SPT PPh21

Contoh Kasus PPh Pasal 21 / http://rozathohiri.wordpress.com Page 1
PENGISIAN SPT MASA PPH PASAL 21/26
PT PATRAKOM adalah perusahaan yang bergerak di bidang jasa telekomunikasi dengan
identitas sebagai berikut:
Nama : PT
Alamat : Jl. Pringgodani Pasar Minggu Jakarta Selatan
Telepon : 0021-8450000
Fax : 0021-8451111
NPWP : 01.234.567.0.092.000
Jenis Usaha : Jasa Manajemen
Nama Pimpinan : Tugiman Binsarjono
Selama tahun 2009, perusahaan telah membayar gaji, upah, honorarium dan imbalan
sehubungan dengan pekerjaan, jasa dan kegiatan yang dilakukan oleh Wajib Pajak orang
pribadi. Komposisi karyawan PT PATRAKOM adalah sbb:
1. Tugiman Binsarjono (K/3), laki-laki, bekerja sejak Juli 2000 dengan perincian penghasilan
per bulan sbb:
a. Gaji Rp 8.000.000,
b. tunjangan transport Rp 1.500.000,
c. premi asuransi Rp 500.000
d. dan membayar iuran pensiun Rp 200.000.
2. Derry (K/0), lak-laki, mulai masuk kerja bulan Januari 2007 dengan perincian penghasilan
per bulan sbb:
a. Gaji Rp 3.500.000,
b. tunjangan transport Rp 500.000,
c. premi asuransi Rp 200.000 dan
3. Haris (K/0), laki-laki, mulai masuk bekerja sejak bulan Maret 2009 dengan perincian
penghasilan per bulan sbb:
a. mendapatkan gaji sebesar Rp 4.000.000,
c. tunjangan pajak Rp 100.000,
d. premi asuransi Rp 200.000 dan
e. dan membayar iuran pensiun Rp 50.000.
4. Irawan (K/0), laki-laki, bekerja sejak Bulan Januari 2008 dengan penghasilan per bulan
sbb:
a. sebesar Rp 4.500.000,
c. premi asuransi Rp 200.000
Untuk Irawan, penghitungan PPh Pasal 21 dilakukan secara gross up.
5. Mahesti (TK/0), perempuan bekerja sejak bulan Januari 2009 dengan gaji per bulan Rp
3.000.000,- dan sbb:
a. gaji sebesar Rp 3.000.000,
b. dan membayar iuran pensiun Rp 50.000.
Pada bulan Juli 2009 menerima Bonus sebesar Rp 6.000.000,-
6. Wiwin (K/0), laki-laki, bekerja sejak Bulan Januari 2008 dengan penghasilan sbb:
a. gaji sebesar Rp 4.500.000,
b. dan membayar iuran pensiun Rp 50.000.

Wiwin berhenti bekerja pada bulan Mei 2009 dan bulan Mei 2009 masih menerima gaji
penuh.
7. Indra (K/2), laki-laki, bekerja sejak bulan April 2006 sebagai Komisaris yang tidak
merangkap sebagai pegawai tetap dengan honor per bulan Rp 8.000.000,-
Selain transaksi di atas, sepanjang bulan Desember 2009, PT PATRAKOM juga melakukan
pembayaran atas jasa dan pekerjaan kepada WP orang pribadi sebagai berikut:
1. Membayar jasa akuntan kepada Arizka pada bulan Desember , sebesar Rp 40.000.000,-
2. Bulan Desember 2009 mempekerjakan Rano sebagai buruh harian selama 13 hari dan
menerima upah sehari sebesar Rp 110.000,-. Rano belum menikah (status TK/0)
3. Membayar pesangon kepada Bintang Rp 65.000.000 pada bulan Desember 2009.
4. Membayar bonus kepada Indra seorang komisaris sebesar Rp Rp 40.000.000,- pada bulan
Desember 2009.
Diminta:
a. Hitunglah besarnya PPh Pasal 21/26 yang terutang dan harus dipotong oleh PT PATRAKOM dalam Masa Juli dan Desember
2009!
b. Isi SPT Masa PPh Pasal 21/26 (Form 1721 beserta lampiran-lampirannya) yang menjadi kewajiban PT PATRAKOM untuk
Masa Juli dan Desember 2009!
Jawaban:
1 NAMA DERRY HARIS IRAWAN Tugiman
2 STATUS K/0 K/0 K/0 K/0
3 JABATAN KARYAWAN KARYAWAN KARYAWAN KARYAWAN
4 MASA KERJA AWAL Jan-09 Mar-09 Jan-09 Jan-09
5 MASA KERJA AKHIR Des-09 Des-09 Des-09 Des-09
6 MASA KERJA 12 10 12 12
7
KONVERSI KEWAJIBAN PAJAK
SUBJEKTIF 1 1 1 1
PENGH BRUTO TERATUR
GAJI
3.500.000 4.000.000 4.500.000
8,000,000
TUNJ.PAJAK
100,000
181.625
TUNJ TRANSPORT LAIN, LEMBUR
DSB 500,000 500,000 500,000
1,500,000
HONORARIUM DLL
- -
PREMI ASURANI DBYR PERUS
200,000 200,000 200,000
500,000
NATURA DAN KENIKMATAN
- -
JUMLAH 4.200.000 4.800.000 5.381.625 10,000,000

PENGH BRUTO TDK TERATUR
THR/BONUS - - - -
JUMLAH - - - -
JUMLAH PH BRUTO TOTAL 4.200.000 4.800.000 5.381.625 10,000,000
PENGURANGAN
BIAYA JABATAN TERATUR 210,000 240,000
269.081
500,000
BIAYA JABATAN TDK TERATUR - - - -
IURAN PENSIUN 50,000 50,000 50,000 200,000
260,000 290,000
319.081
700,000
PENGH NETO TERATUR SEBULAN 3.940.000 4.510.000 5.062.544
9,300,000
PENGH NETO TERATUR SETAHUN 47.280.000 45.100.000 60.750.525
111,600,000
PENGH NETO TERATUR
DISETAHUNKAN - - - -
PENGH NETO TDK TERATUR
SETAHUN - - - -
TOTAL PENGH NETO SETAHUN 47.280.000 45.100.000 60.750.525
111,600,000
PTKP 17.160.000 17.160.000 17.160.000 21,120,000
PENGH KENA PAJAK 30.120.000 27.940.000 43.590.000
90.480.000
PPH 21 TERUTANG SETAHUN 1.506.000 1.397.000 2.179.500 8.572.000
PPH 21 TERUTANG SEBULAN 125,500 139,700 181.625 714,333
Pajak terutang atas penghasilan yang diperoleh oleh Derry 1 tahun Rp1.506.000
Jan-Nov (11 x 125.500) = 1.380.500
Pajak Desember (akhir tahun) = 125.500
Pajak terutang atas penghasilan Harris selama 10 bulan adalah Rp1.397.000
Mar-Des (9 x 181.625) = 1.257.300
Pajak terutang dari penghasilan Irawan selama 12 bulan adalah Rp2.179.500
Jan-Nov (11 x 181.625) = 1.997.875

Pajak terutang atas penghasilan Tugiman selama 1 tahun adalah Rp8.572.000
Jan-Nov (11 x 714.333) = 7.857.667
Penghitungan pajak terutang atas penghasilan yang diterima Mahesti.
IDENTITAS MASA TAHUNAN
SELURUH
Ph.
Ph
TERATUR
1 NAMA MAHESTI MAHESTI MAHESTI
2 STATUS TK/0 TK/0 TK/0
3 JABATAN KARYAWAN KARYAWAN KARYAWAN
4 MASA KERJA AWAL Jan-09 Jan-09 Jan-09
5 MASA KERJA AKHIR Des-09 Des-09 Des-09
6 MASA KERJA 12 12 12
7
SUBJEKTIF
1 1 1
PENGH BRUTO TERATUR
GAJI
3.000.000 36.000.000 36.000.000
TUNJ.PAJAK
TUNJ TRANSPORT LAIN, LEMBUR
DSB - - -
HONORARIUM DLL
- -
PREMI ASURANI DBYR PERUS
- -
- -
JUMLAH 3.000.000
36.000.000 36.000.000
THR/BONUS
6.000.000 6.000.000 -
JUMLAH
6.000.000 6.000.000 -
JUMLAH PH BRUTO TOTAL
9.000.000 42.000.000 36.000.000
PENGURANGAN
BIAYA JABATAN TERATUR
1.800.000 1.800.000
BIAYA JABATAN TDK TERATUR
300.000 -
IURAN PENSIUN
50.000 600.000 600.000
50.000 2.700.000 2.400.000

PENGH NETO TERATUR SETAHUN
33.600.000 33.600.000
PENGH NETO TERATUR DISETAHUNKAN
- -
PENGH NETO TDK TERATUR SETAHUN
5.700.000 -
TOTAL PENGH NETO SETAHUN
39.300.000 33.600.000
PTKP
15.840.000 15.840.000
PENGH KENA PAJAK
23.460.000 17.760.000
PENGH KENA PAJAK (DIBULATKAN)
23.460.000 17.760.000
PPH 21 TERUTANG SETAHUN
1.173.000 888.000
`
PPh Pasal 21 ATAS BONUS
PPH ATAS GAJI/THN + BONUS
1.173.000
PPH ATAS GAJI TERATUR/SETAHUN
888.000
285.000
PPh Pasal 21 TERUTANG ATAS GAJI DAN BONUS
PPH ATAS GAJI (SETAHUN)
888.000
DIBAGI PER BULAN
12
PPH ATAS GAJI (SEBULAN)
74.000
PPH ATAS BONUS
285.000
PPH ATAS GAJI DAN BONUS
359.000
Mahesti
Pajak terutang 1 tahun Rp888.000
Jan-Nov (11 x 37.500) = 814.000
Pajak atas bonus (bulan Desember) = 285.000
Atas penghasilan Wiwin, yang berhenti di tengah tahun yakni bulan Mei 2009, penghitungan Ph terutangnya adalah sebagai berikut:
IDENTITAS MASA TAHUNAN
SELURUH Ph.

1 NAMA WIWIN WIWIN
2 STATUS K/0 K/0
3 JABATAN KARYAWAN KARYAWAN
4 MASA KERJA AWAL Jan-09 Jan-09
5 MASA KERJA AKHIR Des-09 Mei-09
6 MASA KERJA 12 5
7
SUBJEKTIF
1
1
PENGH BRUTO TERATUR
GAJI
4.500.000 22.500.000
TUNJ.PAJAK
TUNJ TRANSPORT LAIN,
LEMBUR DSB -
HONORARIUM DLL
PREMI ASURANI DBYR PERUS -
JUMLAH 4.500.000 22.500.000
THR/BONUS -
JUMLAH - -
JUMLAH PH BRUTO TOTAL 4.500.000 22.500.000
PENGURANGAN
BIAYA JABATAN TERATUR 225.000 1.125.000
BIAYA JABATAN TDK
TERATUR - -
IURAN PENSIUN 50.000 250.000
275.000 1.375.000
PENGH NETO TERATUR SETAHUN 50.700.000 21.125.000
PENGH NETO TERATUR
DISETAHUNKAN - -
PENGH NETO TDK TERATUR
SETAHU - -
TOTAL PENGH NETO SETAHUN 50.700.000 21.125.000
PTKP
17.160.000
17.160.000
PENGH KENA PAJAK 33.540.000 3.965.000
PENGH KENA PAJAK
(DIBULATKAN) 33.540.000 3.965.000

PPH 21 TERUTANG SETAHUN
1.677.000
198.250
PPh 21 Sebulan (Ph setahun/12) 139.750
PPh 21 yang telah dipotong (Rp 139.750 x 4) 559.000
PPh 21 kurang/(lebih) dipotong (360.750)
Pajak terutang dari penghasilan Wiwin selama 5 bulan, Januari - Mei 2009 Rp198.250
PPh yang telah di bayar Jan-April (4 x 139.750) = 559.000
Pajak terutang hingga Mei = 198.250
Lebih Bayar = (360.750)
Pajak terutang atas penghasilan Indra sebagai komisaris yang tidak aktif sebagai pegawai.
Indra mendapatkan penghasilan selama satu tahun yang diterima per bulan sebesar @Rp8.000.000 dan ditambah bonus
Rp.40.000.000 di bulan Desember.
Masa
Jumlah Penghasilan
Trf
Pajak terutang
(Rp) (Rp)
Januari 8,000,000 5% 400,000
Februari 8,000,000 400,000
Maret 8,000,000 400,000
April 8,000,000 400,000
Mei 8,000,000 400,000
Juni 8,000,000 400,000
Juli 8,000,000 2,000,000 100,000
6,000,000 15% 900,000
Agustus 8,000,000 1,200,000
September 8,000,000 1,200,000
Oktober 8,000,000 1,200,000
November 8,000,000 1,200,000
Desember 48,000,000 7,200,000
136.000.000 15.400.000
Apabila dalam satu tahun kalender, dibayarkan penghasilan kepada komisaris yang tidak merangkap sebagai pegawai lebih
dari 1 (satu) kali, maka PPh Pasal 21 atas pembayaran penghasilan yang berikutnya dihitung dengan menerapkan tarif Pasal
17 ayat (1) huruf a UU PPh atas jumlah penghasilan bruto kumulatif yang diterima dengan memperhitungkan penghasilan
yang telah diterima sebelumnya.
Pajak terutang atas pembayaran kepada WP orang pribadi lainnya:
1. Arizka
PPh Terutang bagi tenaga ahli adalah sebesar (Ph Bruto X 50%) X Tarif Pajak Pasal 17 UU
PPh.
5 % x (Rp 40.000.000,- X 50%) = Rp 1.000.000,-
2. Rano
Penghitungan PPh Pasal 21 terutang:
Karena penghasilan Rano dalam sehari tidak melebihi Rp150.000, maka hingga hari ke-
12 tidak ada PPh Pasal 21 yang dipotong karena jumlah kumulatif upah yang diterima
belum melebihi Rp 1.320.000,00.

Pada hari ke- 13 hari dengan upah sehari yang sama sebesar Rp 110.000,- dan
penghasilan kumulatif melebihi Rp1.320.000, maka besarnya PPh Pasal 21 terutang
adalah:
Uraian Rano
Upah 13 hari 1,430,000
PTKP 13 hari
13 X (15,840,000/360)
572.000
Penghasilan Kena Pajak 13
hari 858.000
PPh Pasal 21 terutang 13 hari 42.900
Pada hari ke- 13, Rano akan menerima upah sebesar Rp110.000 – Rp42.900 =
Rp67.100,-
3. Bintang Deanto pada bulan April 2009 berhenti bekerja dari PT Kharisma. Bintang menerima
pesangon sebesar Rp 65.000.000,-
PPh Pasal 21 yang harus dipotong PT PT Kharisma adalah sebesar:
1. S.d. Rp 50.000.000,- = Tidak dipotong
2. Rp 15.000.000,- x 5% = Rp 750.000,-
Total PPh Pasal 21 terutang = Rp 750.000,-

SPT PPh21

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (20)

Viewers also liked

Viewers also liked (20)

Similar to SPT PPh21

Similar to SPT PPh21 (20)

SPT PPh21