1. www. atameken-kz.com
Предложения НЭПК «Союз
«Атамекен» по совершенствованию
налогообложения субъектов АПК и
рационального использования
земель
13.06.2012

2. Содержание:
1. Проблема: льготные режимы допускают неэффективное использование земель
2. Проблема: отказ ИП в применении особого порядка исчисления НДС (-70%)
3. Проблема: исключение агрохолдингов из льготных режимов
4. Проблема: отмена льгот по НДС при вступлении в ВТО (5 слайдов)
5. Проблема: уменьшение зачетной части НДС на 70% в СНР
6. Проблема: уменьшение зачетной части НДС на 70% в СНР
www. atameken-kz.com
* в соответствии с приведенным примером

3. Проблема: льготные режимы допускают
неэффективное использование земель
СНР для крестьянских хозяйств СНР для юридических лиц СХТП
по пашням
уплачивает только ЕЗН по ставке от -70%
0,1% до 0,5% от оценочной ко всем основным налогам
стоимости земли
по пастбищам
уплачивает только ЕЗН по ставке
0,1% от оценочной стоимости
земли
Действующие СНР содержат значительные льготы, которые позволяют лицам, которые
неэффективно используют выделенные им земли, уплачивать минимальные налоги и не
использовать землю по назначению
Предлагается:
1 – исключить из СНР для юридических лиц СХТП земельный налог;
2 – повысить ставки земельного налога;
3 – увеличить льготы в рамках СНР для компенсации повышения земельного налога
Проблема с СНР для КХ:
СНР предполагает очень низкие налоги и вывод земельного налога не возможно компенсировать
освобождением от ЕЗН. Субсидирование неэффективно, поскольку получатель субсидии должен
выбираться по принципу эффективности использования земли, а это возвращает к проблеме
www. atameken-kz.com

4. Проблема: отказ ИП в применении особого порядка исчисления НДС
Редакция ст. 267, действующая с 1 января 2012 года, ограничивает действие льготы только юридическими
лицами (однозначно исключены индивидуальные предприниматели):
«Юридические лица, осуществляющие переработку сельскохозяйственного сырья, производят уплату
налога на добавленную стоимость в порядке, установленном пунктом 3 настоящей статьи.»
Структура субъектов МСБ в разрезе организационно-правовых
форм в 2011 году
юридические
лица
10%
КФХ
10%
индивидуальные
предприниматели
65%
Ограничение льготы только юридическими лицами лишает государственной
поддержки широких пласт производителей - ИП
www. atameken-kz.com

5. Проблема: исключение агрохолдингов из льготных режимов
Подпункты 3) и 4) пункт 3 ст. 448 в СНР для юридических лиц СХТП, которые приостановлены до 1 января
2014 года, исключает агрохолдинги из льготных режимов:
«3. Не вправе применять специальный налоговый режим:
…
3) юридическое лицо, в котором доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;
4) юридическое лицо, у которого учредитель одновременно является учредителем другого юридического
лица, применяющего специальный налоговый режим;»
агрохолдинг
СХТП 1 СХТП 2 СХТП 3 СХТП 4
не могут применять СНР, может
остаются вне льготного периода применять СНР
Подобное ограничения препятствует укрупнению сельхозбизнеса и образование
объединений, имеющих ресурсы для развития и возможности по реализации
продукции
www. atameken-kz.com

6. Проблема: отмена льгот по НДС при вступлении в ВТО (1/5)
Отечественный • Льгота в виде скидки по НДС дает
Импортер преимущество отечественному
производитель
производителю на внутреннем
Произвел на Импортировал на рынке
100 тенге 100 тенге
• Принцип Национального режима
ВТО требует, чтобы таких
преимуществ со стороны
Уплатил НДС по Уплатил НДС на государства не предоставлялось
СНР 3,6 тенге импорт 12 тенге
• Армения при вступлении получила
7-летний переходный период на
отказ от льгот по НДС
Конечная Конечная
стоимость стоимость • Украина оставляет НДС в
103,6 тенге 112 тенге распоряжении СХТП по СНР через
специальный фонд
Преимущество отечественного • Многие страны используют
производителя дифференцированные ставки, но
8,4 тенге или 8,1% применяют их независимо от
происхождения товара
www. atameken-kz.com

7. Проблема: отмена льгот по НДС при вступлении в ВТО (2/5)
Преимущества Недостатки
Вариант 1: Сохранить льготу
- Сложность в переговорах, вероятно льгота будет
включена в желтую корзину, что уменьшит
- Сохранение текущего статуса
потенциал поддержки по другим инструментам
(пример: Украина)
Вариант 2: Ввести пониженную ставку НДС на определенные
сельскохозяйственные продукты (включая импортируемые)
- Некоторые переработчики, в зависимости от
ставок и спектра товаров, потеряют на зачете по
- Можно добиться того же эффекта, что НДС;
достигается при льготах по СНР - НДС на импорт также снизится, что
потенциально лишает преимуществ
отечественного производителя
Вариант 3: Ввести схему с простой фиксированной ставкой (Flat rate scheme)
(Великобритания, Ирландия, Бельгия)
- Вводит НДС с пониженной ставкой на - Доступна только небольшому бизнесу
продукцию ЛПХ, но ЛПХ не платят этот НДС (ограничение по обороту)
в бюджет; - Неясна реакция рабочей группы ВТО
- Переработчики могут взять в зачет НДС на
продукцию ЛПХ
www. atameken-kz.com

8. Проблема: отмена льгот по НДС при вступлении в ВТО (3/5)
Дифференцированная ставка НДС (ДС)
Отечественный • Дифференцированная ставка НДС
производитель
Импортер применяется в странах ЕС как к
реализации товаров внутреннего
Произвел на Импортировал на производства, так и к
100 тенге 100 тенге импортируемым товарам
• При таком подходе не нарушается
принцип национального режима и
Уплатил НДС по ДС Уплатил НДС по ДС рабочая группа ВТО вероятно его
6 тенге 6 тенге одобрит
• Сниженная дифференцированная
ставка по НДС по эффекту схожа со
снижением таможенного тарифа,
Конечная стоимость Конечная стоимость что негативно для конкурирующих с
106 тенге 106 тенге импортом предприятий
• Может успешно применяться в
отношении товаров, которые
Нет преимущества у отечественного импортируются в небольших
производителя количествах (например, свежее
0 тенге мясо, сырое молоко, яйцо)
• Приведет к потерям переработчиков
на зачете НДС
www. atameken-kz.com

9. Проблема: отмена льгот по НДС при вступлении в ВТО (4/5)
Специальный режим «Фиксированной ставки» (Flat rate scheme, FRS)
Фермер* (неплательщик НДС**) Переработчик (плательщик НДС)
Реализует сельскохозяйственную Приобретает у фермера продукцию по
продукцию переработчику по цене: цене
100 + 4,8% (FRS) = 104,8 евро 100 + 4,8% (FRS) = 104,8 евро
Перерабатывает и реализует
Сумма в 104,8 евро остается в
продукцию по цене:
распоряжении фермера
200 + 15% (НДС) = 230 евро
Зачитывает уплаченный фермеру FRS и
Ничего не уплачивает в бюджет уплачивает в бюджет сумму
30 (НДС) – 4,8 (FRS) = 25,2 евро
* В режиме фиксированной ставки на деятельность фермера, не
являющегося плательщиком НДС, накладывается ограничение на виды
деятельности и объем оборота
** Неплательщик НДС не может взять в зачет сумму НДС, уплаченную при
покупке факторов производства
www. atameken-kz.com

10. Проблема: отмена льгот по НДС при вступлении в ВТО (5/5)
Выводы
• Несмотря на то, что дифференцированная ставка широко применяется среди
Европейских стран, одной этой меры не достаточно для компенсации отмены
льгот по НДС, так как побочным эффектом является снижение защищенности
внутреннего рынка
• Для выработки более детальных предложений с учетом уже достигнутых
договоренностей просим включить в переговорную группу по ВТО
представителей НЭПК «Союз «Атамекен»
Стандартная Сниженная ставка в %
Страна
ставка в % 1 2 3 4
Австрия 20 0 10 12
Бельгия 21 0 6 12
Болгария 20 0 7
Чехия 19 0 9
Финляндия 22 0 8 17
Франция 19,6 0 2,1 5,5
Германия 19 0 7,0 5,5
Ирландия 21,5 0 13,5 4,8 5,2
Италия 20 0 4 10
Испания 16 0 4 7
Швейцария 7,6 0 2,4 3,6
Великобритания 15 0 5
Таблица: Уровни дифференцированных ставок стран ЕС
www. atameken-kz.com

11. Проблема: уменьшение зачетной части НДС на 70% в СНР
Редакция ст. 451 в СНР для юридических лиц СХТП, действующая с 1 июля 2011 года:
«Превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного
налога, …, подлежит уменьшению на 70 процентов при определении суммы превышения налога на
добавленную стоимость, зачитываемого в счет предстоящих платежей …»
Степень льготирования с применением указанного ограничения:
1 квартал 2 квартал
Начисление: 1000 Начисление: 5000
Зачет: 2500 Зачет: 2500
Превышение зачета: 1500 Перенесенный зачет: 1050
Переносится: 1500*0,7=1050 К уплате: (5000-2500-1050)-70%= 435
Степень льготирования при исключении указанного ограничения:
1 квартал 2 квартал
Начисление: 1000 Начисление: 5000
Зачет: 2500 Зачет: 2500
Превышение зачета: 1500 Перенесенный зачет: 1500
Переносится: 1500 К уплате: (5000-2500-1500)-70%= 300
Льгота в размере -70% была искусственно сокращена до -56%* за счет изменения
порядка применения льготы в части НДС
www. atameken-kz.com
* в соответствии с приведенным примером

12. Проблема: внесение дополнения в ст. 250 НК приведет к нарушению прав
налогоплательщиков (1/2)
Ст. 250 регулирует порядок уплаты НДС методом зачета при импорте товаров, производство которых либо
отсутствует на территории РК, либо не покрывает потребности РК (оборудование, сельскохозяйственная
техника, железнодорожные вагоны, пестициды, племенные животные и пр.).
В настоящее время в Парламенте РК инициировано следующее дополнение:
Дополнить раздел ст. 250, где указывается, что льгота по уплате импортного НДС методом
зачета распространяется на товары, которые включены в соответствующий перечень,
дополнить словами «которые ввозятся для использования в собственном производстве в
процессе создания, изготовления новой продукции»
Проблема предлагаемого дополнения:
Отсутствие точного определения «собственное производство» и «продукция» приведет к нарушению прав
налогоплательщиков и ограничит возможности по использованию импортируемых товаров, особенно в
части оказания услуг, выполнения работ с данными товарами , что наблюдалось при действии
предыдущей редакции НК, согласно которому ст. 250 применялась в отношении товаров, «ввозимых
плательщиком налога на добавленную стоимость для собственных производственных нужд»
www. atameken-kz.com

13. Проблема: внесение предлагаемых изменений в ст. 250 НК приведет к
нарушению прав налогоплательщиков (2/2)
Проблема согласования:
Обращаем внимание на то, что внесение текущей поправки осуществляется без
учета мнений бизнес-сообщества.
Экспертные заключения были даны только на первоначальный проект Закона, не
содержащий данную поправку.
Поправка была предложена Налоговым Комитетом МФ РК в процессе работы над
законопроектом в Парламенте РК без согласования с бизнес-сообществом.
Предлагается исключить требование о необходимости использования ввозимых
согласно ст. 250 НК товаров, исключительно в собственном производстве в
процессе создания, изготовления новой продукции
www. atameken-kz.com

14. www. atameken-kz.com
«Союз «Атамекен»
Национальная экономическая
палата Казахстана
Республика Казахстан Twitter: twitter.com/AtamekenKZ
010000, г. Астана, пр. Сыганак 29, 2 этаж.
Бизнес Центр "Евро Центр" Facebook: facebook.com/Atameken
Телефон: +7 (7172) 51-70-15
YouTube: youtube.com/NEPKAtameken
Телефон/факс: +7 (7172) 51-70-73
E-mail: chamber_atameken@mail.ru SlideShare: slideshare.net/Atameken