1. Ch. 9 Testing, Assessing, and Evaluating Audit Evidence
TESTING, ASSESSING, AND EVALUATING AUDIT EVIDENCE
Mengumpulkan Bukti Audit Tepat
Auditor Internal membuat penilaian tentang isu-isu audit atau memenuhi tujuan audit
melalui review rinci tentang apa yang disebut bukti audit. Artinya, auditor internal umumnya
tidak melihat setiap item di daerah yang menjadi perhatian audit untuk mengembangkan bukti
untuk mendukung audit. Sebaliknya, auditor internal menguji satu set file atau terbatas pada
laporan dan tinjauan unsur yang dipilih sebagai sampel untuk mengembangkan kesimpulan audit
atas atau populasi seluruh set data. Sebuah tinjauan kontrak peralatan untuk yang lebih kecil
tidak mungkin melibatkan lebih dari jumlah yang sangat terbatas item mana auditor dapat
melakukan review 100% dari bukti audit, kontrak peralatan catatan.
Pendekatan ini jauh lebih sulit saat pemeriksaan internal dihadapkan dengan populasi
besar item untuk memeriksa ratusan, ribuan, atau bahkan lebih. Pada awal-awal audit internal,
pemeriksaan 100% dari transaksi atau dokumen yang umum digunakan untuk menilai kontrol
terhadap pelaksanaan kepatuhan prosedur. Sebagaimana perusahaan dan proses mereka tumbuh
lebih besar dan lebih kompleks, pendekatan pemeriksaan 100% sering tidak layak, sehingga
internal auditor biasanya memilih sampel untuk mengembangkan kesimpulan audit. Selain itu,
mereka membutuhkan beberapa cara untuk meninjau massa besar komputerisasi data. Ada
sebuah tantangan utama internal audit di sini. Auditor internal memerlukan pendekatan yang
konsisten untuk sampel sebagian item dari suatu populasi yang besar data dan kemudian menarik
kesimpulan audit didasarkan pada sampel yang terbatas.
SUSANTI NURUL RAMADANI
A31111123

2. Ch. 9 Testing, Assessing, and Evaluating Audit Evidence
Audit Pengkajian dan Teknik Evaluasi
Ketika merencanakan setiap audit yang mencakup pemeriksaan sejumlah besar transaksi
atau bukti lainnya, auditor internal harus selalu mengajukan pertanyaan: Apakah saya harus
menggunakan sampling audit? Jawaban yang benar di sini adalah sering tidak hanya sederhana
ya atau tidak tetapi mungkin rumit oleh faktor-faktor seperti jumlah atau sifat barang yang
dijadikan sampel, kurangnya keahlian teknis atau ketersediaan perangkat lunak komputer untuk
melakukan sampling, dan potensi tidak diterimanya hasil sampling oleh manajemen. Sampling
juga adalah istilah yang sering disalahgunakan oleh auditor internal.
Internal Audit Sampling Menghakimi
Nonstatistical sampling menghakimi adalah prosedur audit internal yang sangat tepat
dalam banyak situasi subpopulasi.Seperti namanya, pendekatan ini memerlukan penggunaan atau
penilaian yang terbaik untuk merancang dan memilih sampel. Tidak ada aturan keputusan
statistik digunakan, dan auditor hanya memilih pendekatan rencana pengambilan sampel yang
akan memberikan besar sampel cukup untuk menguji tujuan audit, seperti apakah pengendalian
internal ditinjau beroperasi dengan benar atau jika prosedur diperiksa sedang diikuti.
Judgemental sampling memilih sampel yang mewakili item dalam populasi data atau transaksi
untuk review audit. Sampel item ditinjau akan kurang dari 100% dari seluruh penduduk tetapi
harus cukup untuk audit internal untuk membuat kesimpulan audit keseluruhan berdasarkan
sampel yang hasil. Untuk auditor internal, metode untuk seleksi sampel mungkin menghakimi
mengambil banyak bentuk, termasuk:
1. Persentase seleksi. Pemeriksaan dari persentase tetap seperti 10% dari item atau dolar
pada populasi audit. Item sampel ini sering dipilih sembarangan, dengan auditor internal
SUSANTI NURUL RAMADANI
A31111123

3. Ch. 9 Testing, Assessing, and Evaluating Audit Evidence
membuka laci file, misalnya, dan memilih setiap item satu atau dua atau file sampai
sampel yang diinginkan ukuran terpenuhi.
2. Ditunjuk atribut seleksi. Sebuah pilihan semua atau bagian dari item active selama
periode waktu, misalnya satu bulan dalam audit meliputi tahun transaksi. Atau, auditor
dapat memilih semua item memiliki umum karakteristik, seperti semua akun yang
berakhir dengan huruf tertentu alfabet, sebagai bagian dari peninjauan faktur vendor.
3. Besar nilai seleksi. Sebuah pilihan untuk audit hanya barang-barang dengan besar
signifikan saldo moneter atau lainnya.
4. Lain atribut seleksi yang dipilih. Sebuah tinjauan barang sensitif saja atau item dengan
beberapa atribut lain yang menjadi perhatian audit. Dalam sebuah ulasan untuk aktif atau
usang persediaan, auditor dapat memilih untuk ditinjau hanya item yang muncul menjadi
berdebu atau terletak di luar lokasi-jalan di daerah persediaan toko.
Konsep Sampling Statistik
Sebuah pemahaman umum tentang konsep probabilitas dan statistik adalah langkah
penting untuk menggunakan sampling statistik. Beberapa konsep statistik dasar dan terminologi
penting. Beberapa konsep sampling yang cukup mudah. Kita mulai dengan beberapa istilah
penting sampling statistik. Pertama, kata penduduk mengacu pada jumlah item yang tunduk pada
audit, dan sampel acak adalah proses pemilihan sampel dimana setiap
unit dalam populasi memiliki probabilitas yang sama untuk seleksi. Sampel acak 10 harus
mewakili salah satu karakteristik dari seluruh penduduk. Namun, karakteristik satu sampel acak
ditarik oleh auditor internal dapat berbeda dari sampel dari populasi yang sama diambil oleh
SUSANTI NURUL RAMADANI
A31111123

4. Ch. 9 Testing, Assessing, and Evaluating Audit Evidence
orang lain. Untuk menentukan seberapa jauh hasil sampel berbeda dari uji 100%, auditor internal
harus memiliki pemahaman tentang perilaku semua sampel yang mungkin diambil dari populasi.
Nomor Acak Sampel Audit
Produk SELEKSI disini dipilih secara acak, dengan masing-masing dalam populasi
memiliki kesempatan yang sama untuk dipilih sebagai bagian dari sampel. Secara teori, auditor
internal akan menempatkan semua item dari suatu populasi ke dalam wadah (atau angka untuk
mengidentifikasi mereka), campuran mereka secara menyeluruh, dan menggambar individu item
untuk sampel dari wadah. Karena ini umumnya tidak layak, auditor harus mencari cara lain
untuk menarik sampel acak. Dalam terakhir, auditor sering digunakan waktu proses memakan
dan agak rumit. Hari ini, Namun, auditor internal dapat menggunakan salah satu dari sejumlah
besar alat-alat komputer pilih nomor sampel acak. Idenya adalah untuk memiliki nomor awal dan
akhir untuk semua item dalam populasi, menentukan ukuran sampel, dan kemudian pilih nomor
acak berdasarkan bahwa ukuran sampel. Ini adalah proses yang nyaman dengan, misalnya,
jumlah populasi 1.000 faktur mana mudah untuk mengidentifikasi masing-masing dengan
nomor.
Prosedur Sampling Atribut
Atribut sampling adalah proses menarik sampel untuk memperkirakan proporsi beberapa
karakteristik atau atribut dari bunga dalam suatu populasi. Sebagai contoh, auditor internal
mungkin tertarik dalam tarif terjadinya beberapa error moneter atau pengecualian kepatuhan
yang mungkin ada dalam populasi akun voucher pembayaran hutang. Auditor di sini akan
pengujian untuk jumlah item yang memiliki beberapa jenis kesalahan yang signifikan, bukan
total nilai moneter semua kesalahan. Jenis tes ini sangat tepat untuk penilaian tingkat kontrol
SUSANTI NURUL RAMADANI
A31111123

5. Ch. 9 Testing, Assessing, and Evaluating Audit Evidence
internal di beberapa akun tertentu dan dapat menjadi sangat penting pendekatan untuk Sarbanes-
Oxley 404 Bagian tes internal kontrol.
Variabel dan Variabel Stratified Sampling
Variabel dan variabel stratified sampling metode sampling audit dimana Tujuan auditor
internal adalah untuk menguji item rinci yang mendukung total beberapa akun dalam rangka
untuk menilai apakah jumlah yang disajikan secara wajar. Dalam contoh variabel, auditor
memilih item individual dalam suatu populasi dan perkiraan populasi total berdasarkan apakah
item yang dipilih sudah cukup dihargai. Sebuah variasi sampling variabel murni ini disebut
stratified sampling; sini Populasi dibagi menjadi tingkat nilai item diperpanjang pada populasi.
Mirip untuk diskusi tentang sampling atribut, item di sini dalam setiap strata dipilih, sering
dengan rencana sampling yang berbeda untuk berbagai strata.
Efisien dan Efektif Gunakan Pembuatan Audit Sampling
Pemahaman tentang sampling audit merupakan bagian, kunci penting dari auditor
internal CBOK, tapi sampling audit bukan merupakan bagian penting dari audit semua. Auditor
internal mungkin atau tidak mungkin memutuskan untuk menguji transaksi saat melakukan audit.
Internal auditor memutuskan, atas dasar perbandingan secara keseluruhan dan prosedur audit
lainnya, bahwa tes transaksi adalah tidak perlu atau bahwa jumlah yang terlibat tidak cukup
materi untuk menjamin pengujian. Namun, auditor internal sering dihadapi dengan situasi yang
akan membutuhkan sampling transaksi. Sistem kontrol yang terbaik tidak dapat menghilangkan
kesalahan akibat dari kerusakan sistem, dan ulasan secara keseluruhan atau tes dari beberapa
transaksi mungkin tidak cukup untuk mengungkapkan apakah kontrol internal beroperasi secara
efektif.
SUSANTI NURUL RAMADANI
A31111123