Dokumen tersebut membahas tentang berbagai jenis bukti audit yang dapat digunakan oleh auditor dalam melakukan audit, termasuk pemeriksaan fisik, konfirmasi, dokumentasi, prosedur analitis, wawancara dengan klien, pelaksanaan ulang, dan observasi. Dokumen ini juga menjelaskan karakteristik bukti audit yang kompeten dan cukup serta hubungan antara teknik audit dengan jenis bukti yang dikumpulkan.

1. Audit Evidence
(bukti audit)
Chapter 7
Universitas Indonusa Esa Unggul
Yulazri SE. M.Ak. Akt.CPA

2. bukti audit
Pertimbangan yang utama yang dihadapiPertimbangan yang utama yang dihadapi
oleh auditor adalah menentukan jenis danoleh auditor adalah menentukan jenis dan
jumlah bukti audit yang tepat untukjumlah bukti audit yang tepat untuk
dikumpulkan agar dapat memberikandikumpulkan agar dapat memberikan
keyakinan yang memadai bahwa berbagaikeyakinan yang memadai bahwa berbagai
komponen dalam laporan keuangan sertakomponen dalam laporan keuangan serta
dalam keseluruhan laporan lainnya telahdalam keseluruhan laporan lainnya telah
disajikan secara wajardisajikan secara wajar

3. TujuanTujuan
auditaudit
ProsedurProsedur
auditaudit
Bukti auditBukti audit

4. Sifat bukti audit
Penggunaan bukti tidak semata-mata hanyaPenggunaan bukti tidak semata-mata hanya
oleh auditoroleh auditor
Bukti juga digunakan oleh ilmuwan,Bukti juga digunakan oleh ilmuwan,
pengacara ataupun sejarawanpengacara ataupun sejarawan

5. 4 pertimbangan yang
diperlukan dalam
penyusunan audit
program berhubungan
dengan bukti audit.

6. Keputusan/pertimbangan auditor
dalam pengumpulan bukti
1. Prosedur audit apa yang akan digunakan1. Prosedur audit apa yang akan digunakan
2. Ukuran sample yang akan dipilih untuk prosedur2. Ukuran sample yang akan dipilih untuk prosedur
tertentutertentu
3. Item-item manakah yang akan dipilih dari populasi3. Item-item manakah yang akan dipilih dari populasi
4. Kapankah berbagai prosedur akan dilakukan4. Kapankah berbagai prosedur akan dilakukan

7. Audit Program
Audit prosedur adalah rincian instruksi untuk pengumpulan jenis buktiAudit prosedur adalah rincian instruksi untuk pengumpulan jenis bukti
audit yang diperoleh pada suatu waktu tertentu saat berlangsungnyaaudit yang diperoleh pada suatu waktu tertentu saat berlangsungnya
proses auditproses audit
Kebanyakan/sebagian besar auditor menggunakanKebanyakan/sebagian besar auditor menggunakan
berbagai jenis komputer untuk mendukung persiapanberbagai jenis komputer untuk mendukung persiapan
program audit.program audit.
 Sample sizesSample sizes
 Items to selectItems to select
 Timing of the testsTiming of the tests
Audit programAudit program adalah daftar berbagai prosedur auditadalah daftar berbagai prosedur audit
tertentu atau untuk keseluruhan proses audittertentu atau untuk keseluruhan proses audit

8. bukti yang
meyakinkan

9. Bukti audit yang meyakinkan
Competence (kompeten)Competence (kompeten)
Sufficiency (cukup)Sufficiency (cukup)
Combined effect (efek gabungan)Combined effect (efek gabungan)
Persuasiveness and cost (tingkat keyakinan danPersuasiveness and cost (tingkat keyakinan dan
biaya)biaya)

10. bukti yang Competence (kompeten)
Bukti yang kompeten adalah bukti yangBukti yang kompeten adalah bukti yang dapatdapat
dipercaya atau diyakini kebenarannyadipercaya atau diyakini kebenarannya. Jika. Jika
bukti audit dianggap memiliki kompetensi yangbukti audit dianggap memiliki kompetensi yang
tinggi maka bantuan audit untuk meyakinkantinggi maka bantuan audit untuk meyakinkan
auditor bahwa laporan keuangan telahauditor bahwa laporan keuangan telah
disajikan secara wajar adalah sangat besardisajikan secara wajar adalah sangat besar

11. Karakteristik bukti yang
Competence (kompeten)
 RelevanceRelevance
 Independence of providerIndependence of provider
 Effectiveness of internal controlsEffectiveness of internal controls
 Auditor’s direct knowledgeAuditor’s direct knowledge
 Qualifications of providersQualifications of providers
 Degree of objectivityDegree of objectivity
 TimelinessTimeliness

12. Relevance
 Bukti audit harus relevan dengan tujuan
audit yang akan diuji oleh auditor
sebelum bukti tersebut dapat dipercaya
 Bukti audit akan relevan terhadap suatu
tujuan audit tetapi mungkin tidak relevan
terhadap tujuan audit yang lain

13. Independence of provider
 Bukti audit yang diperoleh dari sumber di
luar entitas akan lebih dapat dipercaya
daripada bukti yang diperoleh dari dalam
perusahaan
 Contoh : Bank konfirmasi, bukti dari
lawyer atau dari pelanggan

14. Effectiveness of internal controlsEffectiveness of internal controls
 Bukti audit yang diperoleh lebih dapat
dipercaya dari klien yang mempunyai
pengendalian internal (internal control)
yang berjalan secara efektif
 Contoh : Bank konfirmasi, bukti dari
lawyer atau dari pelanggan

15. Auditor’s direct knowledgeAuditor’s direct knowledge
 Bukti yang diperoleh langsung oleh
auditor melalui pengujian fisik,
observasi, perhitungan dan inspeksi
akan lebih kompeten daripada informasi
yang diperoleh secara tidak langsung

16. Qualifications of providersQualifications of providers
 Walaupun bukti diperoleh dari pihak independen,
bukti audit tidak akan dapat dipercaya jika yang
menyediakan informasi tidak dapat dipercaya
atau tidak memiliki kualifikasi untuk itu.
 Pengecekan / pemeriksaan mutu permata oleh
auditor dibandingkan oleh ahli permata

17. Degree of objectivityDegree of objectivity
 Bukti yang objektif akan lebih dapat dipercaya
daripada bukti yang membutuhkan pertimbangan
tertentu untuk menentukan apakah bukti tersebut
memang benar.
 Contoh : bukti konfirmasi piutang, konfirmasi
bank, perhitungan fisik surat berharga
dibandingkan saldo per buku besar (G/L)

18. TimelinessTimeliness
 Ketepatan waktu atas bukti audit adalah
bukti yang merujuk kepada periode waktu
yang diaudit. Bukti audit yang dikumpulkan
lebih baik jika dilakukan dekat pada
tanggal-tanggal neraca

19.  Kuantitas bukti yang diperoleh akan menentukan
kecukupannya.
 Kecukupan bukti umumnya diukur dengan ukuran
sample yang diperoleh oleh auditor
 Dua faktor paling penting adalah ekspektasi auditor
atas kemungkinan salah saji dan efektivitas dari
pengendalian intern yang dapat mempengaruhi
kecukupan bukti audit.
Sufficiency (cukup)Sufficiency (cukup)

20.  Persuasivitas bukti hanya dapat dievaluasi
setelah mempertimbangkan kombinasi
antara kompetensi dan kecukupan.
 Sampel bukti audit yang besar yang
disiapkan oleh pihak independen tidak
akan bersifat persuasiv kecuali bukti
tersebut relevan dengan tujuan audit yang
sedang diuji
Combined effect (efek gabungan)Combined effect (efek gabungan)

21.  Tujuan audit adalah untuk memperoleh
bukti audit yang cukup dan kompeten
dengan tingkat biaya yang terendah yang
paling mungkin dicapai
Persuasiveness and cost (tingkatPersuasiveness and cost (tingkat
keyakinan dan biaya)keyakinan dan biaya)

22. Cara perolehan bukti
7 jenis bukti yang
digunakan dalam
auditing.

23. Types of Audit Evidence (jenis
perolehan bukti)
1.1. Physical examinationPhysical examination
2.2. ConfirmationConfirmation
3.3. DocumentationDocumentation
4.4. Analytical proceduresAnalytical procedures
5.5. Inquiries of the clientInquiries of the client
6.6. ReperformanceReperformance
7.7. ObservationObservation

24.  Adalah inspeksi atau perhitungan yang
dilakukan oleh auditor atas aktiva yang
berwujud (tangible assets)
 Jenis bukti ini sering berkaitan dengan
persediaan dan kas, tetapi dapat juga
diterapkan pada surat berharga, surat
piutang serta aktiva tetap berwujud
1.1. Physical examinationPhysical examination

25.  Adalah tanggapan baik secara tertulis
maupun lisan dari pihak ketiga yang
independen yang memferifikasi keakuratan
informasi sebagaimana yang diminta oleh
auditor
2. confirmation2. confirmation
Confirmasi positip
-Cocok tidak cocok jawab
- nilai per item besar
- jumlah tidak banyak
- internal control agak lemah
Confirmasi negatip
- Jika cocok saja yang jawab
- nilai per item kecil
- jumlah banyak
- internal control baik

26.  Adalah pengujian auditor atas berbagai dokumen dan
catatan klien untuk mendukung informasi yang tersaji
atau seharusnya tersaji dalam laporan keuangan
 Contoh : pemeriksaan faktur, bukti pesanan penjualan
dokumen pengapalan
 Dokumen : internal dan ekternal
 Dokumen internal : tidak disampaikan kepada pihak
internal
 Dokumen ekternal : dokumen yang dipegang oleh pihak
di luar klien
3. Documentation3. Documentation

27.  Menggunakan berbagai perbandingan dan
hubungan-hubungan untuk menilai apakah
saldo-saldo akun atau data lainnya nampak
wajar.
 Contoh : Perbandingan laba kotor (gross profit)
antara tahun berjalan dan tahun lalu.
 Prosedur analitis digunakan secara luas dalam
praktek
4. Analitical procedures4. Analitical procedures

28. Tujuan prosedur analitis :
 Memahami industri dan bisnis klien
 Menilai kemampuan keberlanjutan bisnis entitas
 Menunjukkan munculnya kemungkinan
kesalahan penyajian dalam laporan keuangan
 Mengurangi pengujian audit rinci (substantive
test)
4. Analitical procedures4. Analitical procedures

29.  Wawancara dengan klien : adalah upaya untuk
memperoleh informasi baik secara lisan atau
tertulis dari klien sebagai tanggapannya atas
berbagai pertanyaan yang diajukan oleh auditor
 Walaupun auditor sudah mendapat informasi
melalui wawancara maka perlu dilakukan
prosedur lainnya untuk menguatkan/meyakinkan
bukti/informasi tersebut
5. Inquiries of the client5. Inquiries of the client

30.  Reperformance adalah melakukan pengujian
kembali berbagai perhitungan dan transfer
informasi yang dibuat oleh klien tentang pada
suatu periode yang berada dalam periode audit
pada sejumlah sampel yang diambil auditor
 Pengujian adalah untuk menilai keakuratan
aritmatis klien
 Contoh : keakuratan pencatatan jurnal penjualan
ke buku besar penjualan, daftar penjualan akan
diuji keakuratan dari jumlah penjualan tersebut
6. Reperformance6. Reperformance

31.  Adalah penggunaan indera perasa untuk menilai
aktivitas-aktivitas tertentu
 Auditor mempergunakan indera penglihatan,
pendengaran, perasa dan penciumannya dalam
mengevaluasi berbagai item yang sangat
beraneka ragam.
 Contoh : melakukan observasi pelaksanaan
absensi karyawan, proses produksi, proses
pemuatan barang ke kontainer, aktivitas para
teller di counter, dll.
7. observasi7. observasi

32. Relationships
AuditingAuditing
standardsstandards
QualificationsQualifications
and conductand conduct
ReportingReporting
EvidenceEvidence
accumulationaccumulation
Types ofTypes of
evidenceevidence
Broad
guidelines
Broad
categories

33. Relationships
Types ofTypes of
evidenceevidence
AuditAudit
proceduresprocedures
Items toItems to
selectselect
Specific
instructions
SampleSample
sizesize
TimingTiming
of testsof tests

34. Information Often Confirmed
AssetsAssets
Cash in bankCash in bank BankBank
Accounts receivableAccounts receivable CustomerCustomer
Notes receivableNotes receivable MakerMaker
Owned inventory out on consignmentOwned inventory out on consignment ConsigneeConsignee
Inventory held in public warehousesInventory held in public warehouses WarehouseWarehouse
Cash surrender value of life insuranceCash surrender value of life insurance Insurance co.Insurance co.
Information Source

35. Information Often Confirmed
LiabilitiesLiabilities
Accounts payableAccounts payable CreditorCreditor
Notes payableNotes payable LenderLender
Advances from customersAdvances from customers CustomerCustomer
Mortgages payableMortgages payable MortgagorMortgagor
Bonds payableBonds payable BondholderBondholder
InformationInformation SourceSource

36. Information Often Confirmed
Owners’ EquityOwners’ Equity
Shares outstandingShares outstanding Registrar andRegistrar and
transfer agenttransfer agent
Other InformationOther Information
Insurance coverageInsurance coverage Insurance co.Insurance co.
Contingent liabilitiesContingent liabilities Bank, lender,Bank, lender,
and clientsand clients
legal counsellegal counsel
Bond indenture agreementsBond indenture agreements BondholderBondholder
Collateral held by creditorsCollateral held by creditors CreditorCreditor
InformationInformation SourceSource

37. Information Often Confirmed
DocumentationDocumentation
Analytical proceduresAnalytical procedures
Inquiries of the clientInquiries of the client
ReperformanceReperformance
ObservationObservation

38. Competence of Types of Evidence
Type of evidenceType of evidence
Effectiveness of client’s internal controlsEffectiveness of client’s internal controls
Qualifications of providerQualifications of provider
Independence of providerIndependence of provider
Auditor’s direct knowledgeAuditor’s direct knowledge
Objectivity of evidenceObjectivity of evidence

39. Terms and Types of Evidence
ExamineExamine DocumentationDocumentation
ScanScan Analytical proceduresAnalytical procedures
ReadRead DocumentationDocumentation
ComputeCompute Analytical proceduresAnalytical procedures
RecomputeRecompute ReperformanceReperformance
FootFoot ReperformanceReperformance
TermsTerms Type of EvidenceType of Evidence

40. Terms and Types of Evidence
TraceTrace Documentation/Documentation/
ReperformanceReperformance
CompareCompare DocumentationDocumentation
CountCount Physical examinationPhysical examination
ObserveObserve ObservationObservation
InquireInquire Inquiries of clientInquiries of client
VouchVouch DocumentationDocumentation
TermsTerms Type of EvidenceType of Evidence

41. Audit technique (teknik audit)
Audit
objective
Audit
technique
Audit
procedures
Inspection (inspeksi)
Observation (observasi)
Enquiry (permintaan keterangan)
Confirmation (konfirmasi)
Tracing (penelusuran)
Vouching (pemeriksaan bukti)
Counting/recalculation
Scanning
Reperforming (pelaksanaan ulang)
Comp Asst audit technique