Downloaded 163 times
More Related Content
Similar to Нягтлан бодох бүртгэлийн үндэс хичээл 6 ШИДС
Нягтлан бодох бүртгэлийн үндэс хичээл 6 ШИДС
- 2. Агуулга Ажлын хүснэгтийн ойлголт, түүнийбүтэц. Тохируулах бичилтийн зорилго Тохируулсаны дараах шалгах баланс.
- 3. Ажлын хүнэгт түүнийбүтэц Нягтлан бодогчид шалгах баланс хийх тохируулан бичилт хийх, санхүүгийн тайлан бэлтгэхдээ ажлын хүснэгтийг ашигладаг. НББийн мэдээллийг нэгтгэх ба хөнгөвчлөх бүртгэлд гарах алдаанаас зайлсхийх үүднээс ажлын хүснэгтийг хэрэглэнэ. Ажлын хүснэгтийг хэрэглэхдээ ерөнхий дэвтэрт бүртгэгдсэн бүх дансуудын үлдэгдлийг ажлын хүснэгтийн шалгах балансын баганын дебет ба кредит гэсэн ангиллаар жагсаан бичиж хөлийн дүнг дүгнэж НББ-ийн тэнцвэрийг хангаж байгаа эсэхийг шалгана.
- 4. Ажлын хүснэгт Байгууллагын нэр Огноо ҮзүүлэлтШалгах Тохиргоо баланс ТДШБ бичилт Орлогын Үлдэгдэл тайлан баланс Дт Дт Дт Дт Дт Кт Кт Кт Кт Кт
- 5. Тохируулах бичилтийн зорилготүүний ойлголт, тохируулсаны дараах шалгах баланс Бизнесийн үйл ажиллагааг үнэлж дүгнэхийн тулд санхүүгийн тайланг тодорхой хугацаагаар үе болгон харуулдаг. Ач холбогдол нь бизнесийн үйл ажиллагааг өмнөх үеүдтэй нь харьцуулан дүн шинжилгээ хийхэд оршино. Эдгээр тайлангийн хугацааны үе тус бүрт тохируулах бичилт хийхийг шаардана. Тайлангийн нэг үед гарч байгаа бүртгэлд туссан боловч 2-оос дээш үед хамаардаг ажил гүйлгээ байдаг. Эдгээр ажил гүйлгээг тайлангийн үеүдэд бүрт бичилт хийдэг. Тохируулах бичилт нь бүртгэлийн үе бүрийн эцэст холимог дансыг хувиарлахыг хэлэх ба тохируулах бичилтийн тусламжтай баланс ба үр дүнг салгаж тодорхойлно. Тохируулах бичилтийн үндсэн 4 төрөл байна.
- 6. Бүртгэгдээгүй орлогыг тохируулах. Бүртгэгдээгүй зардлыг тохируулах.. Бүртгэгдсэн орлогыг тохируулах. Бүртгэгдсэн зардлыг тохируулах
- 7. Бүртгэгдээгүй орлогыг тохируулах:энэ нь тухайн тайлангийн үед гарсан боловч хариуцагч талаас мөнгөөр төлөгдөөгүй орлогыг тайлангийн эцэст тохируулж бичихийг хэлнэ. Уг орлогыг бий болгох нь баримт хөтлөгдсөн үетэйгээ тохироогүй байх юм. Ийм орлогыг хуримтлагдсан орлого гэх ба үүнд: хүүгийн орлого, түрээсийн орлого хамаарна. Жишээ нь: А компани Б компанитай 2009.01.01 нд улирал бүр 10,000 төгрөг авч байхаар түрээсийн гэрээ байгуулсан гэвч 03.31 нд түрээсийн орлогоос 2,000 төгрөг төлөгдөөгүй байсан гэвэл дансны бичилт нь: Мөнгөн хөрөнгө - 8,000 Авлага – 2,000 Түрээсийн орлого – 10,000
- 8. Бүртгэгдээгүй зардлыг тохируулах:Тайлангийн үед гарсан боловч бүртгэлд тусгагдаагүй төлбөр нь мөнгөөр хийгдээгүй тохиолдолд хийнэ. Үүнд: түрээсийн, цалингийн, хүүгийн гэх мэт зардлууд байна. Жишээ нь: А компани тайлант хугацааны 12-р сард хэрэглэсэн эрчим хүчний зардлын 120,000 төгрөгийг эрчим хүчний байгууллага нэхэмжлээгүй учир төлөөгүй. 12.31 нд тайланд тухайн зардлыг бүртгэх шаардлагатай болсон. Дансны бичилт нь: Цахилгааны зардал – 120,000 Цалингийн өглөг – 120,000
- 9. Бүртгэгдсэн орлогыг тохируулах:энэ нь зарим үед худалдан авагч нар дараагийн тайлангийн үеүдэд хийлгэх үйлчилгээний хөлс ба худалдан авах бүтээгдэхүүний үнийг урьдчилан төлсөнөөс болж үүсдэг. Энэ орлогыг тухайн тайлангийн үед орлого гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй ба өр төлбөрийн хэсэгт урьдчилж орсон орлого хэлбэрээр бүртгэдэг. Жишээ нь: А компани Б компанид тоног төхөөрөмжөө сарын 20,000 төгрөгөөр түрээсэлсэн эхний сард түрээсийн төлбөрт 80,000 төгрөг шилжүүлсэн. Дансны бичилт нь: Мөнгөн хөрөнгө - 80,000 УОО – 80,000 УОО – 60,000 Үйлчилгээний орлого – 60,000
- 10. Бүртгэгдсэн зардлыг тохируулах:энэ нь тайлангийн нэг үеэс дээш хугацаанд хамаарагдах зардлыг бөөн дүнгээр нь мөнгөн төлбөрийг хийсэнтэй холбоотой үүснэ. Үүнд даатгалийн, түрээсийн, элэгдлийн гэх мэт зардлууд хамаарна. Жишээ нь: А компани Монгол даатгал компанид барилгаа даатгуулж 100,000 төгрөг төлж байхаар гэрээ хийсэн А компани гэрээ хийсэн өдрөө 500,000 төгрөг шилжүүлсэн. Дансны бичилт нь: 1. УГЗ – 500,000 Мөнгөн хөрөнгө 500,000 2. Даатгалын зардал – 300,000 УГЗ - 300,000
- 11. Тохируулах бичилтийг журналд,журналаас ерөнхий дэвтэрт шилжүүлэн бичиж дансны үлдэгдлийг тодорхойлсоноор тохируулсаны дараах шалгах балансыг гаргана. Тохируулсаны дараах шалгах балансыг бэлтгэсэнээр тухайн тайлант хугацааны ажил гүйлгээний бүртгэл ерөнхийдээ дуусч санхүүгийн тайлан бэлтгэх шатандаа ирнэ. Тохируулсаны дараах шалгах балансад хуримтлагдсан ашиг данснаас бусад дансууд ажил гүйлгээг бүртгэсэний дараах эцсийн үлдэгдлээрээ тодорхойлсон байдаг. Тохируулсаны дараах шалгах баланс нь өмнөх шалгах балансаас тохируулалтын үр дүнд нэмэгдсэн дансууд тохируулагдсан дансуудын үлдэгдлээр ялгаатай.
- 12. Тохируулах бичилт болон тохируулсаны дараах шалгахбаланс ба орлогын тайлан баланс хэрхэн бэлтгэхийг дараах жишээн дээр тайлбарлан хийе.
- 13. Дасгал ажил 1: “Сан”Компаний 2009 оны 12.31 ны ерөнхий дэвтрийн үлдэгдэл дараах байдлаар өгөгдсөн байна. Үүнд: Мөнгөн хөрөнгө 110,000 дансаарх авлага 225,000 дансаарх өглөг 160,000 хангамжийн материал 16,000 шалгах төхөөрөмж 1035,000 машин 1720,000 УОО 80,000 эзний өмч 2000,000 эзний татан авалт 60,000 үйлчилгээний орлого 3500,000 түрээсийн зардал 440,000 цалингийн зардал 1184,000 сурталчилгааны зардал 280,000 тээврийн зардал 670,000 . Тайлангийн хугацааны тохируулах ажил гүйлгээнүүд: 1. Тайлангийн хугацаанд зарцуулсан хангамжийн зүйл 12,000₮ 2. УОО-оос тайлангийн хугацаанд үйлчилгээ үзүүлсэн 35,000₮ 3. Төлөхөөр тооцсон цахилгааны зардал 10,800₮ 4. Олгохоор тооцсон цалин 70,000₮ 5. Тайлангийн хугацааны үйлчилгээний орлого 950,000 ₮ Хийх зүйл: Тохируулах бичилтийг дансанд тусган харуулж шалгах баланс, тохируулах бичилт , тохируулсаны дараах шалгах баланс , орлогын тайлан, баланс бэлтгэ.
- 14. Бодолт: Хангамжийн материалын зардал– 12,000 Хангамжийн материал – 12,000 УОО – 35,000 Үйлчилгээний орлого – 35,000 Цахилгааны зардал – 10,800 Цахилгааны өглөг – 10,800 Цалингийн зардал – 70,000 Цалингийн өглөг – 10,800 Мөнгөн хөрөнгө - 950,000 Үйлчилгээний орлого – 950,000
- 15. Үзүүлэлт Шалгах баланс Дт Мөнгөн хөрөнгө Дансаарх авлага Хангамжийн материал Шалгах төхөөрөмж Машин Дансаарх өглөг УОО Эзний өмч Эзнийтатан авалт Үйлчилгээни й орлого Түрээсийн зардал Цалингийн зардал Сурталчилгаа -ны зардал Тээврийн зардал Кт 110,000 Тохируулах бичилт Дт Кт 950,000 Тохируулсаны дараах шалгах баланс Дт Кт Орлогын тайлан Дт Кт Баланс Дт 1060,000 1060,000 225,000 225,000 4,000 4,000 1035,000 1035,000 1035,000 1720,000 1720,000 Кт 1720,000 225,000 16,000 12,000 160,000 80,000 160,000 160,000 45,000 60,000 45,000 2000,000 35,000 2000,000 2000,000 60,000 3500,000 985,000 440,000 60,000 4485,000 4485,000 440,000 440,000 1254,000 1254,000 280,000 280,000 280,000 670,000 670,000 670,000 12,000 12,000 12,000 10,800 10,800 10,800 1184,000 70,000 Хангамжийн материалын зардал Цахилгааны зардал Цахилгааны өглөг Цалингийн өглөг Дүн Цэвэр ашиг 10,800 5,740,000 1,077,800 10,800 70,000 5,740,000 10,800 70,000 70,000 1,077,800 6,770,800 6,770,800 2,666,800 1,818,200 4,485,000 4,104,000 2,285,800 1,818,200
- 16. Дасгал ажил 2: “Найрамдал”нөхөрлөлийн ерөнхий дэвтрүүдийн дансдуудын үлдэгдэл 2009.12.31 –ны байдлаар доор өгөгдсөн байна. /Төгрөгөөр/ Мөнгөн хөрөнгө 25,000 Авлага 9,500 Эзний татан авалт 50,000 Урьдчилж төлсөн даатгал 8,000 Хангамжийн материал 7,600 Тоног төхөөрөмж 19,000 Машин 133,000 Өглөг 10,000 Эзний өмч 160,000 Өглөгийн бичиг 30,000 Үйлчилгээний орлого 565,600 Түрээсийн зардал 59,000 Цалингийн зардал 334,000 Шатахууны зардал 80,000 Цахилгааны зардал 28,200 Хүүгийн зардал 12,300 Нэмэлт мэдээлэл: Тооллогоор байгаа хангамжийн материал 3,100 Даатгалын зардал 2,000 Харилцагч байгууллага бараа захиалж 24,000 төгрөгийг шилжүүлсэн. Тооцоолсон цалингийн өглөг 6,000 Нэхэмжлэх нь ирээгүй цахилгааны зардал 2,500 Нэхэмжлээгүй үйлчилгээний орлого 9,000
- 17. Бодолт: Дансны бичилт: Хангамжийнматериалын зардал – 4,500 Хангамжийн материал – 4,500 /7,600-3,100/ Даатгалын зардал – 2,000 УТДаатгал – 2,000 Мөнгөн хөрөнгө - 24,000 УОО – 24,000 Цалингийн зардал – 6,000 Цалингийн өглөг – 6,000 Цахилгааны зардал – 2,500 Цахилгааны өглөг – 2,500 Авлага – 9,000 Үйлчилгээний орлого – 9,000
- 18. Үзүүлэлт Мөнгөн хөрөнгө Авлага УГ даатгал Хангамжийнматериал Тоног төхөөрөмж Машин Өглөг Эзний өмч Эзний татан авалт Шалгах баланс Дт 25,000 9,500 8,000 Цалингийн зардал Цахилгааны зардал Шатахууны зардал Хүүгийн зардал УОО Хангамжийн материалын зардал Кт 2,000 4,500 19,000 Тохируулсаны дараах шалгах баланс Дт Кт 49,000 18,500 6,000 3,100 19,000 133,000 133,000 10,000 160,000 2,500 50,000 12,500 160,000 50,000 30,000 30,000 565,600 9,000 59,000 574,600 59,000 334,000 6,000 340,000 28,200 2,500 30,700 80,000 80,000 12,300 12,300 24,000 24,000 4,500 765,600 765,600 4,500 2,000 Даатгалын зардал Цалингийн өглөг Дүн Дт 24,000 9,000 7,600 Өглөгийн бичиг Үйлчилгээний орлого Түрээсийн зардал Кт Тохируулах бичилт 2,000 48,000 6,000 48,000 807,100 6,000 807,100