3. CGMA (AICPA, CIMA)
Fraud melibatkan
penggunaan penipuan untuk
membuat keuntungan pribadi
secara tidak jujur untuk diri
sendiri dan/atau membuat
kerugian bagi orang lain
coso
Fraud setiap tindakan atau
kelalaian yang sengaja
dirancang untuk menipu
orang lain, mengakibatkan
korban mengalami kerugian
dan/atau pelaku
mendapatkan keuntungan
4. Representasi yang salah tentang
kebenaran atau penyembunyian
fakta material untuk mendorong
orang lain bertindak sehingga
merugikan
Representasi yang keliru
dilakukan secara sembarangan
tanpa keyakinan akan
kebenarannya membujuk orang
lain untuk bertindak.
Sebuah kerugian yang timbul
dari kesalahan penyajian yang
diketahui, penyembunyian fakta
material, atau kesalahan
penyajian yang sembrono yang
dibuat untuk membujuk orang
lain untuk bertindak merugikan
Transaksi yang tidak masuk akal
terutama dalam hukum kontrak.
Penggunaan yang tidak adil dari
kekuasaan yang timbul dari
posisi relatif para pihak dan
mengakibatkan tawar-menawar
yang tidak masuk akal
DENIFISI
LEGAL
LAINNYA
5. Tindakan yang dilakukan
di organisasi atau oleh
organisasi atau untuk
organisasi.
Tindakan tersebut
dilakukan oleh sumber
internal atau eksternal
dan disengaja serta
disembunyikan.
Tindakan tersebut
biasanya ilegal atau
menunjukkan kesalahan,
seperti dalam kasus:
salah saji keuangan,
pelanggaran kebijakan,
penyimpangan etika,
atau masalah persepsi.
Tindakan tersebut
menyebabkan hilangnya
dana perusahaan, nilai
perusahaan, atau
reputasi perusahaan,
atau keuntungan tidak
sah baik yang diterima
secara pribadi atau oleh
orang lain.
Kecurangan utama
yang memengaruhi
organisasi:
penyalahgunaan aset,
pernyataan curang,
dan korupsi
6.
7.
8.
9.
10. Fraud Risk Management adalah pendekatan proaktif
terhadap fraud dan bertujuan untuk mencegah dan
mendeteksi fraud sejak dini.
Pencegahan fraud adalah proses menghilangkan faktor-faktor yang dapat menyebabkan
terjadinya penipuan. Pencegahan dicapai ketika organisasi menerapkan proses fraud
manajemen risiko yang:
• Menetapkan proses tata kelola atas fraud yang terlihat dan ketat
• Menciptakan budaya anti fraud yang transparan dan sehat
• Melakukan penilaian risiko fraud secara berkala
• Merancang, mengimplementasikan, dan memelihara preventif dan
• Melaksanakan proses dan prosedur pengendalian fraud detektif
• Mengambil tindakan cepat untuk menanggapi tuduhan fraud
16. Dewan direksi dan manajemen puncak
serta personel di semua tingkat
organisasi - termasuk setiap tingkat
manajemen, staf, dan auditor internal
memiliki tanggung jawab untuk
mengelola risiko fraud.
Bentuk Program Fraud Manajemen
Risiko yang dimiliki organisasi;
bagaimana mengidentifikasi risiko fraud,
apa yang dilakukan untuk mencegah
fraud, atau paling tidak mendeteksinya
lebih cepat; dan proses apa yang
dilakukan menyelidiki fraud dan
mengambil tindakan korektif.
Fraud Risk Management membantu
mengatasi masalah kompleks tersebut
ANTI FRAUD STRATEGY
20. Komponen dan Prinsip Fraud Risk Management
Fraud Risk Governance
Tata kelola risiko penipuan merupakan komponen integral dari
perusahaan. Tata kelola dan lingkungan pengendalian internal.
Lingkungan pengendalian internal menciptakan disiplin yang
mendukung penilaian risiko terhadap pencapaian tujuan organisasi.
Organisasi menetapkan dan
mengomunikasikan Risiko Penipuan
Program Manajemen yang menunjukkan
harapan dari dewan direksi dan manajemen
senior serta komitmen mereka
integritas tinggi dan nilai-nilai etika terkait
pengelolaan risiko pengendalian fraud
Fraud Risk Assessment
Penilaian risiko penipuan adalah proses yang dinamis dan berulang
untuk mengidentifikasi dan menilai risiko penipuan yang relevan dengan
organisasi.
Organisasi melakukan penilaian risiko fraud yang
komprehensif untuk mengidentifikasi skema dan risiko
penipuan tertentu, menilai kemungkinannya dan
signifikansi, mengevaluasi aktivitas pengendalian
penipuan yang ada.
Fraud Control Activity
Aktivitas pengendalian fraud adalah tindakan yang dilakukan melalui kebijakan
dan prosedur yang membantu memastikan hal itu arahan manajemen untuk
memitigasi risiko penipuan dijalankan di luar
Organisasi memilih, mengembangkan, dan menerapkan
kegiatan pengendalian penipuan preventif dan detektif
untuk memitigasi risiko terjadinya atau tidak terjadinya
peristiwa pengendalian fraud terdeteksi tepat waktu.
Fraud Investigation and Corrective Action
Kegiatan pengendalian tidak dapat memberikan jaminan mutlak terhadap fraud
Organisasi menetapkan proses komunikasi untuk
mendapatkan informasi tentang potensi penipuan dan
menyebarkan yang terkoordinasi pendekatan investigasi dan
tindakan korektif untuk mengatasi penipuan secara tepat dan
tepat waktu.
Fraud Risk Management Monitoring
Activities
Organisasi menggunakan aktivitas pemantauan
manajemen risiko penipuan untuk memastikan bahwa
masing-masing dari lima prinsip manajemen risiko fraud
hadir dan berfungsi sebagaimana yang dirancang
21. Effective Fraud Risk Management
Prinsip 8, salah satu penilaian risiko prinsip komponen, menyatakan:
Organisasi mempertimbangkan potensi untuk fraud dalam menilai risiko pada pencapaian tujuan
Fraud
penetration
risk
assessment
• Apa saja jenis transaksinya?
• Apa variasi skema untuk entitas dan transaksi?
• Bagaimana transaksi mengalir melalui akun buku besar?
• Penipuan dilakukan oleh orang-orang. Pertimbangan
peluang control berhubungan dengan kemampuan
individu untuk memulai, memproses, merekam, dan
mengotorisasi transaksi.
• Kecanggihan penipuan pelaku akan berdampak langsung
kemampuan Anda untuk mendeteksi transaksi penipuan.
• Penghambat pengendalian internal melemahkan
efektivitas internal mengontrol tanpa menampilkan
tampilan melakukannya.
• Auditor akan perlu menggunakan keterampilan intuitif
untuk mengetahui keberadaan inhibitor ke dalam
rencana data mining dengan mengembangkan analisis
data spesifik.
