1. Реформирование специальных
налоговых режимов, в том числе
совершенствование налогообложения
субъектов агропромышленного
комплекса
1

2. Цели реформирования
специальных налоговых режимов, в том числе
совершенствования налогообложения субъектов АПК:
создание единообразной системы налогообложения с введением
всеобщего декларирования доходов и имущества физических лиц
(постановление Правительства РК от 30.09.2005 г. № 969, Концепция перехода к
всеобщему декларированию от 23.09.2010 г. № 975);
 расширение охвата населения накопительной пенсионной
системой (протокол заседания СЭП от 13.11.2012 г);
 рациональное использование земель сельскохозяйственного
назначения, в том числе увеличение ставки земельного налога
(протокол совещания с участием Президента РК от 22.06.2012 г. по вопросам развития
предпринимательства)
2

3. Предлагается
сохранить режим с ограничением
круга лиц, имеющих право на
применение, путем ограничения перечня
видов деятельности, не предполагающих
наличие наемных работников (ремонт
обуви, парикмахерские услуги, пошив
одежды, частный извоз, выпас домашних
животных и птиц и т.д.);
Текущая ситуация
применяют ИП, не использующие труд
наемных работников;
доход не превышает 200-кратный МЗП
за год или 3,7 млн. тенге (с 2014 г. 300-
кратный МЗП или 5,6 млн. тенге, т.е.
больше на 1,9 млн. тенге);
ставка налога 2 % от дохода;
ограничения по видам деятельности
(не вправе применять при производстве и реализации
подакцизных товаров, проведении лотерей,
недропользователи, при оказании консультационных
и бухгалтерских услуг, финансовой и страховой
деятельности и т.д.)
Специальный налоговый режим
на основе патента
3

4. Предлагается
 сохранить режим с действующей
ставкой;
 исключить обязательность применения
контрольно-кассовых машин с ФП для лиц,
торгующих на открытых торговых рынках
Специальный налоговый режим
на основе упрощенной декларации
Текущая ситуация
применяют ИП / ЮЛ с численностью
работников не более 25 / 50 чел.;
доход не более 40 /100 млн. тенге в год (с
2014 г. доход 2 800 / 5 600 МЗП или 52 / 105
млн. тенге, т.е. больше на 12 / 5 млн. тенге );
ставка налога 3 % от дохода;
ограничение по виду деятельности (не
вправе применять при производстве и реализации
подакцизных товаров, проведении лотерей,
недропользователи, при оказании консультационных и
бухгалтерских услуг, финансовой и страховой
деятельности и т.д.), учредительству
уменьшение налога на 1, 5 % за каждого
работника при зарплате не менее 2-кратного
МЗП
4

5. Специальный налоговый режим
для крестьянских или фермерских хозяйств на основе
уплаты единого земельного налога (ЕЗН)
Текущая ситуация
распространяется на деятельность по
производству, переработке и реализации
сельхозпродукции собственного
производства;
ЕЗН вместо 5 налогов (ИПН,
земельный налог и плата за землю,
налоги на транспорт и имущество);
ставка ЕЗН от 0,1% до 0,5% от
оценочной стоимости земли
Предлагается
 сохранить режим для малых
крестьянских хозяйств с введением
ограничений по применению:
- совокупная площадь земельных
участков с/х назначения не более 1 000
га;
- не осуществляют другие виды
деятельности;
-не являются плательщиками НДС.
 глава и члены КФХ при превышении
КФХ за год 40,0 млн. тенге уплачивают
ИПН с дохода по ставке 10% с суммы
превышения
5

6. Специальный налоговый режим
для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной
продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских
потребительских кооперативов
Текущая ситуация
 распространяется на деятельность по
производству, переработке и реализации
продукции собственного производства;
 налоги исчисляются в
общеустановленном порядке с
применением 70% льготы (КПН, НДС,
социальный налог, земельный налог и
плата за землю, налоги на транспорт и
имущество)
Предлагается
 сохранить режим до даты окончания
переходного периода при вступлении в
ВТО;
 вывести из-под действия 70% льготы
земельный налог и плату за пользование
земельными участками
6

7. КФХ и ЮЛ – сельхозтоваропроизводители, не
применяющие ЕЗН и СНР с 70% льготой, будут иметь
право применять общеустановленный режим с
дополнительными льготами в виде:
 дополнительного вычета при исчислении ИПН/КПН по
фонду оплаты труда по наемным работникам (итого на
вычеты 200% ФОТ);
 пониженной ставки социального налога (6,5 % вместо
11%);
 освобождения от уплаты налогов на имущество и
транспортные средства по объектам, используемым в
сельскохозяйственной деятельности
7

8. По земельному налогу и плате за пользование
земельными участками на земли сельскохозяйственного
назначения предлагается:
 увеличение ставок земельного налога и платы за пользование
земельными участками на земли сельскохозяйственного назначения в
5 раз (за исключением налогоплательщиков, применяющих СНР на основе уплаты ЕЗН);
 введение нормы по предоставлению местным представительным
органам права дополнительного повышения данных ставок до 10 раз;
 с целью недопущения увеличения налоговой нагрузки на эффективно
работающие хозяйства сумму исчисленного ИПН/КПН уменьшить на
сумму превышения земельного налога над суммой исчисленного
ИПН/КПН
8