Реформирование земельных налогов

1. Национальная экономическая палата Казахстана «Союз «Атамекен»
Реформирование порядка
налогообложения предприятий
производителей
сельскохозяйственной
продукции
1

2. Казахстан должен получить максимальную отсрочку на льготы по НДС
ПРИМЕР
Армения получила льготный период по НДС на 6 лет,
с момента вступления (2003 год) до 31.12.2008
Армения вступила в ВТО 5 февраля 2003 года
Пункт 7) статьи 15 Закона Республики Армения «О налоге на добавленную
стоимость» предусматривал освобождение от НДС реализации «…произведенной
в Республике Армения сельскохозяйственной продукции её производителем»,
что приводило к неравному обложению НДС товаров отечественного производства
и импортируемых.
На вопрос членов рабочей группы ВТО касательно этого и других исключений
представитель Армении отметил, что «исключение было составной частью
системы поддержки сельского хозяйства» и что «необходим переходный период
после вступления перед отменой с тем, чтобы минимизировать негативное
влияние на армянское сельское хозяйство».
Данная норма отменена принятым в 25.09.2002 Законом Республики Армения №420
«О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Армения «О налоге на
добавленную стоимость», который ступает в силу 01.01.2009
2

3. При вступлении в ВТО необходимо сохранить льготные режимы на переходный
период не менее 5 лет, т.е. до
2017 года (см. пример Армении)
Полное введение всеобщего декларирования доходов и расходов физических
лиц будет не ранее
2017 года
Необходимо: К 2017 г. провести реформирование
1. сохранить действующие льготные налогообложения СХТП на основании
режимы; проведенного исследования.
2. решить проблемы в применении Реформирование должно происходить на
действующих льгот (слайды 6-9) основе принципов МСХ:
3. провести исследование а) сохранение простоты режимов;
налогообложения СХТП (слайд 5) б) нейтральность налогообложения по
отношению к организационно-правовой
форме (юр.лица или КФХ);
в) создание стимулов для рационального
использования земли за счет повышения
условно-постоянных издержек (земельного
налога).
переходный период
2017
год 3

4. Возможные варианты реформирования
В течение 2012 года необходимо провести исследование действующего порядка
налогообложения СХТП и возможных вариантов реформирования.
Гипотеза (вариант реформирования) требующая исследования:
А) перевод ЮЛ СХТП и КФХ на одни режим – режим на основе упрощенной декларации
(обложение выручки) со ставкой 1% (с целью недопущения роста нагрузки на КФХ)
Б) при введении нового режима освободить СХТП от всех налогов, кроме ИПН у источника
(действующий порядок) и земельного налога
В) увеличение земельного налога либо через повышение ставок налога, либо через
повышение оценочной стоимости земли
оборот налог доля налога налог по
в обороте ставке 1%
КФХ 338 742 млн. 3 896 млн. 1,15% 3 387 млн.
ЮЛ СХТП 514 663 млн. 21 465 млн. 4,17% 5 147 млн.
ИТОГО: 853 405 млн. 25 361 млн. 8 534 млн.
Потенциальные потери бюджета: 16 827 млн. тенге
(могут быть компенсированы за счет роста земельного налога) 4
Налог по КФХ по данным презентации МФ РК, налог по ЮЛ СХТП по данным АРКС (не включает НДС)

5. Задачи исследования: предложения Атамекена
Требуется исследование последствий повышения земельного налога с
оценкой чувствительности к изменению рентабельности СХТП различных
размеров и организационно-правовых форм
1. Исследовать сложившуюся ситуацию с использование сельскохозяйственных угодий
- обзор ситуации на основе статистических данных
- описание системы регулирования земельных отношений и налогообложения
- теневая субаренда земли: оценка доли неформальных сделок по субаренде, цен на субаренду
и их отношение к официальным ставкам;
- неиспользуемые сельхозугодия (по видам): оценить долю, типичный портрет
собственника/землепользователя, причины неиспользования.
2. Разработать модель чувствительности сельхозтоваропроизводителей к изменению ставок
земельного налога и стоимости аренды земли и оценить оптимальный уровень нагрузки для
эффективного землепользования.
3. Выработать рекомендации по изменению системы налогообложения, государственной
поддержки сельхозтоваропроизводителей, а также регулирования земельных отношений. При
выработке рекомендаций учесть ограничивающие факторы, связанные со вступлением
Казахстана в ВТО, введения всеобщего декларирования доходов. Также при разработке
рекомендаций необходимо принимать во внимание сложность и затратность исполнения
налоговых обязательств (администрирования).
5

6. В пятилетний переходный период льготные режимы должны действовать без
искусственных ограничений в форме:
А) лишения индивидуальных предпринимателей особого (льготного) порядка
исчисления НДС;
Б) занижения льготы по НДС в СНР для юридических лиц СХТП через
уменьшение зачета;
В) лишения агрохолдингов права применять СНР для юридических лиц СХТП
6

7. Исключение ИП из особого (льготного) порядка исчисления НДС
Редакция ст. 267, действующая с 1 января 2012 года, ограничивает действие льготы только
юридическими лицами (однозначно исключены индивидуальные предприниматели):
«Юридические лица, осуществляющие переработку сельскохозяйственного сырья, производят
уплату налога на добавленную стоимость в порядке, установленном пунктом 3 настоящей
статьи.»
ПРОБЛЕМА:
юридические Ограничение льготы только юридическими
лица лицами лишает государственной поддержки
10% широких пласт производителей –
индивидуальных предпринимателей
КФХ
10%
ПРЕДЛОЖЕНИЕ:
Государственная политика должна быть
индивидуальные индифферентной к организационной
предприниматели форме.
65% Необходима слова «юридические лица»
заменить словом «налогоплательщики»
Структура субъектов МСБ в разрезе организационно-
правовых форм в 2011 году
7

8. Исключение агрохолдингов из льготных режимов
Подпункты 3) и 4) пункт 3 ст. 448 в СНР для юридических лиц СХТП, которые приостановлены до
1 января 2014 года, исключают агрохолдинги из льготных режимов:
«3. Не вправе применять специальный налоговый режим:…
3) юридическое лицо, в котором доля участия других юридических лиц составляет более 25
процентов;
4) юридическое лицо, у которого учредитель одновременно является учредителем другого
юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;»
агрохолдинг
<25%
СХТП 1 СХТП 2 СХТП 3 СХТП 4
не могут применять СНР, остаются вне льготного режима может
применять СНР
ПРОБЛЕМА:
Подобное ограничения препятствует укрупнению сельхозбизнеса и образование объединений,
имеющих ресурсы для развития, и организованные выходы на экспорт. При этом, иностранные
трейдеры (Glencore) смогут работать с СХТП, применяющих СНР, не вкладывая в их развитие, и
получать все выгоды
ПРЕДЛОЖЕНИЕ:
Поддерживаем предложение МСХ исключить указанные нормы как препятствующие укрупнению
сельхозбизнеса и образованию объединений, имеющих ресурсы для развития 8

9. Уменьшение в СНР зачетной части НДС на 70%
Редакция ст. 451 в СНР для юридических лиц СХТП, действующая с 1 июля 2011 года:
«Превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой
начисленного налога, …, подлежит уменьшению на 70 процентов…»
Степень льготирования с применением указанного ограничения:
1 квартал 2 квартал
Начисление: 1000 Начисление: 5000
Зачет: 2500 Зачет: 2500
Превышение зачета: 1500 Перенесенный зачет: 1050
Переносится: 1500*0,7=1050 К уплате: (5000-2500-1050)-70%= 435
Степень льготирования при исключении указанного ограничения:
1 квартал 2 квартал
Начисление: 1000 Начисление: 5000
Зачет: 2500 Зачет: 2500
Превышение зачета: 1500 Перенесенный зачет: 1500
Переносится: 1500 К уплате: (5000-2500-1500)-70%= 300
ПРОБЛЕМА:
Льгота в размере -70% была искусственно сокращена до -56%* за счет изменения порядка
применения льготы в части НДС
ПРЕДЛОЖНИЕ:
Предлагается исключить норму по уменьшению на 70% суммы превышения зачета
над начислением
9
* в данном примере