Uploaded bygelazisme
PPT, PDF19 views

pencatatan transaksi perpajakan

Dokumen ini menjelaskan tentang pencatatan dan perhitungan PPh Pasal 21 yang berlaku bagi pegawai tetap dan penerima pensiun, termasuk pengurangan untuk biaya jabatan dan iuran pensiun. Berbagai contoh kasus dihitung untuk menunjukkan cara perhitungan pajak dan perlakuan akuntansi terkait penghasilan pegawai dengan status menikah dan tidak menikah, serta ptkp yang berlaku. Informasi tarif pajak yang berbeda berdasarkan penghasilan juga diuraikan secara rinci.

Embed presentation

Download to read offline
PENCATATAN TRANSAKSI
PPh Pasal 21 Pembayaran imbalan oleh pemberi kerja : - Jumlah yang ditanggung pemberi kerja  menambah beban gaji - Jumlah yang ditanggung pegawai  mengurangi kas yang diterima pegawai - Jumlah komitmen kepada pihak lain  diakui sebagai utang
Elemen PTKP No Besaran PTKP / tahun Keterangan 1 Rp54.000.000 WP Sendiri 2 + Rp4.500.000 WP Kawin 3 + Rp4.500.000 Tambahan tanggungan, max 3 orang 4 +Rp54.000.000 Istri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami (Pasal 8 ayat (1) UU PPh. No. 7 Tahun 1983
PPh Pasal 21 – Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun Berkala Setiap masa pajak, kecuali masa pajak terakhir Perkiraan penghasilan neto yang akan diterima selama setahun / penghasilan teratur sebulan x 12 Masa pajak terakhir Selisih antara PPh yang terutang atas seluruh penghasilan kena pajak selama setahun dengan PPh yang telah dipotong masa-masa sebelumnya
Lapisan tarif – Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh 5% • sampai dengan Rp50 juta 15% • Rp50 juta s.d Rp250 juta 25% • Rp250 juta s.d Rp500 juta 30% • Di atas 500 juta
Disetahunkan 1)1. WP OP DN meninggal dunia atau meninggalkan Indonesia selamanya; 2)2. Orang asing mulai bekerja di Indonesia pada tahun berjalan untuk jangka waktu lebih dari 6 bulan; 3)3. Karyawan pindah cabang. Tidak Disetahunkan 1. WP OP DN mulai bekerja pada tahun berjalan; 2. WP OP DN pindah kerja ke pemberi kerja yang lain. Masa perolehan penghasilan kurang dari 12 bulan
Perhitungan PPh Pasal 21 Pegawai tetap Penerima pensiun Gaji, tunjangan, premi asuransi dibayar pemberi kerja Dikurangi 1. Biaya jabatan (5% dari peng. Bruto max Rp6.000.000 per tahun atau Rp500.000 pr bulan; 2. Iuran pensiun, THT/JHT yang dibayar sendiri. Uang pensiun berkala Dikurangi Biaya pensiun, 5% dari pengh bruto max. Rp2.400.000 per tahun atau Rp200.000 per bulan Penghasilan Neto (setahun/disetahunkan) Dikurangi PTKP Penghasilan Kena Pajak Dikenakan Tarif Pasal 17
PTKP Karyawati Kawin Kawin – Suami tidak berpenghasilan Tidak Kawin 1. Diri sendiri 1. Diri sendiri; 2. Status kawin; 3. Tanggunan , max 3. 1. Diri sendiri; 2. Tanggunan , max 3 Menunjukkan keterangan tertulis dari Pemerintah Daerah setempat, serendah-rendahnya kecamatan bahwa suami tidak menerima/memperoleh penghasilan.
Contoh Kasus • Dengan Gaji Bulanan • Zet pada tahun 2019 bekerja pada PT Siku dengan gaji perbulan sebesar Rp5.750.000 dan membayar iuran pensiun sebesar Gaji 5.750.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp5.750.000 287.500 2. Iuran Pensiun 200.000 487.500 Penghasilan neto / bulan 5.262.500 Penghasilan neto setahun 12 x Rp5.262.500 63.150.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - menikah 4.500.000 58.500.000 PKP setahun 4.650.000 PPh 21 terutang 5% x Rp4.650.000 232.500 PPh 21 Januari Rp232.500 : 12 19.375 Saat pembayaran gaji (PT Siku) : Beban gaji 5.750.000 Utang PPh 21 19.375 Kas/Bank 5.730.625 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 19.375 Kas/Bank 19.375
Contoh Kasus • Boni, seorang pegawai PT CAP, menikah tanpa anak, memperoleh gaji Rp8 jt/bulan. Perusahaan mengikuti program BPJSTK, premi JKK dan premi JK dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing-masing 0,50% dan 0,30% dari gaji. PT CAP menanggung iuran JHT sebesar 3,70% dari gaji/bulan, sedangkan Boni menanggung iuran JHT sebesar 2% dari gaji/bulan. Selain itu, PT CAP juga mengikuti program pensiun untuk pegawainya. • PT CAP membayar iuran pensiun Boni ke dana pensiun yang telah disahkan oleh Menkeu sebesar Rp200 rb/bulan, sedangkan Boni membayar iuran pensiun sebear Rp100 rb/bulan. Pada bulan Juli, Boni hanya menerima pembayaran berupa gaji. Hitung berapa PPh Pasal 21 bulan Juli dan bagaimana perlakuan akuntansinya? Gaji 8.000.000 JKK 40.000 JK 24.000 Penghasilan Bruto 8.064.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp8.064.000 403.200 2. Iuran Pensiun 100.000 3. JHT 160.000 Jumlah Pengurang 663.200 Penghasilan neto / bulan 7.400.800 Penghasilan neto setahun 12 x Rp7.400.800 88.809.600 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - menikah 4.500.000 58.500.000 PKP setahun 30.309.600 PPh 21 terutang 5% x Rp30.309.600 1.515.480 PPh 21 Juli Rp1.515.480 : 12 126.290 Saat pembayaran gaji (PT CAP) : Beban gaji 8.000.000 JKK 40.000 JK 24.000 Utang PPh 21 126.290 Kas/Bank 7.937.710 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 126.290 Kas/Bank 126.290
Contoh Kasus Mina merupakan seorang karyawati dengan status menikah tanpa anak yang bekerja di PT Drums dengan gaji sebesar Rp8.500.000. Mina membayar iuran pensiun ke dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan sebesar Rp50.000/bulan. Berdasarkan surat keterangan dari Pemda tempat Mina berdomisili yang diserahkan ke pemberi kerja, diketahui suaminya tidak mempunyai penghasilan apapun. Pada bulan September, selain menerima pembayaran gaji, juga menerima pembayaran atas lembur sebesar Rp2.000.000. hitung PPh Pasal 21 bulan September berikut perlakuan akuntansinya! Gaji 8.500.000 Lembur 2.000.000 Penghasilan Bruto 10.500.000 Pengurang 1. Biaya Jabatan 5% x Rp10.500.000 525.000 2. Iuran Pensiun 50.000 Jumlah Pengurang 575.000 Penghasilan neto / bulan 9.925.000 Penghasilan neto setahun 12 x Rp9.925.000 119.100.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - menikah 4.500.000 58.500.000 PKP setahun 60.600.000 PPh 21 terutang 5% x Rp50.000.000 2.500.000 PPh 21 terutang 15% x 10.600.000 1.590.000 PPh terutang (tahun) 4.090.000 PPh 21 September Rp4.090.000: 12 340.833 Saat pembayaran gaji (PT Drums) : Beban gaji 8.500.000 Uang lembur 2.000.000 Utang PPh 21 340.833 Kas/Bank 10.159.167 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 340.833 Kas/Bank 340.833
Contoh Kasus • Gadis seorang karyawati dengan status menikah dan mempunyai tiga anak, bekerja di PT Kelam. Suami dari Gadis merupakan seorang guru SMA Negeri 20. Eka menerima gaji Rp5.000.000/bulan. Perusahaan mengikuti program pensiun dan BPJS Kesehatan. Perusahaan membayar uang pensiun kepada dana pensun yang pendiriannya disahkan Menteri Keuangan, sebesar Rp60.000/bulan. • Gadis juga membayar iuran pensiun sebesar Rp50.000/bulan, disamping itu perusahaan membayarkan JHT setiap bulan sebesar 3,70% dari gaji, sedangkan yang ditanggung Gadis 2% dari gaji. Premi JKK dan JK dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing-masing sebesar 1% dan 0,30% dari gaji. • Pada bulan Agustus, selain menerima gaji, Gadis juga menerima uang lembur sebesar Rp2.000.000. Hitunglah PPh Pasal 21 bulan Agustus dan perlakuan akuntansinya! Gaji 5.000.000 JKK 50.000 JK 15.000 Lembur 2.000.000 Penghasilan Bruto 7.065.000 Pengurang 1. Biaya Jabatan 5% x Rp7.065.000 353.250 2. JHT 100.000 3. Iuran Pensiun 50.000 Jumlah Pengurang 503.250 Penghasilan neto / bulan 6.561.750 Penghasilan neto setahun 12 x Rp6.561.750 78.741.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 24.741.000 PPh 21 terutang 5% x Rp24.741.000 1.237.050 PPh terutang (tahun) 1.237.050 PPh 21 September Rp1.237.050: 12 103.088 Saat pembayaran gaji (PT Kelam) : Beban gaji 5.000.000 Uang lembur 2.000.000 JKK 50.000 JK 15.000 Utang PPh 21 103.088 Kas/Bank 6.961.913 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 103.088 Kas/Bank 103.088
Contoh Kasus • dr. Kemas merupakan dokter gigi dengan status menikah dan memiliki 3 anak kandung, bekerja pada RS Apik dengan gaji tetap sebesar Rp20.000.000/bulan. jam praktik dimulai pada pukul 8.00 s/d 12.00 selama 5 hari dalam seminggu. untuk bulan September, menerima pembayaran dari RS Apik berupa gaji dan jasa medis sebagai dokter yang bersumber dari pasien sebesar Rp25.000.000. dr Kemas membayar iuran pensiun sebesar Rp200.000/bulan. Hitunglah besaran PPh 21 dan perlakuan akuntansinya! Gaji 20.000.000 Penghasilan Bruto 20.000.000 Pengurang 1. Biaya Jabatan 5% x Rp20.000.000 500.000*) 2. Iuran Pensiun 200.000 Jumlah Pengurang 700.000 Penghasilan neto / bulan 19.300.000 Penghasilan neto setahun 12 x Rp19.300.000 231.600.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Kawin 4.500.000 - Anak 3 (Rp4.500.000 x 3) 13.500.000 72.000.000 PKP setahun 159.600.000 PPh 21 terutang 5% x Rp50.000.000 2.500.000 PPh 21 terutang 15% x Rp109.600.000 16.440.000 PPh terutang (tahun) 18.940.000 PPh 21 September Rp18.940.000: 12 1.578.333 Saat pembayaran gaji (PT Kelam) : Beban gaji 20.000.000 Utang PPh 21 1.578.333 Kas/Bank 18.421.667 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 1.578.333 Kas/Bank 1.578.333 PPh 21 atas jasa medis yang diterima sebesar Rp25.000.000 dihitung sebagai penghasilan yang diterima oleh bukan pegawai
Contoh Kasus • Dengan Gaji Mingguan dan Gaji Harian • Dima, pegawai tetap PT Asbak menerima gaji sebesar Rp2.000.000/ming gu. hitung PPh Pasal 21 minggu Gaji Rp2.000.000 x 4 8.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp8.000.000 400.000 400.000 Penghasilan neto / bulan 7.600.000 Penghasilan neto setahun 12 x Rp7.600.000 91.200.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 37.200.000 PPh 21 terutang 5% x Rp37.200.000 1.860.000 PPh 21 Januari Rp1.860.000 : 12 : 4 38.750 Saat pembayaran gaji (PT Asbak) : Beban gaji 2.000.000 Utang PPh 21 38.750 Kas/Bank 1.961.250 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 38.750 Kas/Bank 38.750
Contoh Kasus • Riki telah menikah dan mempunyai seorang anak, bekerja di PT Rumput Gajah, memperoleh gaji sebesar Rp1.500.000/minggu. Perusahan terdaftar dalam program BPJSTK, premi JKK dan JK dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing-masing sebesar 1% dan 0,30% dari gaji. JHT dibayar oleh perusahaan sebesar 3,7% dari gaji, sedangkan Riki membayar iuran pensiun sebesar Rp50.000 dan JHT sebesar 2% dari gaji. dalam minggu kedua, Riki hanya memperoleh pembayaran berupa gaji saja. hitung PPh Pasal 21 untuk minggu kedua dan perlakuan akuntansinya! Gaji Rp1.500.000 x 4 6.000.000 JKK 60.000 JK 18.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp6.078.000 303.900 2. JHT 120.000 3. Iuran Pensiun 50.000 473.900 Penghasilan neto / bulan 5.604.100 Penghasilan neto setahun 12 x Rp5.604.100 67.249.200 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Kawin 4.500.000 - Anak 1 4.500.000 63.000.000 PKP setahun 4.249.200 PPh 21 terutang 5% x Rp4.249.200 212.460 PPh 21 Januari Rp1.860.000 : 12 : 4 4.426 Saat pembayaran gaji (PT Rumput Gajah) : Beban gaji 1.500.000 JKK 15.000 JK 4.500 Utang PPh 21 4.426 Kas/Bank 1.515.074 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 4.426 Kas/Bank 4.426
Contoh Kasus • Septo pegawai tetap pada PT Kali dengan gaji sebesar Rp250.000/hari. berstatus kawin dan mempunyai seorang anak. PT Kali terdaftar pada program BPJSTK, premi JKK dan JK dibayar pemberi kerja dengan jumlah masing-masing 1% dan 0,3% dari gaji setiap bulannya. PT Kali membayar iuran JHT sebesar 3,7% dari gaji setiap bulannya, dan Septo membayar iuran pensiun Rp35.000 dan JHT sebesar 2% dari gaji. hitung PPh Pasal 21 sehari dan perlakuan akuntansinya! Gaji Rp250.000 x 26 6.500.000 JKK 65.000 JK 19.500 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp6.584.500 329.225 2. JHT 130.000 3. Iuran Pensiun 35.000 494.225 Penghasilan neto / bulan 6.090.275 Penghasilan neto setahun 12 x Rp6.090.275 73.083.300 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Kawin 4.500.000 - Anak 1 4.500.000 63.000.000 PKP setahun 10.083.300 PPh 21 terutang 5% x Rp10.083.300 504.165 PPh 21 harian Rp504.165 : 12 : 26 1.616 Saat pembayaran gaji (PT Kali) : Beban gaji 250.000 JKK 2.500 JK 750 Utang PPh 21 1.616 Kas/Bank 251.634 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 1.616 Kas/Bank 1.616
Contoh Kasus • Zet, sebagaimana yang dicontohkan pada slide sebelumnya mengalami kenaikan gaji, dari sebelumnya Rp5.750.000 menjadi Rp6.750.000 pada bulan Juni, dan berlaku surut sejak 1 Januari. Dengan kenaikan gaji yang berlaku surut, Zet menerima uang rapel sebesar Rp5.000.000 (selisih dari gaji yang seharusnya diterima Jan-Mei). Hitung PPh 21 terutang dan perlakuan akuntansinya! Gaji 6.750.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp6.750.000 337.500 2. Iuran Pensiun 200.000 6.212.500 Penghasilan neto / bulan 6.212.500 Penghasilan neto setahun 12 x Rp6.212.500 74.550.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Kawin 4.500.000 58.500.000 PKP setahun 16.050.000 PPh 21 terutang 5% x Rp16.050.000 802.500 PPh 21 Rp802.500 : 12 66.875 PPh 21 terutang (5 x Rp66.875) 334.375 PPh 21 yang sudah dipotong (5 x Rp19.375) (96.875) PPh 21 uang rapel 237.500 Saat pembayaran gaji (PT Siku) : Beban gaji 6.750.000 Uang Rapel 5.000.000 Utang PPh 21 237.500 Kas/Bank 11.750.000 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 237.500 Kas/Bank 237.500
Contoh Kasus • Maman karyawan PT Semir dengan status belum kawin. Pada bulan Maret, memperoleh gaji sebesar Rp5.000.000 dan bonus sebesar Rp8.000.000. setiap bulannya Maman membayar iuran pensiun ke Dana Pensiun yang telah disahkan oleh Menteri Keuangan sebesar Rp80.000. hitung PPh 21 atas bonus dan perlakuan akuntansinya! a. PPh 21 atas gaji dan bonus (penghasilan setahun) Gaji 12 x Rp5.000.000 60.000.000 Bonus 8.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp68.000.000 3.400.000 2. Iuran Pensiun12 x 80.000 960.000 4.360.000 Penghasilan neto setahun 63.640.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 9.640.000 PPh 21 terutang 5% x Rp9.640.000 482.000 Perhitungan Pemotongan PPh Pasal 21 terhadap Penghasilan Berupa : Jasa Produksi, Tantiem, Gratifikasi, Tunjangan Hari Raya atau Tahun Baru, Bonus, Premi, dan Penghasilan Sejenis Lainnya yang Sifatnya Tidak Tetap dan Pada Umumnya Diberikan Sekali dalam Setahun
Contoh Kasus b. PPh 21 atas gaji setahun Gaji 12 x Rp5.000.000 60.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp60.000.000 3.000.000 2. Iuran Pensiun12 x 80.000 960.000 3.960.000 Penghasilan neto setahun 56.040.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 2.040.000 PPh 21 terutang 5% x Rp2.040.000 102.000 Saat pembayaran gaji (PT Semir) : Beban gaji 60.000.000 Uang bonus 8.000.000 Utang PPh 21 380.000 Kas/Bank 67.620.000 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 380.000 Kas/Bank 380.000 c. PPh Pasal 21 atas Bonus a. PPh Pasal 21 atas gaji dan bonus – b. PPh Pasal 21 atas gaji setahun Rp482.000 – Rp102.000 Rp380.000
Contoh Kasus • Mona karyawati PT Gulali dengan status belum kawin, memperoleh gaji sebesar Rp5.000.000/bulan. Perusahaan ikut dalam program BPJSTK. Premi JKK, JK dan JHT dibayar oleh perusahaan setiap bulan dengan masing-masing sebesar 1%, 0,30% dan 3,7% dari gaji. Mona membayar iuran pensiun sebesar Rp50.000 dan JHT sebesar 2% dari gaji setiap bulan. Pada bulan April, Mona memperoleh bonus sebesar Rp6.000.000 sehingga pada bulan tersebut total penghasilan yang diterima sebesar Rp11.000.000. hitung PPh Pasal 21 atas bonus dan perlakuan akuntansinya! a. PPh 21 atas gaji dan bonus (penghasilan setahun) Gaji 12 x Rp5.000.000 60.000.000 Bonus 6.000.000 JKK 12 x (1% x Rp5.000.000) 600.000 JKK 12 x (0,3% x Rp5.000.000) 180.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp66.780.000 3.339.000 2. Iuran Pensiun 12 x Rp50.000 600.000 3. JHT 12 x (2% x Rp5.000.000) 1.200.000 5.139.000 Penghasilan neto setahun 61.641.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 7.641.000 PPh 21 terutang 5% x Rp7.641.000 382.050 Perhitungan Pemotongan PPh Pasal 21 terhadap Penghasilan Berupa : Jasa Produksi, Tantiem, Gratifikasi, Tunjangan Hari Raya atau Tahun Baru, Bonus, Premi, dan Penghasilan Sejenis Lainnya yang Sifatnya Tidak Tetap dan Pada Umumnya Diberikan Sekali dalam Setahun
Contoh Kasus Saat pembayaran gaji (PT Semir) : Beban gaji 60.000.000 Uang bonus 6.000.000 JKK 600.000 JK 180.000 Utang PPh 21 285.000 Kas/Bank 66.495.000 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 285.000 Kas/Bank 285.000 c. PPh Pasal 21 atas Bonus a. PPh Pasal 21 atas gaji dan bonus – b. PPh Pasal 21 atas gaji setahun Rp382.050 – Rp97.050 Rp285.000 b. PPh atas gaji setahun Gaji 12 x Rp5.000.000 60.000.000 JKK 12 x (1% x Rp5.000.000) 600.000 JKK 12 x (0,3% x Rp5.000.000) 180.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp60.780.000 3.039.000 2. Iuran Pensiun 12 x Rp50.000 600.000 3. JHT 12 x (2% x Rp5.000.000) 1.200.000 4.839.000 Penghasilan neto setahun 55.941.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 1.941.000 PPh 21 terutang 5% x Rp1.941.000 97.050
Contoh Kasus • Raja karyawan PT Gemilang di Kota Jakarta, sejak Juni dipindahtugaskan ke kantor cabang di Pontianak, dan pada 1 Oktober, dipindahtugaskan lagi ke kantor cabang di Sambas. Gaji Raja sebesar Rp5.000.000 dan pembayaran iuran pensiun yang dibayar sendiri sebesar Rp100.000. selama bekerja, Raja hanya menerima penghasilan berupa gaji saja. Hitunglah PPh Pasal 21 dan perlakuan akuntansinya! a. Kantor Pusat di Jakarta Gaji 5 x Rp5.000.000 25.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp25.000.000 1.250.000 2. Iuran Pensiun 5 x Rp100.000 500.000 1.750.000 Penghasilan neto lima bulan 23.250.000 Penghasilan neto setahun 12/5 x Rp23.250.000 55.800.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 1.800.000 PPh 21 terutang 5% x Rp1.800.000 90.000 PPh 21 terutang Jan s/d Mei 5/12 x Rp90.000 37.500 PPh 21 / bulan 37.500 / 5 7.500 Perhitungan Pemotongan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai yang Dipindahtugaskan Dalam Tahun Berjalan
Contoh Kasus Pengisian Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 (Form 1721 A1) di Kantor Pusat Jakarta Gaji 5 x Rp5.000.000 25.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp25.000.000 1.250.000 2. Iuran Pensiun 5 x Rp100.000 500.000 1.750.000 Penghasilan neto setahun 55.800.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 1.800.000 PPh 21 terutang 5% x Rp1.800.000 90.000 PPh Pasal 21 terutang 5/12 x Rp90.000 37.500 PPh Pasal 21 yang sudah dipotong dan dilunasi (Jan s.d Mei) 5 x Rp7.500 37.500 PPh Pasal 21 kurang (lebih) dipotong NIHIL b. Kantor Cabang Pontianak Penghasilan neto di Pontianak Gaji 4 x Rp5.000.000 (Juni s.d September 20.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp20.000.000 1.000.000 2. Iuran Pensiun 4 x Rp100.000 400.000 1.400.000 Penghasilan neto empat bulan 18.600.000 Penghasilan neto lima bulan 23.250.000 Penghasilan neto di Jakarta Penghasilan neto Sembilan bulan 41.850.000 Penghasilan neto setahun 12/9 x Rp41.850.000 55.800.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 1.800.000 PPh 21 terutang 5% x Rp1.800.000 90.000 PPh 21 terutang Jan s/d September 9/12 x Rp90.000 67.500 PPh 21 / bulan 67.500 / 9 7.500 PPh Pasal 21 yang sudah dipotong di Jakarta 37.500 PPh Pasal 21 terutang di Pontianak 30.000 PPh Pasal 21 yang dipotong di Pontianak 4 x Rp7.500 30.000 NIHIL
Contoh Kasus Pengisian Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 (Form 1721 A1) di Kantor Pontianak Gaji 4 x Rp5.000.000 20.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp20.000.000 1.000.000 2. Iuran Pensiun 4 x Rp100.000 400.000 1.400.000 Penghasilan neto 4 bulan 18.600.000 Penghasilan neto di Jakarta 23.250.000 Penghasilan neto 9 bulan 41.850.000 PTKP setahun 12/9 x Rp41.850.000 55.800.000 - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 1.800.000 PPh 21 terutang 5% x Rp1.800.000 90.000 PPh Pasal 21 terutang 9/12 x Rp90.000 67.500 PPh Pasal 21 yang sudah dipotong dan dilunasi Jakarta 37.500 PPh Pasal 21 di Pontianak 4 x Rp7.500 30.000 PPh Pasal 21 kurang (lebih) dipotong NIHIL c Kantor Cabang Sambas Penghasilan neto di Sambas Gaji 3 x Rp5.000.000 (Oktober s.d Desember) 15.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp15.000.000 750.000 2. Iuran Pensiun 3 x Rp100.000 300.000 1.050.000 Penghasilan neto tiga bulan (Sambas) 18.600.000 Penghasilan neto lima bulan (Jakarta) 23.250.000 Penghasilan neto empat bulan (Pontianak) 18.600.000 Penghasilan neto Setahun 55.800.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 1.800.000 PPh 21 terutang 5% x Rp1.800.000 90.000 PPh 21 terutang Jakarta & Pontianak 67.500 PPh 21 terutang di Sambas 22.500 PPh Pasal 21 bulanan dipotong di Sambas Rp22.500 / 3 7.500
Contoh Kasus Pengisian Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 (Form 1721 A1) di Kantor Sambas Gaji 3 x Rp5.000.000 15.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp15.000.000 750.000 2. Iuran Pensiun 3 x Rp100.000 300.000 1.050.000 Penghasilan neto 3 bulan 13.950.000 Penghasilan neto 5 bulan 23.250.000 Penghasilan neto 4 bulan 18.600.000 Penghasilan neto setahun 55.800.000 - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 1.800.000 PPh 21 terutang 5% x Rp1.800.000 90.000 PPh Pasal 21 terutang Jakarta & Pontianak 67.500 PPh Pasal 21 terutang di Sambas 22.500 PPh Pasal 21 di Pontianak 3 x Rp7.500 22.500 PPh Pasal 21 kurang (lebih) dipotong NIHIL Saat pembayaran gaji (PT Gemilang) : Beban gaji 5.000.000 Utang PPh 21 7.500 Kas/Bank 4.992.500 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 7.500 Kas/Bank 7.500
Contoh Kasus • Anto bekerja pada PT Bohlam sebagai pegawai tetap pada Bulan September, dengan sudah menikah dan belum memiliki anak. Gaji sebesar Rp15.500.000 / bulan dan iuran pensiun yang dibayar sebesar Rp150.000 / bulan. Hitung PPh Pasal 21 dan perlakuan akuntansinya apabila hanya menerima penghasilan berupa gaji! Gaji 15.500.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp15.500.000 (Rp775.000) 500.000 2. Iuran Pensiun 150.000 650.000 Penghasilan neto sebulan 14.850.000 Penghasilan neto setahun 4 x Rp14.850.000 59.400.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 58.500.000 PKP setahun 900.000 PPh 21 terutang 5% x Rp900.000 45.000 PPh 21 / bulan 45.000 / 4 11.250 Perhitungan Pemotongan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai yan Berhenti atau Mulai Bekerja Dalam Tahun Berjalan 1. Pegawai Baru Mulai Bekerja Pada Tahun Berjalan Saat pembayaran gaji (PT Bohlam) : Beban gaji 15.500.000 Utang PPh 21 11.250 Kas/Bank 15.488.750 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 11.250 Kas/Bank 11.250
• Roma dengan status menikah dan mempunyai 3 anak, mulai bekerja di PT Sol pada 1 September 2016. Ia bekerja di Indonesia s.d Agustus 2018. selama tahun 2016, menerima gaji Rp20.000.000/bulan. Hitung PPh Pasal 21 dan perlakuan akuntansinya apabila hanya menerima penghasilan berupa gaji! Gaji 20.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp20.000.000 (Rp1.000.000) 500.000 500.000 Penghasilan neto sebulan 19.500.000 Penghasilan neto setahun 4 x Rp19.500.000 78.000.000 Penghasilan neto disetahunkan 12 x Rp19.500.000 234.000.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 - Anak 3 13.500.000 72.000.000 PKP setahun 162.000.000 PPh 21 terutang 5% x Rp50.000.000 2.500.000 PPh 21 terutang 15% x Rp112.000.000 16.800.000 PPh terutang setahun 19.300.000 PPh tertutang 2016 4/12 x Rp19.300.000 6.433.333 PPh 21 terutang perbulan Rp6.433.333 / 4 1.608.333 Saat pembayaran gaji (PT Sol) : Beban gaji 20.000.000 Utang PPh 21 1.608.333 Kas/Bank 18.391.667 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 1.608.333 Kas/Bank 1.608.333 Penghitungan PPh Pasal 21 atas penghasilan pegawai yang kewajiban pajak subjektifnya sebagai Subjek Pajak dalam negeri dimulai setelah permulaan tahun pajak, dan mulai bekerja pada tahun berjalan
Contoh Kasus • Garing berstatus belum menikah, merupakan pegawai PT Bocor. Sejak 1 Oktober, yang bersangkutan berhenti bekerja. Setiap bulan memperoleh gaji sebesar Rp6.500.000 dan membayar iuran pensiun kepada Dana Pensiun yang pendiriannya telah mendapatkan persetujuan Menteri Keuangan sebesar Rp100.000/bulan. Hitung PPh Pasal 21 dan perlakuan akuntansinya dengan asumsi hanya menerima penghasilan berupa gaji saja! a. Perhitungan PPh 21 yang dipotong setiap bulan Gaji 6.500.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp6.500.000 325.000 2. Iuran Pensiun 100.000 425.000 Penghasilan neto sebulan 6.075.000 Penghasilan neto setahun 12 x Rp6.075.000 72.900.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 18.900.000 PPh 21 terutang 5% x Rp18.900.000 945.000 PPh 21 / bulan 945.000 / 12 78.750 Perhitungan Pemotongan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai yan Berhenti atau Mulai Bekerja Dalam Tahun Berjalan 2. Pegawai Berhenti Bekerja Pada Tahun Berjalan Saat pembayaran gaji (PT Bocor) : Beban gaji 6.500.000 Utang PPh 21 78.750 Kas/Bank 6.421.250 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 78.750 Kas/Bank 78.750
Saat pembayaran gaji (PT Sol) : Beban gaji 6.500.000 Lebih potong PPh 21 596.250 Utang PPh 21 33.750 Kas/Bank 7.062.500 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 33.750 Utang PPh 21 (LB) 596.250 Kas/Bank 630.000 Kelebihan pemotongan dikembalikan saat penyerahan bukti potong b. Perhitungan PPh 21 yang dilakukan saat berhenti kerja Gaji 9 x Rp6.500.000 58.500.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp58.500.000 2.925.000 2. Iuran Pensiun 9 x Rp100.000 900.000 3.825.000 Penghasilan neto 9 bulan 54.675.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 675.000 PPh 21 terutang 5% x Rp675.000 33.750 PPh 21 yang sudah dipotong 630.000 PPh 21 yang lebih dipotong 596.250
Contoh Kasus • Michael bekerja pada PT Sintech sudah menikah dan memiliki 3 tanggungan, mulai bekerja pada Mei 2018 dan berhenti sejak 1 Juni 2020 dan meninggalkan Indonesia ke negara asalnya (kehilangaan kewajiban pajak subjektif). Selama tahun 2020 menerima gaji per bulan sebesar Rp15.000.000 dan pada bulan April 2020 menerima bonus sebesar Rp20.000.000. hitung PPh 21 atas ilustras a. Perhitungan PPh 21 atas gaji Gaji 15.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp15.000.000=Rp750.000 500.000 500.000 Penghasilan neto sebulan 14.500.000 Penghasilan neto setahun 12 x Rp14.500.000 174.000.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 - Tanggungan 3 13.500.000 72.000.000 PKP setahun 102.000.000 PPh 21 terutang 5% x Rp50.000.000 2.500.000 PPh 21 terutang 15% x Rp52.000.000 7.800.000 10.300.000 PPh Pasal 21 atas gaji sebulan Rp10.300.000/12 858.333 3. Pegawai Berhenti Bekerja Pada Tahun Berjalan dan Sekaligus Kehilangan Kewajiban Pajak Subjektif
b. Perhitungan PPh 21 atas gaji dan bonus Gaji 12 x Rp15.000.000 180.000.000 Bonus 20.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp200.000.000=Rp10.000.000 6.000.000 6.000.000 Penghasilan neto sebulan 194.000.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 - 3 anak 13.500.000 72.000.000 PKP setahun 122.000.000 PPh 21 terutang 5% x Rp50.000.000 2.500.000 PPh 21 terutang 15% x Rp72.000.000 10.800.000 13.300.000 c. Penghitungan PPh Pasal 21 atas Bonus Rp13.300.000 – Rp10.300.000 = Rp3.000.000 d. Penghitungan Kembali PPh Pasal 21 terutang pada Saat Pegawai yang Bersangkutan Berhenti dan Meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya : Gaji 5 x Rp15.000.000 75.000.000 Bonus 20.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan Rp500.000 x 5 2.500.000 2.500.000 Penghasilan neto selama 5 bulan 92.500.000 Jumlah penghasilan neto disetahunkan 12/5 Rp92.500.000 222.000.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 - 3 anak 13.500.000 72.000.000 PKP setahun 150.000.000 PPh 21 terutang 5% x Rp50.000.000 2.500.000 PPh 21 terutang 15% x Rp100.000.000 15.000.000 17.500.000
PPh 21 terutang 5/12 x Rp17.500.000 7.291.666 PPh Pasal 21 telah dipotong sampai dengan bulan April atas gaji dan bonus (4 x Rp858.333) + Rp3.000.000 6.433.332 PPh Pasal 21 terutang dan harus dipotong untuk Mei 858.333 Saat pembayaran gaji (PT Sintech) : Beban gaji 15.000.000 Utang PPh 21 858.333 Kas/Bank 14.141.667 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 858.333 Kas/Bank 858.333
Contoh Kasus • Bart merupakan seorang pegawai tetap yang memperoleh gaji pada Januari sebesar $2,000, kurs yang berlaku pada saat itu adalah sebesar Rp13.766/US$1. Bart berstatus menikah dengan 1 anak. Hitung besaran PPh 21 dan perlakuan akuntansinya! Gaji $2,000 x Rp13.766 27.532.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp27.532.000=Rp1.376.600 500.000 500.000 Penghasilan neto sebulan 27.032.000 Penghasilan neto setahun 12 x Rp27.032.000 324.384.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 - Anak 1 4.500.000 63.000.000 PKP setahun 261.384.000 PPh 21 terutang 5% x Rp50.000.000 2.500.000 15% x Rp200.000.000 30.000.000 25% x Rp11.384.000 2.846.000 35.346.000 PPh 21 per bulan Rp35.346.000/12 2.945.500 Penghitungan Pemotongaan PPh Pasal 21 atas Penghasilan yang Sebagian atau Seluruhnya Diperoleh Dalam Mata Uang Asing Saat pembayaran gaji (PT Bocor) : Beban gaji 6.500.000 Utang PPh 21 78.750 Kas/Bank 6.421.250 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 78.750 Kas/Bank 78.750
Contoh Kasus • Berry adalah pegawai PT Lekang dengan status menika dan mempunyai 3 anak. Menerima gaji sebesar Rp6.500.000/bulan dan PPh ditanggung oleh pemberi kerja. Tiap bulan ia membayar uang pensiun ke Dana Pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan sebesar Rp150.000. Hitung PPh 21 dan perlakuan akuntansinya dengan asumsi hanya menerima pembayaran dari gaji saja! Gaji 6.500.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp6.500.000 325.000 2. Iuran Pensiun 150.000 425.000 Penghasilan neto sebulan 6.025.000 Penghasilan neto setahun 12 x Rp6.025.000 72.300.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 - Anak 3 13.500.000 72.000.000 PKP setahun 300.000 PPh 21 terutang 5% x Rp300.000 15.000 PPh 21 per bulan Rp15.000/12 1.250 PPh Pasal 21 seluruh atau sebagian ditanggung oleh Pemberi Kerja Saat pembayaran gaji (PT Lekang) : Beban gaji 6.500.000 Beban PPh Pasal 21 1.250 Utang PPh 21 1.250 Kas/Bank 6.500.000 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 1.250 Kas/Bank 1.250
Contoh Kasus • Hanifar berstatus belum menikah dan tidak memiliki tanggungan, bekerja pada PT Joki dengan memperoleh gaji sebesar Rp5.500.000/bulan, dan diberi tunjangan pajak sebesar Rp150.000. iuran pensiun yang dibayar oleh Hanifar sebesar Rp100.000. Hitung PPh Pasal 21 dan perlakuan akuntansinya! Gaji 5.500.000 Tunjangan pajak 150.000 5.650.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp5.650.000 282.500 2. Iuran Pensiun 100.000 382.500 Penghasilan neto sebulan 5.267.500 Penghasilan neto setahun 12 x Rp5.267.500 63.210.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 9.210.000 PPh 21 terutang 5% x Rp9.210.000 460.500 PPh 21 per bulan Rp465.500/12 38.375 Saat pembayaran gaji (PT Lekang) : Beban gaji 5.500.000 Tunjangan pajak 38..375 Utang PPh 21 38.375 Kas/Bank 5.500.000 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 38.375 Kas/Bank 38.375 Penghitungan Pemotongan PPh Pasal 21 Terhadap Pegawai Tetap yang Menerima Tunjangan Pajak
Contoh Kasus • Oyang merupakan warga negara RI yang bekerja pada perwakilan dagang asing yang pengenaan pajaknya menggunakan norma penghitungan khusus (deemed profit), pada bulan Agustus memperoleh gaji sebesar Rp5.000.000 sebulan beserta beras 50 Kg dan gula 10 Kg. Oyang berstatus menikah dengan 1 orang anak. Nilai uang dari harga beras dan gula masing-masing Rp15.000 dan Rp12.000. hitung PPh Pasal 21 dan perlakuan akuntansinya! Gaji 5.000.000 Beras 50 x Rp15.000 750.000 Gula 10 x Rp12.000 120.000 5.870.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp5.870.000 293.500 293.500 Penghasilan neto sebulan 5.576.500 Penghasilan neto setahun 12 x Rp5.576.000 66.918.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 - 1 anak 4.500.000 63.000.000 PKP setahun 3.918.000 PPh 21 terutang 5% x Rp3.918.000 195.900 PPh 21 per bulan Rp195.900/12 16.325 Saat pembayaran gaji : Beban gaji 5.000.000 Beras 750.000 Gula 120.000 Utang PPh 21 16.325 Kas/Bank 5.853.675 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 16.325 Kas/Bank 16.325 Penghitungan Pemotongan PPh Pasal 21 Terhadap Pegawai Tetap yang Menerima Tunjangan Pajak
Contoh Kasus • Azzam berstatus belum menikah dan tidak memiliki tanggungan keluarga, bekerja pada PT Kopi dengan gaji dan tunjangan sebesar Rp6.500.000/bulan, dan yang bersangkutan membayar iuran pensiun kepada Dana Pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan setiap bulan Rp200.000. Azzam baru memiliki NPWP pada bulan Juni dan menyerahkan fotokopi NPWP kepada PT Kopi untuk digunakan sebagai dasar pemotongan PPh Pasal 21 di bulan Juni. Hitung PPh Pasal 21 dan perlakuan akuntansinya! Gaji 6.500.000 6.500.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp6.500.000 325.000 2. Iuran Pensiun 200.000 525.000 Penghasilan neto sebulan 5.975.000 Penghasilan neto setahun 12 x Rp5.975.000 71.700.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 17.700.000 PPh 21 terutang 5% x Rp17.700.000 885.000 PPh 21 per bulan Rp885.000/12 73.750 Tidak memiliki NPWP 120% x Rp73.750 88.500 Jumlah PPh Pasal 21 Januari – Mei 5 x Rp88.500 442.500 Jumlah PPh Pasal 21 telah memiliki NPWP 5 x Rp73.750 368.750 Selisih (20%/120% x 5 x Rp88.500) 73.750 Perhitungan PPh Pasal 21 bagi pegawai tetap yang baru memiliki NPWP pada tahun berjalan
Penghitungan PPh Pasal 21 terutang dan yang harus dipotong bulan Juni, setelah memiliki NPWP dan menyerahkan fotokopi NPWP kepada pemberi kerja, dengan catatan gaji dan tunjangan untuk bulan Juni tidak berubah, sebagai berikut : PPh Pasal 21 terutang sebulan (sama dengan perhitungan sebelumnya 73.750 Diperhitungkan dengan pemotongan atas tambahan 20% sebelum meiliki NPWP (Jan – Mei) 20%/120% x 5 x Rp88.500 73.750 PPh Pasal 21 yang harus dipotong Juni NIHIL Saat pembayaran gaji (belum memiliki NPWP) : Beban gaji 6.500.000 Utang PPh 21 88.500 Kas/Bank 6.411.500 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 88.500 Kas/Bank 88.500 Saat pembayaran gaji (memiliki NPWP) : Beban gaji 6.500.000 Utang PPh 21 73.750 Kas/Bank 6.426.250 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 73.750 Kas/Bank 73.750
Contoh Kasus • Iki, berstatus belum menikah dan tidak memiliki tanggungan keluarga, bekerja pada PT Cabe dengan memperoleh gaji dan tunjangan setiap bulan sebesar Rp5.500.000 dan yang bersangkutan membayar iuran pensiun kepada Dana Pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan setiap bulan sebesar Rp200.000. mulai bulan Juli, Iki memperoleh kenaikan penghasilan tetap setiap bulan menjadi sebesar Rp7.000.000. hitung PPh Pasal 21 dan perlakuan akuntansinya Perhitungan PPh Pasal 21 yang harus dipotong setiap bulan untuk bulan Januari – Juni Gaji dan tunjangan 5.500.000 5.500.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp5.870.000 275.000 2. Iuran Pensiun 200.000 475.000 Penghasilan neto sebulan 5.025.000 Penghasilan neto setahun 12 x Rp5.025.000 60.300.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 6.300.000 PPh 21 terutang 5% x Rp6.300.000 315.000 PPh 21 per bulan Rp315.000/12 26.250 Penghitungan PPh Pasal 21 yang harus dipotong pada Bulan Desember
Perhitungan PPh Pasal 21 yang harus dipotong pada bulan Desember : Penghasilan selama setahun : 6 x Rp5.500.000 33.000.000 6 x Rp7.000.000 42.000.000 75.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp75.000.000 3.750.000 2. Iuran Pensiun 12 x Rp200.000 2.400.000 6.150.000 Penghasilan neto sethun 68.850.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 14.850.000 PPh 21 terutang 5% x Rp14.850.000 742.500 PPh 21 yang telah dipotong s.d November 6 x Rp26.250 157.500 5 x Rp97.500 487.500 645.000 PPh Pasal 21 yang harus dipotong pada bulan Desember 97.500 Perhitungan PPh Pasal 21 yang harus dipotong setiap bulan untuk bulan Juli - November Gaji dan tunjangan 7.000.000 7.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp7.000.000 350.000 2. Iuran Pensiun 200.000 550.000 Penghasilan neto sebulan 6.450.000 Penghasilan neto setahun 12 x Rp6.450.000 77.400.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 23.400.000 PPh 21 terutang 5% x Rp23.400.000 1.170.000 PPh 21 per bulan Rp1.170.000/12 97.500
Saat pembayaran gaji (Jan-Juni): Beban gaji 5.500.000 Utang PPh 21 26.250 Kas/Bank 5.473.750 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 26.250 Kas/Bank 26.250 Saat pembayaran gaji (Juli-Nov): Beban gaji 7.000.000 Utang PPh 21 97.500 Kas/Bank 6.902.500 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 97.500 Kas/Bank 97.500 Saat pembayaran gaji (Desember): Beban gaji 7.000.000 Utang PPh 21 97.500 Kas/Bank 6.902.500 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 97.500 Kas/Bank 97.500
Contoh Kasus • Penghitungan PPh Pasal 21 di Tempat Pemberi Kerja Sebelum Pensiun • Husein berstatus kawin dengan 2 orang anak yang masih menjadi tanggungan, bekerja pada PT Suri dengan gaji sebesar Rp13.000.000. setiap bulan Husein membayar iuran pensiun sebesar Rp250.000 ke Dana Pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan. Berdasarkan peraturan perusahaan, Husein akan memasuki masa pensiun terhitung mulai 1 Juli. Hitung PPh Pasal 21 terutang beserta perlakuan akuntansinya! Gaji 13.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp13.000.000=Rp650.000 500.000 2. Iuran Pensiun 250.000 750.000 Penghasilan neto 12.250.000 Penghasilan neto setahun 6 x Rp12.250.000 73.500.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 - Anak 2 9.000.000 67.500.000 PKP setahun 6.000.000 PPh 21 terutang 5% x Rp6.000.000 300.000 PPh 21 Januari Rp300.000 : 6 50.000 Saat pembayaran gaji (PT Suri) : Beban gaji 13.000.000 Utang PPh 21 50.000 Kas/Bank 12.950.000 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 50.000 Kas/Bank 50.000 Penghitungan PPh Pasal 21 atas Uang Pensiun yang Dibayarkan Secara Berkala (Bulanan)
Gaji 13.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp13.000.000=Rp650.000 500.000 2. Iuran Pensiun 250.000 750.000 Penghasilan neto 12.250.000 Penghasilan neto setahun 6 x Rp12.250.000 73.500.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 - Anak 2 9.000.000 67.500.000 PKP setahun 6.000.000 PPh 21 terutang 5% x Rp6.000.000 300.000 PPh 21 sebulan Rp300.000 : 6 50.000 Saat pembayaran gaji (PT Suri) : Beban gaji 13.000.000 Utang PPh 21 50.000 Kas/Bank 12.950.000 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 50.000 Kas/Bank 50.000 Pada saat Husein berhenti bekerja dan memasuki masa pensiun, maka pemberi kerja memberikan bukti pemotongan PPh Pasal 21 (Form 1721 A1) dengan data sebagai berikut Gaji 6 bulan 78.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp78.000.000=Rp3.900.000 3.000.000 2. Iuran Pensiun 6 x Rp250.000 1.500.000 4.500.000 Penghasilan neto 6 bulan 73.500.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 - Anak 2 9.000.000 67.500.000 PKP setahun 6.000.000 PPh 21 terutang 5% x Rp6.000.000 300.000 PPh 21 yang telah dipotong Rp50.000 x 6 300.000 PPh Pasal 21 kurang (lebih) dipotong NIHIL
Pensiun sebulan 6.000.000 Pengurang 1. Biaya pensiun 5% x Rp6.000.000=Rp300.000 200.000 200.000 Penghasilan neto sebulan 5.800.000 Penghasilan neto Jul - Des 6 x Rp5.800.000 34.800.000 Penghasilan neto dari PT Suri sesuai bukti potong 73.500.000 Penghasilan neto 108.300.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 - Anak 2 9.000.000 67.500.000 PKP setahun 40.800.000 PPh 21 terutang 5% x Rp40.800.000 2.040.000 PPh Pasal 21 terutang sesuai bukti potong PT Suri 300.000 PPh Pasal 21 terutang pada Dana Pensiun 1.740.000 PPh Pasal 21 atas uang pensiun yang harus dipotong setiap bulan Rp1.740.000 : 6 290.000 Saat pembayaran gaji (Dana Pensiun) : Uang Pensiun 5.710.000 PPh Pasal 21 290.000 Kas/Bank 6.000.000 Penghitungan PPh Pasal 21 oleh Dana Pensiun yang membayarkan uang pensiun bulanan Selanjutnya, mulai bulan Juli, Husein memperoleh uang pensiun dari Dana Pensiun sebesar Rp6.000.000/bulan. Hitung Perhitungan PPh Pasal 21 terutang atas uang pensiun dan perlakuan akuntansinya!
Pensiun 6 bulan 6 x Rp6.000.000 36.000.000 Pengurang 1. Biaya pensiun 5% x Rp36.000.000=Rp1.800.000 1.200.000 1.200.000 Penghasilan neto 6 bulan 34.800.000 Penghasilan neto dari PT Suri sesuai bukti potong 73.500.000 Penghasilan neto 108.300.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 - Anak 2 9.000.000 67.500.000 PKP setahun 40.800.000 PPh 21 terutang 5% x Rp40.800.000 2.040.000 PPh Pasal 21 terutang sesuai bukti potong PT Suri 300.000 PPh Pasal 21 terutang pada Dana Pensiun 1.740.000 PPh Pasal 21 yang telah dipotong Rp290.000 x 6 1.740.000 PPh Pasal 21 kurang (lebih) dipotong NIHIL Saat pembayaran gaji (Dana Pensiun) : Uang Pensiun 5.710.000 PPh Pasal 21 290.000 Kas/Bank 6.000.000 Penghitungan PPh Pasal 21 oleh Dana Pensiun untuk dicantumkan dalam Form 1721A1
Pensiun sebulan 6.000.000 Pengurang 1. Biaya pensiun 5% x Rp6.000.000=Rp300.000 200.000 200.000 Penghasilan neto sebulan 5.800.000 Penghasilan neto disetahunkan 69.600.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 - Anak 2 9.000.000 67.500.000 PKP setahun 2.100.000 PPh 21 terutang 5% x Rp2.100.000 105.000 PPh Pasal 21 sebulan Rp105.000 / 12 8.750 Saat pembayaran gaji (Dana Pensiun) : Uang Pensiun 5.991.250 PPh Pasal 21 8.750 Kas/Bank 6.000.000 Penghitungan PPh Pasal 21 atas pembayaran uang pensiun secara Bulanan pada Tahun Kedua dan Seterusnya
Contoh Kasus • Dengan Upah Harian • Bambang dengan status belum menikah pada bulan Januari bekerja sebagai buruh harian PT Senada. Ia bekerja selama 10 hari dan menerima upah harian sebesar Rp450.000. hitung PPh Pasal 21 terutang dan perlakuan akuntansinya! Upah sehari 450.000 Batas upah harian tidak dilakukan pemotongan PPh 450.000 PKP Sehari 0 Sampai dengan hari ke-10, karena jumlah kumulatif upah yang diterima belum melebihi Rp4.500.000 maka tidak ada PPh Pasal 21 yang dipotong. Pada hari ke-11 jumlah kumulatif upah yang diterima melebihi Rp4.500.000, maka PPh Pasal 21 terutang dihitung berdasarkan upah setelah dikurangi PTKP yang sebenarnya. Upah s.d hari ke-11 11 x Rp450.000 4.950.000 PTKP sebenarnya 11 x (Rp54.000.000/360) 1.650.000 3.300.000 PPh Pasal 21 terutang s.d hari ke-11 5% x Rp3.300.000 165.000 PPh Pasal 21 yang telah dipotong s.d hari ke-10 0 PPh Pasal 21 yang harus dipotong pada hari ke-11 165.000 Sehingga pada hari ke-11, Bambang menerima upah bersih sebesar Rp450.000 – Rp165.000 285.000 Penghitungan Pemotongan PPh Pasal 21 Terhadap Penghasilan Pegawai Harian, Tenaga Harian Lepas, Penerima Upah Satuan, dan Penerima Upah Borongan
Misalkan Bambang bekerja selama 12 ahri, maka penghitungan PPh Pasal 21 yang harus dipotong hari ke-12 adalah sebagai berikut : Pada hari kerja ke-12, jumlah PPh Pasal 21 yang dipotong adalah : Upah sehari 450.000 PTKP sehari (Rp54.000.000/360) 150.000 PKP 300.000 PPh Pasal 21 terutang 5% x Rp300.000 15.000 Sehingga pada hari ke-12, Bambang menerima upah bersih sebesar Rp450.000 – Rp15.000 435.000 Saat pembayaran gaji (PT Senada) hari ke-10: Upah 450.000 Kas/Bank 450.000 Saat pembayaran gaji (PT Senada) hari ke-11: Upah 450.000 Utang PPh 21 165.000 Kas/Bank 285.000 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 165.000 Kas/Bank 165.000 Saat pembayaran gaji (PT Senada) hari ke-12: Upah 450.000 Utang PPh 21 15.000 Kas/Bank 435.000 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 15.000 Kas/Bank 15.000
Contoh Kasus • Dino dengan status belum menikah pada bulan Maret bekerja pada PT Semir Sandal dengan upah sebesar Rp650.000/hari. hitung PPh Pasal 21 terutang dan perlakuan akuntansinya! Upah sehari 650.000 Batas upah harian tidak dilakukan pemotongan PPh 450.000 PKP Sehari 200.000 PPh Pasal 21 harian 5% x Rp200.000 10.000 Pada hari ke-7 dalam bulan kalender yang bersangkutan, Dino telah menerima penghasilan sebesar R4.550.000 sehingga telah melebihi Rp4.500.000. Upah 7 hari kerja 4.550.000 PTKP sebenarnya 7 x (Rp54.000.000/360) 1.050.000 PKP 3.500.000 PPh Pasal 21 5% x Rp3.500.000 175.000 PPh Pasal 21 s.d hari ke-6 ( 6 x Rp10.000) 60.000 PPh Pasal 21 yang harus dipotong pada hari ke-7 115.000 Sehingga pada hari ke-7, Dino menerima upah bersih sebesar Rp650.000 – Rp115.000 535.000 Pada hari ke-8 dan seterusnya dalam bulan kalender yang bersangkutan, jumlah PPh Pasal 21 per hari yang dipotong adalah : Upah sehari 650.000 PTKP (54.000.000/360) 150.000 PKP 500.000 PPh Pasal 21 yang terutang 5% x Rp500.000 25.000
Saat pembayaran gaji (PT Semir Sandal) s.d hari ke-6: Upah 650.000 Utang PPh 21 10.000 Kas/Bank 640.000 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 10.000 Kas/Bank 10.000 Saat pembayaran gaji (PT Semir Sandal) s.d hari ke-7: Upah 650.000 Utang PPh 21 115.000 Kas/Bank 535.000 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 115.000 Kas/Bank 115.000 Saat pembayaran gaji (PT Semir Sandal) s.d hari ke-8, dst : Upah 650.000 Utang PPh 21 25.000 Kas/Bank 625.000 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 25.000 Kas/Bank 25.000
• Dengan Upah Satuan • Jono adalah seorang karyawan yang bekerja sebagai perakit TV pada suatu perusahaan elektronika. Upah yang dibayar berdasarkan atas jumlah unit/satuan yang diselesaikan yaitu Rp125.000/buah dan dibayarkan setiap minggu. Dalam waktu 1 minggu (6 hari kerja) dihasilkan sebanyak 24 buah dengan upah Rp3.000.000. hitung PPh Pasal 21 terutang dan perlakuan akuntansinya dengan Asumsi Jono belum menikah! Upah sehari Rp3.000.000 : 6 500.000 Batas upah harian tidak dilakukan pemotongan PPh 450.000 PKP Sehari 50.000 PPh Pasal 21 terutang 5% x Rp50.000 2.500 PPh Pasal 21 terutang mingguan 6 x Rp2.500 15.000 Saat pembayaran gaji : Upah 3.000.000 Utang PPh 21 15.000 Kas/Bank 2.985.000 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 15.000 Kas/Bank 15.000
Contoh Kasus • Dengan Upah Borongan • Yanto mengerjakan dekorasi sebuah rumah dengan upah Borongan sebesar Rp950.000, pekerjaan diselesaikan dalam 2 hari. hitung PPh Pasal 21 terutang dan perlakuan akuntansinya! Upah Borongan sehari Rp950.000 : 2 475.000 Batas upah harian tidak dilakukan pemotongan PPh 450.000 PKP Sehari 25.000 PKP Borongan 2 hari x Rp25.000 50.000 PPh Pasal 21 terutang 5% x Rp50.000 2.500 Saat pembayaran upah : Upah 950.000 Utang PPh 21 2.500 Kas/Bank 947.500 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 2.500 Kas/Bank 2.500
Contoh Kasus • Upah Harian/Satuan/Borongan/Honorarium yang Diterima Tenaga Harian Lepas Dibayarkan Secara Bulanan • Dion bekerja pada perusahaan elektronik dengan dasar upah harian yang dibayarkan secara bulanan. Pada bulan Januari, Dion bekerja 20 hari kerja dan upah sehari sebesar Rp250.000. Hitung PPh Pasal 21 terutang dan perlakuan akuntansinya dengan asumsi Dion menikah tetapi belum mempunyai anak! Saat pembayaran upah : Upah 5.000.000 Utang PPh 21 6.250 Kas/Bank 4.993.750 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 6.250 Kas/Bank 6.250 Penghasilan neto setahun 60.000.000 PTKP setahun - WP Sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 58.500.000 PKP 1.500.000 PPh Pasal 21 setahun 5% x Rp1.500.000 75.000 PPh Pasal 21 sebulan Rp75.000 : 12 6.250
Contoh Kasus • Dengan asumsi dari contoh sebelumnya, Dion mendapatkan bonus sebesasr Rp6.000.000 pada bulan yang sama. Hitung PPh Pasal 21 terutang dan perlakuan akuntansinya! Saat pembayaran upah : Upah 5.000.000 Bonus 6.000.000 Utang PPh 21 306.250 Kas/Bank 11.306.250 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 306.250 Kas/Bank 306.250 Penghasilan neto setahun 60.000.000 Bonus 6.000.000 66.000.000 PTKP setahun - WP Sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 58.500.000 PKP 7.500.000 PPh Pasal 21 setahun 5% x Rp7.500.000 375.000 PPh Pasal 21 atas bonus Rp375.000 – Rp75.000 300.000 PPh Pasal 21 Januari Rp300.000 + Rp6.250 306.250
Contoh Kasus • Penghitungan Pemotongan PPh Pasal 21 atas Jasa Produksi, Tantiem, Gratifikasi yang Diterima Mantan Pegawai, Honorarium Komisaris yang Bukan Sebagai Pegawai Tetap dan Penarikan Dana Pensiun Oleh Peserta Program Pensiun yang Masih Berstatus Sebagai Pegawai • Pembayaran kepada mantan pegawai • Lala bekerja pada PT Lembayung Senja. Pada tanggal 1 Januari telah berhenti bekerja karena pensiun. Pada bulan Maret, Lala menerima jasa produksi tahun sebelumnya sebesar Rp55.000.000. hitung PPh Pasal 21 terutang dan perlakuan akuntansinya! Saat pembayaran jasa produksi (PT Lembayung Senja) : Jasa Produksi 55.000.000 Utang PPh 21 3.250.000 Kas/Bank 4.993.750 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 3.250.000 Kas/Bank 3.250.000 PPh Pasal 21 yang terutang adalah : 5% x Rp50.000.000 2.500.000 15% x Rp5.000.000 750.000 PPh Pasal 21 yang harus dipotong 3.250.000
Contoh Kasus • Penghitungan Pemotongan PPh Pasal 21 atas Jasa Produksi, Tantiem, Gratifikasi yang Diterima Mantan Pegawai, Honorarium Komisaris yang Bukan Sebagai Pegawai Tetap dan Penarikan Dana Pensiun Oleh Peserta Program Pensiun yang Masih Berstatus Sebagai Pegawai • Honorarium komisaris yang tidak merangkap sebagai Pegawai Tetap • Rahman adalah seorang komisaris di PT Klakson, yang bukan sebagai pegawai tetap. Pada bulan Desember menerima honorarium sebesar Rp60.000.000. hitung PPh Pasal 21 dan perlakuan akuntansinya! Saat pembayaran jasa produksi (PT Klakson) : Jasa Produksi 60.000.000 Utang PPh 21 4.000.000 Kas/Bank 56.000.000 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 4.000.000 Kas/Bank 4.000.000 PPh Pasal 21 yang terutang adalah : 5% x Rp50.000.000 2.500.000 15% x Rp10.000.000 1.500.000 PPh Pasal 21 yang harus dipotong 4.000.000
Contoh Kasus • Penghitungan Pemotongan PPh Pasal 21 atas Jasa Produksi, Tantiem, Gratifikasi yang Diterima Mantan Pegawai, Honorarium Komisaris yang Bukan Sebagai Pegawai Tetap dan Penarikan Dana Pensiun Oleh Peserta Program Pensiun yang Masih Berstatus Sebagai Pegawai • Penarikan Dana Pensiun oleh Peserta Program Pensiun yang masih berstatus sebagai pegawai • Jeremi merupakan pegawai PT Baterai, menerima gaji Rp2.000.000/bulan. Perusahaan mengikuti program pensiun untuk pegawainya. PT Baterai membayar iuran dana pensiun untuk Jeremii sebesar Rp100.000/bulan ke Dana Pensiun PT Pensiunan yang telah disahkan oleh Menteri Keuangan. Jeremi membayar iuran serupa ke dana pensiun yang sama sebesar Rp50.000/bulan. Pada bulan April, Jeremi menarik iuran dana pensiun yang telah dibayar sendiri sebesar Rp20.000.000 untuk keperluan ppribadi. Pada bulan Juni menarik lagi dana sebesar Rp15.000.000. kemudian pada bulan Oktober menarik kembali sebesar Rp25.000.000. Hitung PPh Pasal 21 terutang atas dana pensiun Jeremi serta perlakuan akuntansinya! Saat pembayaran jasa produksi (PT Klakson) : Jasa Produksi 60.000.000 Utang PPh 21 4.000.000 Kas/Bank 56.000.000 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 4.000.000 Kas/Bank 4.000.000 PPh Pasal 21 yang terutang adalah : a) 5% x Rp20.000.000 1.000.000 b) 5% x Rp15.000.000 750.000 c) 5% x Rp15.000.000 750.000 15% x Rp10.000.000 1.500.000 PPh Pasal 21 yang harus dipotong 2.250.000
Contoh Kasus • Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan yang Diterima oleh Bukan Pegawai • Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan yang diterima oleh Bukan Pegawai yang Menerima Penghasilan yang Bersifat Berkesinambungan • dr. Khaidir, Sp.KK merupakan dokter spesialis kulit dan kelamin di RS Sehat dengan perjanjian bahwa atas setiap jasa dokter yang dibayarkan oleh pasien akan dipotong 20% oleh pihak RS sebagai bagian penghasilan RS dan sisanya sebesar 80% dari jasa dokter tersebut kan dibayarkan kepada dr. Khaidir pada setiap akhir bulan. Selain praktik di RS Sehat, dr. Khaidir juga melakukan praktik sendiri di klinik pribadinya. Berikut jasa dokter yang dibayarkan pasien dari RS. Sehat : Bulan Jasa Dokter yang dibayar Pasien (Rupiah) Januari 45.000.000 Februari 49.000.000 Maret 47.000.000 April 40.000.000 Mei 44.000.000 Juni 52.000.000 Juli 40.000.000 Agustus 35.000.000 September 45.000.000 Oktober 44.000.000 November 43.000.000 Desember 40.000.000 Jumlah 524.000.000
Saat pembayaran Jasa Dokter Januari: Jasa Dokter 36.000.000 Kas/Bank 9.000.000 Pendapatan Jasa Dokter 9.000.000 Utang PPh 21 1.125.000 Kas/Bank 34.875.000 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 1.125.000 Kas/Bank 1.125.000 Bulan Jasa dokter Dasar pemotongan PPh Pasal 21 Dasar Pemotongan PPh Pasal 21 Kumulatif Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh PPh Pasal 21 terutang No NPWP (1) (2) (3) = 50% x (2) (4) (5) (6) = (3) x (5) (7) Jan 45.000.000 22.500.000 22.500.000 5% 1.125.000 1.350.000 Feb 49.000.000 24.500.000 47.000.000 5% 1.225.000 1.470.000 Mar 47.000.000 3.000.000 50.000.000 5% 150.000 180.000 20.500.000 70.500.000 15% 3.075.000 3.690.000 Apr 40.000.000 20.000.000 90.500.000 15% 3.000.000 3.600.000 Mei 44.000.000 22.000.000 112.500.000 15% 3.300.000 3.960.000 Jun 52.000.000 26.000.000 138.500.000 15% 3.900.000 4.680.000 Jul 40.000.000 20.000.000 158.500.000 15% 3.000.000 3.600.000 Agu 35.000.000 17.500.000 176.000.000 15% 2.625.000 3.150.000 Sep 45.000.000 22.500.000 198.500.000 15% 3.375.000 4.050.000 Okt 44.000.000 22.000.000 220.500.000 15% 3.300.000 3.960.000 Nov 43.000.000 21.500.000 242.000.000 15% 3.225.000 3.870.000 Des 40.000.000 8.000.000 250.000.000 15% 1.200.000 1.440.000 12.000.000 262.000.000 25% 3.000.000 3.600.000 ∑ 524.000.000 35.500.000 42.600.000 RS Sehat dr. Khairil 20% 80% 9.000.000 34.875.000 9.800.000 37.975.000 9.400.000 34.375.000 - 8.000.000 29.000.000 8.800.000 31.900.000 10.400.000 37.700.000 8.000.000 29.000.000 7.000.000 25.375.000 9.000.000 32.625.000 8.800.000 31.900.000 8.600.000 31.175.000 8.000.000 27.800.000 - 104.800.000 383.700.000
Contoh Kasus • Penghitungan PPh Pasal 21 atas Komisi yang Dibayarkan Kepada Petugas Dinas Asuransi (Bukan Sebagai Pegawai Perusahaan Asuransi) • Leoni merupakan petugas dinas luar asuransi dari PT Klaim. Suami Leoni telah terdaftar sebagai WP dan memiliki NPWP, dan yang bekerja pada PT Pecah Belah. Leoni telah menyampaikan fotokopi kartu NPWP suami, fotokopi surat nikah dan fotokopi kartu keluarga kepada pemotong pajak. Leoni telah menyampaikan surat pernyatan yang menerangkan hal tersebut kepada PT Klaim. Penghasilan yang diterima oleh Leoni adalah sebagai berikut : Bulan Komisi Agen (Rp) Januari 45.000.000 Februari 45.000.000 Maret 48.000.000 April 52.000.000 Mei 55.000.000 Juni 58.000.000 Juli 58.000.000 Agustus 62.000.000 September 65.000.000 Oktober 66.000.000 November 68.000.000 Desember 70.000.000 Jumlah 692.000.000
Saat pembayaran Komisi AgenJanuari: Komisi Agen 45.000.000 Utang PPh 21 900.000 Kas/Bank 44.100.000 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 900.000 Kas/Bank 900.000 Bulan Komisi Agen Dasar pemotongan PPh Pasal 21 PTKP PKP PKP Kumulatif Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh PPh Pasal 21 terutang No NPWP (1) (2) (3) = 50% x (2) (4) (5) = (3) - (4) (6) (7) (8) = (5) x (7) (9) = 120% x (8) Jan 45.000.000 22.500.000 4.500.000 18.000.000 18.000.000 5% 900.000 1.080.000 Feb 45.000.000 22.500.000 4.500.000 18.000.000 36.000.000 5% 900.000 1.080.000 Mar 48.000.000 24.000.000 4.500.000 14.000.000 50.000.000 5% 700.000 840.000 5.500.000 55.500.000 15% 825.000 990.000 Apr 52.000.000 26.000.000 4.500.000 21.500.000 77.000.000 15% 3.225.000 3.870.000 Mei 55.000.000 27.500.000 4.500.000 23.000.000 100.000.000 15% 3.450.000 4.140.000 Jun 58.000.000 29.000.000 4.500.000 24.500.000 124.500.000 15% 3.675.000 4.410.000 Jul 58.000.000 29.000.000 4.500.000 24.500.000 149.000.000 15% 3.675.000 4.410.000 Agu 62.000.000 31.000.000 4.500.000 26.500.000 175.500.000 15% 3.975.000 4.770.000 Sep 65.000.000 32.500.000 4.500.000 28.000.000 203.500.000 15% 4.200.000 5.040.000 Okt 66.000.000 33.000.000 4.500.000 28.500.000 232.000.000 15% 4.275.000 5.130.000 Nov 68.000.000 34.000.000 4.500.000 18.000.000 250.000.000 15% 2.700.000 3.240.000 11.500.000 261.500.000 25% 2.875.000 3.450.000 Des 70.000.000 35.000.000 4.500.000 30.500.000 292.000.000 25% 7.625.000 9.150.000 ∑ 692.000.000 43.000.000 51.600.000
Contoh Kasus • Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan yang Diterima Oleh Bukan Pegawai yang Menerima Penghasilan yang Tidak Bersifat Berkesinambungan • Hadi melakukan jasa perbaikan komputer kepada PT Molor dengan fee sebesar Rp5.000.000. hitung besarnya PPh Pasal 21 yang terutang dan perlakuan akuntansinya! Fee 5.000.000 PPh 21 terutang 5% x 50% x Rp5.000.000 125.000 Jika tidak memiliki NPWP, maka 120% x Rp125.000 150.000 Saat pembayaran Fee NPWP: Fee service 5.000.000 Utang PPh 21 125.000 Kas/Bank 4.875.000 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 125.000 Kas/Bank 125.000 Saat pembayaran Fee No NPWP : Fee service 5.000.000 Utang PPh 21 150.000 Kas/Bank 4.850.000 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 150.000 Kas/Bank 150.000
Contoh Kasus • Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan yang Diterima Oleh Bukan Pegawai yang Menerima Penghasilan yang Tidak Bersifat Berkesinambungan • Beni seorang pengacara. Dalam sebuah kasus Beni mendapatkan fee sebesar Rp450.000.000 dari PT Lautan Luas. hitung besarnya PPh Pasal 21 yang terutang dan perlakuan akuntansinya! Fee 450.000.000 Perhitungan Dasar Pengenaan dan Pemotongan PPh Pasal 21 : 50% x Rp450.000.000 225.000.000 Besarnya PPh Pasal 21 yang terutang adalah sebesar : 5% x Rp50.000.000 2.500.000 15% x Rp175.000.000 26.250.000 28.750.000 Saat pembayaran Fee NPWP: Fee service 450.000.000 Utang PPh 21 28.750.000 Kas/Bank 421.250.000 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 28.750.000 Kas/Bank 28.750.000 Saat pembayaran Fee No NPWP : Fee service 450.000.000 Utang PPh 21 34.500.000 Kas/Bank 415.500.000 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 34.500.000 Kas/Bank 34.500.000 Fee 450.000.000 Perhitungan Dasar Pengenaan dan Pemotongan PPh Pasal 21 : 50% x Rp450.000.000 225.000.000 Besarnya PPh Pasal 21 yang terutang adalah sebesar : 120% x 5% x Rp50.000.000 3.000.000 120% x 15% x Rp175.000.000 31.500.000 34.500.000
Contoh Kasus • Penghitungan Pemotongan PPh Pasal 21 atas Penghasilan yang Diterima oleh Bukan Pegawai, Sehubungan Dengan Pemberian Jasa yang Dalam Pemberian Jasanya Mempekerjakan Orang Lain Sebagai Pegawainya dan/atau Melakukan Penyerahan Material/Bahan • Robert melakukan jasa perawatan AC kepada PT Monumen dengan imbalan Rp10.000.000. Robert mepergunakan 5 orang tenaga pekerja dengan membayar upah harian masing-masing sebesar Rp180.000. Upah harian yang dibayarkan untuk 5 orang selama melakukan pekerjaan sebsar Rp4.500.000. Selain itu, Robert membeli spare part AC yang dipakai untuk perawatan AC sebesar Rp1.000.000. Hitung PPh Pasal 21 terutang dan perlakuan akuntansinya! Dalam hal berdasarkan perjanjian serta dokumen yang diberikan oleh Robert, dapat diketahui dengan imbalan bruto yang merupakan upah yang harus dibayarkan kepada pekerja harian yang dipekerjakan oleh Robert dan biaya membeli spare part AC, maka jumlah imbalan bruto sebagai dasar perhitungan PPh Pasal 21 yang harus dipotong oleh PT Monumen atas imbalan yang diberikan kepada Robert adalah sebesar imbalan bruto dikurangi bagian upah tenaga kerja harian yang dipekerjakan dan biaya spare part AC, sebesar : Rp10.000.000 – Rp4.500.000 – Rp1.000.000 4.500.000 5% x 50% x Rp4.500.000 112.500 Apabila tidak memiliki NPWP 120% x 5% x 50% x Rp4.500.000 135.000 Dalam hal PT Monumen tidak memperoleh informasi berdasarkan perjanjian yang dilakukan atau dokumen yang diberikan oleh Robert mengenai upah yang harus dikeluarkan Robert atau pembelian material/bahan, PPh Pasal 21 yang harus dipotong oleh PT Monumen adalah sejumlah : 5% x 50% x Rp10.000.000 250.000 Apabila tidak memiliki NPWP 120% x 5% x 50% x Rp10.000.000 300.000 Saat pembayaran : Fee service 10.000.000 Utang PPh 21 112.500 Kas/Bank 9.887.500 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 112.500 Kas/Bank 112.500
Contoh Kasus • Pemotongan PPh Pasal 21 atas Penghasilan yang Diterima Peserta Kegiatan • Budi adalah seorang atlet bulutangkis professional dan menjuarai turnamen bulutangkis dan mendapatkan hadiah sebesar Rp200.000.000. Hitung besarnya PPh Pasal 21 yang terutang dan perlakuan akuntansinya! Hadiah 200.000.000 PPh 21 terutang : 5% x Rp50.000.000 .2.500.000 15% x 150.000.000 22.500.000 25.000.000 Saat pemberian hadiah : Fee service 250.000.000 Utang PPh 21 25.000.000 Kas/Bank 225.000.000 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 25.000.000 Kas/Bank 25.000.000
Contoh Kasus • Penghitungan Pemotongan PPh Pasal 26 atas Penghasilan Pegawai Dengan Status Wajib Pajak Luar Negeri yang Memperoleh Gaji Sebagian atau Seluruhnya dalam Mata Uang Asing • James merupakan WNA yang berada di Indonesia kurang dari 183 hari. Berstatus menikah dan mempunyai 2 orang anak. James memperoleh gaji pada bulan Maret sebesar US$2,500/bulan. Kurs Menteri Keuangan pada saat pemotongan adalah Rp13.394 per US$. Hitung besarnya PPh Pasal 21 yang terutang dan perlakuan akuntansinya! Penghasilan sebulan US$2,500 x Rp13.394 33.485.000 PPh 21 terutang : 20% x 33.485.000 6.697.000 Saat pembayaran gaji : Fee service 33.485.000 Utang PPh 21 6.697.000 Kas/Bank 26.788.000 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 6.697.000 Kas/Bank 6.697.000

More Related Content

PPTX
Pph 21
byaninchuy
 
PPTX
contoh Perhitungan PPh Pasal 21 Pegawai Tetap.pptx
byIraSinaga7
 
PPTX
contoh Perhitungan PPh Pasal 21 Pegawai Tetap.pptx
byAlboyTampubolon
 
PPT
P ph pasal 21
bySurameto Hariyadi
 
PDF
PETUNJUK UMUM DAN CONTOH PENGHITUNGAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PPh PA...
byRiki Ardoni
 
PPTX
PPh Pasal 21 menurut Per-31/PJ/2012
byAmalia Sari W
 
PPTX
Materi Soal Pph 21 Potput.pptx_pph pasal 21
byArmansyahHeni
 
PPTX
4 PPh Pasal 21.pptx
byAnandaAyu13
 
Pph 21
byaninchuy
 
contoh Perhitungan PPh Pasal 21 Pegawai Tetap.pptx
byIraSinaga7
 
contoh Perhitungan PPh Pasal 21 Pegawai Tetap.pptx
byAlboyTampubolon
 
P ph pasal 21
bySurameto Hariyadi
 
PETUNJUK UMUM DAN CONTOH PENGHITUNGAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PPh PA...
byRiki Ardoni
 
PPh Pasal 21 menurut Per-31/PJ/2012
byAmalia Sari W
 
Materi Soal Pph 21 Potput.pptx_pph pasal 21
byArmansyahHeni
 
4 PPh Pasal 21.pptx
byAnandaAyu13
 

Similar to pencatatan transaksi perpajakan

PPT
materi-2-PAJAK-PENGHASILAN-PASAL-21.pptk
byFarizSeptianto
 
PPT
materi-2-PAJAK-PENGHASILAN-PASAL-21 terkini.ppt
byPjjKinestetic
 
PPT
materi-2-PAJAK-PENGHASILAN-PAdSAL-21.ppt
bytaxyaya7
 
PPT
Materi Pajak Penghasilan Pasa 21 untuk seluruh pegawai tetap, pegawai kontrak...
byvina84164
 
PPTX
Materi Pajak Penghasilan ( PPh ) Pasal 21
byPanduWiratama5
 
PPT
Pajak Penghasilan Pasal 21 yang dilakukan oleh orang pribadi
byssuser676e10
 
PPTX
SLIDE PER 31 TAHUN 2021 (1).pptx
byWidiaNoviaShafira
 
PPT
PPH Pasal 21
byAprian Hidayat
 
PDF
MATERI akuntasni perpajakan bab pph 21.pdf
bydudsvstore050
 
PPTX
Pajak Penghasilan Pasal21 dengan metode TER.pptx
byYusneni2
 
PPTX
Pengetahuan Dasar dan Perhitungan PPh-Pasal-21.pptx
byMasTangguh1
 
PPTX
26-Agus-14-PPh-Pasal-21.pptxddddddddddddddddddd
bytaxyaya7
 
PPTX
PPT BAB3 Pajak Penghasilan Pasal 21.pptx
byRudiSantoso41
 
PPTX
Pajak Penghasil (PPH) Pasal 21 (Pertemuan 2)
byAmirahAndikar
 
PPTX
2. Tax Planning PPh 21, 22, 23 ekonomi.pptx
byIsnanHariMardika2
 
PPTX
Perhitungan Pajak Penghasilan pasal 21.pptx
bySePtiaDwiAngGraini1
 
PPTX
PPH 21 pajak indonesia PPH 21 gaji upah dan honoraium
bycharliealqolam
 
PPTX
PPH Pasal 21 PTKP Baru
bynekzho
 
PPTX
Slide presentasi PPh pasal 21
byalarif-aholic
 
PPTX
PPh pasal 21
byRina Limiati
 
materi-2-PAJAK-PENGHASILAN-PASAL-21.pptk
byFarizSeptianto
 
materi-2-PAJAK-PENGHASILAN-PASAL-21 terkini.ppt
byPjjKinestetic
 
materi-2-PAJAK-PENGHASILAN-PAdSAL-21.ppt
bytaxyaya7
 
Materi Pajak Penghasilan Pasa 21 untuk seluruh pegawai tetap, pegawai kontrak...
byvina84164
 
Materi Pajak Penghasilan ( PPh ) Pasal 21
byPanduWiratama5
 
Pajak Penghasilan Pasal 21 yang dilakukan oleh orang pribadi
byssuser676e10
 
SLIDE PER 31 TAHUN 2021 (1).pptx
byWidiaNoviaShafira
 
PPH Pasal 21
byAprian Hidayat
 
MATERI akuntasni perpajakan bab pph 21.pdf
bydudsvstore050
 
Pajak Penghasilan Pasal21 dengan metode TER.pptx
byYusneni2
 
Pengetahuan Dasar dan Perhitungan PPh-Pasal-21.pptx
byMasTangguh1
 
26-Agus-14-PPh-Pasal-21.pptxddddddddddddddddddd
bytaxyaya7
 
PPT BAB3 Pajak Penghasilan Pasal 21.pptx
byRudiSantoso41
 
Pajak Penghasil (PPH) Pasal 21 (Pertemuan 2)
byAmirahAndikar
 
2. Tax Planning PPh 21, 22, 23 ekonomi.pptx
byIsnanHariMardika2
 
Perhitungan Pajak Penghasilan pasal 21.pptx
bySePtiaDwiAngGraini1
 
PPH 21 pajak indonesia PPH 21 gaji upah dan honoraium
bycharliealqolam
 
PPH Pasal 21 PTKP Baru
bynekzho
 
Slide presentasi PPh pasal 21
byalarif-aholic
 
PPh pasal 21
byRina Limiati
 

pencatatan transaksi perpajakan

  • 1.
  • 2.
    PPh Pasal 21 Pembayaranimbalan oleh pemberi kerja : - Jumlah yang ditanggung pemberi kerja  menambah beban gaji - Jumlah yang ditanggung pegawai  mengurangi kas yang diterima pegawai - Jumlah komitmen kepada pihak lain  diakui sebagai utang
  • 4.
    Elemen PTKP No BesaranPTKP / tahun Keterangan 1 Rp54.000.000 WP Sendiri 2 + Rp4.500.000 WP Kawin 3 + Rp4.500.000 Tambahan tanggungan, max 3 orang 4 +Rp54.000.000 Istri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami (Pasal 8 ayat (1) UU PPh. No. 7 Tahun 1983
  • 5.
    PPh Pasal 21– Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun Berkala Setiap masa pajak, kecuali masa pajak terakhir Perkiraan penghasilan neto yang akan diterima selama setahun / penghasilan teratur sebulan x 12 Masa pajak terakhir Selisih antara PPh yang terutang atas seluruh penghasilan kena pajak selama setahun dengan PPh yang telah dipotong masa-masa sebelumnya
  • 6.
    Lapisan tarif –Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh 5% • sampai dengan Rp50 juta 15% • Rp50 juta s.d Rp250 juta 25% • Rp250 juta s.d Rp500 juta 30% • Di atas 500 juta
  • 7.
    Disetahunkan 1)1. WP OPDN meninggal dunia atau meninggalkan Indonesia selamanya; 2)2. Orang asing mulai bekerja di Indonesia pada tahun berjalan untuk jangka waktu lebih dari 6 bulan; 3)3. Karyawan pindah cabang. Tidak Disetahunkan 1. WP OP DN mulai bekerja pada tahun berjalan; 2. WP OP DN pindah kerja ke pemberi kerja yang lain. Masa perolehan penghasilan kurang dari 12 bulan
  • 8.
    Perhitungan PPh Pasal 21 Pegawaitetap Penerima pensiun Gaji, tunjangan, premi asuransi dibayar pemberi kerja Dikurangi 1. Biaya jabatan (5% dari peng. Bruto max Rp6.000.000 per tahun atau Rp500.000 pr bulan; 2. Iuran pensiun, THT/JHT yang dibayar sendiri. Uang pensiun berkala Dikurangi Biaya pensiun, 5% dari pengh bruto max. Rp2.400.000 per tahun atau Rp200.000 per bulan Penghasilan Neto (setahun/disetahunkan) Dikurangi PTKP Penghasilan Kena Pajak Dikenakan Tarif Pasal 17
  • 9.
    PTKP Karyawati Kawin Kawin – Suami tidak berpenghasilan TidakKawin 1. Diri sendiri 1. Diri sendiri; 2. Status kawin; 3. Tanggunan , max 3. 1. Diri sendiri; 2. Tanggunan , max 3 Menunjukkan keterangan tertulis dari Pemerintah Daerah setempat, serendah-rendahnya kecamatan bahwa suami tidak menerima/memperoleh penghasilan.
  • 10.
    Contoh Kasus • DenganGaji Bulanan • Zet pada tahun 2019 bekerja pada PT Siku dengan gaji perbulan sebesar Rp5.750.000 dan membayar iuran pensiun sebesar Gaji 5.750.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp5.750.000 287.500 2. Iuran Pensiun 200.000 487.500 Penghasilan neto / bulan 5.262.500 Penghasilan neto setahun 12 x Rp5.262.500 63.150.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - menikah 4.500.000 58.500.000 PKP setahun 4.650.000 PPh 21 terutang 5% x Rp4.650.000 232.500 PPh 21 Januari Rp232.500 : 12 19.375 Saat pembayaran gaji (PT Siku) : Beban gaji 5.750.000 Utang PPh 21 19.375 Kas/Bank 5.730.625 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 19.375 Kas/Bank 19.375
  • 11.
    Contoh Kasus • Boni,seorang pegawai PT CAP, menikah tanpa anak, memperoleh gaji Rp8 jt/bulan. Perusahaan mengikuti program BPJSTK, premi JKK dan premi JK dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing-masing 0,50% dan 0,30% dari gaji. PT CAP menanggung iuran JHT sebesar 3,70% dari gaji/bulan, sedangkan Boni menanggung iuran JHT sebesar 2% dari gaji/bulan. Selain itu, PT CAP juga mengikuti program pensiun untuk pegawainya. • PT CAP membayar iuran pensiun Boni ke dana pensiun yang telah disahkan oleh Menkeu sebesar Rp200 rb/bulan, sedangkan Boni membayar iuran pensiun sebear Rp100 rb/bulan. Pada bulan Juli, Boni hanya menerima pembayaran berupa gaji. Hitung berapa PPh Pasal 21 bulan Juli dan bagaimana perlakuan akuntansinya? Gaji 8.000.000 JKK 40.000 JK 24.000 Penghasilan Bruto 8.064.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp8.064.000 403.200 2. Iuran Pensiun 100.000 3. JHT 160.000 Jumlah Pengurang 663.200 Penghasilan neto / bulan 7.400.800 Penghasilan neto setahun 12 x Rp7.400.800 88.809.600 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - menikah 4.500.000 58.500.000 PKP setahun 30.309.600 PPh 21 terutang 5% x Rp30.309.600 1.515.480 PPh 21 Juli Rp1.515.480 : 12 126.290 Saat pembayaran gaji (PT CAP) : Beban gaji 8.000.000 JKK 40.000 JK 24.000 Utang PPh 21 126.290 Kas/Bank 7.937.710 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 126.290 Kas/Bank 126.290
  • 12.
    Contoh Kasus Mina merupakanseorang karyawati dengan status menikah tanpa anak yang bekerja di PT Drums dengan gaji sebesar Rp8.500.000. Mina membayar iuran pensiun ke dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan sebesar Rp50.000/bulan. Berdasarkan surat keterangan dari Pemda tempat Mina berdomisili yang diserahkan ke pemberi kerja, diketahui suaminya tidak mempunyai penghasilan apapun. Pada bulan September, selain menerima pembayaran gaji, juga menerima pembayaran atas lembur sebesar Rp2.000.000. hitung PPh Pasal 21 bulan September berikut perlakuan akuntansinya! Gaji 8.500.000 Lembur 2.000.000 Penghasilan Bruto 10.500.000 Pengurang 1. Biaya Jabatan 5% x Rp10.500.000 525.000 2. Iuran Pensiun 50.000 Jumlah Pengurang 575.000 Penghasilan neto / bulan 9.925.000 Penghasilan neto setahun 12 x Rp9.925.000 119.100.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - menikah 4.500.000 58.500.000 PKP setahun 60.600.000 PPh 21 terutang 5% x Rp50.000.000 2.500.000 PPh 21 terutang 15% x 10.600.000 1.590.000 PPh terutang (tahun) 4.090.000 PPh 21 September Rp4.090.000: 12 340.833 Saat pembayaran gaji (PT Drums) : Beban gaji 8.500.000 Uang lembur 2.000.000 Utang PPh 21 340.833 Kas/Bank 10.159.167 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 340.833 Kas/Bank 340.833
  • 13.
    Contoh Kasus • Gadisseorang karyawati dengan status menikah dan mempunyai tiga anak, bekerja di PT Kelam. Suami dari Gadis merupakan seorang guru SMA Negeri 20. Eka menerima gaji Rp5.000.000/bulan. Perusahaan mengikuti program pensiun dan BPJS Kesehatan. Perusahaan membayar uang pensiun kepada dana pensun yang pendiriannya disahkan Menteri Keuangan, sebesar Rp60.000/bulan. • Gadis juga membayar iuran pensiun sebesar Rp50.000/bulan, disamping itu perusahaan membayarkan JHT setiap bulan sebesar 3,70% dari gaji, sedangkan yang ditanggung Gadis 2% dari gaji. Premi JKK dan JK dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing-masing sebesar 1% dan 0,30% dari gaji. • Pada bulan Agustus, selain menerima gaji, Gadis juga menerima uang lembur sebesar Rp2.000.000. Hitunglah PPh Pasal 21 bulan Agustus dan perlakuan akuntansinya! Gaji 5.000.000 JKK 50.000 JK 15.000 Lembur 2.000.000 Penghasilan Bruto 7.065.000 Pengurang 1. Biaya Jabatan 5% x Rp7.065.000 353.250 2. JHT 100.000 3. Iuran Pensiun 50.000 Jumlah Pengurang 503.250 Penghasilan neto / bulan 6.561.750 Penghasilan neto setahun 12 x Rp6.561.750 78.741.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 24.741.000 PPh 21 terutang 5% x Rp24.741.000 1.237.050 PPh terutang (tahun) 1.237.050 PPh 21 September Rp1.237.050: 12 103.088 Saat pembayaran gaji (PT Kelam) : Beban gaji 5.000.000 Uang lembur 2.000.000 JKK 50.000 JK 15.000 Utang PPh 21 103.088 Kas/Bank 6.961.913 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 103.088 Kas/Bank 103.088
  • 15.
    Contoh Kasus • dr.Kemas merupakan dokter gigi dengan status menikah dan memiliki 3 anak kandung, bekerja pada RS Apik dengan gaji tetap sebesar Rp20.000.000/bulan. jam praktik dimulai pada pukul 8.00 s/d 12.00 selama 5 hari dalam seminggu. untuk bulan September, menerima pembayaran dari RS Apik berupa gaji dan jasa medis sebagai dokter yang bersumber dari pasien sebesar Rp25.000.000. dr Kemas membayar iuran pensiun sebesar Rp200.000/bulan. Hitunglah besaran PPh 21 dan perlakuan akuntansinya! Gaji 20.000.000 Penghasilan Bruto 20.000.000 Pengurang 1. Biaya Jabatan 5% x Rp20.000.000 500.000*) 2. Iuran Pensiun 200.000 Jumlah Pengurang 700.000 Penghasilan neto / bulan 19.300.000 Penghasilan neto setahun 12 x Rp19.300.000 231.600.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Kawin 4.500.000 - Anak 3 (Rp4.500.000 x 3) 13.500.000 72.000.000 PKP setahun 159.600.000 PPh 21 terutang 5% x Rp50.000.000 2.500.000 PPh 21 terutang 15% x Rp109.600.000 16.440.000 PPh terutang (tahun) 18.940.000 PPh 21 September Rp18.940.000: 12 1.578.333 Saat pembayaran gaji (PT Kelam) : Beban gaji 20.000.000 Utang PPh 21 1.578.333 Kas/Bank 18.421.667 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 1.578.333 Kas/Bank 1.578.333 PPh 21 atas jasa medis yang diterima sebesar Rp25.000.000 dihitung sebagai penghasilan yang diterima oleh bukan pegawai
  • 16.
    Contoh Kasus • DenganGaji Mingguan dan Gaji Harian • Dima, pegawai tetap PT Asbak menerima gaji sebesar Rp2.000.000/ming gu. hitung PPh Pasal 21 minggu Gaji Rp2.000.000 x 4 8.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp8.000.000 400.000 400.000 Penghasilan neto / bulan 7.600.000 Penghasilan neto setahun 12 x Rp7.600.000 91.200.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 37.200.000 PPh 21 terutang 5% x Rp37.200.000 1.860.000 PPh 21 Januari Rp1.860.000 : 12 : 4 38.750 Saat pembayaran gaji (PT Asbak) : Beban gaji 2.000.000 Utang PPh 21 38.750 Kas/Bank 1.961.250 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 38.750 Kas/Bank 38.750
  • 17.
    Contoh Kasus • Rikitelah menikah dan mempunyai seorang anak, bekerja di PT Rumput Gajah, memperoleh gaji sebesar Rp1.500.000/minggu. Perusahan terdaftar dalam program BPJSTK, premi JKK dan JK dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing-masing sebesar 1% dan 0,30% dari gaji. JHT dibayar oleh perusahaan sebesar 3,7% dari gaji, sedangkan Riki membayar iuran pensiun sebesar Rp50.000 dan JHT sebesar 2% dari gaji. dalam minggu kedua, Riki hanya memperoleh pembayaran berupa gaji saja. hitung PPh Pasal 21 untuk minggu kedua dan perlakuan akuntansinya! Gaji Rp1.500.000 x 4 6.000.000 JKK 60.000 JK 18.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp6.078.000 303.900 2. JHT 120.000 3. Iuran Pensiun 50.000 473.900 Penghasilan neto / bulan 5.604.100 Penghasilan neto setahun 12 x Rp5.604.100 67.249.200 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Kawin 4.500.000 - Anak 1 4.500.000 63.000.000 PKP setahun 4.249.200 PPh 21 terutang 5% x Rp4.249.200 212.460 PPh 21 Januari Rp1.860.000 : 12 : 4 4.426 Saat pembayaran gaji (PT Rumput Gajah) : Beban gaji 1.500.000 JKK 15.000 JK 4.500 Utang PPh 21 4.426 Kas/Bank 1.515.074 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 4.426 Kas/Bank 4.426
  • 18.
    Contoh Kasus • Septopegawai tetap pada PT Kali dengan gaji sebesar Rp250.000/hari. berstatus kawin dan mempunyai seorang anak. PT Kali terdaftar pada program BPJSTK, premi JKK dan JK dibayar pemberi kerja dengan jumlah masing-masing 1% dan 0,3% dari gaji setiap bulannya. PT Kali membayar iuran JHT sebesar 3,7% dari gaji setiap bulannya, dan Septo membayar iuran pensiun Rp35.000 dan JHT sebesar 2% dari gaji. hitung PPh Pasal 21 sehari dan perlakuan akuntansinya! Gaji Rp250.000 x 26 6.500.000 JKK 65.000 JK 19.500 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp6.584.500 329.225 2. JHT 130.000 3. Iuran Pensiun 35.000 494.225 Penghasilan neto / bulan 6.090.275 Penghasilan neto setahun 12 x Rp6.090.275 73.083.300 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Kawin 4.500.000 - Anak 1 4.500.000 63.000.000 PKP setahun 10.083.300 PPh 21 terutang 5% x Rp10.083.300 504.165 PPh 21 harian Rp504.165 : 12 : 26 1.616 Saat pembayaran gaji (PT Kali) : Beban gaji 250.000 JKK 2.500 JK 750 Utang PPh 21 1.616 Kas/Bank 251.634 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 1.616 Kas/Bank 1.616
  • 19.
    Contoh Kasus • Zet,sebagaimana yang dicontohkan pada slide sebelumnya mengalami kenaikan gaji, dari sebelumnya Rp5.750.000 menjadi Rp6.750.000 pada bulan Juni, dan berlaku surut sejak 1 Januari. Dengan kenaikan gaji yang berlaku surut, Zet menerima uang rapel sebesar Rp5.000.000 (selisih dari gaji yang seharusnya diterima Jan-Mei). Hitung PPh 21 terutang dan perlakuan akuntansinya! Gaji 6.750.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp6.750.000 337.500 2. Iuran Pensiun 200.000 6.212.500 Penghasilan neto / bulan 6.212.500 Penghasilan neto setahun 12 x Rp6.212.500 74.550.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Kawin 4.500.000 58.500.000 PKP setahun 16.050.000 PPh 21 terutang 5% x Rp16.050.000 802.500 PPh 21 Rp802.500 : 12 66.875 PPh 21 terutang (5 x Rp66.875) 334.375 PPh 21 yang sudah dipotong (5 x Rp19.375) (96.875) PPh 21 uang rapel 237.500 Saat pembayaran gaji (PT Siku) : Beban gaji 6.750.000 Uang Rapel 5.000.000 Utang PPh 21 237.500 Kas/Bank 11.750.000 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 237.500 Kas/Bank 237.500
  • 20.
    Contoh Kasus • Mamankaryawan PT Semir dengan status belum kawin. Pada bulan Maret, memperoleh gaji sebesar Rp5.000.000 dan bonus sebesar Rp8.000.000. setiap bulannya Maman membayar iuran pensiun ke Dana Pensiun yang telah disahkan oleh Menteri Keuangan sebesar Rp80.000. hitung PPh 21 atas bonus dan perlakuan akuntansinya! a. PPh 21 atas gaji dan bonus (penghasilan setahun) Gaji 12 x Rp5.000.000 60.000.000 Bonus 8.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp68.000.000 3.400.000 2. Iuran Pensiun12 x 80.000 960.000 4.360.000 Penghasilan neto setahun 63.640.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 9.640.000 PPh 21 terutang 5% x Rp9.640.000 482.000 Perhitungan Pemotongan PPh Pasal 21 terhadap Penghasilan Berupa : Jasa Produksi, Tantiem, Gratifikasi, Tunjangan Hari Raya atau Tahun Baru, Bonus, Premi, dan Penghasilan Sejenis Lainnya yang Sifatnya Tidak Tetap dan Pada Umumnya Diberikan Sekali dalam Setahun
  • 21.
    Contoh Kasus b. PPh21 atas gaji setahun Gaji 12 x Rp5.000.000 60.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp60.000.000 3.000.000 2. Iuran Pensiun12 x 80.000 960.000 3.960.000 Penghasilan neto setahun 56.040.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 2.040.000 PPh 21 terutang 5% x Rp2.040.000 102.000 Saat pembayaran gaji (PT Semir) : Beban gaji 60.000.000 Uang bonus 8.000.000 Utang PPh 21 380.000 Kas/Bank 67.620.000 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 380.000 Kas/Bank 380.000 c. PPh Pasal 21 atas Bonus a. PPh Pasal 21 atas gaji dan bonus – b. PPh Pasal 21 atas gaji setahun Rp482.000 – Rp102.000 Rp380.000
  • 22.
    Contoh Kasus • Monakaryawati PT Gulali dengan status belum kawin, memperoleh gaji sebesar Rp5.000.000/bulan. Perusahaan ikut dalam program BPJSTK. Premi JKK, JK dan JHT dibayar oleh perusahaan setiap bulan dengan masing-masing sebesar 1%, 0,30% dan 3,7% dari gaji. Mona membayar iuran pensiun sebesar Rp50.000 dan JHT sebesar 2% dari gaji setiap bulan. Pada bulan April, Mona memperoleh bonus sebesar Rp6.000.000 sehingga pada bulan tersebut total penghasilan yang diterima sebesar Rp11.000.000. hitung PPh Pasal 21 atas bonus dan perlakuan akuntansinya! a. PPh 21 atas gaji dan bonus (penghasilan setahun) Gaji 12 x Rp5.000.000 60.000.000 Bonus 6.000.000 JKK 12 x (1% x Rp5.000.000) 600.000 JKK 12 x (0,3% x Rp5.000.000) 180.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp66.780.000 3.339.000 2. Iuran Pensiun 12 x Rp50.000 600.000 3. JHT 12 x (2% x Rp5.000.000) 1.200.000 5.139.000 Penghasilan neto setahun 61.641.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 7.641.000 PPh 21 terutang 5% x Rp7.641.000 382.050 Perhitungan Pemotongan PPh Pasal 21 terhadap Penghasilan Berupa : Jasa Produksi, Tantiem, Gratifikasi, Tunjangan Hari Raya atau Tahun Baru, Bonus, Premi, dan Penghasilan Sejenis Lainnya yang Sifatnya Tidak Tetap dan Pada Umumnya Diberikan Sekali dalam Setahun
  • 23.
    Contoh Kasus Saat pembayarangaji (PT Semir) : Beban gaji 60.000.000 Uang bonus 6.000.000 JKK 600.000 JK 180.000 Utang PPh 21 285.000 Kas/Bank 66.495.000 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 285.000 Kas/Bank 285.000 c. PPh Pasal 21 atas Bonus a. PPh Pasal 21 atas gaji dan bonus – b. PPh Pasal 21 atas gaji setahun Rp382.050 – Rp97.050 Rp285.000 b. PPh atas gaji setahun Gaji 12 x Rp5.000.000 60.000.000 JKK 12 x (1% x Rp5.000.000) 600.000 JKK 12 x (0,3% x Rp5.000.000) 180.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp60.780.000 3.039.000 2. Iuran Pensiun 12 x Rp50.000 600.000 3. JHT 12 x (2% x Rp5.000.000) 1.200.000 4.839.000 Penghasilan neto setahun 55.941.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 1.941.000 PPh 21 terutang 5% x Rp1.941.000 97.050
  • 24.
    Contoh Kasus • Rajakaryawan PT Gemilang di Kota Jakarta, sejak Juni dipindahtugaskan ke kantor cabang di Pontianak, dan pada 1 Oktober, dipindahtugaskan lagi ke kantor cabang di Sambas. Gaji Raja sebesar Rp5.000.000 dan pembayaran iuran pensiun yang dibayar sendiri sebesar Rp100.000. selama bekerja, Raja hanya menerima penghasilan berupa gaji saja. Hitunglah PPh Pasal 21 dan perlakuan akuntansinya! a. Kantor Pusat di Jakarta Gaji 5 x Rp5.000.000 25.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp25.000.000 1.250.000 2. Iuran Pensiun 5 x Rp100.000 500.000 1.750.000 Penghasilan neto lima bulan 23.250.000 Penghasilan neto setahun 12/5 x Rp23.250.000 55.800.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 1.800.000 PPh 21 terutang 5% x Rp1.800.000 90.000 PPh 21 terutang Jan s/d Mei 5/12 x Rp90.000 37.500 PPh 21 / bulan 37.500 / 5 7.500 Perhitungan Pemotongan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai yang Dipindahtugaskan Dalam Tahun Berjalan
  • 25.
    Contoh Kasus Pengisian BuktiPemotongan PPh Pasal 21 (Form 1721 A1) di Kantor Pusat Jakarta Gaji 5 x Rp5.000.000 25.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp25.000.000 1.250.000 2. Iuran Pensiun 5 x Rp100.000 500.000 1.750.000 Penghasilan neto setahun 55.800.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 1.800.000 PPh 21 terutang 5% x Rp1.800.000 90.000 PPh Pasal 21 terutang 5/12 x Rp90.000 37.500 PPh Pasal 21 yang sudah dipotong dan dilunasi (Jan s.d Mei) 5 x Rp7.500 37.500 PPh Pasal 21 kurang (lebih) dipotong NIHIL b. Kantor Cabang Pontianak Penghasilan neto di Pontianak Gaji 4 x Rp5.000.000 (Juni s.d September 20.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp20.000.000 1.000.000 2. Iuran Pensiun 4 x Rp100.000 400.000 1.400.000 Penghasilan neto empat bulan 18.600.000 Penghasilan neto lima bulan 23.250.000 Penghasilan neto di Jakarta Penghasilan neto Sembilan bulan 41.850.000 Penghasilan neto setahun 12/9 x Rp41.850.000 55.800.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 1.800.000 PPh 21 terutang 5% x Rp1.800.000 90.000 PPh 21 terutang Jan s/d September 9/12 x Rp90.000 67.500 PPh 21 / bulan 67.500 / 9 7.500 PPh Pasal 21 yang sudah dipotong di Jakarta 37.500 PPh Pasal 21 terutang di Pontianak 30.000 PPh Pasal 21 yang dipotong di Pontianak 4 x Rp7.500 30.000 NIHIL
  • 26.
    Contoh Kasus Pengisian BuktiPemotongan PPh Pasal 21 (Form 1721 A1) di Kantor Pontianak Gaji 4 x Rp5.000.000 20.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp20.000.000 1.000.000 2. Iuran Pensiun 4 x Rp100.000 400.000 1.400.000 Penghasilan neto 4 bulan 18.600.000 Penghasilan neto di Jakarta 23.250.000 Penghasilan neto 9 bulan 41.850.000 PTKP setahun 12/9 x Rp41.850.000 55.800.000 - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 1.800.000 PPh 21 terutang 5% x Rp1.800.000 90.000 PPh Pasal 21 terutang 9/12 x Rp90.000 67.500 PPh Pasal 21 yang sudah dipotong dan dilunasi Jakarta 37.500 PPh Pasal 21 di Pontianak 4 x Rp7.500 30.000 PPh Pasal 21 kurang (lebih) dipotong NIHIL c Kantor Cabang Sambas Penghasilan neto di Sambas Gaji 3 x Rp5.000.000 (Oktober s.d Desember) 15.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp15.000.000 750.000 2. Iuran Pensiun 3 x Rp100.000 300.000 1.050.000 Penghasilan neto tiga bulan (Sambas) 18.600.000 Penghasilan neto lima bulan (Jakarta) 23.250.000 Penghasilan neto empat bulan (Pontianak) 18.600.000 Penghasilan neto Setahun 55.800.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 1.800.000 PPh 21 terutang 5% x Rp1.800.000 90.000 PPh 21 terutang Jakarta & Pontianak 67.500 PPh 21 terutang di Sambas 22.500 PPh Pasal 21 bulanan dipotong di Sambas Rp22.500 / 3 7.500
  • 27.
    Contoh Kasus Pengisian BuktiPemotongan PPh Pasal 21 (Form 1721 A1) di Kantor Sambas Gaji 3 x Rp5.000.000 15.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp15.000.000 750.000 2. Iuran Pensiun 3 x Rp100.000 300.000 1.050.000 Penghasilan neto 3 bulan 13.950.000 Penghasilan neto 5 bulan 23.250.000 Penghasilan neto 4 bulan 18.600.000 Penghasilan neto setahun 55.800.000 - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 1.800.000 PPh 21 terutang 5% x Rp1.800.000 90.000 PPh Pasal 21 terutang Jakarta & Pontianak 67.500 PPh Pasal 21 terutang di Sambas 22.500 PPh Pasal 21 di Pontianak 3 x Rp7.500 22.500 PPh Pasal 21 kurang (lebih) dipotong NIHIL Saat pembayaran gaji (PT Gemilang) : Beban gaji 5.000.000 Utang PPh 21 7.500 Kas/Bank 4.992.500 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 7.500 Kas/Bank 7.500
  • 28.
    Contoh Kasus • Antobekerja pada PT Bohlam sebagai pegawai tetap pada Bulan September, dengan sudah menikah dan belum memiliki anak. Gaji sebesar Rp15.500.000 / bulan dan iuran pensiun yang dibayar sebesar Rp150.000 / bulan. Hitung PPh Pasal 21 dan perlakuan akuntansinya apabila hanya menerima penghasilan berupa gaji! Gaji 15.500.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp15.500.000 (Rp775.000) 500.000 2. Iuran Pensiun 150.000 650.000 Penghasilan neto sebulan 14.850.000 Penghasilan neto setahun 4 x Rp14.850.000 59.400.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 58.500.000 PKP setahun 900.000 PPh 21 terutang 5% x Rp900.000 45.000 PPh 21 / bulan 45.000 / 4 11.250 Perhitungan Pemotongan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai yan Berhenti atau Mulai Bekerja Dalam Tahun Berjalan 1. Pegawai Baru Mulai Bekerja Pada Tahun Berjalan Saat pembayaran gaji (PT Bohlam) : Beban gaji 15.500.000 Utang PPh 21 11.250 Kas/Bank 15.488.750 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 11.250 Kas/Bank 11.250
  • 29.
    • Roma denganstatus menikah dan mempunyai 3 anak, mulai bekerja di PT Sol pada 1 September 2016. Ia bekerja di Indonesia s.d Agustus 2018. selama tahun 2016, menerima gaji Rp20.000.000/bulan. Hitung PPh Pasal 21 dan perlakuan akuntansinya apabila hanya menerima penghasilan berupa gaji! Gaji 20.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp20.000.000 (Rp1.000.000) 500.000 500.000 Penghasilan neto sebulan 19.500.000 Penghasilan neto setahun 4 x Rp19.500.000 78.000.000 Penghasilan neto disetahunkan 12 x Rp19.500.000 234.000.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 - Anak 3 13.500.000 72.000.000 PKP setahun 162.000.000 PPh 21 terutang 5% x Rp50.000.000 2.500.000 PPh 21 terutang 15% x Rp112.000.000 16.800.000 PPh terutang setahun 19.300.000 PPh tertutang 2016 4/12 x Rp19.300.000 6.433.333 PPh 21 terutang perbulan Rp6.433.333 / 4 1.608.333 Saat pembayaran gaji (PT Sol) : Beban gaji 20.000.000 Utang PPh 21 1.608.333 Kas/Bank 18.391.667 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 1.608.333 Kas/Bank 1.608.333 Penghitungan PPh Pasal 21 atas penghasilan pegawai yang kewajiban pajak subjektifnya sebagai Subjek Pajak dalam negeri dimulai setelah permulaan tahun pajak, dan mulai bekerja pada tahun berjalan
  • 30.
    Contoh Kasus • Garingberstatus belum menikah, merupakan pegawai PT Bocor. Sejak 1 Oktober, yang bersangkutan berhenti bekerja. Setiap bulan memperoleh gaji sebesar Rp6.500.000 dan membayar iuran pensiun kepada Dana Pensiun yang pendiriannya telah mendapatkan persetujuan Menteri Keuangan sebesar Rp100.000/bulan. Hitung PPh Pasal 21 dan perlakuan akuntansinya dengan asumsi hanya menerima penghasilan berupa gaji saja! a. Perhitungan PPh 21 yang dipotong setiap bulan Gaji 6.500.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp6.500.000 325.000 2. Iuran Pensiun 100.000 425.000 Penghasilan neto sebulan 6.075.000 Penghasilan neto setahun 12 x Rp6.075.000 72.900.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 18.900.000 PPh 21 terutang 5% x Rp18.900.000 945.000 PPh 21 / bulan 945.000 / 12 78.750 Perhitungan Pemotongan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai yan Berhenti atau Mulai Bekerja Dalam Tahun Berjalan 2. Pegawai Berhenti Bekerja Pada Tahun Berjalan Saat pembayaran gaji (PT Bocor) : Beban gaji 6.500.000 Utang PPh 21 78.750 Kas/Bank 6.421.250 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 78.750 Kas/Bank 78.750
  • 31.
    Saat pembayaran gaji(PT Sol) : Beban gaji 6.500.000 Lebih potong PPh 21 596.250 Utang PPh 21 33.750 Kas/Bank 7.062.500 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 33.750 Utang PPh 21 (LB) 596.250 Kas/Bank 630.000 Kelebihan pemotongan dikembalikan saat penyerahan bukti potong b. Perhitungan PPh 21 yang dilakukan saat berhenti kerja Gaji 9 x Rp6.500.000 58.500.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp58.500.000 2.925.000 2. Iuran Pensiun 9 x Rp100.000 900.000 3.825.000 Penghasilan neto 9 bulan 54.675.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 675.000 PPh 21 terutang 5% x Rp675.000 33.750 PPh 21 yang sudah dipotong 630.000 PPh 21 yang lebih dipotong 596.250
  • 32.
    Contoh Kasus • Michaelbekerja pada PT Sintech sudah menikah dan memiliki 3 tanggungan, mulai bekerja pada Mei 2018 dan berhenti sejak 1 Juni 2020 dan meninggalkan Indonesia ke negara asalnya (kehilangaan kewajiban pajak subjektif). Selama tahun 2020 menerima gaji per bulan sebesar Rp15.000.000 dan pada bulan April 2020 menerima bonus sebesar Rp20.000.000. hitung PPh 21 atas ilustras a. Perhitungan PPh 21 atas gaji Gaji 15.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp15.000.000=Rp750.000 500.000 500.000 Penghasilan neto sebulan 14.500.000 Penghasilan neto setahun 12 x Rp14.500.000 174.000.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 - Tanggungan 3 13.500.000 72.000.000 PKP setahun 102.000.000 PPh 21 terutang 5% x Rp50.000.000 2.500.000 PPh 21 terutang 15% x Rp52.000.000 7.800.000 10.300.000 PPh Pasal 21 atas gaji sebulan Rp10.300.000/12 858.333 3. Pegawai Berhenti Bekerja Pada Tahun Berjalan dan Sekaligus Kehilangan Kewajiban Pajak Subjektif
  • 33.
    b. Perhitungan PPh21 atas gaji dan bonus Gaji 12 x Rp15.000.000 180.000.000 Bonus 20.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp200.000.000=Rp10.000.000 6.000.000 6.000.000 Penghasilan neto sebulan 194.000.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 - 3 anak 13.500.000 72.000.000 PKP setahun 122.000.000 PPh 21 terutang 5% x Rp50.000.000 2.500.000 PPh 21 terutang 15% x Rp72.000.000 10.800.000 13.300.000 c. Penghitungan PPh Pasal 21 atas Bonus Rp13.300.000 – Rp10.300.000 = Rp3.000.000 d. Penghitungan Kembali PPh Pasal 21 terutang pada Saat Pegawai yang Bersangkutan Berhenti dan Meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya : Gaji 5 x Rp15.000.000 75.000.000 Bonus 20.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan Rp500.000 x 5 2.500.000 2.500.000 Penghasilan neto selama 5 bulan 92.500.000 Jumlah penghasilan neto disetahunkan 12/5 Rp92.500.000 222.000.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 - 3 anak 13.500.000 72.000.000 PKP setahun 150.000.000 PPh 21 terutang 5% x Rp50.000.000 2.500.000 PPh 21 terutang 15% x Rp100.000.000 15.000.000 17.500.000
  • 34.
    PPh 21 terutang5/12 x Rp17.500.000 7.291.666 PPh Pasal 21 telah dipotong sampai dengan bulan April atas gaji dan bonus (4 x Rp858.333) + Rp3.000.000 6.433.332 PPh Pasal 21 terutang dan harus dipotong untuk Mei 858.333 Saat pembayaran gaji (PT Sintech) : Beban gaji 15.000.000 Utang PPh 21 858.333 Kas/Bank 14.141.667 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 858.333 Kas/Bank 858.333
  • 35.
    Contoh Kasus • Bartmerupakan seorang pegawai tetap yang memperoleh gaji pada Januari sebesar $2,000, kurs yang berlaku pada saat itu adalah sebesar Rp13.766/US$1. Bart berstatus menikah dengan 1 anak. Hitung besaran PPh 21 dan perlakuan akuntansinya! Gaji $2,000 x Rp13.766 27.532.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp27.532.000=Rp1.376.600 500.000 500.000 Penghasilan neto sebulan 27.032.000 Penghasilan neto setahun 12 x Rp27.032.000 324.384.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 - Anak 1 4.500.000 63.000.000 PKP setahun 261.384.000 PPh 21 terutang 5% x Rp50.000.000 2.500.000 15% x Rp200.000.000 30.000.000 25% x Rp11.384.000 2.846.000 35.346.000 PPh 21 per bulan Rp35.346.000/12 2.945.500 Penghitungan Pemotongaan PPh Pasal 21 atas Penghasilan yang Sebagian atau Seluruhnya Diperoleh Dalam Mata Uang Asing Saat pembayaran gaji (PT Bocor) : Beban gaji 6.500.000 Utang PPh 21 78.750 Kas/Bank 6.421.250 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 78.750 Kas/Bank 78.750
  • 36.
    Contoh Kasus • Berryadalah pegawai PT Lekang dengan status menika dan mempunyai 3 anak. Menerima gaji sebesar Rp6.500.000/bulan dan PPh ditanggung oleh pemberi kerja. Tiap bulan ia membayar uang pensiun ke Dana Pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan sebesar Rp150.000. Hitung PPh 21 dan perlakuan akuntansinya dengan asumsi hanya menerima pembayaran dari gaji saja! Gaji 6.500.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp6.500.000 325.000 2. Iuran Pensiun 150.000 425.000 Penghasilan neto sebulan 6.025.000 Penghasilan neto setahun 12 x Rp6.025.000 72.300.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 - Anak 3 13.500.000 72.000.000 PKP setahun 300.000 PPh 21 terutang 5% x Rp300.000 15.000 PPh 21 per bulan Rp15.000/12 1.250 PPh Pasal 21 seluruh atau sebagian ditanggung oleh Pemberi Kerja Saat pembayaran gaji (PT Lekang) : Beban gaji 6.500.000 Beban PPh Pasal 21 1.250 Utang PPh 21 1.250 Kas/Bank 6.500.000 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 1.250 Kas/Bank 1.250
  • 37.
    Contoh Kasus • Hanifarberstatus belum menikah dan tidak memiliki tanggungan, bekerja pada PT Joki dengan memperoleh gaji sebesar Rp5.500.000/bulan, dan diberi tunjangan pajak sebesar Rp150.000. iuran pensiun yang dibayar oleh Hanifar sebesar Rp100.000. Hitung PPh Pasal 21 dan perlakuan akuntansinya! Gaji 5.500.000 Tunjangan pajak 150.000 5.650.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp5.650.000 282.500 2. Iuran Pensiun 100.000 382.500 Penghasilan neto sebulan 5.267.500 Penghasilan neto setahun 12 x Rp5.267.500 63.210.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 9.210.000 PPh 21 terutang 5% x Rp9.210.000 460.500 PPh 21 per bulan Rp465.500/12 38.375 Saat pembayaran gaji (PT Lekang) : Beban gaji 5.500.000 Tunjangan pajak 38..375 Utang PPh 21 38.375 Kas/Bank 5.500.000 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 38.375 Kas/Bank 38.375 Penghitungan Pemotongan PPh Pasal 21 Terhadap Pegawai Tetap yang Menerima Tunjangan Pajak
  • 38.
    Contoh Kasus • Oyangmerupakan warga negara RI yang bekerja pada perwakilan dagang asing yang pengenaan pajaknya menggunakan norma penghitungan khusus (deemed profit), pada bulan Agustus memperoleh gaji sebesar Rp5.000.000 sebulan beserta beras 50 Kg dan gula 10 Kg. Oyang berstatus menikah dengan 1 orang anak. Nilai uang dari harga beras dan gula masing-masing Rp15.000 dan Rp12.000. hitung PPh Pasal 21 dan perlakuan akuntansinya! Gaji 5.000.000 Beras 50 x Rp15.000 750.000 Gula 10 x Rp12.000 120.000 5.870.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp5.870.000 293.500 293.500 Penghasilan neto sebulan 5.576.500 Penghasilan neto setahun 12 x Rp5.576.000 66.918.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 - 1 anak 4.500.000 63.000.000 PKP setahun 3.918.000 PPh 21 terutang 5% x Rp3.918.000 195.900 PPh 21 per bulan Rp195.900/12 16.325 Saat pembayaran gaji : Beban gaji 5.000.000 Beras 750.000 Gula 120.000 Utang PPh 21 16.325 Kas/Bank 5.853.675 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 16.325 Kas/Bank 16.325 Penghitungan Pemotongan PPh Pasal 21 Terhadap Pegawai Tetap yang Menerima Tunjangan Pajak
  • 39.
    Contoh Kasus • Azzamberstatus belum menikah dan tidak memiliki tanggungan keluarga, bekerja pada PT Kopi dengan gaji dan tunjangan sebesar Rp6.500.000/bulan, dan yang bersangkutan membayar iuran pensiun kepada Dana Pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan setiap bulan Rp200.000. Azzam baru memiliki NPWP pada bulan Juni dan menyerahkan fotokopi NPWP kepada PT Kopi untuk digunakan sebagai dasar pemotongan PPh Pasal 21 di bulan Juni. Hitung PPh Pasal 21 dan perlakuan akuntansinya! Gaji 6.500.000 6.500.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp6.500.000 325.000 2. Iuran Pensiun 200.000 525.000 Penghasilan neto sebulan 5.975.000 Penghasilan neto setahun 12 x Rp5.975.000 71.700.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 17.700.000 PPh 21 terutang 5% x Rp17.700.000 885.000 PPh 21 per bulan Rp885.000/12 73.750 Tidak memiliki NPWP 120% x Rp73.750 88.500 Jumlah PPh Pasal 21 Januari – Mei 5 x Rp88.500 442.500 Jumlah PPh Pasal 21 telah memiliki NPWP 5 x Rp73.750 368.750 Selisih (20%/120% x 5 x Rp88.500) 73.750 Perhitungan PPh Pasal 21 bagi pegawai tetap yang baru memiliki NPWP pada tahun berjalan
  • 40.
    Penghitungan PPh Pasal21 terutang dan yang harus dipotong bulan Juni, setelah memiliki NPWP dan menyerahkan fotokopi NPWP kepada pemberi kerja, dengan catatan gaji dan tunjangan untuk bulan Juni tidak berubah, sebagai berikut : PPh Pasal 21 terutang sebulan (sama dengan perhitungan sebelumnya 73.750 Diperhitungkan dengan pemotongan atas tambahan 20% sebelum meiliki NPWP (Jan – Mei) 20%/120% x 5 x Rp88.500 73.750 PPh Pasal 21 yang harus dipotong Juni NIHIL Saat pembayaran gaji (belum memiliki NPWP) : Beban gaji 6.500.000 Utang PPh 21 88.500 Kas/Bank 6.411.500 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 88.500 Kas/Bank 88.500 Saat pembayaran gaji (memiliki NPWP) : Beban gaji 6.500.000 Utang PPh 21 73.750 Kas/Bank 6.426.250 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 73.750 Kas/Bank 73.750
  • 41.
    Contoh Kasus • Iki,berstatus belum menikah dan tidak memiliki tanggungan keluarga, bekerja pada PT Cabe dengan memperoleh gaji dan tunjangan setiap bulan sebesar Rp5.500.000 dan yang bersangkutan membayar iuran pensiun kepada Dana Pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan setiap bulan sebesar Rp200.000. mulai bulan Juli, Iki memperoleh kenaikan penghasilan tetap setiap bulan menjadi sebesar Rp7.000.000. hitung PPh Pasal 21 dan perlakuan akuntansinya Perhitungan PPh Pasal 21 yang harus dipotong setiap bulan untuk bulan Januari – Juni Gaji dan tunjangan 5.500.000 5.500.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp5.870.000 275.000 2. Iuran Pensiun 200.000 475.000 Penghasilan neto sebulan 5.025.000 Penghasilan neto setahun 12 x Rp5.025.000 60.300.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 6.300.000 PPh 21 terutang 5% x Rp6.300.000 315.000 PPh 21 per bulan Rp315.000/12 26.250 Penghitungan PPh Pasal 21 yang harus dipotong pada Bulan Desember
  • 42.
    Perhitungan PPh Pasal21 yang harus dipotong pada bulan Desember : Penghasilan selama setahun : 6 x Rp5.500.000 33.000.000 6 x Rp7.000.000 42.000.000 75.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp75.000.000 3.750.000 2. Iuran Pensiun 12 x Rp200.000 2.400.000 6.150.000 Penghasilan neto sethun 68.850.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 14.850.000 PPh 21 terutang 5% x Rp14.850.000 742.500 PPh 21 yang telah dipotong s.d November 6 x Rp26.250 157.500 5 x Rp97.500 487.500 645.000 PPh Pasal 21 yang harus dipotong pada bulan Desember 97.500 Perhitungan PPh Pasal 21 yang harus dipotong setiap bulan untuk bulan Juli - November Gaji dan tunjangan 7.000.000 7.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp7.000.000 350.000 2. Iuran Pensiun 200.000 550.000 Penghasilan neto sebulan 6.450.000 Penghasilan neto setahun 12 x Rp6.450.000 77.400.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 54.000.000 PKP setahun 23.400.000 PPh 21 terutang 5% x Rp23.400.000 1.170.000 PPh 21 per bulan Rp1.170.000/12 97.500
  • 43.
    Saat pembayaran gaji(Jan-Juni): Beban gaji 5.500.000 Utang PPh 21 26.250 Kas/Bank 5.473.750 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 26.250 Kas/Bank 26.250 Saat pembayaran gaji (Juli-Nov): Beban gaji 7.000.000 Utang PPh 21 97.500 Kas/Bank 6.902.500 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 97.500 Kas/Bank 97.500 Saat pembayaran gaji (Desember): Beban gaji 7.000.000 Utang PPh 21 97.500 Kas/Bank 6.902.500 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 97.500 Kas/Bank 97.500
  • 44.
    Contoh Kasus • PenghitunganPPh Pasal 21 di Tempat Pemberi Kerja Sebelum Pensiun • Husein berstatus kawin dengan 2 orang anak yang masih menjadi tanggungan, bekerja pada PT Suri dengan gaji sebesar Rp13.000.000. setiap bulan Husein membayar iuran pensiun sebesar Rp250.000 ke Dana Pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan. Berdasarkan peraturan perusahaan, Husein akan memasuki masa pensiun terhitung mulai 1 Juli. Hitung PPh Pasal 21 terutang beserta perlakuan akuntansinya! Gaji 13.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp13.000.000=Rp650.000 500.000 2. Iuran Pensiun 250.000 750.000 Penghasilan neto 12.250.000 Penghasilan neto setahun 6 x Rp12.250.000 73.500.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 - Anak 2 9.000.000 67.500.000 PKP setahun 6.000.000 PPh 21 terutang 5% x Rp6.000.000 300.000 PPh 21 Januari Rp300.000 : 6 50.000 Saat pembayaran gaji (PT Suri) : Beban gaji 13.000.000 Utang PPh 21 50.000 Kas/Bank 12.950.000 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 50.000 Kas/Bank 50.000 Penghitungan PPh Pasal 21 atas Uang Pensiun yang Dibayarkan Secara Berkala (Bulanan)
  • 45.
    Gaji 13.000.000 Pengurang 1. Biayajabatan 5% x Rp13.000.000=Rp650.000 500.000 2. Iuran Pensiun 250.000 750.000 Penghasilan neto 12.250.000 Penghasilan neto setahun 6 x Rp12.250.000 73.500.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 - Anak 2 9.000.000 67.500.000 PKP setahun 6.000.000 PPh 21 terutang 5% x Rp6.000.000 300.000 PPh 21 sebulan Rp300.000 : 6 50.000 Saat pembayaran gaji (PT Suri) : Beban gaji 13.000.000 Utang PPh 21 50.000 Kas/Bank 12.950.000 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 50.000 Kas/Bank 50.000 Pada saat Husein berhenti bekerja dan memasuki masa pensiun, maka pemberi kerja memberikan bukti pemotongan PPh Pasal 21 (Form 1721 A1) dengan data sebagai berikut Gaji 6 bulan 78.000.000 Pengurang 1. Biaya jabatan 5% x Rp78.000.000=Rp3.900.000 3.000.000 2. Iuran Pensiun 6 x Rp250.000 1.500.000 4.500.000 Penghasilan neto 6 bulan 73.500.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 - Anak 2 9.000.000 67.500.000 PKP setahun 6.000.000 PPh 21 terutang 5% x Rp6.000.000 300.000 PPh 21 yang telah dipotong Rp50.000 x 6 300.000 PPh Pasal 21 kurang (lebih) dipotong NIHIL
  • 46.
    Pensiun sebulan 6.000.000 Pengurang 1.Biaya pensiun 5% x Rp6.000.000=Rp300.000 200.000 200.000 Penghasilan neto sebulan 5.800.000 Penghasilan neto Jul - Des 6 x Rp5.800.000 34.800.000 Penghasilan neto dari PT Suri sesuai bukti potong 73.500.000 Penghasilan neto 108.300.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 - Anak 2 9.000.000 67.500.000 PKP setahun 40.800.000 PPh 21 terutang 5% x Rp40.800.000 2.040.000 PPh Pasal 21 terutang sesuai bukti potong PT Suri 300.000 PPh Pasal 21 terutang pada Dana Pensiun 1.740.000 PPh Pasal 21 atas uang pensiun yang harus dipotong setiap bulan Rp1.740.000 : 6 290.000 Saat pembayaran gaji (Dana Pensiun) : Uang Pensiun 5.710.000 PPh Pasal 21 290.000 Kas/Bank 6.000.000 Penghitungan PPh Pasal 21 oleh Dana Pensiun yang membayarkan uang pensiun bulanan Selanjutnya, mulai bulan Juli, Husein memperoleh uang pensiun dari Dana Pensiun sebesar Rp6.000.000/bulan. Hitung Perhitungan PPh Pasal 21 terutang atas uang pensiun dan perlakuan akuntansinya!
  • 47.
    Pensiun 6 bulan6 x Rp6.000.000 36.000.000 Pengurang 1. Biaya pensiun 5% x Rp36.000.000=Rp1.800.000 1.200.000 1.200.000 Penghasilan neto 6 bulan 34.800.000 Penghasilan neto dari PT Suri sesuai bukti potong 73.500.000 Penghasilan neto 108.300.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 - Anak 2 9.000.000 67.500.000 PKP setahun 40.800.000 PPh 21 terutang 5% x Rp40.800.000 2.040.000 PPh Pasal 21 terutang sesuai bukti potong PT Suri 300.000 PPh Pasal 21 terutang pada Dana Pensiun 1.740.000 PPh Pasal 21 yang telah dipotong Rp290.000 x 6 1.740.000 PPh Pasal 21 kurang (lebih) dipotong NIHIL Saat pembayaran gaji (Dana Pensiun) : Uang Pensiun 5.710.000 PPh Pasal 21 290.000 Kas/Bank 6.000.000 Penghitungan PPh Pasal 21 oleh Dana Pensiun untuk dicantumkan dalam Form 1721A1
  • 48.
    Pensiun sebulan 6.000.000 Pengurang 1.Biaya pensiun 5% x Rp6.000.000=Rp300.000 200.000 200.000 Penghasilan neto sebulan 5.800.000 Penghasilan neto disetahunkan 69.600.000 PTKP setahun - WP sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 - Anak 2 9.000.000 67.500.000 PKP setahun 2.100.000 PPh 21 terutang 5% x Rp2.100.000 105.000 PPh Pasal 21 sebulan Rp105.000 / 12 8.750 Saat pembayaran gaji (Dana Pensiun) : Uang Pensiun 5.991.250 PPh Pasal 21 8.750 Kas/Bank 6.000.000 Penghitungan PPh Pasal 21 atas pembayaran uang pensiun secara Bulanan pada Tahun Kedua dan Seterusnya
  • 49.
    Contoh Kasus • DenganUpah Harian • Bambang dengan status belum menikah pada bulan Januari bekerja sebagai buruh harian PT Senada. Ia bekerja selama 10 hari dan menerima upah harian sebesar Rp450.000. hitung PPh Pasal 21 terutang dan perlakuan akuntansinya! Upah sehari 450.000 Batas upah harian tidak dilakukan pemotongan PPh 450.000 PKP Sehari 0 Sampai dengan hari ke-10, karena jumlah kumulatif upah yang diterima belum melebihi Rp4.500.000 maka tidak ada PPh Pasal 21 yang dipotong. Pada hari ke-11 jumlah kumulatif upah yang diterima melebihi Rp4.500.000, maka PPh Pasal 21 terutang dihitung berdasarkan upah setelah dikurangi PTKP yang sebenarnya. Upah s.d hari ke-11 11 x Rp450.000 4.950.000 PTKP sebenarnya 11 x (Rp54.000.000/360) 1.650.000 3.300.000 PPh Pasal 21 terutang s.d hari ke-11 5% x Rp3.300.000 165.000 PPh Pasal 21 yang telah dipotong s.d hari ke-10 0 PPh Pasal 21 yang harus dipotong pada hari ke-11 165.000 Sehingga pada hari ke-11, Bambang menerima upah bersih sebesar Rp450.000 – Rp165.000 285.000 Penghitungan Pemotongan PPh Pasal 21 Terhadap Penghasilan Pegawai Harian, Tenaga Harian Lepas, Penerima Upah Satuan, dan Penerima Upah Borongan
  • 50.
    Misalkan Bambang bekerjaselama 12 ahri, maka penghitungan PPh Pasal 21 yang harus dipotong hari ke-12 adalah sebagai berikut : Pada hari kerja ke-12, jumlah PPh Pasal 21 yang dipotong adalah : Upah sehari 450.000 PTKP sehari (Rp54.000.000/360) 150.000 PKP 300.000 PPh Pasal 21 terutang 5% x Rp300.000 15.000 Sehingga pada hari ke-12, Bambang menerima upah bersih sebesar Rp450.000 – Rp15.000 435.000 Saat pembayaran gaji (PT Senada) hari ke-10: Upah 450.000 Kas/Bank 450.000 Saat pembayaran gaji (PT Senada) hari ke-11: Upah 450.000 Utang PPh 21 165.000 Kas/Bank 285.000 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 165.000 Kas/Bank 165.000 Saat pembayaran gaji (PT Senada) hari ke-12: Upah 450.000 Utang PPh 21 15.000 Kas/Bank 435.000 Saat pembayaran PPh 21 : Utang PPh 21 15.000 Kas/Bank 15.000
  • 51.
    Contoh Kasus • Dinodengan status belum menikah pada bulan Maret bekerja pada PT Semir Sandal dengan upah sebesar Rp650.000/hari. hitung PPh Pasal 21 terutang dan perlakuan akuntansinya! Upah sehari 650.000 Batas upah harian tidak dilakukan pemotongan PPh 450.000 PKP Sehari 200.000 PPh Pasal 21 harian 5% x Rp200.000 10.000 Pada hari ke-7 dalam bulan kalender yang bersangkutan, Dino telah menerima penghasilan sebesar R4.550.000 sehingga telah melebihi Rp4.500.000. Upah 7 hari kerja 4.550.000 PTKP sebenarnya 7 x (Rp54.000.000/360) 1.050.000 PKP 3.500.000 PPh Pasal 21 5% x Rp3.500.000 175.000 PPh Pasal 21 s.d hari ke-6 ( 6 x Rp10.000) 60.000 PPh Pasal 21 yang harus dipotong pada hari ke-7 115.000 Sehingga pada hari ke-7, Dino menerima upah bersih sebesar Rp650.000 – Rp115.000 535.000 Pada hari ke-8 dan seterusnya dalam bulan kalender yang bersangkutan, jumlah PPh Pasal 21 per hari yang dipotong adalah : Upah sehari 650.000 PTKP (54.000.000/360) 150.000 PKP 500.000 PPh Pasal 21 yang terutang 5% x Rp500.000 25.000
  • 52.
    Saat pembayaran gaji(PT Semir Sandal) s.d hari ke-6: Upah 650.000 Utang PPh 21 10.000 Kas/Bank 640.000 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 10.000 Kas/Bank 10.000 Saat pembayaran gaji (PT Semir Sandal) s.d hari ke-7: Upah 650.000 Utang PPh 21 115.000 Kas/Bank 535.000 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 115.000 Kas/Bank 115.000 Saat pembayaran gaji (PT Semir Sandal) s.d hari ke-8, dst : Upah 650.000 Utang PPh 21 25.000 Kas/Bank 625.000 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 25.000 Kas/Bank 25.000
  • 53.
    • Dengan UpahSatuan • Jono adalah seorang karyawan yang bekerja sebagai perakit TV pada suatu perusahaan elektronika. Upah yang dibayar berdasarkan atas jumlah unit/satuan yang diselesaikan yaitu Rp125.000/buah dan dibayarkan setiap minggu. Dalam waktu 1 minggu (6 hari kerja) dihasilkan sebanyak 24 buah dengan upah Rp3.000.000. hitung PPh Pasal 21 terutang dan perlakuan akuntansinya dengan Asumsi Jono belum menikah! Upah sehari Rp3.000.000 : 6 500.000 Batas upah harian tidak dilakukan pemotongan PPh 450.000 PKP Sehari 50.000 PPh Pasal 21 terutang 5% x Rp50.000 2.500 PPh Pasal 21 terutang mingguan 6 x Rp2.500 15.000 Saat pembayaran gaji : Upah 3.000.000 Utang PPh 21 15.000 Kas/Bank 2.985.000 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 15.000 Kas/Bank 15.000
  • 54.
    Contoh Kasus • DenganUpah Borongan • Yanto mengerjakan dekorasi sebuah rumah dengan upah Borongan sebesar Rp950.000, pekerjaan diselesaikan dalam 2 hari. hitung PPh Pasal 21 terutang dan perlakuan akuntansinya! Upah Borongan sehari Rp950.000 : 2 475.000 Batas upah harian tidak dilakukan pemotongan PPh 450.000 PKP Sehari 25.000 PKP Borongan 2 hari x Rp25.000 50.000 PPh Pasal 21 terutang 5% x Rp50.000 2.500 Saat pembayaran upah : Upah 950.000 Utang PPh 21 2.500 Kas/Bank 947.500 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 2.500 Kas/Bank 2.500
  • 55.
    Contoh Kasus • UpahHarian/Satuan/Borongan/Honorarium yang Diterima Tenaga Harian Lepas Dibayarkan Secara Bulanan • Dion bekerja pada perusahaan elektronik dengan dasar upah harian yang dibayarkan secara bulanan. Pada bulan Januari, Dion bekerja 20 hari kerja dan upah sehari sebesar Rp250.000. Hitung PPh Pasal 21 terutang dan perlakuan akuntansinya dengan asumsi Dion menikah tetapi belum mempunyai anak! Saat pembayaran upah : Upah 5.000.000 Utang PPh 21 6.250 Kas/Bank 4.993.750 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 6.250 Kas/Bank 6.250 Penghasilan neto setahun 60.000.000 PTKP setahun - WP Sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 58.500.000 PKP 1.500.000 PPh Pasal 21 setahun 5% x Rp1.500.000 75.000 PPh Pasal 21 sebulan Rp75.000 : 12 6.250
  • 56.
    Contoh Kasus • Denganasumsi dari contoh sebelumnya, Dion mendapatkan bonus sebesasr Rp6.000.000 pada bulan yang sama. Hitung PPh Pasal 21 terutang dan perlakuan akuntansinya! Saat pembayaran upah : Upah 5.000.000 Bonus 6.000.000 Utang PPh 21 306.250 Kas/Bank 11.306.250 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 306.250 Kas/Bank 306.250 Penghasilan neto setahun 60.000.000 Bonus 6.000.000 66.000.000 PTKP setahun - WP Sendiri 54.000.000 - Menikah 4.500.000 58.500.000 PKP 7.500.000 PPh Pasal 21 setahun 5% x Rp7.500.000 375.000 PPh Pasal 21 atas bonus Rp375.000 – Rp75.000 300.000 PPh Pasal 21 Januari Rp300.000 + Rp6.250 306.250
  • 57.
    Contoh Kasus • PenghitunganPemotongan PPh Pasal 21 atas Jasa Produksi, Tantiem, Gratifikasi yang Diterima Mantan Pegawai, Honorarium Komisaris yang Bukan Sebagai Pegawai Tetap dan Penarikan Dana Pensiun Oleh Peserta Program Pensiun yang Masih Berstatus Sebagai Pegawai • Pembayaran kepada mantan pegawai • Lala bekerja pada PT Lembayung Senja. Pada tanggal 1 Januari telah berhenti bekerja karena pensiun. Pada bulan Maret, Lala menerima jasa produksi tahun sebelumnya sebesar Rp55.000.000. hitung PPh Pasal 21 terutang dan perlakuan akuntansinya! Saat pembayaran jasa produksi (PT Lembayung Senja) : Jasa Produksi 55.000.000 Utang PPh 21 3.250.000 Kas/Bank 4.993.750 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 3.250.000 Kas/Bank 3.250.000 PPh Pasal 21 yang terutang adalah : 5% x Rp50.000.000 2.500.000 15% x Rp5.000.000 750.000 PPh Pasal 21 yang harus dipotong 3.250.000
  • 58.
    Contoh Kasus • PenghitunganPemotongan PPh Pasal 21 atas Jasa Produksi, Tantiem, Gratifikasi yang Diterima Mantan Pegawai, Honorarium Komisaris yang Bukan Sebagai Pegawai Tetap dan Penarikan Dana Pensiun Oleh Peserta Program Pensiun yang Masih Berstatus Sebagai Pegawai • Honorarium komisaris yang tidak merangkap sebagai Pegawai Tetap • Rahman adalah seorang komisaris di PT Klakson, yang bukan sebagai pegawai tetap. Pada bulan Desember menerima honorarium sebesar Rp60.000.000. hitung PPh Pasal 21 dan perlakuan akuntansinya! Saat pembayaran jasa produksi (PT Klakson) : Jasa Produksi 60.000.000 Utang PPh 21 4.000.000 Kas/Bank 56.000.000 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 4.000.000 Kas/Bank 4.000.000 PPh Pasal 21 yang terutang adalah : 5% x Rp50.000.000 2.500.000 15% x Rp10.000.000 1.500.000 PPh Pasal 21 yang harus dipotong 4.000.000
  • 59.
    Contoh Kasus • PenghitunganPemotongan PPh Pasal 21 atas Jasa Produksi, Tantiem, Gratifikasi yang Diterima Mantan Pegawai, Honorarium Komisaris yang Bukan Sebagai Pegawai Tetap dan Penarikan Dana Pensiun Oleh Peserta Program Pensiun yang Masih Berstatus Sebagai Pegawai • Penarikan Dana Pensiun oleh Peserta Program Pensiun yang masih berstatus sebagai pegawai • Jeremi merupakan pegawai PT Baterai, menerima gaji Rp2.000.000/bulan. Perusahaan mengikuti program pensiun untuk pegawainya. PT Baterai membayar iuran dana pensiun untuk Jeremii sebesar Rp100.000/bulan ke Dana Pensiun PT Pensiunan yang telah disahkan oleh Menteri Keuangan. Jeremi membayar iuran serupa ke dana pensiun yang sama sebesar Rp50.000/bulan. Pada bulan April, Jeremi menarik iuran dana pensiun yang telah dibayar sendiri sebesar Rp20.000.000 untuk keperluan ppribadi. Pada bulan Juni menarik lagi dana sebesar Rp15.000.000. kemudian pada bulan Oktober menarik kembali sebesar Rp25.000.000. Hitung PPh Pasal 21 terutang atas dana pensiun Jeremi serta perlakuan akuntansinya! Saat pembayaran jasa produksi (PT Klakson) : Jasa Produksi 60.000.000 Utang PPh 21 4.000.000 Kas/Bank 56.000.000 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 4.000.000 Kas/Bank 4.000.000 PPh Pasal 21 yang terutang adalah : a) 5% x Rp20.000.000 1.000.000 b) 5% x Rp15.000.000 750.000 c) 5% x Rp15.000.000 750.000 15% x Rp10.000.000 1.500.000 PPh Pasal 21 yang harus dipotong 2.250.000
  • 60.
    Contoh Kasus • PenghitunganPPh Pasal 21 atas Penghasilan yang Diterima oleh Bukan Pegawai • Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan yang diterima oleh Bukan Pegawai yang Menerima Penghasilan yang Bersifat Berkesinambungan • dr. Khaidir, Sp.KK merupakan dokter spesialis kulit dan kelamin di RS Sehat dengan perjanjian bahwa atas setiap jasa dokter yang dibayarkan oleh pasien akan dipotong 20% oleh pihak RS sebagai bagian penghasilan RS dan sisanya sebesar 80% dari jasa dokter tersebut kan dibayarkan kepada dr. Khaidir pada setiap akhir bulan. Selain praktik di RS Sehat, dr. Khaidir juga melakukan praktik sendiri di klinik pribadinya. Berikut jasa dokter yang dibayarkan pasien dari RS. Sehat : Bulan Jasa Dokter yang dibayar Pasien (Rupiah) Januari 45.000.000 Februari 49.000.000 Maret 47.000.000 April 40.000.000 Mei 44.000.000 Juni 52.000.000 Juli 40.000.000 Agustus 35.000.000 September 45.000.000 Oktober 44.000.000 November 43.000.000 Desember 40.000.000 Jumlah 524.000.000
  • 61.
    Saat pembayaran JasaDokter Januari: Jasa Dokter 36.000.000 Kas/Bank 9.000.000 Pendapatan Jasa Dokter 9.000.000 Utang PPh 21 1.125.000 Kas/Bank 34.875.000 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 1.125.000 Kas/Bank 1.125.000 Bulan Jasa dokter Dasar pemotongan PPh Pasal 21 Dasar Pemotongan PPh Pasal 21 Kumulatif Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh PPh Pasal 21 terutang No NPWP (1) (2) (3) = 50% x (2) (4) (5) (6) = (3) x (5) (7) Jan 45.000.000 22.500.000 22.500.000 5% 1.125.000 1.350.000 Feb 49.000.000 24.500.000 47.000.000 5% 1.225.000 1.470.000 Mar 47.000.000 3.000.000 50.000.000 5% 150.000 180.000 20.500.000 70.500.000 15% 3.075.000 3.690.000 Apr 40.000.000 20.000.000 90.500.000 15% 3.000.000 3.600.000 Mei 44.000.000 22.000.000 112.500.000 15% 3.300.000 3.960.000 Jun 52.000.000 26.000.000 138.500.000 15% 3.900.000 4.680.000 Jul 40.000.000 20.000.000 158.500.000 15% 3.000.000 3.600.000 Agu 35.000.000 17.500.000 176.000.000 15% 2.625.000 3.150.000 Sep 45.000.000 22.500.000 198.500.000 15% 3.375.000 4.050.000 Okt 44.000.000 22.000.000 220.500.000 15% 3.300.000 3.960.000 Nov 43.000.000 21.500.000 242.000.000 15% 3.225.000 3.870.000 Des 40.000.000 8.000.000 250.000.000 15% 1.200.000 1.440.000 12.000.000 262.000.000 25% 3.000.000 3.600.000 ∑ 524.000.000 35.500.000 42.600.000 RS Sehat dr. Khairil 20% 80% 9.000.000 34.875.000 9.800.000 37.975.000 9.400.000 34.375.000 - 8.000.000 29.000.000 8.800.000 31.900.000 10.400.000 37.700.000 8.000.000 29.000.000 7.000.000 25.375.000 9.000.000 32.625.000 8.800.000 31.900.000 8.600.000 31.175.000 8.000.000 27.800.000 - 104.800.000 383.700.000
  • 62.
    Contoh Kasus • PenghitunganPPh Pasal 21 atas Komisi yang Dibayarkan Kepada Petugas Dinas Asuransi (Bukan Sebagai Pegawai Perusahaan Asuransi) • Leoni merupakan petugas dinas luar asuransi dari PT Klaim. Suami Leoni telah terdaftar sebagai WP dan memiliki NPWP, dan yang bekerja pada PT Pecah Belah. Leoni telah menyampaikan fotokopi kartu NPWP suami, fotokopi surat nikah dan fotokopi kartu keluarga kepada pemotong pajak. Leoni telah menyampaikan surat pernyatan yang menerangkan hal tersebut kepada PT Klaim. Penghasilan yang diterima oleh Leoni adalah sebagai berikut : Bulan Komisi Agen (Rp) Januari 45.000.000 Februari 45.000.000 Maret 48.000.000 April 52.000.000 Mei 55.000.000 Juni 58.000.000 Juli 58.000.000 Agustus 62.000.000 September 65.000.000 Oktober 66.000.000 November 68.000.000 Desember 70.000.000 Jumlah 692.000.000
  • 63.
    Saat pembayaran KomisiAgenJanuari: Komisi Agen 45.000.000 Utang PPh 21 900.000 Kas/Bank 44.100.000 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 900.000 Kas/Bank 900.000 Bulan Komisi Agen Dasar pemotongan PPh Pasal 21 PTKP PKP PKP Kumulatif Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh PPh Pasal 21 terutang No NPWP (1) (2) (3) = 50% x (2) (4) (5) = (3) - (4) (6) (7) (8) = (5) x (7) (9) = 120% x (8) Jan 45.000.000 22.500.000 4.500.000 18.000.000 18.000.000 5% 900.000 1.080.000 Feb 45.000.000 22.500.000 4.500.000 18.000.000 36.000.000 5% 900.000 1.080.000 Mar 48.000.000 24.000.000 4.500.000 14.000.000 50.000.000 5% 700.000 840.000 5.500.000 55.500.000 15% 825.000 990.000 Apr 52.000.000 26.000.000 4.500.000 21.500.000 77.000.000 15% 3.225.000 3.870.000 Mei 55.000.000 27.500.000 4.500.000 23.000.000 100.000.000 15% 3.450.000 4.140.000 Jun 58.000.000 29.000.000 4.500.000 24.500.000 124.500.000 15% 3.675.000 4.410.000 Jul 58.000.000 29.000.000 4.500.000 24.500.000 149.000.000 15% 3.675.000 4.410.000 Agu 62.000.000 31.000.000 4.500.000 26.500.000 175.500.000 15% 3.975.000 4.770.000 Sep 65.000.000 32.500.000 4.500.000 28.000.000 203.500.000 15% 4.200.000 5.040.000 Okt 66.000.000 33.000.000 4.500.000 28.500.000 232.000.000 15% 4.275.000 5.130.000 Nov 68.000.000 34.000.000 4.500.000 18.000.000 250.000.000 15% 2.700.000 3.240.000 11.500.000 261.500.000 25% 2.875.000 3.450.000 Des 70.000.000 35.000.000 4.500.000 30.500.000 292.000.000 25% 7.625.000 9.150.000 ∑ 692.000.000 43.000.000 51.600.000
  • 64.
    Contoh Kasus • PenghitunganPPh Pasal 21 atas Penghasilan yang Diterima Oleh Bukan Pegawai yang Menerima Penghasilan yang Tidak Bersifat Berkesinambungan • Hadi melakukan jasa perbaikan komputer kepada PT Molor dengan fee sebesar Rp5.000.000. hitung besarnya PPh Pasal 21 yang terutang dan perlakuan akuntansinya! Fee 5.000.000 PPh 21 terutang 5% x 50% x Rp5.000.000 125.000 Jika tidak memiliki NPWP, maka 120% x Rp125.000 150.000 Saat pembayaran Fee NPWP: Fee service 5.000.000 Utang PPh 21 125.000 Kas/Bank 4.875.000 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 125.000 Kas/Bank 125.000 Saat pembayaran Fee No NPWP : Fee service 5.000.000 Utang PPh 21 150.000 Kas/Bank 4.850.000 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 150.000 Kas/Bank 150.000
  • 65.
    Contoh Kasus • PenghitunganPPh Pasal 21 atas Penghasilan yang Diterima Oleh Bukan Pegawai yang Menerima Penghasilan yang Tidak Bersifat Berkesinambungan • Beni seorang pengacara. Dalam sebuah kasus Beni mendapatkan fee sebesar Rp450.000.000 dari PT Lautan Luas. hitung besarnya PPh Pasal 21 yang terutang dan perlakuan akuntansinya! Fee 450.000.000 Perhitungan Dasar Pengenaan dan Pemotongan PPh Pasal 21 : 50% x Rp450.000.000 225.000.000 Besarnya PPh Pasal 21 yang terutang adalah sebesar : 5% x Rp50.000.000 2.500.000 15% x Rp175.000.000 26.250.000 28.750.000 Saat pembayaran Fee NPWP: Fee service 450.000.000 Utang PPh 21 28.750.000 Kas/Bank 421.250.000 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 28.750.000 Kas/Bank 28.750.000 Saat pembayaran Fee No NPWP : Fee service 450.000.000 Utang PPh 21 34.500.000 Kas/Bank 415.500.000 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 34.500.000 Kas/Bank 34.500.000 Fee 450.000.000 Perhitungan Dasar Pengenaan dan Pemotongan PPh Pasal 21 : 50% x Rp450.000.000 225.000.000 Besarnya PPh Pasal 21 yang terutang adalah sebesar : 120% x 5% x Rp50.000.000 3.000.000 120% x 15% x Rp175.000.000 31.500.000 34.500.000
  • 66.
    Contoh Kasus • PenghitunganPemotongan PPh Pasal 21 atas Penghasilan yang Diterima oleh Bukan Pegawai, Sehubungan Dengan Pemberian Jasa yang Dalam Pemberian Jasanya Mempekerjakan Orang Lain Sebagai Pegawainya dan/atau Melakukan Penyerahan Material/Bahan • Robert melakukan jasa perawatan AC kepada PT Monumen dengan imbalan Rp10.000.000. Robert mepergunakan 5 orang tenaga pekerja dengan membayar upah harian masing-masing sebesar Rp180.000. Upah harian yang dibayarkan untuk 5 orang selama melakukan pekerjaan sebsar Rp4.500.000. Selain itu, Robert membeli spare part AC yang dipakai untuk perawatan AC sebesar Rp1.000.000. Hitung PPh Pasal 21 terutang dan perlakuan akuntansinya! Dalam hal berdasarkan perjanjian serta dokumen yang diberikan oleh Robert, dapat diketahui dengan imbalan bruto yang merupakan upah yang harus dibayarkan kepada pekerja harian yang dipekerjakan oleh Robert dan biaya membeli spare part AC, maka jumlah imbalan bruto sebagai dasar perhitungan PPh Pasal 21 yang harus dipotong oleh PT Monumen atas imbalan yang diberikan kepada Robert adalah sebesar imbalan bruto dikurangi bagian upah tenaga kerja harian yang dipekerjakan dan biaya spare part AC, sebesar : Rp10.000.000 – Rp4.500.000 – Rp1.000.000 4.500.000 5% x 50% x Rp4.500.000 112.500 Apabila tidak memiliki NPWP 120% x 5% x 50% x Rp4.500.000 135.000 Dalam hal PT Monumen tidak memperoleh informasi berdasarkan perjanjian yang dilakukan atau dokumen yang diberikan oleh Robert mengenai upah yang harus dikeluarkan Robert atau pembelian material/bahan, PPh Pasal 21 yang harus dipotong oleh PT Monumen adalah sejumlah : 5% x 50% x Rp10.000.000 250.000 Apabila tidak memiliki NPWP 120% x 5% x 50% x Rp10.000.000 300.000 Saat pembayaran : Fee service 10.000.000 Utang PPh 21 112.500 Kas/Bank 9.887.500 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 112.500 Kas/Bank 112.500
  • 67.
    Contoh Kasus • PemotonganPPh Pasal 21 atas Penghasilan yang Diterima Peserta Kegiatan • Budi adalah seorang atlet bulutangkis professional dan menjuarai turnamen bulutangkis dan mendapatkan hadiah sebesar Rp200.000.000. Hitung besarnya PPh Pasal 21 yang terutang dan perlakuan akuntansinya! Hadiah 200.000.000 PPh 21 terutang : 5% x Rp50.000.000 .2.500.000 15% x 150.000.000 22.500.000 25.000.000 Saat pemberian hadiah : Fee service 250.000.000 Utang PPh 21 25.000.000 Kas/Bank 225.000.000 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 25.000.000 Kas/Bank 25.000.000
  • 68.
    Contoh Kasus • PenghitunganPemotongan PPh Pasal 26 atas Penghasilan Pegawai Dengan Status Wajib Pajak Luar Negeri yang Memperoleh Gaji Sebagian atau Seluruhnya dalam Mata Uang Asing • James merupakan WNA yang berada di Indonesia kurang dari 183 hari. Berstatus menikah dan mempunyai 2 orang anak. James memperoleh gaji pada bulan Maret sebesar US$2,500/bulan. Kurs Menteri Keuangan pada saat pemotongan adalah Rp13.394 per US$. Hitung besarnya PPh Pasal 21 yang terutang dan perlakuan akuntansinya! Penghasilan sebulan US$2,500 x Rp13.394 33.485.000 PPh 21 terutang : 20% x 33.485.000 6.697.000 Saat pembayaran gaji : Fee service 33.485.000 Utang PPh 21 6.697.000 Kas/Bank 26.788.000 Saat pembayaran PPh 21: Utang PPh 21 6.697.000 Kas/Bank 6.697.000

Editor's Notes

  • #6 Penghasilan bruto – biaya pensiun 5%, max 200 ribu/bulan atau 2,4 jt setahun
  • #11 Jika tak punya NPWP maka 120% x 19.375 = 23.250
  • #13 Suami tidak memiliki pekerjaan/penghasilan, dan dibuktikan dengan Surat Keterangan maka besar PTKP adalah untuk dirinya sendiri + status kawin
  • #14 Suami Gadis memperoleh penghasilan, maka PTKP Gadis sebesar dirinya sendiri
  • #16 hanya memperoleh penghasilan dari hubungan kerja dan tidak memperoleh penghasilan lainnya
  • #19 Jika tak punya NPWP maka 120% x 19.375 = 23.250
  • #20 Jika tak punya NPWP maka 120% x 19.375 = 23.250
  • #35 Perhitungan ini juga berlaku bagi pegawai yang kehilangan kewajibn subjektifnya pada tahun berjalan karena meninggal dunia
  • #37 Pegawai ditanggung pemberi kerja, pajak yang ditanggung pemberi kerja tersebut termasuk dalam pengertian kenikmatan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (1) huruf b dan bukan merupakan penghasilan pegawai yang bersangkutan. PPh Pasal 21 sebesr Rp1.250 ini ditanggung dan dibayar oleh pemberi kerja. Jumlah sebesar Rp1.250 tidak dapat dikurangkan dari Penghasilan Bruto pemberi kerja dan bukan merupakan penghasilan yang dikenakan pajak kepada Berry. Namun, apabila pemberi kerja adalah Wajib Pajak yang dikenakan Pajak Penghasilan yang bersifat final atau Wajib Pajak yang dikenakan Pajak Penghasilan berdasarkan norma penghitungan khusus (deemed profil), maka kenikmatan berupa pajak yang ditanggung pemberi kerja ditambahkan ke dalam penghasilan dari pegawai yang bersangkutan. PPh Pasal 21-nya ditanggung oleh pemberi kerja. Dalam hal PPh ditanggung oleh pemberi kerja, dan dicatat sebagai beban PPh Pasal 21, beban tersebut harus dikoreksi positif karena tidak diperkenankan untuk dibebankan sebagaimana diatur oleh UU PPh.
  • #38 Pegawai ditanggung pemberi kerja, pajak yang ditanggung pemberi kerja tersebut termasuk dalam pengertian kenikmatan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (1) huruf b dan bukan merupakan penghasilan pegawai yang bersangkutan. PPh Pasal 21 sebesr Rp1.250 ini ditanggung dan dibayar oleh pemberi kerja. Jumlah sebesar Rp1.250 tidak dapat dikurangkan dari Penghasilan Bruto pemberi kerja dan bukan merupakan penghasilan yang dikenakan pajak kepada Berry. Namun, apabila pemberi kerja adalah Wajib Pajak yang dikenakan Pajak Penghasilan yang bersifat final atau Wajib Pajak yang dikenakan Pajak Penghasilan berdasarkan norma penghitungan khusus (deemed profil), maka kenikmatan berupa pajak yang ditanggung pemberi kerja ditambahkan ke dalam penghasilan dari pegawai yang bersangkutan.
  • #45 Apabila waktu pensiun sudah dapat diketahui dengan pasti pada awal tahun, misalnya berdasarkan ketentuan yang berlaku di tempat pemberi kerja yang dikaitkan dengan usia pegawai yang bersangkutan, maka penghitungan PPh Pasal 21 terutang sebulan dihitung berdasarkan penghasilan kena pajak yang akan diperoleh dalam periode di mana pegawai yang bersangkutan akan bekerja dalam tahun berjalan sebelum memasuki masa pensiun. Namun, apabila waktu pensiun belum dapat diketahui dengan pasti pada waktu menghitung PPh Pasal 21 yang terutang untuk setiap bulan, maka penghitungan PPh Pasal 21 didasarkan pada perkiraan penghasilan neto setahun. Penghitungan Pemotongan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai yang masih memiliki kewajiban Pajak Subektif Berhenti Bekerja pada Tahun Berjalan.
  • #46 Apabila pemotongan PPh Pasal 21 setiap bulan didasarkan pada penghasilan yang disetahunkan, karena pada saat perhitungan belum diketahui secara pasti saat pensiun atau berhenti bekerja, maka pada saat penghitungan PPh Pasal 21 terutang untuk masa terakhir (saat pensiun atau berhenti bekerja), akan terjadi kelebihan pemotongan PPh Pasal 21 atas penghasilan pegawai yang bersangkutan, yang harus dikembalikan oleh pemotong pajak kepada pegawai yang bersangkutan.
  • #47 Untuk kemudahan dan kesederhanaan bagi pegawai yang pensiun dalam hal yang bersangkutan tidak mempunyai penghasilan selain dari pekerjaan dari satu pemberi kerja dan uang pensiun, Dana Pensiun menghitung pemotongan PPh Pasal 21 atas uang pensiun pada tahun pertama pegawai menerima uang pensiun dengan berdasarkan pada gunggungan penghasilan neto dari pemberi kerja sampai dengan pensiun dan perkiraan uang pensiun yang akan diterima dalam tahun kalender yang bersangkutan. Agar Dana Pensiun dapat melakukan pemotongan Pph Pasal 21 seperti itu, maka penerima pensiun harus segera menyerahkan bukti pemotongan PPh Pasal 21 (Formulir 1721 A-1/1721 A-2) dari pemberi kerja sebelumnya.
  • #48 Untuk kemudahan dan kesederhanaan bagi pegawai yang pensiun dalam hal yang bersangkutan tidak mempunyai penghasilan selain dari pekerjaan dari satu pemberi kerja dan uang pensiun, Dana Pensiun menghitung pemotongan PPh Pasal 21 atas uang pensiun pada tahun pertama pegawai menerima uang pensiun dengan berdasarkan pada gunggungan penghasilan neto dari pemberi kerja sampai dengan pensiun dan perkiraan uang pensiun yang akan diterima dalam tahun kalender yang bersangkutan. Agar Dana Pensiun dapat melakukan pemotongan Pph Pasal 21 seperti itu, maka penerima pensiun harus segera menyerahkan bukti pemotongan PPh Pasal 21 (Formulir 1721 A-1/1721 A-2) dari pemberi kerja sebelumnya.
  • #49 Untuk kemudahan dan kesederhanaan bagi pegawai yang pensiun dalam hal yang bersangkutan tidak mempunyai penghasilan selain dari pekerjaan dari satu pemberi kerja dan uang pensiun, Dana Pensiun menghitung pemotongan PPh Pasal 21 atas uang pensiun pada tahun pertama pegawai menerima uang pensiun dengan berdasarkan pada gunggungan penghasilan neto dari pemberi kerja sampai dengan pensiun dan perkiraan uang pensiun yang akan diterima dalam tahun kalender yang bersangkutan. Agar Dana Pensiun dapat melakukan pemotongan Pph Pasal 21 seperti itu, maka penerima pensiun harus segera menyerahkan bukti pemotongan PPh Pasal 21 (Formulir 1721 A-1/1721 A-2) dari pemberi kerja sebelumnya.
  • #58 Apabila dalam tahun kalender yang bersangkutan, dibayarkan penghasilan kepada mantan pegawai lebih dari 1 kali, maka PPh Pasal 21 atas pembayaran dihitung dengan menerapkan tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh atas jumlah penghasilan bruto kumulatif yang diterima dengan memperhitungkan penghasilan yang tlah diterima sebelumnya
  • #59 Apabila dalam tahun kalender yang bersangkutan, dibayarkan penghasilan kepada mantan pegawai lebih dari 1 kali, maka PPh Pasal 21 atas pembayaran dihitung dengan menerapkan tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh atas jumlah penghasilan bruto kumulatif yang diterima dengan memperhitungkan penghasilan yang tlah diterima sebelumnya
  • #60 Apabila dalam tahun kalender yang bersangkutan, dibayarkan penghasilan kepada mantan pegawai lebih dari 1 kali, maka PPh Pasal 21 atas pembayaran dihitung dengan menerapkan tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh atas jumlah penghasilan bruto kumulatif yang diterima dengan memperhitungkan penghasilan yang tlah diterima sebelumnya
  • #67 Untuk pembayaran upah harian kepada masing-masing pekerja wajib dipotong PPh Pasal 21 oleh Robert