Akuntansi forensik

1. MAKALAH
AKUNTANSI FORENSIK DAN INVESTIGASI FRAUD
“PROSES INVESTIGASI”
OLEH :
KELOMPOK 1
HASTIA ALRIANTI (A31116532)
SRI RESKIAWATI SYAM (A31116501)
MEGA NURAFIAH (A31116313)
RISA ANDANI SANI (A31116527)
MUH. FERNALDY ANGGHADA NR (A31116521)
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS HASANUDDIN
MAKASSAR
2019

2. KATA PENGANTAR
Dengan menyebut nama Allah SWT yang Maha Pengasih lagi Maha Panyayang, kami
panjatkan puja dan puji syukur atas kehadirat-Nya, yang telah melimpahkan rahmat, hidayah,
dan inayah-Nya kepada kami, sehingga kami dapat menyelesaikan makalah ini yang bejudul
“Proses Investigasi” pada mata kuliah Akuntansi Forensik
Makalah ini telah kami susun dengan maksimal dan mendapatkan referensi dari berbagai
sumber sehingga dapat memperlancar pembuatan makalah ini. Terlepas dari semua itu, kami
menyadari sepenuhnya bahwa masih ada kekurangan baik dari segi susunan kalimat maupun tata
bahasanya. Oleh karena itu dengan tangan terbuka kami menerima segala saran dan kritik dari
pembaca agar kami dapat memperbaiki makalah ini.
Makassar, 01 Maret 2019
Penulis

3. DAFTAR ISI

4. BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Semua investigasi memiliki kesamaan. Apakah investigasi berpusat di sekitar kejahatan
keuangan, pencurian, atau bahkan pembunuhan. Setiap penyelidikan harus melewati tahap umum
yang sama. Semua kasus berawal inisiasi, perencanaan, eksekusi, penuntutan, dan refleksi.
Beberapa kasus tahapannya tumpang tindih. Selain singkat, dalam setiap kasus setiap tahap
memerankan kunci permainan entah itu baik atau buruk, yang penting hasilnya sesuai dengan
harapan.
Memahami kesamaan dan peran yang dimainkan masing-masing dalam seluruh
penyelidikan sangat penting untuk mencapai keberhasilan. Dalam setiap investigasi, akan ada
kesalahan. Apakah mereka kesalahan dalam perencanaan, kesalahan dalam eksekusi, atau hanya
kesalahan dalam penilaian, mereka akan terjadi, dan mereka akan mempengaruhi hasil dari kasus
ini.
Kegagalan dalam tahap perencanaan dapat menyebabkan kelebihan biaya, dan kesalahan
dalam tahap pelaksanaan. Dengan memahami apa yang harus terjadi selama setiap tahap kasus
Anda dapat mengurangi jumlah kesalahan dan meminimalkan dampaknya. Memahami tahap-
tahap ini lebih penting dalam investigasi kejahatan keuangan daripada yang lainnya. Di sebagian
besar investigasi kejahatan non finansial seperti pencurian, perampokan, dan bahkan
pembunuhanpun memiliki tantangan. Masing-masing memiliki keunik dan semua membutuhkan
keterampilan dan pengalaman yang luar biasa.
Pada akhir bab ini kita seharusnya memahami lebih mendalam mengenai tahapan-tahapan
yang dilalui oleh masing-masing kasus yang akan berkembang. Dimulai dari inisiasi, kami akan
memeriksa bagaimana kasus yang dapat menarik perhatian, peran penting yang dimainkan
perencanaan dalam keseluruhan proses, diikuti dengan tinjauan rencana investigasi dan
bagaimana refleksi dapat membayar dividen dalam penyelidikan selanjutnya.

5. B. Rumusan Masalah
Dari uraian latar belakang di atas dapat dirumuskan masalah sebagai berikut :
1. Apakah identifikasi dasar untuk sebagian besar investigasi penipuan?
2. Apa saja karakteristik yang membantu memprediksi seberapa sukses suatu investigasi?
3. Apa saja dua jenis faktor solvabilitas?
4. Apa saja bagian-bagian dari rencana investigasi?
C. Tujuan
Dari uraian rumusan masalah di atas maka tujuannya untuk mengetahui:
1. Untuk mengetahui identifikasi dasar untuk sebagian besar investigasi penipuan
2. Untuk mengetahui karakteristik yang membantu memprediksi seberapa sukses suatu
investigasi
3. Untuk mengetahui dua jenis faktor solvabilitas
4. Untuk mengetahui bagian-bagian dari rencana investigasi

6. BAB II
PEMBAHASAN
Inisiasi Kasus
Investigasi kejahatan keuangan dapat dibagi menjadi dua kategori umum, yaitu reaktif
dan proaktif. Secara tradisional, investigasi reaktif terjadi sebagai hasil dari tindakan yang
diprakarsai oleh korban/warga negara. Investigasi yang dihasilkan dari pemberitahuan eksternal
bahwa kejahatan telah terjadi. Apakah diinisiasi oleh karyawan, kekasih, atau mantan pasangan
yang tidak puas atau seperti yang kadang-kadang terjadi oleh auditor, pemegang saham, atau
manajemen perusahaan, penyidik bereaksi hanya setelah kejahatan dilakukan. Dalam beberapa
kasus, korban hanya akan memberi tahu Anda setelah tersangka telah diberhentikan. Di tempat
lain, tersangka mungkin masih bekerja untuk perusahaan dan relative tidak mengetahui
kecurigaan majikannya. Kedua situasi masalah memiliki keunikan tersendiri. Keduanya akan
melibatkan berbagai keprihatinan dan pendekatan logistik. Sebaliknya, investigasi proaktif
terjadi sebagai hasil dari tindakan yang diinisiasi simpatisan. Secara proaktif postur, penyidik
menemukan kejahatan keuangan sedang berlangsung terlepas dari laporan korban. Kadang-
kadang, seperti dalam banyak kasus pencucian uang, penyelidik mungkin mengikuti petunjuk
kasus lain dan menemukan kejahatan finansial secara tidak sengaja. Di lain waktu mungkin ada
generalisasi kecurigaan bahwa ada sesuatu yang sedang terjadi, yang mengarah pada
penyelidikan yang lebih dalam dan penemuan aktivitas keuangan ilegal. Terkadang cara
penemuan akan menentukan metode investigasi. Misalnya, seorang auditor dari XYZ Company
dapat melaporkan bahwa ia telah menemukan kemungkinan perbedaan dalam akun perusahaan
piutang. Dia mencurigai bahwa seorang karyawan telah terlibat dalam pencurian dari akun klien.
Meskipun kasus ini dapat didekati dari postur yang sangat reaktif dengan mengumpulkan faktur
dan kertas jejak dokumen, pendekatan proaktif mungkin bekerja sama baiknya.
Teknik seperti pengawasan terselubung terhadap karyawan yang dicurigai dan keystroke
logging mungkin terbukti berharga dalam mempersempit kecurigaan atau mengidentifikasi
anggota konspirasi. Bahkan, kemungkinan pengawasan elemen penting yang diperlukan untuk
mengikat karyawan tertentu dengan tindakan tertentu.

7. Dalam dunia bisnis saat ini, komputer dijadikan sebagai pemngendali seluruh siklus
pembuatan pendapatan untuk mengidentifikasi pelaku individu. Karena semakin banyak
transaksi didokumentasikan secara digital, menugaskan tanggung jawab, dan dalam kasus
investigasi, kesalahan, untuk transaksi tertentu mungkin sulit melalui metode tradisional. Penguji
dokumen forensik adalah komponen paling penting dari investigasi kejahatan keuangan. Dalam
lingkungan digital saat ini, menautkan seorang karyawan ke suatu transaksi sering dilakukan
dengan kode atau kata sandi rahasia. Dalam dunia bisnis sehari-hari, jejak audit dapat dilacak
oleh sebagian besar perangkat lunak dan sistem komputer untuk tujuan produktivitas dan
"bisnis".
Namun, keamanan jaringan yang buruk dapat menghalangi upaya untuk menghubungkan
individu dengan transaksi. Pengawasan aktual karyawan, dikombinasikan dengan bukti
dokumenter yang dihasilkan oleh log audit komputer, dapat dengan andal menghubungkan
karyawan yang dicurigai ke setiap transaksi yang dicurigai. Karena itu, sama pentingnya dengan
teknik reaktif bagi penyelidik penipuan, penting untuk mengingat nilainya teknik proaktif dapat
menambah banyak kasus. Setelah kasus ini dipahami, Anda harus mengevaluasi manfaatnya.
Seperti pepatah lama, "Di mana ada asap, di situ ada api”.
Evaluasi Kasus
Dalam kasus kejahatan keuangan, investigasi reaktif sering dihasilkan dari laporan oleh
investor, orang dalam, atau auditor yang telah menemukan ketidakseimbangan dalam akun.
Seringkali, laporan-laporan ini tidak jelas dan mengandung campuran fakta, spekulasi, dan
hiperbola. Oleh karena itu, tahap ini mengharuskan penyelidik penipuan memilah-milah
informasi yang berlebihan dan mengekstrak elemen-elemen penting dari dugaan tersebut.
Informasi yang dihasilkan kemudian harus diterapkan pada hukum. Hanya karena seorang saksi
yang mengeluh merasa dirugikan tidak serta merta berarti tindakan tersangka dapat diketahui
secara hukum.
Tanpa klaim yang dapat dikenali atau diketahui secara hukum, upaya penyelidik pada
dasarnya sia-sia. Selain itu, tanggung jawab perdata dapat berasal dari investigasi yang tidak
beralasan yang mengakibatkan pencemaran nama baik pada karakter tersangka. Dalam kedua
kasus tersebut, meskipun pengadu mungkin merasa senang telah membuktikan bahwa tersangka

8. sebenarnya melakukan tindakan yang dituduhkan, ketenangan pikiran akan sedikit menghibur
ketika mereka menyadari bahwa tidak ada tindakan hukum yang dapat diambil. Karena itu,
langkah pertama dalam penyelidikan apa pun kita harus menentukan penyebab tindakan.
Dasar dari investigasi sebagian besar adalah komisi kejahatan. Dalam masyarakat saat
ini, kejahatan didefinisikan berdasarkan hukum perundang-undangan. Baik federal atau negara
bagian, undang-undang ini menentukan dengan tepat perilaku apa yang dilarang serta hukuman
apa yang akan dikenakan untuk melakukan kejahatan. Undang-undang disahkan oleh badan
legislatif dan berlaku untuk semua bidang dalam kehidupan kita sehari-hari. Misalnya, sebagian
besar negara bagian memiliki undang-undang yang melarang pencurian. Ada sejumlah
subkategori dari kategori umum ini, dan kebanyakan orang sadar akan keberadaan mereka.
Ketika sebuah kejahatan telah dituduhkan, beberapa otoritas penuntut akan terlibat.
Apakah kamu seorang penyelidik yang disewa secara pribadi oleh klien, atau penyidik kriminal
untuk otoritas penegak hukum, tujuan dari setiap investigasi kriminal adalah penuntutan pelaku.
Penuntutan pada akhirnya ditangani oleh jaksa penuntut Negara bagian dan federal.
Terkadang tidak ada undang-undang pidana yang terlibat. Kadang kala, tuduhan yang
dihadapi penyidik tidak akan naik ke tingkat kejahatan. Itu tidak berarti bahwa penyelidikan
lebih lanjut tidak dapat dibenarkan. Dalam beberapa kasus, gugatan perdata mungkin sebenarnya
menjadi dasar investigasi atau penyelidikan.
Gugatan adalah kesalahan sipil atau perdata . Sementara garis antara sistem perdata dan
kriminal dapat menjadi kabur atau tidak jelas karena sering ada bidang yang tumpang tindih,
tujuan akhirnya seringkali merupakan perbedaan yang paling jelas terlihat. Di tempat kriminal,
tujuan akhir dari penuntutan adalah pemenjaraan pelaku, denda yang serius, atau keduanya.
Dalam sistem perdata, tujuannya adalah memperbaiki kerusakan pada korban. Ganti rugi uang
adalah biasa akibat dari penuntutan perdata yang sukses.
Dalam sistem perdata, tidak ada perwakilan masyarakat. Berbeda dengan jaksa penuntut
pidana yang merupakan pengacara untuk masyarakat, pengacara sipil atau perdata mewakili
individu. Dalam kasus keuangan, individu itu adalah yang paling sering menjadi korban bisnis.
Sementara banyak dari tuduhan tersebut mungkin terdengar sangat mirip dengan yang diajukan
oleh jaksa negara bagian atau federal, hasil akhirnya berbeda.

9. Terlepas dari apakah dugaan yang salah itu perdata atau pidana, hukum mendefinisikan
pelanggaran tersebut. Setiap pelanggaran terdiri dari unsur-unsur individu yang harus dibuktikan
untuk menjamin penuntutan yang berhasil. Di tempat kriminal, elemen-elemen tersebut secara
eksplisit didefinisikan melalui undang-undang hukum yang disebutkan sebelumnya. Di tempat
perdata, unsur-unsur pelanggaran didefinisikan sebagian besar melalui hukum umum dan
keputusan kasus. Sementara hukum perundang-undangan seringkali lebih mudah untuk
ditentukan karena kodifikasi, tidak ada yang lebih atau kurang penting daripada yang lain.
Sangat penting bagi kita untuk mengetahui unsur-unsur pelanggaran; jika tidak,
penuntutan yang berhasil tidak mungkin. Terkadang, mengetahui unsur-unsur pelanggaran yang
tepat akan sulit — terutama ketika kita sedang menyelidiki suatu bidang kejahatan yang tidak
kita kenal. Di lain waktu, unsur-unsur pelanggaran akan cukup dikenal. Dalam kasus-kasus di
mana unsur-unsur pelanggaran tidak jelas, sangat penting untuk berkonsultasi dengan pengacara
yang akan menuntut kasus tersebut.
Setelah kita menemukan elemen-elemennya, kita harus memeriksa kemungkinan hasil
yang sukses untuk kasus ini.
Faktor Solvabilitas
Faktor solvabilitas adalah karakteristik dari suatu persitiwa yang membantu memprediksi
seberapa sukses suatu investigasi. Sayangnya, tidak semua kasus dapat dipecahkan. Baik di
sektor swasta atau publik, perlu untuk membantu mengidentifikasi kasus-kasus yang tidak dapat
diselesaikan secepat mungkin. Setelah kasus-kasus yang tidak terpecahkan diidentifikasi, mereka
dapat dibuang, memberikan lebih banyak waktu untuk menyelidiki kasus-kasus dengan
probabilitas solusi yang lebih tinggi. Secara umum, ada dua jenis faktor solvabilitas, tertimbang
dan tidak tertimbang.
1. Faktor solvabilitas tertimbang. Sistem tertimbang mengakui bahwa tidak semua faktor
sama pentingnya dalam menentukan solvabilitas. Misalnya, keberadaan sidik jari di
tempat kejadian mungkin lebih penting dalam menentukan hasil daripada ketersediaan
saksi. Akibatnya, faktor sidik jari lebih tertimbang. Bobot ditentukan terlebih dahulu
berdasarkan penelitian statistik dan pengalaman anekdotal. Model Keputusan Investigasi

10. Felford Invest International untuk Pencurian dan Perampokan adalah contoh sistem yang
menggunakan faktor-faktor tertimbang.
2. Faktor solvabilitas tidak tertimbang. Sebaliknya, sistem yang mengandalkan faktor tidak
tertimbang tidak memberikan kepentingan khusus pada faktor individu. Dengan kata lain,
setiap faktor relatif sama pentingnya dengan faktor berikutnya. Keberadaan satu atau
lebih faktor menentukan apakah kasus tersebut mendapat perhatian lebih lanjut. Sebagian
besar skema solvabilitas tidak tertimbang adalah khusus untuk masing-masing agensi dan
didasarkan pada data anekdotal.
Terlepas dari apakah kita menggunakan sistem evaluasi formal yang melibatkan faktor-
faktor tertimbang, atau sistem informal, kita harus mengevaluasi setiap kasus.
Penentuan dan Perencanaan Sasaran
Apabila hal-hal yang dibutuhkan dalam investigasi telah jelas maka alirannya juga harus
berjalan secara logis dan seefisien mungkin. Meskipun setiap penyelidikan itu unik atau
bermacam-macam dengan seluk-beluk dan hambatannya tersendiri, namun kesuksesan
bergantung sepenuhnya pada kombinasi keterampilan dan pengetahuan simpatisan, serta
kelancaran proses investigasi.
Seorang penyelidik yang terampil dan berpengetahuan luas dan bekerja secara
serampangan dengan teknik tak terurus tidak mungkin lebih berhasil daripada orang yang tidak
berpengalaman dan tidak tahu apa-apa, tetapi melanjutkan dengan rencana investigasi yang
dirancang dengan cermat. Berbekal pemahaman tentang sifat unik kejahatan keuangan, dan
kesadaran akan alur logis investigasi yang telah berhasil maka dimungkinkan akan menghasilkan
kasus yang andal dan juga konsisten.
Di awal setiap penyelidikan dan terlepas dari apakah itu dihasilkan secara proaktif atau
reaktif yang dihasilkan dari suatu pengaduan yang dalam postur proaktif, penyidik menghasilkan
pengaduan namun, dalam postur reaktif, pelapor menghasilkan pengaduan itu karena tugas
penyelidik sepenuhnya berorientasi pada hasil tapi juga penting juga dalam menentukan tujuan
penyelidikan akan hal tindakan yang dapat dikenali secara hukum.

11. Menetapkan Harapan dan Pengaturan Tujuan
Tujuan juga termasuk dalam identifikasi dari pengadu. Untuk penyelidik penipuan di
arena kriminal, tujuan sering didefinisikan dengan jelas. Dalam sebagian besar kasus, pihak yang
mengajukan keluhan mencari kombinasi antara penggantian uang dan suatu pertahanan.
Meskipun dari perspektif penetapan tujuan hal ini akan membuat pekerjaan simpatisan lebih
mudah di area, namun harapan klien akanmenambah dimensi kerumitan lain. Untuk penyelidik
penipuan sipil, tujuannya mungkin tidak didefinisikan secara jelas.
Pengadu adalah pelanggan. Meskipun hanya sedikit penyelidik yang mengakuinya,
korban kejahatan tetaplah pelanggan, mereka adalah pelanggan sukarela tetapi pelanggan tetap.
Sebagai pelanggan, korban kejahatan memiliki gagasan tertentu tentang hasil yang dapat
diperoleh dan hasil yang dapat diterima ketika mereka mencari layanan penyelidik penipuan.
Apakah harapan mereka masuk akal atau tidak masuk akal keduanya akan menentukan apakah
anda telah memiliki pelanggan yang sudah puas. Ketika harapan ini masuk akal dan rasional,
hasilnya seringkali memuaskan. Namun, ketika pelanggan datang dengan harapan yang tidak
masuk akal, baik dalam hal hasil yang diperoleh atau hasil yang dapat diterima, kesimpulan dari
investigasi akan menghasilkan pelanggan yang tidak puas.
Oleh karena itu, harapan pelanggan membuat penetapan tujuan sedikit lebih rumit. Dalam
konteks ini, kami akan mendefinisikan secara singkat apa yang kami maksud dengan hasil yang
dapat diperoleh dan hasil yang dapat diterima. Hasil yang dapat diperoleh adalah hasil yang
secara wajar dapat diharapkan untuk dicapai dalam setiap investigasi yang diberikan, mengingat
keadaan di sekitar dugaan tersebut ditambah dengan keadaan teknologi saat ini. Dalam konteks
investigasi keuangan, perlu untuk mendefinisikan kembali istilah "saat ini." Di sini, saat ini
berarti tidak hanya apa yang ada dalam keberadaan yang dapat dikenali sekarang, tetapi juga apa
yang dapat diramalkan dalam siklus hidup penyelidikan yang bersangkutan. Mata uang harus
didefinisikan dengan cara itu hanya karena penyelidikan kejahatan keuangan dapat, dan sering
dilakukan, merentang jangka waktu di mana penemuan teknologi melampaui harapan yang telah
ditentukan sebelumnya. Ketika itu terjadi, hasil yang diperoleh akan bergeser. Hasil yang dapat
diterima.

12. Hasil yang dapat diterima di arena dugaan pidana adalah produk akhir dari investigasi
yang secara wajar diharapkan mengingat keadaan hukum saat ini. Dalam konteks ini, istilah "saat
ini" sebenarnya adalah periode waktu yang dibatasi oleh tindakan kriminal yang sebenarnya di
bawah pengawasan. Definisi mata uang ini harus dibatasi oleh batasan konstitusional
berdasarkan larangan terhadap undang-undang ex post facto. Jika kami memperluas definisi mata
uang kami untuk memasukkan masa investigasi, hasil yang dapat diterima mungkin termasuk
hukuman yang tidak ada pada saat kejahatan dilakukan. Tidak mempertimbangkan untuk saat ini
konsep tindakan kriminal yang sedang berlangsung, pelanggan mungkin memiliki harapan yang
tidak masuk akal akan hukuman yang lebih berat daripada yang diizinkan oleh hukum.
Keefektifan dari setiap penyelidik penipuan, dalam mengejar investigasi penipuan
kriminal atau perdata, pada akhirnya dinilai berdasarkan seberapa dekat dan konsisten ia
mencapai atau melampaui tujuan penyelidikannya. Di lingkungan kriminal, efektivitas ini sering
diukur dengan tingkat pembersihan atau penangkapan, seberapa sering orang jahat itu
diidentifikasi dengan kepastian hukum.
Di sektor sipil, efektivitas jauh lebih mudah ditentukan. Salah satu ukuran keberhasilan
adalah kedalaman dan nilai moneter dari daftar klien penyelidik, penyelidik yang secara
konsisten mencapai atau melampaui harapan pelanggan akan menghasilkan volume bisnis yang
lebih besar.
Jika penetapan tujuan terjadi dalam ruang hampa, akan ada sedikit kebutuhan untuk
diskusi lebih lanjut. Sebagai contoh, jika hanya penyidik yang bertanggung jawab untuk
menetapkan tujuan penyelidikan, akan ada sangat sedikit peluang bahwa tujuan akan
didefinisikan dengan buruk. Ini karena penyelidik yang terlatih biasanya memiliki perasaan
bawaan untuk hasil yang dapat diperoleh dan hasil yang dapat diterima. Tetapi kehidupan
membenci kekosongan, dan harapan pelanggan yang terbentuk sebelumnya menyulitkan apa
yang sebaliknya akan menjadi proses yang mudah. Meskipun kurang menyukai pekerjaan
investigasi dan lebih seperti layanan pelanggan, pekerjaan penyelidik penipuan mencakup
edukasi pelanggan. Pendidikan harus mencakup definisi dari hasil yang dapat diperoleh dan hasil
yang dapat diterima. Hanya melalui pendidikanlah penyelidik dan klien dapat mencapai harapan
bersama tentang hasil penyelidikan. Setelah menetapkan harapan bersama, Anda harus
mengidentifikasi tujuan dengan jelas. Tujuan-tujuan ini memungkinkan pelanggan dan

13. penyelidik untuk menilai secara adil dan obyektif kemajuan penyelidikan serta penerimaan hasil
kasus.
Pekerjaan penyelidik pada tahap ini adalah pekerjaan seorang pendidik. Oleh karena itu,
sangat penting baginya untuk memiliki tingkat keterampilan tertinggi dalam penyelidikan
kejahatan keuangan. Keterampilan ini harus mencakup pengetahuan yang kuat tentang metode
dan teknologi investigasi. Selain itu, ia harus memiliki pemahaman yang menyeluruh tentang
tidak hanya aturan pembuktian, tetapi juga beban hukum pembuktian yang diperlukan untuk
dapat berhasil dalam menuntut suatu kasus secara kriminal dan sipil. Berbekal alat-alat ini,
penyelidik penipuan dilengkapi dengan baik untuk mengklarifikasi harapan pelanggan. Dengan
mendefinisikan atau mendefinisikan kembali hasil yang diperoleh dan hasil yang dapat diterima
dan mengklarifikasi bidang kebingungan jika perlu, penyelidik dapat membantu memandu
pelanggan dalam menentukan apakah ada justifikasi yang memadai untuk melanjutkan lebih
jauh. Sering kali memperjelas hal-hal pada tahap ini dapat menghasilkan klien yang jauh lebih
kooperatif.
Dalam investigasi kriminal yang potensial, hasil akhir dari proses ini mungkin adalah
penentuan bahwa tindakan yang dituduhkan oleh korban sebenarnya bukan kriminal. Tidak
semua klien memahami atau mengenali fakta itu jika sementara tidak menyenangkan dan tidak
semua aktivitas ilegal. Jika Anda tidak membuat tekad ini sekarang - dan dengan jelas
menyampaikannya kepada korban - korban itu akan menginternalisasi harapan yang tidak masuk
akal tentang hasil yang dapat diterima. Ini akan menjadi sumber ketidakpuasan pada tahap
penyelidikan selanjutnya. Sebaliknya, jika penyelidik penipuan dengan jelas mengidentifikasi
komponen hukum dari tuduhan tersebut berada di bawah ambang batas untuk penuntutan pidana,
korban, walaupun mungkin kecewa dengan pengumuman bahwa tindakan tersebut tidak dapat
dituntut secara pidana, dapat mengeksplorasi opsi investigasi lain seperti menggugat dalam
pengadilan sipil. Selain menetapkan harapan pelanggan yang masuk akal, penetapan tujuan
memberikan dasar yang kuat bagi penyelidik penipuan untuk membangun rencana investigasi.
Tujuan-tujuan ini adalah dasar dari penyelidikan. Jika tujuan investigasi dari kasus ini dirancang
dengan buruk atau tidak sehat, maka seluruh investigasi menderita karena fondasi yang buruk.
Mengapa merencanakan itu penting ?

14. Setelah menetapkan tujuan dengan jelas, penting untuk mengembangkan rencana
investigasi. Dalam upaya menekankan perlunya perencanaan investigasi, kita perlu menerapkan
pepatah lama, “Tidak ada yang berencana untuk gagal; mereka hanya gagal merencanakan”.
Pada dasarnya, kejahatan keuangan sering kali melibatkan banyak informasi. Informasi ini
dengan cepat menjadi sulit tanpa rencana yang dipikirkan dengan matang. Dengan menyiapkan
rencana investigasi yang kuat namun fleksibel, akan memungkinkan untuk mengendalikan aliran
investigasi, menyesuaikan investigasi dengan perubahan yang tak terhindarkan yang terjadi
selama siklus hidupnya, dan mengelola lautan bukti yang besar yang menjadi dasar semua
investigasi keuangan yang gagal. Rencana investigasi yang baik memiliki tiga tujuan utama,
yaitu untuk mempertahankan fokus, mengendalikan pertumbuhan, dan mempromosikan
kemampuan beradaptasi.
1. Fokus
Rencana investigasi yang kuat harus memfokuskan upaya Anda sesuai dengan tujuan
penyelidikan. Fokus yang kuat memastikan bahwa tidak ada duplikasi upaya investigasi
atau pengawasan petunjuk yang menghambat kemajuan kasus ini.
2. Kontrol
Investigasi kejahatan finansial adalah entitas yang hidup dan bernafas. Begitu mereka
dihidupkan, mereka mengambil karakter mereka sendiri. Jika Anda membiarkannya,
mereka akan menumbuhkan sulur-sulur yang merangkak ke setiap celah di kantor Anda
dan menempelkan diri ke setiap berkas kasing di lemari arsip Anda. Jika Anda
membiarkannya, mereka akan melahirkan kasus-kasus lain atau menikahi diri sendiri
dengan operasi di seluruh kantor Anda sampai mereka mengambil alih setiap jengkal
hidup Anda. Rencana investigasi yang kuat mengakui karakteristik investigasi penipuan
ini dan membantu Anda mengelolanya. Itu tidak selalu bisa dicegah; namun, manajemen
yang hati-hati melalui perencanaan dapat membuat kedatangannya yang tak terhindarkan
menjadi kurang berbahaya bagi investigasi yang mendasarinya.
3. Kemampuan beradaptasi
Sesuai dengan sifat hidup mereka, investigasi kejahatan keuangan berkembang. Mereka
hampir (selalu) tumbuh. Karena alasan itu, semua rencana investigasi yang baik harus
memiliki kemampuan adaptasi bawaan. Tanpa kemampuan beradaptasi, sedikit
perubahan dalam keadaan di sekitar penyelidikan akan membuat rencana itu tidak

15. berguna. Setelah ini terjadi, alternatifnya adalah mengoperasikan ad hoc atau meluangkan
waktu untuk mengevaluasi kembali dan merencanakan ulang. Salah satu alternatif tidak
menguntungkan. Jika Anda memastikan bahwa rencana investigasi memiliki kemampuan
adaptasi bawaan, perubahan dalam perjalanan investigasi tidak perlu mengharuskan
perubahan besar dalam rencana.
MERENCANAKAN KASUS
1. Mengembangkan Rencana Investigasi
Perencanaan awal tidak dapat memastikan kompromi, namun ini dapat memindahkan
tugas untuk menilai kompromi operasional ke waktu studi dan musyawarah yang dapat
dilakukan, menghindari kebutuhan untuk pengambilan keputusan yang reaksioner. Sebelum
menentukan potensi dukungan luar yang dibutuhkan, perlu untuk mengurangi keputusan dan
meningkatkan integritas secara keseluruhan. Keputusan yang diambil di bawah tekanan waktu
sering kali tidak memiliki kedalaman penglihatan yang dapat dipelajari dengan santai. Oleh
karena itu, sejauh keputusan tersebut dapat dibuat dalam kenyamanan kantor perencanaan,
investigasi dapat dilanjutkan dengan sedikit gundukan di jalan.
Kompleksitas investigasi keuangan mengamanatkan bahwa pendekatan yang menyeluruh
dan metodis diterapkan di seluruh penyelidikan. Ketersediaan teknologi dapat memfasilitasi
skema keuangan yang rumit dan membuat proses perencanaan investigasi menjadi sangat
penting. Lingkungan yang selalu berubah mengharuskan penyelidik keuangan terus mengasah
keterampilan mereka untuk berada di atas permainan mereka. Namun, tidak peduli seberapa
kompleks atau sederhananya penyelidikan, ada beberapa kesamaan mendasar yang harus diingat.
Saat kita melakukan penyelidikan baru, kita harus mengingat 3C investigasi manajemen, yaitu :
1. Kompetensi
Aspek ini melibatkan pemahaman bidang penyelidikan dan jenis informasi yang dicari
sehingga kita dapat menugaskan para profesional dengan keahlian yang tepat untuk
penyelidikan. Ini tidak dimaksudkan untuk fokus pada apakah individu tertentu kompeten

16. untuk melakukan penyelidikan, melainkan untuk melakukan analisis menyeluruh tentang
masalah potensial yang terlibat sehingga penentuan dapat dilakukan mengenai apa set
keterampilan tambahan dan sumber daya yang diperlukan untuk mendapatkan informasi
itu dicari. Apakah keahlian forensik diperlukan? Apakah ada solusi perangkat lunak yang
dapat membantu menyederhanakan analisis? Apakah keterampilan mewawancarai
diperlukan, atau ini hanya analisis keuangan?
2. Bukti yang menguatkan
Selama penyelidikan apa pun, menerapkan skeptisisme profesional adalah keterampilan
yang dihargai. Tidak ada informasi yang harus diambil pada nilai nominal. Semua fakta
harus diperiksa, ditinjau, dan diverifikasi. Banyak penyelidik keuangan akan setuju
bahwa hanya ada beberapa hal yang lebih memalukan daripada mengungkap fakta yang
bertentangan setelah penyelidik menyimpulkan suatu kasus. Penyelidik kecurangan harus
mengidentifikasi kekurangan, kesenjangan, dan kelemahan dalam informasi dan menutup
lingkaran untuk memastikan bahwa ia menggunakan informasi terbaik yang tersedia
dalam analisis. Apakah ada orang tambahan yang akan diwawancarai? Apakah ada bukti
dokumenter yang harus menguatkan catatan saksi? Faktor-faktor apa yang dapat
menyebabkan seorang saksi memiringkan akunnya untuk memimpin penyelidikan ke
arah tertentu? Apa sumber bukti dokumenter yang telah diperoleh? Apakah ada sumber
informasi yang lebih otoritatif yang dapat menguatkan atau menyangkal temuan atau
laporan saksi? Apakah Anda merasa yakin untuk memberikan kesaksian tentang temuan
Anda tentang kasus ini?
3. Akal sehat
Elemen terpenting ini adalah bagian yang terlalu sering dilupakan yang harus
dipraktikkan selama proses investigasi. Apakah tuduhan, keterangan saksi, dan bukti
masuk akal? Apakah pola faktanya mungkin? Apakah ada bukti yang saling
bertentangan? Apa yang akan menyebabkan tersangka pelaku penipuan melakukan
tindakan yang diduga? Selain itu, kompleksitas investigasi penipuan sering memicu
emosi dan membuat proses investigasi semakin sulit bagi penyelidik. Aliran informasi
yang terus berubah menyebabkan perubahan arah yang sering terjadi dalam penyelidikan
dan berbagai tujuan tercapai. Dinamika ini membuat proses perencanaan paling kritis
sebelum investigasi dimulai. 3 C manajemen investigasi, yaitu kompetensi, pembuktian,

17. dan akal sehat, adalah konsep penting yang harus diikuti selama masa investigasi.
Namun, rencana investigasi formal harus dikembangkan sebelum memulai penyelidikan.
Langkah kritis ini harus berkonsentrasi pada pengembangan rencana investigasi yang
cukup formal untuk memberikan struktur investigasi tetapi cukup fleksibel untuk
memungkinkan perubahan arah tergantung pada informasi yang diterima.
Sementara jenis investigasi khusus akan mengamanatkan tugas mana yang harus
dilakukan, ada beberapa langkah umum untuk semua investigasi. Berikut ini adalah
rencana investigasi dasar yang dapat digunakan sebagai hamparan umum dan disesuaikan
dengan tugas spesifik yang diperlukan untuk pertanyaan Anda.
1. Sebuah Verifikasi kejadian
a. Apakah laporan itu hasil rumor?
b. Mungkinkah ada lebih banyak cerita?
c. Apakah ada bukti fisik dari kejadian tersebut?
d. Apakah ini mungkin?
2. Dugaan pelanggaran
a. Apa yang sebenarnya terjadi?
b. Apakah laporan tersebut sesuai dengan dugaan atau apakah ini merupakan
pelanggaran lain?
3. Elemen pelanggaran
a. Apa elemen yang diperlukan untuk menetapkan pelanggaran?
b. Hukum / pidana
c. Pelanggaran kebijakan
d. Pelanggaran procedural
e. Pelanggaran administrative
4. Identifikasi target penyelidikan
a. Apakah tersangka diketahui?
b. Apakah lebih dari satu tersangka terlibat?
5. Tetapkan penyelidik yang tepat
a. Adakah hubungan yang tidak wajar atau konflik kepentingan?
b. Apakah ada bias yang diketahui?

18. c. Haruskah personel atau sumber daya luar dilibatkan?
6. Melakukan wawancara / mengumpulkan fakta
a. Pastikan kerahasiaan proses
b. Pertahankan integritas bukti dan investigasi
7. Tinjau informasi dan verifikasi
a. Bandingkan informasi
b. Identifikasi kesenjangan dan ketidakkonsistenan
8. Dokumentasi
a. Batasi penyebaran
b. Perlakukan semua dokumentasi seolah-olah akan digunakan untuk litigasi
2. Perencanaan Keuangan
Perencanaan investigasi dapat membantu menghemat uang. Perencanaan awal untuk
sumber daya investigatif bertanggung jawab secara fiskal. Terlepas dari konteks investigasi,
apakah dilakukan atas permintaan klien pribadi atau di bawah naungan pengacara distrik
setempat, uang selalu menjadi masalah. Apa pun ukuran investigasinya, jarang ada cukup uang
untuk melakukan pekerjaan seperti yang Anda inginkan.
Karena itu, seperti hampir semua hal dalam penyelidikan, biaya adalah masalah
kompromi. Identifikasi masalah yang berpotensi mahal pada awal penyelidikan memungkinkan
Anda untuk membuat keputusan fiskal utama pada saat pendekatan alternatif dapat dengan
mudah dipertimbangkan. Sebagai contoh, walaupun keran telepon mungkin merupakan alat
investigasi yang sempurna untuk mencapai tujuan keseluruhan investigasi Anda, kegagalan
untuk memeriksa biaya bersih dari pendekatan itu bisa mahal, baik dalam hal sumber daya
keuangan maupun dalam hal jam kerja investigasi yang terbuang.
Jika Anda melakukan analisis keuangan selama fase perencanaan, teknik alternatif dapat
dipertimbangkan. Terlalu banyak kali investigasi yang layak dimulai dengan harapan bahwa
uang pada akhirnya akan datang. Ketika tidak, penyelidikan rawa turun tanpa harapan mencapai
tujuan awal. Ketika Anda gagal mengidentifikasi alternatif untuk prosedur investigasi yang
mahal, hasilnya biasanya hasil yang dikompromikan, baik kegagalan untuk mencapai tujuan

19. yang dinyatakan atau pengeluaran lebih banyak dana daripada yang masuk akal. Entah hasil
menghasilkan ketidakpuasan dan kegagalan untuk mencapai harapan pelanggan.
3. Perencanaan Pribadi
Identifikasi awal masalah personal membantu memastikan penyelidikan yang efisien.
Setelah Anda memetakan seluruh ruang lingkup dan arah penyelidikan, jauh lebih mudah untuk
memperkirakan kebutuhan staf dan untuk menyusun tim investigasi yang dirancang untuk
melanjutkan penyelidikan secara efisien. Apakah Anda mengantisipasi bahwa penyelidikan akan
berlarut-larut atau pendek, penting untuk mengidentifikasi persyaratan personil utama lebih awal.
Untuk jangka panjang, kasus kompleks, ini sangat penting.
Pada tahap ini, penting untuk mempertimbangkan penggunaan ahli luar. Meskipun Anda
akan siap untuk menangani hampir semua kejahatan keuangan setelah membaca buku ini, situasi
mungkin timbul di mana transaksi keuangan berada di luar kemampuan investigasi Anda. Dalam
situasi itu, Anda perlu meminta bantuan profesional keuangan sebagai konsultan atau saksi ahli.
Selain akuntan, penyidik harus mempertimbangkan penggunaan para ahli di bidang transaksi
saham dan sekuritas, tata kelola dan struktur perusahaan, dan transaksi keuangan internasional.
Pakar teknologi juga bisa membuktikan sangat berharga. Di dunia teknologi tinggi saat ini,
peluang bertemu dengan informasi berbasis komputer sangat tinggi. Tidak masuk akal untuk
mengharapkan bahwa bahkan simpatisan yang paling terlatih pun akan mampu menangani setiap
skenario yang mungkin. Untuk alasan itu, mungkin perlu mengatur personil luar untuk bertindak
sebagai sumber investigasi. Baik di bidang topografi jaringan, keamanan komputer, kriptografi,
atau perangkat lunak berpemilik individu, penyelidik sering kali harus memanfaatkan kekayaan
sumber daya komunitas.
Para ahli di kedua bidang ini, dan lainnya, sering datang dari luar penegak hukum atau
badan keamanan. Ketika mereka melakukannya, tergantung pada sensitivitas penyelidikan dan
sifat dari dukungan yang diperlukan, masalah integritas dapat muncul. Misalnya, jika
mengantisipasi menemukan data terenkripsi, maka hal itu memerlukan keahlian dari luar di
bidang. Hal ini dapat menimbulkan kekhawatiran operasional tentang integritas sumber
independen. Tanpa jaminan tentang integritas konsultan, baik bukti maupun investigasi itu
sendiri dapat dikompromikan tanpa bisa diperbaiki. Bantuan para ahli dapat sangat

20. menyederhanakan pekerjaan. Meskipun tidak satu pun dari topik ini yang berada di luar
kemampuan penyelidik berdedikasi yang telah mempelajari subjek ini, memanfaatkan keahlian
dari luar dalam bidang yang sangat teknis ini dapat menghemat waktu investigasi yang berharga.
4. Perencanaan Teknologi
Melihat kasus berikutnya dari perspektif teknologi dapat membantu meratakan
pengeluaran teknologi. Ketika merencanakan suatu kasus, perlu mengidentifikasi area di mana
hal tersebut mungkin perlu menginvestasikan uang. Misalnya, jika kasing melibatkan kutu
komputer dengan semua gadget terbaru, Anda mungkin perlu berinvestasi dalam teknologi untuk
mengamankan dan menganalisis bukti digital yang mungkin ditemui. Demikian juga,
mengidentifikasi masalah teknologi tertentu terlebih dahulu mengurangi dampak logistik.
Masalah kompatibilitas dapat merusak penyelidikan sederhana. Meskipun sulit diatasi,
perbedaan antara sistem operasi komputer, sistem pengkodean video, dan peralatan komunikasi
elektronik dapat secara serius menghambat kemajuan penyelidikan. Jika beroperasi di
lingkungan PC dan klien atau tersangka dan menggunakan sistem UNIX, investigasi dapat
berhenti di jalurnya sampai bermigrasi dengan satu atau lain cara. Perencanaan tidak akan
menghilangkan masalah tetapi akan meminimalkan dampaknya. Hukum Murphy memang ada.
Meskipun perencanaan yang cermat sangat penting untuk keberhasilan penyelesaian investigasi
yang kompleks, beberapa investigasi menentang semua upaya untuk memetakan nasib. Hukum
Murphy sama aktifnya dalam ranah investigasi seperti halnya dalam kehidupan sehari-hari dan
akan selalu menyelinap ke dalam penyelidikan pada waktu yang paling tidak tepat. Bahkan
perencanaan yang paling hati-hati mengabaikan beberapa kemungkinan. Ini bukan untuk
mengatakan bahwa perencanaan tidak berdaya melawan Hukum Murphy; tentu saja tidak.
Namun, dengan hati-hati merencanakan penyelidikan, jalan memutar yang akhirnya tak terduga
akan menjadi pengecualian dan bukan aturan. Anda dapat menghilangkan rintangan yang jelas di
muka, dan upaya terbaik simpatisan dapat diarahkan untuk menghadapi hambatan yang tak
terduga yang tak terhindarkan. Dengan kata lain, perencanaan tidak akan mencegah hambatan
investigasi, tetapi itu akan membuat rintangan yang tak terhindarkan jauh lebih mudah dikelola.
5. Penyelidikan

21. Setelah menyelesaikan perencanaan, penyelidikan dapat dimulai. Mengidentifikasi saksi,
mengumpulkan dokumen, menganalisis dan mengumpulkannya menjadi barang bukti. Akhirnya,
jika semua berjalan sesuai rencana, kita dapat menuntut tersangka. Banyak aspek dari tahap ini
secara substansial mirip dengan proses investigasi untuk jenis kejahatan lainnya. Namun, ada
beberapa perbedaan mendasar dalam teknik investigasi yang membedakan kejahatan keuangan
dari kejahatan non finansial lainnya. Terlepas dari seberapa baik tahap perencanaan dilakukan,
penyelidikan akan terus berubah. Perubahan arah terjadi sebagian besar karena sifat proses
investigasi. Ini adalah proses yang ditemukan dalam evolusi. Ini dimulai dengan prasangka
tentang serangkaian fakta yang terbatas. Saat investigasi berlangsung, pengetahuan tentang apa
yang terjadi berevolusi untuk memasukkan fakta, teori, dan pengetahuan baru. Dan seiring
bertambahnya pengetahuan, perlu untuk mengevaluasi kembali hipotesis dan teori dari kasus
tersebut. Dengan mempelajari fakta-fakta baru, jalan pembuktian diperkuat atau dilemahkan.
Orang-orang yang didukung naik menjadi penting dalam hierarki pembuktian; teori yang
dikurangi diturunkan ke sub teori atau teori alternatif, atau, jika benar-benar dibantah, dibuang
sebagai hipotesis yang tidak terbukti. Memang, pengetahuan adalah entitas yang selalu berubah.
Investigasi dan analisis bukti akan menjadi proses yang konstan selama investigasi.
Bahkan setelah penyidik merasa yakin bahwa semua saksi yang memiliki sesuatu yang relevan
untuk dikatakan telah diwawancarai, dan semua dokumen dengan data yang relevan telah
dikumpulkan, ia tidak dapat menutup pintu pada kasus ini. Analisis transposing dari apa yang
telah dikumpulkan terhadap apa yang akan dikatakan saksi menghasilkan teori baru. Bahkan
penyelidik yang paling teliti pun akan menemukan saksi potensial dan sumber bukti dokumenter
saat analisis dilakukan. Proses penemuan ini sering menghasilkan kembali ke tahap perencanaan.
Namun, selama telah dilakukannya penetapan tujuan dengan benar, penemuan tak terhindarkan
ini hanya akan membutuhkan sedikit modifikasi dalam rencana investigasi.
Investigasi harus mengalir dengan tertib. Tugas investigasi terjadi dalam urutan tertentu.
Ini bukan kebetulan. Sebagai gantinya, telah terdaftarnnya masing-masing urutan yang
ditemukan paling mungkin menghasilkan kesuksesan. Bisakah kita menyimpang? Ya tentu saja.
Mungkin ada keadaan ketika kita perlu menghubungi beberapa saksi kunci sebelum
menyelesaikan penyelidikan latar belakang. Atau, mungkin kita perlu mewawancarai tersangka
utama sementara beberapa dokumen masih beredar. Ini adalah keniscayaan investigasi kriminal

22. dan meskipun tidak ideal, mereka tidak akan menyebabkan bumi berhenti berputar.
Alih-alih, lihat ini sebagai garis besar. Jika telah memahami alasan di balik setiap langkah, maka
hal tersebut dapat tersesuaikan atau terubah urutannya. Bukan urutannya yang penting,
melainkan logika yang mendasari hal yang akan melayani dengan baik.
Latar Belakang
Kita tidak bisa menekankan nilai dan meletakkan dasar yang tepat untuk investigasi.
Tidak hanya investigasi kejahatan keuangan yang lebih banyak bukti, tetapi seringkali sangat
rumit. Ada dua alasan utama untuk ini, yaitu :
1. Banyak sekali permutasi skema penipuan ada. Sebagai seorang penyelidik, Anda pasti
akan menghadapi beberapa tema dasar yang berulang dalam penyelidikan Anda; namun,
jumlah variasi pada tema-tema ini hanya dibatasi oleh kecerdikan para tersangka. Apa
yang awalnya tampak sebagai skema Ponzi sederhana dapat bermutasi menjadi sesuatu
yang jauh lebih rumit.
2. Dunia bisnis bisa menjadi tempat yang sangat membingungkan. Tidak hanya bentuk-
bentuk baru asosiasi bisnis yang terus berkembang, begitu juga hal-hal seperti instrumen
hutang dan ekuitas. Baru-baru ini saja bentuk-bentuk asosiasi seperti perseroan terbatas
telah memperoleh penerimaan universal.
Demikian juga, penciptaan dan evolusi berbagai jenis kendaraan investasi seperti
kepercayaan investasi real estate adalah proses yang tidak pernah berakhir. Mengikuti
perkembangan dunia bisnis dan keuangan yang berubah dengan cepat membutuhkan banyak
waktu bahkan bagi para profesional. Akuntan, pengacara, dan manajer bisnis menginvestasikan
jam setiap minggu membaca jurnal dan mempelajari model bisnis baru. Sebagai seorang
penyelidik, perlu untuk mempertahankan kemahiran penuh dalam seni investigasi. Tetap di dunia
bisnis terkini adalah meminta hal terlalu banyak. Sebaliknya, pelajararan dasar-dasarnya.
Membaca teks seperti ini adalah awal yang baik dengan membangun kosa kata dasar tentang
topik-topik bisnis dan pelajari dengan baik. Ada beberapa konsep dasar yang abadi dan akan
selalu menjadi dasar dari sebagian besar dari apa yang perlu diketahui. Saat menjumpai konsep
bisnis baru, atau variasi yang lama, kita dapat membangun pengetahuan yang telah
dikembangkan. Membangun pengetahuan itu adalah tempat latar belakang investigasi.

23. Memahami Kasus
Tujuan latar belakang ini adalah untuk mengembangkan pengetahuan mengenai kasus-
kasus. Untuk memahami sebuah kasus, perlu untuk mengerti bisnisnya. Apa struktur bisnisnya?
Mengetahui struktur bisnis yang mendasar dapat memberi tahu Anda sejumlah hal mendasar
tentang bisnis tersebut. Strukturnya dapat memberi tahu mengenai siapa yang membuat
keputusan. Ini juga dapat memberi tahu di mana harus mencari dokumen tertentu yang nantinya
akan berharga. Selain itu, mengetahui bagaimana bisnis mengklaim beroperasi dapat
mengungkapkan penyimpangan. Misalnya, mengetahui bahwa perusahaan tertentu
diorganisasikan sebagai bab 501 (c) (3) perusahaan nirlaba harus secara otomatis mengirim
bendera merah ketika Anda menemukan cek perusahaan yang dibatalkan ke Senator Jones
kampanye pemilihan ulang, karena 50% organisasi amal dilarang melakukan kegiatan politik.
Selanjutnya, Anda harus terbiasa dengan proses bisnis. Struktur bisnis tidak hanya penting,
begitu pula proses yang digunakan bisnis. Di antara dua tugas ini, ini mungkin lebih sulit;
Namun, itu bisa membayar dividen luar biasa dalam jangka panjang. Saat melakukan latar
belakang. Bekerja memberikan perhatian khusus pada metode akuntansi yang digunakan
perusahaan. Apakah itu basis uang tunai atau basis akrual? Mengetahui seberapa sering mereka
mengirim faktur kepada klien, kontrol akuntansi apa yang ada, dan siapa yang memproses
setoran semuanya sangat berharga dalam memahami bagaimana segala sesuatu seharusnya
bekerja. Dan, seperti yang kita catat sebelumnya, mengetahui bagaimana segala sesuatunya
seharusnya bekerja membuat varians bercak jauh lebih mudah.
Jangan takut menggunakan alat bantu visual. Seperti yang akan Anda pelajari nanti, kami
adalah pendukung luar biasa alat analitik visual dalam investigasi. Menggambar diagram alur
atau bagan organisasi bisa sangat membantu dalam membuat konsep abstrak menjadi konkret.
Selain itu, ketika Anda membuat bagan, Anda dapat meminta masukan dari orang dalam
perusahaan untuk membantu memperbaiki atau mengkonfirmasi visi Anda tentang bagaimana
perusahaan beroperasi. Setelah mengembangkan pemahaman tentang struktur dan proses bisnis,
alihkan perhatian Anda ke industri. Meskipun Anda dapat mempelajari volume dengan
menganalisis perusahaan itu sendiri, Anda dapat membawa pengetahuan Anda ke tingkat
selanjutnya dengan menyelidiki industri. Setiap industri memiliki standar. Misalnya, industri
akuntansi memiliki FASB, pengacara memiliki ABA, dan dokter memiliki AMA.

24. Organisasi-organisasi ini mewakili industri itu sendiri dan seringkali bertanggung jawab
untuk menetapkan standar dan prosedur untuk diadopsi oleh semua anggota. Jarang ada sumber
informasi yang lebih baik tentang bagaimana sesuatu seharusnya dilakukan daripada organisasi
pengawas industri. Bahkan organisasi industri nonprofesional memiliki nilai bagi penyelidik.
Sementara ABA, AMA, dan FASB berperan dalam mengatur profesi mereka masing-masing,
ada sejumlah organisasi khusus industri yang memberikan panduan, jika bukan peraturan formal.
Bahkan, sebagian besar organisasi berbasis industri juga memiliki publikasi bulanan yang
berfungsi sebagai panduan bagi anggota mereka. Saat melakukan bagian latar belakang
investigasi Anda, buat titik untuk mengidentifikasi setiap kelompok yang mungkin memiliki
relevansi dengan korban dan tersangka Anda. Jika Anda tidak dapat dengan mudah
mengidentifikasi mereka, tanyakan kepada seseorang dari perusahaan organisasi apa yang
tersedia. Setelah Anda memahami bisnisnya, Anda dapat beralih ke pemahaman yang lebih baik
tentang tersangka. Setelah Anda meletakkan fondasi dengan memeriksa struktur bisnis dan
proses bisnis di tempat, dan kemudian membandingkannya dengan industri secara keseluruhan,
Anda akan memiliki fondasi yang cukup kuat untuk membangunnya. Dari sini, Anda dapat
memperluas pengetahuan umum Anda untuk memasukkan informasi latar belakang tentang
tersangka — suatu proses yang kami sebut uji tuntas investigasi atau fase pengumpulan intelijen.
Temu Intelijen: “Elemen Kemampuan Penipuan”
Sebagian besar dari kita menyadari skandal dan kegagalan bisnis dalam beberapa tahun
terakhir dan bagaimana penipuan dan penyalahgunaan pekerjaan merupakan tema umum dalam
kegagalan ini. Selain itu, banyak profesional penipuan yang akrab dengan Segitiga Penipuan,
yang membahas tiga elemen umum yang sering hadir dalam skema penipuan. Namun,
keberadaan ketiga elemen ini saja tidak selalu menunjukkan penipuan akan terjadi. Seringkali
tidak diakui dan tidak diperhatikan adalah alasan mendasar untuk kegiatan penipuan elemen dari
pikiran manusia dan perilaku individu (mis., "Kemampuan" pelaku kesalahan untuk melakukan
penipuan).
Seperti yang diakui oleh Grace Duffield dan Peter Grabosky, dalam buku mereka The
Psychology of Fraud, ilmuwan perilaku belum dapat mengidentifikasi karakteristik psikologis
yang berfungsi sebagai penanda validitas kecenderungan seseorang untuk melakukan kegiatan

25. penipuan. Namun demikian, penelitian telah menunjukkan bahwa karakteristik dan sifat
kepribadian tertentu akan meningkatkan kemungkinan terjadinya penipuan.
Telah dijelaskan dalam artikel “The Fraud Diamond: Mempertimbangkan Empat Elemen
Penipuan,” David Wolfe dan Dana Hermanson telah memasukkan elemen keempat, kemampuan,
ke dalam segitiga penipuan, sehingga mengubah segitiga penipuan yang terkenal menjadi berlian
penipuan. Artikel menyatakan bahwa ciri-ciri dan kemampuan kepribadian seseorang memiliki
dampak langsung pada kemungkinan penipuan. Sebagaimana dinyatakan oleh Wolfe dan
Hermanson: “Peluang membuka pintu bagi penipuan, dan insentif dan rasionalisasi dapat
menarik seseorang ke arah itu. Tetapi orang tersebut harus memiliki kemampuan untuk
mengenali pintu terbuka sebagai peluang dan memanfaatkannya dengan berjalan, tidak hanya
sekali, tetapi berulang kali.
Di bawah ini adalah ringkasan dari enam sifat, yang terkait dengan elemen kemampuan,
yang Wolfe dan Hermanson yakini sangat penting dalam kepribadian penipu.
1. Posisi. Posisi atau fungsi orang tersebut dalam organisasi dapat memberikan kemampuan
untuk membuat atau mengeksploitasi peluang penipuan. Seseorang yang berada dalam
posisi otoritas memiliki pengaruh lebih besar terhadap situasi atau lingkungan tertentu.
2. Kecerdasan dan kreativitas. Penipu cukup pintar untuk memahami dan mengeksploitasi
kelemahan kontrol internal dan menggunakan posisi, fungsi, atau akses resmi untuk
keuntungan terbesar.
3. Ego. Individu harus memiliki ego yang kuat dan kepercayaan diri yang besar ia tidak
akan terdeteksi. Tipe kepribadian yang umum termasuk seseorang yang terdorong untuk
berhasil dengan segala cara, mementingkan diri sendiri, percaya diri, dan sering narsis.
Menurut Manual Diagnostik dan Statistik Gangguan Mental, 9 gangguan kepribadian
narsisistik adalah pola kebesaran kebesaran, kebutuhan akan kekaguman, dan kurangnya
empati terhadap orang lain. Individu dengan gangguan ini percaya bahwa mereka lebih
unggul atau unik, dan mereka cenderung memiliki pandangan yang meningkat tentang
prestasi dan kemampuan mereka sendiri.
4. Pemaksaan. Seorang penipu dapat memaksa orang lain untuk melakukan atau
menyembunyikan penipuan. Seseorang dengan kepribadian persuasif dapat lebih berhasil
meyakinkan orang lain untuk setuju dengan penipuan atau melihat ke arah lain.

26. 5. Kebohongan. Penipuan yang berhasil membutuhkan kebohongan yang efektif dan
konsisten. Untuk menghindari deteksi, individu harus dapat berbohong dengan
meyakinkan dan harus melacak keseluruhan cerita.
6. Stres. Individu harus mampu mengendalikan stresnya, karena melakukan tindakan curang
dan menyembunyikannya bisa sangat menegangkan.
Uji Tuntas Investigasi
Ketekunan akan membantu dalam pencegahan dan deteksi aktivitas penipuan. Uji tuntas
investigasi telah berevolusi sebagai disiplin intelijen vital yang berbeda dari dan secara unik
melengkapi penyelidikan hukum dan uji tuntas legal dan akuntansi tradisional.
Uji tuntas investigatif terdiri dari informasi, kecerdasan, wawasan, dan akses. Ini
mengeksplorasi masalah dan mengejar jalur penyelidikan jauh di luar informasi yang ditemukan
dalam buku besar dan klausul kontrak. Penerapannya berfokus pada penyelidikan latar belakang
yang mendalam, penilaian kerentanan, kepribadian perusahaan, dan pengumpulan intelijen
bisnis. Pengetahuan yang diperoleh dari penyelidikan ini dapat mengidentifikasi masalah dan
informasi yang memberikan wawasan tentang elemen kemampuan yang dijelaskan di atas.
Tiga elemen klasik uji tuntas investigasi adalah riset basis data bisnis dan media,
pencarian catatan publik, dan kontak langsung dengan pemerintah, industri, pribadi, dan sumber
rahasia. Ttanpa mengabaikan apakah investigasi dilakukan secara nasional atau internasional,
akses ke sumber-sumber ini sangat penting, dan informasi dan intelijen yang mereka berikan
sangat berharga. Seperti yang telah ditunjukkan oleh tajuk berita dan berita terbaru, orang-orang
yang telah melakukan penipuan dapat menjadi selfpromoters luar biasa yang perilakunya dapat
berkisar dari berlebihan sederhana hingga kelalaian, penipuan, dan kesalahan penyajian, semua
cara untuk langsung penipuan dan kriminalitas. Karena tujuan mereka adalah untuk menarik
kegiatan penipuan, prosedur operasi standar adalah untuk menekankan yang positif dan
mengecilkan yang negatif. Oleh karena itu, simpatisan harus memiliki sumber yang sangat baik

27. dan tahu siapa yang harus diajak bicara, apa yang harus dicari, ke mana harus mencari,
bagaimana mencari, dan kapan harus berhenti mencari. Selain kompetensinya dalam catatan
publik dan riset online, penyelidik juga harus dapat:
1. Melakukan wawancara mendalam,
2. Mengevaluasi kredibilitas saksi dan pernyataan,
3. Mengembangkan arahan dan membuat koneksi, dan
4. Memanfaatkan sumber daya industri dan pemerintah.
Sumber rahasia tepercaya dapat memberikan informasi penting tentang keahlian manajerial,
reputasi bisnis, dan gaya pribadi informasi yang mungkin tidak tersedia. Sumber-sumber yang
sama ini juga dapat memberikan petunjuk pada informasi negatif yang tidak diungkapkan seperti
sejarah kriminal, kebangkrutan, pajak bisnis yang tidak dibayarkan, atau karyawan, kontrak, atau
mitra yang tidak diinginkan. Analisis informasi ini dapat memberikan wawasan yang diperlukan
tentang sifat-sifat individu yang merupakan elemen kemampuan intan penipuan. Lebih lanjut,
seorang penyelidik yang memiliki pengalaman mewawancarai tersangka, dan memiliki sifat
menyelidik, ingin tahu, dan perseptif, adalah kunci keberhasilan investigasi uji tuntas.
Dengan demikian, semakin banyak pengalaman dan sumber daya yang dimiliki
investigator Anda, semakin efektif dan efisien proses uji tuntas investigasi akan dilakukan dalam
mengidentifikasi kemampuan penipu yang diduga melakukan, dan komisi potensial dari,
penipuan pekerjaan.
Pertemuan Intelijen
Nilai pengumpulan intelijen yang kuat tidak bisa terlalu ditekankan.
Jangan melihat proses ini sebagai statis. Teknik pengumpulan-intelijen terkadang dapat
terbukti berharga sebagai pelengkap evaluasi kasus Anda. Karena tidak satu pun dari mereka
yang terlalu mengganggu, juga tidak melibatkan invasi terhadap hak privasi seseorang, mereka
sebenarnya dapat dilakukan sebagai tambahan untuk membantu menentukan apakah
penyelidikan penuh mungkin diperlukan. Terkadang, hasil evaluasi Anda tidak dapat
disimpulkan. Dalam hal itu, sedikit pengumpulan intelijen mungkin memberikan informasi yang
diperlukan untuk membuat keputusan yang percaya diri.

28. Kami selanjutnya memecah proses pengumpulan intelijen menjadi tiga bidang:
pengawasan, pencarian basis data, dan pengumpulan sampah. Harap dicatat bahwa itu adalah
titik awal, bukan daftar lengkap, dan Anda harus merasa bebas untuk menambahkan lebih
banyak alat saat Anda menemukannya.
SURVEILLANCE Pengawasan dapat memberikan banyak informasi umum. Pertimbangkan
untuk melakukan pengawasan terselubung, tersangka, atau rekan tersangka untuk mengetahui
lebih lanjut tentang kasus Anda. Sebagai hasil dari pengawasan Anda, Anda cenderung
menemukan hal-hal penting seperti:
1. Perbankan atau lembaga keuangan
2. Mobil, kapal, dan aset berharga lainnya
3. Rumah, bangunan, dan real estat lainnya
4. Rekan atau kenalan lain dengan siapa Anda mungkin ingin melakukan wawancara nanti
Semua hal ini, meskipun mudah terlihat dengan mata telanjang, mungkin tidak terlihat
oleh jejak kertas. Mengungkapnya lebih awal terkadang dapat memberi Anda beberapa "kartu
hole" yang sangat kuat untuk negosiasi di masa depan.
PENCARIAN DATABASE
Database adalah banyak informasi. Kami adalah masyarakat yang hidup dan bernafas
data. Kami menciptakan mereka, mengumpulkan mereka, dan menyusunnya. Kami
menggunakan data untuk melacak orang, memprediksi preferensi pembelian mereka, dan
mengubah perilaku mereka. Tanpa data ekonomi pasar kita akan menjadi tidak bisa dioperasi.
Baik menggunakan kartu debit Anda untuk membeli bahan makanan atau memperbarui SIM
Anda, kemungkinan besar sangat kuat bahwa beberapa bagian kecil dari data diskrit akan dibuat
dan disimpan dalam database di suatu tempat. Mengingat fakta itu, adalah wajar bagi penyelidik
untuk berupaya memanfaatkan kekayaan informasi pribadi ini untuk mencoba menyatukan
gambar target mereka. Secara umum, basis data ini dapat dibagi menjadi dua kategori: privat dan
publik.
Di dunia yang kaya informasi saat ini, semua orang ada di Net. Mungkin tersangka Anda
memiliki situs web atau halaman media sosialnya sendiri. Itu bisa menjadi informasi yang sangat

29. berharga untuk diketahui, mengingat berapa banyak orang yang menempatkan informasi pribadi
tentang perjalanan keluarga, liburan, dan kejadian intim lainnya di situs web mereka. Selain itu,
kebangkitan budaya blog telah memberi setiap orang sebuah forum untuk mengekspresikan diri.
Mungkin tersangka Anda berpartisipasi dalam blog tertentu.
Informasi bisnis tersedia secara gratis. Banyak perusahaan mempertahankan situs
perusahaan yang mencantumkan nama dan profil karyawan. Terkadang perusahaan kurang
memperbarui, tetapi ini masih bisa menjadi sumber informasi pekerjaan yang baik tentang subjek
Anda. Manfaatkan kekuatan mesin pencari seperti Google dan Bing dalam pengumpulan
intelijen Anda. Bahkan, letakkan buku ini dan Google sendiri; Anda mungkin akan terkejut
dengan apa yang Anda temukan.

30. BAB III
PENUTUP
Kesimpulan
Fase investigasi awal membangun fondasi yang kuat untuk sisa kasus ini. Dengan
membayar detail khusus untuk tahap awal investigasi, adalah mungkin untuk melakukan
penyelidikan selanjutnya mengalir lebih lancar. Seperti yang telah kami jelaskan, evaluasi dan
perencanaan sangat penting untuk keberhasilan kesimpulan investigasi. Demikian juga,
menetapkan sasaran untuk penyelidikan akan memastikan bahwa Anda dan klien tetap di jalur.
Akhirnya, pengumpulan intelijen awal akan memberikan hasil besar sebagai investigasi bergerak
maju. Dengan belajar sebanyak mungkin tentang korban, bisnis, tersangka, dan kejahatan yang
dituduhkan, Anda dapat merencanakan lebih akurat untuk sumber daya dan tuntutan waktu
penyelidikan.
Oleh karena itu, seperti yang ditekankan bab ini, beberapa pekerjaan terpenting terjadi
sebelum pekerjaan actual wawancara dilakukan atau dokumen dikumpulkan. Banyak peneliti
menekankan pentingnya tahap wawancara dan pengumpulan dokumen investigasi. Meskipun ini
sangat penting, kami berharap untuk memperjelas nilai sebenarnya dari persiapan pra-investigasi.
Bab ini telah menawarkan kerangka dasar untuk memesan tahap awal penyelidikan. Meskipun
jauh dari lengkap, kami telah berusaha memberi Anda beberapa tips yang sangat berguna untuk
digunakan sebagai panduan dan poin untuk membangun. Saat Anda berkembang pengalaman
Anda dan temui jenis kasus baru, Anda perlu memijat blok bangunan ini masuk Untuk
mengekstraksi jarak tempuh sebanyak mungkin. Berbekal kerangka kerja ini, Anda sekarang
dapat bergerak maju dalam penyelidikan.

31. DAFTAR PUSTAKA