Polska zajmuje 9. pozycję w zestawieniu wszystkich krajów Unii Europejskiej pod względem stawek podatkowych w najwyższym progu (32%), licząc od najniższej stawki. Najwyższą stawkę ma Szwecja (57%), z kolei najniższą wśród krajów o progresywnej stawce podatkowej mają Czechy (22%). Polska zdecydowanie gorzej wypada pod kątem kwoty wolnej od podatku (ok. 750 euro), plasując się na ostatnim miejscu wśród krajów UE, które taką kwotę posiadają.

1. www.pwc.pl
Praca w Unii Europejskiej
– podatki i składki.
Śniadanie podatkowe
Kwiecień 2016

2. PwC
Główne kierunki emigracji zarobkowej
w Europie: 1 901 000 osób (głównie kraje Unii Europejskiej)
Źródło: Informacja GUS o kierunkach i rozmiarach emigracji czasowej z Polski w latach 2004 -2014
W 2004 r. – na emigracji czasowej przebywało 1 mln osób – wzrost o 132%
2 320 000 osób przebywa na czasowej emigracji zarobkowej, w tym:
86%
Główne kierunki emigracji:
• Wielka Brytania (685 000)
• Niemcy (614 000)
• Irlandia (113 000)
• Holandia (109 000)
• Włochy (96 000)
2

3. PwC
Opodatkowanie dochodów z pracy – zmiany
• Estonia: z 21 do 20% (2015)
• Łotwa: z 24 do 23% (2015)
• Węgry: z 16 do 15% (2016)
• Austria (2016): obniżenie najniższej stawki z 36,5% do 25%; nowa (czasowa – do 2020 r.) stawka 55% dla najbogatszych
(dla dochodu >1 mln euro)
• Hiszpania (2015 i 2016): obniżka stawek z 20-47% (w 2014) do 19-45% (w 2016)
• Holandia (2015 i 2016): obniżka stawek (łącznie PIT i ZUS) 37%/42%/52% (w 2014) do 36,55%/40,40%/52% (w 2016)
• Irlandia (2015): obniżka najwyższej stawki z 41 do 40%
• Portugalia (2015): wprowadzenie ilorazu rodzinnego na wzór francuski (dziecko liczy się jako 0,3)
• Grecja (2015): wzrost najwyższej stawki podatku solidarnościowego z 2,8 do 8% (dla dochodu > 500.000 EUR)
• Estonia – wzrost z 1848 EUR do 2 040 (przewidywany dalszy sukcesywny wzrost do 2018 r. – kwota wolna ma być
na poziomie 2 460 EUR)
• Finlandia – wzrost z 16 500 EUR do 16 700 EUR
• Niemcy – wzrost z 8 354 EUR do 8 652
• W. Brytania – wzrost z ok. 13 500 EUR do 14 100 EUR
Zmiany stawek
podatkowych
Zmiany w kwotach
wolnych od
podatku (2016)
W Europie obserwujemy zmiany w większości korzystne dla podatników – gł. obniżanie stawek (szczególnie
liniowych lub dla najuboższych podatników) i podwyższanie kwoty wolnej
3

4. PwC
Opodatkowanie dochodów z pracy – zmiany c.d.
Progi podatkowe – przykładowe zmiany
Ciekawostki
W. Brytania – w latach podatkowych 2014/2015 i 2015/2016 obniżano pierwszy próg (z 32 010 GBP do 31 865 GBP i 31 865 GBP do 31 785 GBP), a
następnie w 2016/2017 podwyższono do 32 000 GBP (natomiast drugi próg bez zmian).
W Luxemburgu obowiązuje 18 stawek PIT!
Państwo Kwota najwyższego progu 2015 Kwota najwyższego progu 2016 Stawka* (%)
Szwecja 68 527 EUR 67 170 EUR 57
Austria 60 000 EUR 90 000 EUR 50
Belgia 37 300 EUR 38 080 EUR 50
Finlandia* 90 000 EUR 72 300 EUR 31,75 (+podatek gminny)
Holandia 57 585 EUR 66 421 EUR 52
Niemcy 250 731 EUR 254 447 EUR 45
* Podwyższono natomiast pozostałe progi
4

5. PwC
Deklarowanie dochodów z pracy – ciekawostki
Irlandia: możliwość rozłożenia płatności podatku na 12 rat (łączna kwota zobowiązania podatkowego
wynosi wówczas 105%)
Szwecja: akceptacja zeznania możliwa przez telefon lub SMS
Coraz bardzie popularne Wstępne Zeznanie Podatkowe – ponad połowa państw członkowskich;
Chorwacja (od 2015 r.), Polska
Popularyzacja rozliczeń elektronicznych: dostępne w większości krajów europejskich; w Grecji
podatnicy rozliczający się elektronicznie mogą liczyć na 1,5% ulgę (nie większą jednak niż 118 EUR);
w Portugalii osoba rozliczająca się przez Internet może złożyć zeznanie do końca kwietnia (zamiast
do końca marca); podobnie jest w Wielkiej Brytanii i we Włoszech
Austria: możliwość nałożenia kary w wysokości 10% podatku w przypadku złożenia zeznania
po terminie
5

6. PwC
Opodatkowanie dochodów z pracy w UE
Najwyższa stawka
podatkowa
W ponad połowie
krajów (tj. ok. 17)
stawka podatkowa
dla najlepiej
zarabiających waha się
w granicach 40-57%; Aż
8 państw ma najwyższą
stawkę podatkową
równą lub wyższą
niż 50% (Szwecja,
Portugalia, Austria,
Holandia, Dania, Belgia,
Słowenia, Grecja)
Reakcja na sytuację
ekonomiczną
Kształtowanie stawek
podatkowych jako
reakcja na sytuację
ekonomiczną (np.
Grecja: wzrost podatku
solidarnościowego
z powodu kryzysu, a
Portugalia i Włochy-
kontynuacja; z kolei
Estonia, Łotwa i Węgry
– obniżka stawki jako
stymulator wzrostu
gospodarczego)
Stawki
progresywne
Nadal dominują stawki
progresywne (dotyczy
to zwłaszcza „starej
Unii”) – najwyższe
stawki w Szwecji (57%),
Portugalii (56,5%),
Austrii (55%), Holandii
(52%), Danii (51,7%);
najniższa stawka –
wśród krajów
ze stawkami
progresywnymi –
występuje w Czechach
(22%). Stawki liniowe
są w mniejszości (6
państw)
Pozycja Polski
Polska ze stawką 32%
dla lepiej zarabiających
zajmuje 9. miejsce
w rankingu licząc od
stawek najniższych,
natomiast ze stawką
18% dla gorzej
zarabiających – 14.
pozycję
6

7. PwC
Opodatkowanie dochodów z pracy – ulgi
Brak możliwości rozliczenia z małżonkiem: Austria, Holandia, Cypr, Czechy, Dania, Litwa (z pewnymi
wyjątkami), Łotwa, Rumunia, Słowenia, Węgry, Włochy. Natomiast w Grecji wspólne rozliczenie
z małżonkiem jest (co do zasady) obowiązkowe
W większości krajów stosowane są ulgi prorodzinne (gł. ulgi na dzieci lub – w mniejszym stopniu –
wspólne rozliczenie z małżonkiem); dodatkowo wiele krajów stosuje szeroki wachlarz dodatkowych ulg
(na edukację, leczenie, dojazdy do pracy itp.)
Na tle powyższego Polska wypada dobrze pod względem ulg prorodzinnych (ulga na dzieci, wspólne
rozliczenie z małżonkiem, wspólne rozliczenie osoby samotnie wychowującej dziecko), jednak dużo
gorzej pod kątem innych ulg
7

8. PwC
Opodatkowanie dochodów z pracy – preferencje
dla pracowników mobilnych
8
Możliwość zwolnienia z opodatkowania pakietu relokacyjnego (do pewnego
limitu: dodatek na czesne w prywatnej szkole austriackiej, dodatek za
prowadzenie podwójnego gospodarstwa domowego, podróże do kraju
macierzystego)
Brak opodatkowania świadczeń związanych z podróżami do kraju
macierzystego oraz wizytami małżonka
Obserwujemy korzystną dla pracowników mobilnych praktykę władz
skarbowych w zakresie opodatkowania dodatków związanych z mobilnością –
na przykład wydawane są interpretacje potwierdzające, iż pokrycie przez
pracodawcę kosztów przejazdu z kraju macierzystego do kraju oddelegowania
nie stanowi przychodu pracownika. Podobnie zwrot kosztów mieszkania, szkoły
dla dzieci itp.
Polska
Francja
„Prawo Macrona”
(Francja) – pracownicy
oddelegowani mają
prawo zachować
korzyści płynące
z prawa państwa
macierzystego, nawet
jeśli zmienią
pracodawcę (w ramach
tej samej grupy)
Austria

9. PwC
Składki ZUS od wynagrodzeń
Irlandia: 11 stawek ubezpieczenia społecznego, zależnie od zarobków (8,50 – 10,75% dla pracodawcy oraz od 0-4% dla
pracownika)
Wielka Brytania: dochody poniżej 7.775 GBP rocznie nie podlegają oskładkowaniu; są dwa progi składek uzależnionych
od dochodu: łącznie 25,8% i 15,8% (niższa składka dla wyższych dochodów)
W rankingu kosztów pracy (czyli składki pracodawcy), Polska plasuje się w okolicach połowy rankingu (zajmując
14. pozycję, licząc od kosztów najniższych) – ze stawką pracodawcy do 22,67%
Luksemburg: jedne z najniższych składek na ZUS (łącznie 16%) – rekompensowane przez wysokie podatki
Podwyżki / obniżki (2016): Belgia – podwyżka składki pracodawcy z 27 do 30% (w 2015 r.
była obniżka z 33 do 27%), Słowacja – obniżka składki pracodawcy z 35,2 na 34,4;
Hiszpania – niewielka obniżka składki pracodawcy (z 30,15 na 29,9)
W większości krajów: łączne składki na ubezpieczenia społeczne między 30% a 40% (w kilku krajach powyżej 40% –
np. Słowacja, Czechy, Belgia; Francja nawet 60%); z tego składka pracodawcy to zwykle miedzy 20 a 35%
Francja: składka pracodawcy wynosi aż 45%
Zwykle składka pracodawcy większa od składki pracownika, podstawa obliczenia składki jest ograniczona kwotowo oraz
składki odliczalne są od dochodu; – tak też w Polsce
9

10. PwC
Wiek emerytalny w UE
Najniższy wiek emerytalny ma w tej chwili Słowenia (58,4 dla kobiet i 58,8 dla mężczyzn)
Najwyższy wiek emerytalny w Czechach – nawet 68,4 (w przyszłości). W Wielkiej Brytanii planuje
się podwyższenie wieku emerytalnego do 68 lat
Polska również jest w trakcie reformy emerytalnej – wiek emerytalny 67 lat zostanie osiągnięty
w 2020 r. w przypadku mężczyzn, zaś w 2040 r. w przypadku kobiet
Wiek emerytalny: w większości krajów kontynuacja stopniowego podwyższania – do 65 lub 67 lat
10

11. PwC
Wnioski
Cechy charakterystyczne wspólne dla większości krajów UE
Stawki
podatkowe PIT
Popularne ulgi
Tendencje
w PIT
Składki ZUS
W krajach europejskich dominują stawki progresywne (najczęściej najwyższa stawka
w przedziale 40-50%)
W większości państw występuje ulga na dzieci, a w ok. połowie krajów również wspólne
rozliczenie z małżonkiem, wiele państw stosuje dodatkowe ulgi
W kilku krajach obniżki podatków, podwyżki kwoty wolnej od opodatkowania, waloryzacja
progów podatkowych
Średnio łącznie ok. 30-40% wynagrodzenia pracownika; w wielu państwach wiek emerytalny
stopniowo podwyższany do 65-67 lat
11

12. PwC
Podatki osobiste to nie wszystko…
CIT i VAT – zmiany (1/2)
Stawka obniżona VAT została podniesiona na niektóre towary z 10% na 13% (z dniem
1 stycznia 2016 r.)Austria
Stawka CIT obniżana
2013 – 25%
2014 – 24,5%
2015 – 23,5%
Dania
W styczniu 2014 r. podniesiono podstawową stawkę VAT z 18% na 19%, a jedna ze
stawek obniżonych wzrosła z 8% na 9%Cypr
W 2015 r. wprowadzono drugą stawkę obniżoną VAT 10%
Czechy
W 2015 obniżono stawkę CIT z 21% do 20%
Estonia
12

13. PwC
Podatki osobiste to nie wszystko…
CIT i VAT – zmiany (2/2)
Obniżka stawki CIT: do 31 marca 2015 r. stawka CIT wynosiła 21%. Obecnie: 20%
W 2016 r. obniżono stawkę VAT z 24 na 20%; w 2017 r. planowana jest kolejna obniżka –
na 19%
Wielka
Brytania
W 2014 obniżono stawkę CIT z 24,5% do 20%
Finlandia
Od 1 stycznia 2014 stawka podstawowa VAT wzrosła z 19,6% na 20%, a obniżona z 7%
na 10%Francja
Podwyżka 3 stawek VAT: przed 1 stycznia 2015 r. stawki VAT wynosiły: 15%, 12%, 6%,
3%, 0%. Obecnie: 17%, 14%, 8%, 3%, 0%Luksemburg
Obniżono stawkę CIT z 30% na 25% (dla okresów zaczynających się od 1 stycznia 2016 r.)
Hiszpania
13
Rumunia

14. PwC
Procentowy udział wpływu z podatków w PKB państwa
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
Źródło: Taxation trends in the European Union, 2015 Edition
14

15. PwC
Procentowy udział wybranych podatków w całkowitym
opodatkowaniu (kolejność alfabetyczna) (1/2)
Kraj
Podatki pośrednie
(VAT, akcyza, cło itp.) CIT PIT
Składki na ubezpieczenie
społeczne
Austria 34,4 5,5 23,5 34,6
Belgia 29,4 6,8 28,0 32,2
Bułgaria 55,3 6,8 10,6 25,8
Chorwacja 50,8 5,6 10,3 32,1
Cypr 42,7 17,8 11,3 25,9
Czechy 35 9,5 10,8 44,5
Dania 35 6,3 50,9 1,9
Estonia 43,7 4,5 16,5 35,3
Finlandia 33,3 5 29,4 29,8
Francja 34,9 5 18,8 37,9
Grecja 37,6 3,3 20,6 32,1
Hiszpania 32,9 6,6 23,8 36,8
Holandia 30,4 5,4 19,6 41
Irlandia 39,1 8,5 33,8 15,3
Źródło: Taxation trends in the European Union, 2015 Edition
15

16. PwC
Procentowy udział wybranych podatków w całkowitym
opodatkowaniu (kolejność alfabetyczna) (2/2)
Kraj
Podatki pośrednie
(VAT, akcyza, cło itp.) CIT PIT
Składki na ubezpieczenie
społeczne
Litwa 41,9 4,8 12,9 40,3
Luksemburg 33 13,4 22 29,3
Łotwa 42,2 5,7 20,4 30,2
Malta 40,7 18,7 20,1 18
Niemcy 29,2 6,9 22,5 39,8
Polska 40,4 6,6 14,1 37,7
Portugalia 42,9 8,7 18,3 28
Rumunia 47,2 7,6 12,3 31,2
Słowacja 36,1 8,5 9,2 44,2
Słowenia 38,8 3,4 15,6 40,5
Szwecja 42,3 6,5 34,4 16,2
Węgry 47,1 3,3 13,8 33,8
Wielka Brytania 38,5 8,1 27,1 18,8
Włochy 34,5 5,1 27,8 30,8
Źródło: Taxation trends in the European Union, 2015 Edition
16

17. Dziękujemy!
Tomasz Barańczyk
Partner Zarządzający
Dział prawno-podatkowy PwC
+ 48 22 746 4852
tomasz.baranczyk@pl.pwc.com
Joanna Narkiewicz-Tarłowska
Dyrektor
Dział prawno-podatkowy PwC
502 184 764
joanna.narkiewicz@pl.pwc.com
© 2016 PwC Polska Sp. z o.o.
Powyższa prezentacja została przygotowana wyłącznie w celach
ogólnoinformacyjnych i nie stanowi porady w rozumieniu polskich przepisów. Nie
powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych
w tej prezentacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. Nie
gwarantujemy (w sposób wyraźny, ani dorozumiany) prawidłowości, ani
dokładności informacji zawartych w naszej prezentacji. Ponadto, w zakresie
przewidzianym przez prawo polskie, PwC Polska Sp. z o.o., jej partnerzy,
pracownicy, ani przedstawiciele nie podejmują wobec Państwa żadnych
zobowiązań oraz nie przyjmują na siebie żadnej odpowiedzialności – ani
umownej, ani z żadnego innego tytułu – za jakiejkolwiek straty, szkody ani
wydatki, które mogą być pośrednim lub bezpośrednim skutkiem działania
podjętego na podstawie informacji zawartych w naszej prezentacji lub decyzji
podjętych na podstawie tej prezentacji.
Mikołaj Woźniak
Wicedyrektor
Dział prawno-podatkowy PwC
Tel. 519 507 449
mikolaj.wozniak@pl.pwc.com
Aleksandra Bembnista
Konsultant
Dział prawno-podatkowy PwC
Tel. 519 507 536
Aleksandra.bembnista@pl.pwc.com

18. PwC
Aneks 1 – stawki PIT w UE
18

19. PwC
Ranking krajów według stawek podatkowych w 2015 r. (w
najwyższym progu podatkowym)*
Poz. Państwo Stawka (%)
1. Bułgaria 10 (stawka liniowa)
2. Litwa 15 (stawka liniowa)
3. Węgry 16 (stawka liniowa)/ od 2016 r. – 15
4. Rumunia 16 (stawka liniowa)
5. Estonia 20
6. Czechy 22
7. Łotwa 23 (stawka liniowa)
8. Słowacja 25
9. Polska 32
10. Cypr 35
11. Malta 35
12. Chorwacja 40
13. Luksemburg 40
14. Irlandia 40
Poz. Państwo Stawka (%)
15. Włochy 43 (+ podatek regionalny, komunalny i solidarnościowy w
zal. od dochodu)
16. Wlk. Brytania 45
17. Niemcy 45 (plus podatek solidarnościowy w wysokości 5,5%
kwoty podatku)
18. Hiszpania 47 / od 2016 r. 45
19. Finlandia 48 (w tym podatek państwowy i gminny)
20. Francja 49
21. Grecja 50 (w tym podatek solidarnościowy 8%)
22. Słowenia 50
23. Belgia 50
24. Austria 50/ od 2016 r. 55
25. Dania 51,7 (w tym podatek państwowy i gminny)
26. Holandia 52
27. Portugalia 56,5 (w tym 8,5% podatek solidarnościowy)
28. Szwecja 57 (w tym podatek państwowy i gminny)
* Należy pamiętać, że oprócz czystych stawek podatkowych dla pełnego określenia obciążenia wynagrodzeń podatkiem PIT w danym kraju należy wziąć pod uwagę także progi podatkowe, poziom kwoty wolnej od
podatku, dostępne zwolnienia i ulgi podatkowe itp.
19

20. PwC
Ranking krajów według stawek podatkowych w 2015 r. (w
pierwszym progu podatkowym)
Poz. Państwo Stawka (%)
1. Francja 5,5
2. Luksemburg 8
3. Holandia 8,4
4. Bułgaria 10 (stawka liniowa)
5. Chorwacja 12
6. Niemcy 14 (plus podatek solidarnościowy w wysokości 5,5%
kwoty podatku)
7. Malta 15
8. Litwa 15 (stawka liniowa)
9. Czechy 15
10. Rumunia 16 (stawka liniowa)
11. Słowenia 16
12. Węgry 16 (stawka liniowa)/ od 2016 r. – 15
13. Portugalia 18 (w tym 3,5% podatek solidarnościowy)
14. Polska 18
Poz. Państwo Stawka (%)
15. Słowacja 19
16. Cypr 20
17. Hiszpania 20 / od 2016 r. 19
18. Irlandia 20
19. Wlk. Brytania 20
20. Estonia 20 (stawka liniowa)
21. Grecja 22,7 (w tym podatek solidarnościowy 0,7%)
22. Finlandia 22,75 (w tym podatek państwowy i gminny)
23. Włochy 23 (+ podatek regionalny, komunalny i solidarnościowy w
zal. od dochodu)
24. Łotwa 23 (stawka liniowa)
25. Belgia 25
26. Szwecja Ok. 32 (w pierwszym progu podatkowym tylko podatek
gminny)
27. Dania Ok. 32 (w tym podatek państwowy i komunalny)
28. Austria 36,5/ od 2016 r. 25
20

21. PwC
Aneks 2: Kwota wolna od podatku w państwach
UE
21

22. PwC
Kwota wolna od podatku w 2015 r.*
Kraj Kwota w EUR
Cypr 19 500
Finlandia 16 700 (ZMIANA w 2016 – wcześniej 16 500)
Wielka Brytania ok. 14 100 (ZMIANA 2016/17 – wcześniej ok. 13 500)
Luksemburg 11 265
Austria 11 000
Hiszpania 9 230 (do określonego limitu dochodu)
Belgia 8 710
Malta 8 500/11 900 (odpowiednio: zeznanie indywidualne/małżeńskie)
Niemcy 8 652 (ZMIANA w 2016 – WCZEŚNIEJ 8 354)
Francja 5 963
Dania Ok. 5 750
Portugalia 4 104
Słowacja 3 800 (dla podatników o rocznym dochodzie poniżej 19 800
EUR)
Szwecja Do ok. 3 600
Kraj Kwota w EUR
Chorwacja Ok. 3 470
Słowenia 3 302 – 6 519 w zależności od wysokości dochodu
Holandia 2 130 /zasada: brak, możliwe zastosowanie w indywidualnych
przypadkach
Grecja 2 100 (dla dochodu do 42 000 EUR)
Litwa 166 EUR/miesiąc dla podatników których dochód nie przekracza
290 EUR/miesiąc (czyli rocznie 1 992 EUR) jeśli dochód
przekracza miesięcznie kwotę 290 EUR: 166 – 0,26 (dochód z
zatrudnienia – 290 EUR)
Estonia 2 040 (ZMIANA – wcześniej 1 728 EUR)
Irlandia 1 650/3 300/2 190 (odpowiednio: osoby samotne/małżonkowie
lub partnerzy/wdowy i wdowcy)
Włochy 0-1880 (jest to de facto kredyt podatkowy, który zależy od
osiąganych dochodów)
Łotwa 900
Czechy Ok. 895
Polska Ok. 750
*Istnieją również kraje, w których kwota wolna od podatku nie występuje (np. pod pewnymi warunkami: Bułgaria, Rumunia, oraz Węgry)
22

23. PwC
Aneks 3: przykładowe progi podatkowe w UE
23

24. PwC
Przykładowe progi podatkowe (2016)
Państwo Kwota progu (EUR) Stawka* (%)
Malta 60 000 35
Irlandia 67 600 40
Holandia 66 421 52
Włochy 75 000 43
Wielka Brytania 190 000 45
Niemcy 254 447 45
Polska ok. 20 100 32
24

25. PwC
Aneks 4 – składki ZUS w UE
25

26. PwC
Składki ZUS od wynagrodzeń w 2015 r. – ranking wg kosztów
pracodawcy (1/2)*
Poz. Państwo Jako koszt pracodawcy (%) Jako koszt pracownika (%) Składka ZUS ogółem (%)
1. Luksemburg 8 8 16
2. Słowenia 8,85 15,5 24,35
3. Dania 10 5 15
4. Malta
10 (+dodatkowe
fundusze państwowe w wys.
50% składki)
10
20 (+dodatkowe fundusze
państwowe w wys. 50%
składki)
5. Irlandia 10,75 0 (4) 14,75
6. Cypr 11,5 7,8 15,6
7. Wielka Brytania 13,8 2 (12) 15,8 (25,8)
8. Chorwacja 17,2 20 37,2
9. Finlandia 17,35 5,7 (7,2) 23,05 (24,55)
10. Bułgaria 17,8-18,5 12,9 30,7-31,4
11. Holandia 18,81 28,15 46,96
12. Niemcy 19,32 18,32 42,6
13. Austria 21,63 18,07 39,7
14. Polska 22,67 14,96 (w tym nieodliczalna część składki
na ubezpieczenie zdrowotne)
37,63
* Wg najniższej stawki w danej kategorii 26

27. PwC
Składki ZUS od wynagrodzeń w 2015 r. – ranking wg kosztów
pracodawcy (2/2)
Poz. Państwo Jako koszt pracodawcy (%) Jako koszt pracownika (%) Składka ZUS ogółem (%)
15. Łotwa 23,59 10,5 34,4
16. Portugalia 23,75 11 34,4
17. Grecja 24,56 15,5 40,06
18. Węgry 27 18,5 45,5
19. Rumunia 27,75 16,5 44,25
20. Hiszpania 29,9 6,35 36,34
21. Włochy 30 10 40
22. Belgia 30 13,7 43,7
23.
Litwa 34,4 13,4 47,8
24. Szwecja 31,42 7 38,42
27
Estonia 33 2 35
Czechy 34 11 45
Słowacja 34,4 13,4 47,8
Francja 45 20-23 65-68
25.
26.
27.
28.

28. PwC
Aneks 5 – wiek emerytalny w UE
28

29. PwC
Wiek emerytalny w poszczególnych państwach w 2015 r. (kolejność
alfabetyczna) (1/2)
Kraj Kobiety Mężczyźni Komentarz
Austria 60 65 W latach 2024-2033 wiek emerytalny kobiet będzie wydłużany docelowo do 65 lat w 2033r.
Belgia 65 65
Bułgaria 60,8 63,8 Trwa dyskusja na temat reformy emerytalnej
Chorwacja 65 65
Cypr 65 65
Czechy 67 67 Dla osoby urodzonej w 1977 r. (dla urodzonych po tej dacie: specjalna formuła, wg której wiek
ten może być wyższy, np. osoba urodzona w 1985 r. – 68,4 lat.)
Dania 65-67 65-67 Zależnie od daty urodzenia
Estonia 60 63 2016: planowane zrównanie
Finlandia 63-68 63-68 Możliwość wyboru
Francja 60-67 60-67 Zależnie od daty urodzenia
Grecja 62-67 62-67 Zależy od liczby dni pracy
Hiszpania 65 65 Planowane podwyższenie do 67 lat
Holandia 65,3 65,3 Planowane podwyższenie do 67 lat w 2021 r.
29

30. PwC
Wiek emerytalny w poszczególnych państwach w 2015 r. (kolejność
alfabetyczna) (2/2)
Kraj Kobiety Mężczyźni Komentarz
Irlandia 65 65
Litwa 61,4 63,2 Planowane podwyższenie do 65 lat w 2026 r.
Luksemburg 65 65
Łotwa 62 62
Malta 65 65
Niemcy 65 65 Planowane podwyższenie do 67 lat w 2029 r.
Portugalia 66 66
Rumunia 63 65
Słowacja 62 62
Słowenia 58,4-65 58,8-65 W zależności od okresu podlegania ubezpieczeniu
Szwecja 65 65
Węgry 62 62 Planowane podwyższenie do 65 lat w 2022 r.
Wielka Brytania 60 65 Planowane podwyższenie do 68 lat dla obojga płci
Włochy 63,9 66,3
30

31. PwC
Aneks 6: Stawki CIT i VAT w poszczególnych
krajach
31

32. PwC
Stawki VAT i CIT w poszczególnych państwach w 2015 r. (kolejność
alfabetyczna) (1/2)
Kraj Stawka VAT Stawka CIT
Austria 20%, 13% 25%
Belgia 21%, 12%, 6%, 0% 33,99%
Bułgaria 20%, 9%, 0% 10%
Chorwacja 25%, 13%, 5% 20%
Cypr 19%, 9%, 5%, 0% 12,5%
Czechy 21%, 15%, 10%, 0% 19%
Dania 25%, 0% 22%
Estonia 20%, 9%, 0% 20%
Finlandia 24%, 14%, 10%, 0% 20%
Francja 20%, 10%, 5%, 2,1%, 0% 33,33%
Grecja 23%, 13%, 6,5%, 0% 26%
Hiszpania 21%, 10%, 4% 25%
Holandia 21%, 6%, 0% 25%, 20%
Irlandia 23%, 13,5%, 9%, 0% 12,5%
32

33. PwC
Stawki VAT i CIT w poszczególnych państwach w 2015 r. (kolejność
alfabetyczna) (2/2)
Kraj Stawka VAT Stawka CIT
Litwa 21%, 9%, 6%, 5%, 0% 15%, 5% (małe przedsiębiorstwa i rolnicy)
Luksemburg 17%, 14%, 8%, 3%, 0% 20%, 21%
Łotwa 21%, 12%, 0% 15%
Malta 18%, 7%, 5%, 0% 35%
Niemcy 19%, 7% 15%
Polska 23%, 8%, 5%, 0% 19%
Portugalia 23%, 13%, 6%, 0% 21%, 17%
Rumunia 24%, 9%, 0% 16%
Słowacja 20%, 10%, 0% 22%
Słowenia 22%, 9,5% 17%
Szwecja 25%, 12%, 6%, 0% 22%
Węgry 27%, 18%, 5% 10%, 19%
Wielka Brytania 20%, 5%, 0% 20%
Włochy 22%, 10%, 4% 27,5%
33