Verotuksen käsitteistä ja yleisesti verotuksen periaatteista, yrittäjän verotus eri henkilöyhtiömuodoissa (toiminimi, avoinyhtiö ja kommandiittiyhtiö) Osakeyhtiön ja osakkeenomistajan verotus Osakeyhtiöyrittäjän verotus vs. henkilöyhtiöyrittäjän verotus (milloin osakeyhtiö on verotuksellisesti järkevä vaihtoehto henkilöyhtiöön nähden) Optimaalinen osingonjakopolitiikka (kuinka paljon palkkaa ja osinkoa) Paljon käytännön esimerkkejä ja laskelmia

1. 1
PK-yrityksen ja yrittäjän
verosuunnittelu
www.tulosakatemia.fi
©Toivo Koski

2. 2
SISÄLTÖ
• Verotuksen käsitteistä ja yleisesti verotuksen
periaatteista
• Yrittäjän verotus eri henkilöyhtiömuodoissa (toiminimi,
avoinyhtiö ja kommandiittiyhtiö)
• Osakeyhtiön ja osakkeenomistajan verotus
• Osakeyhtiöyrittäjän verotus vs. henkilöyhtiöyrittäjän
verotus (milloin osakeyhtiö on verotuksellisesti
järkevä vaihtoehto henkilöyhtiöön nähden)
• Optimaalinen osingonjakopolitiikka (kuinka paljon
palkkaa ja osinkoa)
• Paljon käytännön esimerkkejä ja laskelmia (laskimet
esiin)
www.tulosakatemia.fi
©Toivo Koski

3. 3
Tulonlähteet
Suomessa on kolme eri tulolähdettä ja eri tuloverolakia:
1. EVL-tulolähteen verotettava tulo lasketaan
elinkeinoverolain mukaan
2. Henkilökohtainen tulo (muu tulo) lasketaan
tuloverolain (TVL) mukaan
3. Maataloustulo lasketaan maatilatalouden verolain
(MVL) mukaan
www.tulosakatemia.fi
©Toivo Koski

4. 4
Verosuunnittelu, veronkierto,
verovilppi, verorikos ja peitelty osinko
• Verosuunnittelu = kokonaisverorasituksen minimointi laillisin ja
hyväksyttävin keinoin
• Veronkierto = lain tarkoituksen vastaista toimintaa. Tiedot on
annettu oikein.
• Verovilppi = verojen välttelyä antamalla vääriä tietoja tai
salaamalla oikeita tietoja
• Verorikos = törkeä velvotteiden laiminlyönti ja verojen välttely
• Peitelty osinko = rahanarvoinen etuus, jonka osakeyhtiö antaa
osakkaansa tai tämän omaisen hyväksi osakkuusaseman
perusteella tavallisesti olennaisesti poikkeavana hinnoitteluna tai
vastikkeetta tai jakaa muutoin varojaan osakkeenomistajilleen
osingosta menevän veron välttämiseksi
www.tulosakatemia.fi
©Toivo Koski

5. 5
Yrittäjän sosiaaliturva
• Joko YEL tai TyEL. YEL velvollisuus, jos omistaa yksin tai
perheensä kanssa yli 50% osakkeista tai äänimääristä. YEL myös
toiminimiyrittäjille ja vastuunalaisille yhtiömiehille avoin- ja
kommandiittiyhtiöissä.
• YEL 2009: 20,8% (alle 53) ja 21,9% (53 ja yli) YEL- työtulosta.
Minimi työtuloraja 6.560,93 euroa / vuosi)
• YEL –työtulosta 25%:n alennus aloittavalle yrittäjälle ensimmäisen
48 kuukauden maksuun
• TyEL maksu 21,4% (jos palkkasummat yhteensä alle 1.650.000)
www.tulosakatemia.fi
©Toivo Koski

6. 6
Yrittäjän sosiaaliturva
• Sosiaaliturvamaksu (sis. kela – ja sairausvakuutusmaksut) 2,00%
maksetuista palkoista pienimmässä sotu-luokassa. (Kela maksu
0,801% on poistettu pienimmässä yritysluokassa 1.4.-31.12.2009).
• Lisäksi työnantajalla tapaturmavakuutusmaksu (0,3-8%) ja
työttömyysvakuutusmaksu (0,65%) palkkasummasta (eivät
pakollisia yrittäjän omasta palkasta)
www.tulosakatemia.fi
©Toivo Koski

7. 7
Ammatin- ja liikkeenharjoittajan verotus
• Tulo jaetaan pääoma- ja ansiotuloon
• Pääomatulon osuus 10% tai 20% toimintaan
tarvittavasta nettovarallisuudesta
• Nettovarallisuuteen lasketaan 30% tilikautta
edeltäneen 12 kuukauden aikana maksetuista
palkoista
• Voidaan tehdä yksityisottoja
www.tulosakatemia.fi
©Toivo Koski

8. 8
Ay:n ja Ky:n verotus
• Eivät ole itsenäisesti verovelvollisia, vaan laskennallinen yksikkö
henkilöverotusta varten
• Vastuunalaisten yhtiömiesten tulo jaetaan pääoma- ja ansiotuloon
• Pääomatulon osuus 20% toimintaan tarvittavasta nettovarallisuudesta
• Nettovarallisuuteen lasketaan 30% tilikautta edeltäneen 12 kuukauden
aikana maksetuista palkoista
• Äänettömän yhtiömiehen voitto-osuus on pääomatuloa (28% veroaste)
• Voidaan tehdä yksityisottoja
www.tulosakatemia.fi
©Toivo Koski

9. 9
Esimerkki Ky:n verotus
• Bisnes Ky:n nettovarallisuus on 100.000 euroa
• Pekka on äänettömänä yhtiömiehenä 40.000 euron
panoksella ja sille maksetaan 10% korko.
• Matti on vastuunalaisena yhtiömiehenä ja hänen
ansiotulojen veroprosentti on 40%.
• KY:n tulos on 50.000 euroa ennen tuloksenjakoa
• Laske Pekan ja Matin verot!
www.tulosakatemia.fi
©Toivo Koski

10. 10
Osakeyhtiön verotus
• Osakeyhtiö on itsenäisesti verovelvollinen (26%)
• Osakas voi nostaa palkkoja
• Henkilöomistajalle maksettavat osingot, jotka ovat
maksimissaan 9% yrityksen nettovarallisuudesta, ovat
verovapaita.
• Henkilöomistajalle maksettavat verovapaat osingot
ovat maksimissaan 90.000 euroa.
www.tulosakatemia.fi
©Toivo Koski

11. 11
Osakeyhtiön verotus
• Yli 90.000 euron osingot, jotka ovat maksimissaan 9%
yrityksen nettovarallisuudesta, verotetaan yli menevältä
osalta pääomatulona (28%) siten, että ylimenevältä
osalta 30% on verovapaata tuloa.
• Yli 9% nettovarallisuuden olevat osingot verotetaan
ansiotulona siten, että ylimenevältä osalta 30% on
verovapaata tuloa.
• Listaamattomien yhtiöiden väliset osingot ovat
verovapaita
www.tulosakatemia.fi
©Toivo Koski

12. 12
Esimerkki Oy:n verotus
• IsompiBisnes Oy:n nettovarallisuus on 1.300.000 euroa
• Yrittäjä nostaa yrityksestä osinkoja 150.000 euroa
• Hänen ansiotulojen veroprosentti on 40%.
• Laske yrittäjän verot
• Oletetaan, että yrittäjä (YEL) ei ole ottanut yrityksestään
palkkatuloja, vaan nostaa edellä olevaa osinkoa. Kuinka paljon
hänen kannattaa nostaa palkkatuloja osingon sijasta?
• Entä, jos hän olisi TyEL osakas?
www.tulosakatemia.fi
©Toivo Koski

13. 13
Esimerkkilaskelma
170 000
Yrityksen tulos ennen yrittäjän osuutta 170 000 € 170 000 € €
288 000
Nettovarallisuus tilikauden alussa 288 000 € 288 000 € €
Nettovarallisuus tilikauden lopussa 288 050
(josta osinko jaetaan) 402 478 € 386 627 € €
166 600
Nostettava palkka 15 000 € 36 000 € €
Palkan vero % 14,83 % 25,66 % 42,38 %
95 995
Nettopalkka 12 776 € 26 762 € €
25 925
Nostettava osinko 36 223 € 34 796 € €
25 925
Netto-osinko 36 223 € 34 796 € €
121 919
Osakkaan nettotulot 48 999 € 61 559 € €
Yhtiön maksama vero 40 222 € 34 653 € 18 €
70 605
Osakkaan maksama ansiotulovero 2 225 € 9 238 € €
Osakkaan maksama osinkovero www.tulosakatemia.fi
- € - € - €
Verot yhteensä ©Toivo Koski 70 623