ביטוח לאומי כנס יועצי המס- אוקטובר 2013-חיים חיטמן
1. מרצה: מר חיים חיטמן
ארצי חיבה את אלמקייס - פתרונות מיסוי בע"מ
ahe@ahe-tax.co.il
3102.01.32
1
Artzi, Hiba & Elmekiesse
ביטוח לאומי
2. ביטוח לאומי
2
Artzi, Hiba & Elmekiesse
1. עובדים שכירים שחייבים בתשלום דמי ביטוח בעצמם.
2. יחסי גומלין בין קצבאות נכות לבין חבות ופטור מדמי ביטוח.
3. נותני שירותים שקיבלו תלושי שכר – הוכרו כעובדים עצמאיים.
4. עדכוני פס"ד – תאונות עבודה:
• פציעה במהלך שוד.
• תאונה בפעילות ספורטיבית במהלך השתלמות.
• מורה דרך – ב-2 כובעים.
• נפילה בחדר מדרגות.
3. 1.
•
•
על פי החוק
המעסיק חייב בדיווח ובתשלום דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח
בריאות בעד עובדו.
חובה זו היא מוחלטת ללא התניה.
במקרה והמעסיק לא דיווח או לא נרשם במועד, ועובדו זכאי
לגמלה, רשאי המוסד לביטוח לאומי לתבוע מהמעסיק את כל
שווי הגמלאות ששולמו וישולמו לעובד.
3
Artzi, Hiba & Elmekiesse
•
•
עובדים שכירים שחייבים בתשלום
דמי ביטוח בעצמם
4. עובדים שכירים שחייבים בתשלום דמי
ביטוח בעצמם (המשך)
4
Artzi, Hiba & Elmekiesse
• בהתאם לתקנות – הוראות מיוחדות בדבר תשלום דמי ביטוח
קיימים סוגים של עובדים שכירים שחייבים ברישום ובתשלום
דמי ביטוח בעד עצמם:
• עובד שמעסיקו אינו תושב ישראל ובתנאי שמקום מגורי
המעסיק אינו בישראל ואין לו בישראל מען למסירת מסמכים
משפטיים.
• המעסיק הוא ארגון בינלאומי הנהנה מחסינות מכח אמנה
בינלאומית שישראל צד לה.
5. עובדים שכירים שחייבים בתשלום דמי
ביטוח בעצמם (המשך)
5
Artzi, Hiba & Elmekiesse
• עובד בשירות דיפלומטי או קונסולרי של מדינות חוץ למעט
עובד שמתקיים בו אחד מאלה:
מעסיקו חייב בתשלום דמי ביטוח עפ"י חוזה עם הביטוח
א.
הלאומי ו/או עפ"י אמנה בינלאומית.
מעסיקו משלם למעשה את דמי הביטוח גם אם אין חובה
ב.
כאמור.
6. חובת רישום בביטוח הלאומי ותשלום דמי
ביטוח
זכאות לדמי אבטלה
עובד שמעבידו אינו תושב ישראל ועובד כאמור בשירות
דיפלומטי או קונסולרי של מדינת חוץ, מבוטחים לענף אבטלה
למרות שהם משלמים כעצמאים.
6
Artzi, Hiba & Elmekiesse
• המבוטח ירשם במוסד לביטוח לאומי כעובד שכיר החייב
בתשלום דמי ביטוח בעד עצמו.
• דמי הביטוח ישולמו עפ"י השיעורים שמשלם עובד עצמאי לפי
המשכורת ברוטו (%28.9 : %32.61)
7. זכאות לגמלאות נפגעי עבודה
7
Artzi, Hiba & Elmekiesse
התנאי היסודי לביטוח עובד עצמאי לעניין זכאות לגמלאות בגין
פגיעה בעבודה הוא רישום מוקדם בביטוח הלאומי כעובד
עצמאי.
עם זאת, לגבי עובדים כאמור, אין לשנות מעמדם המהותי
כעובדים שכירים לעניין זכאות לדמי פגיעה; בשל כך, הם זכאים
לגמלה בשל פגיעה בעבודה אף ללא רישום מוקדם.
מאידך, בדומה לעובד עצמאי, נקבע כי יחולו הוראות סעיף 663
לחוק על פיו פיגור בתשלום דמי ביטוח עלול להביא להפחתת
הגמלה או לשלילה המוחלטת.
סנקציה זו אינה חלה על עובד שכיר "רגיל".
8. 2.
יחסי גומלין בין קצבאות נכות לפטור
וחבות דמי ביטוח
8
Artzi, Hiba & Elmekiesse
גמלאות נכות והשפעתן על תשלום דמי ביטוח ודמי ביטוח בריאות:
• קצבת נכות כללית
מקבל קצבת נכות כללית, שנקבעה לו דרגת אי כושר להשתכר
מלאה לצמיתות, או לתקופה זמנית רצופה של שנה לפחות (ללא
09 ימים ראשונים):
• עובד עצמאי- משלם דמי ביטוח בריאות ודמי ביטוח לענף נפגעי
עבודה בלבד.
• עובד שכיר– המעסיק משלם בעדו דמי ביטוח מופחתים לענפי
נפגעי עבודה וביטוח זכויות עובדים בפשיטות רגל ובפירוק
התאגיד.
משכר העובד מנוכים דמי ביטוח בריאות בלבד.
9. עובד עצמאי (המשך)
9
Artzi, Hiba & Elmekiesse
• אם יש למבוטח הכנסות אחרות כגון תשלום חודשי של אובדן
כושר עבודה מחברת ביטוח, פנסיה מוקדמת או הכנסות
פסיביות אחרות – פטורות מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח
בריאות.
• אם מבוטח אינו עובד ואין לו דרגת אי כושר מלאה כאמור,
פטור מדמי ביטוח, אם אין לו הכנסות אחרות.
• אם דרגת אי כושר היא חלקית, הנכה חייב בתשלום דמי
ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בגין הכנסותיו כמקובל.
10. 01
Artzi, Hiba & Elmekiesse
• קצבת נכות מעבודה
נכה עבודה שמקבל קצבת נכות מעבודה בשיעור של %001
לצמיתות משלם דמי ביטוח מופחתים על הכנסותיו.
קצבת נכות מעבודה בשיעור נמוך מ- %001, או שהקצבה אינה
לצמיתות, המבוטח חייב בדמי ביטוח רגילים מהכנסותיו.
נכה כאמור שבחר לקבל קצבת נכות מעבודה במקום קצבת
זקנה, משלם דמי ביטוח כמי שמקבל קצבת זקנה בפועל.
דמי ביטוח בריאות מנוכים מהקצבה.
11. מבוטח שפטור ממס הכנסה לפי סעיף 9(5) לפקודה
מבוטח שזכאי לפטור ממס הכנסה אינו פטור מתשלום דמי
ביטוח ודמי ביטוח בריאות, אלא אם הוא מקבל קצבה כאמור.
11
Artzi, Hiba & Elmekiesse
קצבת ניידות וגמלה לשירותים מיוחדים
נכה המוגבל בניידות, גם בדרגה הגבוהה ביותר, או מקבל קצבה
לשירותים מיוחדים, אינו זכאי לפטור מדמי ביטוח לאומי ומדמי
ביטוח בריאות בגין הכנסותיו.
12. 3.
נותני שירותים שקיבלו תלושים –
הוכרו כעצמאים
21
Artzi, Hiba & Elmekiesse
פס"ד במה ותקשורת 3102/5/31
נותני שירותים, שביצעו בעיקר עבודות מזדמנות והעדיפו לקבל תלושי
שכר כעובדים שכירים, מבלי לפתוח תיק עצמאי במס הכנסה ובביטוח
הלאומי.
חברות
שמטפלות בהתחשבנות של לקוחות מול רשויות המס, דווחו עבורם
כעובדים והפיקו להם תלושים.
המוסד לביטוח לאומי
ערך בירורים וביצע חקירות. המסקנה: אין מתקיימים יחסי עובד
ומעביד בין נותן השירות לבין החברה שמנפיקה תלושי שכר.
נשלחו דרישות בדבר שינוי המעמד לעובדים עצמאים.
13. 31
Artzi, Hiba & Elmekiesse
החלטת ביה"ד לעבודה:
עפ"י מבחני העבודה, אין יחסי עובד מעביד:
• המבוטחים לא נתנו שירותים לחברות שהנפיקו תלושים.
• החברות לא גייסו את המבוטח לעבודה, אין מדובר בחברות כח אדם או
חברת קבלן.
• לא היה פיקוח על עבודת נותני השירות.
• לא היה קשר חוזי.
• החברות אינן קבלני משנה ואינן נושאות רישיון מתאים.
• "ההעסקה" הייתה אך ורק לצורך ניהול התחשבנות כספית של העובד מול
רשויות המס, מע"מ וביטוח לאומי.
ביה"ד הטיל על הביטוח הלאומי לבצע בדיקה לקיזוז או להתחשבנות של דמי
ביטוח כדי למנוע כפל תשלום.
14. פס"ד פגיעה בעבודה
41
Artzi, Hiba & Elmekiesse
פס"ד הלה לילי (ביה"ד הארצי לעבודה עב"ל 11-60-1439 ) – 3102.5.9
בשעות הערב, ליד מוזיאון בנווה צדק בת"א, ניסו שודדים לחטוף
באלימות את תיק היד של המבוטחת, לאחר פגישה עם חברתה בבית
קפה.
המבוטחת התנגדה, עקב הימצאות הטלפון הנייד בתיק בו היו מאוחסנות
סיסמאות של חברת אופיס דיפו וכן מפתחות המשרד.
הביטוח לאומי דחה תביעתה – הפגיעה הייתה לאחר סיום העבודה
ובמרחק רב מהעבודה.
ביה"ד הארצי – קיבל את הערעור של המבוטחת:
בנסיבות המקרה המבוטחת נחבלה עקב כוונתה לשמור על מערכות
המחשב ואבטחת המידע שעליהן הייתה אחראית בתוקף תפקידה.
15. פס"ד פגיעה בעבודה (המשך)
51
Artzi, Hiba & Elmekiesse
פס"ד אסיה ולבאום (ביה"ד האזורי ב"ל 11-50-90-524) – 3102/8/12.
המבוטחת נפגעה במהלך פעילות ספורטיבית בחדר כושר במלון
באילת, כאשר הייתה בהשתלמות לעובדי מלונות.
ביה"ד קבע:
פגיעה בפעילות ההשתלמות, רווחה ותרבות תוכר כתאונת עבודה,
בהיותן נלוות לעבודה לפי מידת הקשר של פעולות אלה לעבודה.
פס"ד ביה"ד הארצי בנושא:
פגיעה במהלך השתתפות באירוע סוף שבוע הנערך ע"י מעסיק במימונו
יוכר כתאונת עבודה אם הפגיעה הייתה במסגרת אחת מפעולות הנופש
שארגנו בשונה מפגיעה בפעילות אותה מבצע עובד על דעת עצמו.
16. 4.
מעידה בחדר מדרגות – הוכרה
כתאונת עבודה
61
Artzi, Hiba & Elmekiesse
פס"ד פליישמן אלכסנדר (ב"ל 11-40-13912) – 2102.01.11
• עובד שכיר כסוכן מכירות של מסגרות אופטיקנה ומשקפי שמש,
ביום התאונה הגיע לביתו בשעות הערב לאחר סיום עבודתו, החנה
את הרכב בחניה והחל בפריקת המזוודות שבהן מוצרי האופטיקה.
במדרגות הוא מעד ונפל.
• עפ"י הוראות החברה קיימת הנחייה להוציא את המזוודות בסיום
העבודה מהרכב.
• לטענת המל"ל: התאונה קרתה כשהיה בבית ברשות הפרט.
החלטת ביה"ד:
ביה"ד קבע כי יש לפרש את הכנסת המזוודות "תוך כדי ועקב
עבודתו".
