Akad murabahah adalah akad jual beli barang dengan menyatakan harga perolehan dan keuntungan yang disepakati antara penjual dan pembeli. Murabahah memiliki beberapa ketentuan umum seperti harus bebas riba, barang tidak diharamkan, dan penjual harus menyampaikan informasi terkait pembelian barang."

1. PEMBIAYAAN
MURABAHAH
STAIN PeKALONGAN 2015
PERBANKAN
SYARIAH

2. PENGERTIAN MURABAHAH
• Bai’ al-murabahah menurut Az-Zuhaili adalah Jual-
beli berdasarkan harga pokok dengan tambahan
keuntungan, maksudnya jual beli dimana penjual
menginformasikan kepada pembeli secara jelas
modal yang dikeluarkannya untuk mendapatkan
komoditas yang dijual itu dengan tambahan
keuntungan.
• Menurut ahli hukum Hanafi, jual beli adalah
pemindahan milik (oleh penjual) atas suatu barang
yang diperolehnya dengan akad pertama
berdasarkan harga pertama ditambah keuntungan.

3. PENGERTIAN MURABAHAH:
• Menurut Al-Hattab, murabahah adalah: penjualan
terhadap suatu barang dengan harga sebesar harga
pembeliannya semula dengan tambahan
keuntungan yang disepakati kedua pihak.
• Menurut Wahyu Wiryono, murabahah adalah jual
beli suatu barang di mana penjual menyebutkan
harga jual yang terdiri atas harga pokok barang dan
tingkat keuntungan tertentu atas barang, dimana
harga jual tersebut disetujui oleh pembeli.

4. PENGERTIAN MURABAHAH:
• Murabahah dalam Teknis Perbankan adalah
akad jual beli antara bank selaku penyedia
barang dengan nasabah yang memesan untuk
membeli barang. Bank memperoleh keuntungan
jual-beli yang disepakati bersama

5. Pengertian Akad Murabahah
• Murabahah adalah transaksi penjualan
barang dengan menyatakan harga
perolehan dan keuntungan (margin)
yang disepakati antara penjual dan
pembeli.
• Yang membedakan murabahah dengan
penjualan yang biasa kita kenal adalah
penjual secara jelas memberi tahu
kepada pembeli berapa harga pokok
barang tersebut dan berapa besar
keuntungan yang diinginkannya.

6. PENGERTIAN MURABAHAH
MURABAHAH adalah akad jual beli barang dengan menyatakan harga
perolehan dan keuntungan (margin) yang disepakati oleh penjual dan
pembeli. (PSAK No. 59: paragraph 52)
MURABAHAH adalah menjual barang dengan harga jual sebesar harga
perolehan ditambah keuntungan yang disepakati dan penjual harus
mengungkapkan harga perolehan barang tersebut kepada pembeli.
(PSAK No. 102 )
MURABAHAH adalah suatu perjanjian yang disepakati antara Bank
Syariah dengan nasabah, dimana Bank menyediakan pembiayaan untuk
pembelian bahan baku atau modal kerja lainnya yang dibutuhkan nasabah,
yang akan dibayar kembali oleh nasabah sebesar harga jual bank (harga beli
bank + margin keuntungan) pada waktu yang ditetapkan.

7. Dasar Syariah – Al Quran
• “Hai orang-orang yang beriman!,janganlah kamu saling
memakan (mengambil) harta sesamamu dengan jalan
yang batil (tidak benar), kecuali dengan jalan perniagaan
yang berlaku dengan sukarela diantaramu...” (QS 4:29)
• ”Hai orang-orang yang beriman penuhilah akad-akad
itu...”
(QS: 5)
• ”Allah telah menghalalkan jual-beli dan mengharamkan
riba.” (QS.2:275)
• ”dan jika (orang yang berutang itu) dalam kesukaran,
maka berilah tangguh sampai ia berkelapangan.”
(QS.2:280).
• ” ...dan tolong menolonglah dalam (mengerjakan)
kebajikan dan takwa...” (QS 5:2)
• ” Hai orang yang beriman!, Jika kamu melakukan
transaksi utang piutang untuk jangka waktu yang
ditentukan, tuliskanlah...” (QS 2:282)

8. Dasar Syariah – As Sunnah
• Dari Abu Sa‘id Al-Khudri bahwa Rasulullah SAW bersabda:
“Sesungguhnya jual beli itu harus dilakukan suka sama suka.” (HR.
al-Baihaqi, Ibnu Majah, dan shahih menurut Ibnu Hibban)
• Rasulullah saw bersabda, ” Ada tiga hal yang mengandung
keberkahan: jual beli secara tangguh, muqaradhah (mudharabah)
dan mencampur gandum dengan tepung untuk keperluan rumah
tangga bukan untuk dijual.” (HR.Ibnu Majah dari Shuhaib)
• ” Allah mengasihi orang yang memberikan kemudahan bila ia
menjual dan membeli serta di dalam menagih haknya” (Dari Abu
Hurairah)
• ” orang yang melepaskan seorang muslim dari kesulitannya di
dunia, Allah akan melepaskan kesulitannya di hari kiamat; dan
Allah senantiasa menolong hamba Nya selama ia (suka) menolong
saudaranya.” (HR Muslim)
• ”Menunda-nunda (pembayaran) yang dilakukan oleh orang mampu
menghalalkan harga diri dan pemberian sangsi kepadanya” (HR
Abu Dawud, Ibn Majah, dan Ahmad)
• “Penundaan (pembayaran) yang dilakukan oleh orang mampu
adalah suatu kezaliman.” (HR Bukhari & Muslim)
• ”Sumpah itu melariskan barang dagangan, akan tetapi menghapus
keberkahannya” (HR Al Bukhari)

9. DASAR HUKUM :
• Pasal 9 dan 10 Peraturan Bank Indonesia No.
7/46/PBI/2005
• Peraturan Bank Indonesia No. 8/3/PBI/2006;
• Peraturan Bank Indonesia No. 10/PBI/2008;

10. Rukun Akad Murabahah:
• Aqid adalah orang yang berakad;
• Ma’uqud ‘Alaih adalah benda-benda yang
diakadkan;
• Maudhu’ al-’Aqd adalah tujuan atau maksud
pokok mengadakan akad;
• Shighat al-’Aqd adalah ijab dan Qabul.

11. Rukun Transaksi Murabahah
1. Transaktor
(Pihak yg
bertransaksi)
2. Objek
Murabahah
3. Ijab & Kabul
Barang yg
diperjualbelikan
Penjual
&
Pembeli
Pihak yg
bertransaksi

12. Syarat Akad Murabahah:
• Syarat Umum :syarat yang wajib sempurna
wujudnya dalam setiap akad.
• Syarat yang bersifat khusus, yaitu syarat-syarat
yang wujudnya wajib ada dalam sebagian akad
(syarat idhafi/tambahan).

13. Syarat Umum Akad :
• Kedua orang yg melakukan akad Cakap
bertindak;
• Yang dijadikan obyek akad dapat menerima
hukumnya.

14. Syarat-Syarat murabahah, antara lain:
Penjual memberitahu biaya modal/harga pokok kepada
nasabah.
Kontrak pertama harus sah sesuai dengan rukun yang
ditetapkan.
Kontrak harus bebas riba.
Penjual harus menjelaskan kepada pembeli bila terjadi cacat
atas barang sesudah pembelian.
Penjual harus menyampaikan semua hal yang berkaitan
dengan pembelian, misalnya: jika pembelian dilakukan secara
utang. Jadi di sini terlihat adanya unsur keterbukaan.

15. SYARAT PENYALURAN:
MURABAHAH (1), berdasarkan Pasal 9 PBI No. 7/46/PBI/2005:
• Bank menyediakan dana pembiayaan berdasarkan perjanjian
jual beli barang.
• Jangka waktu pembayaran harga barang oleh nasabah kepada
Bank ditentukan berdasarkan kesepakatan Bank dan nasabah;
• Bank dapat membiayai sebagian atau seluruh harga pembelian
barang yang telah disepakati kualifikasinya;
• Dalam hal Bank mewakilkan kepada nasabah
(wakalah) untuk membeli barang, maka Akad
Murabahah harus dilakukan setelah barang secara
prinsip menjadi milik Bank;

16. SYARAT PENYALURAN:
MURABAHAH (2)
• Bank dapat meminta nasabah untuk membayar uang muka atau urbun
saat menandatangani kesepakatan awal pemesanan barang oleh
nasabah;
▫ dalam hal uang muka, jika nasabah menolak untuk
membeli barang setelah membayar uang muka, maka biaya
riil Bank harus dibayar dari uang muka tersebut dan bank
harus mengembalikan kelebihan uang muka kepada
nasabah. Namun jika nilai uang muka kurang dari nilai
kerugian yang harus ditanggung oleh Bank, maka Bank
dapat meminta lagi pembayaran sisa kerugiannya kepada
nasabah;
▫ dalam hal urbun, jika nasabah batal membeli barang, maka
urbun yang telah dibayarkan nasabah menjadi milik Bank
maksimal sebesar kerugian yang ditanggung oleh Bank
akibat pembatalan tersebut, dan jika urbun tidak
mencukupi, nasabah wajib melunasi kekurangannya.

17. SYARAT PENYALURAN:
MURABAHAH (3)
• Bank dapat meminta nasabah untuk menyediakan agunan
tambahan selain barang yang dibiayai Bank;
• Kesepakatan marjin harus ditentukan satu kali pada awal Akad
dan tidak berubah selama periode Akad;
▫ Bank dapat memberikan potongan dari total kewajiban
pembayaran hanya kepada nasabah yang telah melakukan
kewajiban pembayaran cicilannya dengan tepat waktu dan/atau
nasabah yang mengalami penurunan kemampuan pembayaran.
▫ Besar potongan Murabahah kepada nasabah tidak boleh
diperjanjikan dalam Akad dan diserahkan kepada kebijakan
Bank.
• Angsuran pembiayaan selama periode Akad harus dilakukan
secara proporsional.

18. Ketentuan Syariah
1. Pelaku
a. ada penjual dan pembeli
b. cakap hukum (Berakal dan dapat membedakan),
c. akad anak kecil dianggap sah, apabila seizin walinya
2. Obyek Jual Beli harus memenuhi:
a. Barang yang diperjualbelikan harus dapat diambil
manfaatnya.
b. Barang dimiliki oleh penjual.
c. Barang dapat diserahkan tanpa tergantung dengan
kejadian tertentu dimasa depan.
d. Barang dapat diketahui kuantitasnya dengan jelas
e. Barang dapat diketahui kualitasnya dengan jelas
f. Harga barang tersebut jelas.
g. Barang secara fisik ada ditangan penjual

19. Ijab-Kabul
• Ijab kabul dapat dilakukan secara lisan atau tertulis.
• ekspresi saling ridha/rela antara penjual dan pembeli
terhadap barang yang dan jual dan harganya. Apabila
salah satu dari mereka ada unsur terpaksa (ikrah) atau
ada unsur penipuan (tadlis) atau ada ketidaksesuaian
(gharar) obyek akad maka jual beli menjadi tidak sah
karena prinsip saling ridha/rela tidak terpenuhi. Dalam
hal terjadi ketidaksesuaian obyek akad, pelaku boleh
memilih untuk membatalkan akad atau melanjutkannya.
Dalam hal terjadi paksaan apabila bertujuan untuk
kepentingan umum dibolehkan.

20. MURABAHAH
PENGADAAN
PEMBAYARAN
PESANAN
TANPA
PESANAN
TUNAI
TANGGUH
klasifikasi MENGIKAT
TIDAK
MENGIKAT

21. 1. Murabahah tanpa pesanan
Bank bertindak sebagai penjual barang
yang diperolehnya tanpa adanya
pesanan terlebih dahulu dari nasabah
2. Murabahah berdasarkan pesanan
NASABAH
(pemesan)
Membeli Setelah
Lanjutan…:
BAN
K
BARANG

22. Skema Murabahah

23. Aplikasi Murabahah
Antara lain :
• Pembiayaan Rumah
• Pembiayaan Mobil
• Pengadaan Barang
• Pembelian Barang Dagangan

24. AKAD MURABAHAH
• Spesifikasi barang.
• Jumlah barang yg akan dibeli.
• Harga beli barang (Bank kpd Supplier).
• Harga jual barang (Bank kpd nasabah).
• Jangka waktu pelunasan barang.
• Cara pelunasan (sekaligus lunas atau diangsur).
• Besarnya uang muka yg disediakan Nasabah.

25. CONTOH SOAL
MURABAHAH DGN PELUNASAN PADA AKHIR PERIODE
Harga beli : Rp. 50.000.000,-
Harga jual : Rp. 62.000.000,-
Laba : Rp. 12.000.000,-
Jangka waktu : 3 bulan
Cicilan : Rp. 4.000.000,-/bln (labanya saja)
Pelunasan : Rp. 54.000.000,-/bln (di akhir bulan ke 3)
MURABAHAH DGN PELUNASAN DIANGSUR
Harga beli : Rp. 50.000.000,-
Harga jual : Rp. 60.000.000,-
Laba : Rp. 10.000.000,-
Jangka waktu : 12 bulan
Cicilan : Rp. 5.000.000,-/bln (pokok + laba)

26. 1. Murabahah (secara cicilan/angsuran)
2. Murabahah (secara lumpsum diakhir)
3. Murabahah (secara tunai)
Rp. Rp. Rp. Rp. Rp. Rp. Rp. Rp. Rp.
Rp
Rp

27. PELUNASAN AWAL
• Pada prinsipnya yg terkait antara Bank dan Nasabah
adalah kesepakatan. Harga jual yg akan dibayar
sekaligus lunas atau diangsur.
• Bila Nasabah ingin melakukan pelunasan awal, maka
jumlah yg dilunasi adalah sebesar sisa Harga jual yg
belum lunas.
• Potongan Harga (Muqasah) diberikan sesuai kebijakan
intern Bank (tidak wajib/tidak mutlak).
(Jika harga jual telah ditetapkan dan pembeli berniat
melunasinya, maka penjual tetap berhak menerima
sebesar harga jual)

28. Ketentuan umum murabahah dalam bank
syariah
1) Bank dan nasabah harus melakukan akad murabahah yang
bebas riba.
2) Barang yang diperjualbelikan tidak diharamkan oleh syariah
Islam.
3) Bank membiayai sebagian atau seluruh harga pembelian
barang yang telah disepakati kualifikasinya.
4) Bank membeli barang yang diperlukan nasabah atas nama
bank sendiri, dan pembelian ini harus sah dan bebas riba.
5) Bank harus menyampaikan semua hal yang berkaitan dengan
pembelian, misalnya jika pembelian dilakukan secara hutang.

29. 6) Bank kemudian menjual barang tersebut kepada nasabah
(pemesan) dengan harga jual senilai harga beli plus
keuntungannya. Dalam kaitan ini Bank harus memberitahu
secara jujur harga pokok barang kepada nasabah berikut
biaya yang diperlukan.
7) Nasabah membayar harga barang yang telah disepakati
tersebut pada jangka waktu tertentu yang telah disepakati.
8) Untuk mencegah terjadinya penyalahgunaan atau kerusakan
akad tersebut, pihak bank dapat mengadakan perjanjian
khusus dengan nasabah.
9) Jika bank hendak mewakilkan kepada nasabah untuk
membeli barang dari pihak ketiga, akad jual beli murabahah
harus dilakukan setelah barang, secara prinsip menjadi milik
bank.

30. Akuntansi Bank Syariah
30
No Jurnal Debet Kredit
1. Pada saat bank syariah menerima uang muka dari
nasabah pembeli sebesar Rp5 juta.
Db. Kas/Rekening Nasabah
Kr. Uang Muka (Urbun)
5.000.000
-
-
5.000.000
2. Pada saat pembelian kendaraan pesanan nasabah
sebesar Rp30 juta.
Db. Persediaan - Kendaraan
Kr. Kas
30.000.000
-
-
30.000.000
Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi
Murabahah

31. Akuntansi Bank Syariah
31
3. Pada saat penyerahan kendaraan kepada pembeli dan
disepakati margin keuntungan untuk bank sebesar Rp2 juta.
Db. Piutang Murabahah
Db. Uang Muka (Urbun)
Kr. Persediaan
Kr. Margin Ditangguhkan
27.000.000
5.000.000
-
-
-
30.000.000
2.000.000
4. Pada saat pelunasan dan pengakuan pendapatan margin
murabahah.
Db. Kas/Rekening Nasabah
Kr. Piutang Murabahah
Db. Margin Ditangguhkan
Kr. Pendapatan Margin Murabahah
27.000.000
-
2.000.000
-
27.000.000
-
2.000.000
No Jurnal Debet Kredit

32. Akuntansi Untuk Penjual
• Pada saat perolehan, aset murabahah diakui
sebagai persediaan sebesar biaya perolehan
Dr. Aset Murabahah xxx
Cr. Kas xxx
• Jika terjadi penurunan nilai untuk murabahah
pesanan mengikat, akan ditanggung penjual
Dr. Beban xxx
Cr. Aset Murabahah xxx
• Jika terjadi penurunan nilai untuk murabahah
pesanan tidak mengikat
Dr. Kerugian xxx
Cr. Aset Murabahah xxx

33. Akuntansi Untuk Penjual
• Apabila terdapat diskon pada saat pembelian aset murabahah,
maka :
(a) akan menjadi pengurang biaya perolehan aset murabahah,
jika terjadi sebelum akad murabahah, Jurnal:
Dr. Aset Murabahah (net) xxx
Cr. Kas xxx
(b) menjadi kewajiban kepada pembeli, jika terjadi setelah akad
murabahah dan sesuai akad yang disepakati menjadi hak
pembeli;
Dr. Kas xxx
Cr. Utang xxx
(c) menjadi tambahan keuntungan murabahah, jika terjadi setelah
akad murabahah dan seusai akad menjadi hak penjual.
Dr. Kas xxx
Cr. Keuntungan Murabahah xxx
(d) pendapatan operasi lain, jika terjadi setelah akad murabahah
dan tidak diperjanjikan dalam akad
Dr. Kas xxx
Cr. Pendapatan Operasional lain xxx

34. Akuntansi Untuk Penjual
• Kewajiban penjual kepada pembeli atas
pengembalian potongan tersebut akan tereliminasi
pada saat :
(a) dilakukan pembayaran kepada pembeli, Jurnal:
Dr. Utang xxx
Cr. Kas xxx
(b) akan dipindahkan sebagai dana kebajikan jika
pembeli sudah tidak dapat dijangkau oleh penjual :
Dr. Utang xxx
Cr. Kas xxx
Dr. Dana kebajikan – kas xxx
Cr. Dana Kebajikan- Pendapatan denda xxx

35. Akuntansi Untuk Penjual
• Pada saat akad murabahah, piutang diakui
sebesar biaya perolehan ditambah dengan
keuntungan yang disepakati. Pada akhir
periode laporan keuangan, piutang murabahah
dinilai sebesar nilai bersih yang dapat
direalisasi (sama dengan akuntansi
konvensional,)
Dr. Beban Piutang tak tertagih xxx
Cr. Penyisihan piutang tak tertagih xxx

36. Akuntansi Untuk Penjual
• Keuntungan murabahah diakui:
(a) pada saat terjadinya akad murabahah jika
dilakukan secara tunai atau secara tangguh
sepanjang masa angsuran murabahah tidak melebihi
satu periode laporan keuangan dapat langsung
diakui. Jurnal:
Dr. Kas xxx
Dr. Piutang Murabahah xxx
Cr. Aset Murabahah xxx
Cr. Keuntungan xxx

37. Akuntansi Untuk Penjual
(b) namun apabila lebih dari satu periode, maka:
(1)keuntungan diakui saat penyerahan aset murabahah dengan
syarat apabila risiko penagihannya kecil, jurnal sama dengan butir
a.
(2)diakui secara proporsional dengan besaran kas yang berhasil
ditagih dari piutang murabahah, jurnal:
• Pada saat penjualan kredit dilakukan:
Dr. Piutang Murabahah xxx
Cr. Aset Murabahah xxx
Cr. Keuntungan tangguhan xxx
• Pada saat penerimaan angsuran :
Dr. Kas xxx
Cr. Piutang Murabahah xxx
Dr. Keuntungan tangguhan xxx
Cr. Keuntungan Murabahah xxx
(3)keuntungan diakui saat seluruh piutang murabahah berhasil
ditagih, dicatat dengan cara yang sama pada point (2) hanya saja
jurnal pengakuan keuntungan saat penerimaan angsuran dibuat
saat seluruh piutang telah selesai ditagih.

38. Akuntansi Untuk Penjual
Potongan pelunasan piutang murabahah diberikan pada saat
pelunasan, diakui sebagai pengurang keuntungan murabahah dan
dapat dilakukan dengan cara:
(a) Diberikan pada saat pelunasan, jurnal:
Dr. Kas xxx
Dr. Keuntungan Ditangguhkan xxx
Cr. Piutang Murabahah xxx
Cr. Keuntungan murabahah xxx
(net setelah dikurangi potongan pelunasan)
(b) Memberikan setelah pelunasan (penjual menerima pelunasan dan
membayarkan potongan kepada pembeli). Jurnal:
Pada saat penerimaan piutang dari pembeli:
Dr. Kas xxx
Dr. Keuntungan Ditangguhkan xxx
Cr. Piutang Murabahah xxx
Cr. Keuntungan murabahah xxx
Pada saat pengembalian kepada pembeli:
Dr. Keuntungan murabahah xxx
Cr. Kas xxx

39. Akuntansi Untuk Penjual
• Jika potongan diberikan karena adanya
penurunan kemampuan pembayaran pembeli
diakui sebagai beban.
Dr. Kas xxx
Dr. Keuntungan Ditangguhkan xxx
Dr Beban xxx
Cr. Piutang Murabahah xxx
Cr. Keuntungan Murabahah xxx

40. Akuntansi Untuk Penjual
• Denda dikenakan jika pembeli lalai dalam
melakukan kewajibannya, dan denda yang
diterima diakui sebagai bagian dana kebajikan.
Dr. Dana Kebajikan-Kas xxx
Cr. Dana Kebajikan- Pendapatan denda xxx

41. Urbun
Bank dapat meminta uang muka pembelian (urbun)
kepada nasabah setelah akad murabahah disepakati. Dalam
murabahah urbun harus dibayarkan oleh nasabah kepada
bank, bukan kepada pemasok.
Urbun menjadi bagian pelunasan piutang murabahah
apabila murabahah jadi dilaksanakan (tidak diperkenankan
sebagai pembayaran angsuran).

42. Urbun (uang muka)
Pengakuan dan pengukuran Urbun adalah sebagai berikut:
urbun diakui sebagai uang muka pembelian sebesar jumlah yang diterima
bank pada saat diterima
pada saat barang jadi dibeli oleh nasabah maka urbun diakui sebagai
pembayaran piutang
jika barang batal dibeli oleh nasabah maka urbun dikembalikan kepada
nasabah setelah diperhitungkan dengan biaya-biaya yang telah dikeluarkan
oleh bank. Atas urbun tersebut di atas, bank syariah akan membuat
pencatatan, yakni:
 pada saat menerima urbun, jurnal yang dibuat
Tgl Kas/ rekening nasabah xxx
Kewajiban lain- uang muka murabahah xxx
 pada saat dibeli nasabah
Tgl piutang murabahah xxx
Margin murabahah xxx
Aktiva murabahah xxx
Tgl kewajiban lain- uang muka xxx
Murabahah (urbun)
Piutang murabahah xxx

43.  jika nasabah batal membeli barang maka bank akan mencatat
pengembalian urbun setelah dipotong biaya administrasi:
Tgl Kewajiban lain – uang muka xxx
Murabahah (urbun)
Pendapatan operasional xxx
Kas/ rekening nasabah xxx
Urbun murabahah di akui sebagai bagian dari kewajiban/ utang di neraca,
apabila sudah terjadi akad murabahah maka utang tersebut akan
menjadi nol dan piutang murabahah akan dikurangi sebesar urbun
tersebut

44. Akuntansi Untuk Penjual
• Penyajian
Piutang murabahah disajikan sebesar nilai bersih
yang dapat direalisasikan: saldo piutang
murabahah dikurangi penyisihan kerugian piutang.
Margin murabahah tangguhan disajikan sebagai
pengurang (contra account) piutang murabahah.
• Pengungkapan
Penjual mengungkapkan hal-hal yang terkait dengan
transaksi murabahah, tetapi tidak terbatas pada:
(a) harga perolehan aset murabahah
(b) janji pemesanan dalam murabahah berdasarkan
pesanan sebagai kewajiban atau bukan; dan
(c) pengungkapan yang diperlukan sesuai PSAK No.
101 tentang Penyajian Laporan Keuangan Syariah

45. Akuntansi Untuk Pembeli
• Aset yang diperoleh melalui transaksi murabahah
diakui sebesar biaya perolehan murabahah tunai.
Dr. Aset xxx
Cr. Kas xxx
• Utang yang timbul dari transaksi murabahah tangguh
diakui sebagai hutang murabahah sebesar harga beli
yang disepakati (jumlah yang wajib dibayarkan),
aset dicatat sebesar biaya perolehan tunai dan
selisih antara harga beli yang disepakati dengan
biaya perolehan tunai diakui sebagai beban
murabahah tangguhan.
Dr. Aset xxx
Dr. Beban Murabahah Tangguhan xxx
Cr. Utang murabahah xxx

46. Akuntansi Untuk Pembeli
• Jika ada uang muka
Dr. Uang muka xxx
Cr. Kas xxx
Dr. Aset xxx
Dr. Beban Murabahah Tangguhan xxx
Cr. Uang Muka xxx
Cr Utang Murabahah xxx
• Potongan uang muka akibat pembeli batal
membeli barang diakui sebagai kerugian.
Dr. Kas xxx
Dr. Kerugian xxx
Cr. Uang Muka xxx

47. Akuntansi Pembeli
• Beban murabahah tangguhan diamortisasi secara proporsional
sesuai dengan porsi pelunasan utang murabahah.
Dr. Utang murabahah xxx
Cr. Kas xxx
Dr. Beban xxx
Cr. Beban Murabahah Tangguhan xxx
Diskon pembelian yang diterima setelah akad murabahah,
diperlakukan sebagai pengurang beban murabahah tangguhan.
Jurnal Diskon pembelian yg diterima setelah akad Murabahah
Dr. Kas xxx
Cr. Beban Murabahah Tangguhan xxx
Jurnal potongan pelunasan dan potongan hutang murabahah:
Dr. Utang Murabahah xxx
Dr. Beban xxx (alokasi Bank- potongan)
Cr. Kas xxx
Cr. Beban Murabahah Tangguhan xxx

48. Akuntansi Pembeli
• Denda yang dikenakan akibat kelalaian dalam
melakukan kewajiban sesuai dengan akad
diakui sebagai kerugian.
Dr. Kerugian xxx
Cr. Kas/Utang xxx

49. Akuntansi Pembeli
• Penyajian
Beban murabahah tangguhan disajikan sebagai
pengurang (contra account) utang murabahah.
• Pengungkapan
Pembeli mengungkapkan hal-hal yang terkait
dengan transaksi murabahah, tetapi tidak terbatas
pada:
(a) nilai tunai aset yang diperoleh dari transaksi
murabahah;
(b) jangka waktu murabahah tangguh
(c) pengungkapan yang diperlukan sesuai Pernyataan
Standar Akuntansi Keuangan Nomor 101 tentang
Penyajian Laporan Keuangan Syariah.

50. APLIKASI PENYALURAN DANA BERDASARKAN
PRINSIP JUAL-BELI (MURABAHAH) DAN
AKUNTANSINYA
• Murabahah bisa dilakukan oleh perusahaan
trading yang melakukan aktivitas bisnisnya
dengan cara membeli barang, kemudian menjual
kembali tanpa melakukan perubahan barang
tersebut. Bank syariah dapat mengadopsi
transaksi ini, kaitannya dengan kebutuhan
nasabah untuk memiliki barang tertentu, tetapi
tidak cukup memiliki dana, sehingga bank
syariah bisa memenuhi kebutuhan nasabah
dengan skim Bai’ al-murabahah.

51. Cara penentuan Angsuran dalam Bai’ Al murabahah
Dalam Bai’ al-murabahah, syariah memlperbolehkan bank untuk
mengambil keuntungan/laba atas transaksi tersebut. Dalam
menentukan keuntungan ada beberapa cara, yakni sebagai
berikut:
a) Bank menentukan keuntungan dari jumlah dana yang dipinjam
oleh nasabah untuk membeli barang ke bank tersebut sebesar
yang disepakati ke dua belah pihak, misalnya 20% dari pokok
pinjaman. Apabila yang ditambahkan adalah 2 x keuntungan per
tahun (20%) maka hasilnya sama dengan 40%.
• Rumus harga jual (cara pertama):
Harga jual =
harga pokok aktiva murabahah/ jumlah pembiayaan + (markup/laba x n
tahun)

52. b) Atas dasar dana yang dipinjam oleh nasabah, bank syariah menerapkan
keuntungan transaksi missal 20%, kemudian kalau dibayar satu atau dua
tahun maka untuk menstabilkan daya beli yang tersebut bank syariah dapat
menambahkan sejumlan 2x inflasi dua tahun yang akan datang
 Rumus harga jual (cara kedua):
Harga jual =
c) Dalam penentuan harga jual bank, bank dapat menerapkan metode
penetapan harga jual berdasarkan cost plus markup. Dengan metode
cost plus, harga jual dapat dihitung dengan rumus:
• Rumus harga jual (cara ketiga)
Harga jual =
harga pokok aset murabahah/jumlah pembiayaan + (inflasi x n ) tahun + markup/ laba sekali
harga pokok aset murabahah/jumlah pembiayaan + cost recovery + markup / laba sekali

53. • Cost recovery adalah bagian dari estimasi biaya operasi bank syariah yang dibebankan
kepada harga pokok aktiva murabahah/pembiayaan. Rumus perhitungan cost recovery:
Cost recovery =
• Markup/laba ditentukan sekian persen dari harga pokok aktiva murabahah/ pembiayaan,
misalnya 10%. Untuk menghitung margin murabahah maka kita dapat menghitung dengan
rumus:
• Margin murabahah =
(harga pokok aset murabahah atau pembiayaan/estimasi total pembiayaan) x estimasi biaya operasi 1 tahun
(cost recovery + markup)/ harga pokok aktiva murabahah

54. CONTOH TRANSAKSI MURABAHAH
• Tuan Ali berminat untuk memiliki sebuah mobil untuk kepentingan
usaha antar jemput anak sekolah. Mobil tersebut mempunyai harga
perolehan (harga beli + biaya balik nama dan biaya lain-lain)
sebesar Rp. 150.000.000,00. Pada saat ini Tuan Ali hanya memiliki
dana Rp. 50.000.000,00 untuk mengatasi kekurangan dana
tersebut Tuan Ali menghubungi bank syariah untuk mendapatkan
pemecahan masalah akibat kekurangan dana tersebut, bank syariah
menawarkan solusi dengan akad bai al-murabahah, yakni
• Dengan cara pertama, bank syariah menetapkan dengan tingkat
laba atas penjualan yang disepakati sebesar 10%, apabila dibayar
dalam jangka dua tahun maka bank syariah akan menambahkan
keuntungan lagi sebesar 10%, sehingga margin selama dua tahun =
20%.

55. • Jawaban :
• Berikut ini perhitungan angsuran per bulan oleh bank syariah.
Harga pokok Mobil Rp. 150.000.000,00
Dibayar nasabah (uang muka) Rp. 50.000.000,00
Dibayar oleh bank Rp. 100.000.000,00
• Margin laba bank = 2 x 10% x Rp. 100.000.000,00 = Rp. 20.000.000,00
• Harga jual bank = Rp. 100.000.000, 00 + Rp. 20.000.000,00 = Rp.
120.000.000,00
• Perhitungan Angsuran:
Harga pokok = Rp. 150.000.000,00
Margin Murabahah = Rp. 20.000.000,00
Harga jual bank = Rp. 170.000.000,00
Pembayaran pertama = Rp. 50.000.000,00
Sisa angsuran = Rp. 120.000.000,00
Angsuran per bulan = Rp. 120.000.000,00 = Rp. 5.000.000,00 perbulan
24 bulan

56. Perhitungan dan Perlakuan Akuntansi menurut PSAK No. 59 dan PAPSI.
Pada tanggal 2 Januari, bank syariah membeli mobil dari supplier secara tunai
Rp. 150.000.000,00 jurnalnya yaitu sebagai berikut.
2 Januari 2015
Persediaan brg dagangan / aset murabahah 150.000.000
Kas/ rekening supplier 150.000.000
• Dengan transaksi ini maka asset bank syariah akan bertambah Rp. 150.000.000
pada persediaan barang dagangan, tetapi disisi lain aset kas bank syariah akan
berkurang juga Rp. 150.000.000 atau hutang bank kepada supplier bertambah.

57. 3 Januari 2015
Penyerahan barang mobil kepada Tn. Ali, dengan harga jual Rp.
170.000.000,00 maka jurnalnya adalah
Piutang murabahah Tn. Ali 170.000.000
Persediaan brg dagangan/aset Murabahah 150.000.000
Margin murabahah 20.000.000
 Dengan penyerahan mobil kepada Tn. Ali maka asset mobil akan
berpindah ke Tn ali sebesar harga perolehan mobil, kemudian bank
syariah akan mengakui adanya piutang murabahah kepada Tn. Ali dan
juga mengakui adanya keuntungan murabahah yang ditangguhkan
sebesar Rp. 20.000.000, untuk jangka waktu 2 tahun.

58. • Pencatatan uang muka dari Tuan Ali, jurnalnya:
Kas/ rekening Tuan Ali Rp. 50.000.000
Kewajiban lain-uang muka murabahah (Urbun) Rp. 50.000.000
 Pada saat barang murabahah jadi dibeli Tuan Ali jurnalnya:
Kewajiban lain –uang muka Murabahah (Urbun) Rp. 50.000.000
Piutang Murabahah tuan Ali Rp. 50.000.000

59. Pengakuan:
Pada 31 desember 2015, pengakuan keuntungan murabahah yang
performing dengan kategori kolektibilas lancar per 1 tahun:
12 / 24 x Rp. 20.000.000 = Rp. 10.000.000,00
waktunya dari 1 januari s.d 31 Desember 2016 = 12 bulan, apabila
pembayaran dilakukan setiap akhir tahun maka adjustment yang
harus dilakukan:
31 Desember 2015
Piutang murabahah jatuh tempo Rp. 60.000.000
Piutang murabahah Rp. 60.000.00
Margin murabahah Rp. 10.000.000
Pendapatan margin murabahah Rp. 10.000.000

60. Total pembayaran angsuran selama 1 tahun :
(Rp 5.000.000,00 per bulan x 12 bulan – Rp. 60.000.0000)
jurnalnya:
Kas / rekening Rp. 60.000.000
Piutang murabahah Tn. Ali Rp.60.000.000
• Apabila Tn Ali membayar angsuran setiap bulan maka jurnalnya:
Kas/ rekening Tuan Ali Rp. 5.000.000
Piutang murabahah Tn. Ali Rp. 5.000.000
Margin murabahah yang ditangguhkan Rp. 833.333
Pendapatan margin Murabahah Rp. 833.333

61. • Penyajian:
Pada akhir tahun bank syariah akan membuat laporan keuangan yaitu laporan
laba rugi dan neraca.
 laporan laba rugi
Pada laporan keuangan ini, bank syariah akan mengakui pendapatan yang
berasal dari “pendapatan margin murabahah” sebesar RP. 10.000.000 yaitu
keuntungan selama 1 tahun pertama (th. 2015)
 neraca
Di neraca bank syariah akan melaporkan asetnya:
1. Piutang murabahah jatuh templo sebesar Rp. 60.000.000 berasal dari
(Rp. 170.000.000 – Rp. 50.000.000 – Rp. 60.000.000) keterangannya:
• Rp. 50.000.000 adalah pembayaran pertama Tn. Ali dan
• Rp. 60.000.000 adalah pembayaran selama 1 tahun.

62. 2. sedangkan kas bank syariah akan =
Rp. (150.000.000 harga pokok aktiva) + Rp. 50.000.000 (urbun) + Rp.
60.000.000 (angsuran) = Rp. (40.000.000).
 Margin murabahah ditangguhkan
Margin murabahah ditangguhkan akan bersaldo:
= Rp. 20.000.000 – Rp. 10.000.000 (yang telah diakui tahun 2015)
= Rp. 10.000.000 rekening ini disajikan sebagai pos piutang murabahah.
 Laba ditahan
Laba yang ditahan akan bertambah sebesar keuntungan yang diakui tahun
2015 sebagai pendapatan margin murabahah sebesar Rp. 10.000.000. berikut
ini persamaan akuntansinya menjadi :

63. AKTIVA = KEWAJIBAN + EKUITAS
1. KAS - 150.000.000 - -
+ 50.000.000 - -
+ 60.000.000 - -
2. PIUTANG
MURABAHAH + 170.000.000 - -
- 50.000.000 - -
- 60.000.000 - -
3.PENDAPATAN MARGIN
MURABAHAH DITANGGUHKAN
- 20.000.0000 - -
+ 10.000.0000 - -
4. PENDAPATAN MARGIN
MURABAHAH (LABA DITAHAN) - RP. 10.000.000
TOTAL = Rp. 10.000.000 0 RP. 10.000.000

64. THE END OF PRESENTATION
Thank you for your attention
Moh.Isro’i Emqa, S.Ag.,MM.
Marketing Manager
Koperasi jasa Keuangan Syariah
Baitu Maal Wat Tamwil (BMT) Bahtera
Telp. 0285-423134
Email: royemqa@gmail.com
Konsultan & Trainer serta Motivator
Koperasi Syariah & BMT
Setono Gang VI/33 Setono Pekalongan
Phone 0858 6919 1991/0813 2680 1991
64