1. Реверсивный НДС
Реверсивный НДС как мера противодействия
незаконному возврату сумм НДС при
экспорте некоторых товаров, а также
уклонению от уплаты налога в сфере
строительства
1

2. Традиционный НДС
ПокупательПродавец
Накладная №1
стоимость -100 т.
НДС - 12 т.
к уплате - 112т.
112 т.
12 т.
БЮДЖЕТ
2

3. A B C розница
Традиционный НДС
D
товар
100 т.
+НДС
120 т.
+НДС
150 т.
+НДС
200 т.
+ НДС
БЮДЖЕТ
12 т. 2,4 т. 3,6 т. 6 т. Всего:
24 т.
Налог
3

4. A B C экспорт
Традиционный НДС
D
товар
100 т.
+НДС
120 т.
+НДС
150 т.
+НДС
200 т.
БЮДЖЕТ
12 т. 2,4 т. 3,6 т.
возврат экспортеру
Налог
4

5. Реверсивный НДС
Налог платит не продавец товаров и услуг, а
покупатель
Покупатель уплачивает НДС если:
•товар (услуга) в последующем реализуется
потребителям – не плательщикам НДС
Покупатель освобождается от уплаты НДС
если:
•товар в последующем реализуется другому
плательщику НДС
5

6. Реверсивный НДС
Покупатель*Продавец
Накладная №1
стоимость -100 т.
НДС - 0 т.
к уплате - 100т.
100 т.
12 т.
БЮДЖЕТ
*Покупатель уплачивает НДС при реализации товара в розницу
6

7. A B C розница
Реверсивный НДС
D
Полная сумма НДС, уплачивается последним в цепи
поставщиков товара
товар
100т. 120т. 150т. 200т.
+ НДС 12%
24 т.
БЮДЖЕТ
0 т. 0 т. 0 т.Налог
7

8. A B C экспорт
Реверсивный НДС
D
При экспорте возмещение из бюджета не происходит
товар
100т. 120т. 150т. 200т.
БЮДЖЕТ
0 т. 0 т. 0 т.
Нет суммы возврата
по НДС
8

9. Реверсивный НДС устраняет
условие совершения
мошенничества при экспорте,
так как система зачетов не
действует и возврат НДС из
бюджета не производится
9

10. Предлагаемые сферы для внедрения
реверсивного НДС:
• поставка и услуги, связанные с поставкой
природного газа, сырой нефти и
нефтепродуктов;
• поставка и услуги, связанные с поставкой
зерна (муки) пшеницы и услуги;
• строительные услуги (работы)
10

11. Услуги, связанные с поставкой природного
газа, сырой нефти и нефтепродуктов:
•техническая поддержка при добыче природного газа и
сырой нефти (проведение поисково-разведочных работ;
сжижение и регазификацию природного газа в целях
транспортировки; дренаж; пробное бурение перед
добычей нефти и газа);
•производство нефтепродуктов;
•транспортировка , складирование и хранение;
•услуги по изучению рынка (маркетинг) и
посреднические услуги
11

12. Услуги, связанные с поставкой зерна
(муки) пшеницы:
•выращивание;
•вспомогательные виды деятельности в области
выращивания продукции (обработка полей, сбор
урожая, обработка продукции, обработка и
подготовка семян для размножения);
•производство муки;
•транспортировка , складирование и хранение;
•услуги по изучению рынка (маркетинг) и
посреднические услуги
12

13. БЮДЖЕТ
Поставка природного газа, нефти
и нефтепродуктов
розница
Стоимость+НДС
Розничный
поставщикУслуги хранения
Транспортные услуги
Маркетинговые услуги
производитель
НДС
Оптовик
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
экспорт
НДС поступает в бюджет, только на стадии розничной реализации газа и
нефтепродуктов. При экспорте газа, нефти и нефтепродуктов нет сумм НДС,
подлежащих возврату из бюджета.
13
Возврата превышения
по НДС нет

14. Реверсивный НДС (строительство)
• Уклонение от уплаты НДС посредством
заключения фиктивных сделок с
субподрядчиками теряет смысл, т.к. зачеты
по налогу не применяются и полная сумма
НДС подлежит уплате ген.подрядчиком
• Уменьшается возможность для хищения.
При выполнении гос.заказа перечисление
сумм НДС ген.подрядчику не производится.
14

15. Реверсивный НДС: строительство
15
генподрядчик
заказчик
(потребитель)
субподрядчик
(суб)субподрядчик
Стоимость + НДС
Стоимость
Стоимость
Бюджет
НДС
Строительные
работы
Строительные
работы
Строительные
работы

16. Отрицательные стороны
реверсивного НДС
Бизнес
•Усложнение ведения налоговой отчетности
Государство
•Поступление налоговых платежей
происходит менее регулярно
•Возможно появление новых мошеннических
схем по уклонению от уплаты налога
16

17. Положительные стороны
реверсивного НДС
Бизнес
•Повышение ликвидности отрасли в которой
применяется реверсивный НДС
Государство
•Устранение условий для совершения
мошенничества с НДС
17