Tarmo Puustinen Deloittelta antoi hyviä verovinkkejä veroaamiaisellamme 21.4.2016. Miltä näyttää verotus vuonna 2016 ja millaisia muutoksia on sijoittajalle tiedossa?

1. Sijoittajan verotus 2016 -
Muutokset ja parhaat vinkit
21.4.2016 Tarmo Puustinen / Deloitte Private

2. © 2016 Deloitte & Touche Oy, Group of Companies
Agenda
2
Sijoittajan veroilmoitus 2015
Henkilöverotuksen lakimuutokset vuodelle 2016
Verotusmenettelyn muutokset vuonna 2017
Deloitte Privaten palveluista

3. © 2016 Deloitte & Touche Oy, Group of Companies
Sijoittajan verotus 2015
Lakimuutokset vuodelle 2015
• Pääomatuloverokanta 30 prosenttia, mutta siltä osin kuin verotettava tulo ylittää 30 000
euroa, vero on 33 prosenttia
o Vuonna 2014 veroprosentti 40 000 euroa ylittävästä tulosta 32 prosenttia
• Osuuskunnan osuuspääoman korko verotetaan vuodesta 2015 lähtien samojen
säännösten mukaan kuin muuta osuuskunnan jakamaa ylijäämää.
o Muista kuin julkisesti noteeratuista osuuskunnista saaduista ylijäämistä 25 prosenttia on
veronalaista pääomatuloa ja 75 prosenttia verovapaata tuloa 5000 euron vuotuiseen
yhteismäärään saakka, kun saajana on yksityishenkilö. Kun ylijäämät ylittävät 5000 euroa,
ylimenevästä määrästä on veronalaista pääomatuloa 85 prosenttia ja verovapaata tuloa 15
prosenttia.
• Asuntolainan koroista on vähennyskelpoista enää 65 prosenttia
o Korkojen vähennysoikeuden rajoitukset eivät koske tulonhankkimisvelan korkoja, jotka ovat
vähennyskelpoisia kokonaisuudessaan =>
o Tärkeää tarkistaa, että lainan käyttötarkoitus on merkitty veroilmoitukselle oikein
3

4. © 2016 Deloitte & Touche Oy, Group of Companies
Sijoittajan verotus 2015
Esitäytetyn veroilmoituksen tarkistaminen ja täydentäminen
Luovutusvoitot ja tappiot
• Tarkista esitäytetylle veroilmoitukselle valmiiksi lasketut voitot ja tappiot
• Ilmoita veroilmoitukselta puuttuvat luovutukset (lomake 9A)
Osingot
• Tarkista, että esitäytetylle veroilmoitukselle merkityt osingot ja niistä suoritettu
ennakonpidätys on merkitty oikeanmääräisenä
• Korjaa puuttuvat osingot ja/tai ennakonpidätykset/lähdeverot
Ulkomaan pääomatulot
• Ilmoita veroilmoituksella ulkomailla saadut luovutusvoitot ja -tappiot, osinko- ja
korkotulot, niihin kohdistuvat kulut sekä pidätetyt lähdeverot/ennakonpidätykset
• Huom. Lähdeverot hyvitetään enintään Suomessa samasta tulosta maksettavan
veron määrään saakka. Poikkeus EU savings tax, joka hyvitetään (palautetaan)
vaikka Suomessa samasta tulosta tulisi maksettavaksi veroa vähemmän
Pääomatuloista tehtävät vähennykset
• Vähennyskelpoisia kuluja ovat esim. yhtiökokoukseen osallistumisesta aiheutuneet
kulut sekä työhuonevähennys, jos harjoitetaan laajaa sijoitustoimintaa
Vuokratulot
• Ilmoita vuokratulot ja niihin kohdistuvat menot maksuperusteisesti
o Esim. joulukuussa maksettu tammikuun vuokra on joulukuun tuloa!
• Vähennyskelpoisia menoja ovat mm. yhtiön tuloksi luetut pääoma- ja
rahoitusvastikkeet, vuokralaisen hankkimisesta aiheutuneet kulut,
vuokraustoimintaan liittyvät matkakulut (0,25 €/km) sekä lainannostokulut
4

5. © 2016 Deloitte & Touche Oy, Group of Companies
Henkilöverotuksen lakimuutokset vuodelle 2016
Luovutustappion vähentäminen muista pääomatuloista
• Pääsääntö: luovutuksesta syntynyt tappio vähennetään omaisuuden luovutuksesta
saadusta voitosta verovuonna ja viitenä seuraavana vuotena sitä mukaa kuin voittoa
kertyy
• Vuodesta 2016 alkaen luonnollisten henkilöiden ja kuolinpesien luovutustappiot
vähennetään edelleen ensisijaisesti verovuoden luovutusvoitoista.
• Jos luovutusvoittoja ei ole riittävästi tappion vähentämiseksi, voidaan luovutustappiot
vähentää myös muista pääomatuloista.
• Tappion vähentäminen kohdennetaan pääomatuloon, josta on jo vähennetty tulon
hankinnasta ja säilyttämisestä aiheutuneet luonnolliset vähennykset.
• Jos luovutustappiota jää tämänkin jälkeen vähentämättä, vahvistetaan jäännös
verovuoden luovutustappioksi
o Vähennetään viitenä seuraavana vuotena luovutusvoitoista ja muista pääomatuloista
o Eri vuosien tappiot vähennetään siinä järjestyksessä, jossa ne ovat syntyneet
• Luovutustappiota ei oteta huomioon pääomatulolajin alijäämää vahvistettaessa eikä
niiden perusteella saa ansiotuloista vähennettävää alijäämähyvitystä.
• Ennen vuotta 2016 muodostuneita luovutustappioita ei saa vähentää muista tuloista kuin
luovutusvoitoista, eikä niitä oteta huomioon pääomatulolajin alijäämää vahvistettaessa.
5

6. © 2016 Deloitte & Touche Oy, Group of Companies
Henkilöverotuksen lakimuutokset vuodelle 2016
Luonnollisen henkilön lahjoitusvähennys
• 1.1.2016 alkaen luonnollinen henkilö ja kuolinpesä voivat vähentää puhtaasta
ansiotulostaan vähintään 850 euron ja enintään 500.000 euron suuruisen
rahalahjoituksen, joka on tehty tiedettä tai taidetta edistävään tarkoitukseen
o Vähennyskelpoisia lahjoitukset ETA-alueella olevalle julkista rahoitusta saavalle yliopistolle tai
korkeakoululle taikka näiden yhteydessä olevalle yliopistorahastolle.
• Lahjoitusvähennys tehdään ansiotuloista sekä valtion- että kunnallisverotuksessa
o Lahjoituksia ei siis voi vähentää pääomatuloista.
• Lahjoitusvähennystä ei oteta huomioon ansiotulolajin tappiota laskettaessa
• Ks lisätietoja Verohallinnon ohje ”Lahjoitusvähennys henkilöverotuksessa”
Dno A211/200/2015
Muita verolakimuutoksia vuodelle 2016
• Pääomatuloverotuksen ylempi verokanta nousee 33 prosentista 34 prosenttiin.
• Vuonna 2016 asuntolainan koroista vähennyskelpoisia on 55 prosenttia (10
prosenttiyksikköä vähemmän kuin vuonna 2015)
o Tulonhankkimisvelan korot edelleen kokonaan vähennyskelpoisia
6

7. © 2016 Deloitte & Touche Oy, Group of Companies
Verotuksen oikaisua koskevat uudistukset vuonna 2017
Oma-aloitteisten verojen verotusmenettelylain ja veronkantolain uudistus
(HE 29/2016, 558 sivua!)
Osana verotusmenettelyn ja veronkannon uudistusta kaikkien verolajien verotuksen
muuttamista, veron määräämistä ja muutoksenhakua koskevat säännökset ja menettelyt
yhtenäistetään
• Määräaika verovelvollisen hyväksi tehtävälle oikaisulle 3 vuotta
o vrt. nykyisin esim. tuloverotuksessa ja kiinteistöverotuksessa 6 vuotta
• Määräaika viranomaisaloitteiselle verotuksen muuttamiselle pääsääntöisesti 3 vuotta
o vrt. nykyisin tuloverotuksessa 2 vuotta
• Verohallinnolla olisi mahdollisuus jatkaa oikaisuaikaa harkinnanvaraisesti yhdellä
vuodella (ns. jatkettu määräaika).
• Tietyissä, lähinnä veronkiertoon liittyvissä tilanteissa verohallinnon oikaisuaika olisi
kuitenkin 6 vuotta.
• Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valitusaika tuloverotuksessa 4 kk verotuksen
päättymisestä (nykyisin 14 kk).
• Rikosperusteinen oikaisu mahdollinen vuoden kuluessa veropetossyytteen
nostamisesta.
• Valitusaika oikaisulautakunnan päätöksestä 60 pv (!)
• Nykyisin käytännössä 6 v.
7

8. © 2016 Deloitte & Touche Oy, Group of Companies
Deloitten vero- ja lakipalvelut yksityishenkilöille ja sijoittajille
Deloitte Private
• Tarjoamme vero- ja lakipalveluita yksityishenkilöille ja omistajayrittäjille
• Palveluitamme ovat mm.
o Veroilmoituksen laatiminen (kokonaisuudessaan tai osittain, esim. ulkomaantulojen osalta)
o Oikaisu-/valitusprosesseissa avustaminen (vrt. valitusaika hallinto-oikeuteen lyhenee 60 päivään)
o Perintöverosuunnittelu
o Sukupolvenvaihdoksen suunnittelu ja toteutus
o Avustaminen ilmoittamatta jääneitä tuloja koskevan oikaisuvaatimuksen ja siihen liittyvien
laskelmien laatimisessa (ns. tehokas katuminen)
o Yrityksen voitonjaon suunnittelu
• Miksi Deloitte
o Voimme laatia hankalaksi koetun veroilmoituksen puolestasi
o Varmistamme veroilmoituksen oikeellisuuden => veronkorotusriskin ja viivästysseuraamusten
minimointi
o Käytössäsi kokeneet asiantuntijamme ja kansainvälinen verkostomme
8

9. © 2016 Deloitte & Touche Oy, Group of Companies
Kysymyksiä, kommentteja?
9

10. © 2016 Deloitte & Touche Oy, Group of Companies
Yhteystiedot
Deloitte & Touche Oy
Porkkalankatu 24
00180 Helsinki
Tarmo Puustinen
Deloitte Private
Puh. 020 755 5404
tarmo.puustinen@deloitte.fi
10

11. © 2016 Deloitte & Touche Oy, Group of Companies11