Документ подробно описывает специальные режимы налогообложения в России, такие как патентная система, ЕНВД и УСН, включая их особенности, применение и отчетность. Также рассматриваются вопросы учета доходов и расходов, условий для применения различных режимов, а также примеры расчета налогов и страховых взносов. В документе упоминаются случаи и разъяснения по смешанному использованию налоговых режимов и взаимодействию с налоговыми органами.

1. Ю Р И Й Б У Р Ы К И Н ,
О Н Л А Й Н Б У Х Г А Л Т Е Р И Я Н Е Б О
N E B O P R O . R U
Специальные режимы
налогообложения

2. 1. Специальные режимы налогообложения;
 Почему специальные?
 Почему появился патент и пропадает ЕНВД?
 Вмененный доход выгодно или нет?
 Почему стоит переходить на ЕНВД, УСН и
Патентную систему налогообложения?
 Почему ИП на УСН и ЕНВД, не могут зачесть
свои фиксированные взносы для уменьшения
налога?

3. Патентная система
 До 15 человек
 Заменяет НДФЛ, Налог на имущество и НДС.
 Перечень видов деятельности определяется
субъектом РФ
 Патент выдается в пределах года
 Ставка 6% (не уменьшается на суммы страховых
взносов)
 уплата налога:
 До 6 месяцев действия патента (в течении 25 дней с начала
деятельности)
 от 6 до года (1/3 в течении 25 дней с начала деятельности, 2/3 до
30 дней до окончания действия патента )

4. ЕНВД
 могут применять ИП и ЮЛ:
 Сотрудники < 100
 УК ЮЛ состоит из вкладов ЮЛ < 25% и др.
 Вмененный доход по базовой доходности с
корректировкой на коэффициенты,
 Страховые взносы работников уменьшают налог
на 50% или фиксированные вносы полностью.
 Заменяет: НДС, Налог на имущество (ФЛ), Налог
на прибыль (НФДЛ)
 Уплата ежеквартально (до 25 числа следующего
за кварталом месяца).

5. УСН
 Могут применять ИП и ООО:
 Сотрудники < 100
 Доход < 60 млн.
 Остаточная стоимость < 100 млн. рублей
 УК состоит из вкладов ЮЛ < 25% и др.
 Налог уплачивается:
 с доходов (6%) с возможностью уменьшить страховые взносы
 с доходов за вычетом расходов (15% - регулируется регионально)
 Заменяет: НДС, Налог на имущество (ФЛ), Налог на
прибыль (НФДЛ)
 Необходимо ежеквартально платить аванс по налогу.

6. 2. Отчетность по специальным режимам
налогообложения;
 Бухгалтерский учет
пп.1 п. 2 Статья 6.:ИП, который ведет учет доходов и
расходов в соответствии с законодательством о
налогах и сборах;
Следовательно необходимо сдавать
бухгалтерскую отчетность ООО или ИП на
ОСНО.
Согласно п 4. Ст 6. могут применять упрощенный
порядок учета и отчетности:
 субъекты малого предпринимательства
 НКО
Отчетность можно сдавать в упрощенном порядке.

7. 2. Отчетность по специальным режимам
налогообложения;
 Патентная система налогообложения
 НУ: книга доходов и расходов (по каждому патенту).
Декларацию сдавать не надо.
 ЕНВД
 НУ: Декларация по ЕНВД, ежеквартально
 УСН
 НУ: Книга доходов и расходов. Декларация по УСН. Раз в
год.

8. 3. Некоторые особенности бухгалтерского учета и
налогообложения:
 ИП на спецрежиме может не вести бухгалтерский
учет, но обязан вести книгу учета доходов и
расходов (за исключением деятельности ЕНВД)
 Раздельный учет при совмещении налоговых
режимов
 ООО в любом случае формирует и сдает
отчетность
 УСН + патент = несколько книг доходов и
расходов.
 Упрощенный бухгалтерский учет …. ?

9. 4. Пример. Суммирование доходов для
расчета ПФР
Исходные данные:
ЕНВД: Вмененный доход =600 тыс. руб. (150 тыс. *
4 квартала)
УСН: 256 тыс. рублей
Патент: вмененный доход = 200 тыс. рублей
ИТОГО:
600 000 + 256 000 + 200 000 = 1 056 000 рублей.

10. 4. Пример. Расчет страховых взносов
Исходные данные:
МРОТ: 5 554 рублей.
Ситуация 1: доход в пределах 300 тыс. рублей
(5554 * 12) = 66 648 рублей (доход)
66 648 * 0,26 = 17328,48 – в ПФР
66 648 * 0,051 = 3399,05 – в ФФОМС
Ситуация 2: доход свыше 300 тыс. рублей (780 тыс.
рублей)
Страховая часть =(5554 * 12)*0,26 = 17328,48
В ФФОМС 66 648 * 0,051 = 3399,05
ИЧ = (780 000 – 300 000)*0,01 = 4800,00
ИТОГО = 25527,53

11. Марина.
 Если я, как предприниматель на розничной торговле на
ЕНВД вела деятельность в разный субъектах (в городе и
районе), но в какой-то момент в городе торговая точка
встала на ремонт (я арендую), с учета с налоговой не
снялись, т.к. наделялись продолжить работу и быстро, но
условия аренды изменились и ремонт идет долго. От
аренды отказались, с учета в городе снялись. Могу я
подать уточненную декларацию и уменьшить ЕНВД по
городу? В районе продолжаем работать. Отчетность
сдавали, как будто торговля велась.
 Да, это ваше право. Вы можете подать утоненную
декларацию. Но помните, что с вас могут спросить
разъяснения по причине снижения физического
показателя.

12. Татьяна:
 Индивидуальный предприниматель совмещает УСНО (доход) с
патентной системой. Единственный наемный работник
задействован исключительно в деятельности на патенте
(продавец в магазине). Может ли ИП уменьшить упрощенный
налог за 2013 год на всю сумму страховых взносов уплаченных
за себя в 2013 году или только на сумму не более 50% от налога
по УСНО? Есть разъяснение МинФина, что в такой же
ситуации, но при совмещении УСНО (доход) и ЕНВД, можно
уменьшать упрощенный налог на всю сумму фиксированного
платежа в фонды.
 Ответ: письма Минфина РФ от 02.04.2013 N 03-11-09/10547, от
03.04.2013 N 03-11-11/130, ФНС РФ от 29.05.2013 N ЕД-4-
3/9779@). Говорят о такой возможности ссылаясь на :
 Раздельный учет (п. 7 ст 346.26, п.8 348.18).
В этих пунктах говорится о раздельном учете ЕНВД и УСН. В п. 6 346.53
ничего не говорится о раздельном учете.
Письмо Минфина России от 09.12.2013 г. № 03-11-12/53551 говорит о
раздельном учете УСН и ПСН, что позволяет его использовать и уменьшить
взносы по УСН полностью.

13. Татьяна
У нас такая ситуация: ИП в 2012 году расторг последний договор
аренды торговой точки. С учета как плательщик ЕНВД по месту
деятельности не снялся, т.к. планировал заключение новых
договоров аренды торговых мест. До конца 2013 года сдавали
нулевки по ЕНВД, налоговая принимала.
Сейчас налоговая требует доначислить налог, за все периоды
сдать уточненные декларации. ИП предоставил все
расторжения и написал объяснительную, что сдавал нулевки
ошибочно. Заявление о снятии с учета сдали с указанием
прекращения деятельности 2012 года. Вправе ли налоговая
требовать доначислять налог, сдавать уточненки с цифрами и
от какого физического показателя в этом случае делать расчет?
Правы ли мы , считая, что в нашем случае нам могут предъявить
только штраф за несвоевременное снятие с учета, как
плательщикам ЕНВД?
Ответ: Штраф не предусмотрен, а декларации сдать необходимо.

14. Галина
 Наше ООО оказывает коммунальные услуги и
имеет УСН и ЕНВД. За 2013 год мы должны сдать
в налоговую баланс и форму 2. Начисленные
налоги УСН и ЕНВД по балансу и форме 2 мы
должны поставить в статью налог на прибыль?
Если нет, то куда их отнести?
 Все верно Налоги на прибыль (доходы) в
упрощенном отчете о прибылях и убытках.

15. Виктория
 Как правильно рассчитать фиксированный
платеж в ПФР за ип ,который применяет енвд,в
данном случае уплачивается 17328,48 + берется
вмененный доход за год за минусом 300
тыс.*1%?при этом максимальная сумма взноса
составляет 138627,84?
 Ответ: Все верно, с суммы превышающей 300
000 рублей, берется 1% и его необходимо
уплатить до 1 апреля.

16. Екатерина
 ИП на спецрежиме. Каков порядок уменьшения
ЕНВД и УСНО на сумму уплаченных
фиксированных платежей, в связи с
превышением годового дохода.
 Ответ: уменьшаются по факту оплаты. Как
обычные фиксированные взносы ИП, если нет
выплат работникам.

17. Спасибо за внимание
З А С В О Е Й К О П И Е Й П Р Е З Е Н Т А Ц И И
О Б Р А Щ А Й Т Е С Ь П О А Д Р Е С У
B U R Y K I N @ N E B O P R O . R U
С Т Е М О Й « Р Н П - В Е Б И Н А Р »