• Save
Luan van tot nghiep ke toan (24)
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×
 

Luan van tot nghiep ke toan (24)

on

  • 4,611 views

 

Statistics

Views

Total Views
4,611
Views on SlideShare
4,611
Embed Views
0

Actions

Likes
6
Downloads
0
Comments
0

0 Embeds 0

No embeds

Accessibility

Categories

Upload Details

Uploaded via as Adobe PDF

Usage Rights

© All Rights Reserved

Report content

Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
  • Full Name Full Name Comment goes here.
    Are you sure you want to
    Your message goes here
    Processing…
Post Comment
Edit your comment

    Luan van tot nghiep ke toan (24) Luan van tot nghiep ke toan (24) Document Transcript

    • www.kinhtehoc.net TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY XĂNG DẦU TÂY NAM BỘGiáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện:Th.S NGÔ MỸ TRÂN TRƯƠNG THỊ HƯƠNG LAN Mã số SV: 4053562 Lớp: Kế toán tổng hợp khóa 31 Cần Thơ 2009http://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh công ty xăng dầu Tây Nam Bộ LỜI CẢM TẠ  Qua quá trình học tập tại giảng đường trường Đại học Cần Thơ đã cung cấp cho em những kiến thức quý báu trong suốt bốn năm học qua. Đồng thời, cùng với khoảng thời gian thực tập tại Công ty xăng dầu Tây Nam Bộ cho em tiếp thu một số kinh nghiệm thực tiễn, trên cơ sở đó giúp em hoàn thành luận văn của mình. Em xin chân thành cảm ơn Cô Ngô Mỹ Trân đã tận tình hướng dẫn và truyền đạt kinh nghiệm quý báu của mình cho em trong suốt quá trình thực hiện đề tài. Chúc Cô được nhiều sức khỏe, may mắn thành công trong sự nghiệp của mình. Đồng thời em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc và lãnh đạo các phòng ban của Công ty xăng dầu Tây Nam Bộ đã cho em thực tập tại đây và nhiệt tình giúp đỡ, luôn tạo điều kiện thuận lợi cho em trong suốt thời gian thực tập để hoàn thành tốt luận văn của mình. Do trình độ còn hạn chế, nên bài luận văn này sẽ không tránh khỏi những sai sót. Em rất mong thầy cô và Ban lãnh đạo công ty góp ý để đề tài được hoàn chỉnh. Sau cùng em kính chúc quí thầy cô trường Đại học Cần Thơ, cùng toànthể các cô chú và anh chị trong công ty dồi dào sức khoẻ, luôn thành đạt trongcông việc và trong cuộc sống. Cần Thơ, ngày….tháng …năm … Sinh viên thực hiện Trương Thị Hương LanGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân ii SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh công ty xăng dầu Tây Nam Bộ LỜI CAM ĐOAN  Tôi cam đoan rằng đề tài này là do chính tôi thực hiện, các số liệu thuthập và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, đề tài không trùng với bấtkỳ đề tài nghiên cứu khoa học nào. Ngày … tháng … năm … Sinh viên thực hiện Trương Thị Hương LanGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân iii SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh công ty xăng dầu Tây Nam Bộ NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP  .................................................................................................................... .................................................................................................................... .................................................................................................................... .................................................................................................................... .................................................................................................................... .................................................................................................................... .................................................................................................................... .................................................................................................................... .................................................................................................................... .................................................................................................................... .................................................................................................................... .................................................................................................................... .................................................................................................................... .................................................................................................................... .................................................................................................................... .................................................................................................................... .................................................................................................................... .................................................................................................................... .................................................................................................................... .................................................................................................................... .................................................................................................................... .................................................................................................................... Ngày …. tháng …. năm … Thủ trưởng đơn vịGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân iv SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh công ty xăng dầu Tây Nam Bộ BẢN NHẬN XÉT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Họ và tên người hướng dẫn: ..........................................................................................Học vị:............................................................................................................................Chuyên ngành: ...............................................................................................................Cơ quan công tác: ..........................................................................................................Tên học viên: .................................................................................................................Mã số sinh viên: .............................................................................................................Chuyên ngành: ...............................................................................................................Tên đề tài: .............................................................................................................................................................................................................................................................. NỘI DUNG NHẬN XÉT1. Tính phù hợp của đề tài với chuyên ngành đào tạo................................................................................................................................................................................................................................................................................2. Về hình thức........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................3. Ý nghĩa khoa học, thực tiễn và tính cấp thiết của đề tài........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................4. Độ tin cậy của số liệu và tính hiện đại của luận văn........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................5. Nội dung và các kết quả đạt được (theo mục tiêu nghiên cứu, …)........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................6. Các nhận xét khác................................................................................................................................................................................................................................................................................7. Kết luận (Cần ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và các yêu cầu chỉnh sửa)................................................................................................................................................................................................................................................................................ Cần Thơ, ngày …. tháng …. năm 2009 Người nhận xétGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân v SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh công ty xăng dầu Tây Nam Bộ MỤC LỤC TrangChương 1: GIỚI THIỆU ........................................................................................ 1 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu..................................................................................... 1 1.1.1 Sự cần thiết của nghiên cứu .................................................................... 1 1.1.2 Căn cứ khoa học và thực tiễn ................................................................. 2 1.2 Mục tiêu nghiên cứu....................................................................................... 5 1.2.1 Mục tiêu chung ....................................................................................... 5 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ....................................................................................... 5 1.3 Câu hỏi nghiên cứu ......................................................................................... 6 1.4 Phạm vi nghiên cứu......................................................................................... 6 1.4.1 Không gian ............................................................................................. 6 1.4.2 Thời gian ................................................................................................. 6 1.4.3 Đối tượng nghiên cứu ............................................................................. 6 1.5 Lược khảo tài liệu liên quan đến vấn đề nghiên cứu ...................................... 7Chương 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .... 8 2.1Phương pháp luận8 2.1.1 Tổng quát về phân tích hoạt động kinh doanh ....................................... 8 2.1.2 Khái quát về doanh thu, chi phí, lợi nhuận và bảng báo cáo tài chính ... 14 2.1.3 Một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh ....................... 19 2.2 Phương pháp nghiên cứu................................................................................. 24 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu ................................................................. 24 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu ............................................................... 24Chương 3: GIỚI THIỆU CÔNG TY XĂNG DẦU TÂY NAM BỘ ................... 31 3.1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty xăng dầu Tây Nam Bộ ................... 31GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân vi SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh công ty xăng dầu Tây Nam Bộ 3.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty ............................................................... 32 3.2.1 Chức năng ............................................................................................... 32 3.2.2 Nhiệm vụ ................................................................................................ 33 3.3 Môi trường vi mô công ty xăng dầu Tây Nam Bộ .......................................... 33 3.3.1 Cơ cấu tổ chức và tình hình nhân sự ...................................................... 33 3.3.2 Khái quát chung về tình hình kinh doanh của công ty ........................... 38 3.3.3 Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2006 – 2008 .......... 42 3.3.4 Thuận lợi, khó khăn của công ty hiện nay .............................................. 45Chương 4: PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANHCÔNG TY XĂNG DẦU TÂY NAM BỘ............................................................... 47 4.1 Phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty qua 3 năm2006 – 2008 ............................................................................................................. 47 4.1.1 Phân tích tình hình doanh thu ................................................................. 47 4.1.2 Phân tích tình hình chi phí ...................................................................... 71 4.1.3 Phân tích tình hình lợi nhuận .................................................................. 78 4.2 Phân tích các chỉ tiêu tài chính đánh gía hiệu quả hoạt động kinh doanh ...... 92 4.2.1 Phân tích các tỷ số thanh toán ................................................................ 92 4.2.2 Phân tích các tỷ số quản trị tài sản ......................................................... 95 4.2.3 Phân tích các tỷ số quản trị nợ ................................................................ 98 4.2.4 Phân tích các tỷ số về khả năng sinh lời ................................................. 100 4.3 Phân tích môi trường kinh doanh của công ty ................................................ 102 4.3.1 Đánh giá môi trường kinh doanh của công ty ........................................ 102 4.3.2 Phân tích những điểm mạnh, điểm yếu, cơ hội, thách thức của côngty ............................................................................................................................... 111Chương 5: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNGKINH DOANH TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU TÂY NAM BỘ ........................... 115 5.1 Phương hướng phát triển công ty trong thời gian tới ...................................... 115 5.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công tyxăng dầu Tây Nam Bộ .............................................................................................. 115 5.2.1 Biện pháp làm tăng sản lượng tiêu thụ ................................................... 116GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân vii SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh công ty xăng dầu Tây Nam Bộ 5.2.2 Điều chỉnh giá bán phù hợp .................................................................... 117 5.2.3 Kiểm soát và quản lý các chi phí ............................................................ 117 5.2.4 Công ty cần giảm các khoản nợ phải thu ............................................... 118 5.2.5 Nâng cấp, đầu tư cơ sở vật chất kỹ thuật cho một số cửa hàng.............. 118Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ............................................................. 119 6.1 Kết luận ........................................................................................................... 119 6.2 Kiến nghị ......................................................................................................... 119 6.2.1 Đối với công ty ....................................................................................... 119 6.2.2 Đối với Nhà nước ................................................................................... 120Tài liệu tham khảo .................................................................................................... 122GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân viii SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh công ty xăng dầu Tây Nam Bộ DANH MỤC BIỂU BẢNG TrangBảng 1: Tình hình số lượng lao động tại công ty xăng dầu Tây Nam Bộ năm2008 .......................................................................................................................... 37Bảng 2: Tình hình trình độ lao động tại công ty xăng dầu Tây Nam Bộ năm2008 .......................................................................................................................... 38Bảng 3: Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm 2006 – 2008 .......... 44Bảng 4: Doanh thu theo thành phần qua 3 năm 2006 – 2008 ................................... 49Bảng 5: Doanh thu theo mặt hàng qua 3 năm 2006 – 2008...................................... 51Bảng 6: Sản lượng tiêu thụ theo mặt hàng giai đoạn 2006 – 2008 .......................... 52Bảng 7: Doanh thu theo phương thức bán giai đoạn 2006 – 2008 ........................... 59Bảng 8: Sản lượng xuất bán theo từng phương thức bán giai đoạn 2006 – 2008 .... 60Bảng 9: Tình hình hoàn thành kế hoạch doanh thu năm 2008 ................................. 64Bảng 10: Sản lượng và giá bán các mặt hàng giai đoạn 2006 – 2008 ...................... 68Bảng 11: Giá vốn hàng bán theo mặt hàng giai đoạn 2006 – 2008 ......................... 73Bảng 12: Chi phí hoạt động các mặt hàng giai đoạn 2006 – 2008 .......................... 77Bảng 13: Lợi nhuận thực tế của công ty giai đoạn 2006 – 2008 ............................. 78Bảng 14: Lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ ............................ 81Bảng 15: Lợi nhuận từ hoạt động tài chính .............................................................. 82Bảng 16: Lợi nhuận từ hoạt động khác ..................................................................... 83Bảng 17: Doanh thu – Giá vốn hàng bán giai đoạn 2006 – 2007 ............................ 85Bảng 18: Doanh thu – Giá vốn hàng bán giai đoạn 2007 – 2008 ............................ 91Bảng 19: Các tỷ số về khả năng thanh toán .............................................................. 93Bảng 20: Các tỷ số về quản trị tài sản ...................................................................... 95Bảng 21: Các tỷ số về quản trị nợ ............................................................................. 98Bảng 22: Các chỉ tiêu phản ánh khả năng sinh lời.................................................... 100GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân ix SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh công ty xăng dầu Tây Nam Bộ DANH MỤC HÌNH TrangHình 1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức công ty ....................................................................... 34Hình 2: Sơ đồ mạng lưới phân phối hàng hóa của công ty ...................................... 39Hình 3: Biểu đồ biểu diễn tổng doanh thu của công ty qua 3 năm ........................... 48Hình 4: Biểu đồ biểu diễn doanh thu của xăng qua 3 năm ....................................... 53Hình 5: Biểu đồ biểu diễn doanh thu của dầu hỏa qua 3 năm .................................. 54Hình 6: Biểu đồ biểu diễn doanh thu của diesel qua 3 năm ..................................... 55Hình 7: Biểu đồ biểu diễn doanh thu của mazut qua 3 năm ..................................... 56Hình 8: Biểu đồ biểu diễn giá vốn hàng bán của xăng qua 3 năm .......................... 72Hình 9: Biểu đồ biểu diễn giá vốn hàng bán của dầu hỏa qua 3 năm ...................... 74Hình 10: Biểu đồ biểu diễn giá vốn hàng bán của diesel qua 3 năm ....................... 74Hình 11: Biểu đồ biểu diễn giá vốn hàng bán của mazut qua 3 năm ...................... 75Hình 12: Biểu đồ biểu diễn lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của côngty giai đoạn 2006 – 2008 .......................................................................................... 79Hình 13: Biểu đồ biểu diễn các tỷ số về quản trị tài sản qua 3 năm 2006 – 2008.... 96Hình 14: Biểu đồ biểu diễn các tỷ số về khả năng sinh lời 3 năm 2006 – 2008 ...... 100Hình 15: Biểu đồ biểu diễn thị phần kinh doanh xăng dầu tại ĐBSCL ................... 108GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân x SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh công ty xăng dầu Tây Nam Bộ DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT  P. Phòng TSCĐ Tài sản cố định CCDV Cung cấp dịch vụ TNDN Thu nhập doanh nghiệp ĐBSCL Đồng bằng sông Cửu Long DT Doanh thu HĐTC Hoạt động tài chính TCT Tổng công tyGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân xi SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU1.1. ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1.1. Sự cần thiết nghiên cứu Trong nền kinh tế thị trường như hiện nay thì vấn đề cạnh tranh giữa cácdoanh nghiệp là vấn đề được đặt lên hàng đầu, cạnh tranh là để tồn tại và pháttriển, đặc biệt sau ba năm Việt Nam gia nhập Tổ chức Thương mại thế giớiWTO thì sự cạnh tranh này càng trở nên khốc liệt, các doanh nghiệp Việt Namđứng trước một môi trường kinh doanh mà ở đó cơ hội đến rất nhiều và đồngthời là những thách thức rất lớn đi kèm. Hiện nay, nước ta là một điểm thu hútđầu tư từ phía các doanh nghiệp nước ngoài đầu tư vào nhiều lĩnh vực kinh tế.Trong đó xăng dầu là một lĩnh vực kinh doanh tạo ra nhiều lợi nhuận do đó đãtrở thành một lĩnh vực tâm điểm cho các nhà đầu tư; đặc biệt là năm nay, năm2009 theo cam kết của nước ta khi gia nhập WTO thì thị trường xăng dầu sẽ mởcửa hoàn toàn chào đón sự đầu tư từ các doanh nghiệp ngoài nước. Chính môitrường cạnh tranh như hiện nay đòi hỏi các doanh nghiệp không ngừng nổ lựcvươn lên, hoạt động kinh doanh mang lại nhiều hiệu quả, nâng cao năng lựccạnh tranh, tạo dựng niềm tin đối với khách hàng và đối tác từ đó giành lấy vịthế trên thương trường. Sự nổ lực phát triển này cần được đòi hỏi cao hơn đốivới doanh nghiệp nhà nước bởi vì trước đây trong nền kinh tế kế hoạch hóa tậptrung thì doanh nghiệp nhà nước luôn được sự bảo hộ, ưu đãi từ phía nhà nước.Từ khi nền kinh tế chuyển sang cơ chế thị trường, các doanh nghiệp hoạt độngbình đẳng, độc lập, không còn sự ưu đãi nào do vậy doanh nghiệp nào hoạt độngkém hiệu quả sẽ bị loại khỏi cuộc chạy đua chung của thương trường. Tiêu chuẩn để đánh giá vị thế của mỗi doanh nghiệp trong môi trườngkinh doanh như hiện nay là việc phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh củadoanh nghiệp. Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh là việc làm hết sức cầnthiết đối với doanh nghiệp mà nhất là các nhà quản trị, các nhà quản trị phảiGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 1 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộthường xuyên kiểm tra, đánh giá một cách toàn diện về nguồn nhân lực, vật lực,tài lực tại doanh nghiệp… đồng thời tìm những điểm mạnh để phát huy, khắcphục những điểm yếu. Doanh nghiệp cần tìm ra các giải pháp thiết thực để tăngcường các hoạt động kinh doanh và quản lý doanh nghiệp một cách hợp lý, hiệuquả. Mặt khác, phân tích hoạt động kinh doanh còn giúp cho nhà quản trị dựbáo, dự đoán tình hình sản xuất kinh doanh trong những năm tiếp theo từ đó đ ưara các chiến lược kinh doanh phù hợp. Nhận thấy được tầm quan trọng của việc phân tích hiệu quả hoạt độngkinh doanh nên em đã chọn đề tài tốt nghiệp “Phân tích hiệu quả hoạt độngkinh doanh công ty xăng dầu Tây Nam Bộ” để làm đề tài nghiên cứu, tìm hiểutình hình kinh doanh cụ thể từ đó đề xuất một số giải pháp kinh doanh phù hợpvà hiệu quả cho công ty. 1.1.2. Căn cứ khoa học và thực tiễn 1.1.2.1. Căn cứ khoa học - Trong điều kiện kinh tế hiện nay, hiệu quả kinh doanh luôn là vấn đềđược mọi doanh nghiệp cũng như toàn xã hội quan tâm. Hiệu quả kinh doanh làmột phạm trù kinh tế phản ánh trình độ sử dụng các nguồn lực sẳn có của đ ơn vịcũng như nền kinh tế để đạt hiệu quả cao nhất với chi phí thấp nhất trong kinhdoanh và để thực hiện mục tiêu đặt ra. Hiểu một cách đơn giản, hiệu quả kinhdoanh là lợi ích tối đa thu được trên chi phí bỏ ra tối thiểu trong hoạt động kinhdoanh. - Trong hoạt động kinh doanh, nhà kinh doanh sau khi tính toán kết quảcuối cùng là lợi nhuận thì tiếp tục đánh giá xem xét hoạt động của mình có hiệuquả không. Hiệu quả kinh doanh có thể xác định sau một thời kỳ hoặc sau mộtthương vụ nhất định. Hiệu quả kinh doanh còn có thể tính toán trước khi tiếnhành kinh doanh để có những quyết định đúng đắn trong kinh doanh. - Trên góc độ nền kinh tế hiệu quả kinh doanh biểu hiện qua: + Tăng thu nhập quốc dân và tăng tích lũy cho nền kinh tế, tăng kimngạch khẩu thu lợi nhuận cao mà vẫn đảm bảo được đời sống của nhân dân,không làm ô nhiễm môi trường, không ảnh hưởng đến sức khỏe và đời sống vậtGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 2 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộchất, tinh thần của nhân dân, không cản trở tiến bộ xã hội, giải quyết công ănviệc làm cho người dân. + Nhập khẩu thiết bị, máy móc, vật liệu đảm bảo phát triển sản xuất,nâng cao trình độ khoa học kỹ thuật, công nghệ sản xuất, tiết kiệm ngoại tệ, giámua bán hàng hóa trên thị trường, phải tranh thủ đem lại lợi ích cho nền kinh tế,cho doanh nghiệp và tương xứng với chất lượng và giá cả trên thị trường. + Đánh giá hiệu quả kinh doanh là xét trên kết quả thu được xem kết quảđó đóng góp cho toàn xã hội như thế nào, có tuân thủ xu hướng phát triển chunghay không. Đồng thời phải sử dụng một cách tối đa năng lực của nền kinh tế, tậndụng lợi thế của nền kinh tế. Hiệu quả cuối cùng là làm cho tốc độ tăng trưởngnhanh, đời sống nhân dân được cải thiện. + Điều này có nghĩa là kim ngạch cao, lợi nhuận nhiều chưa chắc có hiệuquả nếu trong quá trình thực hiện gây nhiều lãng phí, ảnh hưởng không tốt như ônhiễm môi trường, tài nguyên kiệt huệ, tổn hại nền văn hóa… Hiệu quả cần phảihài hòa trong một mục tiêu chung, đạt mục đích lớn nhất là phát triển nền kinhtế, đảm bảo đời sống nhân dân lao động. - Trên góc độ doanh nghiệp, hiệu quả kinh doanh tức là phải đạt được lợinhuận kinh doanh tối đa trên chi phí tối thiểu. Nếu doanh nghiệp dùng mọi biệnpháp bất chấp các chính sách, đường lối của Nhà nước để đạt lợi nhuận tối đa thìkhông thể gọi đó là hiệu quả. Việc khai thác, chế biến bừa bãi khoáng sản, tàinguyên đất nước không phải là hiệu quả. Và nếu doanh nghiệp đạt được lợinhuận do lừa đảo, lường gạt doanh nghiệp khác, chiếm dụng vốn sử dụng chomục đích riêng của mình, đây cũng không phải là hiệu quả. Hiệu quả thực sự đạtđược khi các doanh nghiệp xuất khẩu nổ lực tìm các biện pháp đa dạng hóa cácmặt hàng, nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm giá các loại chi phí, các mất mátthua lỗ, hao hụt trong quá trình kinh doanh. - Trong nền kinh tế thị trường hiệu quả kinh doanh phụ thuộc phần lớnvào khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp bao gồm cạnh tranh giữa nhữngdoanh nghiệp trong nước, doanh nghiệp nước này với doanh nghiệp nướckhác…GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 3 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ - Hiệu quả kinh doanh không những là thước đo chất lượng, phản ánhthực trạng tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp mà còn làvấn đề sống còn của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường. - Để đánh giá một doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả hay không ngườita dựa vào lợi nhuận mà doanh nghiệp đạt được vào cuối kỳ kinh doanh. Ta có: Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí. Người ta dùng phương pháp so sánh để so sánh lợi nhuận thực hiện nămnay so với năm trước nhằm biết được tốc độ tăng trưởng lợi nhuận của công ty,nói cách khác là xem xét công ty hoạt động ngày càng có hiệu quả không? Mục tiêu so sánh trong phân tích kinh doanh là xác định mức biến độngtuyệt đối và mức biến động tương đối. Trong đó: + Mức biến động tuyệt đối: được xác định trên cơ sở so sánh trị số của chỉtiêu giữa hai thời kỳ, đó là kỳ phân tích và kỳ gốc hay chung hơn so sánh sốphân tích và số gốc. + Mức biến động tương đối: là kết quả so sánh giữa số thực tế với số gốcđã được chỉnh theo một hệ số của chỉ tiêu có liên quan theo hướng quyết địnhquy mô của chỉ tiêu phân tích. 1.1.2.2. Căn cứ thực tiễn Hiệu quả hoạt động kinh doanh là một chỉ tiêu được nhiều người quan tâmvì nó là căn cứ để các nhà quản trị ra quyết định, các nhà đầu tư hay các nhà chovay xem xét có nên đầu tư hay cho vay không? Trong điều kiện sản xuất và kinhdoanh trong nền kinh tế thị trường để tồn tại và phát triển đòi hỏi doanh nghiệpkinh doanh phải có lãi. Để đạt được hiệu quả cao nhất trong sản xuất và kinhdoanh, các doanh nghiệp cần phải xác định phương hướng mục tiêu trong đầutư, biện pháp sử dụng các điều kiện sẳn có về các nguồn nhân tài, vật lực. Muốnvậy, các doanh nghiệp cần nắm được các nhân tố ảnh hưởng, mức độ và xuhướng tác động của từng nhân tố đến kết quả hoạt động kinh doanh. Điều nàychỉ thực hiện trên cơ sở của phân tích hoạt động kinh doanh. Như chúng ta đã biết: mọi hoạt động của doanh nghiệp đều nằm trong thếtác động liên hoàn với nhau. Bởi vậy, chỉ có thể tiến hành phân tích hoạt độngGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 4 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộkinh doanh mới giúp các nhà doanh nghiệp đánh giá đầy đủ và sâu sắc mọi hoạtđộng kinh tế trong trạng thái thực của chúng. Trên cơ sở đó, nêu lên một cách tổng hợp về trình độ hoàn thành các mụctiêu - biểu hiện bằng hệ thống chỉ tiêu kinh tế - kĩ thuật - tài chính của doanhnghiệp. Đồng thời, phân tích sâu sắc các nguyên nhân hoàn thành hay khônghoàn thành các chỉ tiêu đó trong sự tác động lẫn nhau giữa chúng. Từ đó, đánhgiá đầy đủ mặt mạnh, mặt yếu trong công tác quản lý doanh nghiệp để nhằmphát huy hay khắc phục, cải tiến quản lý. Mặt khác, nó còn giúp doanh nghiệpphát huy mọi tiềm năng thị trường, khai thác tối đa những nguồn lực của doanhnghiệp nhằm đạt đến hiệu quả cao nhất trong kinh doanh. Tài liệu của phân tíchkinh doanh còn là những căn cứ quan trọng, phục vụ cho việc dự đoán, dự báoxu thế phát triển kinh doanh của doanh nghiệp.1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1. Mục tiêu chung Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty Xăng dầu Tây NamBộ qua 3 năm 2006 - 2008 để thấy được những mặt mạnh, những mặt còn hạnchế của công ty, đồng thời phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả kinhdoanh, trên cơ sở đó đề ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt độngcủa công ty trong thời gian tới. 1.2.2. Mục tiêu cụ thể - Mục tiêu 1: Phân tích doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty qua 3năm 2006 – 2008. - Mục tiêu 2: Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu, lợi nhuận từhoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty qua 3 năm 2006 – 2008. - Mục tiêu 3: Phân tích một số chỉ tiêu tài chính để đánh giá hiệu quả hoạtđộng kinh doanh của công ty. - Mục tiêu 4: Phân tích môi trường kinh doanh của công ty để xác địnhnhững điểm mạnh, điểm yếu, cơ hội và thách thức ảnh hưởng đến vị thế hiện tạiGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 5 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộvà tương lai của công ty trong mối quan hệ tương tác lẫn nhau từ đó phối hợpthành những chiến lược giúp công ty hoạt động có hiệu quả. - Mục tiêu 5: Đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt độngkinh doanh tại Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ.1.3. CÂU HỎI NGHIÊN CỨU - Doanh thu của công ty có biến động qua các năm? Tốc độ biến động nhưthế nào? - Tốc độ tăng lợi nhuận như thế nào trong mối quan hệ với doanh thu vàchi phí? - Các nhân tố nào ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động kinh doanh của côngty? - Giải pháp nào góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động tại công ty?1.4. PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1. Không gian Luận văn được thực hiện tại Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ. 1.4.2. Thời gian Số liệu phân tích trong luận văn được thu thập từ năm 2006 đến năm 2008. Luận văn được thực hiện trong thời gian thực tập tại công ty bắt đầu từngày 02/02/2009 đến ngày 24/04/2009. 1.4.3. Đối tượng nghiên cứu Phân tích hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp là đề tài rộng lớn, bêncạnh đó do thời gian thực tập có hạn nên em chỉ tập trung nghiên cứu những vấnđề sau: - Nghiên cứu về những cơ sở lý luận có liên quan đến vấn đề phân tíchhoạt động kinh doanh. - Phân tích thực trạng của Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ thông qua việcphân tích doanh thu, chi phí, lợi nhuận từ năm 2006 đến năm 2008.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 6 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ - Phân tích các nguyên nhân ảnh hưởng đến sự biến động doanh thu bánhàng của các mặt hàng và các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt độngkinh doanh. - Đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanhtại công ty.1.5. LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI NGHIÊNCỨU Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh đã có những kết quả nghiên cứucụ thể như sau: - Nguyễn Như Anh (2007), luận văn tốt nghiệp Phân tích hiệu quả hoạtđộng kinh doanh công ty cổ phần Nông Lâm Sản Kiên Giang. Bài viết phân tíchtình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận từ năm 2004 – 2006, đồng thời tác giả đisâu nghiên cứu các nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ sản phẩm, cácnhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh. Đề tài sử dụngphương pháp so sánh và phương pháp thay thế liên hoàn. - Huỳnh Thị Cẩm Thơ (2008), luận văn tốt nghiệp Phân tích hiệu quả hoạtđộng kinh doanh công ty xăng dầu Vĩnh Long. Tác giả viết về tình hình biếnđộng doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty từ năm 2005 – 2007; bài viếtphân tích các nguyên nhân ảnh hưởng đến sự biến động của doanh thu và lợinhuận, bên cạnh đó tác giả chú trọng vào sự biến động của giá cả xăng dầu qua3 năm 2005 – 2007; từ những phân tích cụ thể tác giả đề ra một số giải phápnâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty. Bài viết sử dụng cácphương pháp phân tích: so sánh, thay thế liên hoàn, ma trận SWOT. Tuy nhiên, cho đến nay chưa có tác giả và công trình nghiên cứu nàonghiên cứu cụ thể hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty xăng dầu TâyNam Bộ đến năm 2008. Vì vậy trên cơ sở nghiên cứu đã có kết hợp với cácthông tin mới, em tiến hành thực hiện đề tài này.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 7 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 Tổng quát về phân tích hoạt động kinh doanh 2.1.1.1 Khái niệm phân tích hoạt động kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh là một lĩnh vực nghiên cứu quá trình kinhcủa doanh nghiệp, bao gồm các hoạt động cụ thể như: hoạt động sản xuất kinhdoanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính. Bằng những phương pháp riêng,kết hợp với các lý thuyết kinh tế và các phương pháp kỹ thuật khác nhằm đếnviệc phân tích, đánh giá tình hình kinh doanh và những nguyên nhân ảnh hưởngđến kết quả kinh doanh, phát hiện những qui luật của các mặt hoạt động trongmột doanh nghiệp dựa vào các dữ liệu lịch sử, làm cơ sở cho các quyết định hiệntại, những dự báo và hoạch định chính sách trong tương lai. Cùng với kế toán vàcác khoa học kinh tế khác, phân tích hoạt động kinh doanh là một trong nhữngcông cụ đắc lực để quản lý và điều hành có hiệu quả các hoạt động của doanhnghiệp. 2.1.1.2 Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh - Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ cung cấp thông tin để điềuhành hoạt động kinh doanh cho các nhà quản trị doanh nghiệp (và đồng thờicung cấp thông tin cho các đối tượng sử dụng bên ngoài nữa). Những thông tinnày thường không có sẳn trong báo cáo kế toán tài chính hoặc trong bất cứ tàiliệu nào của doanh nghiệp. Để có những thông tin này người ta phải thông quaquá trình phân tích. Với tư cách là môn khoa học độc lập, phân tích hoạt độngkinh doanh có đối tượng riêng. Trong phạm vi nghiên cứu của mình nó là mộthoạt động kinh doanh, đồng thời cũng là một hiện tượng xã hội đặc biệt. - Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh suy đến cùng là kết quảkinh doanh. Nội dung phân tích tài chính là quá trình tìm cách lượng hóa nhữngyếu tố đã tác động đến kết quả kinh. Đó là những yếu tố của quá trình cung cấp,sản xuất, tiêu thụ và mua bán hàng hóa, thuộc các lĩnh vực sản xuất, thương mại,dịch vụ.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 8 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ - Phân tích hoạt động kinh doanh còn nghiên cứu tình hình sử dụng cácnguồn lực: vốn, vật tư, lao động và đất đai; những nhân tố nội tại của doanhnghiệp hoặc khách quan từ phía thị trường và môi trường kinh doanh, đã trựctiếp ảnh hưởng đến hiệu quả của các mặt hoạt động doanh nghiệp. - Phân tích hoạt động kinh doanh đi vào những kết quả đã được, nhữnghoạt động hiện hành và dựa trên kết quả phân tích đó để ra các quyết định quảntrị kịp trước mắt - ngắn hạn hoặc xây dựng kế hoạch chiến lược – dài hạn. - Có thể nói theo cách ngắn gọn, đối tượng của phân tích là quá trình kinhdoanh và kết quả kinh doanh - tức sự việc đã xảy ra ở quá khứ; phân tích, màmục đích cuối cùng là đúc kết chúng thành qui luật để nhận thức hiện tại vànhắm đến tương lai cho tất cả các mặt hoạt động của một doanh nghiệp. 2.1.1.3 Nhiệm vụ của phân tích hoạt động kinh doanh Để trở thành một công cụ quan trọng của quá trình nhận thức hoạt độngkinh doanh ở doanh nghiệp và là cơ sở cho việc ra các quyết định kinh doanhđúng đắn, phân tích hoạt động kinh doanh có những nhiệm vụ cụ thế như sau:  Kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh - Nhiệm vụ trước tiên của phân tích là đánh giá và kiểm tra khái quát giữakết quả tính được so với các mục tiêu kế hoạch, dự toán định mức… đã đặt ra đểkhẳng định tính đúng đắn và khoa học của chỉ tiêu xây dựng trên một số mặt chủyếu của quá trình hoạt động kinh doanh. - Ngoài quá trình đánh giá dựa trên phân tích cần xem xét đánh giá tìnhhình các quy định, các thể lệ thanh toán, trên cơ sở tôn trọng pháp luật của nhànước ban hành và luật trong kinh doanh quốc tế. - Thông qua quá trình kiểm tra, đánh giá, người ta có được cơ sở địnhhướng để nghiên cứu sâu hơn ở các bước sau, nhằm làm rõ các vấn đề mà doanhnghiệp cần quan tâm.  Xác định các nhân tố ảnh hưởng Sự biến động của chỉ tiêu là do ảnh hưởng trực tiếp của các nhân tố gâynên, do đó ta phải xác định trị số của nhân tố và tìm nguyên nhân gây nên biếnđộng của trị số nhân tố đó.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 9 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ  Đề xuất các giải pháp nhằm khai thác tiềm năng Phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ đánh giá kết quả chung chung,mà cũng không chỉ dừng lại ở chỗ xác định nhân tố và tìm nguyên nhân, màphải từ cơ sở nhận thức đó phát hiện các tiềm năng cần được khai thác, vànhững chỗ còn tồn tại yếu kém nhằm đề xuất giải pháp phát huy thế mạnh vàkhắc phục điểm yếu ở doanh nghiệp của mình.  Xây dựng phương án kinh doanh căn cứ vào mục tiêu đã định - Quá trình kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh là để nhậnbiết tiến độ thực hiện và những nguyên nhân sai lệch xảy ra, ngoài ra còn giúpcho doanh nghiệp phát hiện những thay đổi có thể xảy ra tiếp theo. Nếu nhưkiểm tra và đánh giá đúng đắn, nó có tác dụng giúp cho doanh nghiệp điều chỉnhkế hoạch và đề ra các giải pháp tiến hành trong tương lai. - Định kỳ, doanh nghiệp phải tiến hành kiểm tra và đánh giá trên mọi khíacạnh hoạt động đồng thời căn cứ vào các điều kiện tác động ở bên ngoài, nhưmôi trường kinh doanh hiện tại và tương lai để xác định vị trí của doanh nghiệpđang đứng ở đâu và hướng đi đâu, các phương án xây dựng chiến lược kinhdoanh có còn thích hợp nữa hay không? Nếu không còn phù hợp thì cần phảiđiều chỉnh kịp thời. - Nhiệm vụ của phân tích nhằm xem xét các dự báo, dự toán có thể đạtđược trong tương lai có thích hợp với chức năng hoạch định các mục tiêu kinhdoanh của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường hay không? 2.1.1.4 Vai trò của phân tích hoạt động kinh doanh - Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ để phát hiện những khả năngtiềm tàng trong hoạt động kinh doanh mà còn là công cụ cải tiến cơ chế quản lýtrong kinh doanh. - Bất kì hoạt động kinh doanh trong các điều kiện hoạt động khác nhaunhư thế nào đi nữa cũng còn những tiềm ẩn, khả năng tiềm tàng chưa được pháthiện, chỉ thông qua phân tích doanh nghiệp mới có thể phát hiện được và khaithác chúng để mang lại hiệu quả kinh tế cao hơn. Thông qua phân tích doanhnghiệp mới thấy rõ nguyên nhân cùng nguồn gốc của các vấn đề phát sinh và cógiải pháp cụ thể để cải tiến quản lý.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 10 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ - Phân tích hoạt động kinh doanh cho phép các nhà doanh nghiệp nhìnnhận đúng đắn về khả năng, sức mạnh cũng như những hạn chế trong doanhnghiệp của mình. Chính trên cơ sở này các doanh nghiệp sẽ xác định đúng đắnmục tiêu cùng các chiến lược kinh doanh có hiệu quả. - Phân tích hoạt động kinh doanh là cơ sở quan trọng để ra các quyết địnhkinh doanh. - Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ quan trọng trong những chứcnăng quản trị có hiệu quả ở doanh nghiệp. - Phân tích là quá trình nhận thức hoạt động kinh doanh, là cơ sở cho việcra quyết định đúng đắn trong chức năng quản lý, nhất là các chức năng kiểm tra,đánh giá và điều hành hoạt động kinh doanh để đạt các mục tiêu kinh doanh. - Phân tích hoạt động kinh doanh là biện pháp quan trọng để phòng ngừacác rủi ro. - Để kinh doanh đạt hiệu quả mong muốn, hạn chế rủi ro xảy ra. Doanhnghiệp phải tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh của mình, đồng thời dựđoán các điều kiện kinh doanh trong thời gian tới, để vạch ra các chiến lượckinh doanh cho phù hợp. Ngoài việc phân tích các điều kiện bên trong doanhnghiệp về tài chính, lao động, vật tư…Doanh nghiệp còn phải quan tâm phântích các điều kiện tác động ở bên ngoài như thị trường, khách hàng, đối thủ cạnhtranh… trên cơ sở phân tích trên, doanh nghiệp dự đoán các rủi ro có thể xảy ravà có kế hoạch phòng ngừa trước khi xảy ra. - Tài liệu phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ cần thiết cho các nhàquản trị ở bên trong doanh nghiệp mà còn cần thiết cho các đối tượng bên ngoàikhác, khi họ có mối quan hệ về nguồn lợi với doanh nghiệp, vì thông qua phântích họ mới có thể có quyết định đúng đắn trong việc hợp tác đầu tư, cho vay…với doanh nghiệp nữa hay không. 2.1.1.5 Đối tượng sử dụng công cụ phân tích hoạt động kinh doanh  Nhà quản trị: phân tích để có quyết định quản trị.  Nhà cho vay: phân tích để có quyết định tài trợ vốn.  Nhà đầu tư: phân tích để có quyết định đầu tư, liên doanh.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 11 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ  Các cổ đông: phân tích để đánh giá hiệu quả kinh doanh của doanhnghiệp - nơi họ có phần góp vốn của mình, đặc biệt là tại các công ty côngcộng.  Sở giao dịch chứng khoán hay ủy ban chứng khoán nhà nước: phân tíchhoạt động kinh doanh trước khi cho phép phát hành cổ phiếu, trái phiếu.  Các cơ quan khác như: thuế, thống kê, cơ quan quản lý cấp trên và cáccông ty phân tích chuyên nghiệp. 2.1.1.6 Các loại hình phân tích hoạt động kinh doanh  Căn cứ theo thời điểm của kinh doanh Căn cứ theo thời điểm của kinh doanh thì phân tích kinh doanh chia làmba hình thức: - Phân tích trước khi kinh doanh - Phân tích trong kinh doanh - Phân tích sau khi kinh doanh  Phân tích trước khi kinh doanh Phân tích trước khi kinh doanh còn được gọi là phân tích tương lai, nhằmdự báo, dự toán cho các mục tiêu có thể đạt trong tương lai. Phân tích tương laiđược sử dụng nhiều và thích hợp với các doanh nghiệp trong nền kinh tế thịtrường. Bởi vì trong cơ chế thị trường toàn bộ các yếu tố đầu vào cũng như cácyếu tố đầu ra của doanh nghiệp đều phải tự tính toán, nên họ phải sử dụng cácphương pháp phân tích tương lai để nhận thức được tình hình biến động của thịtrường, từ đó làm cơ sở để đề ra các mục tiêu kế hoạch.  Phân tích trong quá trình kinh doanh Phân tích trong quá trình kinh doanh, còn được gọi là phân tích hiện tại(hay tác nghiệp), là quá trình phân tích cùng với quá trình kinh doanh. Hình thứcnày rất thích hợp cho chức năng kiểm tra thường xuyên nhằm điều chỉnh, chấnchỉnh những sai lệch lớn giữa kết quả thực hiện so với mục tiêu đề ra.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 12 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ  Phân tích sau khi kết thúc quá trình kinh doanh Phân tích sau khi kết thúc quá trình kinh doanh còn được gọi là phân tíchquá khứ. Quá trình phân tích này nhằm định kỳ đánh giá kết quả giữa thực hiệnso với kế hoạch hoặc định mức được xây dựng và xác định nguyên nhân ảnhhưởng đến kết quả đó. Kết quả phân tích cho ta nhận thức được tình hình thựchiện kế hoạch của các chỉ tiêu đặt ra và làm căn cứ để xây dựng kế hoạch tiếptheo.  Căn cứ theo thời điểm lập báo cáo Căn cứ theo thời điểm lập báo cáo phân tích kinh doanh chia thành phântích thường xuyên và phân tích định kỳ.  Phân tích thường xuyên Phân tích thường xuyên được đặt ran ngay trong quá trình thực hiện kinhdoanh, kết quả phân tích giúp phát hiện ngay tình hình sai lệch so với mục tiêuđề ra của các chỉ tiêu kinh tế, giúp cho doanh nghiệp có biện pháp điều chỉnh,chấn chỉnh các sai lệch một cách thường xuyên.  Phân tích định kỳ Phân tích định kỳ được đặt ra sau mỗi kỳ kinh doanh, các báo cáo đã hoànthành trong kỳ, thường là quý, 6 tháng hoặc năm. Phân tích định kỳ được thựchiện sau khi đã kết thúc quá trình kinh doanh, do đó kết quả phân tích nhằmđánh giá kết quả kinh doanh của từng kỳ và là cơ sở để xây dựng các mục tiêukế hoạch kỳ sau.  Căn cứ theo nội dung phân tích  Phân tích các chỉ tiêu tổng hợp (phân tích toàn bộ) Phân tích các chỉ tiêu tổng hợp là việc tổng kết tất cả những gì về phântích kinh tế và đưa ra một số chỉ tiêu tổng hợp để đánh giá toàn bộ hoạt động sảnxuất kinh doanh. Nhằm làm rõ các mặt của kết quả kinh doanh trong mối quanhệ nhân quả giữa chúng cũng như dưới tác động của các yếu tố, nguyên nhânbên ngoài.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 13 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ  Phân tích chuyên đề (hoặc bộ phận) Phân tích chuyên đề hay phân tích bộ phận là việc tập trung vào một sốnhân tố của quá trình kinh doanh tác động ảnh hưởng đến chỉ tiêu tổng hợp. Phân tích chuyên đề cũng có thể là phân tích một mặt, một phạm vi nào đótrong quá trình hoạt động kinh doanh. Tóm lại: Việc đặt ra nội dung phân tích phải căn cứ vào yêu cầu, mục tiêucủa quá trình quản lý sản xuất kinh doanh đề ra. Vì vậy cần xác định rõ mục tiêuphân tích để lựa chọn thích hợp các loại hình phân tích có hiệu quả thiết thựcnhất. 2.1.2 Khái quát về doanh thu, chi phí, lợi nhuận và bảng báo cáo tàichính 2.1.2.1 Khái niệm doanh thu Doanh thu là toàn bộ số tiền thu được do tiêu thụ sản phẩm và dịch vụ củadoanh nghiệp trên thị trường. Trong đó: - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: là tổng giá trị sản phẩm, hànghóa, dịch vụ mà doanh nghiệp đã bán ra trong kỳ. - Doanh thu thuần: Doanh thu thuần bằng doanh thu bán hàng và cung cấpdịch vụ trừ các khoản giảm trừ doanh thu (chiết khấu th ương mại, giảm giá hàngbán, hàng bán bị trả lại), các khoản thuế (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhậpkhẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp), chỉ tiêu này phản ánhthuần giá trị hàng bán của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo. - Doanh thu hoạt động tài chính: là doanh thu phát sinh từ hoạt động liêndoanh, liên kết mang lại, thu từ tiền gửi ngân hàng, lãi về tiền cho vay các đơnvị và các tổ chức khác, thu từ việc đầu tư trái phiếu, cổ phiếu. 2.1.2.2. Khái niệm chi phí - Giá vốn hàng bán: là biểu hiện bằng tiền toàn bộ chi phí của doanhnghiệp để hoàn thành việc sản xuất và tiêu thụ một loại sản phẩm nhất định. - Chi phí bán hàng: Gồm các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụsản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho nhânGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 14 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộviên bán hàng, tiếp thị, đóng gói sản phẩm, bảo quản, khấu hao TSCĐ, bao bì,chi phí vật liệu, chi phí mua ngoài, chi phí bảo quản, quảng cáo… - Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là những chi phí chi ra có liên quan đếnviệc tổ chức, quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh. Chi phí quản lýgồm nhiều loại: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, dụng cụ, khấu hao.Đây là những khoản chi phí mang tính chất cố định, nên có khoản chi nào tănglên so với kế hoạch là điều không bình thường, cần xem xét nguyên nhân cụ thể. 2.1.2.3. Khái niệm về lợi nhuận Lợi nhuận là một khoản thu nhập thuần túy của doanh nghiệp sau khi đãkhấu trừ mọi chi phí. Nói cách khác lợi nhuận là khoản tiền chênh lệch giữadoanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi các khoản giảm trừ, giá vốn hàngbán, chi phí hoạt động, thuế. Bất kì một tổ chức nào cũng có mục tiêu để hướng tới, mục tiêu sẽ khácnhau giữa các tổ chức mang tính chất khác nhau. Mục tiêu của tổ chức phi lợinhuận là công tác hành chính, xã hội, là mục đích nhân đạo, không mang tínhchất kinh doanh. Mục tiêu của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường nói đếncùng là lợi nhuận. Mọi hoạt động của doanh nghiệp đều xoay quanh mục ti êu lợinhuận, hướng đến lợi nhuận và tất cả vì lợi nhuận. Lợi nhuận của doanh nghiệp gồm có: - Lợi nhuận gộp: là lợi nhuận thu được của công ty sau khi lấy tổngdoanh thu trừ đi các khoản giảm trừ như giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại,thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, và trừ giá vốn hàng bán. - Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: là lợi nhuận thu được từ hoạtđộng kinh doanh thuần của doanh nghiệp. Chỉ tiêu này phản ánh kết quả hoạtđộng kinh doanh của doanh nghiệp trong k ì báo cáo. Chỉ tiêu này được tính toándựa trên cơ sở lợi nhuận gộp từ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ chiphí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng hóa, dịch vụ đãcung cấp trong kì báo cáo. - Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: phản ánh hiệu quả của hoạt động tàichính của doanh nghiệp. Chỉ tiêu này được tính bằng cách lấy thu nhập hoạtGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 15 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộđộng tài chính trừ đi các chi phí phát sinh từ hoạt động này. Lợi nhuận từ hoạtđộng tài chính bao gồm: + Lợi nhuận từ hoạt động góp vốn liên doanh. + Lợi nhuận từ hoạt động đầu tư, mua bán chứng khoán ngắn hạn, dàihạn. + Lợi nhuận về cho thuê tài sản. + Lợi nhuận về các hoạt động đầu tư khác. + Lợi nhuận về mức chênh lệch của lãi tiền gửi ngân hàng và lãi tiền vayngân hàng. + Lợi nhuận cho vay vốn. + Lợi nhuận do bán ngoại tệ. - Lợi nhuận khác: là những khoản lợi nhuận doanh nghiệp không dự tínhtrước hoặc có dự tính trước nhưng ít có khả năng xảy ra. Những khoản lợi nhuậnkhác có thể do chủ quan đơn vị hoặc do khách quan đưa tới. Thu nhập bất thường của doanh nghiệp bao gồm: + Thu về nhượng bán, thanh lý tài sản cố định. + Thu tiền phạt vi phạm hợp đồng. + Thu từ các khoản nợ khó đòi đã xử lý, xóa sổ. + Thu các khoản nợ không xác định được chủ. + Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót haylãng quên ghi sổ kế toán năm nay mới phát hiện ra… Các khoản thu trên sau khi trừ đi các khoản tổn thất có liên quan sẽ là lợinhuận bất thường. 2.1.2.4 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt độngsản xuất kinh doanh Lợi nhuận thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh là chỉ tiêu phản ánhkết quả kinh tế mà doanh nghiệp đạt được từ các hoạt động sản xuất kinh doanh.Phân tích mức độ ảnh hưởng các nhân tố đến tình hình lợi nhuận là xác địnhmức độ ảnh hưởng của kết cấu mặt hàng, khối lượng sản phẩm tiêu thụ, giá vốnhàng bán, giá bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thuế đến lợinhuận.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 16 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Phương pháp phân tích: vận dụng bản chất của phương pháp thay thếliên hoàn. Để vận dụng phương pháp thay thế liên hoàn cần xác định rõ nhân tốsố lượng và chất lượng để có trình tự thay thế hợp lý. Muốn vậy cần nghiên cứumối quan hệ giữa các nhân tố với chỉ tiêu phân tích trong phương trình sau : L = ∑Qi*(Pi – Zi – CBHi – CQLi – Ti) Gọi: L: Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh. Qi: Khối lượng sản phẩm hàng hóa loại i. Pi: Giá bán sản phẩm hàng hóa loại i. Zi: Giá vốn hàng bán sản phẩm hàng hóa loại i. CBHi: Chi phí bán hàng đơn vị sản phẩm hàng hóa loại i. CQLi: Chi phí quản lý doanh nghiệp đơn vị sản phẩm hàng hóa loại i. Ti: Thuế của sản phẩm hàng hóa loại i. Dựa vào phương trình trên, các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tíchvừa có mối quan hệ tổng và tích, ta xét riêng từng nhóm nhân tố có mối quan hệtích số:  Nhóm QiZi: nhân tố Qi là nhân tố số lượng, nhân tố Zi là nhân tố chất lượng.  Nhóm QiPi: nhân tố Qi là nhân tố số lượng, nhân tố Pi là nhân tố chất lượng.  Xét mối quan hệ giữa các nhóm nhân tố QiZi, QiPi, CBH, CQL. Một vấn đề đặt ra là khi xem xét mối quan hệ giữa các nhóm QiZi, QiPi,CBH, CQL là giữa các nhân tố Zi, Pi, CBH, CQL nhân tố nào là nhân tố số lượng vàchất lượng. Trong phạm vi nghiên cứu này việc phân chia trên là không cầnthiết, bởi vì trong các nhân tố đó nhân tố nào thay thế trước hoặc sau thì kết quảmức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận không thay đổi. Quá trình vận dụng phương pháp thay thế liên hoàn được thực hiện nhưsau:  Xác định đối tượng phân tích: ∆L = L1 – L0 L1: lợi nhuận năm nay (kỳ phân tích).GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 17 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ L0: lợi nhuận năm trước (kỳ gốc). 1: kỳ phân tích 0: kỳ gốc  Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố (1) Ảnh hưởng bởi nhân tố khối lượng hàng hóa LQ = (T – 1) L0gộp Ta có, T là tỷ lệ hoàn thành tiêu thụ sản phẩm tiêu thụ ở năm gốc ∑ Q1i * P0i Mà T = * 100% ∑ Q0i * P0i L0 gộp là lãi gộp kỳ gốc, L0 gộp = ∑ (Q0* P0i - Q0* Z0) Q0Z0: giá vốn hàng hóa ( giá thành hàng hóa) kỳ gốc. (2) Ảnh hưởng bởi nhân tố kết cấu khối lượng sản phẩm LC = LK2 – LK1 Trong đó: LK1 = T x (∑Q0i* P0i - ∑Q0i* Z0i) – CBH0 - CQL0 LK2 = ∑Q1i* P0i – (∑Q1i* Z0i + CBH0 + CQL0) (3) Ảnh hưởng bởi nhân tố giá bán đơn vị sản phẩm LP = ∑Q1i (P1i – P0i ) (4) Ảnh hưởng bởi nhân tố giá vốn đơn vị sản phẩm LZ = ∑ Q1i (Z1i – Z0i) (5) Ảnh hưởng bởi nhân tố chi phí bán hàng LCBH= ∑ Q1i ( CBH1i – CBH0i) (6) Ảnh hưởng bởi nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp LCQL = ∑ Q1i (CQL1i – CQL0i) (7) Ảnh hưởng bởi nhân tố thuế đến lợi nhuận LT = ∑Q1i ( T1i – T0i)  Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động kinhdoanhGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 18 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ L = L(Q) + L(C) + L(Z) + L(CBH) + L(CQL) + L(P) + L(T) Trên cơ sở xác định sự ảnh hưởng và mức độ ảnh hưởng của từng nhân tốđến chỉ tiêu tổng mức lợi nhuận, cần kiến nghị những biện pháp nhằm tăng lợinhuận cho doanh nghiệp. 2.1.2.5. Khái niệm báo cáo tài chính Báo cáo tài chính là những báo cáo được lập dựa vào phương pháp kếtoán tổng hợp số liệu từ sổ sách kế toán theo các chỉ tiêu tài chính phát sinh tạinhững thời điểm hay thời kỳ nhất định. Các báo cáo tài chính phản ánh một cáchhệ thống tình hình tài sản của đơn vị tại những thời điểm, kết quả hoạt độngkinh doanh và tình hình sử dụng vốn trong những thời kỳ nhất định. Đồng thờigiải trình giúp cho các đối tượng sử dụng thông tin tài chính nhận biết được thựctrạng tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị đề ra các quyết địnhphù hợp nhất. - Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính phản ảnh một cách tổng quáttoàn bộ tài sản của công ty dưới hình thức giá trị và theo một hệ thống các chỉtiêu đã được qui định trước. Báo cáo này được lập theo một qui định định kỳ(cuối tháng, cuối quí, cuối năm). Bảng cân đối kế toán là nguồn thông tin tàichính hết sức quan trọng trong công tác quản lý của bản thân công ty cũng nhưnhiều đối tượng ở bên ngoài, trong đó có các cơ quan chức năng của Nhà Nước. - Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính phản ánhtổng hợp về doanh thu, chi phí và kết quả lãi lỗ của các hoạt động kinh doanhkhác nhau trong công ty. Ngoài ra, báo cáo này còn phản ánh tình hình thực hiệnnhiệm vụ đối với Nhà Nước. Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cũnglà nguồn thông tin tài chính quan trọng cho nhiều đối tượng khác nhau, nhằmphục vụ cho công việc đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh v à khả năng sinhlời của công ty. 2.1.3 Một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh 2.1.3.1 Phân tích các tỷ số về khả năng thanh toánGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 19 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ  Tỷ số thanh toán hiện hành (tỷ số lưu động) Tỷ số hiện hành Tài sản ngắn hạn = (Lần) Nợ ngắn hạn Hệ số này cho thấy khả năng đáp ứng các khoản nợ ngắn hạn của doanhnghiệp là cao hay thấp (trong vòng một năm hoặc một chu kỳ sản xuất kinhdoanh) Nếu chỉ tiêu này xấp xỉ = 1 thì doanh nghiệp có đủ khả năng thanh toán nợngắn hạn, tình hình tài chính của doanh nghiệp khả quan.  Tỷ số thanh toán nhanh Tỷ số thanh toán Tài sản ngắn hạn – hàng tồn kho = (Lần) nhanh Nợ ngắn hạn - Hệ số thanh toán nhanh là tiêu chuẩn đánh giá khắt khe hơn về khả năngthanh toán. Nó phản ánh nếu không bán hết hàng tồn kho thì khả năng thanhtoán của doanh nghiệp ra sao? Bởi vì, hàng tồn kho không phải là nguồn tiềnmặt tức thời đáp ứng ngay cho việc thanh toán. - Hệ số này lớn hơn 0,5 chứng tỏ tình hình thanh toán của doanh nghiệpkhả quan. Nhưng nếu cao quá phản ảnh tình hình tình hình vốn bằng tiền quánhiều giảm hiệu quả sử dụng vốn. Tỷ số này bằng 1 là tốt nhất.  Tỷ số thanh toán tức thời Tiền và tương đương tiền + ĐTTC ngắn hạn (Lần) Tỷ số thanh toán tức thời = Nợ ngắn hạn Hệ số này đo lường mức độ khả năng đáp ứng nhanh của vốn lưu độngtrước các khoản nợ ngắn hạn. Tỷ số này bằng 1 thì đảm bảo khả năng thanh toán tức thời. Nếu tỷ số nàycao thì không tốt vì cho thấy việc quản lý tài sản ngắn hạn không hiệu quả. 2.1.3.2 Phân tích các tỷ số về quản trị tài sảnGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 20 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Vòng quay hàng tồn kho Vòng quay hàng Giá vốn hàng bán = tồn kho (Lần) Hàng tồn kho bình quân Đây là chỉ tiêu kinh doanh quan trọng bởi sản xuất, dự trữ hàng hoá và tiêuthụ nhằm đạt được mục đích doanh số và lợi nhuận mong muốn trên cơ sở đápứng nhu cầu đa dạng của thị trường. Số vòng quay hàng tồn kho càng lớn thì tốcđộ luân chuyển hàng tồn kho càng nhanh, hàng tồn kho tham gia vào luânchuyển được nhiều vòng hơn và ngược lại.  Kỳ thu tiền bình quân Kỳ thu tiền bình quân đo lường tốc độ luân chuyển những khoản nợ cầnphải thu. Số nợ cần phải thu Kỳ thu tiền bình quân = (Ngày) Doanh thu bình quân một ngày Hệ số này trên nguyên tắc càng thấp càng tốt, tuy nhiên phải căn cứ vàochiến lược kinh doanh, phương thức thanh toán, tình hình cạnh tranh trong từngthời điểm hay thời kì cụ thể.  Hiệu quả sử dụng tổng số vốn Để phân tích hiệu quả sử dụng tổng số vốn ta sử dụng chỉ tiêu: Doanh thu Số vòng quay toàn bộ vốn = (Lần) Tổng số vốn Số vòng quay toàn bộ vốn càng cao chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp càng cao.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 21 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ  Hiệu quả sử dụng vốn lưu động Doanh thu Số vòng quay vốn lưu động = (Lần) Vốn lưu động Chỉ tiêu này cho biết vốn lưu động quay được mấy vòng trong kỳ. Nếu sốvòng tăng chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn lưu động tăng và ngược lại.  Hiệu quả sử dụng vốn cố định Doanh thu Số vòng quay vốn cố định = (Lần) Vốn cố định Chỉ tiêu này phản ánh một đồng vốn cố định bình quân đem lại mấy đồngdoanh thu và cho biết vốn cố định quay được mấy vòng trong kỳ. Nếu số vòngtăng chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn cố định tăng và ngược lại 2.1.3.3 Phân tích các tỷ số về quản trị nợ  Tỷ suất nợ Nợ phải trả Tỷ suất nợ = (%) Tổng tài sản Tỷ suất này đo lường mức độ sử dụng nợ của một công ty trong việc tàitrợ cho các loại tài sản hiện hữu.  Tỷ suất nợ/vốn chủ sở hữu Nợ phải trả Tỷ suất nợ/vốn chủ sở hữu = (%) Vốn chủ sở hữu Tỷ số nợ trên vốn chủ sở hữu đo lường tương quan giữa nợ và vốn chủ sởhữu của một công ty.  Tỷ số khoản phải thu trên tài sản lưu động Các khoản phải thu (%)GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 22 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Tài sản lưu động Tỷ số này phản ánh tình hình bị chiếm dụng vốn của công ty như thế nàoso với tài sản lưu động.  Tỷ số khoản phải trả trên tài sản lưu động Các khoản phải trả (%) Tài sản lưu động Tỷ số này đo lường phần trăm công ty chiếm dụng vốn của đối tác là baonhiêu so với tài sản lưu động. 2.1.3.3 Phân tích các chỉ tiêu phản ánh khả năng sinh lời  Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức: Lợi nhuận ròng Lợi nhuận trên doanh thu = (%) Doanh thu thuần Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng doanh thu trong kỳ phân tích thì có baonhiêu đồng về lợi nhuận. Chỉ tiêu này càng cao hiệu quả sản xuất kinh doanhcủa doanh nghiệp càng cao.  Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức = Lợi nhuận Lợi nhuận trên tài sản (%) Giá trị tài sản bình quân Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng tài sản dùng vào sản xuất kinh doanhtrong kỳ thì tạo ra được bao nhiêu đồng về lợi nhuận. Chỉ tiêu này càng cao hiệuquả sản xuất kinh doanh càng lớn.  Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức Lợi nhuận Lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu = (%) Vốn chủ sở hữuGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 23 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Chỉ tiêu này cho biết khả năng sinh lời của vốn chủ sở hữu, nó phản ánhcứ một đồng vốn chủ sở hữu dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ thì tạo rađược bao nhiêu đồng về lợi nhuận.  Tỷ suất lợi nhuận trên tổng chi phí Lợi nhuận ròng Lợi nhuận trên tổng chi phí = (%) Tổng chi phí Chỉ tiêu này phản ánh hiệu quả sử dụng chi phí của một doanh nghiệp, nóthể hiện một đồng chi phí phát sinh cho hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ tạo rabao nhiêu đồng lợi nhuận ròng.2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu Thu thập số liệu thứ cấp tại công ty bao gồm Báo cáo tài chính đã qua kiểmtoán, đồng thời thu thập một số thông tin từ báo, tạp chí, và từ nguồn Internet đểphục vụ thêm cho việc phân tích. 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu - Mục tiêu 1: Phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận. Với mụctiêu này em sử dụng phương pháp so sánh bằng số tương đối và số tuyệt đốinhằm xác định xem chỉ tiêu phân tích biến động như thế nào? Tốc độ tăng haygiảm như thế nào để có hướng khắc phục cụ thể. - Mục tiêu 2: Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu và lợinhuận từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty. Em sử dụngphương pháp thay thế liên hoàn để thực hiện mục tiêu này nhằm xác định cácnhân tố ảnh hưởng đến doanh thu, lợi nhuận bán hàng của công ty. Các nhân tốđó tác động tích cực hay tiêu cực đến kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.Từ đó xem xét mà có biện pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh củacông ty. - Mục tiêu 4: Phân tích môi trường kinh doanh của công ty, với mục tiêunày thì phương pháp phân tích và xây dựng ma trận SWOT được sử dụng đểGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 24 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộbiết được các điểm mạnh, điểm yếu, cơ hội, thách thức hiện có tại công ty từ đóđể các chiến lược phù hợp.  Phương pháp phân tích cụ thể  NGUYÊN TẮC CHUNG Một môn khoa học ra đời cũng có đối tượng nghiên cứu riêng và phươngpháp nghiên cứu thích ứng với đặc điểm của đối tượng nghiên cứu. Đối tượngnghiên cứu của phân tích hoạt động kinh doanh là chính quá trình hoạt động củadoanh nghiệp. Quá trình này có các mối liên hệ, nội dung và kết cấu phức tạpđược biểu hiện bằng những thông tin số liệu diễn ra hàng ngày tưởng như ngẫunhiên nhưng che giấu bên trong sự tác động của các quy luật kinh tế khách quan,che giấu bản chất của quá trình đó. Để nhận thức và cải tạo được chúng phù hợpvới thực tế khách quan và mang lại hiệu quả kinh tế cao đòi hỏi phải có phươngpháp nghiên cứu khoa học. Đó là phương pháp luận và phương pháp tính toándùng trong phân tích. Phương pháp luận của phân tích hoạt động kinh doanh là cách nhận thứcđối với việc nghiên cứu quá trình hoạt động kinh doanh trong mối quan hệ biệnchứng với các sự kiện, các hiện tượng kinh tế bao quanh. Cơ sở phương phápluận của phân tích này là phép duy vật biện chứng của C.Mác và F.Ăngghen.Ngoài ra cơ sở lý luận của phân tích hoạt động kinh doanh còn là các môn họcvề kinh tế vi mô, kinh tế vĩ mô, kinh tế học chuyên ngành. Khi nghiên cứu mộthiện tượng, một quá trình kinh tế nào đó cần nắm được những đặc trưng kinh tếchung nhất, đồng thời phải nắm được đặc điểm của ngành của nơi mà đối tượngđó được hình thành và phát triển.  PHƯƠNG PHÁP SO SÁNH a. Khái niệm và nguyên tắc Khái niệm Là phương pháp xem xét một chỉ tiêu phân tích bằng cách dựa trên việcso sánh với một chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc). Đây là phương pháp đơn giản vàđược sử dụng nhiều nhất trong phân tích hoạt động kinh doanh cũng như trongphân tích và dự báo các chỉ tiêu kinh tế - xã hội thuộc lĩnh vực kinh tế vĩ mô.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 25 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Nguyên tắc so sánh - Tiêu chuẩn so sánh: + Chỉ tiêu kế hoạch của một kỳ kinh doanh. + Tình hình thực hiện các kỳ kinh doanh đã qua. + Chỉ tiêu của các doanh nghiệp tiêu biểu cùng ngành. + Chỉ tiêu bình quân của nội ngành. + Các thông số thị trường. + Các chỉ tiêu có thể so sánh khác. - Điều kiện so sánh: Các chỉ tiêu so sánh được phải phù hợp về yếu tố không gian, thời gian; cùng nội dung kinh tế, đơn vị đo lường, phương pháp tính toán; quy mô và điều kiện kinh doanh. b. Phương pháp so sánh cụ thể Phương pháp số tuyệt đối Là hiệu số của hai chỉ tiêu: chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ tiêu cơ sở. Ví dụ so sánh giữa kết quả thực hiện và kế hoạch hoặc giữa thực hiện kỳ này và thực hiện kỳ trước. Phương pháp số tương đối Là tỉ lệ phần trăm % của chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu gốc để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỉ lệ của số chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng.  PHƯƠNG PHÁP THAY THẾ LIÊN HOÀN Tác dụng: Tính mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến đối tượng phân tích. Đặc điểm: - Là phương pháp mà ở đó các nhân tố lần lượt được thay thế theo một trình tự nhất định để xác định chính xác mức độ ảnh hưởng của chúng đến chỉ tiêu cần phân tích (đối tượng phân tích) bằng cách cố định các nhân tố khác trong mỗi lần thay thế. - Các nhân tố phải được sắp xếp theo một trình tự nhất định, nhân tố sốlượng sắp xếp trước, nhân tố chất lượng sắp xếp sau. Xác định ảnh hưởng củanhân tố số lượng trước, nhân tố chất lượng sau. GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 26 SVTH: Trương Thị Hương Lan http://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ - Lần lượt đem số thực tế vào thay cho số kế hoạch của từng nhân tố, lấykết quả thay thế lần sau so với kết quả thay thế lần trước sẽ được mức độ ảnhhưởng của từng nhân tố vừa biến đổi, các lần thay thế hình thành một mối quanhệ liên hoàn. - Tổng đại số mức độ ảnh hưởng của các nhân tố phải bằng đúng đốitượng phân tích. Trường hợp các nhân tố quan hệ dạng tích số Gọi Q là chỉ tiêu phân tích. Gọi a, b, c là trình tự các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích. Thể hiện bằng phương trình: Q = a . b . c Đặt Q1: kết quả kỳ phân tích, Q1 = a1 . b1 . c1 Q0: Chỉ tiêu kỳ kế hoạch, Q0 = a0 . b0 . c0 Đối tượng phân tích Q = Q1 – Q0 Q = Q1 – Q0 = a1b1c1 – a0b0c0 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng: - Ảnh hưởng bởi nhân tố “a” a0b0c0 được thay thế bằng a1b0c0 Mức độ ảnh hưởng của nhân tố “a” sẽ là: a = a1b0c0 – a0bc0 - Ảnh hưởng bởi nhân tố “b” a1b0c0 được thay thế bằng a1b1c0 Mức độ ảnh hưởng của nhân tố “b” sẽ là: b = a1b1c0 – a1b0c0 - Ảnh hưởng bởi nhân tố “c” a1b1c0 được thay thế bằng a1b1c1 Mức độ ảnh hưởng của nhân tố “c” sẽ là:GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 27 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ c = a1b1c1 – a1b1c0 Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố, ta có: a + b + c = (a1b0c0 – a0bc0) + (a1b1c0 – a1b0c0) + (a1b1c1 – a1b1c0) = a1b1c1 – a0b0c0 = Q: đối tượng phân tích Trong đó: Nhân tố đã thay ở bước trước phải được giữ nguyên cho cácbước thay thế sau. Trường hợp các nhân tố quan hệ dạng thương số Gọi Q là chỉ tiêu phân tích. a,b,c là trình tự các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích; thể hiện abằng phương trình: Q= xc b a1 Gọi Q1: kết quả kỳ phân tích, Q1= x c1 b1 a0 Q0: chỉ tiêu kỳ kế hoạch, Q0= x c0 b0 Đối tượng phân tích Q = Q1 – Q0 a1 a Q = x c1 - 0 x c0 = a+b+c: tổng cộng mức độ ảnh hưởng của b1 b0các nhân tố a, b, c. - Ảnh hưởng bởi nhân tố “a”: a1 a a = x c0 - 0 x c0 b0 b0 - Ảnh hưởng bởi nhân tố “b”: a1 a b = x c0 - 1 x c0 b1 b0 - Ảnh hưởng bởi nhân tố “c”: a1 a c = x c1 - 1 x c0 b1 b1 Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởngGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 28 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ a1 a Q = a+b+c = x c1 - 0 x c0 b1 b0  PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH VÀ XÂY DỰNG MA TRẬNSWOT Phân tích SWOT là công cụ kết hợp quan trọng có thể giúp cho các nhàquản trị phát triển 4 loại chiến lược: Chiến lược điểm mạnh - cơ hội (SO); Chiếnlược điểm yếu - cơ hội (WO); Chiến lược điểm mạnh - nguy cơ (ST) và Chiếnlược điểm yếu - nguy cơ (WO). (1) Chiến lược SO Là chiến lược sử dụng những điểm mạnh bên trong của doanh nghiệp đểtận dụng những cơ hội bên ngoài. Tất cả các nhà quản trị đều mong muốn tổchức của họ ở vị trí nào mà những điểm mạnh bên trong có thể được sử dụng đểlợi dụng những xu hướng và biến cố của môi trường bên ngoài. Thông thườngcác tổ chức sẽ theo đuổi các chiến lược WO, ST hay WT để có thể ở vào vị trímà họ có thể áp dụng các chiến lược SO. Khi doanh nghiệp có những điểm yếulớn thì nó sẽ cố gắng vượt qua, làm cho chúng trở thành những điểm mạnh. Khimột tổ chức phải đối đầu với những mối đe dọa quan trọng thì nó sẽ tìm cáchtránh chúng để có thể tập trung vào những cơ hội. (2) Chiến lược WO Là chiến lược nhằm cải thiện những điểm yếu bên trong bằng cách tậndụng những cơ hội bên ngoài. Đôi khi những cơ hội lớn bên ngoài đang tồn tạinhưng doanh nghiệp có những điểm yếu bên trong ngăn cản nó khai thác nhữngcơ hội này. (3) Chiến lược ST Là chiến lược sử dụng các điểm mạnh của doanh nghiệp để tránh khỏi haygiảm đi ảnh hưởng của những mối đe dọa bên ngoài. Điều này không có nghĩalà một tổ chức hùng mạnh luôn luôn gặp phải những mối đe dọa từ bên ngoài. (4) Chiến lược WTGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 29 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Là các chiến lược phòng thủ nhằm làm giảm đi những điểm yếu bên trongvà tránh khỏi những mối đe dọa từ bên ngoài. Một tổ chức đối đầu với vô số mốiđe dọa bên ngoài và những điểm yếu bên trong có thể khiến cho nó lâm vàohoàn cảnh không an toàn chút nào. Trong thực tế, một tổ chức như vậy phải đấutranh để tồn tại, liên kết, hạn chế chi tiêu, tuyên bố phá sản hay phải chịu vỡ nợ. Lập một ma trận SWOT bao gồm các bước sau: 1. Liệt kê các điểm mạnh chủ yếu bên trong tổ chức. 2. Liệt kê các điểm yếu bên trong tổ chức. 3. Liệt kê các cơ hội lớn bên ngoài tổ chức. 4. Liệt kê các đe dọa quan trọng bên ngoài tổ chức. 5. Kết hợp điểm mạnh bên trong với cơ hội bên ngoài và ghi kết quả của chiến lược SO vào ô thích hợp. 6. Kết hợp điểm yếu bên trong với cơ hội bên ngoài và ghi kết quả của chiến lược WO vào ô thích hợp. 7. Kết hợp điểm mạnh bên trong và mối đe dọa bên ngoài và ghi kết quả của chiến lược ST vào ô thích hợp. 8. Kết hợp điểm yếu bên trong với nguy cơ bên ngoài và ghi kết quả của chiến lược WT vào ô thích hợp. Mục đích kết hợp trong 4 bước cuối cùng là để đề ra các chiến lược khả thicó thể chọn lựa chứ không phải lựa chọn hay quyết định chiến lược nào là tốtnhất. Do đó, không phải tất cả các chiến lược được phát triển trong ma trậnSWOT đều được lựa chọn để thực hiện.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 30 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU CÔNG TY XĂNG DẦU TÂY NAM BỘ3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY XĂNG DẦUTÂY NAM BỘ - Tên doanh nghiệp: Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ - Tên giao dịch quốc tế: Petrolimex TAY NAM BO - Trụ sở: Số 21 - CMT8 - P.Thới Bình - Quận Ninh Kiều - Tp. Cần Thơ - Tel: (07103) 821656 - 821655 - 765767 - 826906 - Fax: (07103) 822746 - Email: taynambo@petrolimex.com.vn - Website: www.petrolimextnb.com.vn - Văn phòng đại diện: Đặt tại 21-23 Hồ Tùng Mậu - Quận I - TP. Hồ ChíMinh. - Mã số thuế: 1800158559 - Số tài khoản: 0111000000474 tại Ngân hàng Ngoại thương chi nhánhCần Thơ. - Trước ngày 30/04/1975 thị trường xăng dầu ở phía Nam cũng như ởThành phố Hồ Chí Minh đều do 3 hãng lớn là: Caltex (Mỹ), Esso (Anh), ShellGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 31 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ(Hà Lan) khống chế toàn bộ. Sau ngày Miền Nam hoàn toàn giải phóng, Banquân quản tiếp quản toàn bộ tài sản, cơ sở vật chất kỹ thuật của 3 hãng trên vàthành lập Công ty Xăng dầu miền Nam trực thuộc Tổng cục vật tư. - Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ được thành lập vào tháng 5/1975 từ hệthống cơ sở vật chất kỹ thuật (kho tàng, bồn bể, đường ống,...) do các hãng củatư bản như hãng Shell, Esso, Caltex để lại với tên gọi ban đầu là Công ty Xăngdầu cấp I khu vực Tây Nam Bộ. Ngày 07/01/1976, Tổng cục vật tư bằng vănbản số 03/VH-KH quyết định thành lập Tổng kho xăng dầu Khu vực Tây NamBộ trực thuộc Công ty Xăng dầu Miền Nam (Công ty Xăng dầu Khu vực II ng àynay). - Tháng 7/1977 Tổng Công ty Xăng dầu có quyết định số 221/XD-QĐ đổitên Tổng kho xăng dầu khu vực Tây Nam Bộ thành Tổng kho xăng dầu Cần Thơtrực thuộc Công ty Xăng dầu Khu Vực II. - Ngày 11/09/1984, Giám đốc Công ty Xăng dầu Khu vực II ban hànhquyết định số 134/TC.QĐ đổi tên Tổng kho Xăng dầu Khu vực Tây Nam Bộthành Xí nghiệp Xăng dầu Hậu Giang. - Ngày 26/12/1988 Tổng Giám đốc Tổng Công ty Xăng dầu Việt Nam banhành Quyết định số 2209/XD.QĐ đổi tên Xí nghiệp Xăng dầu Hậu Giang thànhCông ty Xăng dầu Hậu Giang và về trực thuộc Petrolimex Việt Nam. - Từ ngày 01/01/2004 Công ty Xăng dầu Hậu Giang đổi tên thành Công tyXăng dầu Tây Nam Bộ trực thuộc Tổng Công ty Xăng dầu Việt Nam theo quyếtđịnh số 1680/2003/QĐ-BTM ngày 08/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Thương Mại. - Từ khi thành lập đến nay Công ty không ngừng lớn mạnh, hiện có 3 chinhánh trực thuộc ở 3 tỉnh Hậu Giang, Sóc trăng, Bạc Liêu cùng hệ thống kho bểvới tổng sức chứa trên 120.000m3/tấn. Với những đóng góp cho sự phát triểnkinh tế và đảm bảo an ninh quốc phòng Công ty đã được Nhà Nước tặng thưởngHuân chương lao động hạng ba, huân chương lao động hạng Nhì và nhiều danhhiệu cá nhân khác.3.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY 3.2.1 Chức năngGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 32 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ - Công ty xăng dầu Tây Nam Bộ (Hậu Giang cũ) là một đơn vị thươngmại, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Tổng công ty xăng dầu Việt Nam. Mạng lướikinh doanh của Công ty trải rộng trên địa bàn 4 tỉnh/thành phố (Tp.Cần Thơ,Hậu Giang, Sóc Trăng và Bạc Liêu). Bao gồm Văn phòng Công ty đặt tại trungtâm Thành phố Cần Thơ, các chi nhánh ở các tỉnh cùng với hệ thống kho bể vàcác cửa hàng kinh doanh xăng dầu. - Công ty có chức năng chính là kinh doanh xăng dầu và các sản phẩm hóadầu ... đáp ứng cho nhu cầu tiêu dùng của xã hội, đảm bảo cho nhu cầu an ninhquốc phòng và yêu cầu phát triển kinh tế trong địa bàn được phân công. Ngoàimặt hàng chủ yếu là xăng dầu Công ty còn tổ chức kinh doanh nhiều loại hìnhdịch vụ như: kinh doanh kho bể (giữ hộ hàng hóa, cấp lẻ, nhập ủy thác,...), vậntải xăng dầu, dịch vụ hàng dự trữ quốc gia nhằm đáp ứng ngày càng tốt hơn nhucầu của khách hàng. Bên cạnh đó Công ty còn có chức năng thực hiện hợp đồngtái xuất sang Campuchia theo sự ủy nhiệm của Tổng Công ty xăng dầu ViệtNam. 3.2.2 Nhiệm vụ - Cung cấp xăng dầu cho các tỉnh Miền Tây ngoài ra còn tham gia tái xuấtsang thị trường Campuchia. - Phát huy nguồn lực, tổ chức kinh doanh có hiệu quả để hoàn thành tốtnhiệm vụ kế hoạch mà Tổng Công ty giao. Ngày càng mở rộng thêm các loạihình dich vụ trong lĩnh vực kinh doanh nhằm gia tăng thị phần. Bên cạnh đóphải khai thác một cách có hiệu quả tài sản, nguồn vốn do ngân sách nhà nướccấp, đồng thời chống lãng phí gây thất thoát tài sản và nguồn vốn nhằm mang lạilợi ích cho Công ty và xã hội. - Trong công tác kinh doanh tạo ra được nguồn hàng có lợi thế hơn, xâydựng thị trường bán buôn, bán lẻ vững chắc và ổn định. Khai thác lợi thế làtrung tâm phân phối nguồn hàng chính cho các công ty trong ngành ở khu vựcĐồng bằng sông Cửu Long. Đẩy nhanh tốc độ phát triển các điểm bán lẻ mới, hệthống đại lý, tổng đại lý. Tổ chức kinh doanh có hiệu quả nhằm tăng thu nhậpcho cán bộ công nhân viên, tăng thêm phần đóng góp vào ngân sách nhà nước,GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 33 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ góp phần vào công cuộc công nghiệp hóa hiện đại hóa khu vực Đồng bằng sông Cửu Long nói riêng và Đất nước Việt Nam nói chung. 3.3 MÔI TRƯỜNG VI MÔ CÔNG TY XĂNG DẦU TÂY NAM BỘ 3.3.1 Cơ cấu tổ chức và tình hình nhân sự 3.3.1.1 Cơ cấu tổ chức công ty a) Cơ cấu tổ chức Mô hình tổ chức của công ty được cấu trúc theo kiểu trực tuyến chức năng. Người đứng đầu là Giám đốc công ty, được Tổng Giám đốc Petrolimex Việt Nam ủy nhiệm tổ chức chỉ đạo và điều hành mọi hoạt động kinh doanh của công ty, là người chịu trách nhiệm cao nhất, đại diện cho mọi nghĩa vụ, quyền hạn của công ty trước pháp luật và cấp trên về các hoạt động tại công ty. Dưới Giám đốc có hai Phó Giám đốc, một Phó Giám đốc kinh doanh và một Phó Giám đốc kỹ thuật; bên dưới nữa là các phòng ban, đứng đầu các phòng ban là các trưởng phòng có nhiệm vụ lãnh đạo và quản lý nhân viên thuộc phòng ban của mình, đồng thời làm tham mưu cho Ban Giám đốc trong việc tổ chức và điều hành mọi hoạt động của công ty. Giám đốc công ty Phó Giám đốc Phó Giám đốc kinh doanh Kỹ thuật P.Kinh doanh P.Kế toán P.Quản lý kỹ P.Tổ chức P.Thanh tài chính thuật hành chính tra bảo vệCNXD Hậu CNXD Sóc CNXD Bạc 10 CHXD thuộc Tổng kho XD Kho Giang Trăng Liêu công ty Miền Tây khác13 CHXD 11 CHXD 14 CHXDthuộc chi thuộc chi thuộc chi nhánh nhánh nhánh GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 34 SVTH: Trương Thị Hương Lan http://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Hình 1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức công ty Nguồn: Phòng Tổ chức hành chính b) Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban  BAN GIÁM ĐỐC Giám đốc công ty Là người điều hành công ty, đại diện theo pháp luật của công ty và chịutrách nhiệm trước người bổ nhiệm và trước pháp luật về việc thực hiện cácquyền, nghĩa vụ được giao theo quy định của Luật Doanh nghiệp Nhà nước vàĐiều lệ tổ chức hoạt động của công ty. Phó Giám đốc Là người giúp Giám đốc điều hành công ty theo phân công ủy quyền của Giám đốc, chịu trách nhiệm trước Giám đốc và trước pháp luật về nhiệm vụ được phân công hoặc ủy quyền.  Phó Giám đốc kinh doanh Phụ trách về hoạt động kinh doanh như tổ chức giao dịch với khách hàng, Marketing, tổ chức kế toán, xúc tiến bán hàng.  Phó Giám đốc kỹ thuật Phụ trách về mặt kỹ thuật, các trang thiết bị, chất lượng xăng dầu, tiến hành công tác nghiên cứu, thiết kế phục vụ cho việc đầu tư các công trình.  CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC VÀ CÁC PHÒNG BAN Trưởng phòng chuyên môn, nghiệp vụ Là người có chức năng tham mưu, giúp việc cho Giám đốc, Phó Giám đốc trong quản lý, điều hành công việc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về các lĩnh vực chuyên môn được giao. Các trưởng đơn vị trực thuộc công ty GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 35 SVTH: Trương Thị Hương Lan http://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Là người tổ chức thực hiện các nhiệm vụ được Giám đốc công ty giao vàchịu trách nhiệm trước Giám đốc và pháp luật về toàn bộ hoạt động của đơn vị. Đơn vị hạch toán phụ thuộc của công ty Là đại diện của Tổng Công ty tại địa bàn được phân công, có trụ sở, condấu, bộ máy quản lý và điều hành vốn và tài sản; được mở tài khoản tại Ngânhàng theo quy định của Tổng công ty; có quyền chủ động trong hoạt động theophân cấp quản lý của công ty, chịu sự ràng buộc về quyền và nghĩa vụ đối vớicông ty. Công ty chịu trách nhiệm cuối cùng về các nghĩa vụ tài chính phát sinhtrong quá trình thực hiện chức năng, nhiệm vụ của đơn vị. Phòng kinh doanh Tham mưu với Ban Giám đốc về công việc xây dựng kế hoạch kinhdoanh, chính sách bán hàng, giá bán, thu thập tổng hợp, phân tích, chọn lọc, sửdụng các thông tin trong kinh doanh đảm bảo kinh doanh có hiệu quả và an toànvề tài chính trong phạm vi địa bàn mà Tổng Công ty phân công trên cơ sở thựchiện đầy đủ nguyên tắc, chế độ của Nhà nước. Phòng kế toán tài chính Có chức năng thực hiện nhiệm vụ về kế toán tài chính, hạch toán kinhdoanh, quản lý tài sản, nguồn vốn của công ty, đảm bảo an toàn, hiệu quả vàđúng nguyên tắc của chế độ kế toán tại Việt Nam cũng như quy định hạch toánkế toán của Tổng Công ty xăng dầu Việt Nam. Phòng quản lý kỹ thuật Có chức năng tham mưu cho Ban Giám đốc trong công tác quản lý đầu tưxây dựng cơ bản, quản lý chất lượng, số lượng xăng dầu, bồn bể, xây dựng banhành các định mức kỹ thuật như hao hụt, barem bồn bể, dụng cụ đo đếm, quảnlý theo dõi các công trình xây dựng mới hoặc sửa chữa lớn theo quy định củapháp luật, quy chế của Tổng Công ty và của Công ty quy định. Phòng tổ chức hành chínhGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 36 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Có chức năng tham mưu và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc. Nhiệmvụ chủ yếu là quản lý nhân sự, cán bộ công nhân viên, lao động và tiền lươngcho công ty, hệ thống hóa các chính sách về lao động, tiền lương, tiền thưởng..đảm bảo đúng theo quy định hiện hành của Nhà nước. Phòng Thanh tra bảo vệ Đảm bảo an ninh, trật tự cho hoạt động kinh doanh của công ty. Kiểm tratính hiệu quả trong công tác bán hàng và chất lượng cho hàng hóa. Tổng kho xăng dầu Miền Tây Có chức năng quản lý hàng hóa ở kho, đảm bảo đủ số lượng, chất lượng,giảm phí hao hụt; xuất nhập đúng theo quy định của công ty và đảm bảo đápứng nhanh yêu cầu của khách hàng. Thực hiện chế độ báo cáo định kỳ hoặc độtxuất phải kiểm kê thực hiện đo đạc tính số lượng hàng hóa xuất, nhập, tồn, haohụt đối chiếu các phòng vụ của Công ty trước khi lập báo cáo. Cửa hàng xăng dầu Có nhiệm vụ bán hàng hóa theo quy định của công ty, theo dõi và thu hồicông nợ, báo cáo, hạch toán sổ sách, cung cấp thông tin về tình hình hoạt độngcủa cửa hàng một cách nhanh chóng, kịp thời để công ty có những chính sáchphù hợp nhằm mang lại hiệu quả cao nhất. 3.3.1.2 Tình hình nhân sự của công ty xăng dầu Tây Nam Bộ  Số lượng lao động Bảng 1: TÌNH HÌNH SỐ LƯỢNG LAO ĐỘNG TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU TÂY NAM BỘ NĂM 2008 ĐVT: Nhân viên Số lượng lao Tỷ lệ Đơn vị động (%) 1. Bộ phận trực tiếp 342 76,51 2. Bộ phận gián tiếp 105 23,49 Tổng cộng 447 100 Nguồn: Phòng Tổ chức – Hành chínhGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 37 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Qua bảng 1 cho thấy tổng số lao động tại công ty năm 2008 là 447 người,trong đó bộ phận lao động gián tiếp, làm việc tại văn phòng chiếm 23,49% tổngsố lao động toàn công ty; bộ phận lao động trực tiếp, làm việc tại các cửa hàngxăng dầu và hệ thống các kho chiếm 76,51% trong tổng số nhân viên. Trong cácnăm vừa qua công ty không ngừng tổ chức cho nhân viên được đào tạo, bồidưỡng, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cũng như công tác phòng cháy chữacháy, an toàn lao động.  Trình độ lao động Bảng 2: TÌNH HÌNH TRÌNH ĐỘ LAO ĐỘNG TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU TÂY NAM BỘ NĂM 2008 ĐVT: Nhân viên Trình độ chuyên môn Số lượng Tỷ lệ (%) 1. Cao học 4 0,89 2. Đại học, Cao đẳng 111 24,83 3. Trung cấp 93 20,81 4. Sơ cấp, công nhân kỹ thuật 214 47,87 5. Chưa qua đào tạo 25 5,59 Tổng cộng 447 100 Nguồn: Phòng Tổ chức – Hành chính Qua bảng 2 cho thấy số lượng nhân viên có trình độ cao học là 0,89%;trình độ Đại học và Cao đẳng chiếm 24,83%, đây là hai nhóm nhân viên có trìnhđộ cao nhất tại công ty và đồng thời họ cũng là những nhà quản trị, cán bộ quảnlý, chuyên viên làm việc tại văn phòng công ty và văn phòng các chi nhánh. Sốlượng lao động có trình độ trung cấp chiếm 20,81%, trình độ sơ cấp, công nhânkỹ thuật chiếm tỷ lệ cao nhất 47,87%, số lao động chưa qua đào tạo chuyên mônlà 5,59%. Nhóm lao động từ trung cấp đến chưa qua đào tạo làm việc chủ yếutại hệ thống các cửa hàng và các kho xăng dầu, đây là những người trực tiếpcung cấp sản phẩm đến tay người tiêu dùng. Như vậy, việc phân bố số lượngGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 38 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộnhân viên ở các bộ phận của công ty tuỳ thuộc vào khối lượng cũng như tínhchất công việc mà có sự yêu cầu về trình độ thích hợp. 3.3.2 Khái quát chung về tình hình kinh doanh của công ty 3.3.2.1 Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh  Các lĩnh vực hoạt động: Kinh doanh xăng dầu, các sản phẩm hóa dầuvà khí hóa lỏng, kinh doanh kho, cảng (giữ hộ, cấp lẻ, nhập ủy thác), vận chuyểnxăng dầu, vật tư, thiết bị phục vụ ngành xăng dầu, cung ứng tàu biển, dịch vụ aolường, rửa xe….  Hình thức kinh doanh: bán buôn, bán lẻ, bán qua tổng đại lý, bán quađại lý, điều động nội bộ ngành, tái xuất.  Địa bàn kinh doanh: TP.Cần Thơ, Hậu Giang, Sóc Trăng, Bạc Liêu 3.3.2.2 Mạng lưới phân phối hàng hóa Bất kỳ một doanh nghiệp kinh doanh theo phương thức tự sản xuất sảnphẩm để bán hay doanh nghiệp thương mại kinh doanh theo kiểu mua hàng hóavề sau đó bán lại cho người tiêu dùng thì đều cần có một mạng lưới phân phốiriêng cho chính công ty mình. Mạng lưới phân phối sẽ đưa sản phẩm, hàng hóađến tận tay người tiêu dùng, thông qua mạng lưới này sản phẩm sẽ được dichuyển theo từng cấp đơn vị, đảm bảo an toàn cho sản phẩm về chất lượng cũngnhư công tác bảo quản sản phẩm, hàng hóa. Hệ thống phân phối của Công tyxăng dầu Tây Nam Bộ tương đối đa dạng, được thể hiện qua sơ đồ sau đây: Công ty Chi nhánh Tổng Đại lý Đại lý Cửa hàng Cửa hàng Người tiêu dùng Hình 2: Sơ đồ mạng lưới phân phối hàng hóa của công tyGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 39 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Qua sơ đồ mạng lưới cho thấy công ty đã áp dụng các kênh phân phốihàng hóa cụ thể như sau:  Công ty – Người tiêu dùng: kênh phân phối này dành cho nhữngkhách hàng mua hàng hóa với số lượng lớn, họ thường là các hộ kinh doanhchuyên ngành công nghiệp.  Công ty – Cửa hàng – Người tiêu dùng: đây là các cửa hàng xăng dầutrực thuộc công ty xăng dầu Tây Nam Bộ được đặt tại địa bàn Thành phố CầnThơ, các cửa hàng này có nhiệm vụ bán lẻ xăng dầu cho phương tiện lưu thôngtrên đường hoặc hình thức cấp lẻ, bán buôn trực tiếp.  Công ty – Tổng đại lý - Đại lý – Người tiêu dùng: Tổng đại lý là cáchộ kinh doanh cá thể bên ngoài, họ hợp đồng với công ty sau đó phân phối hànghóa về các đại lý cấp 2, đại lý cấp 2 cũng có nhiệm vụ bán lẻ xăng dầu cho cácphương tiện lưu thông. Chi tiết các kênh phân phối trên đây được áp dụng cho những khách hàngtrong khu vực Thành phố Cần Thơ, là nơi đặt trụ sở chính của công ty. Trườnghợp khách hàng khác khu vực trên thì công ty phân phối thông qua 3 chi nhánh(chi nhánh do công ty trực tiếp quản lý), sau đó từ chi nhánh sẽ phân phối hànghóa đến người tiêu dùng giống như kênh phân phối ở công ty. Hình thức phân phối ở chi nhánh được liệt kê dưới đây, phần nội dungkênh phân phối thì giống như nội dung kênh phân phối của công ty.  Công ty – Chi nhánh – Người tiêu dùng  Công ty – Chi nhánh – Cửa hàng - Người tiêu dùng  Công ty – Chi nhánh – Tổng đại lý - Đại lý – Người tiêu dùng Mạng lưới phân phối nào cũng tồn tại ưu và nhược điểm, do đó mạng lưới phân phối của công ty xăng dầu Tây Nam Bộ cũng không ngoại lệ. Ưu điểm: Công ty có các kênh phân phối đa dạng, đáp ứng kịp thời nhu cầu của người tiêu dùng trong địa bàn công ty đặt trụ sở và 3 tỉnh lân cận. Mạng lưới phân phối này làm giảm thiểu hao hụt các sản phẩm xăng dầu trong quá GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 40 SVTH: Trương Thị Hương Lan http://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộtrình vận chuyển và luôn đảm bảo chất lượng của các sản phẩm xăng dầu mangthương hiệu Petrolimex. Vì lý do đó mà uy tín của công ty đối với khách hàngngày càng được nâng cao. Nhược điểm: Kênh phân phối nhiều sẽ dẫn đến việc tăng cao các chi phíquản lý cũng như vốn đầu tư cơ sở vật chất kỹ thuật cho các cửa hàng mới…Mặt khác, một số đại lý vì mục đích chạy theo lợi nhuận đã không đảm bảo chấtlượng xăng dầu của công ty giao xuống, đại lý nhận các nguồn hàng từ bênngoài có giá thấp hơn nhưng không đúng tiêu chuẩn chất lượng để bán chongười tiêu dùng từ đó làm mất lòng tin đối với người tiêu dùng và ảnh hưởng uytín của công ty xăng dầu Tây Nam Bộ. 3.3.2.3 Giới thiệu một số sản phẩm chính  XĂNG Xăng không chì được chia làm 3 loại: RON 90, RON 92, RON 95; trongđó: - RON là chữ viết tắt của trị số ốc tan theo phương pháp nghiên cứu. - Các số 90, 92, 95 là trị số ốc tan của xăng không chì, được xác định theophương pháp thử ASTMD 2699  DIESEL Dầu diesel là một loại nhiên liệu lỏng, sản phẩm tinh chế từ dầu mỏ cóthành phần chưng cất nằm giữa dầu hoả và dầu bôi trơn. Chúng thường có nhiệtđộ bốc hơi từ 175 đến 370 độ C. Các nhiên liệu diesel nặng hơn, với nhiệt độbốc hơi 315 đến 425 độ C còn gọi là dầu Mazut. Nhiên liệu diesel được dùngtrong các động cơ diesel và các tuabin hơi của tàu thủy. Dựa vào hàm lượng lưu huỳnh, nhiên liệu Diesel được chia làm 3 loại sau: Ký hiệu Hàm lượng lưu huỳnh (S), % DO 0,05S Đến 0,05 DO 0,25S Trên 0,05 đến 0,25 DO 0,5S Trên 0,25 đến 0,5GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 41 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ  DẦU HỎA Dầu hoả là tên chỉ chung một phân đoạn chưng cất của dầu mỏ, sôi chủyếu trong khoảng 200 – 3000C. Có thể dùng làm nhiên liệu cho máy kéo, chođộng cơ phản lực…đồng thời sử dụng nhiều trong sinh hoạt đun bếp, sưởi ấm,thắp sáng, dùng trong mỏ cắt kim loại bằng dầu hoả, làm dung môi khi sản xuấtkeo sơn, vải tẩm dầu…) gọi là dầu hoả dân dụng.  MAZUT Mazut còn gọi là nhiên liệu đốt lò hay dầu FO. Mazut là phần cặn của quátrình chưng cất dầu mỏ ở áp suất khí quyển, hoặc cặn chưng cất của các sảnphẩm của quá trình chế biến sâu các phân đoạn nguyên liệu của dầu thô, phầntách chiết ra trong công nghệ sản xuất dầu nhờn truyền thống. Mazut được dùngcho các lò nồi hơi, các lò nung trong công nghệ sành sứ, thuỷ tinh, luyện gangthép và cho thiết bị động lực của tàu thủy. 3.3.3 Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của công ty giai đoạn năm2006 – 2008 Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh (bảng 3, trang 44) ta thấy doanhthu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ đều tăng lên qua các năm với tốc độbiến động mạnh. Năm 2006 doanh thu thuần đạt 3.339.653 triệu đồng, sang năm2007 doanh thu tăng 40,92%, đẩy doanh thu lên mức 4.706.148 triệu đồng. Đếnnăm 2008 doanh thu tăng lên thêm 2.391.814 triệu đồng, tương đương tăng50,82%, đạt giá trị 7.097.962 triệu đồng. Nguyên nhân doanh thu liên tục tăng làdo giá xăng dầu biến động mạnh theo giá xăng dầu thế giới, thêm vào đó do sảnlượng tiêu thụ xăng dầu ngày càng tăng lên đã góp phần đẩy doanh thu ngàycàng tăng. Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty đều biến độngtăng qua 3 năm nhưng tình hình chi phí của công ty cũng có chiều hướng tăngcao. Giá vốn hàng bán của các mặt hàng từ năm 2006 – 2008 liên tục tăng. Năm2007 giá vốn hàng bán đạt 4.632.330 triệu đồng, tăng 1.365.147 triệu đồng,tương đương tăng 41,78% so với năm 2006. Đến năm 2008 chi phí mua hàngtăng thêm 51,38% dẫn tới giá trị giá vốn hàng bán năm này là 7.012.432 triệuGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 42 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộđồng. Giai đoạn 2006 – 2008 nước ta sử dụng xăng dầu từ nguồn xăng dầu nhậpkhẩu từ nước ngoài nên giá vốn hàng bán phụ thuộc hoàn toàn vào giá cả xăngdầu thế giới. Tình hình chính trị thế giới không ổn định nằm ngoài tầm kiểm soát củanước ta nên việc sử dụng xăng dầu với giá cao là hoàn toàn phụ thuộc vào cácnguyên nhân khách quan bên ngoài. Cùng với sự gia tăng của giá vốn hàng bán thì chi phí hoạt động cũng tăng.Năm 2006 tổng chi phí hoạt động là 60.427 triệu đồng, sang năm tiếp theo 2007với tốc độ tăng chi phí 18% đã dẫn đến chi phí này đạt 71.306 triệu đồng. Tiếptục năm 2008, chi phí này tăng thêm 10.103 triệu đồng tương đương tăng14,17% đạt mức 81.409 triệu đồng. Tuy doanh thu tăng lên qua 3 năm nhưng vì tốc độ tăng chi phí cao hơntốc độ tăng doanh thu nên dẫn đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2007giảm 9.348 triệu đồng so với năm 2006, từ 10.477 triệu đồng giảm còn 1.130triệu đồng. Đến năm 2008, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh đã tăng lên vớitốc độ 139, 53% đạt được 2.706 triệu đồng. Tốc độ tăng giảm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ảnh hưởng trực tiếpđến tổng lợi nhuận kế toán sau thuế thu nhập doanh nghiệp. Năm 2007 công tyhoạt động chỉ có lãi 1.670 triệu đồng, giảm 5.677 triệu đồng so với năm 2006,tương đương giảm 77%, sở dĩ vì năm 2007 công ty phải gánh chịu những khoảnmục chi phí có giá trị tăng cao. Năm 2008 lợi nhuận sau thuế tăng lên 3.432triệu đồng, tức đã tăng 105,5% về tốc độ biến động. Nhìn chung, công ty kinh doanh đều có lãi nhưng giá trị có biến động lênxuống qua từng năm. Lợi nhuận của công ty chủ yếu do lợi nhuận từ hoạt độngkinh doanh mang lại, còn các hoạt động khác không đóng góp vào lợi nhuậnnhiều, thêm vào đó lợi nhuận từ hoạt động tài chính lại luôn luôn lỗ qua 3 nămbởi vì công ty có những khoản tiền vay quá cao để xây dựng, sửa chữa, đầu tưcơ sở vật chất kỹ thuật nên chịu mức chi phí lãi vay khá lớn.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 43 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Bảng 3: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH GIAI ĐOẠN 2006 – 2008 ĐVT: Triệu đồng CHÊNH LỆCH CHỈ TIÊU 2006 2007 2008 2007 so với 2006 2008 so với 2007 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 3.339.653 4.706.148 7.097.962 1.366.495 40,92 2.391.814 50,82 2. Các khoản giảm trừ doanh thu - - - - - - - 3. Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV 3.339.653 4.706.148 7.097.962 1.366.495 40,92 2.391.814 50,82 4. Giá vốn hàng bán 3.267.183 4.632.330 7.012.432 1.365.147 41,78 2.380.102 51,38 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV 72.470 73.818 85.530 1.348 1,86 11.712 15,87 6. Doanh thu hoạt động tài chính 135 197 461 62 45,93 264 134,01 7. Chi phí tài chính 1.701 1.579 1.876 (122) (7,17) 297 18,81 Trong đó: chi phí lãi vay 1.701 1.579 1.876 (122) (7,17) 297 18,81 8. Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp 60.427 71.306 81.409 10.879 18,00 10.103 14,17 9. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 10.477 1.130 2.706 (9.347) (89,21) 1.576 139,48 10. Thu nhập khác 467 3.528 3.041 3.061 655,46 (487) (13,80) 11. Chi phí khác 140 2.338 980 2.198 1.570,00 (1.358) (58,08) 12. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 10.804 2.320 4.767 (8.484) (78,53) 2.447 105,48 13. Chi phí thuế TNDN hiện hành 3.457 650 1.335 (2.808) (81,21) 685 105,48 14. Lợi nhuận kế toán sau thuế TNDN 7.347 1.670 3.432 (5.677) (77) 1.762 105,48 Nguồn: Phòng Kế toán tài chínhGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 44 SVTH: Trương Thị Hương Lan http://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ 3.3.4 Thuận lợi, khó khăn của công ty hiện nay 3.3.4.1 Thuận lợi  Công ty xăng dầu Tây Nam Bộ nằm ở vị trí trung tâm của khu vực Đồngbằng sông Cửu Long nên thuận lợi cho việc kinh doanh mua bán cũng như việcbố trí các phương tiện vận chuyển xăng dầu cả đường bộ lẫn đuờng thủy.  Là công ty thành viên của Tổng Công ty xăng dầu Việt Nam nên công tyluôn được đảm bảo về chất lượng và số lượng xăng dầu.  Công ty có đội ngũ cán bộ, công nhân viên giàu kinh nghiệm chuyênmôn, nhiệt tình, năng nổ trong công việc, tinh thần đoàn kết tập thể cao, tất cảhoạt động vì lợi ích chung của toàn công ty.  Sau hơn 30 năm hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực xăng dầu công tyđã tạo được sự tín nhiệm từ phía khách hàng rất cao, nhờ đó mà uy tín của côngty không ngừng nâng cao.  Tổng kho xăng dầu Miền Tây đã hoàn thành với tất cả 14 bồn chứa cótổng dung tích 105.000m3, 2 cầu cảng có khả năng tiếp nhận tàu tải trọng 15.000tấn, hệ thống công nghệ xuất nhập bán tự động và tiến tới sẽ được tự động hóahoàn toàn... Tổng kho xăng dầu Miền Tây đã trở thành tổng kho xăng dầu hiệnđại, là đầu mối cung cấp xăng dầu lớn nhất ở vùng ĐBSCL. Tổng kho này giúpCông ty Xăng dầu Tây Nam Bộ chủ động nguồn xăng dầu kinh doanh, tiết kiệmchi phí vận tải, đáp ứng kịp thời nhu cầu xăng, dầu của các tỉnh thành trong vùng.  Công ty có địa bàn hoạt động trải rộng trên 4 tỉnh, hệ thống các cửa hàngbán lẻ rộng khắp luôn đáp ứng yêu cầu của người tiêu dùng. Các cửa hàng đượctrang bị đầy đủ cơ sở vật chất kỹ thuật, máy móc, trang thiết bị hiện đại.. 3.3.4.2 Khó khăn  Công ty kinh doanh xăng dầu theo cơ chế bán hàng hưởng chiết khấutrên thực tế đã hạn chế tính chủ động, khả năng linh hoạt trong kinh doanh củachính bản thân công ty, nhất là trong giai đoạn giá cả xăng dầu thế giới luôn biếnđộng.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 45 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ  Tình hình kinh doanh của công ty ngày càng gặp nhiều trở ngại do có sựxuất hiện của nhiều doanh nghiệp cạnh tranh cùng lĩnh vực xăng dầu như: Côngty cổ phần dầu khí PetroMekong, Công ty dầu khí SaigonPetro, Công ty thươngmại dầu khí Đồng Tháp Petimex, Công ty xăng dầu Quân đội…  Tốc độ phát triển hệ thống mạng lưới bán lẻ của tư nhân khá nhanh,phương thức bán hàng linh hoạt: bán tận nơi, thanh toán sau, giá rẻ vì chất lượngkhông đúng tiêu chuẩn trong khi đó công ty là doanh nghiệp nhà nước nên phảichấp hành nghiêm chỉnh các quy định làm cho sức cạnh tranh ở khu vực bán lẻgiảm sút.  Sự quản lý của nhà nước đối với thị trường xăng dầu còn nhiều yếu kém,đặc biệt là việc quản lý chất lượng và đo lường (thường xảy ra những hành vigian lận thương mại) dẫn đến tình trạng cạnh tranh không lành mạnh giữa cácđơn vị kinh doanh xăng dầu.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 46 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ CHƯƠNG 4 PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY XĂNG DẦU TÂY NAM BỘ4.1 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH DOANH THU, CHI PHÍ, LỢI NHUẬN CỦACÔNG TY XĂNG DẦU TÂY NAM BỘ QUA 3 NĂM 2006 - 2008 4.1.1 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH DOANH THU 4.1.1.1 Phân tích doanh thu theo thành phần Từ bảng 4 (trang 48) cho thấy tổng doanh thu của công ty tăng qua cácnăm, tốc độ tăng dần qua 3 năm.  Năm 2007 tổng doanh thu là 4.709.873 triệu đồng, tăng 1.369.618 triệuđồng tức là tăng 41% so với năm 2006, trong đó: - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 1.366.495 triệu đồng, ứngvới mức biến động tương đối là 40,92%, nguyên nhân là do sản lượng tiêu thụcùng với giá bán các mặt hàng đều tăng nên doanh thu tăng lên rất nhiều. - Doanh thu hoạt động tài chính đạt 197 triệu đồng, tăng 62 triệu đồng sovới năm 2006 với tốc độ tăng 45,93%, sở dĩ có sự gia tăng này là do lãi tiền gửivà tiền cho vay tăng mạnh cùng với việc đầu tư vào trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếumang lại nhiều hiệu quả hơn năm 2006. - Doanh thu hoạt động khác tăng một lượng rất đáng kể 3.061 triệu đồng,tăng quá nhanh so với 2006 với tốc độ 655,46%, việc gia tăng nhanh chóng nàyxuất phát từ tiền thu về của hoạt động thanh lý, nhượng bán tài sản cố định củacông ty ở năm 2007 quá nhiều. Vậy do doanh thu của cả ba hoạt động: bán hàng, cung cấp dịch vụ; tàichính và hoạt động khác đều tăng, đặc biệt là doanh thu hoạt động khác gia tăngquá nhanh, mặt khác do giá xăng dầu biến động mạnh cùng với việc công ty đẩymạnh hoạt động xuất khẩu, tái xuất sang nước ngoài và cùng với việc mở rộng thịtrường, sản lượng kinh doanh xăng dầu của hoạt động bán hàng nội bộ tăng lênnhiều… nên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng tăng lên đáng kể.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 47 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Bảng 4: DOANH THU THEO THÀNH PHẦN GIAI ĐOẠN 2006 – 2008 ĐVT: Triệu đồng CHÊNH LỆCH 2006 2007 2008 2007 so với 2006 2008 so với 2007 Chỉ tiêu Tỷ Tỷ Tỷ Tỷ lệ Tỷ lệ Số tiền trọng Số tiền trọng Số tiền trọng Số tiền Số tiền (%) (%) (%) (%) (%) DT bán hàng và CCDV 3.339.653 99,982 4.706.148 99,921 7.097.962 99,95 1.366.495 40,92 2.391.814 50,82 Doanh thu HĐTC 135 0,004 197 0,004 461 0,01 62 45,93 264 134,01 Doanh thu khác 467 0,014 3.528 0,075 3.041 0,04 3.061 655,46 (487) (13,80) Tổng cộng 3.340.255 100 4.709.873 100 7.101.464 100 1.369.618 41,00 2.391.591 50,78 Nguồn: Phòng Kế toán tài chính Triệu đồng 7.101.464 8.000.000 6.000.000 4.709.873 3.340.255 4.000.000 2.000.000 0 2006 2007 2008 Năm Hình 3: Biểu đồ biểu diễn tổng doanh thu của công ty qua 3 nămGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 48 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ  Năm 2008, tổng doanh thu đạt 7.101.464 triệu đồng, tăng lên thêm2.391.591 triệu đồng so với năm 2007 với tốc độ tăng 50,78%. Sự gia tăng này làdo: - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 2.391.814 triệu đồng, tươngđương tăng 50,82%, hoạt động bán hàng trực tiếp nội địa và bán hàng nội bộđược tăng cường, thêm vào đó các dịch vụ vận tải, dịch vụ hàng dự trữ quốc gia,dịch vụ giữ hộ Tổng công ty có doanh thu tăng đáng kể nên đã góp phần làm chodoanh thu này tăng lên rất nhiều. - Doanh thu hoạt động tài chính tăng lên 264 triệu đồng, nghĩa là tăng vớitốc độ 34,01%, nguyên nhân là do tiền lãi thu từ hoạt động tiền gửi, cho vay cũngnhư lãi do đầu tư tài chính ngắn hạn rất cao. - Các hoạt động khác có doanh thu giảm một lượng là 487 triệu đồng, ứngvới tốc độ giảm 13,8%. Nhìn chung, doanh thu năm 2008 tăng so với năm 2007 là do hoạt độngbán hàng và cung cấp dịch vụ vẫn giữ được tốc độ tăng ổn định, tuy doanh thuhoạt động khác giảm tới 487 triệu đồng nhưng do doanh thu hoạt động tài chínhtăng đáng kể nên cũng góp phần làm cho tổng doanh thu tăng lên. 4.1.1.2 Phân tích doanh thu theo cơ cấu mặt hàng Tiêu thụ là quá trình thực hiện giá trị và giá trị sử dụng của sản phẩm hànghoá. Trong quá trình tiêu thụ, sản phẩm chuyển từ hình thái hiện vật sang hìnhthái tiền tệ và kết thúc một vòng luân chuyển vốn được thể hiện thông qua chỉtiêu doanh thu. Do đó, trong kinh doanh các nhà quản lý luôn quan tâm đến việctăng doanh thu, đặc biệt là tăng doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ vì đâylà doanh thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu của doanh nghiệp, là nguồnvốn quan trọng để doanh nghiệp tái sản xuất, trang trải các chi phí. Tuy nhiên, đểlàm được điều đó các nhà quản lý cần phải phân tích tình hình biến động củadoanh thu theo mặt hàng việc làm này sẽ giúp cho các nhà quản lý có cái nhìntoàn diện hơn về tình hình doanh thu của doanh nghiệp, biết được mặt hàng nàocó doanh thu cao, mặt hàng nào có nhu cầu cao trên thị trường, mặt hàng nào cóGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 49 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộnguy cơ cạnh tranh để từ đó đưa ra kế hoạch kinh doanh phù hợp đem lại hiệuquả cao nhất cho doanh nghiệp. Công ty xăng dầu Tây Nam Bộ là một doanh nghiệp nhà nước chuyên kinhdoanh các mặt hàng xăng dầu bên cạnh đó công ty cũng cung cấp các dịch vụ vậntải, dịch vụ hàng dự trữ quốc gia, dịch vụ hàng giữ hộ Tổng công ty,..Các mặthàng xăng dầu chính bao gồm xăng, dầu hỏa, diesel, mazut; và một số sản phẩmphụ như dầu mỡ nhờn, hóa dầu, gas, nhựa đường….GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 50 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Bảng 5: DOANH THU THEO MẶT HÀNG ĐVT: Triệu đồng CHÊNH LỆCH 2006 2007 2008 2007 so với 2006 2008 so với 2007 Mặt hàng Tỷ Tỷ Tỷ Tỷ lệ Tỷ lệ Số tiền trọng Số tiền trọng Số tiền trọng Số tiền Số tiền (%) (%) (%) (%) (%) 1. Xăng 680.576 20,38 1.011.398 21,49 2.117.930 29,84 330.822 48,61 1.106.532 109,41 2. Dầu hỏa 236.279 7,07 274.476 5,83 496.591 7,00 38.197 16,17 222.115 80,92 3. Diesel 1.329.149 39,80 1.853.511 39,38 2.778.319 39,14 524.362 39,45 924.808 49,89 4. Mazut 1.081.689 32,39 1.554.137 33,02 1.686.439 23,76 472.448 43,68 132.301 8,51 5. Khác 11.960 0,36 12.626 0,27 18.684 0,26 666 5,57 6.058 47,98 Tổng cộng 3.339.653 100 4.706.148 100 7.097.962 100 1.366.495 40,92 2.391.814 50,82 Nguồn: Phòng Kế toán tài chínhGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 51 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Bảng 6: SẢN LƯỢNG TIÊU THỤ THEO MẶT HÀNG GIAI ĐOẠN NĂM 2006 – 2008 ĐVT: Triệu đồng CHÊNH LỆCH 2006 2007 2008 2007 so với 2006 2008 so với 2007 Mặt hàng Tỷ Tỷ Tỷ Tỷ lệ Tỷ lệ Sản lượng trọng Sản lượng trọng Sản lượng trọng Sản lượng Sản lượng (%) (%) (%) (%) (%) 1. Xăng (lít) 69.481.980 14,93 100.317.229 17,75 156.790.816 27,70 30.835.249 44,38 56.473.587 56,30 2. Dầu hỏa (lít) 28.639.881 6,15 29.199.557 5,17 31.545.583 5,57 559.676 1,95 2.346.026 8,03 3. Diesel (lít) 183.914.322 39,52 223.449.132 39,54 218.868.660 38,67 39.534.810 21,50 (4.580.472) (2,05) 4. Mazut (kg) 183.337.104 39,40 212.168.901 37,54 158.783.406 28,05 28.831.797 15,73 (53.385.495) (25,16) Tổng cộng 465.373.287 100 565.134.819 100 565.988.465 100 99.761.532 21,44 853.646 0,15 Nguồn: Phòng Kế toán tài chínhGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 52 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Trong các mặt hàng xăng dầu mà công ty kinh doanh thì diesel và mazut làhai mặt hàng chiếm tỷ trọng lớn trong sản lượng xuất bán cũng như tỷ trọngdoanh thu. Bên cạnh đó, xăng và dầu hỏa là hai mặt hàng có tỷ trọng sản lượngvà tỷ trọng doanh thu nhỏ hơn diesel và mazut nhưng cả hai mặt hàng này đều lànhững mặt hàng được kinh doanh phổ biến ở tất cả các cửa hàng xăng dầu củacông ty. Qua bảng 5 cho thấy doanh thu của bốn mặt hàng này đã chiếm hơn99% tỷ trọng tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Các mặt hàng cònlại như gas, dầu mỡ nhờn…chiếm tỷ trọng rất nhỏ, do đó mà bài viết này chỉ tậptrung phân tích sự biến động doanh thu của bốn mặt hàng: xăng, dầu hỏa, dieselvà mazut. Qua bảng tổng hợp số liệu ở bảng 5 cho thấy doanh thu bán hàng và cungcấp dịch vụ tăng lên qua 3 năm, trong đó xăng luôn giữ tốc độ tăng trưởng caonhất. Năm 2006 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 3.339.653 triệuđồng, năm 2007 là 4.706.148 triệu đồng, tăng 40,92% so với năm 2006. Đến năm2008, doanh thu này tiếp tục tăng với tốc độ là 50,82% đạt mức 7.097.962 triệuđồng. a) Sự biến động doanh thu của mặt hàng xăng Triệu đồng 2.117.930 2.500.000 2.000.000 1.500.000 1.011.398 680.576 1.000.000 500.000 0 2006 2007 2008 Năm Hình 4: Biểu đồ biểu diễn doanh thu của xăng qua 3 năm 2006 – 2008 Qua bảng 5 cho thấy doanh thu của mặt hàng xăng đều tăng qua các nămvới tốc độ khá nhanh. Năm 2006 doanh thu của xăng là 680.576 triệu đồng,GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 53 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộchiếm 20,38% về tỷ trọng của tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.Năm 2007, doanh thu mặt hàng này tiếp tục tăng lên thêm 330.822 triệu đồngtương ứng với tốc độ tăng 48,61%, với mức biến động đáng kể này đã làm chodoanh thu đạt mức 1.011.398 triệu đồng. Nguyên nhân của sự gia tăng này là dogiá cả xăng trong nước bị ảnh hưởng bởi tình hình biến động giá cả xăng dầu thếgiới. Xăng là sản phẩm thiết yếu, ít có sản phẩm thay thế, nó rất cần thiết trongnhu cầu cung cấp nhiên liệu cho các phương tiện đi lại cũng như phục vụ hoạtđộng sản xuất kinh doanh cho nên dù giá xăng có tăng cao thì nhu cầu tiêu thụmặt hàng này vẫn không giảm. Cụ thể, qua bảng tổng hợp sản lượng tiêu thụ từngmặt hàng (bảng 6, trang 52) thì sản lượng tiêu thụ xăng năm 2007 là 100.317.229lít, tăng lên 30.835.249 lít, với tốc độ 44,38% so với năm 2006. Kết hợp hai yếutố nhu cầu tiêu dùng xăng ngày một tăng cùng với giá bán cũng gia tăng với tốcđộ khá nhanh nên đã làm cho doanh thu của mặt hàng xăng liên tục tăng, doanhthu năm sau lớn hơn rất nhiều so với doanh thu năm trước. Đến năm 2008, tìnhhình tiêu thụ xăng đạt 156.790.816 lít, tăng thêm 56.473.587 lít so với năm 2007tức là với mức biến động 56,3%. Như vậy, cùng với việc giá xăng liên tục tăng ởnăm 2008 thì số lượng xăng xuất bán cũng gia tăng một lượng đáng kể nên đãlàm cho doanh thu năm 2008 là 2.117.930 triệu đồng, đẩy doanh thu thêm mộtlượng 1.106.532 triệu đồng, tốc độ 109,41% so với năm 2007. b) Sự biến động doanh thu của mặt hàng dầu hỏa Triệu đồng 496.591 500.000 400.000 274.476 236.279 300.000 200.000 100.000 0 2006 2007 2008 Năm Hình 5: Biểu đồ biểu diễn doanh thu của dầu hỏa qua 3 năm 2006 – 2008GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 54 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Từ hai bảng tổng hợp số liệu doanh thu và sản lượng tiêu thụ từng mặt hànggiai đoạn 2006 – 2008 cho thấy dầu hỏa có sản lượng và doanh thu đều tăng qua3 năm. Cụ thể năm 2007, mặt hàng này tiêu thụ được 29.199.557 lít, tăng559.676 lít (tăng 1,95%) so với năm 2006; đồng thời doanh thu tăng lên thêm38.197 triệu đồng, đạt mức 274.476 triệu đồng, tăng lên 16,17%. Sang năm 2008,doanh thu dầu hỏa là 496.591 triệu đồng, so với năm 2007 thì doanh thu này đãtăng thêm 222.115 triệu đồng (tăng 80,92%). Sự gia tăng sản lượng trên xuấtphát từ hoạt động xuất khẩu, tái xuất, bán hàng nội bộ Tổng công ty đối với mặthàng dầu hỏa tăng mạnh, hơn nữa do giá gas tiêu dùng ngày càng nâng giá nênngười tiêu dùng có xu hướng chuyển sang sử dụng dầu hỏa. Thêm vào đó thì giácả mặt hàng dầu hỏa biến động mạnh ở năm 2008 nên đã làm cho doanh thu củanó tăng lên rất nhiều so với năm cũ. c) Sự biến động doanh thu của mặt hàng diesel Triệu đồng 2.778.319 3.000.000 1.853.511 2.500.000 2.000.000 1.329.149 1.500.000 1.000.000 500.000 0 2006 2007 2008 Năm Hình 6: Biểu đồ biểu diễn doanh thu của diesel qua 3 năm 2006 – 2008 Diesel là một trong những mặt hàng chủ lực của công ty xăng dầu Tây NamBộ, mặt hàng này luôn đứng đầu về tỷ trọng sản lượng và tỷ trọng doanh thutrong tổng số. Cùng với sự tăng giá của mặt hàng xăng thì giá của diesel cũngbiến động không ngừng. Sự tăng giá này ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu củadiesel. Qua bảng 5 và bảng 6 cho thấy doanh thu và sản lượng của mặt hàng nàyliên tục tăng từ năm 2006 đến năm 2008. Năm 2007 doanh thu của diesel đạtGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 55 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộđược 1.853.511 triệu đồng, tăng 524.362 triệu đồng (tăng 39,45%) so với năm2007. Nguyên nhân của việc doanh thu tăng nhanh là do giá cả của mặt hàng nàyliên tục leo thang, cùng với sản lượng tiêu thụ ngày càng tăng, năm 2007 có223.449.132 lít diesel được xuất bán, tăng 21,5% so với năm trước. Đến năm2008, doanh thu mặt hàng này vẫn duy trì mức biến động theo chiều hướng tănglên, đạt mức 2.778.319 triệu đồng, tăng 924.808 triệu đồng so với năm 2007.Doanh thu năm 2008 tăng lên chủ yếu là do giá bán tăng bởi vì sản lượng tiêu thụdiesel không những không tăng mà còn giảm xuống chỉ có 218.868.660 lít, sảnlượng này đã giảm 2,05%. d) Sự biến động doanh thu của mặt hàng mazut Triệu đồng 2.000.000 1.554.137 1.686.439 1.500.000 1.081.689 1.000.000 500.000 0 2006 2007 2008 Năm Hình 7: Biểu đồ biểu diễn doanh thu của mazut qua 3 năm 2006 – 2008 Mazut là mặt hàng thứ hai về tỷ trọng sản lượng và tỷ trọng doanh thutrong tổng số sau mặt hàng diesel. Năm 2007 doanh thu của mazut đạt 1.554.137triệu đồng, chiếm 33,02% về tỷ trọng, tăng thêm 472.448 triệu đồng (tốc độ tăng43,68%) so với năm 2006. Nguyên nhân của sự biến động doanh thu mazut là dogiá bán của mazut đã tăng lên cùng với việc sản lượng tiêu thụ tăng 28.831.797kg. Đến năm 2008 doanh thu này tiếp tục tăng lên thêm 132.301 triệu đồng (tăng8,51%) so với năm 2007, đạt mức 1.686.439 triệu đồng. Tuy doanh thu mazutnăm 2008 có tăng lên nhưng tốc độ tăng giảm nhiều, nguyên nhân là do giá cảtăng làm cho một lượng lớn khách hàng công nghiệp chuyển sang sử dụng nhữngGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 56 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộloại nhiên liệu khác có giá cả thấp hơn và do sự xuất hiện của nhiều đầu mốinhập khẩu khác đấu thầu do không thực hiện nghiêm túc về chỉ tiêu chất lượngnên có giá bán thấp hơn giá công ty. Do vậy, sản lượng xuất bán của mazut đãgiảm 53.385.495 kg so với năm 2007, mặc dù sản lượng giảm nhưng vì giámazut cũng tăng cao trong năm 2008 nên cũng kéo theo sự tăng lên của doanhthu của mặt hàng mazut. 4.1.1.3 Phân tích doanh thu theo phương thức bán Phân tích doanh thu theo phương thức bán giúp cho các doanh nghiệp thuậnlợi hơn trong việc nắm bắt được những nhu cầu của khách hàng ở từng phươngthức bán, cũng như đánh giá được hiệu quả mà từng phương thức bán mang lạinhư thế nào trong tổng doanh thu của doanh nghiệp. Từ đó định ra những kếhoạch kinh doanh cụ thể khắc phục những yếu kém, phát huy thế mạnh từngbước nâng cao doanh thu của doanh nghiệp và khẳng định vị thế của doanhnghiệp trên thương trường. Công ty xăng dầu Tây Nam Bộ hiện nay có hai hình thức bán chủ yếu làxuất bán trực tiếp và xuất bán nội bộ (xuất bán nội bộ Tổng công ty và xuấtbán nội bộ công ty). Trong đó, phương thức bán xuất bán trực tiếp được chiathành hai nhóm: xuất bán trực tiếp nội địa (bao gồm bán buôn trực tiếp, bán buôncho Tổng đại lý, đại lý, bán lẻ) và bán tái xuất. Để biết được tình hình doanh thu của từng phương thức bán như thế nào tađi sâu vào phần phân tích dưới đây.  XUẤT BÁN TRỰC TIẾP  Xuất bán trực tiếp nội địa Doanh thu của hoạt động kinh doanh xăng dầu thị trường nội địa luônchiếm tỷ trọng cao trong tổng doanh thu bán hàng của công ty. Cụ thể cácphương thức bán như sau: a) Bán buôn trực tiếp Bán buôn trực tiếp là hình thức bán cho các khách hàng kinh doanh tronglĩnh vực công nghiệp, xăng dầu được dùng vào mục đích sản xuất kinh doanh làchủ yếu. Trong hình thức bán buôn trực tiếp thì giá bán không giống như giá bánGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 57 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộlẻ, khi khách hàng gửi lời mời thầu thì công ty sẽ tham gia vào buổi đấu thầu giá,công ty sẽ đưa ra một mức chào giá trong buổi đấu thầu. Các nhà cung cấp sảnphẩm cùng loại sẽ đưa ra các mức giá khác nhau, mức giá này do chính doanhnghiệp mình quyết định. Người mua là các hộ công nghiệp sẽ chọn lựa nhà cungcấp nào có giá cả hợp lý và mang lại lợi ích cho mình nhiều nhất. Nhà cung cấpnào được chọn để cung ứng xăng dầu thì nhà cung cấp đó đã trúng thầu. Dựa vào bảng tổng hợp doanh thu theo phương thức bán ở trang 59 chothấy doanh thu bán buôn trực tiếp tăng qua các năm nhưng với tốc độ chậm dần.Cụ thể, năm 2007 là 602.874 triệu đồng, tăng 73.356 triệu đồng với tốc độ13,85% so với năm 2006. Sang năm 2008 doanh thu này cũng tăng nhưng tốc độchậm hơn chỉ tăng 12,60% so với năm 2007, đạt 678.848 triệu đồng. Tuy doanh thu có tăng qua 3 năm 2006 – 2008 nhưng về tỷ trọng của nótrong tổng doanh thu bán hàng thì giảm dần, năm 2006 chiếm 15,91%, năm 2007chiếm 12,84%, năm 2008 chỉ còn chiếm 9,59%. Nguyên nhân của tốc độ tăng doanh thu qua các năm chậm dần và ngàycàng chiếm tỷ trọng nhỏ so với tổng doanh thu là do sản lượng xuất bán củaphương thức này giảm qua các năm với tốc độ lớn dần. Sản lượng bán buôn trựctiếp giảm dần là do có nhiều đối thủ cạnh tranh kinh doanh các mặt hàng xăngdầu kém chất lượng hơn nên khi đấu thầu họ đưa ra các mức giá thấp hơn giá củacông ty xăng dầu Tây Nam Bộ, thêm vào đó là vì các hộ công nghiệp chuyểnsang sử dụng những nhiên liệu khác có giá thấp hơn để phục vụ cho hoạt độngsản xuất kinh doanh.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 58 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Bảng 7: DOANH THU THEO PHƯƠNG THỨC BÁN HÀNG GIAI ĐOẠN 2006 – 2008 ĐVT: Triệu đồng CHÊNH LỆCH 2006 2007 2008 2007 so với 2006 2008 so với 2007PHƯƠNG THỨC BÁN Tỷ Tỷ Tỷ Tỷ lệ Tỷ lệ Số tiền trọng Số tiền trọng Số tiền trọng Số tiền Số tiền (%) (%) (%) (%) (%)A. XUẤT BÁN TRỰC TIẾP 2.637.368 79,26 3.320.463 70,75 4.117.956 58,17 683.095 25,90 797.493 24,021. Xuất bán trực tiếp nội địa 1.834.161 55,12 1.927.007 41,06 2.608.751 36,85 92.846 5,06 681.744 35,38- Bán buôn trực tiếp 529.518 15,91 602.874 12,84 678.848 9,59 73.356 13,85 75.974 12,60-Bán cho tổng đại lý, đại lý 1.010.806 30,38 962.452 20,51 1.346.234 19,02 (48.354) (4,78) 383.782 39,88-Bán lẻ 293.837 8,83 361.681 7,71 583.669 8,24 67.844 23,09 221.988 61,382. Bán xuất khẩu, tái xuất 803.207 24,14 1.393.457 29,69 1.509.205 21,32 590.250 73,49 115.748 8,31B. XUẤT BÁN NỘI BỘ 690.325 20,74 1.373.059 29,25 2.961.322 41,83 682.734 98,90 1.588.263 115,67Xuất bán nội bộ Tổng công ty 690.325 20,74 1.373.059 29,25 2.961.322 41,83 682.734 98,90 1.588.263 115,67Tổng cộng (A+B) 3.327.693 100 4.693.522 100 7.079.278 100 1.365.829 41,04 2.385.756 50,83 Nguồn: Phòng Kế toán tài chínhGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 59 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Bảng 8: SẢN LƯỢNG XUẤT BÁN THEO TỪNG PHƯƠNG THỨC BÁN HÀNG GIAI ĐOẠN 2006 – 2008 ĐVT: Triệu đồng CHÊNH LỆCH 2006 2007 2008 2007 so với 2006 2008 so với 2007 PHƯƠNG THỨC BÁN Tỷ Tỷ Tỷ Tỷ lệ Tỷ lệ Số lượng trọng Số lượng trọng Số lượng trọng Số lượng Số lượng (%) (%) (%) (%) (%) A. XUẤT BÁN TRỰC TIẾP 374.897.232 80,56 408.932.236 72,36 339.790.828 60,03 34.035.004 9,08 (69.141.408) (16,91) 1. Xuất bán trực tiếp nội 245.211.599 52,69 226.240.901 40,03 207.642.879 36,69 (18.970.698) (7,74) (18.598.022) (8,22) địa Bán buôn trực tiếp 85.660.475 18,41 80.041.131 14,16 61.521.494 10,87 (5.619.344) (6,56) (18.519.637) (23,14) Bán cho tổng đại lý, đại lý 126.320.001 27,14 107.859.745 19,09 102.344.795 18,08 (18.460.256) (14,61) (5.514.950) (5,11) Bán lẻ 33.231.123 7,14 38.340.025 6,78 43.776.590 7,73 5.108.902 15,37 5.436.565 14,18 2. Bán tái xuất 129.685.633 27,87 182.691.335 32,33 132.147.949 23,35 53.005.702 40,87 (50.543.386) (27,67) B. XUẤT BÁN NỘI BỘ 90.476.055 19,44 156.202.583 27,64 226.197.637 39,97 65.726.528 72,65 69.995.054 44,81 Xuất bán nội bộ TCT 90.476.055 19,44 156.202.583 27,64 226.197.637 39,97 65.726.528 72,65 69.995.054 44,81 TỔNG CỘNG (A+B) 465.373.287 100 565.134.819 100 565.988.465 100 99.761.532 21,44 853.646 0,15 Nguồn: Phòng Kế toán tài chínhGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 60 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ b) Bán buôn cho Tổng đại lý và đại lý Công ty bán buôn trực tiếp cho Tổng đại lý sau đó Tổng đại lý sẽ phân phốixuống cho các đại lý trực thuộc Tổng đại lý, hoặc các hộ kinh doanh tư nhân cóthể ký hợp đồng trực tiếp làm đại lý của công ty, lúc này công ty sẽ giao thẳnghàng hóa tới các đại lý. Đại lý xăng dầu có chức năng như các cửa hàng xăngdầu, đó là bán trực tiếp sản phẩm đến tận tay người tiêu dùng, chỉ khác là ngườiđứng đầu đại lý là các hộ kinh doanh cá thể. Bảng 7 và bảng 8 thể hiện rõ doanh thu và số lượng xuất bán qua Tổng đạilý, đại lý như sau: doanh thu có tăng nhưng tỷ trọng của nó trong tổng doanh thubán hàng ngày càng giảm qua các năm, số lượng xuất bán cũng giảm dần. Năm2007, doanh thu phương thức bán hàng này đạt 962.452 triệu đồng, chiếm20,51% về tỷ trọng. Doanh thu năm 2007 giảm là do số lượng bán ra đã giảm18.460.256 lít. Đến năm 2008, doanh thu bán buôn cho Tổng đại ly, đại lý đã cảithiện được tình hình năm trước và tăng lên 383.782 triệu đồng, đạt 1.346.234triệu đồng, tốc độ biến động là 39,88%. Nguyên nhân chung của việc doanh thu tuy có tăng qua các năm là do giábán xăng dầu gia tăng mà đỉnh điểm là năm 2008, năm có nhiều biến động tìnhhình xăng dầu thế giới, trong năm này tình hình giá cả xăng dầu trong nước cóđến 12 lần thay đổi giá. Doanh thu tăng không ảnh hưởng từ số lượng xuất bán,bởi vì sản lượng xăng dầu tiêu thụ qua Tổng đại lý, đại lý giảm liên tục qua 3năm. Hiện nay, các công ty cạnh tranh cùng ngành luôn có những hình thức hấpdẫn thu hút sự quan tâm của các đại lý đó là thời hạn thanh toán tiền hàng lâuhơn, định mức công nợ, hoa hồng đại lý cao…Chính các chính sách này đã làmkhông ít các đại lý chuyển sang phân phối hàng hóa từ các doanh nghiệp hoạtđộng cùng ngành. Thêm vào đó, một vài đại lý vì mục đích lợi nhuận quá nhiềunên đã pha trộn những hàng hóa không đúng chất lượng vào bán chung vớinguồn hàng từ công ty giao xuống, từ việc làm này đã làm cho người tiêu dùngmất lòng tin đối với sản phẩm xăng dầu mang thương hiệu Petrolimex. Chính vìthế, công ty xăng dầu Tây Nam Bộ đã chấm dứt hợp đồng với những đại lýkhông thực hiện đúng những điều khoản mà hai bên đã ký kết.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 61 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ c) Bán lẻ Là hình thức giao dịch trực tiếp giữa công ty và người tiêu dùng thông quacác cửa hàng xăng dầu nằm trên địa bàn Thành phố Cần Thơ. Qua bảng 7 (trang59) thể hiện doanh thu của phương thức bán lẻ tăng dần qua 3 năm, năm sau tăngmột lượng luôn nhiều hơn năm trước. Doanh thu bán lẻ xăng dầu liên tục gia tăngmột mặt là vì giá cả xăng dầu biến động mạnh, mặt khác do đời sống nhân dânđược cải thiện, cùng với nhu cầu đi lại ngày càng nhiều nên việc mua sắm cácphương tiện lưu thông trở nên phổ biến và dễ dàng từ đó thúc đẩy nhu cầu tiêuthụ xăng dầu ngày càng lớn. Chính vì vậy mà sản lượng bán lẻ xăng dầu ngàycàng tăng, ảnh hưởng trực tiếp đến việc gia tăng doanh thu. Sản lượng xăng dầuchính xuất bán năm 2006 là 33.231.123 lít, năm 2007 là 38.340.025 lít, năm 2008là 43.776.590 lít. Cụ thể, doanh thu bán lẻ năm 2006 là 293.837 triệu đồng, năm2007 tăng thêm một lượng 67.844 triệu đồng, tương đương tăng 23,09%. Đếnnăm 2008, doanh thu này tiếp tục tăng 61,38% và đạt mức cao 583.669 triệuđồng, chiếm 8,24% về tỷ trọng.  Bán tái xuất Bán tái xuất là phương thức bán theo nhu cầu đặt hàng của khách hàngnước ngoài, chủ yếu là Campuchia. Đây là việc thực hiện sự ủy nhiệm của Tổngcông ty xăng dầu Việt Nam bởi vì khách hàng từ Campuchia đặt hàng với Tổngcông ty sau đó Tổng công ty mới giao xuống cho công ty. Năm 2007, nhu cầu sửdụng xăng dầu ở Campuchia tăng mạnh, tăng 53.005.702 lít đã làm cho doanhthu năm này đạt 1.393.457 triệu đồng, tăng 590.250 triệu đồng, tương đương tăng73,49%. Tuy sang năm 2008 hoạt động xuất khẩu, tái xuất, chuyển khẩu đã giảm vềsản lượng đáng kể, chỉ còn 132.147.949 lít, giảm 50.543.386 lít so với năm 2007,nhưng do giá xăng dầu năm 2008 tăng cao nên vẫn làm cho doanh thu tăng lên115.748 triệu đồng, tức là tăng 8,31% về số tương đối, doanh thu này đạt được1.509.205 triệu đồng.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 62 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ  XUẤT BÁN NỘI BỘ Hình thức xuất bán nội bộ bao gồm hai hình thức là xuất bán nội bộ Tổng công ty và xuất bán nội bộ công ty. Xuất bán nội bộ Tổng công ty là xuất hàng hóa bán cho các công ty thành viên cùng trực thuộc Tổng công ty xăng dầu Việt Nam. Về bản chất, hình thức này chỉ là việc nhập và xuất hàng hóa từ trên Tổng công ty giao xuống cho công ty quản lý và hạch toán hộ. Xuất bán nội bộ công ty chính là bán cho ba chi nhánh trực thuộc công ty xăng dầu Tây Nam Bộ. Trong những năm gần đây công ty xăng dầu Tây Nam Bộ chỉ có hình thức xuất bán nội bộ Tổng công ty. Nhìn chung ở bảng 7 và bảng 8 thấy được doanh thu của phương thức bán hàng này tăng rất nhanh, tỷ trọng doanh thu tăng dần qua các năm và doanh thu chiếm hơn 1/5 tổng doanh thu. Năm 2007, doanh thu này đạt 1.373.059 triệu đồng, tăng thêm 682.734 triệu đồng với tốc độ rất nhanh 98,9%. Sang năm 2008, tình hình này tiếp tục gia tăng thêm 1.588.263 triệu đồng, tăng hơn 2 lần giá trị năm 2007 (tăng 115,67%) dẫn đến doanh thu xuất bán nội bộ năm 2008 là 2.961.322 triệu đồng. 4.1.1.4 Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu Nhìn chung qua bảng 9 (trang 64) cho thấy công ty đã hoàn thành tốt kế hoạch doanh thu do Tổng công ty giao xuống, doanh thu thực hiện vượt 2,74% so với kế hoạch đề ra.  BÁN TRỰC TIẾP  Bán buôn, bán cho Tổng đại lý, đại lý Doanh thu thực hiện của phương thức này đạt được 2.025.082 triệu đồng, vượt 29.317 triệu đồng so với kế hoạch (bảng 9, trang 64). Tình hình thực hiện doanh thu của phương thức bán buôn, bán cho Tổng đại lý, đại lý đã có nhiều cố gắng nên đã vượt chỉ tiêu đề ra. Tuy một số hộ công nghiệp đã chuyển sang sử dụng nhiên liệu khác, hoặc chuyển qua sử dụng hàng hóa của các công ty cạnh tranh, thêm vào đó công ty đã giảm bớt một vài đại lý nhưng không vì thế mà doanh thu của phương thức bán này không hoàn thành kế hoạch. Công ty đã đưa ra một số biện pháp giữ chân khách hàng công nghiệp vàcác đại lý: giá cả hàng hóa, thời hạn thanh toán tiền hàng, định mức công nợ, hoa GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 63 SVTH: Trương Thị Hương Lan http://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộhồng đại lý…cùng với chất lượng xăng dầu thương hiệu Petrolimex làm chodoanh thu vẫn giữ vững và ổn định. Bảng 9: TÌNH HÌNH HOÀN THÀNH KẾ HOẠCH DOANH THU NĂM 2008 ĐVT: Triệu đồng Chênh lệch TH so với KH DT DT KẾ Tỷ lệ Chỉ tiêu THỰC HOẠCH hoàn HIỆN Số tiền thành (%) Doanh thu xuất bán trực tiếp 4.035.630 4.117.956 82.326 102,04 Bán buôn, bán Tổng đại lý và đại lý 1.995.765 2.025.082 29.317 101,47 Bán lẻ 560.400 583.669 23.269 104,15 Bán tái xuất 1.475.000 1.509.205 34.205 102,32 Doanh thu bán nội bộ ngành 2.854.995 2.961.322 106.327 103,72 Tổng doanh thu kinh doanh xăng dầu 6.890.625 7.079.278 188.653 102,74 Nguồn: Phòng Kế toán tài chính  Bán lẻ Hoạt động bán lẻ cũng giống như hoạt động bán buôn, bán qua Tổng đại lý, đại lý, doanh thu thực hiện lớn hơn doanh thu kế hoạch. Trong khi doanh thu kế hoạch là 560.400 triệu đồng thì doanh thu thực hiện lên tới 583.669 triệu đồng, vượt 23.269 triệu đồng (vượt 4,15%) so với chỉ tiêu kế hoạch. Doanh thu bán lẻ không những hoàn thành mà còn vượt mức kế hoạch là do nhu cầu tiêu thụ xăng dầu được nâng cao, từ đó sản lượng xuất bán tăng lên. Công ty có một lợi thế là các cửa hàng xăng dầu được đặt ở những tuyến đường lớn, người đi đường qua lại nhiều nên thuận lợi trong việc kinh doanh.  Bán tái xuất Theo bài phân tích trên thì sản lượng xăng dầu bán tái xuất cho Campuchia đã giảm một lượng đáng kể so với năm 2007 nhưng doanh thu năm này vẫn hoàn thành kế hoạch, đạt 1.509.205 triệu đồng, vượt 34.205 triệu đồng, tức tăng 2,32% so với kế hoạch. GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 64 SVTH: Trương Thị Hương Lan http://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ  XUẤT BÁN NỘI BỘ NGÀNH Doanh thu thực hiện đạt 2.961.322 triệu đồng vượt mức kế hoạch là 3,72 %.Doanh thu vượt kế hoạch như vậy là do việc hoàn thành tổng kho xăng dầu MiềnTây là tổng kho xăng dầu hiện đại, đầu mối cung cấp xăng dầu lớn nhất ở vùngĐBSCL có sức chứa 105.000 m3 với tất cả 14 bồn chứa, 2 cầu cảng có khả năngtiếp nhận tàu tải trọng 15.000 tấn, hệ thống công nghệ xuất nhập bán tự động vàtự động hóa hoàn toàn... đã giúp Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ chủ động nguồnxăng dầu kinh doanh, tiết kiệm chi phí vận tải, đáp ứng kịp thời nhu cầu xăng dầucủa các tỉnh thành trong vùng nên thu hút được một lượng lớn doanh nghiệptrong Tổng công ty chuyển sang mua hàng của công ty, và cũng nhờ đó lượngxăng dầu tiêu thụ ở các chi nhánh của công ty tăng cao hơn do luôn luôn có đủxăng dầu đáp ứng kịp thời mọi nhu cầu ở các địa bàn mà các chi nhánh hoạtđộng. 4.1.1.5 Phân tích các nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình doanh thubán hàng và cung cấp dịch vụ Trong điều kiện kinh tế thị trường thì sức mua của người tiêu dùng ảnhhưởng rất lớn đến kết quả bán hàng của doanh nghiệp, đến sự tồn tại và phát triểncủa doanh nghiệp. Bên cạnh đó, giá cả sản phẩm hàng hoá cũng là một trongnhững yếu tố quan trọng ảnh hưởng trực tiếp tình hình tiêu thụ và doanh thu củadoanh nghiệp. Doanh thu của công ty được cấu thành từ hai yếu tố là giá bán (giá bánbình quân) và sản lượng tiêu thụ. Giá bán bình quân của mỗi mặt hàng sẽ đượcxác định dựa trên doanh thu bán ra và sản lượng tiêu thụ của mỗi mặt hàng. Để hiểu rõ hơn sự ảnh hưởng của hai nhân tố này đến doanh thu như thếnào ta đi vào phân tích sự ảnh hưởng của nhân tố lượng và giá đến doanh thu quacác năm. Gọi: ∆a: ảnh hưởng của nhân tố sản lượng tiêu thụ đến doanh thu. ∆b: ảnh hưởng của nhân tố giá bán đến doanh thu. a) Đối với mặt hàng xăngGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 65 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ  Năm 2007 so với năm 2006 Dựa vào bảng số liệu tổng hợp sản lượng và giá bán ở bảng 10, trang 67 tađi sâu nghiên cứu sự ảnh hưởng của nhân tố lượng và giá như sau: + Nhân tố lượng ∆a = ((100.317.229 – 69.481.980) x 9,795)/1000 = 302.031 (triệu đồng) + Nhân tố giá ∆b = ((10,082 – 9,795) x 100.317.229)/1000 = 28.791 (triệu đồng) Năm 2007 do sản lượng tiêu thụ của mặt hàng xăng tăng 30.835.249 lít làmcho doanh thu tăng 302.031 triệu đồng, đồng thời do giá bán tăng 287 đồng/lítlàm doanh thu tăng thêm 28.791 triệu đồng. Tổng hợp nhân tố lượng và nhân tốgiá ở trên thì doanh thu của xăng năm 2007 đã tăng 330.822 triệu đồng so vớinăm 2006.  Năm 2008 so với năm 2007 + Nhân tố lượng ∆a = ((156.790.816 - 100.317.229) x 10,082)/1000 = 569.367 (triệu đồng) + Nhân tố giá ∆b = ((13,508 - 10,082) x 156.790.816)/1000 = 537.165 (triệu đồng) Năm 2008 do sản lượng tiêu thụ và giá bán của mặt hàng xăng đều tăng lênnên đã làm cho doanh thu của mặt hàng này tăng lên thêm 1.106.532 triệu đồngso với năm 2007. Cụ thể, sản lượng tiêu thụ tăng 56.473.587 lít làm cho doanhthu tăng lên 569.367 triệu đồng, giá bán tăng 3.426 đồng/lít làm cho doanh thucủa xăng tăng thêm một lượng là 537.165 triệu đồng. Tóm lại, doanh thu của mặt hàng xăng qua giai đoạn 2006 – 2008 liên tụctăng là do cả giá bán lẫn sản lượng tiêu thụ đều tăng. Hai nhân tố này ảnh hưởngtrực tiếp đến sự thay đổi của doanh thu. Giá cả xăng dầu tăng là do tình hìnhchính trị trên thế giới diễn biến phức tạp làm cho giá cả xăng dầu tăng cao, do đógiá nhập khẩu xăng dầu ở nước ta cũng biến động mạnh theo xu hướng đó. Sảnlượng tiêu thụ tăng là do nhu cầu sử dụng xăng phục vụ cho các phương tiện giaothông tăng nhanh, mở thêm các cửa hàng bán lẻ, chất lượng xăng dầu cùng vớiGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 66 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộphong cách phục vụ khách hàng tốt nên xăng dầu mang thương hiệu Petrolimexluôn tạo được niềm tin đối với người tiêu dùng. b) Đối với mặt hàng dầu hỏa  Năm 2007 so với năm 2006 + Nhân tố lượng ∆a = ((29.199.557- 28.639.881) x 8,250)/1000 = 4.617 (triệu đồng) + Nhân tố giá ∆b = ((9,400 - 8,250) x 29.199.557)/1000 = 33.579 (triệu đồng) Như vậy, trong năm 2007 mặt hàng dầu hỏa có sản lượng tiêu thụ tăng559.676 lít đã làm cho doanh thu tăng 4.617 triệu đồng, cùng với giá bán tăng1.150 đồng/lít nên làm cho doanh thu tăng 33.579 triệu đồng. Từ hai nhân tố nàymà doanh thu dầu hỏa năm này tăng 38.197 triệu đồng so với năm 2006.  Năm 2008 so với năm 2007 + Nhân tố lượng ∆a = ((31.545.583 - 29.199.557) x 9,400)/1000 = 22.053 (triệu đồng) + Nhân tố giá ∆b = ((15,742 - 9,400) x 31.545.583)/1000 = 200.062 (triệu đồng) Năm 2008 doanh thu dầu hỏa tăng 222.115 triệu đồng so với năm 2007 làdo sản lượng tiêu thụ tăng 2.346.026 lít nên làm cho doanh thu tăng 22.053 triệuđồng, đồng thời giá bán dầu hỏa tăng 6.342 đồng/lít đã dẫn đến doanh thu tănglên thêm 200.062 triệu đồng. Qua bảng phân tích doanh thu theo cơ cấu mặt hàng (bảng 5, trang 52) chothấy doanh thu của dầu hỏa đều tăng lên qua các năm. Sự gia tăng này chủ yếu làdo giá bán của nó biến động mạnh và là mặt hàng có giá biến động ở mức caonhất trong năm 2008. Mặt khác thì sản lượng xuất bán tăng lên cũng góp phầnlàm cho doanh thu của dầu hỏa tăng.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 67 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Bảng 10: SẢN LƯỢNG VÀ GIÁ BÁN CÁC MẶT HÀNG GIAI ĐOẠN 2006 - 2008 2006 2007 2008 MẶT HÀNG Giá bán Giá bán Giá bán Sản lượng Sản lượng Sản lượng (1000 đồng) (1000 đồng) (1000 đồng) 1. Xăng (lít) 69.481.980 9,795 100.317.229 10,082 156.790.816 13,058 2. Dầu hỏa (lít) 28.639.881 8,250 29.199.557 9,400 31.545.583 15,742 3. Diesel (lít) 183.914.322 7,227 223.449.132 8,295 218.868.660 12,694 4. Mazut (kg) 183.337.104 5,900 212.168.901 7,325 158.783.406 10,621 Nguồn: Phòng Kế toán tài chínhGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 68 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ c) Đối với mặt hàng diesel  Năm 2007 so với năm 2006 + Nhân tố lượng ∆a = ((223.449.132 – 183.914.322) x 7,227)/1000 = 285.718 (triệu đồng) + Nhân tố giá ∆b = ((8,295 – 7,227) x 223.449.132)/1000 = 238.644 (triệu đồng) Vậy do sản lượng tiêu thụ diesel năm 2007 tăng 39.534.810 lít so với năm2006 nên đã làm cho doanh thu tăng 285.718 triệu đồng, thêm vào đó giá bánđơn vị cũng tăng 1.068 đồng/lít nên làm cho doanh thu mặt hàng này tăng238.644 triệu đồng.  Năm 2008 so với năm 2007 + Nhân tố lượng ∆a = ((218.868.660 - 223.449.132 ) x 8,295)/1000 = -37.995 (triệu đồng) + Nhân tố giá ∆b = ((12,694 - 8,295) x 218.868.660)/1000 = 962.803 (triệu đồng) Như vậy, do sản lượng diesel giảm 4.580.472 lít đã làm cho doanh thu mặthàng này giảm 37.995 triệu đồng, tuy nhiên giá bán diesel tăng 4.399 đồng/lít đãlàm cho doanh thu tăng lên 962.803 triệu đồng. Nhìn chung, doanh thu của diesel tăng lên qua 3 năm 2006 – 2008, doanhthu mặt hàng này tăng lên chủ yếu là do giá bán tăng lên rất nhiều, giá bán tănggóp phần trực tiếp và ảnh hưởng nhiều nhất đến sự tăng lên doanh thu. Nguyênnhân là do tình hình thị trường xăng dầu thế giới biến động mạnh làm ảnh hưởngđến tình hình xăng dầu nước ta vì giai đoạn năm 2006 – 2008 nước ta là mộtnước nhập khẩu xăng dầu hoàn toàn. Bên cạnh đó sản lượng tiêu thụ cũng ảnhhưởng đáng kể đến doanh thu nhưng ở năm 2008 sản lượng này có suy giảm, chủyếu là do giá bán ở năm này tăng quá cao nên khách hàng hạn chế sử dụng hoặcchuyển sang sử dụng các nhiên liệu khác có giá rẻ hơn mặt hàng diesel.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 69 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ d) Đối với mặt hàng mazut  Năm 2007 so với năm 2006 + Nhân tố lượng ∆a = ((212.168.901 – 183.337.104) x 5,900)/1000 = 170.108 (triệu đồng) + Nhân tố giá ∆b = ((7,325 – 5,900) x 212.168.901)/1000 = 302.341 (triệu đồng) Trong năm 2007 sự gia tăng của sản lượng tiêu thụ và giá bán của mazut đãlàm cho doanh thu của nó tăng 472.448 triệu đồng. Trong đó, sản lượng tiêu thụtăng 28.831.797 lít đã làm cho doanh thu tăng 170.108 triệu đồng, và đồng thờigiá bán tăng 1.425 đồng/lít đã làm cho doanh thu tăng thêm 302.341 triệu đồng.  Năm 2008 so với năm 2007 + Nhân tố lượng ∆a = ((158.783.406 - 212.168.901) x 7,325)/1000 = -391.049 (triệu đồng) + Nhân tố giá ∆b = ((10,621 – 7,325) x 158.783.406)/1000 = 523.350 (triệu đồng) Như vậy trong năm 2008 sản lượng tiêu thụ của diesel giảm đáng kể, giảm53.385.495 lít nên đã làm doanh thu mặt hàng này giảm 391.049 triệu đồng,nhưng bên cạnh đó vì giá bán của nó cũng biến động chung với tình trạng cácmặt hàng xăng, dầu hỏa, diesel nên đã tăng lên 3.296 đồng/lít do đó làm chodoanh thu tăng 523.350 triệu đồng. Qua việc phân tích sự biến động sự ảnh hưởng của nhân tố giá và nhân tốsản lượng tiêu thụ đến doanh thu của mặt hàng mazut cho thấy giá bán là nhân tốảnh hưởng nhiều nhất đến sự tăng lên của doanh thu. Tuy sản lượng xuất bán củamazut có giảm nhưng ảnh hưởng không nhiều đến sự tăng lên của doanh thu. Sảnlượng này giảm là do một số khách hàng công nghiệp chuyển sang sử dụng sảnphẩm thay thế là than thay cho mazut với giá rẻ hơn, đồng thời sự xuất hiện củanhiều đầu mối nhập khẩu khác khi đấu thầu có giá bán thấp hơn giá của công tyxăng dầu Tây Nam Bộ nên đã làm mất đi một lượng khách hàng quen thuộc củacông ty.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 70 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ 4.1.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CHI PHÍ Chi phí nói chung là sự hao phí thể hiện bằng tiền trong quá trình kinhdoanh với mong muốn mang về một sản phẩm, dịch vụ hoàn thành hoặc một kếtquả kinh doanh nhất định. Chi phí phát sinh trong các hoạt động sản xuất, th ươngmại, dịch vụ nhắm đến việc đạt được mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp:doanh thu và lợi nhuận. Chi phí là một trong những yếu tố ảnh hưởng trực tiếpđến lợi nhuận. Mỗi sự tăng, giảm của chi phí sẽ dẫn đến sự tăng giảm của lợinhuận. Phân tích tình hình chi phí qua các năm là xem xét sự biến động của cáckhoản mục chi phí, đánh giá mức độ chênh lệch từ đó đề ra một số biện pháp hạnchế sự gia tăng và có thể giảm bớt các loại chi phí đến mức thấp nhất. Công ty xăng dầu Tây Nam Bộ là một doanh nghiệp thương mại, chuyênkinh doanh các sản phẩm xăng dầu chính do đó công ty có các loại chi phí khácvới những doanh nghiệp sản xuất. Công ty có 2 loại chi phí lớn: giá vốn hàngbán và chi phí hoạt động. Chi phí hoạt động bao gồm chi phí bán hàng và chiphí quản lý doanh nghiệp. 4.1.2.1 Phân tích sự biến động của giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán còn gọi là chi phí mua hàng đối với các doanh nghiệpthương mại. Đây là một khoản mục chi phí mà các doanh nghiệp có thể lựa chọncác mức giá cao, thấp khác nhau dựa vào việc tìm các nhà cung cấp hàng hóakhác nhau. Sự tự do lựa chọn các nhà cung ứng khác nhau là đối với các doanhnghiệp thương mại nhìn chung, tuy nhiên công ty xăng dầu Tây Nam Bộ thì chỉđược phép nhận hàng hóa từ công ty tuyến trên đó là Tổng công ty xăng dầu ViệtNam để đảm bảo chất lượng và khối lượng nguồn hàng. Trong những năm gần đây, thị trường xăng dầu thế giới có nhiều biếnđộng, ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình xăng dầu trong nước. Giá cả xăng dầuthế giới liên tục tăng buộc Bộ Công Thương phải quy định giá trần xăng dầubằng với giá bán lẻ. Kinh doanh trong tình hình chung này thì Tổng công ty sẽchịu lỗ một khoản nhưng khoản lỗ này được Nhà nước bù đắp. Qua bảng 11 (trang 73) cho thấy giá vốn hàng bán của công ty liên tục tăngtừ năm 2006 đến năm 2008. Năm 2006 tổng giá vốn hàng bán của các mặt hàngGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 71 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộlà 3.267.183 triệu đồng, năm 2007 tăng lên thêm 1.365.147 triệu đồng (tăng41,78%), đạt mức 4.632.330 triệu đồng. Sang năm 2008, chi phí này là 7.012.432triệu đồng, tăng 2.380.102 triệu đồng, tức đã tăng 51,38% so với năm 2007. Tình hình biến động giá vốn hàng bán của từng mặt hàng cụ thể như sau:  XĂNG Triệu đồng 2.092.409 2.500.000 2.000.000 955.534 1.500.000 1.000.000 655.808 500.000 0 2006 2007 2008 Năm Hình 8: Giá vốn hàng bán của xăng giai đoạn 2006 – 2008 Năm 2006, giá vốn hàng bán của xăng đạt 665.808 triệu đồng, năm 2007chi phí này tăng lên rất nhiều, tăng 329.726 triệu đồng (tăng 49,52%). Đến năm2008, mặt hàng này có giá vốn hàng bán là 2.092.409 triệu đồng, đứng thứ hai vềtỷ trọng trong tổng giá vốn hàng bán của công ty, tăng lên thêm 1.096.875 triệuđồng so với năm 2007, tốc độ tăng rất nhanh 110,18%.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 72 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Bảng 11: GIÁ VỐN HÀNG BÁN THEO MẶT HÀNG GIAI ĐOẠN 2006 – 2008 ĐVT: Triệu đồng CHÊNH LỆCH 2006 2007 2008 2007 so với 2006 2008 so với 2007 Mặt hàng Tỷ Tỷ Tỷ Tỷ lệ Tỷ lệ Số tiền trọng Số tiền trọng Số tiền trọng Số tiền Số tiền (%) (%) (%) (%) (%) 1. Xăng 665.808 20,38 995.534 21,49 2.092.409 29,84 329.726 49,52 1.096.875 110,18 2. Dầu hỏa 231.152 7,07 270.171 5,83 490.607 7,00 39.019 16,88 220.436 81,59 3. Diesel 1.300.306 39,80 1.824.438 39,38 2.744.840 39,14 524.131 40,31 920.402 50,45 4. Mazut 1.058.216 32,39 1.529.760 33,02 1.666.117 23,76 471.543 44,56 136.358 8,91 5. Khác 11.700 0,36 12.428 0,27 18.458 0,26 727 6,22 6.030 48,52 Tổng cộng 3.267.183 100,00 4.632.330 100,00 7.012.432 100,00 1.365.147 41,78 2.380.102 51,38 Nguồn: Phòng Kế toán tài chínhGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 73 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ  DẦU HỎA 490.607 Triệu đồng 500.000 270.171 400.000 300.000 231.152 200.000 100.000 0 2006 2007 2008 Năm Hình 9: Giá vốn hàng bán của dầu hỏa giai đoạn 2006 – 2008 Giá vốn hàng bán của dầu hỏa chiếm tỷ trọng nhỏ nhất so với các mặt hàngxăng, diesel, dầu hỏa. Năm 2006, giá vốn hàng bán của mặt hàng này 231.152triệu đồng, năm 2007 giá vốn này tăng lên thêm 39.019 triệu đồng (tăng 16,88%)so với năm 2006, đạt mức 270.171 triệu đồng. Đến năm 2008, con số này tiếp tụctăng mạnh lên tới 490.607 triệu đồng, tăng 81,59% so với năm 2007.  DIESEL Triệu đồng 2.744.840 3.000.000 1.824.438 2.500.000 1.300.206 2.000.000 1.500.000 1.000.000 500.000 0 2006 2007 2008 Năm Hình 10: Giá vốn hàng bán của diesel giai đoạn 2006 – 2008 Diesel là mặt hàng chiếm tỷ trọng cao nhất về doanh thu, sản lượng và cảgiá vốn hàng bán. Năm 2006, chi phí mua hàng của diesel là 1.300.306 triệuđồng, đến năm 2007 chi phí này tăng lên với tốc độ 40,31% nên đã đạt mức1.824.438 triệu đồng, tăng 524.131 triệu đồng so với năm 2006. Trong nămGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 74 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ2008, giá vốn hàng bán của diesel tiếp tục tăng với tốc độ 50,45% vượt 920.402triệu đồng so với năm 2007.  MAZUT Triệu đồng 2.000.000 1.529.760 1.666.117 1.500.000 1.058.216 1.000.000 500.000 0 2006 2007 2008 Năm Hình 11: Giá vốn hàng bán của mazut giai đoạn 2006 – 2008 Gía vốn hàng bán của mặt hàng mazut luôn chiếm tỷ trọng rất cao trongtổng giá vốn hàng bán của công ty, chỉ đứng sau diesel và xăng. Năm 2007, tìnhhình giá cả xăng dầu biến động mạnh nên làm cho giá vốn của các mặt hàng đềutăng, trong đó mazut đã tăng thêm 471.543 triệu đồng, tăng 44,56% so với năm2006, đạt mức 1.529.760 triệu đồng. Sự biến động này không dừng lại ở năm2008 mà tiếp tục vượt 136.358 triệu đồng so với năm 2007, làm cho giá vốn củamặt hàng này là 1.666.117 triệu đồng. 4.1.2.2 Phân tích sự biến động của chi phí hoạt động Chi phí hoạt động bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanhnghiệp phát sinh chung trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty, do đóđể biết được chi phí hoạt động của từng mặt hàng là như thế nào thì ta sẽ tiếnhành phân bổ chi phí hoạt động dựa trên tỷ trọng doanh thu của từng mặt hàngqua từng năm. Chi phí hoạt động từng mặt hàng của công ty được thể hiện ở bảng 12(trang 77). Số liệu tổng hợp từ bảng 12 cho thấy tổng chi phí hoạt động năm2007 có tăng so với năm 2006, tăng thêm 10.880 triệu đồng (tăng 18%) đạt71.306 triệu đồng. Đến năm 2008, chi phí hoạt động tiếp tục đạt 81.409 triệuđồng, tăng thêm 10.103 triệu đồng với tốc độ 14,17% so với năm 2007.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 75 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ  CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CỦA XĂNG Năm 2006 chi phí hoạt động của xăng là 12.315 triệu đồng, đến năm 2007chi phí này tăng lên một lượng đáng kể, tăng 24,44%, vượt 3.009 triệu đồng sovới năm 2006. Chi phí hoạt động của xăng đứng thứ 3 về tỷ trọng trong tổng chiphí ở hai năm 2006, 2007; đến năm 2008 chi phí hoạt động của xăng lại tiếp tụctăng lên thêm 8.966 triệu đồng, tốc độ rất lớn tăng 58,51%, đạt 24.291 triệu đồng.Chính vì sự gia tăng này dẫn đến chi phí hoạt động của mặt hàng này chiếm29,84% về tỷ trọng, đứng thứ 2 so với các mặt hàng khác.  CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CỦA DẦU HỎA Chi phí hoạt động của mặt hàng dầu hỏa có sự tăng và giảm qua giai đoạn 3năm 2006 – 2008. Năm 2007 so với năm 2006 thì chi phí này biến động theochiều hướng giảm, giảm 116 triệu đồng, tốc độ là 2,72%. Sang năm 2008, chi phínày biến động tăng, tăng một lượng 1.537 triệu đồng, tốc độ tăng đáng kể36,95% dẫn đến chi phí hoạt động của dầu hỏa của năm này là 5.696 triệu đồng.  CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CỦA DIESEL Cũng giống như mặt hàng xăng, chi phí hoạt động của diesel tăng dần qua3 năm. Giai đoạn 2006 – 2007 chi phí hoạt động của mặt hàng này tăng, năm2007 giá trị của chi phí này là 28.085 triệu đồng, tăng 4.035 triệu đồng (tăng16,78%) so với năm 2006. Đến năm 2008 chi phí này cũng tăng lên 3.779 triệuđồng với mức biến động 13,46%, đạt 31.865 triệu đồng.  CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CỦA MAZUT Mazut là mặt hàng có chi phí hoạt động tăng, giảm qua 3 năm. Trong năm2007 chi phí này tăng 3.976 triệu đồng so với năm 2006, đạt 23.548 triệu đồng,sang năm 2008 chi phí này đã giảm được 4.206 triệu đồng với tốc độ 17,86% sovới năm 2007.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 76 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Bảng 12: CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CÁC MẶT HÀNG GIAI ĐOẠN 2006 – 2008 ĐVT: Triệu đồng CHÊNH LỆCH 2006 2007 2008 2008 so với 2007 so với 2006 2007 MẶT HÀNG Tỷ Tỷ Tỷ Tỷ lệ Tỷ lệ Số tiền trọng Số tiền trọng Số tiền trọng Số tiền Số tiền (%) (%) (%) (%) (%) 1. Xăng 12.315 20,38 15.324 21,49 24.291 29,84 3.009 24,44 8.966 58,51 2. Dầu hỏa 4.275 7,07 4.159 5,83 5.696 7,00 (116) (2,72) 1.537 36,95 3. Diesel 24.050 39,80 28.085 39,39 31.865 39,14 4.035 16,78 3.779 13,46 4. Mazut 19.572 32,39 23.548 33,02 19.342 23,76 3.976 20,32 (4.206) (17,86) 5. Khác 215 0,36 190 0,27 215 0,27 (25) (11,58) 26 13,64 Tổng cộng 60.427 100,00 71.306 100,00 81.409 100,00 10.880 18,00 10.103 14,17 Nguồn: Phòng Kế toán tài chínhGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 77 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ 4.1.3 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN GIAI ĐOẠN 2006 – 2008 Lợi nhuận là một yếu tố có vai trò hết sức quan trọng trong việc phân tích đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Vì lợi nhuận là chỉ tiêu chất lượng tổng hợp biểu hiện kết quả của quá trình sản xuất kinh doanh, lợi nhuận phản ánh đầy đủ về mặt số lượng và chất lượng của một doanh nghiệp, phản ánh kết quả của việc sử dụng các yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất như nguyên liệu, lao động, tài sản cố định. Lợi nhuận là chỉ tiêu phản ánh kết quả tài chính cuối cùng của doanh nghiệp đồng thời cũng là nguồn vốn cơ bản để tái đầu tư cho doanh nghiệp. Vì vậy, để có thể phân tích đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, chúng ta cần phân tích tình hình lợi nhuận trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 4.1.3.1 Tình hình lợi nhuận thực tế qua 3 năm Phân tích kết quả tình hình lợi nhuận là xem xét sự biến động lợi nhuận của toàn doanh nghiệp, so sánh sự biến động này với năm trước hoặc đánh giá mức độ hoàn thành, vượt hay không hoàn thành kế hoạch đã đề ra. Từ những so sánh đánh giá trên doanh nghiệp sẽ tìm hiểu những nguyên nhân ảnh hưởng đến sự thay đổi đó và sau đó đề ra những biện pháp kịp thời, những chiến lược kinh doanh phù hợp cho những năm tiếp theo. Bảng 13: LỢI NHUẬN THỰC TẾ CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2006 - 2008 ĐVT: Triệu đồng CHÊNH LỆCH 2007 so với 2008 so với Chỉ tiêu 2006 2007 2008 2006 2007 Tỷ lệ Số Tỷ lệ Số tiền (%) tiền (%)Tổng lợi nhuận trước thuế 10.805 2.320 4.767 (8.485) (78,53) 2.447 105,47Thuế TNDN hiện hành 3.458 650 1.335 (2.808) (81,20) 685 105,38Lợi nhuận sau thuế TNDN 7.347 1.670 3.432 (5.677) (77,27) 1.762 105,51 Nguồn: Phòng Kế toán tài chính GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 78 SVTH: Trương Thị Hương Lan http://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Triệu đồng 7.347 8.000 6.000 3.432 4.000 1.670 2.000 0 2006 2007 2008 Năm Hình 12: Biểu đồ biểu diễn lợi nhuận sau thuế TNDN của công ty giai đoạn 2006 – 2008 Qua bảng tổng hợp số liệu lợi nhuận thực tế của toàn công ty cho thấy lợinhuận của toàn công ty có sự tăng giảm qua các năm. Cụ thể năm 2007 lợi nhuậncông ty giảm đáng kể so với năm 2006. Trong khi năm 2006 công ty hoạt độngcó lãi 7.347 triệu đồng thì năm 2007 chỉ còn lãi 1.670 triệu đồng, giảm 5.677triệu đồng tương đương giảm 77,27%. Nguyên nhân dẫn đến lợi nhuận của côngty giảm nhiều ở năm 2007 là do công ty phát sinh các khoản mục chi phí khá cao:chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp tăng 10.880 triệu đồng, chi phí hoạtđộng khác tăng 1.570 triệu đồng (bảng BCKQKD, trang 44). Đến năm 2008, lợinhuận của công ty đã lên mức 3.432 triệu đồng, tăng 1.762 triệu đồng nghĩa làtăng với tốc độ 105,51% so với năm 2007. Năm 2008 công ty kinh doanh có lãihơn là vì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chínhtăng lên góp phần làm tăng lợi nhuận. Lợi nhuận của một doanh nghiệp do 3 nguồn mang lại: đó là lợi nhuận từhoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, lợi nhuận hoạt động tài chính và lợinhuận từ hoạt động khác. Sau đây ta đi sâu tìm hiểu sự đóng góp của từng khoảnmục lợi nhuận qua từng năm trong giai đoạn 3 năm 2006 – 2008 là như thế nào? 4.1.3.2 Phân tích lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ Trong mỗi doanh nghiệp thì hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ luônlà hoạt động chủ lực, do đó lợi nhuận mang lại từ hoạt động này luôn chiếm tỷtrọng rất cao trong tổng lợi nhuận của toàn doanh nghiệp. Đối với công ty xăngGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 79 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộdầu Tây Nam Bộ là một doanh nghiệp thương mại thì điều này càng được thểhiện rõ nét nhất ở bảng tổng hợp số liệu (bảng 14, trang 81). Để tìm hiểu rõ sự biến động của lợi nhuận này ta sẽ phân tích chi tiết sựảnh hưởng của 2 thành phần hình thành nên lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịchvụ đó là lãi gộp và chi phí hoạt động. Qua bảng phân tích ta thấy doanh thu thuần năm 2007 tăng so với năm2006 là 1.366.495 triệu đồng, tương đương 40,92%; năm 2008 doanh thu thuầntiếp tục tăng với tốc độ 50,82% tương đương mức biến động tuyệt đối là2.391.814 triệu đồng. Điều này cho thấy tình hình kinh doanh của công ty giatăng đáng kể, đáp ứng nhu cầu tiêu thụ ngày càng tăng của thị trường. Tuy doanhthu thuần có tăng lên giữa các năm nhưng tốc độ này luôn thấp hơn so với tốc độgia tăng của giá vốn hàng bán (Cụ thể, năm 2007 so với năm 2006: tốc độ tăngdoanh thu thuần 40,92% < tốc độ tăng giá vốn hàng bán 41,78%; năm 2008 sovới năm 2007: tốc độ tăng doanh thu thuần 50,82% < tốc độ tăng giá vốn hàngbán 51,38%). Do Việt Nam chỉ mới khai thác được xăng dầu thương mại để sử dụng vàongày 22/02/2009 nên thời gian trước đó nước ta hoàn toàn sử dụng xăng dầunhập khẩu từ nước ngoài. Tuy nhiên trong giai đoạn từ năm 2006 đến năm 2008tình hình chính trị thế giới lại không ổn định nên ảnh hưởng trực tiếp đến giá cảxăng dầu thế giới do vậy mà chi phí mua hàng của công ty luôn tăng cao. Chínhsự gia tăng của giá vốn hàng bán vượt qua tốc độ tăng doanh thu thuần nên điềunày đã ảnh hưởng đến sự giảm sút lợi nhuận của công ty. Xét về chi phí hoạt động ta thấy chi phí hoạt động của công ty tăng dần qua3 năm. Năm 2006 so với năm 2007 chi phí hoạt động tăng 10.879 triệu đồng,tương đương 18% trong khi đó lãi gộp chỉ tăng 1.348 triệu đồng, tương đương1,86% nên làm cho lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 9.531 triệuđồng, tương đương 79,14%. Đến năm 2008, chi phí hoạt động tăng 10.103 triệuđồng (tăng 14,17%) trong khi lãi gộp tăng lên 11.172 triệu đồng (tăng 15,87%)so với năm 2007 nên làm cho lợi nhuận bán hàng ở năm 2008 tăng 1.609 triệuđồng, tương đương tốc độ tăng 64,05%.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 80 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Bảng 14: LỢI NHUẬN TỪ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ ĐVT: Triệu đồng CHÊNH LỆCH 2007 so với 2006 2008 so với 2007 Chỉ tiêu 2006 2007 2008 Tỷ lệ Tỷ lệ Số tiền Số tiền (%) (%)1. Tổng doanh thu bán hàng và CCDV 3.339.653 4.706.148 7.097.962 1.366.495 40,92 2.391.814 50,822. Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV 3.339.653 4.706.148 7.097.962 1.366.495 40,92 2.391.814 50,823. Gía vốn hàng bán 3.267.183 4.632.330 7.012.432 1.365.147 41,78 2.380.102 51,384. Lãi gộp 72.470 73.818 85.530 1.348 1,86 11.712 15,875. Chi phí hoạt động 60.427 71.306 81.409 10.879 18,00 10.103 14,176. Lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và CCDV 12.043 2.512 4.121 (9.531) (79,14) 1.609 64,05 Nguồn: Phòng Kế toán tài chính GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 81 SVTH: Trương Thị Hương Lan http://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ 4.1.3.3 Phân tích lợi nhuận từ hoạt động tài chính Bảng 15: LỢI NHUẬN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH ĐVT: Triệu đồng CHÊNH LỆCH 2007 so với 2008 so với Chỉ tiêu 2006 2007 2008 2006 2007 Số Tỷ lệ Số Tỷ lệ tiền (%) tiền (%) 1. Doanh thu HĐTC 135 197 461 62 45,93 264 134,01 2. Chi phí tài chính 1.701 1.579 1.876 (122) (7,17) 297 18,81 3. Lợi nhuận từ HĐTC (1.566) (1.382) (1.415) 184 (11,75) (33) 2,39 Nguồn: Phòng Kế toán tài chính Nhìn chung, bảng phân tích số liệu trên cho thấy lợi nhuận hoạt động tàichính qua các năm đều không mang lại hiệu quả mà luôn luôn lỗ, tuy nhiên tìnhhình hoạt động tài chính kinh doanh lỗ có phần thay đổi qua các năm, năm sau sốlỗ giảm hơn so với năm trước. Để biết rõ tình hình này ta đi vào tìm hiểu doanhthu, chi phí của hoạt động tài chính. Doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là thu từ hoạt độngđầu tư trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu đồng thời thu từ việc gửi tiền và ngân hàngcho vay tiền; thêm vào đó là chiết khấu thanh toán được hưởng, lãi chênh lệch tỷgiá hoặc bán hàng trả chậm. Dựa vào bảng phân tích số liệu lợi nhuận từ hoạtđộng tài chính cho thấy thu nhập tài chính có tăng qua các năm, tốc độ tăng đángkể. Năm 2007 so với năm 2006 thu nhập hoạt động này tăng 62 triệu đồng, mứcbiến động là 45,93%, đạt 197 triệu đồng. Đến năm 2008 doanh thu này tiếp tụctăng lên rất nhiều, tăng hơn gấp 2 lần giá trị năm 2007, tăng thêm 264 triệu đồng(tốc độ tăng 134,01%) dẫn đến kết quả doanh thu năm 2008 là 461 triệu đồng. Tuy doanh thu hoạt động tài chính có tăng lên qua các năm nhưng giá trịthu về không nhiều bằng số tiền chi ra cho hoạt động này do đó lợi nhuận tàichính luôn là số âm. Năm 2006, chi phí tài chính là 1.701 triệu đồng, năm 2007GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 82 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộgiảm được 122 triệu đồng, tốc độ giảm 7,17%. Sang năm 2008 thì chi phí này lạităng lên thêm 297 triệu đồng, tăng 18,81%. Nguyên nhân chi phí hoạt động tàichính luôn là những con số có giá trị rất lớn là do công ty sử dụng nhiều vốn vayđể xây dựng, sửa chữa kho và hệ thống bồn bể, mua sắm thiết bị đầu tư thành lậpcác cửa hàng xăng dầu mới…nên việc chi trả lãi vay hàng năm rất cao. Từ tình hình doanh thu và chi phí tài chính như trên đã làm cho lợi nhuậnnăm 2006 có giá trị âm 1.566 triệu đồng, năm 2007 số lỗ này giảm 184 triệuđồng, còn âm 1.382 triệu đồng. Đến năm 2008 doanh thu tài chính biến động vớitốc độ tăng rất nhanh là 134,01% nhưng cũng không thể trang trải các chi phí đãphát sinh, do đó ở năm này lợi nhuận tài chính của công ty vẫn âm 1.415 triệuđồng. 4.1.3.3 Phân tích lợi nhuận từ hoạt động khác Bảng 16: LỢI NHUẬN TỪ HOẠT ĐỘNG KHÁC ĐVT: Triệu đồng CHÊNH LỆCH 2007 so với 2006 2008 so với 2007 Chỉ tiêu 2006 2007 2008 Tỷ lệ Tỷ lệ Số tiền (%) Số tiền (%) 1.Thu nhập khác 467 3.528 3.041 3.061 655,46 (487) (13,80) 2. Chi phí khác 140 2.338 980 2.198 1.570,00 (1.358) (58,08) 3. Lợi nhuận khác 327 1.190 2.061 863 263,91 871 73,19 Nguồn: Phòng Kế toán tài chính Lợi nhuận khác là khoản chênh lệch từ thu nhập hoạt động khác với chi phíhoạt động khác. Thu nhập hoạt động khác chủ yếu là thu nhập từ việc nhượngbán, thanh lý tài sản cố định, thu từ các khoản nợ khó đòi. Chi phí khác là số tiềnchi cho việc nhượng bán, thanh lý tài sản cố định hay vi phạm hợp đồng kinh tế.Từ bảng 16 cho thấy lợi nhuận từ hoạt động khác của công ty tăng l ên qua 3 năm,năm sau tăng một lượng luôn lớn hơn năm trước. Năm 2007 lợi nhuận khác đạtđược 1.190 triệu đồng, tăng 863 triệu đồng với tốc độ 263,91% so với năm 2006.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 83 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam BộNăm 2007 hoạt động khác của công ty có thu nhập lẫn chi phí đều tăng tuy nhiêngiá trị tăng doanh thu lớn hơn giá trị tăng chi phí nên dẫn đến lợi nhuận năm2007 tăng lên. Đến năm 2008, chi phí hoạt động này giảm mạnh, giảm 1.358triệu đồng (tốc độ giảm 58,08%) so với năm 2007, doanh thu khác cũng giảm487 triệu đồng. Tuy doanh thu hoạt động này có giảm nhưng chi phí của nó lạigiảm nhiều hơn nên lợi nhuận vẫn giữ mức biến động tăng, tăng thêm 871 triệuđồng, tốc độ 73,19% đạt lợi nhuận khác cao nhất trong giai đoạn 3 năm phân tíchđó là 2.061 triệu đồng. Tóm lại, lợi nhuận hoạt động khác đều tăng lên từ năm 2006 đến năm 2008,lợi nhuận này cũng góp phần làm cho tổng lợi nhuận kế toán trước thuế tăng lên. Nhìn chung hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm đạt hiệuquả tương đối cao, biểu hiện là lợi nhuận sau thuế qua các năm. Tuy nhiên sự giatăng này chưa đồng đều giữa các khoản mục lợi nhuận, lợi nhuận của công ty chủyếu là do hoạt động kinh doanh đem lại. Qua phân tích chúng ta thấy rằng côngty cần có biện pháp làm hạn chế lỗ từ hoạt động tài chính, làm giảm đi gánh nặngchung cho toàn công ty. 4.1.3.5 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt độngbán hàng và cung cấp dịch vụ Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh làxác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến sự tăng hay giảm của lợinhuận. Trong giới hạn của nghiên cứu, bài luận văn này chỉ đi nghiên cứu vàphân tích 5 nhân tố ảnh hưởng nhiều nhất đến lợi nhuận bán hàng và cung cấpdịch vụ đó là các nhân tố sau đây: khối lượng hàng hóa, kết cấu khối lượng hànghóa, giá bán, giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động (bao gồm chi phí bán hàng vàchi phí quản lý doanh nghiệp). Sau đây là phần phân tích chi tiết từng nhân tốảnh hưởng đến lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ.  Năm 2007 so với năm 2006 Căn cứ vào số liệu của công ty cung cấp, ta tính toán bảng số liệu chi tiếtphục vụ cho việc phân tích này như sau:GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 84 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Bảng 17: DOANH THU – GIÁ VỐN HÀNG BÁN GIAI ĐOẠN 2006 - 2007 Giá bán đơn vị Giá vốn đơn DOANH THU GIÁ VỐN HÀNG BÁN Sản lượng tiêu thụ (lít, kg) MẶT HÀNG (đồng) vị (đồng) (Triệu đồng) (Triệu đồng) Q06 Q07 P06 P07 Z06 Z07 Q06* P06 Q07 * P06 Q07 * P07 Q06* Z06 Q07 * Z06 Q07 * Z07 1. Xăng 69.481.980 100.317.229 9.795 10.082 9.582 9.924 680.576 982.607 1.011.398 665.807 961.285 995.534 2. Dầu hỏa 28.639.881 29.199.557 8.250 9.400 8.071 9.253 236.279 240.896 274.476 231.152 235.669 270.171 3. Diesel 183.914.322 223.449.132 7.227 8.295 7070 8.165 1.329.149 1.614.867 1.853.511 1.300.306 1.579.824 1.824.437 4. Mazut 183.337.104 212.168.901 5.900 7.325 5.772 7.210 1.081.689 1.251.797 1.554.137 1.058.216 1.224.633 1.529.760 5. Khác 1.623.897 1.542.013 7.365 8.188 7.205 8.060 11.960 11.357 12.626 11.700 11.110 12.428 Tổng cộng 466.997.184 566.676.832 - - - - 3.339.653 4.101.524 4.706.148 3.267.182 4.012.521 4.632.330 Nguồn: Phòng Kế toán tài chínhGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 85 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ  Chú thích Q06 và Q07 là sản lượng tiêu thụ của các mặt hàng lần lượt của năm 2006 vànăm 2007 P06, P07 và Z06, Z07 lần lượt là giá bán, giá vốn hàng bán đơn vị các mặthàng 2 năm 2006 và năm 2007 CHĐ06, CHĐ07 là chi phí hoạt động của công ty năm 2006 và năm 2007 Gọi L là lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ, ta có L06 và L07 là lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2006 và năm2007  Đối tượng phân tích ∆L = L07 - L06 Dựa vào bảng 14, trang 81 ta có: Lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2006 và năm 2007 lần lượt là12.043 triệu đồng và 2.512 triệu đồng Chi phí hoạt động năm 2006 và năm 2007 là 60.427 triệu đồng và 71.306triệu đồng Vậy đối tượng phân tích ∆L = L07 - L06 = 2.512 – 12.043 = - 9.531 (triệu đồng) Lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2007 giảm 9.531 triệu đồngso với năm 2006.  Phân tích các yếu tố ảnh hưởng  Ảnh hưởng bởi nhân tố sản lượng tiêu thụ LQ = (T – 1) x (∑Q06* P06 - ∑Q06* Z06) Trong đó, T là % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ ∑Q07* P06 4.101.524 T= x 100% = = 122,81% ∑Q06* P06 3.339.653 LQ = (T – 1) x (∑Q06* P06 - ∑Q06* Z06) = (122,81% - 1) x (3.339.653 – 3.267.183) = 16.530 (triệu đồng)GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 86 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Sản lượng tiêu thụ tăng 22,81% nên lợi nhuận bán hàng tăng 16.530 triệuđồng.  Ảnh hưởng bởi nhân tố kết cấu mặt hàng LC = LK2 - LK1 LK1 = T x (∑Q06* P06 - ∑Q06* Z06) – CHĐ06 = 122,81% x (3.339.653 – 3.267.183) – 60.427 = 28.573 (triệu đồng) LK2 = ∑Q07* P06 – (∑Q07* Z06 + CHĐ06) = 4.101.524 – (4.012.521 + 60.427) = 28.576 (triệu đồng) LC = LK2 - LK1 = 28.576 – 28.573 = 3 (triệu đồng) Vậy do kết cấu mặt hàng thay đổi làm cho lợi nhuận năm 2007 tăng 3triệu đồng so với năm 2006.  Ảnh hưởng bởi nhân tố giá bán LP = ∑Q07* P07 - ∑Q07* P06 = 4.706.148 – 4.101.524 = 604.624 (triệu đồng) Do giá bán tăng làm cho doanh thu tăng 604.624 triệu đồng nên đã gópphần làm cho lợi nhuận bán hàng năm 2007 tăng 604.624 triệu đồng so với năm2006  Ảnh hưởng bởi nhân tố giá vốn hàng bán LZ = - (∑Q07* Z07 - ∑Q07* Z06) = - (4.632.330 – 4.012.521) = - 619.809 (triệu đồng) Vậy do giá vốn hàng bán tăng làm cho lợi nhuận bán hàng năm 2007giảm 619.809 triệu đồng so với năm 2006  Ảnh hưởng bởi nhân tố chi phí hoạt động LCHĐ = - (CHĐ07 - CHĐ06) = - (71.306 – 60.427) = - 10.879 (triệu đồng) Chi phí hoạt động tăng làm cho lợi nhuận bán hàng năm 2007 giảm10.879 triệu đồng so với năm 2006.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 87 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ  Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng  Nhân tố làm tăng lợi nhuận: + 621.157 - Sản lượng tiêu thụ + 16.530 - Kết cấu mặt hàng +3 - Gía bán + 604.624  Nhân tố làm giảm lợi nhuận: - 630.688 - Gía vốn hàng bán - 619.809 - Chi phí hoạt động - 10.879 Tổng cộng - 9.531 (triệu đồng) Đúng bằng đối tượng phân tích Như vậy, qua việc phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận bánhàng và cung cấp dịch vụ, ta thấy lợi nhuận giảm 9.531 triệu đồng là do giá vốnhàng bán và chi phí hoạt động tăng. Tuy nhân tố sản lượng tiêu thụ, nhân tố kếtcấu mặt hàng và giá bán cũng tăng lên nhưng không vượt qua giá trị gia tăng củachi phí nên làm cho lợi nhuận năm 2007 đã giảm so với năm 2006.  Năm 2008 so với năm 2007 Căn cứ vào số liệu của công ty cung cấp, ta tính toán bảng số liệu chi tiếtphục vụ cho việc phân tích ở 2 năm 2007 và 2008 được thể hiện cụ thể ở trang90.  Chú thích Q07 và Q08 là sản lượng tiêu thụ của các mặt hàng lần lượt của năm 2007 vànăm 2008 P07, P08 và Z07, Z08 lần lượt là giá bán, giá vốn hàng bán đơn vị các mặthàng trong 2 năm 2007 và năm 2008 CHĐ07, CHĐ08 là chi phí hoạt động của công ty năm 2007 và năm 2008 Gọi L là lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ L06 và L07 là lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2007 và năm2008  Đối tượng phân tích ∆L = L08 - L07GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 88 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Dựa vào bảng 14, trang 81 ta có: Lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2007 và năm 2008 lần lượt là2.512 triệu đồng và 4.121 triệu đồng Chi phí hoạt động năm 2007 và năm 2008 là 71.306 triệu đồng và 81.409triệu đồng Vậy đối tượng phân tích ∆L = L08 - L07 = 4.121 – 2.512 = 1.609 (triệu đồng) Lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2008 tăng 1.609 triệu đồng sovới năm 2007.  Phân tích các yếu tố ảnh hưởng  Ảnh hưởng bởi nhân tố sản lượng tiêu thụ LQ = (T – 1) x (∑Q07* P07 - ∑Q07* Z07) Trong đó, T là % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ ∑Q08* P07 4.870.194 T= x 100% = = 103,49% ∑Q07* P07 LQ = (T – 1) x (∑Q07* P07 - ∑Q07* Z07) = (103,49% - 1) x (4.706.148 – 4.632.330) = 2.576 (triệu đồng) Vậy sản lượng tiêu thụ tăng 3,49% nên lợi nhuận bán hàng tăng 2.576triệu đồng.  Ảnh hưởng bởi nhân tố kết cấu mặt hàng LC = LK2 - LK1 LK1 = T x (∑Q07* P07 - ∑Q07* Z07) – CHĐ07 = 103,49% x (4.706.148 – 4.632.330) – 71.306 = 5.088 (triệu đồng) LK2 = ∑Q08* P07 – (∑Q08* Z07 + CHĐ07) = 4.870.194 – (4.793.802 + 71.306) = 5.086 (triệu đồng) LC = LK2 - LK1 = 5.086 – 5.088 = -2 (triệu đồng)GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 89 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Do kết cấu mặt hàng thay đổi làm cho lợi nhuận năm 2008 giảm 2 triệuđồng so với năm 2007.  Ảnh hưởng bởi nhân tố giá bán LP = ∑Q08* P08 - ∑Q08* P07 = 7.097.962 – 4.870.194 = 2.227.768 (triệu đồng) Giá bán tăng làm cho doanh thu tăng 2.227.768 triệu đồng nên đã gópphần làm cho lợi nhuận bán hàng năm 2008 tăng 2.227.768 triệu đồng so vớinăm 2007.  Ảnh hưởng bởi nhân tố giá vốn hàng bán LZ = - (∑Q08* Z08 - ∑Q08* Z07) = - (7.012.432 – 4.793.802) = - 2.218.630 (triệu đồng) Vậy do giá vốn hàng bán tăng làm cho lợi nhuận bán hàng năm 2008giảm 2.218.630 triệu đồng so với năm 2007  Ảnh hưởng bởi nhân tố chi phí hoạt động LCHĐ = - (CHĐ08 - CHĐ07) = - (81.409 – 71.306) = - 10.103 (triệu đồng) Chi phí hoạt động tăng làm cho lợi nhuận bán hàng năm 2008 giảm10.103 triệu đồng so với năm 2007.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 90 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Bảng 18: DOANH THU – GIÁ VỐN HÀNG BÁN GIAI ĐOẠN 2007 - 2008 Khối lượng sản phẩm (lít, Giá bán đơn vị Giá vốn đơn GIÁ VỐN HÀNG BÁN (Triệu MẶT DOANH THU (Triệu đồng) kg) (đồng) vị (đồng) đồng) HÀNG Q07 Q08 P07 P08 Z07 Z08 Q07* P07 Q08 * P07 Q08 * P08 Q07* Z07 Q08 * Z07 Q08 * Z08 1. Xăng 100.317.229 156.790.816 10.082 13.508 9.924 13.345 1.011.398 1.580.765 2.117.930 995.534 1.555.970 2.092.409 2. Dầu hỏa 29.199.557 31.545.583 9.400 15.742 9.253 15.552 274.476 296.528 496.591 270.171 291.877 490.607 3. Diesel 223.449.132 218.868.660 8.295 12.694 8.165 12.541 1.853.511 1.815.516 2.778.319 1.824.437 1.787.038 2.744.840 4. Mazut 212.168.901 158.783.406 7.325 10.621 7.210 10.493 1.554.137 1.163.088 1.686.439 1.529.760 1.144.845 1.666.117 5. Khác 1.542.013 1.746.005 8.188 10.701 8.060 10.572 12.626 14.296 18.684 12.428 14.072 18.459 Tổng cộng 566.676.832 567.734.470 - - - - 4.706.148 4.870.194 7.097.962 4.632.330 4.793.802 7.012.432 Nguồn: Phòng Kế toán tài chínhGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 91 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ  Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng  Nhân tố làm tăng lợi nhuận: + 2.230.344 - Sản lượng tiêu thụ + 2.576 - Giá bán + 2.227.768  Nhân tố làm giảm lợi nhuận: - 2.228.735 - Kết cấu mặt hàng -2 - Giá vốn hàng bán - 2.218.630 - Chi phí hoạt động - 10.103 Tổng cộng + 1.609 (triệu đồng) Đúng bằng đối tượng phân tích Như vậy, qua việc phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận bánhàng và cung cấp dịch vụ, ta thấy nhân tố kết cấu mặt hàng, giá vốn hàng bán, vàchi phí hoạt động thay đổi làm giảm lợi nhuận của công ty. Tuy nhiên do nhân tốsản lượng tiêu thụ, nhân tố giá bán tăng lên nên đã làm cho lợi nhuận năm 2008so với năm 2007 tăng 1.609 triệu đồng. Tóm lại, từ việc phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận bán hàngvà cung cấp dịch vụ qua hai giai đoạn 2006 – 2007; 2007 – 2008 ta thấy nhân tốsản lượng tiêu thụ và giá bán hàng hóa luôn làm lợi nhuận bán hàng và cung cấpdịch vụ tăng lên trong khi đó thì nhân tố giá vốn hàng bán và chi phí hoạt độngluôn làm lợi nhuận này giảm xuống. Nhân tố kết cấu mặt hàng vừa làm tăng vừalàm giảm lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ nhưng giá trị của nó ảnh hưởngkhông nhiều đến sự biến động của tổng lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụqua các năm trong giai đoạn 2006 – 2008.4.2 PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢHOẠT ĐỘNG KINH DOANH 4.2.1 Phân tích các tỷ số thanh toán Phân tích khả năng thanh toán là cơ sở để đánh giá tình hình tài chính củacông ty tốt hay xấu. Phân tích khả năng thanh toán nợ ngắn hạn l à xem xét tài sảnGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 92 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộlưu động của doanh nghiệp có đủ để trang trải các khoản nợ trong ngắn hạn haykhông? Từ đó có các biện pháp điều chỉnh kịp thời. Từ Bảng cân đối kế toán của 3 năm 2006 - 2008 ta tính toán các tỷ số vềkhả năng thanh toán như sau: Bảng 19: CÁC TỶ SỐ VỀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN Chỉ tiêu Đơn vị tính 2006 2007 2008 (1) Tài sản lưu động Triệu đồng 435.240 780.945 474.533 (2) Nợ ngắn hạn Triệu đồng 361.420 740.856 467.240 (3) Hàng tồn kho Triệu đồng 256.595 597.602 51.800 (4) Tiền và tương đương tiền Triệu đồng 7.940 12.509 19.832 Tỷ số thanh toán hiện hành (1)/(2) Lần 1,20 1,05 1,02 Tỷ số thanh toán nhanh (1-3)/(2) Lần 0,49 0,25 0,90 Tỷ số thanh toán tức thời (4)/(2) Lần 0,02 0,02 0,04 Nguồn: Phòng Kế toán tài chính  Tỷ số thanh toán hiện hành (tỷ số lưu động) Tỷ số thanh toán hiện hành là công cụ đo lường khả năng thanh toán hiệnthời của công ty là cao hay thấp. Năm 2006, tỷ số này có giá trị là 1,2 lần có nghĩa là vốn lưu động của côngty có khả năng thanh toán gấp 1,2 lần số nợ cần thanh toán, hay 1 đồng nợ có 1,2đồng vốn của công ty có khả năng đảm bảo chi trả. Năm 2007 tỷ số này giảm0,15 lần so với năm 2006, chỉ đạt 1,05 lần, năm 2008 chỉ tiêu này tiếp tục giảmxuống còn 1,02 lần; nguyên nhân là do tài sản lưu động ở năm 2008 giảm. Mặcdù, chỉ tiêu này giảm qua các năm nhưng con số giảm chưa đáng kể. Từ chỉ tiêunày ta thấy doanh nghiệp có đủ khả năng thanh toán nợ ngắn hạn, tình hình tàichính của doanh nghiệp khả quan.  Tỷ số thanh toán nhanh Tỷ số thanh toán nhanh là tỷ số đo lường khả năng thanh toán các khoảnnợ ngắn hạn của doanh nghiệp bằng giá trị các loại tài sản lưu động có tính thanhkhoản cao. Mặc dù hàng tồn kho cũng là một lọai tài sản lưu động nhưng tínhGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 93 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộthanh khoản của nó thấp so với các loại tài sản lưu động khác nên giá trị của nókhông được tính vào giá trị tài sản lưu động khi tính tỷ số thanh toán nhanh. Ở thời điểm năm 2006, khả năng thanh toán của công ty l 0,49 lần, tức là àmột đồng nợ ngắn hạn có 0,49 đồng vốn bảo đảm. Tỷ số thanh n năm 2007 là ày0,25 lần giảm 0,24 lần so năm do nợ ngắn hạn tăng lên quá nhiều. Nhưng đến năm2008 con số này tăng trở lại đạt 0,9 lần, và tăng 0,64 lần so năm 2007. Tỷ số thanh toán nhanh cũng như tỷ số lưu động, nếu như giá trị của tỷ sốnày càng cao thì khả năng thanh toán nợ càng lớn, tỷ số này thường biến động từ0,5 – 1 lần, ở mức biến động này doanh nghiệp có khả năng đảm bảo trả nợ khiđến hạn, nếu nhỏ hơn 0,5 lần thì doanh nghiệp sẽ gặp khó khăn trong việc thanhtoán nợ lúc cần thiết. Từ bảng phân tích trên ta thấy, khả năng thanh toán nhanh của công ty giảmtăng qua các năm nhưng ở năm 2008 thì tỷ số này đã tăng lên 0,9 lần chứng tỏ tìnhhình thanh toán của công ty đã khả quan hơn. Tuy nhiên, nhìn chung qua 3 nămgiá trị tỷ số này đều nhỏ hơn 1, đây là một tiềm ẩn mất khả năng thanh toán cácmón nợ ngắn hạn.  Tỷ số thanh toán tức thời Hệ số này đo lường mức độ khả năng đáp ứng nhanh của vốn lưu độngtrước các khoản nợ ngắn hạn. Vì công ty không có các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn nên giá trị tỷ sốnày chỉ là tiền và các khoản tương đương tiền trên nợ ngắn hạn. Năm 2006, tỷ số thanh toán tức thời của công ty là 0,02 lần, năm 2007 vẫnlà 0,02 lần, tức 1 đồng nợ ngắn hạn chỉ có 0,02 đồng tiền và các khoản tươngđương tiền đảm bảo. Đến năm 2008 tỷ số này tăng lên 0,04 lần. Qua 3 năm thì tỷsố này là khá thấp, chứng tỏ tiền và tương đương tiền rất ít, tài sản ngắn hạn đaphần là hàng tồn kho và các khoản phải thu, công ty có nguy cơ mất khả năngthanh toán tức thời cao.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 94 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ 4.2.2 Phân tích các tỷ số về quản trị tài sản Nhóm tỷ số này cho biết hiệu quả đem lại của những khoản mục mà côngty đã đầu tư vào nó, nó đã được đầu tư đúng đắn hay chưa và hiệu quả như thếnào? Từ số liệu của Bảng cân đối kế toán cùng với Báo cáo kết quả kinh doanhcủa công ty, ta tính toán được bảng các tỷ số về quản trị tài sản thể hiện ở bảng20 trang 95. Bảng 20: CÁC TỶ SỐ VỀ QUẢN TRỊ TÀI SẢN Chỉ tiêu Đơn vị tính 2006 2007 2008 (1) Doanh thu thuần Triệu đồng 3.339.653 4.706.148 7.097.962 (2) Vốn lưu động Triệu đồng 435.240 780.945 474.533 (3) Giá trị TSCĐ bình quân Triệu đồng 138.161 200.522 251.037 (4) Tổng tài sản Triệu đồng 650.799 1.023.278 727.379 (5) Giá vốn hàng bán Triệu đồng 3.267.183 4.632.330 7.012.432 (6) Hàng tồn kho bình quân Triệu đồng 211.520 427.098 324.701 (7) Khoản phải thu bình quân Triệu đồng 125.979 121.891 249.870 (8) Doanh thu bình quân/ ngày Triệu đồng 9.277 13.073 19.717 Vòng quay hàng tồn kho (5)/(6) Lần 15,45 10,85 21,60 Kỳ quay vòng HTK (360/vòng Ngày 23,31 33,19 16,67 quay HTK) Kỳ thu tiền bình quân (7)/(8) Ngày 13,58 9,32 12,67 Vòng quay vốn lưu động (1)/(2) Lần 7,67 6,03 14,96 Vòng quay vốn cố định (1)/(3) Lần 24,17 23,47 28,27 Vòng quay tổng tài sản (1)/(4) Lần 5,13 4,60 9,76 Nguồn: Phòng Kế toán tài chínhGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 95 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Lần Vòng quay 30,00 28,27 24,17 23,47 tổng tài sản 20,00 14,96 Vòng quay 7,67 6,03 9,76 10,00 vốn cố 5,13 định 4,60 0,00 Vòng quay 2006 2007 2008 vốn lưu Năm động Hình 13: Biểu đồ biểu diễn một số tỷ số về quản trị tài sản từ năm 2006 đến năm 2008  Vòng quay hàng tồn kho Tỷ số vòng quay hàng tồn kho phản ánh hiệu quả quản lý hàng tồn kho củamột công ty. Tỷ số này nói lên tốc độ lưu chuyển hàng hóa bao nhiêu vòng trongkỳ. Giá trị tỷ số này càng lớn đồng nghĩa với hiệu quả quản lý hàng tồn kho càngcao, tình hình tiêu thụ hàng hóa tốt bởi vì hàng tồn kho quay vòng nhanh sẽ giúpcho công ty giảm được chi phí bảo quản hao hụt cũng như vốn bị ứ đọng. Tuynhiên, nếu giá trị tỷ số này lớn cũng có thể do giá trị hàng tồn kho bình quânthấp, trong trường hợp này công ty không đủ hàng để cung cấp cho khách hàng,điều này dễ làm mất khách. Ngược lại, số vòng quay hàng tồn kho nhỏ có thể làdo tình hình tiêu thụ chậm hoặc do tồn kho hàng hóa quá mức cần thiết. Qua bảng 20 ta thấy số vòng quay hàng tồn kho năm 2006 là 15,45 lần, đếnnăm 2007 là 10,85 lần, giảm 4,6 lần so với năm 2006. Năm 2008 lại tăng lên21,60 lần, tăng 10,75 lần so với năm 2007. Nhìn chung tổng thể 3 năm thì năm2008 công ty có tốc độ lưu chuyển hàng hóa tốt nhất vì ở năm này sản lượng xuấtbán nhiều nhất. Sở dĩ năm 2007 tốc độ lưu chuyển hàng hóa giảm là vì tốc độtăng của giá vốn hàng bán nhỏ hơn tốc độ tăng của hàng tồn kho rất nhiều, côngty cần có những biện pháp hợp lý trong khâu dự trữ hàng hóa để nâng cao hiệuquả kinh doanh.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 96 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ  Kỳ quay vòng hàng tồn kho Kỳ quay vòng hàng tồn kho còn được gọi là số ngày của một vòng quayhàng tồn kho. Số ngày này thể hiện thời gian bị chiếm dụng vốn nên nó có giá trịcàng nhỏ càng tốt. Năm 2006 tỷ số này có giá trị 23,31 ngày, năm 2007 là 33,19và đến năm 2008 giảm xuống còn 16,67 ngày.  Kỳ thu tiền bình quân Kỳ thu tiền bình quân đo lường hiệu quả quản lý các khoản phải thu (cáckhoản bán chịu) của công ty. Tỷ số này cho biết phải mất bao nhiêu ngày để thuhồi một khoản nợ phải thu. Chỉ tiêu này càng thấp càng tốt nhưng còn tùy thuộcvào chính sách riêng của mỗi công ty trong việc thanh toán tiền hàng. Từ bảng 20ta thấy năm 2006 chỉ tiêu này đạt 13,58 ngày, năm 2007 giảm xuống còn 9,32ngày, năm 2008 là 12,67 ngày. Mặc dù chỉ tiêu này có giá trị dao động giữa 3năm nhưng đối với công ty xăng dầu kinh doanh theo phương thức bán hàng trảngay và trả chậm thì khá là hợp lý.  Vòng quay vốn lưu động Tỉ số này phản ánh tốc độ luân chuyển vốn lưu động, đẩy mạnh tốc độ luânchuyển vốn lưu động sẽ góp phần giải quyết nhu cầu về vốn cho công ty, nângcao hiệu quả sử dụng vốn. Hiệu quả sử dụng vốn là vấn đề then chốt gắn liền vớisự tồn tại và phát triển của công ty, phân tích hiệu quả sử dụng vốn có tác dụngđánh giá chất lượng công tác quản lý vốn, chất lượng công tác sản xuất kinhdoanh. Từ bảng 20 cho thấy vòng quay vốn lưu động của công ty năm 2006 là 7,67lần, tức 1 đồng vốn lưu động hoạt động mang lại 7,67 đồng doanh thu, đến năm2007 thì 1 đồng vốn lưu động hoạt động đem lại 6,03 đồng doanh thu, giảm 1,64đồng so với năm 2006. Năm 2008 vốn lưu động hoạt động có hiệu quả hơn khimà 1 đồng vốn sinh ra 14,96 đồng doanh thu. Nguyên nhân là vì doanh thu nămnày tăng lên rất nhiều trong khi vốn lưu động ở năm này lại giảm.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 97 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ  Vòng quay vốn cố định Số vòng quay tài sản cố định cho biết một đồng vốn cố định bỏ ra sẽ tạo rabao nhiêu đồng doanh thu. Ở bảng 20 cho thấy năm 2006 số vòng quay vốn cốđịnh là 24,17 lần. Điều này cho thấy việc sử dụng vốn cố định ở năm này là kháhiệu quả. Nhưng đến năm 2007 do nhu cầu nâng cấp, đầu tư xây dựng mới tàisản cố định làm cho tài sản cố định tăng cao mà phần lớn tài sản cố định đầu tưmới chưa được sử dụng, không góp phần làm tăng doanh thu nên làm cho sốvòng quay vốn cố định giảm còn 23,47. Đến năm 2008, phần vốn cố định đầu tưthêm ở năm 2007 đã được đưa vào sử dụng làm cho tốc độ tăng doanh thu tăngcao hơn tốc độ tăng vốn cố định nên góp phần dẫn đến số vòng quay vốn cố địnhtăng hơn năm 2007 là 4,8 lần, tức đạt 28,27 lần.  Vòng quay tổng tài sản Chỉ tiêu này đo lường hiệu quả sử dụng toàn bộ tài sản trong công ty. Năm2006, 1 đồng vốn tạo ra được 5,13 đồng doanh thu, năm 2007 cứ 1 đồng vốn tạora được 4,6 đồng doanh thu, giảm 0,53 đồng so với năm 2006, đến năm 2008, 1đồng vốn đem lại được 9,76 đồng doanh thu, tăng 5,16 đồng so với năm 2007.Điều này thể hiện công ty sử dụng nguồn vốn có hiệu quả. 4.2.3 Phân tích các tỷ số về quản trị nợ Bảng 21: CÁC TỶ SỐ VỀ QUẢN TRỊ NỢ Đơn vị Chỉ tiêu 2006 2007 2008 tính Các khoản phải thu Triệu đồng 144.902 98.880 400.861 Nợ phải trả Triệu đồng 452.561 802.536 535.494 Tài sản lưu động Triệu đồng 435.240 780.945 474.533 Tổng tài sản Triệu đồng 650.799 1.023.278 727.379 Vốn chủ sở hữu Triệu đồng 198.238 220.742 191.885 Tỷ số các khoản phải thu/TSLĐ % 0,33 0,13 0,84 Tỷ số các khoản nợ phải trả/TSLĐ % 1,04 1,03 1,13 Tỷ số nợ/tổng tài sản Lần 0,70 0,78 0,74 Tỷ số nợ/vốn chủ sở hữu Lần 2,28 3,64 2,79 Nguồn: Phòng Kế toán tài chínhGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 98 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ  Tỷ số các khoản phải thu / tài sản lưu động Tỷ số này phản ánh tình hình bị chiếm dụng vốn của doanh nghiệp nhưthế nào. Năm 2006, tỷ số này là 0,33 lần; đến năm 2007 tỷ số này giảm 0,2 lầnchỉ còn 0,13 lần, nhưng đến năm 2008 thì tỷ số này lại tăng lên 0,84 lần chứng tỏsố vốn của công ty bị khách hàng chiếm dụng hơi cao so với các năm trước.  Tỷ số các khoản nợ phải trả / tài sản lưu động Tỷ số các khoản phải trả trên tài sản lưu động thể hiện tình hình doanhnghiệp đi chiếm dụng vốn của nhà cung cấp hay đối tác ra sao. Nhìn chung, giaiđoạn từ năm 2006 đến năm 2008 tỷ số này đều lớn hơn 1 chứng tỏ công ty sửdụng vốn của nhà cung cấp ở mức cao, số nợ cần phải trả đều lớn hơn tài sản lưuđộng hiện có. Năm 2006 tỷ số này là 1,04 lần, năm 2007 có giảm xuống nhưngvới mức biến động nhỏ 1,03 lần. Đến năm 2008 tỷ số này tăng cao, tăng 0,1 lầnso với năm 2007 đạt 1,13 lần.  Tỷ số nợ/tổng tài sản Tỷ số này đo lường tỷ lệ phần trăm tổng số nợ do người cho vay cung cấpso với tổng giá trị tài sản của công ty. Qua bảng số liệu ta thấy, tỷ số nợ tr ên tổngtài sản của công ty trong năm 2007 đạt 0,78 lần, tăng so với năm 2006 là 0,08lần, nguyên nhân là do trong năm 2007 tổng số nợ phải trả của công ty tăng lên.Đến năm 2008 tỷ số này giảm 0,04 lần so với năm 2007, còn 0,74 lần. Nguyênnhân trong năm 2008 nợ phải trả của công ty là 535.494 triệu đồng, giảm267.042 triệu đồng so với năm 2007 tuy nhiên tổng tài sản giảm xuống 295.899triệu đồng. Nhìn chung, công ty có tỷ số nợ cao, đều lớn hơn 0,5 điều này chứngtỏ các chủ nợ đã cung cấp hơn phân nửa tổng số vốn tài trợ cho công ty.  Tỷ số nợ/vốn chủ sở hữu Tỷ số nợ trên nguồn vốn chủ sở hữu đo lường tương quan giữa nợ và vốnchủ sở hữu của một công ty. Năm 2007 chỉ tiêu này tăng so với năm 2006 là 1,35lần, đạt 3,64 lần có nghĩa là 1 đồng vốn chủ sở hữu công ty đã vay 3,64 đồng nợ.Đến năm 2008 tỷ số này giảm xuống 0,85 lần so với năm 2007, chỉ còn 2,79 lần.Ta thấy khả năng tự chủ về mặt nguồn vốn của công ty tốt chưa cao.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 99 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ 4.2.4 Phân tích các tỷ số phản ánh khả năng sinh lời Bảng 22: CÁC CHỈ TIÊU PHẢN ÁNH KHẢ NĂNG SINH LỜI Chỉ tiêu Đơn vị tính 2006 2007 2008Lợi nhuận sau thuế Triệu đồng 7.347 1.670 3.432Doanh thu thuần Triệu đồng 3.339.653 4.706.148 7.097.962Vốn chủ sở hữu Triệu đồng 198.238 220.742 191.885Giá trị tài sản bình quân Triệu đồng 541.027 837.039 875.329Tổng chi phí Triệu đồng 3.327.610 4.703.636 7.093.841Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu % 0,22 0,04 0,05Tỷ suất lợi nhuận/vốn chủ sở hữu % 3,71 0,76 1,79Tỷ suất lợi nhuận/tổng tài sản % 1,36 0,20 0,39Tỷ suất lợi nhuận/tổng chi phí % 0,22 0,04 0,05 Nguồn: Phòng Kế toán tài chính % Tỷ suất lợi 4,00 nhuận/doanh 3,00 thu 2,00 Tỷ suất lợi nhuận/vốn 1,00 0,00 Tỷ suất lợi 2006 2007 2008 nhuận/tổng tài sản Năm Hình 14: Biểu đồ biểu diễn một số tỷ số về khả năng sinh lời từ năm 2006 đến năm 2008  Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu (ROS) Tỷ số này phản ánh khả năng sinh lời trên cơ sở doanh thu được tạo ra trong kỳ. Năm 2006 tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu đạt 0,22%, tức 100 đồng doanh thu tạo tra 0,22 đồng lợi nhuận, sang năm 2007 tỷ suất này giảm đáng kể chỉ còn 0,04%, tiếp tục đến năm 2008 là 0,05%. Sở dĩ 2 năm 2007 và 2008 tỷ suất này có giá trị thấp là do công ty có những khoản chi phí quá cao nên mặc dù doanh thu có tăng lên qua các năm nhưng lợi nhuận tạo ra không nhiều. Tỷ suất GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 100 SVTH: Trương Thị Hương Lan http://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộdoanh lợi của công ty nói chung chưa cao, vẫn ở mức thấp do đó công ty cần cóbiện pháp cải thiện.  Tỷ suất lợi nhuận/vốn chủ sở hữu (ROE) Tỷ suất này đo lường mức độ sinh lời của vốn chủ sở hữu. Nó cho biết 100đồng vốn chủ sở hữu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận. Vốn tự có này hoạt độngtăng giảm qua các năm, năm 2006 cứ 100 đồng vốn thì có 3,71 đồng lợi nhuậnnhưng đến năm 2007 thì 100 đồng vốn tự có đã tạo ra được 0,76 đồng lợi nhuận,giảm 2,95 đồng so với năm 2006, đến năm 2008 thì 100 đồng vốn tạo ra 1,79đồng, tăng 1,03 đồng so với 2007.  Tỷ suất lợi nhuận/tổng tài sản (ROA) Tỷ số này phản ánh khả năng sinh lời của một đồng tài sản được đầu tư,phản ánh hiệu quả của việc quản lý và sử dụng vốn kinh doanh của doanhnghiệp. Tỷ số này cho biết với 100 đồng tài sản ngắn hạn được sử dụng trong sảnxuất kinh doanh sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế cho doanh nghiệp.Tỷ số này càng lớn chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu quả. Tỷ số lợi nhuận/tổng tài sản của công ty biến động qua các năm. Cụ thể:năm 2006 tỷ suất này chỉ đạt 1,36% đến năm 2007 thì 100 đồng tài sản công tyđã tạo ra 0,2 đồng lợi nhuận, tức giảm 1,16 đồng so với năm 2006. Đến năm2008, tỷ số này tăng 0,19 đồng so với năm 2007, nghĩa là 100 đồng tài sản đã tạora 0,39 đồng lợi nhuận.  Tỷ suất lợi nhuận/tổng chi phí Tỷ suất này phản ánh hiệu quả sử dụng chi phí của công ty. Năm 2006, tỷsuất này là 0,22% chứng tỏ 100 đồng chi phí bỏ ra thu về 0,22 đồng lợi nhuận.Đến năm 2007 tỷ suất này giảm 0,18% chỉ còn 0,04%, nghĩa là 100 đồng chi phíbỏ ra chỉ thu về 0,04 đồng lợi nhuận, năm 2008 tỷ suất này đạt 0,05%.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 101 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ4.3 PHÂN TÍCH MÔI TRƯỜNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY 4.3.1 Đánh giá môi trường kinh doanh của công ty 4.3.1.1 Môi trường vĩ mô a) Yếu tố kinh tế - xã hội - Dân số nước ta hiện nay khoảng 86,5 triệu người, mật độ dân số 240,8người/km2, đứng thứ 13 trên thế giới. - Tổng giá trị GDP năm nay đạt khoảng 90 tỷ USD nên mức thu nhập bìnhquân thu nhập đầu người của Việt Nam trong năm nay lần đầu tiên đạt hơn 1000USD, nhưng điều đó không có nghĩa là Việt Nam đã thoát nghèo, bởi giá tiêudùng tính bình quân năm 2007 tăng 8,3% nhưng năm 2008 tăng tới 23%, cộngvới đồng USD tăng giá khoảng 2,35%. Nếu tính quy về mức năm 2007, thì consố thu nhập bình quân đầu người năm 2008 chỉ hơn 900 USD/người. Tổng sảnphẩm trong nước GDP năm 2008 tăng 6,23% so với năm 2007. Tốc độ tăng tuythấp hơn mức tăng 8,48% GDP của năm 2007 và thấp hơn mục tiêu kế hoạchđiều chỉnh tăng 7% nhưng trong bối cảnh khủng hoảng kinh tế thế giới thì đây làmột nỗ lực đáng ghi nhận. - Chỉ số giá tiêu dùng năm 2008 tăng 22,97%, mức cao nhất trong nhiềunăm trở lại đây. - Tỷ lệ thất nghiệp của Việt Nam hiện nay là 4,65%, tăng 0,01% so với năm2007. Trong khi đó, tỷ lệ lao động thiếu việc làm hiện nay là 5,1%, tăng 0,2% sovới năm 2007. Từ cuối năm 2008 đến nay, nhiều doanh nghiệp trong các khucông nghiệp đã cắt giảm lao động do suy giảm kinh tế. Dự báo tỷ lệ người laođộng thiếu việc làm của Việt Nam năm 2009 sẽ tăng từ mức 5,1% hiện nay lên5,4%.  Nhìn chung nền kinh tế Việt Nam năm 2008 vẫn tăng trưởng nhưng vớimức độ thấp hơn những năm qua vì điều kiện kinh doanh có những biến độngphức tạp, khó lường do ảnh hưởng nhiều từ nền kinh tế thế giới. Giá dầu thô vànhiều loại nguyên vật liệu trên thị trường thế giới liên tục tăng cao sau đó giảmmạnh cùng với khủng hoảng tài chính tại Hoa Kỳ đã nhanh chóng dẫn tới suygiảm kinh tế toàn cầu nói chung và Việt Nam nói riêng. Công ty xăng dầu TâyGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 102 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam BộNam Bộ là một trong các doanh nghiệp Việt Nam bị ảnh hưởng bởi tình trạngnày. Từ những thông tin trên cho thấy thu nhập bình quân/ đầu người có tăng nênđời sống nhân dân được cải thiện, việc trang bị thêm phương tiện xe cộ đi lại dễdàng hơn do đó nhu cầu tiêu dùng các sản phẩm xăng dầu cũng được nâng cao.Đây là cơ hội cho công ty nâng cao sức tiêu thụ cho các sản phẩm xăng dầuchính mà công ty đang kinh doanh. Tuy nhiên, năm 2008 là năm giá cả xăng dầunhập khẩu có nhiều biến động nên đã gây ra không ít tác động đến tâm lý ngườitiêu dùng trong nước. Xăng dầu là sản phẩm ít có sản phẩm thay thế nhưng vớicác mức giá cứ liên tục tăng trong 7 tháng đầu năm 2008 thì sản lượng tiêu thụcũng bị ảnh hưởng phần nào đồng thời khâu tồn trữ hàng tồn kho cũng gặp nhiềukhó khăn. Đây là một thách thức tạm thời mà công ty cần có những quyết địnhphù hợp để kinh doanh ổn định hơn. - Nhiều địa phương có quy mô sản xuất công nghiệp lớn đều đạt tốc độtăng trưởng giá trị sản xuất công nghiệp cao hơn mức bình quân, đó là Vĩnh Phúc(21,8%), Bình Dương (21,5%), Đồng Nai (20,7%), Hải Phòng (18,5%), Thànhphố Cần Thơ (17,6%), Thanh Hóa (16,9%)… - Điểm sáng nhất trong bức tranh kinh tế năm 2008 là thành tựu trong thuhút các nguồn vốn đầu tư, đặc biệt là vốn đầu tư nước ngoài. Theo Tổng cụcThống kê, vốn đầu tư toàn xã hội năm 2008 theo giá thực tế đạt 637,3 nghìn tỷđồng, bằng 43,1% GDP, tăng 22,2% so với năm 2007. Đầu tư trực tiếp từ nướcngoài đã tiếp tục phá kỷ lục mới, năm 2008, cả nước thu hút được 64 tỷ USD với1171 dự án đăng ký mới (60,3 tỷ USD) và 311 dự án bổ sung vốn (3,7 tỷ USD),tăng gấp 3 lần so với năm 2007. Cũng trong năm 2008, tại hội nghị Nhóm cácnhà tư vấn tài trợ cho Việt Nam, cộng đồng quốc tế đã tiếp tục cam kết hỗ trợtrên 5 tỷ USD nguốn vốn ODA. Thành phố Cần Thơ là một trong các tỉnh thành đạt tốc độ tăng trưởnggiá trị sản xuất công nghiệp cao hơn hơn mức bình quân. Thông tin này sẽ tạo racơ hội đẩy mạnh doanh thu của phương thức bán buôn trực tiếp cho công ty xăngdầu Tây Nam Bộ vì khi đó các hộ công nghiệp sẽ tăng cường mức tiêu thụ cácsản phẩm xăng dầu phục vụ cho hoạt động kinh doanh của họ. Vốn đầu tư từGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 103 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộnước ngoài tăng lên rất nhiều so với năm 2007, điều này là một tín hiệu đángmừng vì lúc đó nhu cầu tiêu thụ xăng dầu trong sản xuất kinh doanh sẽ tăng lên. - Việt Nam đã chính thức trở thành thành viên thứ 150 của Tổ chức thươngmại thế giới WTO trong thời gian 3 năm tạo điều kiện hội nhập và toàn cầu hóakinh tế ngày càng mạnh mẽ.  Việc gia nhập Tổ chức thương mại thế giới WTO nhằm thúc đầy tự dohóa thương mại trong khu vực và toàn cầu đã tạo điều kiện cho các công ty nướcngoài tham gia vào thị trường của Việt Nam trong đó xăng dầu là một ngành kinhdoanh béo bở mà họ không thể bỏ qua. Là thành viên của Tổ chức WTO nước tacó được những cơ hội lẫn thách thức cho các ngành nghề nói chung, tuy nhiênđối với ngành kinh doanh xăng dầu ở Việt Nam thì cơ hội từ việc tham gia vàothị trường chung của thế giới sẽ khó khai thác và tận dụng được. Nguyên nhâncủa vấn đề trên là vì nước ta sử dụng xăng dầu nhập khẩu là chủ yếu nên giá vốnhoàn toàn phụ thuộc vào giá nhập từ nước ngoài, đây là điểm mà công ty khôngthể cạnh tranh với các công ty ngoài nước về vấn đề giá. Thêm vào đó, công tycủa Việt Nam có tình hình tài chính, công nghệ, trình độ quản trị thua kém cáccông ty nước bạn rất nhiều. Cùng với những thách thức mà các doanh nghiệpkinh doanh xăng dầu nói chung phải gánh chịu vừa nêu thì công ty xăng dầu TâyNam Bộ còn một số đe dọa khác đó là công ty nằm ở trung tâm Thành phố CầnThơ – thành phố trung tâm về phát triển kinh tế, văn hóa, giáo dục ở khu vựcĐồng bằng sông Cửu Long do vậy mà Cần Thơ sẽ trở thành tâm điểm thu hútđầu tư của nước ngoài ở khu vực đồng bằng này. Hiện nay công ty chiếm giữ thịphần nhiều nhất ở Thành phố Cần Thơ do đó công ty cần có những quyết địnhphù hợp trong chiến lược kinh doanh, tạo mối quan hệ tốt với khách hàng truyềnthống đồng thời tìm kiếm thêm khách hàng mới nhằm nâng cao hiệu quả hoạtđộng kinh doanh hơn nữa. b) Yếu tố nhà nước và chính trị - Tình hình chính trị luôn ổn định, an ninh quốc phòng được giữ vững. - Chính sách của nhà nước và pháp luật có nhiều thay đổi tạo điều kiệnthông thoáng hơn cho các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp kinhGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 104 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộdoanh ngành xăng dầu nói riêng. Theo Nghị định số 55/2007/NĐ-CP ngày6/4/2007 của Chính phủ quy định về kinh doanh xăng dầu và điều kiện kinhdoanh xăng dầu tại thị trường Việt Nam. Với nội dung Nghị định này thì giá bánxăng dầu sẽ được áp dụng theo cơ chế thị trường, thương nhân kinh doanh xuấtkhẩu, nhập khẩu xăng dầu hoặc thương nhân sản xuất, chế biến xăng dầu tựquyết định sau khi nộp các loại thuế, phí theo quy định của pháp luật hiện hành. - Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 26/2009/TT-BTC hướng dẫn thựchiện quyết toán bù lỗ kinh doanh các mặt hàng dầu. - Cũng như các nước khác trong khu vực, Việt Nam đã đưa ra nhiều chínhsách ưu đãi đầu tư hào phóng để thu hút đầu tư. Nhưng hệ thống ưu đãi đầu tưhiện tại vẫn còn điểm yếu và hạn chế. Hiện nay, các nhà đầu tư có dự án đầu tưtrên lãnh thổ Việt Nam được hưởng các ưu đãi đầu tư theo lĩnh vực và địa bànđược quy định tại Nghị định 108/2006/NĐ-CP ngày 22 tháng 9 năm 2006 củaThủ tướng Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều củaLuật Đầu tư. c) Yếu tố tự nhiên - Hiện nay ở Việt Nam, mặc dù các cấp, các ngành đã có nhiều cố gắngtrong việc thực hiện chính sách và pháp luật về bảo vệ môi trường, Việt Namđang phải gánh chịu các loại ô nhiễm không khí, ô nhiễm nước, ô nhiễm chất hữucơ và chất rắn, chất vi sinh, một số nơi còn ô nhiễm kim loại nặng nhưng tìnhtrạng ô nhiễm nước vẫn là vấn đề đáng lo ngại và nổi trội trong thời gian gầnđây. - Tốc độ công nghiệp hoá và đô thị hoá khá nhanh và sự gia tăng dân sốgây áp lực ngày càng nặng nề đối với tài nguyên nước trong vùng lãnh thổ. Môitrường nước ở nhiều đô thị, khu công nghiệp và làng nghề ngày càng bị ô nhiễmbởi nước thải, hàng trăm cơ sở sản xuất công nghiệp đang gây ô nhiễm môitrường nước do không có công trình và thiết bị xử lý chất thải. Ô nhiễm nước dosản xuất công nghiệp là rất nặng. - Bên cạnh yếu tố ô nhiễm môi trường thì vấn đề năng lượng ngày càngkhan hiếm đã tác động không nhỏ đến sự hoạt động của các doanh nghiệp. DầuGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 105 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộmỏ và khí đốt là hai nguồn năng lượng đang trở nên cạn kiệt vì nhu cầu tiêu dùngtrên thế giới ngày một gia tăng. Các nhà khoa học đã lên tiếng cảnh báo cộngđồng quốc tế rằng thời điểm khủng hoảng năng lượng thế giới đang đến gần khimà các nguồn cung cấp dầu mỏ và khí đốt trên thế giới đang cạn kiệt nhanh vớitốc độ 4-5% hàng năm. - Bộ Năng lượng Mỹ dự báo đến năm 2037, nhu cầu dầu mỏ v à khí đốt trênthế giới sẽ lớn hơn khả năng cung cấp, nhưng nhiều nhà khoa học Mỹ và thế giớicho rằng mốc thời gian mà Bộ Năng lượng Mỹ đưa ra là không thực tế vì chưatính đầy đủ tốc độ gia tăng dân số thế giới và việc sử dụng năng lượng quá lãngphí như hiện nay. - Thế giới hiện đang sản xuất và tiêu dùng 75 triệu thùng dầu/ngày. Với tốcđộ tiêu dùng hiện nay, đến năm 2015, nhu cầu dầu mỏ và khí đốt của thế giới sẽtăng thêm 2/3, tức cần thêm tới 60 triệu thùng/ngày. - Các nhà khoa học cho rằng cho dù các giếng dầu ở Iraq được khai tháchết công suất, các mỏ dầu ở Trung Á hoặc Siberi được khai thác với những côngnghệ tiên tiến nhất thì sản lượng khai thác tăng thêm cũng chỉ đáp ứng được 1/10nhu cầu tăng thêm của thế giới . d) Yếu tố kỹ thuật - Ngày nay hầu như tất cả các công ty đều bị lệ thuộc vào sự phát triển củacông nghệ và kỹ thuật. Những công ty dẫn đầu về kỹ thuật và chuyển giao côngnghệ thường chiếm thế chủ động trong cạnh tranh và tấn công thị trường bằngnhững giải pháp kỹ thuật giải quyết những vấn đề phát sinh. - Với sự phát triển của khoa học kỹ thuật đã giúp các doanh nghiệp kinhdoanh xăng dầu xây dựng các bồn bể chứa ngày càng hiện đại với hệ thống côngnghệ xuất nhập bán tự động của các kho chứa… - Thêm vào đó thì sự tiến bộ của công nghệ đã giúp cho công tác kiểm địnhchất lượng ngày càng được nâng cao, tiết kiệm thời gian, công sức và mang lạihiệu quả cao. - Trong bối cảnh ngân sách eo hẹp, tiết giảm mọi nguồn chi luôn là mốiquan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp do đó việc ứng dụng công nghệ thôngGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 106 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộtin vào quá trình sản xuất – kinh doanh không chỉ giúp tiết kiệm chi phí mà còngia tăng doanh số doanh nghiệp… - Công nghệ thông tin đã giúp các doanh nghiệp xử lý số liệu nhanh chóngbằng những phần mềm được viết sẳn theo yêu cầu riêng của từng doanh nghiệp.Bên cạnh đó, hệ thống mạng đã giúp công việc truyền dẫn số liệu luôn mang lạihiệu quả cao mà còn tiết kiệm được thời gian và chi phí. 4.3.1.2 Môi trường tác nghiệp a) Đối thủ cạnh tranh - Đối thủ cạnh tranh của công ty trước ngày 01/01/2004 được chia làm 2nhóm chính: nhóm đối thủ thuộc các công ty quốc doanh và nhóm thứ hai làdoanh nghiệp tư nhân và hộ sản xuất kinh doanh. Nhưng kể từ ngày 01/01/2004thì Quyết định 1505/QĐ-BTM về quy chế đại lý kinh doanh xăng dầu được ápdụng do đó các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu có mã số thuế, giấy phépđăng ký doanh đều phải ký kết hợp đồng làm Tổng đại lý hoặc đại lý cho cáccông ty quốc doanh. Như vậy, với quyết định trên thì các doanh nghiệp tư nhânkinh doanh xăng dầu đã chuyển thành Tổng đại lý hoặc đại lý của các đối thủcạnh tranh. - Hiện tại công ty xăng dầu Tây Nam Bộ có các đối thủ cạnh tranh có quymô lớn và chiếm lĩnh một thị phần đáng kể ở khu vực ĐBSCL như: + Công ty cổ phần dầu khí Petromekong, thị phần chiếm 24% + Chi nhánh công ty thương mại dầu khí Đồng Tháp- Petimex: bắt đầu đivào hoạt động năm 1995, hiện nay chiếm giữ 18% thị phần. + Chi nhánh công ty dầu khí Thành phố Hồ Chí Minh – Saigonpetro: cómặt tại Cần Thơ tháng 5/1999. Hiện tại thì công ty này chiếm khoảng 10% thịphần. - Tổng hợp thị phần kinh doanh xăng dầu tại ĐBSCL (Nguồn: Phòng Kinhdoanh)Petrolimex Tây Nam Bộ 35% PetroMekong 24%Petimex 18% SaigonPetro 10%Petec 5% Công ty khác 8%GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 107 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Petrolimex Tây Nam Bộ 8% 5% PetroMekong 10% 35% Petimex SaigonPetro 18% Petec 24% Công ty khác Hình 15 : Biểu đồ biểu diễn thị phần kinh doanh xăng dầu tại ĐBSCL b) Khách hàng Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp luôn xem khách hàng là“thượng đế” của họ. Khách hàng là một phần của công ty vì nhu cầu tiêu dùngcủa họ ảnh hưởng trực tiếp đến hành vi mua hàng. Nhu cầu này có thể xuất pháttừ nhu cầu tự nhiên hoặc mong muốn, sở tích, thói quen, tập tính sinhhoạt…Xăng dầu vừa là sản phẩm công nghiệp vừa là hàng tiêu dùng thiết yếu,thêm vào đó các sản phẩm bán ra trên thị trường hiện nay đều do các công ty đầumối nhập khẩu từ nước ngoài nên chúng không có sự khác biệt nào lớn, từ đặcđiểm này mà khách hàng có thể đưa ra quyết định mua hàng nhanh chóng hơn.Hành vi mua hàng của khách hàng lúc này không dựa vào tiêu chí đặc tính nổitrội của sản phẩm mà dựa vào uy tín của công ty, dịch vụ bán hàng và hỗ trợ saumua hàng…Trong ngành xăng dầu hiện nay, giá cả là vấn đề cạnh tranh nổi bậtgiữa các doanh nghiệp. Giá cả của công ty nào phù hợp nhất cùng với hoa hồngdành cho đại lý hưởng cao nhất sẽ là điểm thu hút các doanh nghiệp tư nhân kýkết hợp đồng làm đại lý cho chính công ty mình. Xăng dầu là một sản phẩm đặcbiệt bởi vì khách hàng của nó rất đa dạng, không loại trừ thành phần kinh tế haytầng lớp dân cư nào. Tổng đại lý, đại lý không những là kênh phân phối hữu hiệumà còn là khách hàng đặc biệt của công ty, do đó công ty cần có những chínhsách phát triển và duy trì nhóm khách hàng này. Công ty xăng dầu Tây Nam Bộlà một công ty ra đời từ những năm đất nước còn khó khăn nhất, cùng với chấtGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 108 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộlượng xăng dầu và chăm sóc khách hàng tốt nên đã tạo được sự tín nhiệm rất caotừ phía khách hàng. Hiện nay, công ty vẫn duy trì mối quan hệ tốt với nhữngkhách hàng công nghiệp, các công ty kinh doanh nhỏ, sở ban ngành và một bộphận lớn khách hàng là những người đi đường. c) Nhà cung cấp - Petrolimex Tây Nam Bộ không giống như những doanh nghiệp thươngmại khác đó là có thể tự do lựa chọn nhà cung cấp riêng cho mình. Nguồn hàngmà công ty đang kinh doanh hoàn toàn phụ thuộc vào Tổng công ty xăng dầuViệt Nam. Tổng công ty chịu trách nhiệm nhập khẩu sau đó phân phối lại cho tấtcả các công ty thành viên mà công ty xăng dầu Tây Nam Bộ là một trong số đó.Theo cách cung ứng này thì nguồn hàng của công ty sẽ được đảm bảo nếu Tổngcông ty có đủ số lượng để phân phối. Hiện nay nước ta sử dụng xăng dầu nhậpkhẩu từ nước ngoài song tình hình kinh tế chính trị của những nước này lại nằmngoài tầm kiểm soát của ta nên những nước này có một sự biến động bất thườngnào thì khả năng thiếu hàng là điều không thể tránh khỏi. Đây là điều trở ngại vềphía Tổng công ty nói chung và công ty xăng dầu Tây Nam Bộ nói riêng. - Để khắc phục và giảm bớt sự phụ thuộc từ bên ngoài nên Nhà máy lọcdầu Dung Quất đã ra đời sau hơn 10 năm khởi công xây dựng. Dự kiến trongnăm 2009 nhà máy sẽ sản xuất khoảng 2,6 triệu tấn sản phẩm các loại. Việt Namđã có thể tự túc được một phần trong hơn 12,6 triệu tấn xăng dầu tiêu thụ phảinhập khẩu như hiện nay. Sự ra đời của nhà máy lọc dầu Dung Quất làm giảmđược chi phí do chênh lệch quá lớn giữa giá dầu thô xuất khẩu và giá dầu tinhnhập khẩu, góp phần ổn định nguồn hàng cung cấp cho nhu cầu tiêu thụ ngàycàng tăng. Bên cạnh đó, Tập đoàn Dầu khí Việt Nam cùng các đối tác Nhật vàKuwait sẽ xây dựng nhà máy lọc hóa dầu thứ 2 tại Nghi Sơn - Thanh Hóa, dựkiến hoàn thành vào năm 2013. Nhà máy lọc hóa dầu Nghi Sơn nằm trong chiếnlược phát triển khâu sau dầu khí của nước ta, nhằm đảm bảo an ninh năng lượngquốc gia trong những năm sắp tới. - Sự ra đời của các nhà máy lọc dầu sẽ giúp nước ta ổn định nguồn hàng, đólà tín hiệu đáng mừng cho tình hình xăng dầu trong nước nói chung nhưng đốiGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 109 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộvới công ty xăng dầu Tây Nam Bộ thì nguồn hàng được cung cấp từ nước ngoàihay trong nước thì vẫn phải chịu sự điều tiết từ phía Tổng công ty. Đây là điềumà công ty vẫn phải còn bị phụ thuộc vào Tổng công ty. d) Đối thủ cạnh tranh tiềm ẩn Việt Nam đã mở cửa hội nhập kinh tế quốc tế, bước vào môi trường kinhdoanh rộng lớn cùng với các nước trên thế giới. Môi trường kinh doanh này tạora không ít những cơ hội cùng với những đe dọa mà các doanh nghiệp Việt Namcần chuẩn bị để đón nhận và đối phó. Ngành xăng dầu là một lĩnh vực kinhdoanh béo bở nên các công ty nước ngoài không thể bỏ qua, hiện nay đã có mộtsố sản phẩm của các doanh nghiệp nước ngoài liên doanh cùng các doanh nghiệpViệt Nam để chào hàng như: CALTEX, BP, TOTAL, SHELL… - Đặc biệt từ năm 2009 theo cam kết của nước ta khi gia nhập WTO thì thịtrường xăng dầu sẽ mở cửa hoàn toàn chào đón sự đầu tư từ các doanh nghiệpngoài nước. Các doanh nghiệp này có thế mạnh về vốn, nhân sự, kinh nghiệmquản lý kinh doanh cùng với những hình thức khuyến mãi, chiêu thị thu hútkhách hàng hơn các doanh nghiệp trong nước do đó họ có thể trở thành nhữngđối thủ tiềm ẩn trong thời gian sắp tới. e) Sản phẩm thay thế - Xăng dầu là nguồn tài nguyên phong phú nhưng không thể phục hồi, dođó trong tương lai thì nguồn tài nguyên này sẽ bị cạn kiệt và không thể khai thác.Cùng với sự phát triển của khoa học kỹ thuật con người đã nghiên cứu để tìm ranhững nguồn năng lượng mới có thể thay thế xăng dầu như: năng lượng mặt trời,sức gió, sức nước…khi đó xăng dầu sẽ không còn nắm giữ vai trò quan trọng nhưhiện nay. Hiện nay các nước có nhu cầu tiêu thụ xăng dầu cao đã không ngừngtìm kiếm, nghiên cứu nguồn nhiên liệu mới sẳn có để giảm bớt sự phụ thuộc vàocác nước trong khối OPEC. Tuy nhiên, những điều này chưa làm ảnh hưởng đếnkinh doanh xăng dầu tại nước ta, bởi thế hiện tại thì xăng dầu vẫn nắm giữ vai tròthen chốt đối với sự phát triển của quốc gia. - Trước mắt, xăng dầu cũng được thay thế bởi gas, khí đốt.. Gas là nguồnnăng lượng lớn và ít gây ô nhiễm môi trường. Khí đốt là nguồn nhiên liệu có khảGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 110 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộnăng thay thế xăng dầu cao nhất mà các nhà máy nhiệt điện đang sử dụng nhưnhà máy nhiệt điện Bà Rịa – Vũng Tàu, nhà máy nhiệt điện Phú Mỹ. - Gần đây, các nhà khoa học Việt Nam đã chế tạo ra than Nano lỏng, ứngdụng công nghệ Nano cho ra đời pin nhiên liệu, là loại pin có thể dùng để chạyxe gắn máy, xe ô tô… thay thế cho nhiên liệu xăng dầu. Những ngày cuối năm2008 đã có một nghiên cứu mới về công nghệ xử lý rơm, rạ hoặc trấu thànhEthanol - nguồn nhiên liệu thay thế xăng dầu vừa được công bố ngày 25/12/2008tại Thành phố Hồ Chí Minh. 4.3.2 Phân tích những điểm mạnh, điểm yếu, cơ hội và thách thức Qua việc phân tích môi trường kinh doanh (môi trường vĩ mô và môitrường tác nghiệp) đồng thời tìm hiểu sơ lược về công ty ở chương 3 chúng ta cóthể rút ra những điểm mạnh, điểm yếu ở hoàn cảnh nội tại, cơ hội và đe dọa ởmôi trường bên ngoài để từ đó lập nên ma trận SWOT. Từ ma trận SWOT ta kếthợp, tận dụng những điểm mạnh, cơ hội nhằm khắc phục hạn chế, điểm yếu vàđưa ra các biện pháp cụ thể để hoàn thành mục tiêu đề ra.  Điểm mạnh - Được khách hàng tín nhiệm nên công ty chiếm được thị phần cao trong thịtrường xăng dầu tại ĐBSCL. - Lực lượng lao động có trình độ cao, được đào tạo chuyên môn, nghiệp vụphù hợp với yêu cầu công việc, có tinh thần đoàn kết và tác phong làm việc côngnghiệp. Ban lãnh đạo có bề dày kinh nghiệm, am hiểu gắn bó nhiều năm tronglĩnh vực kinh doanh xăng dầu. - Cơ sở hạ tầng, vật chất kỹ thuật, hệ thống kho chứa đảm bảo cho hoạtđộng kinh doanh, đặc biệt là Tổng kho xăng dầu Miền Tây có sức chứa 105.000m3. - Có mối quan hệ tốt với Tổng công ty và địa phương, quan tâm đến môitrường và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước.  Điểm yếu - Công ty chưa quan tâm đúng mức đến hoạt động Marketing. - Nợ phải trả còn khá cao.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 111 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ - Một số cửa hàng xăng dầu ở xa trung tâm thành phố, thị xã chưa đượcđầu tư cơ sở vật chất kỹ thuật tốt. - Chi phí hoạt động còn cao.  Cơ hội - Kinh tế phát triển nên nhu cầu tiêu thụ các sản phẩm xăng dầu dùng trongsản xuất cũng như tiêu dùng ngày càng tăng. - Được sự quan tâm và bảo hộ của Nhà nước đối với ngành. - Vị trí thuận lợi cho việc tái xuất sang thị trường Campuchia. - Nhà máy lọc dầu Dung Quất đã đi vào hoạt động nên nguồn hàng đượcđảm bảo một phần và giá cả sẽ ít biến động hơn. - Kỹ thuật, công nghệ ngày càng hiện đại.  Đe dọa - Thị trường mở cửa, hội nhập kinh tế quốc tế tạo điều kiện cho sự xuấthiện các đối thủ mạnh từ nước ngoài. - Hàng hóa phụ thuộc vào Tổng công ty. - Giá cả xăng dầu thế giới liên tục biến động. - Sự xuất hiện sản phẩm thay thế trong tương lai. - Nhà nước giảm trợ giá xăng dầu.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 112 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ CƠ HỘI (O) ĐE DỌA (T) 1. Kinh tế phát triển nên nhu cầu 1.Thị trường mở cửa, hội tiêu thụ xăng dầu dùng trong sản nhập kinh tế quốc tế tạo xuất và tiêu dùng ngày càng điều kiện cho sự xuất tăng. hiện các đối thủ mạnh từ 2. Được sự quan tâm và bảo hộ nước ngoài. của Nhà nước đối với ngành. 2. Hàng hóa phụ thuộc 3. Vị trí thuận lợi cho việc tái vào Tổng công ty. xuất sang thị trường Campuchia. 3. Giá cả xăng dầu thế 4. Nhà máy lọc dầu Dung Quất giới liên tục biến động. đã đi vào hoạt động nên nguồn 4. Sự xuất hiện sản phẩm hàng được đảm bảo, giá cả sẽ ít thay thế trong tương lai. biến động hơn. 5. Nhà nước giảm trợ giá 5. Kỹ thuật, công nghệ ngày xăng dầu. càng hiện đại. ĐIỂM MẠNH (S) CHIẾN LƯỢC SO CHIẾN LƯỢC ST1. Được khách hàng tín S1,2,3 + O1,2,3 → Giữ vững thị S1,2 + T1,4 → Tiếp tụcnhiệm nên công ty trường hiện có, thâm nhập thị giữ vững và tạo thêmchiếm được thị phần trường mới, mở thêm chi nhánh, nhiều mối quan hệ tốtcao. đại lý để tăng khối lượng tiêu với khách hàng, nâng cao2. Lực lượng lao động thụ. uy tín của công ty.có trình độ cao, được S2,4 + O4,5 → Áp dụng khoa học S1 + T3→ Định giá bánđào tạo chuyên môn, kỹ thuật vào quản lý, tạo mối phù hợp.nghiệp vụ. Lãnh đạo có quan hệ tốt hơn nữa với Tổng S4 + T2→ Nghiêm chỉnhbề dày kinh nghiệm. công ty nhằm ổn định nguồn chấp hành những quy3. Cơ sở hạ tầng, vật hàng. định của Tổng công tyGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 113 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộchất kỹ thuật, hệ thống trong lĩnh vực kinhkho chứa đảm bảo cho doanh xăng dầu, kinhhoạt động kinh doanh. doanh đúng luật, lành4. Có mối quan hệ tốt mạnh, quan tâm đến môivới Tổng công ty, địa trường, thực hiện đầy đủphương, quan tâm đến các nghĩa vụ với Nhàmôi trường và thực hiện nước.đầy đủ nghĩa vụ đối vớiNhà nước. ĐIỂM YẾU (W) CHIẾN LƯỢC WO CHIẾN LƯỢC WT1. Chưa quan tâm đúng W1 + O5 → Áp dụng khoa học W4 + T5 → Quản lý vàmức đến hoạt động kỹ thuật, vận dụng công nghệ kiểm soát các chi phí.marketing. thông tin để tăng cường hoạt2. Nợ phải trả còn khá động Marketing.cao. W2 + O1 → Giảm các khoản phải3. Một số cửa hàng thu.xăng dầu ở xa trung tâm W3 + O2 → Dựa vào sự quanthành phố, thị xã chưa tâm của Nhà nước xin hỗ trợđược đầu tư cơ sở vật kinh phí xây dựng, nâng cấp cácchất kỹ thuật tốt. cửa hàng chưa được đầu tư nhiều4. Chi phí hoạt động về cơ sở vật chất kỹ thuật.còn cao.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 114 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ CHƯƠNG 5 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU TÂY NAM BỘ5.1 Phương hướng phát triển của công ty trong thời gian tới - Công ty tiếp tục phấn đấu hoạt động có hiệu quả, và giữ mối quan hệ tốtvới khách hàng truyền thống, tăng cường tìm kiếm thêm khách hàng mới để giatăng thị phần cao hơn 35% như hiện nay. - Hoàn thành công trình “Tự động hóa - Mở rộng bến xuất bộ” của Tổngkho xăng dầu Miền Tây trong năm 2009. - Nâng cấp, sửa chữa, đầu tư thêm cơ sở vật chất kỹ thuật cho một số cửahàng cũ chưa được đầu tư tốt đồng thời xây dựng, khai thác thêm một vài cửahàng trên những tuyến đường lớn ở 4 tỉnh, thành phố mà công ty hoạt động. - Phát triển hệ thống dịch vụ đo lường, dịch vụ vận tải để hỗ trợ cho hoạtđộng kinh doanh của công ty. - Khai thác tốt nguồn lực nội tại của công ty, đảm bảo việc làm và chínhsách cho cán bộ công nhân viên, phấn đấu giữ mức thu nhập như năm 2008.5.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công tyxăng dầu Tây Nam Bộ Trong nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp cùng hoạt động, cạnh tranhbình đẳng và cùng hội nhập vào môi trường kinh tế quốc tế do đó để có thể tồntại và phát triển đòi hỏi các doanh nghiệp phải hoạt động kinh doanh có hiệu quả .Kinh doanh có hiệu quả là việc làm không những tạo ra mức lợi nhuận ngày càngtăng mà còn phải từng bước nâng cao vị thế, uy tín của công ty trên thươngtrường. Để biết được thực trạng công ty mình hoạt động có hiệu quả hay khôngthì việc phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là việc làm hết sức cần thiết. Từđó có thể đánh giá tình hình thực tế của công ty sau đó sẽ tiến hành một số biệnpháp khắc phục cũng như có những chiến lược kinh doanh trong thời gian sắp tớiđạt hiệu quả cao hơn.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 115 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ Qua các giải pháp mà ma trận SWOT đưa ra ở phần phân tích trên thì emchỉ chọn một số giải pháp mà công ty có thể thực hiện được đó là: tăng sản lượngtiêu thụ, điều chỉnh giá bán phù hợp; giảm các khoản nợ phải thu; nâng cấp mộtsố cửa hàng và kiểm soát, quản lý các chi phí. 5.2.1 Biện pháp làm tăng sản lượng tiêu thụ  Đối với thị trường trong nước - Tiếp tục giữ mối quan hệ tốt với Tổng đại lý, đại lý vì họ không những làkênh phân phối hàng hóa xuống tận tay người tiêu dùng mà còn là những kháchhàng đặc biệt có khối lượng hàng hóa giao dịch lớn. Mở rộng tìm kiếm thêmnhững đại lý mới với những chính sách thu hút và linh hoạt hơn để những hộkinh doanh tư nhân sẳn sàng ký hợp đồng với công ty mình. Những chính sáchđó có thể là định giá bán mềm dẻo, thay đổi theo từng thời điểm biến động thựctế, định mức công nợ cao, hoa hồng đại lý hấp dẫn. - Đối với khách hàng là những hộ công nghiệp thì công ty tham gia đấuthầu với giá thấp hơn các công ty kinh doanh cùng ngành nhưng vẫn đảm bảomức lợi nhuận hợp lý nhằm tăng thêm sản lượng xuất bán cho phương thức bánbuôn trực tiếp từ đó góp phần đẩy mạnh doanh thu và nâng cao lợi nhuận. - Khai thác thêm một số cửa hàng xăng dầu mới ở những tuyến đường lớn,lưu lượng xe cộ qua lại nhiều, tạo điều kiện mua hàng thuận lợi. - Đa dạng hóa hình thức bán hàng và dịch vụ sau bán hàng. Nhân viên côngty bán hàng vui vẻ, nhiệt tình, phục vụ chu đáo, tạo tâm lý thoải mái và hài lòngcho khách hàng; bố trí số lượng nhân viên đủ để đáp ứng số lượng khách đếnmua. - Công ty phải thường xuyên bố trí nhân viên ở bộ phận kỹ thuật kiểm tracác thiết bị đo lường, truyền dẫn, trụ bơm để luôn đảm bảo chất lượng và sốlượng hàng hóa cho khách.  Đối với thị trường nước ngoài Công ty tiếp tục duy trì, củng cố thị trường truyền thống là thị trườngCampuchia, cần có những chính sách nâng cao khối lượng tiêu thụ ở thị trườngGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 116 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộnày như giá bán phù hợp, giao hàng đúng hạn, đúng lượng trong hợp đồng. Đồngthời thăm dò, tìm kiếm thêm một số thị trường khác. 5.2.2 Điều chỉnh giá bán phù hợp - Giá vốn hàng bán liên quan trực tiếp từ giá nhập hàng, nếu giá nhập hàngthấp thì giá bán của công ty sẽ có khả năng cạnh tranh cao hơn so với các công tykhác. Do đó, công ty nên nhập hàng trực tiếp từ tàu ngoại, không nên nhập hàngthông qua cảng Nhà Bè vì như thế các chi phí phát sinh sẽ tăng lên nhiều hơn,đẩy giá bán cao hơn so với các công ty cạnh tranh cùng ngành tại địa bàn Thànhphố Cần Thơ. - Đối với những khách hàng mua hàng với với số lượng lớn công ty nêncho họ hưởng chiết khấu thương mại. Giá trị chiết khấu này nằm trong định mứcgiới hạn của công ty, vẫn đảm bảo có lãi cho hoạt động bán hàng số lượng lớnnày. 5.2.3 Kiểm soát và quản lý các chi phí - Tăng cường quản lý và thường xuyên kiểm tra công tác luân chuyển hànghóa nhằm tiết kiệm chi phí một cách hiệu quả nhất. - Công ty có thể áp dụng một định mức hao hụt cho các kho xăng dầu và hệthống cửa hàng bán lẻ, trước mắt công ty cần khảo sát tình hình thực tế và tìnhhình hao hụt tại đơn vị sau đó tiến hành cải tạo, nâng cấp bồn bể nhằm giảm chiphí hao hụt đến mức tối đa. - Tăng cường việc mua hàng nhập thẳng từ Tổng công ty, giảm thiểu lấyhàng từ cảng Nhà Bè nhằm làm giảm chi phí vận chuyển và chi phí hao hụt. - Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp: xây dựng định mức sử dụng điện,nước, điện thoại, lập dự toán chi phí trong ngắn hạn giúp công tác quản lý chi phícụ thể hơn. Thực hiện công khai công tác quản lý chi phí đến từng bộ phận trựcthuộc công ty để đề ra biện pháp cụ thể nhằm tối thiểu hóa các loại chi phí. - Nâng cao ý thức tiết kiệm của cán bộ, công nhân viên công ty nên thiếtlập quy chế khen thưởng hoặc khiển trách về việc sử dụng tiết kiệm, lãng phí tàisản chung của doanh nghiệp.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 117 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ 5.2.4 Công ty cần giảm các khoản phải thu Qua việc phân tích tỷ số các khoản phải thu trên tài sản lưu động (trang 98)cho thấy tình hình công ty bị chiếm dụng vốn khá cao do vậy mà công cần phảităng cường thu hồi các khoản nợ này bằng cách cho hưởng chiết khấu thanh toán.Thêm vào đó, đối với những khách hàng trả tiền mua hàng chậm chạp, không trảnợ đúng thời hạn thì công ty không nên cung cấp cho những đối tượng này vìnhư vậy thì vốn của công ty sẽ bị chiếm dụng quá lâu. Nếu công ty thực hiện tốtcông tác thu hồi nợ thì tình hình tài chính của công ty sẽ được cải thiện, khả năngxoay vòng vốn sẽ tăng đồng thời sẽ giảm được các khoản đi chiếm dụng củaTổng công ty hoặc các nhà cung cấp vốn, từ đó góp phần giảm bớt các món nợphải trả. 5.2.5 Nâng cấp, đầu tư cơ sở vật chất kỹ thuật cho một số cửa hàng Đối với những cửa hàng nằm ngoài trung tâm thành phố Cần Thơ, thị xã VịThanh (Hậu Giang), thành phố Sóc Trăng, thị xã Bạc Liêu thì công ty nên đầu tưkinh phí để nâng cấp, sửa chữa thiết bị truyền dẫn, trụ bơm…nhằm đảm bảo chấtlượng và số lượng hàng hóa giao cho khách hàng, từ đó tăng sức cạnh tranh đốivới các công ty khác, góp phần nâng cao doanh số bán cho công ty.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 118 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ6.1 KẾT LUẬN Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là một công việc rất quan trọngcủa các nhà quản trị bởi một kế hoạch sản xuát kinh doanh cho dù có khoa học vàchặt chẽ đến đâu chăng nữa thì so với thực tế đang diễn ra vẫn chỉ là một dự kiến.Thông qua thực tiễn kiểm nghiệm, phân tích và đánh giá để tìm ra nguyên nhânảnh hưởng trực tiếp hoặc gián tiếp tác động đến kết quả kinh doanh của công ty.Từ đó mới có giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh hơn nữa. Qua phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty xăng dầu TâyNam Bộ em nhận thấy rằng công ty hoạt động kinh doanh có hiệu quả nhưng dotình hình xăng dầu thế giới biến động nhiều nên ảnh hưởng lợi nhuận của công tykhá lớn. Năm 2007 là năm công ty đạt mức lợi nhuận thấp nhất là vì giá xăng dầunhập khẩu tăng nhiều làm cho chi phí cũng tăng lên nhưng không vì thế mà côngty có thể tự nâng giá bán vì giá bán là do Tổng công ty quyết định. Công ty có tỷ số nợ trên tổng tài sản là khá cao, điều này mặc dù sẽ giúpcông ty tiết kiệm được thuế nhưng lại rủi ro nhiều, khó mở rộng quy mô kinhdoanh vì không có sự chủ động về vốn kinh doanh, đồng thời phải chịu chi phílãi vay lớn làm ảnh hưởng đến lợi nhuận chung của công ty. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế nước ta nói chung thì ngành xăngdầu cũng không ngừng vươn lên. Hiện nay, công ty xăng dầu Tây Nam Bộ cókhông ít đối thủ cạnh tranh hoạt động chung địa bàn do vậy mà công ty nên chútrọng giữ vững và mở rộng thị phần, luôn đáp ứng nhu cầu của khách hàng cũngnhư đảm bảo chất lượng nguồn hàng hóa từ đó nâng cao uy tín trên thươngtrường.6.2 KIẾN NGHỊ 6.2.1 Đối với công ty - Công ty cần mở rộng thêm thị trường hoạt động, phát triển mạng lướikinh doanh nhiều hơn nữa. Nghiên cứu mức tiêu thụ của từng vùng để mở thêmGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 119 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộmột số cửa hàng bán lẻ đồng thời tìm kiếm những doanh nghiệp tư nhân ký kếthợp đồng làm đại lý với công ty. - Luôn đảm bảo chất lượng và số lượng xăng dầu cho khách hàng, đặt sựtín nhiệm của khách hàng lên hàng đầu. - Định kỳ tổ chức hội nghị khách hàng để lắng nghe ý kiến đóng góp cũngnhư nắm được tình hình thực tế của thị trường từ đó điều chỉnh những sai sót,hạn chế nhằm phục vụ khách hàng ngày một tốt hơn, nâng cao khả năng chủđộng so với đối thủ cạnh tranh. - Hạn chế tối đa hao hụt hàng hóa trong khâu xuất – nhập – tồn. Có chínhsách tồn trữ hàng hóa thích hợp với nhu cầu thị trường để tránh tình trạng làmmất khách hoặc ứ đọng vốn. - Thường xuyên kiểm tra các thiết bị, dụng cụ đo lường xăng dầu ở các cửahàng đồng thời đầu tư trang thiết bị hiện đại đảm bảo chất lượng xăng dầu và tạoấn tượng tốt cho khách hàng. - Đào tạo cán bộ, nhân viên trực tiếp kinh doanh về nghiệp vụ bảo quản, đolường chất lượng xăng dầu, kỹ thuật an toàn phòng cháy chữa cháy và bảo vệmôi trường. 6.2.2 Đối với Nhà nước - Nhà nước tạo môi trường cạnh tranh, điều kiện pháp lý công bằng cho cácdoanh nghiệp kinh doanh cùng lĩnh vực, nghiêm cấm mọi hành vi trục lợi, liênkết tăng giá và các hành vi khác làm mất ổn định thị trường. - Đầu tư, phát triển cơ sở hạ tầng ở các khu vực vùng sâu, vùng xa tạo điềukiện cho khách hàng tiếp cận nguồn hàng với giá rẻ hơn và các doanh nghiệp cóthêm nhiều cơ hội mở rộng kênh phối, khai thác thêm thị trường tiềm năng. - Đối với thị trường xăng dầu được thả nổi cho các doanh nghiệp tự địnhgiá như hiện nay Nhà nước cũng phải theo dõi, quản lý nhằm tránh tình trạng đẩygiá bán quá cao ảnh hưởng tâm lý người tiêu dùng. - Có những biện pháp tích cực hơn trong việc ngăn chặn tình trạng buôn lậuxăng dầu qua biên giới.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 120 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ - Các ban ngành có liên quan kiểm tra, giám sát việc nhập khẩu xăng dầucủa các công ty đầu mối, đảm bảo đủ lượng đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của cảnước.GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 121 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net
    • www.kinhtehoc.netPhân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ TÀI LIỆU THAM KHẢO  1. Dương Hữu Hạnh (2004). Quản trị doanh nghiệp, NXB Thống kê,TP.HCM. 2. Nguyễn Tấn Bình (2000). Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Đạihọc Quốc gia Tp HCM. 3. Ts Phạm Văn Dược – Đặng Kim Cương (2003). Kế toán quản trị vàphân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê. 4. GVC. Nguyễn Thị My – TS. Phan Đức Dũng (2006). Phân tích hoạtđộng kinh doanh (Lý thuyết, bài tập và bài giải), NXB Thống kê. 5. TS Trương Đông Lộc, Th.s Trần Bá Trí, Th.s Nguyễn Văn Ngân, Th.sNguyễn Thị Lương, Trương Thị Bích Liên (2008). Bài giảng Quản trị tài chính,Đại học Cần Thơ. 6. Nguyễn Tấn Phước (1996). Chiến lược và chính sách kinh doanh, NXBThống kê. 7. Báo cáo tài chính đã qua kiểm toán của công ty xăng dầu Tây Nam Bộnăm 2006 -2008. 8. Các Website: www.petrolimex.com.vn www.petrolimextnb.com.vn www.google.com.vn www.vnexpress.net.vnGVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 122 SVTH: Trương Thị Hương Lanhttp://www.kinhtehoc.net