban-keawajiban yang telah dijanjikan”
2. CONDITION (KONDISI UMUM)
“Keadaan umum bisnis yang diajukan si pemohon pembiayaan
untuk dibiayai bank”
3. CAPABILITY (KEMAMPUAN)
“Kesanggupan si pemohon pembiayaan untuk mengembalikan
Pembiayaan dan kewajiban lainnya”
4. CAPITAL (MODAL)
“Kondisi permodalan usaha si pemohon pembiayaan, yang akan
menjadi bahan pertimbangan untuk menentukan besar pembiayaan
yang dapat diberikan”
5. COLLATERAL (JAMINAN)
“Jaminan berupa cash, fixed asset atau bentuk lainnya yang dapat
diberikan oleh si pemohon pembiayaan untuk menjamin pembiayaan
yang diberikan oleh bank”

181. I. ANALISA KARAKTER (Character) Jujur nggak ya...??.
1. BI Checking
“Pengecekan melalui BI mengenai kondisi
pembiayaan yang sedang diterima melalui bank lain”
2. Bank Checking
“Pengecekan ke bank lain dimana si pemohon
mempunyai rekening maupun pembiayaan”
3. Trade Checking
“Pengecekan kepada rekanan bisnis si pemohon pembiayaan
mengenai hubungannya dengan rekanan terutama terhadap
ketepatan pemenuhan kewajiban”
4. Personal Checking
“Pengecekan informasi kepada saudara, kawan atau rekanan
bisnis si pemohon pembiayaan mengenai karakternya termasuk
moralitasnya”

182. II. ANALISA KONDISI MAKRO & INTERNAL BANK (Condition)
Lihat nih... 1. Penyesuaian dengan target market bank
“Bisnis yang akan dibiayai apakah masuk
ke dalam target market yang sudah ditetapkan atau tidak”
2. Pengecekan dengan negative list business
“Umumnya bank mempunyai daftar bisnis yang masuk
daftar hitam, baik karena kondisi umum
ataupun kebijakan internal bank”
3. Penggunaan data eksternal mengenai prospek bisnis
“Bank dapat menggunakan data eksternal,
misalnya data statistik atau data bisnis untuk mengetahui
kondisi umum terhadap sektor bisnis tertentu”
4. Meminimalisir pemusatan resiko
“Umumnya bank meminimalisir pemusatan resiko
dengan memberikan kredit yang tidak terpusat
pada sektor bisnis tertentu

183. III. ANALISA KEMAMPUAN USAHA (Capability)
Oke deh
pokoknya...
1. Pengalaman usaha
“Bank akan menilai pengalaman usaha si pemohon pembiayaan
baik mengenai lama pengalaman dan hasil yang dicapai
(melalui analisa keuangan yg akan dibahas lebih lanjut)
2. Kemampuan menyajikan laporan/dokumentasi usaha
“Semakian tertib administrasi dokumentasi usaha,
maka indikasi bisnis yang dikelola semakin baik
3. Kemampuan memberikan keterangan bisnisnya yang wajar
“Pelaku bisnis yang kompeten akan mampu memberikan
keterangan mengenai bisnis yang dikelola secara wajar
4. Kemampuan membuat perencanaan bisnis
“Hal ini dapat dilihat dari cara penyajian proposal pembiayaan
atau penyampainan keterangan mengenai rencana bisnisnya”

184. IV. ANALISA PERMODALAN (Capital)
1. Melakukan analisa keuangan
“Analisa keuangan dilakukan untuk melihat
struktur permodalan, alokasi modal Modal saya dengkul,
dan kemampuan permodalan untuk maklum penjahit...
mem - back up – pembiayaan yang diberikan”
V. ANALISA JAMINAN (Collateral)
Jaminan saya..
Bis tingkat...
1. Melakukan penelitian aspek legal jaminan
“untuk mengetahui status hukum sebuah jaminan”
2. Melakukan penelitian aspek ekonomis & nilai likuidasi jaminan
“Untuk mengetahui nilai pasar & nilai likuidasi jaminan”
3. Memilih jenis jaminan
“Asset yang dapat dijaminkan a.l. uang tunai, logam mulia,
surat berharga, fixed asset, kendaraan, persediaan barang,
jaminan asuransi pembiayaan, LC

185. KERANGKA KERJA ANALISA
PEMBIAYAAN

187. Meliputi Kegiatan :
• Kunjungan Ketempat Nasabah, dengan
berbincang-bincang dgn nasabah shg
mengetahui apa yang dibutuhkan
nasabah.

188. Yaitu suatu kegiatan :
Mengumpulkan data-data dari
nasabah yang meliputi :
# Data Keuangan
# Data Legalitas
# Data Jaminan
# Data Pendukung lainnya

189. Analisa Analisa
Yuridis Jaminan
(1) (2)
Analisa
Analisa
Keuangan
Resiko
(3)
(5)
Analisa
Pasar & Pesaing
(4)

190. -Analisa Yuridis
-Analisa Keuangan
-Analisa Jaminan
-Laporan Neraca Spreadsheet
-Laporan Rugi Laba
Ratio-ratio
-Likuiditas
Perhitungan Cashflow -Solvabilitas
Perhitungan IRR -Rentabilitas

191. PROSES ANALISIS
ANALISIS KUALITATIF :
• ASPEK SYARI’AH
• PROFIL USAHA
• HUBUNGAN PERBANKAN
• ASPEK MANAJEMEN
• ASPEK PEMASARAN
• ASPEK PENGADAAN BARANG
• ASPEK TEKNIS DAN PRODUKSI
• ANALISA PROYEKSI USAHA
• ASPEK RISIKO
• ASPEK LEGALITAS

192. ANALISIS KUANTITATIF :
a. PROFITABILITAS USAHA (Profit Margin, ROI, ROE)
b. STRUKTUR PENDANAAN (LEVERAGE)
c. LIKUIDITAS KEUANGAN JK PENDEK
(Current Ratio, Quick Ratio)
d. EFISIENSI PENGELOLAAN HARTA
(Days Receivable, Days Inventory, Days Payable)
e. ANALISA LAPORAN KEUANGAN
f. CASH FLOW (ARUS KAS)
g. ACCOUNT PROFITABILITY RATIO (APR)
h. ANALISA KEBUTUHAN DANA

193. • Mengkaji/membandingkan kelengkapan
dokumen dengan peraturan yang berlaku.
• Melakukan Analisa siapa yang berwenang dan
bertindak atas nama Perusahaan (Badan
Hukum/Badan Usaha)

194. • Mengkaji dan menganalisa apakah jaminan
yang akan diberikan ke Bank layak secara
hukum dan memberikan nilai sebagai
pedoman Bank.
• Menganalisa apakah jaminan yg akan
disimpan Bank mempunyai kekuatan hukum
sebagai jaminan

195. • Menganalisa dan membandingkan kondisi
keuangan antara tahun berjalan dengan tahun
sebelumnya.
• Menganlisa kemampuan pembayaran
angsuran berdasarkan pendapatan yg
diperoleh.

196. •Tujuan Pembiayaan
•Latar Belakang Nasabah
•Kondisi Usaha Nasabah
•Analisa Keuangan
•Permasalahan
•Analisa Pengembalian Pembiayaan
•Analisa Agunan
•Analisa Resiko
•Kesimpulan
•Rekomendasi

197. Analisa
Analisa Keuangan
Yuridis &
Cashflow
Analisa Anlisa
Resiko Jaminan
Analisa
Pasar

198. Merupakan persetujuan prinsip yang pada
dasarnya permohonan pembiayaan dari
nasabah disetujui oleh pihak Bank, yang
meliputi :
# Jenis Fasilitas
# Jangka Waktu
# Kegunaan
# Harga Jual & Beli
# Jaminan

199. Adalah perjanjian antara pihak nasabah dengan pihak
Bank biasanya dilakukan dihadapan Notaris.
Isi Akad bersumber dari isi Offering Letter
CONTOH :
“Hai orang-orang beriman penuhilah akad Perjanjian itu
(Surat Al-Maidah ayat 1)
Perjanjiian Pembiayaan Murabahah
Nomor :………...

200. Dropping pembiayaan dilakukan setelah
nasabah melengkapi semua persyaratan yang
tertuang di
Offering Letter (OL)

201. Adapun dokumen yang harus dilengkapin sebelum dilakukan
dropping, adalah :
1. Surat Permohonan Realisasi Pembiayaan (SPRP)
2. Tanda terima barang (TTB)
3. Surat Sanggup
4. Dokumen Pendukung Lainnya.

202. Memantau
Pesaing
Tanggal &
Memantau
Sistem
Kebutuhan
angsuran Monitoring
Pembiayaan
Jatuh Menambah
Tempo Fasilitas

203. PEMBIAYAAN BERMASALAH
PENYEBAB & CARA
PENANGGULANGANNYA

204. PEMBIAYAAN BERMASALAH
Basic Approach
Tidak mungkin terjadi suatu pembiayaan turun
mutunya secara tiba - tiba, akan tetapi selalu
memberikan “ WARNING SIGN “ atau faktor
-faktor penyebab terlebih dahulu dalam perjalanan
pembiayaan tersebut.

205. I. PENGERTIAN
Pembiayaan Bermasalah adalah “ Suatu kondisi
Pembiayaan, dimana ada suatu penyimpangan utama dalam
pembayaran kembali pembiayaan yang menyebabkan
kelambatan dalam pengembalian , atau diperlukan
tindakan yuridis dalam pengembalian atau kemungkinan
potensial loss “ .
Atau dengan kata lain, pembiayaan bermasalah adalah
pembiayaan yang berada pada Collectibility : Dalam
Perhatian Khusus, Kurang Lancar, Diragukan dan Macet.

206. II. FAKTOR PENYEBAB PEMBIAYAAN BERMASALAH
Cuplikan Menurut Para Ahli
Robert H.Behrens,Commercial Problem Loan Bankers Publishing
Company,Boston Page 46
1. ADVERSITY
Perubahan dari siklus usaha ( Business Cycle ) diluar kontrol BANK dan
Nasabah, seperti : Bencana Alam,sakit dan kematian
2. MISMANAGEMENT
Ketidakmampuan Nasabah mengelola kegiatan usahanya dan
menjaga kondisi keuangan sesuai dengan cara-cara kegiatan usaha yang
sehat dari hari-hari .
3. FRAUD
Ketidakjujuran debitur dalam memberikan informasi dan laporan
-laporannya tentang kegiatan usahanya, posisi keuangan
,hutang,piutang,persediaan dll

207. Moh.Tjoekam,LPPI
1. MANAJEMEN :
Tidak Kompeten, Keterbatasan pengetahuan atas usaha, Waktu yang
diberikan tidak cukup, Penyertaan pada perusahaan lain, Sering terjadi wan
prestasi Serakah / tamak
2. INDUSTRY :
Mudah dimasuki oleh pengusaha lain, Muncul pesaing baru, Raw Material
terbatas, Tehnologi ketinggalan, Market Share menurun
3. PRODUK :
Permintaan menurun, Mutu tidak stabil, Pelanggan Utama menurun, Tidak
dapat bersaing baik kwalitas/kwantitas
4. EKONOMI :
Lesu kehidupan perekonomian, Pasar lokal/International turun,
Kebijakan uang ketat, Pertumbuhan ekonomi rendah

208. III. GEJALA DINI PEMBIAYAAN BERMASALAH
A. KELAINAN MANAGEMENT
o Perubahan Kebiasaan Pemegang Peran di Perusahaan
o Persoalan Rumah Tangga Pemegang Peran di Perusahaan
o Tidak Lagi Kooperatif dengan Bank
o Meninggalnya Pemegang Kunci Perusahaan
o Perubahan Dalam Manajemen, Kepemilikan
o Masalah Buruh / Karyawan
o Kontinuitas Manajemen Tidak Jelas
o One-Man Show
o Ketidakmampuan Memenuhi Kewajiban Komitmen Pribadi
o Lamban Bereaksi Terhadap Kelesuan Pasar atau Ekonomi
o Bersikeras Mengambil Resiko Business yang Kurang Wajar
o Tidak Mampu Menyusun Rencana Usaha
o Kegiatan Produk-Produk yang Menguntungkan Terhenti
o Pengawasan & Penyusunan Laporan keuangan Lemah
o Perubahan Kegiatan Usaha
o Lain-Lain

209. B. HUBUNGAN PERBANKAN & KELAINAN KEGIATAN OPERASIONIL
DEBITUR
• Evergreen Loans
• Penurunan Kontinyu Saldo di Bank
• Ketergantungan yang Berat Pada Hutang Jangka Pendek
• Peningkatan Jumlah & Frekwensi Permintaan Kredit
• Perubahan Timing untuk Seasonal Loans
• Supplier (Baru) Minta Informasi untuk Pemberian Kredit Pada
Debitur
• Suppliers (Existing) Minta Informasi untuk Peningkatan
• Pemberian Kredit Pada Debitur
• Penerbitan Cek-Cek Kosong (Terhadap Tagihan)
• Pengadaan Persediaan dengan Unsur Spekulatip
• Kehilangan Langganan-Langganan Utama
• Fasilitas Produksi Tidak Terawat Baik
• Penangguhan Penggantian Fasilitas Produksi yang Sudah Ketinggalan
Zaman
• Kehilangan Supply Bahan Baku
• Produk-Produk Utama, Hak Distribusi, DLL
• Kenaikan Menyolok Volume Order yang Dapat Mengakibatkan
Ketidakseimbangan dengan Kemampuan Produksi

210. C. KELAINAN POSISI KEUANGAN
 Penyerahan Laporan Keuangan Tidak Reguler
 Piutang Dagang membengkak
 Tagihan Makin Lamban
 Persediaan Membengkak
 Perputaran Persediaan Makin Lamban
 Penurunan Aktiva Lancar Secara % Terhadap Total Aktiva
(Negative Working Capital)
 Peningkatan Passiva Lancar yang Tidak Proporsionil
 Peningkatan Leverage
 Peningkatan Mencolok Hutang Jangka Panjang
 Perubahan Praktek-Praktek Akuntansi
 Penurunan Omzet Konsistent
 Peningkatan Omzet Sangat Cepat
 Omzet Naik, Untung Turun
 Peningkatan Mencolok Biaya-Biaya
 Kenaikan Tingkat Piutang Macet
 Meningkatnya Total Aktiva Terhadap Omzet/Laba
 Rugi Operasional

211. IV. DAMPAK PEMBIAYAAN BERMASALAH
1. Rentabilitas & Solvabilitas
a. Collectibility dan Perhitungan Bad Debt menjadi naik
b. PPAP semakin meningkat
% Tase Perhitungan Bed Debt & PPAP ( Sesuai SE BI )
% Tase Perhitungan % Tase Perhitungan
Collectibity
Bad Debt PPAP
1 0 % 1 %
2 25 % 5 %
3 50 % 15 %
4 75 % 50 %
5 100 % 100 %
c. Kerugian semakin besar atau laba menurun.
d. Modal semakin turun

212. e. Pelampauan Pembiayaan BMPK menjadi semakin bertambah, yang
berakibat kepada :
- Adanya kewajiban membuat Action Plan sekaligus
melaporkan Perkembangan ke BI
- Keterlambatan Pelaporan ke BI, Bank dikenakan denda
Rp 1 Juta. 23
f. CAR dan TINGKAT KESEHATAN PEMBIAYAAN semakin turun dan
memburuk
g. Bank dapat dilikuidasi / TAKE OVER
2. Peningkatan Biaya
- Pengacara
- Personalia
3. Lainnya
- Hilangnya kesempatan Usaha ( tidak bisa melakukan Expansi )
- Reputasi Bank Semakin buruk yang berakibat
- Berkurangnya/ pindahnya Investor dana
- Investor lain tidak berminat menanamkan modalnya
4. Aspek Moral
Bank Telah BERTINDAK ZALIM kepada Investor dana karena tidak
prudentialnya Aparat Bank didalam menyalurkan pembiayaan, sehingga
Bank tidak memberikan bagi hasil yang baik kepada Investor Dana.

213. V.PENANGANAN PEMBIAYAAN BERMASALAH
Lakukan evaluasi ulang pembiayaan yang menyangkut :
 Aspek Management
 Aspek Pemasaran
 Aspek Produksi
 Aspek Keuangan
 Aspek Yuridis
 Aspek Jaminan
 Aspek Nilai Jaminan (Retaksasi)
Khusus untuk aspek Yuridis dan Jaminan mintakan Opini
Legal, untuk penyempurnaan kelemahan-kelemahan yang
mungkin ada dalam pengikatan pembiayaan maupun jaminan,
agar tidak terdapat peluang bagi nasabah dan pihak ketiga
untuk melakukan usaha-usaha yang dapat menimbulkan
kerugian bagi bank.

214. CARA PENYELESAIAN
PEMBIAYAAN BERMASALAH
PEMBIAYAAN BERMASALAH •Aspek Management
•Aspek Pemasaran
Evaluasi Ulang Pembiayaan •Aspek Produksi
Oleh Account Manager •Aspek Keuangan
•Aspek Yuridis
•Aspek Jaminan
REVITALISASI PENYELESAIAN COLLECTION WRITE OFF
•Restructuring MELALUI AGENT FINAL
•Rescheduling JAMINAN
•Reconditioning
•Bantuan Management
Non Litigasi Write Off Litigasi
Sementara
Off-Set BASYARNAS BASYARNAS Pengadilan
Pengadilan Gugat Eksekusi Pidana Kepailitan
Lelang
Cash/HEJP

215. LAPORAN KEUANGAN BANK
SYARIAH

216. PENDAHULUAN
• Gambaran kinerja suatu bank baik umum
maupun syariah biasanya tercermin dalam
laporan keuangannya.
• Laporan keuangan bertujuan untuk
menyediakan informasi yang bermanfaat bagi
pihak – pihak yang berkepentingan dalam
pengambilan keputusan ekonomi

217. Pihak Pengguna LK BS
• Pemilik dana/ shahibul maal
• Pihak-pihak yang memanfaatkan dan
menerima penyaluran dana
• Pembayar zakat, infak dan shadaqah
• Pemegang saham
• Otoritas pengawasan
• Bank Indonesia
• Pemerintah
• Lembaga penjamin simpanan
• Masyarakat

218. Karakteristik Bank Syariah
• Kegiatan bank syariah, antara lain, sebagai:
– manajer investasi;
– investor;
– penyedia jasa keuangan dan lalu lintas pembayaran; dan
– pengemban fungsi sosial.
• Pemakai dan Kebutuhan Informasi
– sama seperti dinyatakan KDPPLK umum: investor;
karyawan; kreditur; pemasok; pelanggan; pemerintah;
masyarakat ditambah, antara lain:
– pemilik dana investasi;
– pembayar zakat, infaq dan shadaqah;
– dewan pengawas syariah.

219. Karakteristik Bank Syariah
• PENGHIMPUNAN DANA • PENYALURAN DANA
– Simpanan Masyarakat – Investasi (pembiayaan)
• musyarakah
• wadiah
• mudharabah
• mudharabah
– Jual beli
– Prinsip lainnya sesuai • murabahah
syariah • salam
• istishna
– Sewa-menyewa
• ijarah
• ijarah muntahiyyah bittamlik
– prinsip lainnya sesuai
syariah
July 4th 2003

220. Laporan Keuangan Bank Syariah
• Neraca Bank Syariah:
• Laporan Laba Rugi Investor
• Laporan Perubahan Ekuitas
• Laporan Arus Kas Manajer Investasi
• Laporan Perubahan Investasi Bank Syariah:
Terikat Agen Investasi
Laporan Sumber dan Penggunaan
Dana ZIS Bank Syariah:
Pengemban
Laporan Sumber dan Penggunaan
Dana Qardhul Hasan Fungsi Sosial
Catatan atas Laporan Keuangan

221. Tujuan Akuntansi Keuangan Bank Syariah
• menentukan hak dan kewajiban pihak
terkait, sesuai prinsip syariah: kejujuran,
kebajikan, dan kepatuhan terhadap nilai-nilai
bisnis yang Islami;
• menyediakan informasi keuangan bagi para
pemakai laporan dalam pengambilan
keputusan; dan
• meningkatkan kepatuhan terhadap prinsip
syariah dalam semua transaksi dan kegiatan
usaha.

222. Tujuan Laporan Keuangan Bank
Syariah
- menyediakan informasi keuangan yang
menyangkut posisi keuangan, kinerja, serta
perubahan posisi keuangan suatu entitas yang
bermanfaat bagi sejumlah besar pemakai dalam
pengambilan keputusan ekonomi;
- menunjukan apa yang telah dilakukan oleh
manajemen (stewardship), atau
pertanggungjawaban manajemen atas sumber
daya yang telah dipercayakan kepadanya;

223. Tujuan Laporan Keuangan Bank
Syariah
Khusus bank syariah, perlu ditambah poin tujuan sbb:
- informasi kepatuhan bank terhadap prinsip syariah;
- informasi pendapatan dan beban tidak sesuai prinsip
syariah dan cara memperoleh serta menggunakannya;
- informasi untuk mengevaluasi pemenuhan bank
terhadap:
• tanggung jawab amanah mengamankan dana;
• menginvestasikan pada tingkat keuntungan
rasional; serta
• informasi tingkat keuntungan investasi yang
diperoleh pemilik dan pemilik dana investasi
terikat; dan
- informasi pemenuhan fungsi sosial bank, termasuk
pengelolaan dan penyaluran zakat.

224. Keterbatasan –Keterbatasan Laporan
Keuangan
• Pengambilan keputusan ekonomi tidak dapat semata-
mata didasarkan atas informasi yang terdapat dalam
laporan keuangan. Hal ini disebabkan karena laporan
keuangan memiliki keterbatasan, antara lain:
– Bersifat historis yang menunjukkan transaksi dan peristiwa
yang telah lampau.
– Bersifat umum, baik dari sisi informasi maupun manfaat
bagi pihak pengguna.
– Bersifat konservatif dalam menghadapi ketidakpastian .
Apabila terdapat beberapa kemungkinan kesimpulan yang
tidak pasti mengenai penilaian suatu pos, maka lazimnya
dipilih alternatif yang menghasilkan laba bersih atau nilai
aktiva yang paling kecil.

225. Keterbatasan ……….
• Lebih menekankan pada penyajian suatu peristiwa
atau transaksi sesuai substansinya dan realitas ekonomi
daripada bentuk hukumnya.(formalitas)
• Disusun dengan menggunakan istilah-istilah teknis akuntansi
dan pemakai laporan diasumsikan memahami bahasa teknis
akuntansi dan sifat dari informasi yang dilaporkan.
• Tidak luput dari penggunaan berbagai pertimbangan dan
taksiran.
• Hanya melaporkan informasi yang material.
• Adanya berbagai alternatif metode akuntansi yang dapat
digunakan sehingga menimbulkan variasi dalam pengukuran
sumber daya ekonomis dan tingkat kesuksesan antar bank.
• Informasi yang bersifat kualitatif dan fakta yang tidak dapat
dikualifikasikan umumnya diabaikan

226. Asumsi Dasar Konsep Akuntansi Bank
Syariah
• Dasar Akrual
Pengaruh transaksi dan peristiwa lain diakui
pada saat kejadian dan diungkapkan dalam
catatan akuntansi serta dilaporkan dalam
laporan keuangan pada periode yang
bersangkutan
• Kelangsungan Usaha (going concern)
kelangsungan usaha entitas dipandang akan
berlansung terus di masa datang, karena itu
entitas dipandang tidak bermaksud atau
berkeinginan melikuidasi atau mengurangi
secara material skala usahanya

227. Karakteristik Kualitatif Laporan Keuangan
Kebermanfaatan dalam keputusan
Relevan Terandalkan
Bernilai prediktif Bernilai balikan Teruji Tepat menyimbolkan
Tepat waktu Netral
Keterbandingan
Ketelitian Bentuk Tempat

228. Karakterisktik Kualitatif Laporan
Keuangan
• Dapat dipahami
 Pemakai diasumsikan memiliki pengetahuan
yang memadai tentang aktivitas ekonomi dan
bisnis, akuntansi, serta kemauan untuk
mempelajari informasi dengan ketekunan
yang wajar
• Relevan
– Bernilai prediktif
– Bernilai balikan
– Tepat Waktu

229. Karakterisktik Kualitatif Laporan
Keuangan
• Keandalan
– Teruji (reliable)
– Netral
– Tepat Menyimbolkan (faithfulness
representation)
• Dapat Diperbandingkan

230. Karakterisktik Kualitatif Laporan
Keuangan
• Materialitas
• Ketelitian (Prudent)
• Substansi Menggungguli Bentuk (substance
over form)
• Kelengkapan
July 4th 2003

231. Ketentuan Umum Laporan Keuangan (LK)
Bank Syariah
• Tanggung jawab atas LK  Manajemen bank
syariah
• Komponen LK  lihat slide sebelumnya
• Bahasa LK
– Bahasa Indonesia
– Bahasa selain Bahasa Indonesia  memuat
informasi yg sama dan waktu yg sama, dan
diterbitkan dalam waktu yg sama seperti LK dlm
Bahasa Indonesia
• Mata Uang Pelaporan
– Dalam satuan rupiah
– Selain satuan rupiah maka harus dijabarkan
dalam satuan rupiah dengan menggunakan kurs
BI

232. Ketentuan Umum Laporan Keuangan (LK)
Bank Syariah
Penyajian
• Laporan keuangan harus menyajikan secara wajar
posisi keuangan; kinerja keuangan; perubahan
ekuitas; arus kas; perubahan investasi terikat;
sumber dan penggunaan dana zis; sumber dan
penggunaan dana qardhul hasan disertai
pengungkapan yang diharuskan sesuai dengan
ketentuan yang berlaku

233. Ketentuan Umum Laporan Keuangan (LK)
Bank Syariah
• Aktiva disajikan berdasarkan karakteristiknya
menurut urutan likuiditas, kewajiban
diurutkan menurut urutan jatuh temponya,
dan investasi tidak terikat disajikan dalam
unsur sendiri
• Saldo transaksi sehubungan dengan kegiatan
operasi normal bank disajikan dan
diungkapkan secara terpisah antara pihak-
pihak yang mempunyai hubungan istimewa
dengan pihak-pihak yang tidak mempunyai
hubungan istimewa

234. Ketentuan Umum Laporan Keuangan (LK)
Bank Syariah
• Laporan Lab Rugi menggambarkan
pendapatan dan beban menurut
karakteristiknya yang dikelompokkan secara
berjenjang (multiple steps) dari kegiatan
utama bank dan lainnya
• Catatan atas laporan keuangan harus disajikan
secara sistematis dengan urutan penyajian
sesuai dengan komponen utamanya

235. Ketentuan Umum Laporan Keuangan (LK)
Bank Syariah
• Informasi yang diungkapkan dalam catatan
atas laporan keuangan, antara lain, mengenai:
– Gambaran umum bank syariah
– Ikhtisar kebijakan akuntasi yang digunakan dalam
penyusunan LK
– Penjelasan atas pos-pos yang terdapat dalam
setiap komponen LK
– Pengungkapan hal-hal penting lainnya yang
berguna untuk pengambilan keputusan

236. Ketentuan Umum Laporan Keuangan
(LK) Bank Syariah
• Perubahan akuntansi wajib
memperhatikan hal-hal berikut:
– Perubahan estimasi akuntansi
– Perubahan kebijakan akuntansi
– Terdapat kesalahan mendasar
• Pada setiap elemen LK harus diberi
pernyataan bahwa: “catatan atas LK
merupakan bagian tak terpisahkan dari
LK”

237. Rasio–Rasio Keuangan Bank Syariah
di Indonesia
• Hingga saat ini analisis rasio keungan bank syariah
masih menggunakan aturan yang berlaku di bank
konvensional.
• Jenis analisis rasio keuangan dapat dilakukan melalui
dua cara, yaitu:
– Perbandingan internal. Analisis dengan membandingkan
rasio periode sekarang dengan periode yang lalu dan yang
akan datang untuk perusahaan yang sama.
– Perbandingan esternal. Analisis dilakukan dengan
membandingkan rasio perusahaan dengan perusahaan
lain yang sejenis dengan rata-rata
industri pada suatu titik yang sama

238. Jenis – jenis Rasio Keuangan Bank
• Rasio Likuiditas, adalah ukuran kemampuan bank
dalam memenuhi kewajiban jangka pendeknya,
meliputi :
– Rasio Lancar (current ratio), adalah kemampuan bank
untuk membayar utang dengan menggunakan aktiva
lancar yang dimiliki.
• Rasio lancar = Kas + Penempatan / Utang lancar
– Rasio Cepat (quick ratio), adalah ukuran untuk mengetahui
kemampuan bank dalam utang jangka pendeknya dengan
aktiva lancar yang lebih likuid
• Rasio cepat = Kas / Utang lancar
– Rasio Pembiayaan terhadap Dana Pihak Ketiga (financiang
Deposit Ratio), menunjukkan kesehatan bank dalam
memberikan pembiayaan
• Rasio Pembiayaan Terhadap Pihak Ketiga = Total Pembiayaan /
Total DPK

239. • Rasio Aktivitas, adalah ukuran untuk menilai
tingkat efesiensi bank dalam memanfaatkan
sumber dana yang dimilikinya, rasio ini meliputi :
– Perputaran Aktiva Tetap, adalah kemampuan aktivitas
(efesiensi) dana yang tertanam dalam keseluruhan
aktiva tetap bank dalam suatu periode tertentu
dengan jumlah keseluruhan aktiva.
• Perputaran aktiva tetap = Aktiva tetap / Total aktiva
– Perputaran Aktiva Total, adalah rasio yang
menunjukkan kemampuan dana yang tertanam dalam
keseluruhan aktiva berputar dalam suatu periode
tertentu atau kemampuan bank dalam mengelola
sumberdana dalam menghasilkan pendapatan.
• Perputaran aktiva total = Pendapatan operasional / Total
aktiva

240. • Rasio Profitabilitas, adalah rasio yang
menunjukkan tingkat efektivitas yang dicapai
melalui usaha operasional bank, yang
meliputi:
– Margin laba (profit margin), adalah gambaran
efesiensi suatu bank dalam menghasilkan laba.
• Margin laba = Laba / Total pendapatan
– Pengembalian atas aktiva (return on asset), adalah
rasio yang menggarkan kemampuan bank dalam
mengelola dana yang diinvestasikan dalam
keseluruhan aktiva yang menghasilkan
keuntungan.
• Pengembalian atas aktiva = Laba / total aktiva

241. • Rasio Biaya, adalah menunjukkan tingkat
efesiensi kinerja operasional bank.
• Penentuan besarnya rasio ini dihitung dengan
rumus sebagai berikut:
– Rasio biaya = Biaya opersional / Pendapatan
operasional